增值稅法例題

1、場地租賃c.快遞服務(wù)D 互聯(lián)網(wǎng)接入E網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)正確答案ABC答案解析D互聯(lián)網(wǎng)接入，屬于增值電信業(yè)務(wù)；E教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)。【例題單選題】下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有（）。存款利息B體育彩票發(fā)行收入C.供應(yīng)未經(jīng)加工天然水的收入D 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入E.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及到的資產(chǎn)正確答案ABCE答案解析D選項(xiàng)是屬于兩個(gè)經(jīng)營單位之間提供服務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)征收增 值稅?！纠}計(jì)算題】某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷 收入9.36萬元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額 1.24萬元。正確答案某商貿(mào)企業(yè)：銷項(xiàng)稅=9.364- （1 + 17

2、%）xl7% = 1.36 （萬元）進(jìn)項(xiàng)稅=124 （萬元）【例題計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以 5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)代 銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。正確答案零售價(jià)=500025% = 1000 （元）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=10002 （1 + 17%）xl7%=14529.91 （元）應(yīng)納增值稅=50002 （1 + 6%）x6% = 283 （元）【考題改編多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有 （）。將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D

3、 將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.開發(fā)商以開發(fā)項(xiàng)目的一部分抵頂建筑工程款正確答案CD答案解析選項(xiàng)A,將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng) 稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)B,將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣 項(xiàng)目， 不屬于視同銷售；選項(xiàng)E,開發(fā)商以開發(fā)項(xiàng)目的一部分抵頂建筑工程款屬 于特殊銷 售而非視同銷售。【2010年考題計(jì)算題】某企業(yè)為一般納稅人，從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取 得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元，贈(zèng)送給關(guān)系單位。正確答案本月進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4萬元本月視同銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20燈7% = 3. 4 （萬元）【考題單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用

4、13%低稅率的是（）o酸奶魚罐頭茶飲料xx胚芽正確答案D石油液化氣飼料添加劑蚊香、驅(qū)蚊劑食用鹽正確答案ABE答案解析選項(xiàng)B、D適用17%的稅率?！纠}】某市一家科技公司（一般納稅人）購買一項(xiàng)境外A公司專利，向A 公司支付特許權(quán)使用費(fèi)300萬元A公司在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)。則：（1 ）科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅=3002（1+6%）x6%=16.98 （萬元）（2）科技公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=3002（1+6%）xl0%=28.30 （萬元）【例計(jì)算題】某企業(yè)（一般納稅人）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 4300元，另收取包裝費(fèi)15000元。正確答案銷項(xiàng)稅額=4300 x13%+15000-r

5、（1 + 13%） xl3% = 57625 66（元）【例題計(jì)算題】某企業(yè)銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價(jià)為 20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。正確答案銷項(xiàng)稅=15000 x20.50 xl7%=52275 （元）【例題計(jì)算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠 及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額245 萬元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。正確答案計(jì)稅銷售額=245三98%=250 （萬元）銷項(xiàng)稅額=250燈7% = 42.5 （萬元）【例題計(jì)算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，以舊換新方式

6、銷售玉 石首飾，舊玉石首飾作價(jià)78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬元；采取 以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500 yc o正確答案銷項(xiàng)稅二（78+90+200 x15004-100） 4- （1+17%） xl7%=28.77 （萬元）【考題單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800 萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝 物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。116.24B.136.00C.144.50D.145.95正確答案C答案解析啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)

7、納增值稅稅額=800X17% + 58.5V （1 + 17%） xl7%= 144.50 （萬元）【例題計(jì)算題】某企業(yè)（一般納稅人）研制i種新型食品，為了進(jìn)行市場 推 廣和宣傳，無償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價(jià)，生產(chǎn) 成本 600元/件，成本利潤率為10%。貝U :銷項(xiàng)稅=200 x600 x （1+10%） xl7%=22440 （元）【例題計(jì)算題】一般納稅人購進(jìn)某農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830 元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額3000元， 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額=65830 xl3%+3000 xl3%=4

8、7557.9 （元）采購成本=65830 x （1-13%） +3000=3572.1 （元）【例題計(jì)算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙， 8月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其 運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得貨運(yùn)專用發(fā)票。正確答案煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=100 x （1 + 10%） x （1+20%） xl3% + 8xll% = 18.04 （萬 元）收購煙葉的成本=100 x （1 + 10%） x （1+20%） x87%+8= 122.84 （萬元）【例題】2016年7月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大

