《會計基礎(chǔ)》知識點整理

1、第一章總論1、會計的概念及特征：會計是以貨幣作為主要計量單位，適用一系列專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計是一種經(jīng)濟管理活動（經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要）會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)L會計以貨幣為主要計量單位，會計的計量單位有實物計量、勞動計量和貨幣計量。會計具有核算與監(jiān)督的基本職能會計擁有一系列專門的方法2、西周時期產(chǎn)生了會計一詞，古籍記載“總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計。近代會計以復(fù)式記賬法的產(chǎn)生與“薄記論”的問世為標志，其中來自于意 大利的“盧卡帕喬利”被稱為會計之父。3、會計按報告對象： 分為財務(wù)會計和管理會計。4、會計:就是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容能夠以貨幣表現(xiàn)

2、的經(jīng)濟活動資金運動或價值運動5、資金是企業(yè)各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，資金運動是資金的形成變化和位置移 動，它包括資金投入，資金運用、與資金的退出。6、會計目標也稱為會計目的，主要包括：反映企業(yè)管理層受托責任履行情況向財務(wù)會計報告使用者提供決策有關(guān)信息，財務(wù)報告使用者包括：投資人、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。7、會計職能是指會計在經(jīng)濟管理中客觀上所具有的功能會計核算概念又稱會計反映職能：是指會計以貨幣為主要上單位，通過對物 定主體的經(jīng)濟活動進行確認、出、記錄和報告等環(huán)節(jié)，如實反 映特定主體的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息，是第一職 能、首要職能，最基本的職能。（ 反映）4個環(huán)節(jié)確認（

3、定性）一一出（定量）一一記錄（記載的過程）一一報告（結(jié)果）3項工作記賬、算賬、報賬會計監(jiān)概念又稱會計控制職能，是指會計核算過程中，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的合法性、真實性、合理性進行審查。督（ 控全面監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督制）監(jiān)督體系三位一體單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、國家監(jiān)督二者關(guān)系相輔相成,缺一不可，核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。拓展職能1、預(yù)測經(jīng)濟前景；2、參與經(jīng)濟決策；3、評價經(jīng)營業(yè)績。8、會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，是會計最基本的職能，會計核算的具體內(nèi)容包括:1、款項和有價 證券的收付款項：現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯 票、銀行本票、信用卡、信用證 存款等；有價證券：股票、國庫券、企

4、業(yè)生偵分寺流動性最強的資產(chǎn)2、財物的收 發(fā)、增減和使 用存貨：原材料、燃料、包裝物、 低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品、 固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器 設(shè)備設(shè)施、運輸工具大多數(shù)都是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動必需的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料等，價值一般 比較大，在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占后較大 比重。3、資本、基金 的發(fā)生和結(jié)算預(yù)付賬款、應(yīng)收款項屬于債權(quán)， 預(yù)收賬款、應(yīng)付款項屬于債務(wù)涉及企業(yè)與其他企業(yè)以及企業(yè)與其他 有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，關(guān)系到企業(yè)自身 的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活 動。4、資本、基金 的增減專指所有者權(quán)益中的投入資本、 包括實收資本和資本公積政策性強，一般都應(yīng)以具有法律效力的 合同、協(xié)議、董事會決

5、議等為依據(jù)，資 本的增減，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模 和收益分配5、收入、支出、 費用成本的計 算區(qū)分收益性支出和資本性支出計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況 的主要依據(jù)。6、財務(wù)成果的 計算和處理包括利潤的計算，所有稅的計算 和繳納、利潤分配或虧損彌補等涉及企業(yè)所有者、國家等方面的利益關(guān) 系7、其他事項9、會計核算二 賬簿、成本計; 10、會計循環(huán)10.1從4 10.2從專目與賬戶，登I 會計窗 11、計基續(xù)2 會計砌）一1 貨幣喇2 收付實由（1 米用權(quán)責發(fā)生日 算出當期損益, 出，會計核算f 13、會計信息 門與社會公眾W 14、會計信息亍法主要包括：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制審核會計憑證

6、、登記橐、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告等（會計方法體系中會計核算方法）。八十工作流程看，會計循環(huán)的確認、出與報告等環(huán)節(jié)組成八十核算的具體內(nèi)容看， 會計循環(huán)由填制與審核會計憑證、設(shè)置會計科,己會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等組成?？臻g范圍（法人人必然是 個會計體，但會計主體不一定是法人）空營時1可范圍 （固定資產(chǎn)以歷史成本計價并按期折舊，會計方法和會計政策使用）時間范圍（年度、中期（半年度、季度、月度）先計“量單位，（記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，但會計報表必須為人民幣）制（收入費用的實際發(fā)生）企業(yè) 便到或支付現(xiàn)金）行政單位、事業(yè)單位（除經(jīng)營業(yè)務(wù)）利會計核算比較復(fù)雜，但可以正確地反

