論稅收籌劃對稅收征管的影響

1、論稅收操持對稅收征管的影響一稅收操持在其運行歷程中，具有以下根本特點：1.稅收操持以尋求稅后長處最大化為目的稅收操持作為一種經(jīng)濟(jì)舉動，其目的在于尋求稅后長處的最大化。換言之，縱然當(dāng)前稅負(fù)程度進(jìn)步，但假設(shè)能帶來稅后長處的增長，這種納稅方案照舊可取的。固然稅負(fù)的低落在很大程度上能發(fā)動稅后長處的進(jìn)步，但稅負(fù)的進(jìn)步偶然間也可以產(chǎn)生同樣的結(jié)果，比方，在實際生存中存在的稅負(fù)逆流轉(zhuǎn)，實際上就是一種以進(jìn)步稅負(fù)來促進(jìn)稅后長處最大化為特性的稅收操持。這種長處既可以是近期長處，也可以是長遠(yuǎn)長處。別的，稅收操持歷程是圍繞著怎樣充實利用種種有利的稅收政策和公正擺設(shè)稅務(wù)運動，到達(dá)稅后長處最大化開展的。人們在操持歷程中利用

2、的要領(lǐng)，大概是正當(dāng)?shù)?，也大概是不違法大概是違法的。如許，操持的結(jié)果便大概出現(xiàn)與立稅精力相順應(yīng)的正當(dāng)操持，與立稅精力相悖的不違法或違法操持。比方，避稅操持就是一種與立稅精力相悖的不違法操持；利用稅務(wù)構(gòu)造征管缺點，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入到達(dá)“節(jié)稅目的，那么為違法操持?？梢?，稅收操持所提供的納稅形式自己大概隱含有與立稅精力相悖的不違法以及違法的舉動。把稅收操持明白為公正節(jié)稅是不安妥的。對稅收操持明白的缺點，將倒霉于人們?nèi)姘盐斩愂詹俪峙e動大概帶來的負(fù)面影響，以及對它實驗有用的辦理。2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收操持的緊張本領(lǐng)在稅收操持中，接納與立稅精力一樣等的涉稅舉動，可以或許獵取正常的操

3、持長處；而假設(shè)能樂成地接納與立稅精力相悖的涉稅舉動，比方，避稅乃至是逃稅，那么可以或許獵取超正常的操持長處。固然這種操持要冒較大的風(fēng)險，并且操持本錢又比力高，但由于其超正常長處較大，在如今我國的稅收操持中已被普及地利用，特殊是避稅操持。別的，利用稅收征管缺點實驗避逃稅的環(huán)境也比力嚴(yán)峻，重要表示為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)構(gòu)造對灰色收入簡直認(rèn)困難而到達(dá)低落稅負(fù)的目的。由于如今國度對稅務(wù)行政司法監(jiān)視較精細(xì)，稅務(wù)構(gòu)造在執(zhí)法步伐上必需做到“先取證，后決定，在未能獵取確鑿證據(jù)之前，每每不克不及貿(mào)然實驗行政處置懲罰，這無形之中便給操持者提供了避稅的時機(jī)。在如今很多論及稅收操持的書刊中，也把避稅和灰

4、色地帶作為實現(xiàn)稅負(fù)最低的緊張要領(lǐng)來先容，乃至在很多稅收操持的講座上也側(cè)重教授這些要領(lǐng)。由于言論的誤導(dǎo)和現(xiàn)行稅法和征管存在的缺點，使避逃稅成為當(dāng)前我國稅收操持的緊張本領(lǐng)。3.稅收操持的專業(yè)化程度較高稅收操持可否實現(xiàn)其稅后長處最大化的目的，關(guān)鍵在于：一是可否尋出現(xiàn)行稅制存在操持的空間；二是可否利用這些操持空間以實現(xiàn)稅后長處最大化；三是稅收操持提供的納稅方案可否得到稅務(wù)構(gòu)造的成認(rèn)。要做到以上三點，稅收操持者必需對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)舉動有充實的相識，對各項稅收政策運用所產(chǎn)生的稅后收益有準(zhǔn)確的評估，以及對操持中提供的納稅形式的運行服從及其被稅務(wù)辦理政府成認(rèn)的程度有正確的把握，而這統(tǒng)統(tǒng)都是創(chuàng)立在操持

