淺談納稅籌劃法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、淺談納稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范【摘要】納稅操持進(jìn)入中國市場固然只有短短幾年時(shí)間，卻給人們帶來了全新的納稅操持理念，顯現(xiàn)了其迅猛生長的勢頭。但如今人們更注意納稅操持要領(lǐng)上的理論探究和現(xiàn)實(shí)應(yīng)用，很少有人存眷并器重納稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對納稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的研究，旨在幫助企業(yè)在納稅操持運(yùn)動(dòng)中有用防范執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。這不但對加強(qiáng)企業(yè)競爭力非常需要，而且對付引導(dǎo)我國企業(yè)納稅操持業(yè)務(wù)康健、正常應(yīng)用非常有益。執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人因?qū)嵭凶孕蟹桨富蛲懈秳e人方案的納稅操持方案大概包袱補(bǔ)繳稅款的執(zhí)法任務(wù)和偷逃稅的執(zhí)法責(zé)任。執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)包羅節(jié)稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和避稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。無論節(jié)稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

2、照舊避稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，均是由于納稅操持的“度把握不妥，超范疇擴(kuò)大納稅操持空間而造成的。筆者針對納稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的成因及表示提出以下六項(xiàng)防范方法：一、研究稅法及相干法例納稅操持說到底，操持空間在于國度的稅收政策、法例上，操持樂成的條件是對稅法及相干法例的認(rèn)真研究，是對執(zhí)法法例條文情勢上的恭敬。研究稅收政策及其相干法例，準(zhǔn)確分別正當(dāng)與違法的邊界，是制止納稅操持執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。國度稅收政策導(dǎo)向是企業(yè)舉行納稅操持的根本條件。如今我國企業(yè)納稅操持的重點(diǎn)應(yīng)是用好用足現(xiàn)有的種種稅收優(yōu)惠和勉勵(lì)政策。就如今國度出臺的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策而言，可以說是種類繁多，空間很大，相稱多的企業(yè)可以利用。納稅操持職員

3、應(yīng)深化研究稅法及相干法例，按照稅法及相干法例中選擇性條款、數(shù)字性條款以及種種本錢核算劃定，結(jié)合本企業(yè)的投資、籌資、裝備改革、產(chǎn)物布局調(diào)解等工程，舉行周到擺設(shè)，經(jīng)心運(yùn)作，充實(shí)享受國度的稅收優(yōu)惠。假設(shè)你對法例不認(rèn)識，或沒有認(rèn)真研究，你就不知道什么事該做、什么事不應(yīng)做，更談不上運(yùn)用法例來庇護(hù)本身、躲避風(fēng)險(xiǎn)了。二、有用把握稅收政策的變革在1993年方案并于1994年開始實(shí)行的中國現(xiàn)行稅制，至今已經(jīng)有10多年的汗青。這10多年來，我國不竭對其舉行修修補(bǔ)補(bǔ)，但根本的格式?jīng)]有產(chǎn)生大的變革。比擬之下，中國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境所產(chǎn)生的變革卻非常宏大，如經(jīng)濟(jì)環(huán)球化顯著加速，互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用越發(fā)普及，市場化程度顯著進(jìn)步，宏不

4、雅經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)新特性，住民收入分派差距拉大，稅收現(xiàn)實(shí)征收率飛速提拔。這些變革，使得現(xiàn)行稅制同其賴以依存的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境之間出現(xiàn)了諸多摩擦，從而面對著嚴(yán)肅的挑釁。因此，新一輪的稅制革新從2022年初啟動(dòng)，由淺入深，整個(gè)時(shí)間跨度達(dá)5年乃至更長。舉行納稅操持應(yīng)研究稅收政策的走向，時(shí)候存眷稅制的變革，針對變革實(shí)時(shí)舉行調(diào)解。眾所周知，納稅人的操持方案是在一按時(shí)期、一定執(zhí)法環(huán)境下以一定的消費(fèi)、謀劃運(yùn)動(dòng)為配景訂定出來的，隨著時(shí)間的推移以及國度執(zhí)法法例的變更，納稅人應(yīng)按照變革了的執(zhí)法法例實(shí)時(shí)對納稅操持方案舉行相應(yīng)的修正和美滿。因此，實(shí)時(shí)變革操持要領(lǐng)是納稅操持不應(yīng)無視的一個(gè)緊張事項(xiàng)，必需更加器重。同時(shí)，針對國度法