7、映當期的收入和費用，合理計因而適用于企業(yè)。收付實現(xiàn)制強調(diào)財務(wù)狀況的切實性，便于量入為荀單，但不同的時期缺乏可比性，因而主要適用于行政事業(yè)單位。的使用者主要包括：投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府以及相關(guān)部的質(zhì)量要求要求解析備注可靠性企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù) 進行確認、腐與報告，如實反映符合確 認和 腐要求的各項會計要素及其他相關(guān) 信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。企業(yè)發(fā)生多少費用應(yīng)實報多少費用等相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財 務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助 于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在的情 況作出評價，對未來的情況作出預(yù)測。比如企業(yè)提供的財務(wù)報表、利潤的分配

8、等可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清 晰明了、簡明扼要，便于財務(wù)會計報告使 用者理解和使用。比如企業(yè)提供的資產(chǎn)負債豐笙可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當相互 可比，保證同一企業(yè)不同時期可比、不同 企業(yè)相同會計期間可比。(1)縱向可比：同一企業(yè)不同時期(2)橫向可比：同一時期不同企業(yè)實質(zhì)重于形勢要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實 質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以 交易或者事項的法律形式為依據(jù)。實質(zhì)重 于形式售后回購協(xié)議。即交易的實質(zhì)不僅要合理，而且還是合法的重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè) 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所 后重要父易或者事項。比如企業(yè)對外提供提

9、保，以及對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、 計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng) 高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。企業(yè)計提存貨減值準備，對因定資產(chǎn)采取加速折舊法等及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項， 應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提 前或者延后。就是信息的時效性。企業(yè)每 月應(yīng)當及時結(jié)賬工、每月及 時申報納稅，每月及時對因 定資產(chǎn)計提折舊15、會計準則體系會計準則內(nèi)容備注企 業(yè) 會 計 準 則1、基本準則1、財務(wù)會計報告目標2、會計基本假設(shè)3、會計基礎(chǔ)4、會計信息質(zhì)量要求5、會計要至少分類及其確認、腐原則6、財務(wù)會計報告2007年1月1日起 在上市公司范圍內(nèi)

10、施行2、具體準則1、一般業(yè)務(wù)準則 2、特殊業(yè)務(wù)準則3、報告類準則3、應(yīng)用指南4、解釋公告小企業(yè)會計準則適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟規(guī)模較小的企業(yè)2013年1月1日施 行事業(yè)單位會計準則特點：1、要求事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制進行核算2、將事業(yè)單位會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（或費用）五類；3、要求事業(yè)單位的會計報表至少包括資產(chǎn)負債表、收入支出表（或收入費用表）和財政補助收入支出表2013年1月1日各 級各類事業(yè)單位施 行第二章會計要素與會計等式1、會計要素分類資金的運動狀態(tài)解析指標財務(wù)才踣資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)血靜態(tài)財務(wù)狀況時點指標資產(chǎn)負債表收入、費用、利潤動態(tài)經(jīng)營成果時期指標利潤

11、表2、會計要素的定義要 素定義分類特征條件資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或 者事項形成的、由企業(yè)擁 有或控制的、預(yù)期會給企 業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)1、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或 事項形成的2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的 資源3、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟 利益1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟 利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本或者價 值能夠可靠地計量負債指企業(yè)過去的交易或事 項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng) 濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時 義務(wù)。流動負債 非流動負債1、負債是由企業(yè)過去的交易或 者事項形成的2、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)實義務(wù)3、負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流 出企業(yè)1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟 利益很可能流出企業(yè)2、未

12、來流出的經(jīng)濟利益 的金額能夠可靠地計量所有 者權(quán) 益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后 由所有者享有的剩余權(quán) 益。所者權(quán)益又稱股東權(quán) 益實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤1、除非發(fā)生減資、清算或分派 現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有 者權(quán)益2、企業(yè)清算時，只有在清償所 有的負責后，所有者權(quán)益才返還 給所有者3、所者者憑借所有者權(quán)益能夠 參與企業(yè)利潤的分配所有者權(quán)益的確認、計量 主要取決于資產(chǎn)、負債、 收入、費用等其他會計要 素的確認與計量。收入是指企業(yè)在日?；顒又?形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán) 益增加的、與所有者投入 資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的 總流入。1、按主次：主營業(yè)務(wù)收 入、其他業(yè)務(wù)收入。2、按性質(zhì)：銷售商品收

13、 入、提供勞務(wù)收入、讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)收入等。1、收入是企業(yè)在日?；顒又行?成的2、收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增 加3、收入是與所有者投入醬無關(guān) 的經(jīng)濟利益的總流入1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟利 益應(yīng)當很可能流入企業(yè) 2、經(jīng)濟利益流入企業(yè)的 結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加 或者負債的減少3、經(jīng)濟利益的流擴額能 夠可靠計量。費用是指企業(yè)在日常活動中 發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán) 益減少的、與向所有者分 配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益 的總流出。按與收入的配比關(guān)系：營 業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本）、 生產(chǎn)費用按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人 工和制造費用。期間費用 （管理費用、銷售費用和財務(wù)費用1、費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā) 生的。2、費用會

