企業(yè)所得稅習(xí)題and答案

1、 所得稅一、企業(yè)所得稅1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）股份有限公司B.合伙企業(yè)C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.出版社2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得3、我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率是（）（2003）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率4、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有（）A.15%B.20%C.25%D.33%5、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）（2001年）

2、A.銀行存款利息收入B.金融債券利息收入C.國(guó)債利息收入D.國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.接受捐贈(zèng)收入7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”的有（）。A.固定資產(chǎn)盤盈收入B.固定資產(chǎn)出租收入C.罰款收入D.現(xiàn)金的溢余收入8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)而取得的收入D.對(duì)外投資入股分得

3、的股息、紅利收入9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。（2008年）a.財(cái)政撥款b.國(guó)債利息收入c.企業(yè)債權(quán)利息收入d.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。（2006年）A.關(guān)稅B.土地增值稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（）。（2005年）A.啤酒企業(yè)的廣告費(fèi)B.化工廠為職工向保險(xiǎn)公司購(gòu)買人壽保險(xiǎn)C.房地產(chǎn)企業(yè)支付的銀行罰息D.商業(yè)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤

4、虧扣除賠償部分后的凈損失12、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）2006年A.繳納罰金10萬(wàn)元B.直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元C.繳納稅收滯納金4萬(wàn)元D.支付法院訴訟費(fèi)1萬(wàn)元13、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。（2004年）A.罰金B(yǎng).稅收滯納金C.銀行罰息D.違法經(jīng)營(yíng)的罰款14、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（）（2001年）15、增值稅一般納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金是（）。（200

5、4年）A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅D.印花稅16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（）（2003年）A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)C.納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)D.納稅人通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。A.在稅前全額扣除B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D.在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除18、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

6、納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（）A.固定資產(chǎn)改良支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.投資資產(chǎn)的成本D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損19、某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。A.繳納的消費(fèi)稅B.繳納的稅收滯納金C.繳納的行政性罰款D.繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)21、下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有()。A.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中向金融

7、機(jī)構(gòu)的借款利息支出B.企業(yè)贊助支出C.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有()(2008)a.稅收滯納金b.銀行按規(guī)定加收的罰息c.被沒(méi)收財(cái)物的損失d.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出23、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()(2001)A.工商機(jī)關(guān)所處罰款B.銀行加收的罰息C.司法機(jī)關(guān)所處罰金D.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收稅收滯納金24、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的是()(2002)A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款B.對(duì)外投資

8、支出C.支付的稅收滯納金D.支付銀行加收的罰息25、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是()(2005年)A.房屋建筑物B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備26、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.房屋、建筑物C.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)27、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。A.逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D

9、.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值28、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.自創(chuàng)商譽(yù)D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)虧損彌補(bǔ)29、納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。()(2007年)30、建榮公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬(wàn)元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。31、某國(guó)有企業(yè)1997年度發(fā)生

10、虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()(2002年)A.1999年B.2000年C.2001年D.2002年32、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2007年度虧損20萬(wàn)元，2008年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.1.5B.2.25C.3D.3.7533、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是()。被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

11、34、某居民企業(yè)從境外取得稅前所得40萬(wàn)元，境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納(補(bǔ))的企業(yè)所得稅。35、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括()。A.加計(jì)扣除B.加速折舊C.減計(jì)收入D.稅額抵免36、企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有()。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得37、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。(2003年)A.按月征收B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳38、下列關(guān)于

12、居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有()。企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅B.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅39、（計(jì)算分析題2007年考題改編）某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2008年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅237.6萬(wàn)元。在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：（1）稅前扣除的直接捐贈(zèng)43萬(wàn)元；（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所

13、得額時(shí)又重復(fù)扣除；（3）將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、稅收滯納金0.2萬(wàn)元列入營(yíng)業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；（4）9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2008年度管理費(fèi)用中扣除；（5）從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；（2）按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2008年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)2008年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總

14、額。40、（計(jì)算分析題）2008年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度其他有關(guān)情況如下：（1）發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元。（2）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元（已計(jì)入管理費(fèi)用），假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策。（3）支付在建辦公樓工程款20萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（5）支付訴訟費(fèi)2.3萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬(wàn)元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；（2）計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)

15、費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；（3）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額；（5）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。41、（計(jì)算分析題）某工業(yè)企業(yè)在匯算清繳年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，將全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，已繳納所得稅額為150萬(wàn)元。稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）4月，該企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置總成本80萬(wàn)元，使用期為10年，支出全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（殘值比例按5%）（2）6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所

16、得額時(shí)未作納稅調(diào)整。（3）7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年建工程貸款利息稅前扣除額；（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅的所得額；（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。42、（計(jì)算分析題）某外商投資企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入860萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本320萬(wàn)元，稅金及附加35萬(wàn)元，投資收益6萬(wàn)元（其中國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元，金融債券利息收入2萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出85萬(wàn)元（包括

17、非公益性捐贈(zèng)80萬(wàn)元，因支付某人咨詢費(fèi)2萬(wàn)元并代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬(wàn)元），管理費(fèi)用280萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)自行申報(bào)當(dāng)年企業(yè)所得稅是：應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150=16（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=16X25%=4（萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)分析該公司計(jì)算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確；（2）如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。參考答案1B2ABD3A4ABC5ABD6C7ACD8BCD9ad10ABCD11ACD12ABC13C14X

