上市公司信息披露管理手冊

1、上市公司信息披露治理方法第一章總則第一條為了規(guī)范發(fā)行人、上市公司及其他信息披露義務人的信息披露行為，加強信息披露事務治理，愛護投資者合法權益，依照公司法、證券法等法律、行政法規(guī)，制定本方法。第二條信息披露義務人應當真實、準確、完整、及時地披露信息，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。信息披露義務人應當同時向所有投資者公開披露信息。在境內、外市場發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場披露的信息，應當同時在境內市場披露。第三條發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級治理人員應當忠實、勤勉地履行職責，保證披露信息的真實、準確、完整、及時、公平。第四條在內幕信息依法披露前，任何知情人不得公開或者泄露

2、該信息，不得利用該信息進行內幕交易。第五條信息披露文件要緊包括招股講明書、募集講明書、上市公告書、定期報告和臨時報告等。第六條上市公司及其他信息披露義務人依法披露信息，應當將公告文稿和相關備查文件報送證券交易所登記，并在中國證券監(jiān)督治理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）指定的媒體公布。信息披露義務人在公司網站及其他媒體公布信息的時刻不得先于指定媒體，不得以新聞公布或者答記者問等任何形式代替應當履行的報告、公告義務，不得以定期報告形式代替應當履行的臨時報告義務。第七條信息披露義務人應當將信息披露公告文稿和相關備查文件報送上市公司注冊地證監(jiān)局，并置備于公司住宅供社會公眾查閱。第八條信息披露文件應當采納中

3、文文本。同時采納外文文本的，信息披露義務人應當保證兩種文本的內容一致。兩種文本發(fā)生歧義時，以中文文本為準。第九條中國證監(jiān)會依法對信息披露文件及公告的情況、信息披露事務治理活動進行監(jiān)督，對上市公司控股股東、實際操縱人和信息披露義務人的行為進行監(jiān)督。證券交易所應當對上市公司及其他信息披露義務人披露信息進行監(jiān)督，督促其依法及時、準確地披露信息，對證券及其衍生品種交易實行實時監(jiān)控。證券交易所制訂的上市規(guī)則和其他信息披露規(guī)則應當報中國證監(jiān)會批準。第十條中國證監(jiān)會能夠對金融、房地產等專門行業(yè)上市公司的信息披露作出特不規(guī)定。第二章招股講明書、募集講明書與上市公告書第十一條發(fā)行人編制招股講明書應當符合中國證監(jiān)

4、會的相關規(guī)定。凡是對投資者作出投資決策有重大阻礙的信息，均應當在招股講明書中披露。公開發(fā)行證券的申請經中國證監(jiān)會核準后，發(fā)行人應當在證券發(fā)行前公告招股講明書。第十二條發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級治理人員，應當對招股講明書簽署書面確認意見，保證所披露的信息真實、準確、完整。招股講明書應當加蓋發(fā)行人公章。第十三條發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票的，中國證監(jiān)會受理申請文件后，發(fā)行審核委員會審核前，發(fā)行人應當將招股講明書申報稿在中國證監(jiān)會網站預先披露。預先披露的招股講明書申報稿不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價格信息，發(fā)行人不得據此發(fā)行股票。第十四條證券發(fā)行申請經中國證監(jiān)會核準后至發(fā)行結束前，發(fā)生重要事項

5、的，發(fā)行人應當向中國證監(jiān)會書面講明，并經中國證監(jiān)會同意后，修改招股講明書或者作相應的補充公告。第十五條申請證券上市交易，應當按照證券交易所的規(guī)定編制上市公告書，并經證券交易所審核同意后公告。發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級治理人員，應當對上市公告書簽署書面確認意見，保證所披露的信息真實、準確、完整。上市公告書應當加蓋發(fā)行人公章。第十六條招股講明書、上市公告書引用保薦人、證券服務機構的專業(yè)意見或者報告的，相關內容應當與保薦人、證券服務機構出具的文件內容一致，確保引用保薦人、證券服務機構的意見可不能產生誤導。第十七條本方法第十一條至第十六條有關招股講明書的規(guī)定，適用于公司債券募集講明書。第十八條上市公司在

6、非公開發(fā)行新股后，應當依法披露發(fā)行情況報告書。第三章定期報告第十九條上市公司應當披露的定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告。凡是對投資者作出投資決策有重大阻礙的信息，均應當披露。年度報告中的財務會計報告應當經具有證券、期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計。第二十條年度報告應當在每個會計年度結束之日起4個月內，中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起2個月內，季度報告應當在每個會計年度第3個月、第9個月結束后的1個月內編制完成并披露。第一季度季度報告的披露時刻不得早于上一年度年度報告的披露時刻。第二十一條年度報告應當記載以下內容：（一） 公司差不多情況；（二） 要緊會計數(shù)據和財務指標；（三