14、導(dǎo)致所有者權(quán)益的減 少3、費用是與向所有者分配利潤 無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出1、與費用相關(guān)的經(jīng)濟利 益應(yīng)當很可流出企業(yè)；2、經(jīng)濟利益流出企業(yè)的 結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少 或者負債的增加3、經(jīng)濟利益的流出額能 夠可靠計量。利潤反映企業(yè)在一定會計期 間的經(jīng)營成果營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè) 的所有者權(quán)益將增加， 反之，表 明企業(yè)所有者權(quán)僧會減少。利潤反映收入利潤減去 費用損失后的凈額3、會計要素的計量 一一會計要素金額的確定基礎(chǔ),會計要素計量屬性的適用用原則一般應(yīng)當采用歷史成本歷史成本又稱實際成本，實際支付的現(xiàn) 金或其他等價物。不考慮隨后市 場價格變動期本屬性重置成本現(xiàn)行成本

15、。按照當刖巾場條 件，再來購買同4項物品的現(xiàn)在時點成本盤盈固定資產(chǎn)可變現(xiàn)凈 值預(yù)計售價減去進一步加工成 本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān) 稅費后的凈值不考慮資金時 間價值存貨減值現(xiàn)值將來金額折現(xiàn)率、時間價值?？紤]資金時間 價值非流動資廣可收回金額 和以攤余成本出的金 融資產(chǎn)公允價值交易性金融資產(chǎn)、交易性金融 負債、可供出售金融資產(chǎn)。不公允的除外交易性金融資產(chǎn)，可供 出售金融資產(chǎn)4、會計等式又稱會計恒等式資產(chǎn)=負責+所有者權(quán)益收入-費用=利潤1、概括描述了企業(yè)從成立和發(fā)展一系列經(jīng) 營活動過程中，企業(yè)的財務(wù)狀況，是會計 第一等（基本等式）1、反映了企業(yè)某一會計期間，企業(yè)的經(jīng)營 成果，是會計第二等式2、反映

16、企業(yè)資金運動靜態(tài)要素之間的內(nèi)在 聯(lián)系，又稱靜態(tài)會計等式2、反映了企業(yè)利潤的形成過程，是企業(yè)資 產(chǎn)運動的動態(tài)，又稱為動態(tài)會計等式3、編制企業(yè)資產(chǎn)負債表和復(fù)式記賬的基本 依據(jù)3、編制企業(yè)利潤表的基礎(chǔ)依據(jù)，實際工作中，收入減去費 用，并經(jīng)過相關(guān)利得和損失調(diào)整后，才等于利潤5、財務(wù)狀況與經(jīng)營成果相結(jié)合的等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=非所有者求償權(quán)+所有者求償權(quán)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等的影響分類解析記憶法一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少如：從銀行提現(xiàn)同類項此增彼減，結(jié)果對等式無影響一項資產(chǎn)增加，一項負債等額增加如：向銀行借長期借款兩項同增，結(jié)果對

17、等無影響一資產(chǎn)增加，一項所有權(quán)益等額增加如：股東用貨幣投資兩項同增，結(jié)果對等無影響一項資產(chǎn)減少，一項負債等額減少如：償還銀行借款兩項同減，結(jié)果對等無影響一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益等額減少如：股東退股兩項同減，結(jié)果對等無影響一項負債減少，一項所有者權(quán)益等額增加如：發(fā)行到期的債券轉(zhuǎn)為資本兩項此減彼增，結(jié)果對等無影響一項負債增加，一項所有者權(quán)益等額減少如：年底公司分工同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響一項負債增加，一項負債減少如：借新債還舊債同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益等額減少同類項此增彼減，結(jié)果對等式影響第三章會計科目與賬戶1、會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具

18、體內(nèi)容進行分類核算的項目，是進行 會計核算與提供會計信息的基礎(chǔ)會對象與會計要素與會計科目之間的關(guān)系如下圖 第一層次單金運動第二層次會計要素會計對象卷賬科目第三層交上計科目明細科目 t2、會計科目的分類資產(chǎn)類科目反映流動資產(chǎn)的科目庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫存商品等屬資廣要素反映非流動資產(chǎn)的科目固資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等、長期股權(quán)投資等負債類科目反映流動負債的科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等屬負債要素反映非流動負債的科目長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等所有者權(quán)益類科目反映資本科目實收資本（股本）、資本公積屬所有者權(quán)益要素，利潤要素反映留存收益的科目盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類科目反映制造成本的科目生產(chǎn)