9、樓用于公司 辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。7月20日，該納稅人取得該 大樓 的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額【例題多選題】下列項(xiàng)目中，支付的增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）0因自然災(zāi)害毀損的庫存商品因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料c貸款利息支出D 生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的設(shè)計(jì)服務(wù)外購的自用小轎車正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A不屬于非正常損失的情形；選項(xiàng)E,屬于經(jīng)營的貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠}1 計(jì)算題】甲企業(yè)12月外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票， 注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%,經(jīng)查實(shí)屬于 非正常損 失。向農(nóng)民收購一批免

10、稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià)40萬元，支付 運(yùn)輸費(fèi)用， 取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食 堂。正確答案準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額二34x (1-5%) + (40 x13% + 3xll%) x (1-60%) =34.51 (萬元)【例題2計(jì)算題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情 況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本25萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)5萬元； 生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元。答案將購進(jìn)材料用于集體福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(25-5) x17%+5x11% = 3.95 (萬元)【例題3計(jì)算題】甲食品公司

11、9月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因保 管不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本價(jià)3000元(包括運(yùn)費(fèi)成本100元，已抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額)。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3000100) 4- (1-13%) x13% + 100 x11% =444.33 (元)【2011年考題單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和 免稅項(xiàng)目。5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000 萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材 料支付價(jià)款400萬元，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付 進(jìn)項(xiàng)稅額 0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在

12、應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目 之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。 當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。83.04B.83.3383.93D.103.67正確答案C答案解析當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(0.6 + 8x17%) xlOOOv (1000 + 1200) =0.89 (萬元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200 x17%- 700 x17%- (0.6 + 8x17% 0.89) =83.93 (萬元)【例題計(jì)算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱1400千克，3元/千克，總價(jià)42萬 元；所收購的高粱當(dāng)月全部生產(chǎn)出白酒35000千克。要求：采用投入產(chǎn)出法計(jì)算高粱可抵扣

13、進(jìn)項(xiàng)稅額。正確答案高粱進(jìn)項(xiàng)稅額=35000 x (1400A35000) x3xl7%v (1 + 17%) =61025.64 (元)=6.1 (萬元)【例2-3改編】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購 價(jià)款1200元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥 酒， 酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥 酒時(shí)取 得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)300元、增值稅額5100元，加工的藥 酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售

14、額2600元。另外支付給 運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的增值稅：正確答案銷項(xiàng)稅額=2600 xl7%=44200 (元)應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1200 xl3%+5100 = 20700 (元)應(yīng)納增值稅稅額=44200-20700 = 23500 （元）（2） 購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額4500元、增值稅額76500 元；支付給運(yùn)輸單位購貨運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)22500元。本 月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于應(yīng)納增值稅稅額=85000-63180 = 21820 （元）（3） 購進(jìn)原材料取

15、得增值稅專用發(fā)票，注明金額1600元、增值稅額27200 元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類 產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存 發(fā)現(xiàn)半年前從東北購進(jìn)的原材料被盜，金額500元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650 元）。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：正確答案銷項(xiàng)稅額=450 x380 x （1 + 10%）xl7%=31977 （元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出二（500-4650）xl7%+4650 xll% = 8221 （元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200 - 8221 = 18979 （元）應(yīng)納增值稅稅額=31977 - 1

16、8979 = 12998 （元）（4）銷售使用過的一臺(tái)機(jī)器（購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅銷售額32440 元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅：正確答案銷售使用過機(jī)器應(yīng)納增值稅=324402 （1 + 3%）x2% = 62990 （元）（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。要求: 計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅：正確答案押金收入應(yīng)納增值稅稅額=128702 （1 + 17%） xl7% = 1870 （元）【合計(jì)】該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅稅額=23500 + 21820+12998 + 629.90 + 1870=60817.90 （元）【考題單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅

17、人，10月銷售自行開發(fā)生 產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改 造后 對外銷售，取得不含稅銷售額2000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的 增值稅專用發(fā)票注明金額1000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。 TOC o 1-5 h z 6920804020520D.正確答案C答案解析當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000 xl7%+2000 xl7%- 1000 xl7%=28560 （元），稅負(fù)=28560/ （68000+2000） xl00%= 10.66%,即征即 退稅額 =28560- （68000+2000） x3%= 20520 （元）【考

18、題單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，8月購進(jìn)一批模具，取得 的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具 了增值稅普通發(fā)票，金額600元，截至當(dāng)月底收到500元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.57答案解析增值稅=6002 （1 + 3%） x3%+1747.57 （元）【例題計(jì)算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額1200元；經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售 貨物取得零售收入共計(jì)15