7、） 公司股票、債券發(fā)行及變動情況，報告期末股票、債券總額、股東總數(shù)，公司前10大股東持股情況；（四） 持股5%以上股東、控股股東及實際操縱人情況；（五） 董事、監(jiān)事、高級治理人員的任職情況、持股變動情況、年度酬勞情況；（六） 董事會報告；（七） 治理層討論與分析；（八） 報告期內重大事件及對公司的阻礙；（九） 財務會計報告和審計報告全文；（十） 中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。第二十二條中期報告應當記載以下內容：（一） 公司差不多情況；（二） 要緊會計數(shù)據和財務指標；（三） 公司股票、債券發(fā)行及變動情況、股東總數(shù)、公司前10大股東持股情況，控股股東及實際操縱人發(fā)生變化的情況；（四） 治理層討論與分析

8、；（五） 報告期內重大訴訟、仲裁等重大事件及對公司的阻礙；（六） 財務會計報告；（七） 中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。第二十三條季度報告應當記載以下內容：（一） 公司差不多情況；（二） 要緊會計數(shù)據和財務指標；（三） 中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。第二十四條公司董事、高級治理人員應當對定期報告簽署書面確認意見，監(jiān)事會應當提出書面審核意見，講明董事會的編制和審核程序是否符合法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，報告的內容是否能夠真實、準確、完整地反映上市公司的實際情況。董事、監(jiān)事、高級治理人員對定期報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或者存在異議的，應當陳述理由和發(fā)表意見，并予以披露。第二十五條上市公司

9、可能經營業(yè)績發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動的，應當及時進行業(yè)績預告。第二十六條定期報告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司證券及其衍生品種交易出現(xiàn)異常波動的，上市公司應當及時披露本報告期相關財務數(shù)據。第二十七條定期報告中財務會計報告被出具非標準審計報告的，上市公司董事會應當針對該審計意見涉及事項作出專項講明。定期報告中財務會計報告被出具非標準審計意見，證券交易所認為涉嫌違法的，應當提請中國證監(jiān)會立案調查。第二十八條上市公司未在規(guī)定期限內披露年度報告和中期報告的，中國證監(jiān)會應當立即立案稽查，證券交易所應當按照股票上市規(guī)則予以處理。第二十九條年度報告、中期報告和季度報告的格式及編制規(guī)則，由中國證監(jiān)

10、會另行制定。第四章臨時報告第三十條發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產生較大阻礙的重大事件，投資者尚未得知時，上市公司應當立即披露，講明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產生的阻礙。前款所稱重大事件包括：（一） 公司的經營方針和經營范圍的重大變化；（二） 公司的重大投資行為和重大的購置財產的決定；（三） 公司訂立重要合同，可能對公司的資產、負債、權益和經營成果產生重要阻礙；（四） 公司發(fā)生重大債務和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆盏倪`約情況，或者發(fā)生大額賠償責任；（五） 公司發(fā)生重大虧損或者重大損失；（六） 公司生產經營的外部條件發(fā)生的重大變化；（七） 公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經理發(fā)生變動；董事長

11、或者經理無法履行職責；（八） 持有公司5%以上股份的股東或者實際操縱人，其持有股份或者操縱公司的情況發(fā)生較大變化；（九） 公司減資、合并、分立、解散及申請破產的決定；或者依法進入破產程序、被責令關閉；（十） 涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會、董事會決議被依法撤銷或者宣告無效；（十一） 公司涉嫌違法違規(guī)被有權機關調查，或者受到刑事處罰、重大行政處罰；公司董事、監(jiān)事、高級治理人員涉嫌違法違紀被有權機關調查或者采取強制措施；（十二） 新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對公司產生重大阻礙；（十三） 董事會就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權激勵方案形成相關決議；（十四） 法院裁決禁止控股股東轉讓其

12、所持股份；任一股東所持公司5%以上股份被質押、凍結、司法拍賣、托管、設定信托或者被依法限制表決權；（十五） 要緊資產被查封、扣押、凍結或者被抵押、質押；（十六） 要緊或者全部業(yè)務陷入停頓；（十七） 對外提供重大擔保；（十八） 獲得大額政府補貼等可能對公司資產、負債、權益或者經營成果產生重大阻礙的額外收益；（十九） 變更會計政策、會計可能；（二十） 因前期已披露的信息存在差錯、未按規(guī)定披露或者虛假記載，被有關機關責令改正或者經董事會決定進行更正；（二十一） 中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。第三十一條上市公司應當在最先發(fā)生的以下任一時點，及時履行重大事件的信息披露義務：（一）董事會或者監(jiān)事會就該重大事件