19、成本、制造費用屬資產(chǎn)要素反映勞務(wù)成本的科目勞務(wù)成本損益類科目反映收入的科目主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等屬收入、費用要素反映費用的科目主營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用等3、會計科目的設(shè)置會計科目在設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學、合理、適用、應(yīng)用遵循三個原則，企業(yè)在 不違反會計準則確認、計量和報告的規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自 行增設(shè)、分拆、合半會計科目。1、合法性原則（符合國家統(tǒng)一的會計制度）2、相關(guān)性原則（滿足相關(guān)各方的信息需求）3、實用性原則（滿足企業(yè)需要）4、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增 減變化情況及其結(jié)果的載體。（一）賬戶的分類

20、（1）根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容分類：總分類科5、賬戶的功能疏取和拄制明細分類科目賬戶的功能存于連續(xù)、系繡為；槐地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中客會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素，其關(guān)系是：余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的機構(gòu)是指賬戶的組成部分及其相互關(guān)系通常包括以下內(nèi)容：1、賬戶名稱即會計科目2、日期、即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期3、憑證子號4、摘要5、金額賬戶的基本結(jié)構(gòu)類別明細備注資產(chǎn)類賬戶流動性資產(chǎn)賬戶非流動性資產(chǎn)賬戶備抵賬戶累計折舊、固定資產(chǎn)減值準 備流動性負債賬戶負債類賬戶非流動性負債

21、賬戶共同類賬戶資產(chǎn)類賬戶與負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有的所有者權(quán)益科目實收資本等成本類賬戶所有的成本類科目生產(chǎn)成本等損益類賬戶收入類賬戶主營業(yè)務(wù)收入等費用類賬戶管理費用等（2）按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類年憑證字號摘要增加額減少額余額月日7、賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目與賬戶都是會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同 會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。第四章會計記賬方法1、單式記賬法與復(fù)式記賬法的區(qū)別記賬方法定義不同優(yōu)點缺點具體分類單式記 賬對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè) 務(wù)。只在一個賬戶 口口以 登記的記賬方法。賬手續(xù)簡單1、不能反映賬 戶之間

22、的來龍 去脈2、不便于檢查 與記錄復(fù)式記 賬對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必 須用相等的金額在若干 個賬戶中進行登記，全面 反映會計要素增減變變化的一種記賬方法1、能反映賬戶之 間的來龍去脈2、能進行試算平 衡，便于查賬與 對賬記賬手續(xù)比較 復(fù)雜1、借貸記賬 法（我國米 用）2、增減房賬 法3、收付記賬 法2、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方，一方登記“增加數(shù)”另一方 登記“減少數(shù)”，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，還取決于賬戶的性 質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)?！敖琛焙汀百J”所表示增減的含義賬戶類別借貸期末余額資產(chǎn)類賬戶+一一在借方成本類賬戶+一一般無余額，如有

23、余額一鼻借力費用類賬戶+一一般無余額資產(chǎn)類備抵賬戶一+一般在貸方負債類賬戶一+一般在貸方所有者權(quán)益類賬戶一+一般在貸方負債與所有者權(quán)益類備低賬戶+一一在借方收入類賬一+余額“借”與貸“所涉及到的重要公式類別重要公式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額成本類賬戶成本的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額費用類賬戶費用類的期末借方余額二期初借方余額+本期借方增加發(fā)生額一本期貸方減少發(fā)生額負債類賬戶負債的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方

24、增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額收入類賬戶收入類的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加發(fā)生額一本期借方減少發(fā)生額3、借貸記賬法下的記賬規(guī)則即:“有借必有貸、借貸必相等”4、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄(1)賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。(2)會計分錄簡稱：分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(會計科目)及期金額的一種記錄。會計分錄的三個要素為：1、借貸方向；2、對應(yīng)的會計科目；3、

25、借貸金額。即：借：銀行存款*貸：實收資本*(3)會行分錄的分類會行分錄按照涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄即一借一貸，復(fù)合會計分錄即一借多貸、一貸多借、多借多貸。5、借貸記賬法下的試算平衡試算平衡分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系試算平衡無法檢查出的錯誤：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)會計科目；顛倒記賬方向；借方或貸方發(fā)生

26、額中，多記少記偶然相等；會計科目準確，借貸雙方同時多記或少記。不平肯定錯，平了未必對。試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借力貸方借力貸方借力貸方合計第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、借貸記賬法下賬務(wù)處理的主要內(nèi)容序號賬務(wù)處理的主要內(nèi)容資金運動的表現(xiàn)形式1資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的籌集2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)3材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6期間費用的賬務(wù)處理7利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資金的退出、借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、企業(yè)接受 股東的投資有限責任公司成立時：借：銀行存款固定資產(chǎn)原村落應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進