5、者較高本質(zhì)的底子上。由于納稅人普及缺乏稅收操持應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收操持運動大多要由專業(yè)職員和專門部分舉行。納稅人大概按照自身環(huán)境組建專門機(jī)構(gòu)，大概約請稅務(wù)照料，大概直接托付中介機(jī)構(gòu)舉行操持。如今不少中介機(jī)構(gòu)已對準(zhǔn)了稅收操持市場，以為是拓展業(yè)務(wù)，獵取高額利潤的精良時機(jī)。稅收操持的專業(yè)化，不但有用地低落操持本錢，使操持方案更具可操縱性，并且還作育了一支稅收操持的專業(yè)步隊，鞭策了稅收操持行業(yè)的形成和生長。4.稅收操持受稅務(wù)構(gòu)造的監(jiān)視稅收操持是為特定的人在特定條件下方案的納稅形式，該納稅形式實驗的結(jié)果表示為一系列的涉稅舉動。稅務(wù)構(gòu)造的重要本能機(jī)能就是對納稅人的有關(guān)涉稅舉動的正當(dāng)性實驗監(jiān)視與辦

6、理，因此，稅收操持者對現(xiàn)行稅制的明白和遵照，對稅務(wù)運動的擺設(shè)等，只有在得到稅務(wù)構(gòu)造成認(rèn)時，操持的目的才得以實現(xiàn)。一旦稅收操持含有的與立稅精力相悖的避稅逃稅舉動被稅務(wù)構(gòu)造創(chuàng)造，并有充足的證據(jù)證實該舉動創(chuàng)立，那么避稅者將按照反避稅法被追繳稅款；逃稅者將根據(jù)稅收征管法等有關(guān)法例除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處分，組成犯法的，還要移送司法部分予以刑事處置懲罰。為納稅人提供有違立稅精力的稅收操持方案者，也要受到執(zhí)法的追究?？梢?，只有正當(dāng)?shù)亩愂詹俪植趴傻玫綀?zhí)法的庇護(hù)。稅收操持運動必需擔(dān)當(dāng)稅務(wù)構(gòu)造的監(jiān)視，而稅務(wù)構(gòu)造的征管程度，對現(xiàn)行稅制的明白程度，對避逃稅的區(qū)分本領(lǐng)，也將對稅收操持的良性生長起著緊張的

7、作用。二稅收操持作為一種涉稅經(jīng)濟(jì)舉動，其存在與生長一定對稅收征管產(chǎn)生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有悲觀的一面。既是社會生長的一種進(jìn)步和納稅人成熟的表示，也是對稅收征管提出更高要求和挑釁的實際反響。本文將側(cè)重從后者舉行研究。1.納稅人的涉稅舉動更具理性，稅收收入相對鐫汰納稅人涉稅舉動的理性，表白納稅人不但要知曉現(xiàn)行稅法對其劃定的權(quán)利任務(wù)，還要明白怎樣更好地利用和推行這些權(quán)利和任務(wù)；不但要研究現(xiàn)行稅制中對己有利的各項政策，還要闡發(fā)現(xiàn)行稅收征管狀態(tài)，以便選擇有利的納稅方案；在推行納稅任務(wù)歷程中，將越發(fā)注意長遠(yuǎn)長處、稅后長處，而并不但純尋求面前的稅負(fù)最低化。因此，在多數(shù)環(huán)境下，稅收操持的結(jié)果

8、大概引起納稅人綜合稅負(fù)的落落，造成國度稅收收入的相對鐫汰，而這些鐫汰既有公正的，也有不公正的。公正的稅收操持所造成的稅負(fù)落落，由于與立稅精力一樣等，因此，稅負(fù)的落落或稅后長處的增長，不但有利于私家經(jīng)濟(jì)的生長和稅基的拓展，還能促進(jìn)國度宏不雅經(jīng)濟(jì)目的的實現(xiàn)；而不公正的稅收操持，由于與立稅精力相悖，其結(jié)果不但造成國度稅收的絕對喪失，還會擾亂稅收秩序，影響經(jīng)濟(jì)的正常運行。由于這種理性化的涉稅舉動所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然差異的結(jié)果。2.納稅人避逃稅舉動更具埋伏性，稅收征管難度增大為了到達(dá)稅后長處最大化，納稅人在實驗稅收操持時，除了充實運用現(xiàn)行稅制中對己有利的政策外，每每還利用當(dāng)前稅制和征