13、形成決議時；（二）有關各方就該重大事件簽署意向書或者協(xié)議時；（三）董事、監(jiān)事或者高級治理人員知悉該重大事件發(fā)生并報告時。在前款規(guī)定的時點之前出現(xiàn)下列情形之一的，上市公司應當及時披露相關事項的現(xiàn)狀、可能阻礙事件進展的風險因素：（一）該重大事件難以保密；（二）該重大事件差不多泄露或者市場出現(xiàn)傳聞；（三）公司證券及其衍生品種出現(xiàn)異常交易情況。第三十二條上市公司披露重大事件后，已披露的重大事件出現(xiàn)可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產生較大阻礙的進展或者變化的，應當及時披露進展或者變化情況、可能產生的阻礙。第三十三條上市公司控股子公司發(fā)生本方法第三十條規(guī)定的重大事件，可能對上市公司證券及其衍生品種交

14、易價格產生較大阻礙的，上市公司應當履行信息披露義務。上市公司參股公司發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產生較大阻礙的事件的，上市公司應當履行信息披露義務。第三十四條涉及上市公司的收購、合并、分立、發(fā)行股份、回購股份等行為導致上市公司股本總額、股東、實際操縱人等發(fā)生重大變化的，信息披露義務人應當依法履行報告、公告義務，披露權益變動情況。第三十五條上市公司應當關注本公司證券及其衍生品種的異常交易情況及媒體關于本公司的報道。證券及其衍生品種發(fā)生異常交易或者在媒體中出現(xiàn)的消息可能對公司證券及其衍生品種的交易產生重大阻礙時，上市公司應當及時向相關各方了解真實情況，必要時應當以書面方式問詢。上市公

15、司控股股東、實際操縱人及其一致行動人應當及時、準確地告知上市公司是否存在擬發(fā)生的股權轉讓、資產重組或者其他重大事件，并配合上市公司做好信息披露工作。第三十六條公司證券及其衍生品種交易被中國證監(jiān)會或者證券交易所認定為異常交易的，上市公司應當及時了解造成證券及其衍生品種交易異常波動的阻礙因素，并及時披露。第五章信息披露事務治理第三十七條上市公司應當制定信息披露事務治理制度。信息披露事務治理制度應當包括：（一）明確上市公司應當披露的信息，確定披露標準；（二）未公開信息的傳遞、審核、披露流程；（三）信息披露事務治理部門及其負責人在信息披露中的職責；（四）董事和董事會、監(jiān)事和監(jiān)事會、高級治理人員等的報告

16、、審議和披露的職責；（五）董事、監(jiān)事、高級治理人員履行職責的記錄和保管制度；（六）未公開信息的保密措施，內幕信息知情人的范圍和保密責任；（七）財務治理和會計核算的內部操縱及監(jiān)督機制；（八）對外公布信息的申請、審核、公布流程；與投資者、證券服務機構、媒體等的信息溝通與制度；（九）信息披露相關文件、資料的檔案治理；（十）涉及子公司的信息披露事務治理和報告制度；（十一）未按規(guī)定披露信息的責任追究機制，對違反規(guī)定人員的處理措施。上市公司信息披露事務治理制度應當經公司董事會審議通過，報注冊地證監(jiān)局和證券交易所備案。第三十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級治理人員應當勤勉盡責，關注信息披露文件的編制情況，保證定

17、期報告、臨時報告在規(guī)定期限內披露，配合上市公司及其他信息披露義務人履行信息披露義務。第三十九條上市公司應當制定定期報告的編制、審議、披露程序。經理、財務負責人、董事會秘書等高級治理人員應當及時編制定期報告草案，提請董事會審議；董事會秘書負責送達董事批閱；董事長負責召集和主持董事會會議審議定期報告；監(jiān)事會負責審核董事會編制的定期報告；董事會秘書負責組織定期報告的披露工作。第四十條上市公司應當制定重大事件的報告、傳遞、審核、披露程序。董事、監(jiān)事、高級治理人員知悉重大事件發(fā)生時，應當按照公司規(guī)定立即履行報告義務；董事長在接到報告后，應當立即向董事會報告，并敦促董事會秘書組織臨時報告的披露工作。第四十