27、項 稅）貸：實收資本資本公積一資本溢價（2）股份有限公司成立時：借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原村料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：股本資本公積一資本溢價2、短期負債 籌資業(yè)務(wù)1、取得時 借：銀行存款 貸：短期借款2、計息M 借：財務(wù): 貸：應(yīng)付;費用 利息3、到期還本付息時： 借：短期借款財務(wù)費用 應(yīng)行利息 貸：銀行存款3、長期負債 籌資業(yè)務(wù)到期一次還本分期付息的長期借 款到期一次還本分期計息一次付息的 長期借款(1)取得借：銀行存款貸：長期借款-本金2、分期計息時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：應(yīng)會利息3、分期付息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4、介助許百、日寸借：管理

28、費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：應(yīng)付利息5、到期還本付最后一次利息時：借：長期借款一本金應(yīng)付莉息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款1、(1)取得借：銀行存款貸：長期借款-本金2、分期計算時借：管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：長期借款一應(yīng)計利息3、到期還本付最后一次利息時：借：長期借款一本金長期借款一應(yīng)計利息管理費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出/制造費用/在建工程貸：銀行存款第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(1)購買借：在建工程/固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(注)如購買不動產(chǎn)進項記成本安裝支出：借：在建工程貸：原材料應(yīng)彳寸

29、職工薪酬銀行存款安裝完畢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程.直線法又稱年限平均法.工程量法.雙幣余額遞減法.年數(shù)總和法(2)折舊借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊(3)處置轉(zhuǎn)入清理：借：固定產(chǎn)資產(chǎn)清理 累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款殘料賠償：借：原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理出集收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)注：如出售不動產(chǎn)則計算營業(yè)稅 5%借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入2、(1)購買無借：無形資產(chǎn)形貸：銀行存款資產(chǎn)(2)自用攤銷 借：管理費

30、用 貸：累計攤銷(3)出租及出租 攤銷借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷4、出售借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)營業(yè)外收入或借記“營業(yè)外支出”第四章材料米購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實本本 1計成成(1)購買材料借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(2)發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生領(lǐng)用)制造費用(車間管理部門一般性消耗領(lǐng)料 審核原材材料入庫后 借：原材料 貸：在途物資計本原 c；劃成核算材料（1）購買材料尚款驗收入庫 借：材料采購（實計支付金額） 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）材料以驗收入庫1.如果貨款已 經(jīng)支付

31、，發(fā)票賬單已到借：材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料入庫超支借：原材料材料成本差異貸：材料采購材料成本差異2.情況：如果貨款尚款支付借：借：材料采購（實際支付金額）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：原材料（計劃成本入賬）貸：材M米財;材料入庫節(jié)約借：原材料貸：材料采購材料成本差異（3）材料入庫，未收到相關(guān)票據(jù)借：原材料-暫估入賬貸：應(yīng)付賬款下月初做相反的分錄3、庫司品1、商品完工入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本

32、 貸：庫存司品第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理h生產(chǎn)費用的構(gòu)成2、 制 造 費(U借：生產(chǎn)成本-A-B制造費用 貸：原材料人工借：生產(chǎn)成本-A-B制造費用 貸：應(yīng)付職薪酬（1）車間人員的工資、福 利等時借：制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬口口分配率=制造費用 +分配標準總額各產(chǎn)品應(yīng)分配的 制造費用=各產(chǎn)品 耗用額度*分配率 借：生產(chǎn)成本-A-B貸：制造費用（2）車間的水電費 借：制造費用 貸：銀行存款時：彳昔：庫存商品-A-B貸：生產(chǎn)成本-A-B（3）車間的折舊費 借：制造費用 貸：累計折舊1、車間部門發(fā)生的季節(jié)性停工損失;2、車間的折舊費與攤銷;3、車間的水電費、4、車間人員的工資；5、車間的勞動保護費；6

33、、車間的環(huán)保費用、修理費第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主官 業(yè)務(wù) 收入 與其 他業(yè) 務(wù)收 入及 結(jié)轉(zhuǎn)（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款/ 應(yīng)收標據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）銷售原材借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（3）出租固定資產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收標據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊管理費用（管理部門領(lǐng)用） 銷售費用（銷售部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售的原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用）等 貸：原材料-*材料成本2

34、、營 業(yè)稅 金及 附加（1）計提城建稅=（增+消+營）*稅率 教充費附加=增+消+營）*稅 率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 一應(yīng)交城建稅一應(yīng)父教育費附加（2）繳納借：貸交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅一應(yīng)交城建稅一應(yīng)父教育費附加 貸：銀行存款（注）印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置 稅不必通過“應(yīng)交稅費”賬戶核算。企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印稅不 通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”在“管理費用” 科目列支。一營支與入 %業(yè)出收借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入營業(yè)支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營 業(yè)外支出，包括非流資廠處置損失、非 貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、 公