18、15C16D17C18B19C20AD21AD22acd23B24D25C26AD27ABD28BCD29J30、（320-300）X25%=5（萬(wàn)）31D32C（35-20）X20%=3（萬(wàn)元）。33D【解析】被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。34【解析】境外所得稅稅款抵扣限額=40X25%=10（萬(wàn)元）境外所得已繳納的所得稅額=40X20%=8（萬(wàn)元）境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=10-8=2（萬(wàn)元）35ABCD36ABC【解析】“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，但一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減

19、免稅優(yōu)惠，故D選項(xiàng)不正確。37D38BD39【答案】（1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）=950.4+43+62+20+0.2+（10-1010X4）=1081.6（萬(wàn)元）2008年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=1081.6X25%=270.4（萬(wàn)元）（2）境外收入應(yīng)納稅所得額=20三（120%）=25（萬(wàn)元）境外收入按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅=25X25%=6.25（萬(wàn)元）境外所得已繳納的所得稅額=25X20%=5（萬(wàn)元）境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=6.255=1.25（萬(wàn)元）（本問(wèn)的簡(jiǎn)便算法：20三（120%）X（25%20%）=1.25（萬(wàn)元）（3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額

20、=270.4+1.25=271.65（萬(wàn)元）2008年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=271.65237.6=34.04（萬(wàn)元）40【答案】（1）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100X12%=12萬(wàn)元實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬(wàn)元，超過(guò)限額6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬(wàn)元。（2）假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元（20X150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，利潤(rùn)總額中已扣除20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減所得額10萬(wàn)元。（3）該企業(yè)2

21、008年度應(yīng)納稅所得額：在建辦公樓工程款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬(wàn)元該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=100+6-10+20+15+0.8=131.8（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)2008年度應(yīng)納所得稅稅額=131.8X25%=32.95（萬(wàn)元）（5）該企業(yè)2008年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25（已預(yù)繳）=7.95（萬(wàn)元）41【答案】（1）納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額=80X（1-5%）F10F12X8=5.07（

22、萬(wàn)元）（2）直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（3）在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=（80-5.07）+50+10=134.93（萬(wàn)元）（5）該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=134.93X25%=33.73（萬(wàn)元）42【答案】（1）該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是：投資收益6萬(wàn)元中，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入4萬(wàn)元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；非公益性捐贈(zèng)80萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除；被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的3萬(wàn)元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=860-32

23、0-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=95X25%=23.75（萬(wàn)元）二、第2節(jié)個(gè)人所得稅法律制度1、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（ABCD）。A.個(gè)體工商戶B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者C.合伙企業(yè)合伙人D.在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人2、下列屬于非居民納稅人的自然人有（A）。A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得B.在中國(guó)境內(nèi)有住所C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住3、將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（AD）。A.境內(nèi)有無(wú)住所B.境內(nèi)工作時(shí)間C.

24、取得收入的工作地D.境內(nèi)居住時(shí)間4、某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬10萬(wàn)元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（C）o（2007年）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得5、下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（BC）。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（AB）o（2007年）A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7、下列各項(xiàng)中，

25、適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（ABCD）oA.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得8、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（ABC）oA.個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得B.個(gè)人房產(chǎn)租賃所得C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得D.個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得9、王教授受某出版社委托，為該出版社即將出版的一本專業(yè)書籍審稿，從出版社取得報(bào)酬5000元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（B）oA.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得1

26、0、下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（CD）oA.國(guó)債利息B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.參加企業(yè)集資取得的利息D.銀行結(jié)算賬戶利息11、征收個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（AC）A.年終加薪B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.勞動(dòng)分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼12、下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ABC）oA.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.工資、薪金所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得13、依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)屬（B）征稅項(xiàng)目。A.偶然所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.股息紅利所得D.特權(quán)使用費(fèi)所得14、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資.薪金所得項(xiàng)

27、目的是（a）2008年a.年終加薪b.托兒補(bǔ)助費(fèi)c.獨(dú)生子女補(bǔ)貼d.差旅費(fèi)津貼15、王先生在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20000元。陳先生領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)收入中拿出4000元通過(guò)教育部門向希望小學(xué)捐贈(zèng)。要求：計(jì)算商場(chǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅?！敬鸢浮烤栀?zèng)扣除限額=20000X30%=6000，大于實(shí)際捐贈(zèng)額4000,捐贈(zèng)額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額二偶然所得-捐贈(zèng)額=20000-4000=16000（元）商場(chǎng)代扣個(gè)稅稅款二應(yīng)納稅所和額X適用稅率=16000X20%=3200（元）16、國(guó)內(nèi)某作家創(chuàng)作的一部小說(shuō)由出版社出版發(fā)行，1月份出版時(shí)獲得稿酬34000元，1

