2014-審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)習(xí)題講義

1、第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)考點(diǎn)一 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的確認(rèn)提問(wèn)：收入的確認(rèn)條件是什么？完工百分比下如何計(jì)算？習(xí)題：【例題單選題】下列關(guān)于銷(xiāo)售商品的各種情況，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)已將商品所憑證或?qū)嵨镆平唤o對(duì)方，但尚未完成商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且商品的安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，不能確認(rèn)收入銷(xiāo)售合同規(guī)定了退貨條款，且企業(yè)不能確定退貨可能性，不能確認(rèn)收入企業(yè)在商品售出后，對(duì)該商品規(guī)定了回購(gòu)條款，規(guī)定買(mǎi)方不得出售，繼續(xù)對(duì)該商品實(shí)施控制在這種情況下，企業(yè)能確認(rèn)收入如果與銷(xiāo)售商品相關(guān)的成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)該項(xiàng)銷(xiāo)售商品收入正確 C 企業(yè)在商品售出后，對(duì)該商品規(guī)定了回購(gòu)條

2、款，規(guī)定買(mǎi)方不得出售，繼續(xù)對(duì)該商品實(shí)施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入?！纠}單選題】銷(xiāo)售合同中規(guī)定了由于特定原因買(mǎi)方貨的可能性，這種情況下，銷(xiāo)貨收入的確認(rèn)時(shí)間為：向購(gòu)貨方交付商品時(shí)收到貨款時(shí)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退C.同意按購(gòu)貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定D.退貨期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行檢查時(shí)正確D只有在退貨期滿(mǎn)時(shí)，企業(yè)才將商品所上的主要風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，才能確認(rèn)為收入?！纠}多選題】下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有：A.委托代銷(xiāo)商品在發(fā)出商品時(shí) B.訂貨銷(xiāo)售在發(fā)出商品時(shí)C.能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下提供勞務(wù)時(shí) D.預(yù)收款銷(xiāo)售在發(fā)出商品時(shí)E.商品需要安裝的銷(xiāo)售在發(fā)出商品時(shí)正確BD委托

3、代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售，應(yīng)在收到代銷(xiāo)時(shí)確認(rèn)收入。能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。在商品需要安裝的銷(xiāo)售情況下，方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。【例題多選題】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移B.沒(méi)有保留與所相關(guān)聯(lián)的繼續(xù)管理權(quán)C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) D.收入的金額能夠可靠地計(jì)量E.相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量正確CD參見(jiàn)P329?！纠}單選題】某企業(yè) 2011 年 10 月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為 400 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為 140 萬(wàn)元，合同

4、價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入 80 萬(wàn)元，截至 2012 年 12 月 31 日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為 70%。2012 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：A.70 萬(wàn)元正確B.100 萬(wàn)元 DC.120 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元 2012 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入40070%80200（萬(wàn)元）?！纠}多選題】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有：A.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) B.罰沒(méi)利得C.重組損失D.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.存貨盤(pán)虧和毀損正確 ADE 選項(xiàng) BC 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！纠}多選題】以下不影響

5、企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有：A.營(yíng)業(yè)外收入 C.所得稅費(fèi)用E.銷(xiāo)售費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.營(yíng)業(yè)稅金及附加正確AC營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）?？键c(diǎn)二 常見(jiàn)損益類(lèi)科目的核算提問(wèn)：1.用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出各自核算什么內(nèi)容？2.期間費(fèi)用包括什么？習(xí)題：【例題單選題】（2011）甲公司為制造企業(yè)，屬于17%。2010 年 6 月 16 日，甲公司銷(xiāo)售一批商品，不含一般，適用的稅率為價(jià)格為 1000 萬(wàn)元，購(gòu)貨

6、方 5%的商業(yè)折扣；此外，雙方約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10、1/20、n/30”，現(xiàn)金折扣不包括公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額為：。6 月 16 日甲A.931 萬(wàn)元C.980 萬(wàn)元正確B.950 萬(wàn)元D.1000 萬(wàn)元B1000（1-5%）=950（萬(wàn)元）【例題多選題】下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算的有：A.展覽費(fèi)和費(fèi)B.為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬 C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣E.匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)正確 ABC 發(fā)生的現(xiàn)金折扣、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算?！纠}多選題】下列各項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有：A.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 B.實(shí)際