35、益性捐贈支出，借方登記營業(yè)外支出 的發(fā)生額，即營業(yè)外支出增加。營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的各 項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn) 處置利得、捐贈利得等。貸方登記營 業(yè)外收入的實現(xiàn)，既營業(yè)外收入的增 加。主營業(yè) 務(wù) 收入確 認 條件1、企業(yè)已將商品使用權(quán)上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3、收入的金額能可靠地出；4、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（銷售商品價款收回的可能性超過50%5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能可靠腐。其他業(yè) 務(wù)收入1、銷售剩余原材料；2、出租固定資產(chǎn)取得租金收入；3、出租無形資產(chǎn)取得的租金收入；4

36、、出租包裝物的租金收入等營業(yè)外 支出1、支付滯納金；2、支付罰款；3、處置固定資產(chǎn)可無形資產(chǎn)的凈損失；4、捐贈支出；5、債務(wù)重組損失；6、非正常損失等營業(yè)外 收入1、銷售利得；2、財政撥款；3、非正常得利；4、處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 的凈收益；5、罰款得利；6、沒收利得第七節(jié)期間費用的賬務(wù)處理管理 費用、銷售一 費用、財務(wù) 費用 發(fā)生、加一及包 含發(fā)生時借：管理費用 銷售費用 財務(wù)費用貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務(wù)費用管理費用：1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的一切開辦費； 2、董事會費用；3、工會經(jīng)費； 4、排污費；5、驗資費；7、咨詢顧問費；8、訴訟費；9、技術(shù)轉(zhuǎn)

37、讓費；10、 招聘信息費；11、研究費用、12、企業(yè)車間與行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費 用等后續(xù)支出；13、印花稅、14、房產(chǎn)稅、15、車船稅、16、土地使用稅。發(fā)生時：銷售費用：1、銷售部門與客服部門發(fā)生的一切費用 （如會議費、維修費等）；2、 廣告費、3、展覽費；4、運輸費；5、保險費；6、商品維修費；7、預(yù)計產(chǎn)品 質(zhì)量保證損失等財務(wù)費用：1、手續(xù)費；2、利息支出；3、匯兌差額；5、現(xiàn)金折扣的費用第八節(jié)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、利 潤 的形 成1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)機金及附加一銷售費用一營埋費用一 財務(wù)費一資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收

38、入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額一所得稅費用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)損益(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目 借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價值變動損益 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出3、所 得稅 費用(1)計算所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率 不存地調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額等 于利潤總額借：所得稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 費用借：本年利潤貸：所得稅費用(3)繳納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3、利 潤分

39、配(1)將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤(2)分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積 貸：盈余公積一一法定盈余公積 提取任意盈余公積借：利潤分配一提取任意盈余公積 貸：盈余公積一一任意盈余公積股東大會宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利將利潤分配賬戶下的明細賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利”明細賬戶借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利第六章會計憑證1、會計憑證的概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證，也是 登 記賬薄的依據(jù)。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核，只有經(jīng)過 審核無誤

40、 的會計憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。(記錄、計量) (簽章、傳遞) (強調(diào)事中和控制)2、會計憑證的作用：填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算工作 的起點，是一項重要的基礎(chǔ)性會計工作。會計憑證工作的意義主要體現(xiàn)在以下三個 方面：明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制 監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行 3、會計憑證的分類：會計憑證按照編制程序和用途一般可分為原始憑證和記賬憑 證兩類原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的 內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以在一定

41、會計分錄后填填制的會計憑證。4、原始憑證的種類：外來原始憑證：如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證，對外按來源分支付款項時取得的收據(jù)、職工出差職得的飛機票、車船票等自小原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、工明 細表、折舊計處表等仁憑證：如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、銀行結(jié)算憑證等 商制方式分累憑證：限額領(lǐng)料單 憑匯總原始憑證：發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、折舊匯總表、差旅費報銷單 證通用憑證 由人民銀行卡作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、國家稅局印制的全增值稅專用發(fā)票等按思式不同分 專用憑證如領(lǐng)料單、-差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表

42、、收料單等 5、原始憑證的基本要求原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：1、原始憑證名稱；2、填制憑證白日期；3、憑證的編號；4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 5、接受單位憑證 名稱；6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；7、數(shù)量、單價與金額。6、原始憑證的填制要求(1)填制原始憑證的基本要求記錄要真實。內(nèi)容要完整。手續(xù)要完備。一一簽章完備。書寫要清楚、 規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。小寫：金額前要填寫人民幣符號，人民幣符號與阿拉伯數(shù)字之間不得留 有空白。在金額數(shù)數(shù)字一律填寫到角、分、，無角、分的，寫“ 00”或符號“一”； 有角無分的，分位用“ 0”，不得用符號“一”；大寫：大寫金額前未印有“人

43、民幣” 字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的， 后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正” 字。應(yīng)加蓋“作廢翟記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證 有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印單。原始憑證 金額有誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制要及時。(2)自制原始憑證的填制要求名稱填制人員聯(lián)次作用收料單一次性憑證倉管聯(lián)一聯(lián)留倉庫，是以登記材料物資 明細賬和材卡處；一聯(lián)隨發(fā)票賬 單到會計處報賬；一聯(lián)交采購人 員存查；領(lǐng)料單一次憑證領(lǐng)料雙方單內(nèi)簽章聯(lián)一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料