28、1月份該小說(shuō)由同一家出版社再版獲得稿酬12000元，計(jì)算該作家此作品共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！敬鸢浮吭撟骷覒?yīng)繳納的個(gè)人所得稅=34000X（120%）X20%X（130%）+12000X（120%）X20%X（130%）=5152（元）。17、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元。A.1316元B.1344元C.1568元D.1920元【解析】該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000+4000+5000）X（120%）X20%X（130%）=1344（元）。18、某單位高級(jí)工程師劉先生于2007年

29、8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，9月份又取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。劉先生這兩項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（A）元。A.1160B.1200C.1340D.1500【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000800）X20%+4500X（120%）X20%=1160（元）。19、下列稿酬所得在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，“次”的使用錯(cuò)誤的有（B）o同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以一個(gè)月取得的收入為一次同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次以每次出版發(fā)表取得的收入為一次20、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是（

30、ABD）。A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人綜合收入：重點(diǎn)關(guān)注工薪、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、偶然所得、利息等計(jì)稅問(wèn)題。21、中國(guó)公民鄭某2008年312月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金6000元。鄭某2007年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元?！窘馕觥吭鹿べY應(yīng)納稅額合計(jì)=（30001600）X10%25X2+（3000-2000）X10%-25X10=980（元）600012=500（元），適用稅率為5%,全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=6000X5%=300（元）鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=980+300=1280（元）。22、王

31、某為中國(guó)公民，2008年在我國(guó)境內(nèi)l12月每月的工資為4500元，12月得到雙薪。計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【解析】繳納個(gè)人所得稅=（4500-2000）X15%-125+（4500X15%-125）=800（元）如果l12月每月的工資為1500元，l2月得到雙薪。計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（1500+1500-2000）X10%-25=75（元）23、王某業(yè)余時(shí)間取得一項(xiàng)設(shè)計(jì)收入40000元，計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【解析】應(yīng)納稅所得額=40000X（1-20%）=32000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅額=32000X30%-2000=7600（元）24、某作家寫作一篇小說(shuō)在

32、晚報(bào)上連載3個(gè)月，報(bào)社每月支付其稿酬4000元。計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅?！窘馕觥繎?yīng)納個(gè)人所得稅=4000X3X（1-20%）X20%X（1-30%）=1344（元）25、張某從2005年1月起將其自有的200個(gè)平方米的門面出租給王某作為飯館使用，每月租金5000元，租期一年。張某按月到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅250元，教育費(fèi)附加7.5元，城市維護(hù)建設(shè)稅17.5元。2005年6月份，因下水管道堵塞請(qǐng)人修理，發(fā)生修理費(fèi)支出900元，修理部門為其開具了正式發(fā)票，請(qǐng)計(jì)算張某2005年出租門面應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：1、先計(jì)算張某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。月應(yīng)納稅所得額：5000-250-7.5-17.5-50

33、00X20%=3725（元）月應(yīng)納稅額：3725X20%=745（元）2、計(jì)算6月、7月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅因?yàn)?月份發(fā)生了修繕費(fèi)支出，且該項(xiàng)支出超過(guò)了800元，其余額要延續(xù)到7月份稅前扣除，因此，上面計(jì)算出的月應(yīng)納稅額不適用6、7兩月，要單獨(dú)計(jì)算。（1）6月應(yīng)納稅所得額：5000-250-7.5-17.5-800-1000=2925（元）月份應(yīng)納稅額：2925X20%=585（元）（2）7月應(yīng)納稅所得額：5000-250-7.5-17.5-（900-800）-1000=3625（元）月應(yīng)納稅額：3625X20%=725（元）3、計(jì)算張某全年應(yīng)納稅額張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額：745X10+585

34、+725=8760（元）26、王某從2007年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算王某2007年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！窘馕觥繎?yīng)納個(gè)人所得稅=3000800（修繕費(fèi)）-800X10%X2+3000800X10%X7=1820（元）27、王某從2007年4月1日將一套的8年普通住房出售，原值12萬(wàn)元，售價(jià)30萬(wàn)元，售房中發(fā)生費(fèi)用1萬(wàn)元。計(jì)算王某出售房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅。答：王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3012-1）X20%=3.4（元）27、王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日

35、王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。（2008年）a.5b.10c.15d.20答案：a解析：應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額=100X5%=5（元）。儲(chǔ)蓄存款利息稅：1999年前20%；2007年8月15日至2008年10月9日5；2008年10月9日起暫免征收利息稅。28、中國(guó)公民王先生在同一納稅年度，（1）在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入60000元（平均每月5000元），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。(2)在B國(guó)出版畫冊(cè)取得稿酬150000元，已在B

36、國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅12000元；計(jì)算在我國(guó)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅。解：(1)A國(guó)所得工資、薪金所得每月應(yīng)納稅額=(5000-4800)X5%(稅率)=10(元)全年應(yīng)納稅額=10X12(月份數(shù))=120(元)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=30000X(l-20%)X20%(稅率)=4800(元)王先生從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為4920元(120+4800)。在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5200元，不需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款。(2)B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=150000X(120%)X20%X(130%)=16800(元)B國(guó)實(shí)際繳納的稅款(12000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅4800元(1680012000)。29、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有(ACD)(2007年)A.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金B(yǎng).個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金30、個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)