9、管中存在的缺點實驗避稅或逃稅。由于稅收操持專業(yè)化程度較高，操持者多通曉稅法、征管狀態(tài)及其納稅人的謀劃環(huán)境，因此，在操持中所利用的避稅或逃稅手段更具埋伏性，稅收操持歷程實際上是操持者與稅務(wù)構(gòu)造之間的政策程度、業(yè)務(wù)程度、涉稅知識的比力。稅收操持的存在，無疑在相稱程度上增長了稅收征管的難度，同時也對稅收征管提出了更高的要求。3.納稅人自我庇護(hù)意識加強(qiáng)，稅收征管易陷入復(fù)議與行政訴訟之中稅收操持并不但純范圍在實體法上，并且還利用步伐法設(shè)置一系列自我庇護(hù)的方案。操持者每每利用當(dāng)前我國較嚴(yán)肅的稅收行政司法監(jiān)視的有利條件，經(jīng)心擺設(shè)各項涉稅運動，一旦稅務(wù)構(gòu)造違法行政，自我庇護(hù)方案便被啟動，使稅務(wù)構(gòu)造陷入復(fù)議或行

10、政訴訟之中。比方利用灰色地帶實驗逃稅就是針對稅務(wù)構(gòu)造在這一地帶取證困難，不克不及貿(mào)然對其逃稅舉動予以定性和處分。又如，當(dāng)稅務(wù)構(gòu)造在稅務(wù)行政時違犯法定步伐，納稅人可依法接納執(zhí)法接濟(jì)措施，以維護(hù)自身的正當(dāng)權(quán)益。固然步伐違法終極并不克不及改變處置懲罰的結(jié)果，但由于在步伐違法的環(huán)境下做出的行政決定是不正當(dāng)?shù)?，稅?wù)構(gòu)造以不正當(dāng)?shù)男姓Q定束縛納稅人的舉動也是不正當(dāng)?shù)?，因此組成職務(wù)違法。假設(shè)因職務(wù)違法使納稅人正當(dāng)權(quán)益受損，大概還會涉及行政補償?shù)念}目?？梢?，稅收操持在加強(qiáng)納稅人自我庇護(hù)意識的同時，也大概為稅收征管設(shè)置了一系列的“陷阱，稅務(wù)構(gòu)造的稅務(wù)行政稍不范例，就很輕易陷入此中。4.對稅收操持方案正當(dāng)性的認(rèn)定

11、輕易引發(fā)征納抵牾稅收操持提供的納稅方案，只有在得到稅務(wù)構(gòu)造成認(rèn)時才可得到操持長處。由于稅收操持方法的多樣性，加上現(xiàn)行稅制中對公正節(jié)稅與避稅、避稅與逃稅之間的界限以及確定原那么尚存在模糊之處，因此，在對詳細(xì)的涉稅舉動的正當(dāng)性的認(rèn)定中，征納兩邊大概得出差異的結(jié)論。對付納稅人而言，通過稅收操持形成的涉稅舉動都被以為是有理有據(jù)的，一旦被稅務(wù)構(gòu)造予以否認(rèn)，那么輕易引起征納之間的爭議，而征納之間的行政干系，又決定著納稅人必需先聽從稅務(wù)構(gòu)造的認(rèn)定結(jié)果，然后才氣通過執(zhí)法接濟(jì)途徑來辦理。假設(shè)納稅人不克不及準(zhǔn)確對待這種認(rèn)定結(jié)果，大概稅務(wù)構(gòu)造不克不及依法公平、公平、公正地確認(rèn)納稅方案的公正性，那么征納抵牾一定產(chǎn)生。