44、物質(zhì) 明細賬和材料卡片；一聯(lián)轉(zhuǎn)會計 部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會計部 門以進行總分類核算；一聯(lián)留領(lǐng) 料部門備查。限額領(lǐng)料單典型累計憑證經(jīng)辦人員聯(lián)一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料；一聯(lián)交領(lǐng) 料部門據(jù)以領(lǐng)料，月末轉(zhuǎn)交會計 部門。發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證材料會計聯(lián)送會計部門(注)匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總憑證上,不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。(3)外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽?、原始憑證的審核一一真實合法合理、

45、完整正確及時對于完手符合要求的原始憑證，及時據(jù)以填制記賬憑證入賬；| 對于真實、合法、但內(nèi)容不完整，填寫有錯誤，手續(xù)不完備，數(shù)字 不準確以及情況不清楚處理方法的原始憑證，退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人，并令其補辦手續(xù)或進行更正。對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)，會計人員有權(quán)不予接 受，并向單位負責人報告。8、記賬憑證的種類按內(nèi)容分收款憑證：營收現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 1E款憑證：與斗現(xiàn)金或銀行存款相關(guān) 轉(zhuǎn)值便而喝付現(xiàn)金或銀行存無關(guān)復(fù)式憑證：多科目憑證一反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，減少憑證的工作量，有利于檢查會計分錄的正確性；不便于傳 遞，匯總和分工記賬復(fù)式憑證：單科目憑證一便于匯總和分工，不能反映經(jīng)濟

46、業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，不利于檢查會計分錄的正確性且憑證過于分散9、記賬憑證的基本內(nèi)容填制憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額； 所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員，記賬人員，會計機構(gòu)負責人、 會計主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。10、記賬憑證的填制要求記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。記賬憑證的書寫應(yīng)當清楚、規(guī)范。除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制， 也可以根據(jù)原始憑證匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一 張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)連續(xù)

47、編號。并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法（字呈、按年、按 月）一筆業(yè)務(wù)需要填制一張以上憑證時，可以采用分數(shù)編號法。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi) 發(fā)現(xiàn)填寫時，可以用紅字填寫班組長與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注 銷某月某日某號憑證字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂 正某月某日某號憑證“字樣。如果科目沒錯，金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤 數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā) 現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)

48、字下的空行處至 合計數(shù)上的空行劃線注銷。11、收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求收款憑證的填制要求：收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫，“庫存現(xiàn)金” 或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制憑證的順序號；“摘要”填寫所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目； “記賬”是指該憑證已登記賬薄的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記或漏記； “金額” 是指該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生額； 該憑證右邊 “附件* 張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責任。付款憑證的填制要求： 付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存

49、款的付款業(yè)務(wù)的憑證填制的付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同， 不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目。對于涉“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金存入銀或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求： 轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細科目”欄填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列， “借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等。12 、記賬憑證的審核內(nèi)容是否真實：審核記賬憑證是否有原始憑證為

50、依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；記賬匯總情的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致。項目是否齊全：審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號等科目是否齊全審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應(yīng)關(guān)系，所使用的會計科目是否符合企業(yè)會計準則等金額是否正確審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相等等。書寫是否規(guī)范審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進行更正等。手續(xù)是否完備審核出納人員在辦理收款或付款的業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖“或”付訖“的戳記。12 、會

51、計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至時檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會計憑證的保管，是指會計憑證記賬后的整理，裝訂和歸檔存查。會計憑證是記賬的依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔和歷史資料，所以對會計憑證必須妥善整理和保管，不得毛失或任意銷毀，會計憑證歸檔保管的主要方法和要求：會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主營人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證，若確實無法取得的證明的，如車票丟失，則應(yīng)當由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計

52、機構(gòu)負責人，會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。會計憑證封面應(yīng)注明的內(nèi)容，應(yīng)注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起 目號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管 人員應(yīng)在封面上簽章。會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特 殊原因確實需要使用時，可以復(fù)制，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。原始憑證轉(zhuǎn)多時可以單獨裝訂，但要注明“附件另訂”。第年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年，期 滿后應(yīng)當移交單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，未高立檔案機構(gòu)的應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定 專人保管，出納人員 不得兼管會計檔案。嚴格遵守會計

53、憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第七章會計賬薄1、會計賬薄的概念：會計賬簿是指由一定格賬頁組成的，經(jīng)過審核的會計憑 證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。2、設(shè)置和登記計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連續(xù)會計憑證與會計報表的中間 環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。記載與儲存會計信息；分類與匯總會計信 息；檢查與校正會計信息；編報與輸出會計信息。4、會計賬簿的分類 分類賬簿：， 備查賬簿L3、會計賬簿的基本內(nèi)容序 號基本內(nèi) 容例子1封面1、總分類賬；2、各種明細賬；3、庫存現(xiàn)金日記賬；4、銀行存 款日記賬等。2扉頁1、賬簿名稱；2、單位名稱；3、賬簿編號；4、賬簿冊數(shù)；5、

