納稅人納稅實(shí)務(wù)操作的基本工作

1、納稅人納稅實(shí)務(wù)操作的基本工作案例導(dǎo)入： 稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何知道問(wèn)鼎煤炭開(kāi)采有限公司成立的，又怎么能夠?qū)υ撈髽I(yè)進(jìn)行征稅管理呢？2.1稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記屬于稅收征收管理（范疇）稅收征管法是稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)和納稅人共同遵守的稅收征收管理法律規(guī)范的總稱(chēng)，其主要內(nèi)容包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任。-程序法制定及其修訂2.1.1稅收征收管理法簡(jiǎn)介1.概念：稅務(wù)登記，又稱(chēng)“納稅登記”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)基本制度。2.稅務(wù)登記的分類(lèi)：開(kāi)業(yè)登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷(xiāo)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記2.1.2稅務(wù)登記的含義及種類(lèi)2.1.3開(kāi)業(yè)登記 開(kāi)業(yè)

2、登記是整個(gè)稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司，應(yīng)按照單位納稅人辦理稅務(wù)登記，不得按個(gè)體工商戶(hù)辦理稅務(wù)登記。思考：想一下自己目前是否需要辦理稅務(wù)登記？2.1.3開(kāi)業(yè)登記2.1.3開(kāi)業(yè)登記2.1.3開(kāi)業(yè)登記2.1.3開(kāi)業(yè)登記注：兩個(gè)公章，國(guó)、地稅“兩證合一”稅務(wù)登記證的使用：開(kāi)立銀行賬戶(hù)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明辦理停業(yè)、歇業(yè)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)2.1.3開(kāi)業(yè)登記課外練習(xí)：上網(wǎng)查詢(xún)變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注

3、銷(xiāo)登記，外出經(jīng)驗(yàn)報(bào)驗(yàn)登記等的流程。2.1.4其他稅務(wù)登記2.2發(fā)票管理1.發(fā)票的概念：購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。2.發(fā)票的特征： 合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、共享性、傳遞性3.發(fā)票的作用：確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證會(huì)計(jì)核算的原始證明稅務(wù)稽查的重要憑據(jù)2.2.1發(fā)票概述4.發(fā)票的種類(lèi)：（發(fā)票管理流程圖2.4）增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票5.發(fā)票的聯(lián)次普通發(fā)票聯(lián)次：存根聯(lián) 、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、 記賬聯(lián)2.2.1發(fā)票概述2.2.1發(fā)票概述2.2.1發(fā)票概述1.概念：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工

4、、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。2.作用：收支憑證原始憑證合法證明法定憑證3.印制主體：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局制定。2.2.2增值稅專(zhuān)用發(fā)票4.領(lǐng)用主體：一般納稅人一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元以上。商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元以上。注:一般納稅人既可領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票，又可領(lǐng)用普通發(fā)票。5.增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：不滿(mǎn)足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。（會(huì)計(jì)核算健全的，能提供稅務(wù)資料的，可申請(qǐng)一般納稅人）2.2.2增值稅專(zhuān)用發(fā)票6.領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)持有資料：7.專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求： 字跡清楚、不得涂改、填寫(xiě)齊全、金額一致、每聯(lián)加蓋專(zhuān)用章等。8.專(zhuān)用發(fā)票的保存： 專(zhuān)用發(fā)

5、票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)應(yīng)當(dāng)保存5年，期滿(mǎn)報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，方可銷(xiāo)毀。2.2.2增值稅專(zhuān)用發(fā)票1）領(lǐng)用主體：由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。2）分類(lèi)：行業(yè)發(fā)票項(xiàng)目專(zhuān)用發(fā)票3）普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序和要求4）普通發(fā)票的開(kāi)具要求同增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求。2.2.3普通發(fā)票2.3納稅申報(bào)依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人?？劾U義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) 確定的委托代征人。2.3.1納稅申報(bào)的對(duì)象申報(bào)內(nèi)容如下： 稅種，稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳代收代繳稅款項(xiàng)目，

6、適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款，欠款，滯納金等。2.3.2納稅申報(bào)的內(nèi)容 如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，根據(jù)稅務(wù)局的要求報(bào)送相關(guān)資料。2.3.3納稅申報(bào)的要求1.直接申報(bào)：即上門(mén)申報(bào)，指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。2.3.4納稅申報(bào)的方式2.郵寄申報(bào)：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。2.3.4納稅申報(bào)的方式3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或者類(lèi)似手段生產(chǎn)、儲(chǔ)存或傳遞的信息。2.

7、3.4納稅申報(bào)的方式其他申報(bào)方式：簡(jiǎn)易申報(bào)簡(jiǎn)并征期2.3.4納稅申報(bào)的方式 稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.4稅款征收1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收的唯一行政主體。2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。3）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤牌稅款。4）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序。5）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單。2.4.1稅款征收的原則依法征稅6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。7）稅款優(yōu)先。稅款

8、優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。2.4.1稅款征收的原則1.查賬征收 2.查定征收3.查驗(yàn)征收 4.定期定額征收5.代扣代繳 6.代收代繳7.委托代征 8.其他征收方式2.4.2稅款征收方式1.核定應(yīng)納稅額的對(duì)象依照法律、行政法規(guī)可以不設(shè)置賬簿的。依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。雖設(shè)置賬簿的，但賬目混亂或憑證殘缺不全，難以查賬的。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人以及零時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。2.4.3核定應(yīng)納稅額2.核定應(yīng)納稅額的方式參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定。按照陳本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。按照其他合理的方法核定。2.4.3核定應(yīng)納稅額1.申請(qǐng)延期繳納的條件：不可抗力導(dǎo)致較大損失，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)后，不足以繳納