19、80元。計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。答案該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅=15802 （1 + 3%） x3%-5850v （1 + 17%） xl7%=3754.27 （元）【考題單選題】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，12月取得修理收入為600 元；處置使用過的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅O oA.1747.57 元 B.1844.66 元C. 1893.20 元 D.1980.58 元正確答案B答案解析應(yīng)繳納的增值稅=6004- （1 + 3%）x3%+5000-r （1 + 3%）x2% = 1844.66 （元）【例題單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2

20、015年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用8年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的3年的 運(yùn)輸車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收 入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅 收入）A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58【例 2-6某市日化廠為增值稅 一 般納稅人，8月進(jìn)口一批香水精，買價(jià)85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元， 海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計(jì)算該 日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30

21、%）。正確答案關(guān)稅完稅價(jià)格=85 + 5=90 （萬元）組價(jià)=90 x (1 + 50%) 4- (1-30%) =192.86 (萬元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅=192- 86x17% = 32- 79 （萬元）【考題單選題】某加油站12月通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300刃倒庫用油250刃當(dāng)月 銷售加油 卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。 當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95正確答案B答案解析加油站自用車輛自用油、倒

22、庫油不征收增值稅；售賣加油 卡、 加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅二（694000 300- 250）x7.8v（1+17%）xl7%-rl00- 51=27.59 （萬元）【例題計(jì)算題】某企業(yè)采用分期收款方式銷售200輛商務(wù)客車，合同規(guī)定不 含稅銷售額共計(jì)3600萬元，本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購貨方 資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬元。正確答案銷項(xiàng)稅=3600 x50%xl7%=306 （萬元）【考題單選題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā) 票的是（）。A.煙酒B.食品C.化妝品D.辦公用品正確答案D答案解析商業(yè)企

23、業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包 括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。出口退稅【例題單選題】（ 2006年）下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是 （）。加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C,屬于免稅不退稅；選項(xiàng)D,如果是12類貨物，可以退免稅，12類貨 物以 外的，免稅不退稅?！纠}判斷題】（ 2003年）出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅 征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（）【答案】x【

24、解析】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅退稅額與退稅計(jì)稅 依據(jù)的比例?！纠}判斷題】（ 2007年）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有 出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用免、抵、 退方法計(jì)算應(yīng)退稅額。O【答案】x【解析】只有生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，才適用免、抵、退方法計(jì)算應(yīng)退 增值稅；外貿(mào)企業(yè)出口貨物執(zhí)行的是先征后退辦法?！纠?4】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率 為17% ,退稅稅率為13%o2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn) 予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)

25、證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含 稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，（3）出口貨物免、抵、退稅額=200 xl3%=26 （萬元）（4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額S當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12 （萬元）（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期免抵稅額=26- 12 = 14 （萬元）【例25】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅 率為17% ,退稅稅率為13%o2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬元，外購貨物準(zhǔn) 予 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末

26、留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅 銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200 萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免、抵、退稅額?！窘馕觥浚? ）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200 x （17%-13%）=8 （萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100 x17%- （68-8）-5 = 17-60-5=-48 （萬元）（3）出口貨物“免、抵、退稅額=200 xl3%=26 （萬元）（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26 （萬元）（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額；該企業(yè)當(dāng)期免抵稅 額=2626

27、= 0 （萬元）（6）6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22 （48-26）萬元?！纠?6】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率 為17% ,退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100 萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117 萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的 “免、抵、退稅額?！窘馕觥浚?）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià) 格

28、X （出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）=100 x（17%-13%）=4 （萬元）（2） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額二當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣 牌 價(jià)x （出口貨物征稅稅率出口貨物退稅稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 抵 減額=200 x （17%-13%）-4=8-4=4 （萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100 x17%- （34-4）-6=17-30-6=-19 （萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料x材料出口貨的退稅稅率= 100 x13%=13 （萬元）（5）出口貨物“免、抵、退稅額=200 xl3%-13 = 13 （萬元）（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

29、:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅=13 （萬元）（7）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期該企業(yè)免抵稅 額=1313 = 0 （萬元）（8）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元（19-13）。某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)）2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下（部分 資料）：（1）112月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得 出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元），增值稅稅率17%,退稅率13% ;企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳 收入40萬元；（2）12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)

30、票，注明價(jià)款 500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的 增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元；要求：（1 ）計(jì)算2004年112月出口貨物應(yīng)退的增值稅：【答案】當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額=600 x（17%-13%）次（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=200X17%（85+8.5-24）=-35.5 （萬元）免抵退稅額=600燈3% = 78 （萬元）應(yīng)退增值稅=35.5 （萬元）I.年考題綜合題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%,退 稅率 15%o2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬元、增值稅額 144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià) 款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80 萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、 增【答案】（1）月份進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144- 5+25 - 5X80%+5.1+ （10+18）x7% = 171.96 （萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500 x（17