54、 會計主管；6、記賬人員；7、移交日期與接收日期；8、移交人 與接管人3賬頁1、賬戶的名稱；2、日期欄；3、憑證種類與暗號欄；4、摘要欄；5、金額欄；6、總頁次與分戶頁次等備注：賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。1、不用憑證；2、文字填制銷商品登記簿、委托加工材料登普購 總照多欄式 數(shù)量式駕離細賬記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿銷商品登記簿、委 托加工材料登記簿、應(yīng)收票據(jù)登記簿、租 入固定資產(chǎn)登記簿收入、成本、嚷用、利潤類賬簿原材料、庫存商品類賬簿、訂本賬：總賬、現(xiàn)金、銀行存款記賬卡片賬:活頁賬:固謝需明細賬5、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉 頁上附啟用

55、表啟用訂本式賬簿應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號、 使用活頁式賬頁應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次 6、會計賬簿的登記要求序 號要求解析1準確完整做到數(shù)字準確、接要清楚、登記及時、字跡工整2注明記賬符 號過賬”一3書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格， 一般應(yīng)格跟的1/24正常記賬使 用籃黑墨水登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用 圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5特殊記賬使 用紅墨水按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式

56、賬頁中，登記減少數(shù)在二欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi) 登記負數(shù)余額根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記 錄6順序連續(xù)登 記1、登記賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行2、如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃 對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由 記賬人員簽名或者簽章7結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣， 以示余額的方向；對于沒有余額的賬肩扛，應(yīng)在“借或貸”欄目 寫“平”，并在“金額”欄用“0”表示，現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬必須逐日結(jié)出余額。8過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當

57、結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫 在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過 次頁”和“承前頁”字樣。9不得涂改、 刮擦、挖補7、日記賬、總賬、明細賬的格式和登記方法賬簿格式登記依據(jù)登記期間其他現(xiàn)金 日記 賬二包式（主 要） 多欄式 訂本賬現(xiàn)金收款憑 證現(xiàn)金付款憑 證銀行付款憑 證出納逐日逐筆，日清月結(jié)“上日余額+本日收入本日支 出=本日余額”對方科目欄，指現(xiàn)金收入的來源 科目和用途科目銀行 存款 賬二包式（主 要） 多欄式 訂本賬銀行收款憑 證銀行付款憑 證現(xiàn)金付款憑 證出納逐日逐筆，日清月結(jié)按會計主體在銀行開立的賬戶和 幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè) 置一本日記賬總賬二包式（主 要）

58、多欄式 訂本賬會計憑證 科目匯總表 匯總記賬憑 證可逐筆，一般 定期匯總登 記一切單位都要設(shè)置總分類賬 多欄式總分類賬是把所有的總賬 科目合設(shè)在一張賬頁上，這種格 式的總分類賬兼有時賬和分類賬 的功能，實際上是序時賬和分類 賬的聯(lián)合賬簿。明細 賬三欄、多欄、數(shù)量金額 活頁、卡片記賬憑證或 原始憑證固定資產(chǎn)、債 權(quán)債務(wù)逐日逐 筆；存貨、收入費 用可逐筆，也 可定期匯總登 記資本、債權(quán)、債務(wù)；三欄式 收入、費用、成本、利潤、利潤 分配、應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅； 多欄式存貨、數(shù)量金額式總賬 與 明細 賬橫線登記 式每一相關(guān)的業(yè) 務(wù)登記一在行一般定期匯 總適用于材料采購，在途物資、應(yīng) 收票據(jù)次性備用金

59、業(yè)務(wù)8、總分類科目與明細分類科目的平稱記一一是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細分類科目的方法，要點：依據(jù)相同；方向相同；期間相同；（注意不是指同時）；金額相等，記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的會計金額相等?？傎~賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計9、對賬一一月末運行，即在記賬之后、結(jié)賬之前賬簿和，己臂罪之間的核對（追查記錄正確與否最終途徑）賬廉菽對.Y總賬之間的核對；資產(chǎn)=負債 +所有者權(quán)益總賬后明細賬之由的

60、核對總賬和序時賬的禰對 京要樓對工V明細賬之間的核對 現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金實存數(shù)的核對 銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對財物明細賬和實地盤點數(shù)的核對 債權(quán)債務(wù)明細賬和對方公司賬目核對10、結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬后，計算出本期發(fā)生額和期末余額，結(jié)賬工作也是編制會計報表的 先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本 期利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和金 額。結(jié)賬一般包括以下程序：當期業(yè)務(wù)全部正確入賬；調(diào)整事項及時調(diào)整入賬; 結(jié)平所有損益類科目；結(jié)計資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益科目