7、收到的C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入D.租出固定資產(chǎn)取得的E.銷(xiāo)售材料取得的收入收入正確 CDE 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益、實(shí)際收到的屬于營(yíng)業(yè)外收入?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是：A.庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失 B.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)折舊 C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失正確B經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊【例題單選題】（2011 初）下列稅金中，不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是：A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅C.稅D.城市正確建設(shè)稅C應(yīng)交的稅，借記用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入A.總部辦公樓折舊 B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出用

8、的有：C.經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備的修理費(fèi)D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)E.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備正確BCDE選項(xiàng) B，應(yīng)該計(jì)入“在建工程”；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；選項(xiàng) D，應(yīng)該計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”；選項(xiàng)E。應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！纠}單選題】下列各項(xiàng)支出，一定不在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算的是：A.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.匯兌損益C.利息支出D.商品維修費(fèi)正確 D 商品維修費(fèi)通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”核算?！纠}單選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算的是：A.重組利得B.銷(xiāo)售材料收入C.出租無(wú)形資產(chǎn)的收入 D.出租固定資產(chǎn)的收入正確 A銷(xiāo)售材料收入、出租無(wú)形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”【例題單

9、選題】下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是：A.公益性捐贈(zèng)支出 B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失 C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失正確D選項(xiàng) D，固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)該計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！纠}單選題】甲公司 210 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得收入 120 萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 30 萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 10 萬(wàn)元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常支出 40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷(xiāo) 300 萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 60 萬(wàn)元；（8）因

10、存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。1.甲公司 210 年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的A.240 萬(wàn)元B.250 萬(wàn)元C.340 萬(wàn)元D.350 萬(wàn)元用金額是：正確D用1040300350（萬(wàn)元）2.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 210 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是：A.10 萬(wàn)元B.40 萬(wàn)元C.70 萬(wàn)元D.20 萬(wàn)元正確C甲公司 210 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額12010403006010070考點(diǎn)三 所得稅費(fèi)用的核算提問(wèn)：計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式是什么？遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債怎么計(jì)算？所得稅費(fèi)用怎么計(jì)算？習(xí)題：【例題單選題】下列各項(xiàng)中，因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)上的處理不同，不屬于暫時(shí)性差異的是：A.國(guó)債

11、利息收入B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅C.企業(yè)規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)折舊年限與稅定不同定不同D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債正確 A337 頁(yè)。【例題多選題】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：A.無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) B.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)C.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.因未決確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)E.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)正確 ACE339 頁(yè)?！纠}單選題】甲公司 2012 年 5 月 1 日購(gòu)入乙公司普通股一批，成本 2300 萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012 年末甲公司持有的乙公司的公允價(jià)值為 2900 萬(wàn)元。甲

12、公司使用企業(yè)所得稅稅率為 25%，若不考慮其他 A.遞延所得稅資產(chǎn) 150 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債 150 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn) 575 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債 725 萬(wàn)元，2012 年甲公司應(yīng)確認(rèn)：正確 B 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 2900 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) 2300 萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 600 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 150 萬(wàn)元。【例題單選題】企業(yè)上年發(fā)生虧損 20 萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 80 萬(wàn)元，本年非公益性捐贈(zèng)支出 10 萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率 25%。該企業(yè)本年應(yīng)交納所得稅額是：A.15 萬(wàn)元B.17.5 萬(wàn)元C.20 萬(wàn)元D.22.5 萬(wàn)元正確B（80-20+10）25%=

13、17.5 萬(wàn)元?！纠}單選題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱(chēng)為：A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值 C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)D.應(yīng)納稅所得額定可以正確 照稅A資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值?！纠}多選題】對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能是：所得稅費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 C.資本公積D.遞延所得稅負(fù)債E.營(yíng)業(yè)外收入正確AC期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用資本公積其他資本公積反之，做相反會(huì)計(jì)分錄?？键c(diǎn)四 利潤(rùn)分配提問(wèn)：利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)、分配的會(huì)計(jì)處理是什么？習(xí)題：【例題單選題】關(guān)于利潤(rùn)分配的核算，下列說(shuō)法中不正確的是：年末要將“本年利潤(rùn)”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后 5 年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，