5、例的常常變更，企業(yè)辦理職員應(yīng)創(chuàng)立稅收政策信息資源庫，對實(shí)用的政策舉行歸類、整理，以便在納稅操持時(shí)隨時(shí)取用。三、通曉稅法、稅收政策之外的必備知識納稅操持是一項(xiàng)龐大的、高智商的運(yùn)動(dòng)，在龐大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和變革的各項(xiàng)政策中尋求最正確契合方案是一項(xiàng)比力難的事情。因此，只有高本質(zhì)的辦理人才才氣勝任，也只有具備綜合本質(zhì)較強(qiáng)的人才才氣在操持中不竭創(chuàng)新，一方面進(jìn)步操持結(jié)果；另一方面制止操持風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅操持涉及財(cái)政學(xué)、管帳學(xué)、稅法、法學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、辦理學(xué)和營銷學(xué)等學(xué)科的專業(yè)知識，要求操持者除對執(zhí)法、稅收政策舉行研究外，還應(yīng)研究財(cái)政管帳和財(cái)政辦理知識，而且通曉工商、金融、保險(xiǎn)、營銷等方面的知識。四、優(yōu)化稅企干

6、系，進(jìn)步操持結(jié)果處置懲罰好稅企干系也是防范執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。起首，多與稅務(wù)構(gòu)造一樣，獲得稅務(wù)職員的共同。舉行納稅操持，不是和稅務(wù)部分唱對臺戲，而是更好地落實(shí)和實(shí)行稅收政策，因此，企業(yè)要防范一味尋求自身長處，掉臂國度長處。在操持中要嚴(yán)密稅企干系，多與稅務(wù)構(gòu)造一樣，獲得稅務(wù)職員的共同，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)與稅收政策的契合，有利于把握政籌劃態(tài)，猜測政策變革，制止操持方案分開政策變革導(dǎo)致執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次，對峙范例的操持步伐。企業(yè)納稅操持必需服從法定步伐，訂定和實(shí)行操持的方案要獲得稅務(wù)構(gòu)造的成認(rèn)。特別是那些特定的或特別的操持方法，應(yīng)在與稅務(wù)構(gòu)造告竣共鳴前方可操縱。在稅收運(yùn)作中要向稅務(wù)構(gòu)造提出

7、書面申請，由稅務(wù)構(gòu)造審批，只有在稅務(wù)構(gòu)造以為正當(dāng)并簽訂相應(yīng)意見后，才氣舉行實(shí)行。再次，相識稅務(wù)稽察知識。納稅人應(yīng)該相識稅務(wù)稽察的內(nèi)容，明白罪與非罪、法與不法、理與非理；相識稅法的缺點(diǎn)、空缺是否已被稅務(wù)構(gòu)造創(chuàng)造；相識稅務(wù)稽察的案例，知道稅務(wù)稽察的重點(diǎn)；相識納稅操持運(yùn)動(dòng)是否在稽察之列，在稅務(wù)稽察中應(yīng)該留意做什么，怎么做？五、純熟把握種種納稅操持的本領(lǐng)所謂納稅操持本領(lǐng)，不但僅是書籍上講的幾種或多種納稅操持要領(lǐng)，更緊張的是納稅人應(yīng)結(jié)合本身謀劃的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)，運(yùn)用好稅收政策，通過適當(dāng)?shù)墓軒ぬ幹脩土P本領(lǐng)到達(dá)不繳稅、少繳稅或其他長處的目的。納稅操持事情應(yīng)把握好三個(gè)結(jié)合點(diǎn)：第一個(gè)結(jié)合點(diǎn)：單元業(yè)務(wù)流程與稅收政策舉行