18、一條上市公司通過業(yè)績講明會、分析師會議、路演、同意投資者調研等形式就公司的經營情況、財務狀況及其他事件與任何機構和個人進行溝通的，不得提供內幕信息。第四十二條董事應當了解并持續(xù)關注公司生產經營情況、財務狀況和公司差不多發(fā)生的或者可能發(fā)生的重大事件及其阻礙，主動調查、獵取決策所需要的資料。第四十三條監(jiān)事應當對公司董事、高級治理人員履行信息披露職責的行為進行監(jiān)督；關注公司信息披露情況，發(fā)覺信息披露存在違法違規(guī)問題的，應當進行調查并提出處理建議。監(jiān)事會對定期報告出具的書面審核意見，應當講明編制和審核的程序是否符合法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定，報告的內容是否能夠真實、準確、完整地反映上市公司的實際

19、情況。第四十四條高級治理人員應當及時向董事會報告有關公司經營或者財務方面出現(xiàn)的重大事件、已披露的事件的進展或者變化情況及其他相關信息。第四十五條董事會秘書負責組織和協(xié)調公司信息披露事務，匯合上市公司應予披露的信息并報告董事會，持續(xù)關注媒體對公司的報道并主動求證報道的真實情況。董事會秘書有權參加股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議和高級治理人員相關會議，有權了解公司的財務和經營情況，查閱涉及信息披露事宜的所有文件。董事會秘書負責辦理上市公司信息對外公布等相關事宜。除監(jiān)事會公告外，上市公司披露的信息應當以董事會公告的形式公布。董事、監(jiān)事、高級治理人員非經董事會書面授權，不得對外公布上市公司未披露信息。

20、上市公司應當為董事會秘書履行職責提供便利條件，財務負責人應當配合董事會秘書在財務信息披露方面的相關工作。第四十六條上市公司的股東、實際操縱人發(fā)生以下事件時，應當主動告知上市公司董事會，并配合上市公司履行信息披露義務。（一）持有公司5%以上股份的股東或者實際操縱人，其持有股份或者操縱公司的情況發(fā)生較大變化；（二）法院裁決禁止控股股東轉讓其所持股份，任一股東所持公司5%以上股份被質押、凍結、司法拍賣、托管、設定信托或者被依法限制表決權；（三）擬對上市公司進行重大資產或者業(yè)務重組；（四）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。應當披露的信息依法披露前，相關信息已在媒體上傳播或者公司證券及其衍生品種出現(xiàn)交易異常情況

21、的，股東或者實際操縱人應當及時、準確地向上市公司作出書面報告，并配合上市公司及時、準確地公告。上市公司的股東、實際操縱人不得濫用其股東權利、支配地位，不得要求上市公司向其提供內幕信息。第四十七條上市公司非公開發(fā)行股票時，其控股股東、實際操縱人和發(fā)行對象應當及時向上市公司提供相關信息，配合上市公司履行信息披露義務。第四十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級治理人員、持股5%以上的股東及其一致行動人、實際操縱人應當及時向上市公司董事會報送上市公司關聯(lián)人名單及關聯(lián)關系的講明。上市公司應當履行關聯(lián)交易的審議程序，并嚴格執(zhí)行關聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過隱瞞關聯(lián)關系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關聯(lián)交

22、易審議程序和信息披露義務。第四十九條通過同意托付或者信托等方式持有上市公司5%以上股份的股東或者實際操縱人，應當及時將托付人情況告知上市公司，配合上市公司履行信息披露義務。第五十條信息披露義務人應當向其聘用的保薦人、證券服務機構提供與執(zhí)業(yè)相關的所有資料，并確保資料的真實、準確、完整，不得拒絕、隱匿、謊報。保薦人、證券服務機構在為信息披露出具專項文件時，發(fā)覺上市公司及其他信息披露義務人提供的材料有虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏或者其他重大違法行為的，應當要求其補充、糾正。信息披露義務人不予補充、糾正的，保薦人、證券服務機構應當及時向公司注冊地證監(jiān)局和證券交易所報告。第五十一條上市公司解聘會計師事

23、務所的，應當在董事會決議后及時通知會計師事務所，公司股東大會就解聘會計師事務所進行表決時，應當同意會計師事務所陳述意見。股東大會作出解聘、更換會計師事務所決議的，上市公司應當在披露時講明更換的具體緣故和會計師事務所的陳述意見。第五十二條為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、老實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。第五十三條注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，