12、三在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收操持是客不雅存在的一種經(jīng)濟(jì)征象，它在給納稅人提供稅收長處的同時，也給稅收征管帶來不少的困難。為了更好地防范稅收操持對稅收征管大概帶來的負(fù)面影響，各級稅務(wù)構(gòu)造及其有關(guān)部分如今應(yīng)側(cè)重抓好以下幾項事情：1.要器重對稅收操持的研究常言道，知己知彼，百戰(zhàn)百勝。稅務(wù)構(gòu)造在對稅收操持將給稅收征管帶來的困難予以高度器重的同時，必需對稅收操持舉行深化的研究。要全面把握稅收操持的根本原理和當(dāng)前稅收操持的特點與要領(lǐng)；要把握現(xiàn)行稅制中輕易形成的避稅點及其灰色地帶；要針對稅收操持中大概給稅收征管造成的負(fù)面影響，訂定出相應(yīng)的防范措施和辦理措施。要把稅收操持作為影響稅收征管的緊張因素加以熟悉和辦理，

13、并把其納入稅收征管的領(lǐng)域來研究。加強(qiáng)對稅收操持這一涉稅經(jīng)濟(jì)舉動的辦理，不但有助于低落稅收操持對稅收辦理的打擊，也有利于稅收操持的康健生長。2.要鼎力大舉推進(jìn)稅務(wù)步隊綜合本質(zhì)的進(jìn)步只有全面進(jìn)步稅務(wù)步隊的綜合本質(zhì)，才氣有用地落服稅收操持給稅收征管造成的困難，把握征管的自動權(quán)。一方面要教誨全體稅務(wù)職員，幫助他們充實熟悉當(dāng)前稅收征管形勢的嚴(yán)肅性和我國稅務(wù)辦理程度相對落伍的終究，要徹底消除自以為是，抱殘守缺的頭腦，結(jié)合“三講教誨，從頭腦上、業(yè)務(wù)上全面進(jìn)步稅務(wù)步隊的綜合本質(zhì)，加強(qiáng)稅收辦理的本領(lǐng)。另一方面要繼承實驗“擇優(yōu)任命與鐫汰制相結(jié)合的用人機(jī)制，通過擇優(yōu)任命把良好人才汲取到稅務(wù)步隊之中；通過鐫汰制，把那

14、些不稱職者、不及格者鐫汰出局。通過不竭地吐故納新，既能有用地包管稅務(wù)步隊的純潔性和高服從，也能營造出危急感和競爭環(huán)境，并強(qiáng)化自我操縱、自我美滿、自我優(yōu)化機(jī)制的形成，以鞭策稅務(wù)步隊綜合本質(zhì)的進(jìn)步。3.美滿稅收制度，范例稅務(wù)辦理利用避逃稅以實現(xiàn)稅收操持超額長處的征象，在短期內(nèi)難以消除。然而，避逃稅在稅收操持中被利用的廣度和深度，又每每與稅制的美滿程度，與稅制和征管的和諧程度，與征管程度的凹凸程度有精細(xì)干系。因此，各級稅務(wù)構(gòu)造在加強(qiáng)稅收征管的同時，必需非常存眷現(xiàn)行稅制的運行狀態(tài)，要充實利用在實際事情中把握的一手質(zhì)料，對稅制存在的缺點以及與征管失調(diào)的地方，實時提出革新發(fā)起。各級稅收立法部分也應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)行稅制的跟蹤研究，對那些輕易造成躲避的條款，與征管不和諧造成的征管盲點，要實時予以修改和妥善辦理，為有用地防范避逃稅提供執(zhí)法根據(jù)。別的，各級稅務(wù)辦理職員還必需非常器重稅法的學(xué)習(xí)，正確把握稅法的精力及其執(zhí)法要領(lǐng)，不竭進(jìn)步對避逃稅舉動的識別本領(lǐng)。要強(qiáng)化范例辦理，嚴(yán)酷依法定步伐執(zhí)法，防范“步伐陷阱造成的辦理服從喪失。4.要加強(qiáng)稅收操持的法治建立與其他經(jīng)濟(jì)運動一樣，稅收操持只有納入法治軌道，才氣充實發(fā)揮其積極作用，并使之步入良性循環(huán)之中。在稅收操持的法治建立中，必需通過執(zhí)法法例明白：(1)稅收操持方案正當(dāng)性的認(rèn)定尺度。明白界定正當(dāng)操持、避稅操持和逃稅操持的性子及其組成要件，并劃定