8、結(jié)合。這里所指的業(yè)務(wù)流程是企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全歷程，如企業(yè)產(chǎn)生某項(xiàng)投資舉動(dòng)和籌資舉動(dòng)等。在產(chǎn)生業(yè)務(wù)的全歷程中納稅人必必要相識自身從事的業(yè)務(wù)全歷程涉及哪些稅種？與之相順應(yīng)的稅收政策、執(zhí)法和法例是怎樣劃定的？稅率各是幾多？接納何種征收方法？業(yè)務(wù)產(chǎn)生的每個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)產(chǎn)生的每個(gè)環(huán)節(jié)大概存在哪些稅收執(zhí)法或法例上的缺點(diǎn)？在相識了上述環(huán)境后，納稅人還要思量怎樣正確、有用地利用這些因向來開展納稅操持，以到達(dá)正當(dāng)或非違法操持的目的。第二個(gè)結(jié)合點(diǎn)：稅收政策與操持要領(lǐng)的結(jié)合。納稅人在正確把握與自身謀劃相干的現(xiàn)行稅收執(zhí)法、法例的底子上，必要利用一些適當(dāng)?shù)募{稅操持要領(lǐng)對現(xiàn)行的稅收政策舉行闡發(fā)，從而尋到與

9、謀劃舉動(dòng)相順應(yīng)的納稅操持的打破口。第三個(gè)結(jié)合點(diǎn)：操持要領(lǐng)與管帳處置懲罰的結(jié)合。納稅操持的目的之一是減輕企業(yè)稅收本錢，低落稅收包袱。要到達(dá)此目的，只有稅收政策和操持要領(lǐng)還不敷。由于企業(yè)的全部謀劃業(yè)務(wù)和歷程終極要在管帳核算中加以表現(xiàn)，因此，納稅操持時(shí)還要利用好管帳處置懲罰要領(lǐng)，把納稅操持的內(nèi)容恰本地表如今管帳處置懲罰上，才氣終極實(shí)現(xiàn)低落稅收本錢的目的。六、必需做到主不雅上不違法納稅操持本質(zhì)上是一種正當(dāng)或不違法舉動(dòng)，理論上本不存在違法大概性。題目是，理論與理論終究存在一定間隔，理論中卻存在納稅操持違法的大概性。為了防范此種征象產(chǎn)生，納稅人舉行納稅操持時(shí)在主不雅上必需做到以執(zhí)法為準(zhǔn)繩，嚴(yán)酷按國度的各項(xiàng)

10、執(zhí)法、法例和政策效勞。起首，納稅人的納稅操持只能在稅法允許的范疇內(nèi)舉行。征納干系是稅收的根本干系，稅收執(zhí)法是范例征納兩邊干系的共同準(zhǔn)繩，納稅人有任務(wù)依法納稅，也有權(quán)利依法對種種納稅方案舉行選擇。違犯執(zhí)法劃定、躲避稅收包袱是偷漏稅舉動(dòng)，寬大納稅人應(yīng)該自發(fā)阻擋和制止。其次，納稅人舉行納稅操持不克不及違犯國度財(cái)政管帳法例及其他經(jīng)濟(jì)法例。國度財(cái)政管帳法例是對納稅人財(cái)政管帳舉動(dòng)的范例，國度經(jīng)濟(jì)法例是對納稅人經(jīng)濟(jì)舉動(dòng)的束縛。納稅人在舉行納稅操持時(shí)，假設(shè)違犯國度財(cái)政管帳法例和其他經(jīng)濟(jì)法例，提供虛偽的財(cái)政管帳信息或作出違犯國度立法意圖的經(jīng)濟(jì)舉動(dòng)，一定受到非難和執(zhí)法的處分?？傊?，要徹底制止執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，必需把握好納稅操持的“度。有個(gè)比方非常好：納稅操持的空間就像一個(gè)既定半徑的“圓，而其“度就是這個(gè)圓的“半徑，其操持范疇不克不及凌駕其半徑，一旦凌駕就是違法或稅收法例的濫用，那么屬于偷逃稅的范疇。實(shí)在這個(gè)“度就是正當(dāng)、非違法與違法的邊界，在圓內(nèi)靠近圓心的部分，正當(dāng)公正屬于節(jié)稅操持的范疇；而越離圓心遠(yuǎn)的部分，越靠近非違法屬于避稅操持的范疇，但不克不及凌駕其半徑，充其量只能是壓住圓周線。但這個(gè)“度怎樣把握適當(dāng)，就要靠具