24、獵取充分、適當?shù)淖C據，合理發(fā)表鑒證結論。第五十四條資產評估機構應當恪守職業(yè)道德，嚴格遵守評估準則或者其他評估規(guī)范，恰當選擇評估方法，評估中提出的假設條件應當符合實際情況，對評估對象所涉及交易、收入、支出、投資等業(yè)務的合法性、以后預測的可靠性取得充分證據，充分考慮以后各種可能性發(fā)生的概率及其阻礙，形成合理的評估結論。第五十五條任何機構和個人不得非法獵取、提供、傳播上市公司的內幕信息，不得利用所獵取的內幕信息買賣或者建議他人買賣公司證券及其衍生品種，不得在投資價值分析報告、研究報告等文件中使用內幕信息。第五十六條媒體應當客觀、真實地報道涉及上市公司的情況，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。任何機構和個人不得提供、

25、傳播虛假或者誤導投資者的上市公司信息。違反前兩款規(guī)定，給投資者造成損失的，依法承擔賠償責任。第六章監(jiān)督治理與法律責任第五十七條中國證監(jiān)會能夠要求上市公司及其他信息披露義務人或者其董事、監(jiān)事、高級治理人員對有關信息披露問題作出解釋、講明或者提供相關資料，并要求上市公司提供保薦人或者證券服務機構的專業(yè)意見。中國證監(jiān)會對保薦人和證券服務機構出具的文件的真實性、準確性、完整性有疑義的，能夠要求相關機構作出解釋、補充，并調閱其工作底稿。上市公司及其他信息披露義務人、保薦人和證券服務機構應當及時作出回復，并配合中國證監(jiān)會的檢查、調查。第五十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級治理人員應當對公司信息披露的真實性、準

26、確性、完整性、及時性、公平性負責，但有充分證據表明其差不多履行勤勉盡責義務的除外。上市公司董事長、經理、董事會秘書，應當對公司臨時報告信息披露的真實性、準確性、完整性、及時性、公平性承擔要緊責任。上市公司董事長、經理、財務負責人應對公司財務報告的真實性、準確性、完整性、及時性、公平性承擔要緊責任。第五十九條信息披露義務人及其董事、監(jiān)事、高級治理人員，上市公司的股東、實際操縱人、收購人及其董事、監(jiān)事、高級治理人員違反本方法的，中國證監(jiān)會能夠采取以下監(jiān)管措施：（一） 責令改正；（二） 監(jiān)管談話；（三） 出具警示函；（四） 將其違法違規(guī)、不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布；（五） 認定為不適當人

27、選；（六） 依法能夠采取的其他監(jiān)管措施。第六十條上市公司未按本方法規(guī)定制定上市公司信息披露事務治理制度的，中國證監(jiān)會責令改正。拒不改正的，中國證監(jiān)會給予警告、罰款。第六十一條信息披露義務人未在規(guī)定期限內履行信息披露義務，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會按照證券法第一百九十三條處罰。第六十二條信息披露義務人未在規(guī)定期限內報送有關報告，或者報送的報告有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會按照證券法第一百九十三條處罰。第六十三條上市公司通過隱瞞關聯(lián)關系或者采取其他手段，規(guī)避信息披露、報告義務的，中國證監(jiān)會按照證券法第一百九十三條處罰。第六十四條上市公司股東、

28、實際操縱人未依法配合上市公司履行信息披露義務的，或者非法要求上市公司提供內幕信息的，中國證監(jiān)會責令改正，給予警告、罰款。第六十五條為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反證券法、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。第六十六條任何機構和個人泄露上市公司內幕信息，或者利用內幕信息買賣證券及其衍生品種，中國證監(jiān)會按照證券法第二百零一條、第二百零二條處罰。第六十七條任何機構和個人編制、傳播虛假信息擾亂證券市場；媒體傳播上市公司信息不真實、不客觀的，中國證監(jiān)

29、會按照證券法第二百零六條處罰。在證券及其衍生品種交易活動中作出虛假陳述或者信息誤導的，中國證監(jiān)會按照證券法第二百零七條處罰。第六十八條涉嫌利用新聞報道以及其他傳播方式對上市公司進行敲詐勒索的，中國證監(jiān)會責令改正，向有關部門發(fā)出監(jiān)管建議函，由有關部門依法追究法律責任。第六十九條上市公司及其他信息披露義務人違反本方法的規(guī)定，情節(jié)嚴峻的，中國證監(jiān)會能夠對有關責任人員采取證券市場禁入的措施。第七十條違反本方法，涉嫌犯罪的，依法移送司法機關，追究刑事責任。第七章附則第七十一條本方法下列用語的含義：（一）為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，是指為證券發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具保薦書、審計報告、資產評估報告、法律意見書、財務顧問報告、資信評級報告等文件的保薦人、會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、財務顧問