電算化會計下科目性質(zhì)設(shè)置對編制會計分錄和報表的影響

1、電算化管帳下科目性子設(shè)置對體例管帳分錄和報表的影響體例管帳分錄是管帳的一樣平常事情，管帳分錄體例的準確、范例與否直接影響該帳戶業(yè)務(wù)產(chǎn)生的真實環(huán)境，終極影響管帳信息的質(zhì)量。手工方法下，管帳職員可以體例種種管帳分錄，固然有些不切合范例，但記賬職員可以根據(jù)管帳分錄闡發(fā)后再登記賬簿，期末根據(jù)各帳戶的余額闡發(fā)體例報表，而電算化方法下，管帳分錄怎么做它就怎么記，呆板不會象手工方法那樣先闡發(fā)跋文賬，因此管帳分錄體例的質(zhì)量凹凸在很大程度上影響報表的體例，尤其是損益類科目管帳分錄的體例。但管帳分錄要根據(jù)科目的屬性來體例，如許才氣做到既滿意體例報表的必要，又切合管帳制度劃定和管帳處置懲罰范例，以是在做一些緊張業(yè)務(wù)

2、的管帳分錄時，起首要設(shè)置好所涉及科目的屬性，然后再根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容體例管帳分錄，下面就以用度和收入的業(yè)務(wù)處置懲罰為例來說明科目屬性的設(shè)置對體例分錄和報表的影響。電算化方法下管帳分錄的體例方法與手工體例大部門是雷同的，但有部門管帳分錄的體例與手工方法存在一定的差異，必要對從前手工體例方法舉行一定的修改才氣滿意電算化的必要。比方：人事部李某退回差旅費800元，手工管帳分錄如下：借：現(xiàn)金800貸：辦理用度差旅費800手工方法下，期間用度類帳戶一樣平常是借方闡發(fā)式多欄賬，平常產(chǎn)生的各項業(yè)務(wù)登記到借方，只有到月尾時從總賬貸方轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)貸方產(chǎn)生額，明細賬仍舊用紅字從借方轉(zhuǎn)出。對付上面這筆業(yè)務(wù)，記賬職員在記賬時

3、就會用紅字但分錄金額自己是貸方藍字登記到“辦理用度-差旅費賬戶的借方，從而造成賬證不同等，但不影響管帳報表的體例，而管帳電算化方法下仍舊如許體例的話，軟件在記賬時會直接登記到“辦理用度-差旅費賬戶的貸方，如許就影響報表從“辦理用度賬戶的取數(shù)，由于報表取數(shù)一樣平常是從期間用度類賬戶的借方取數(shù)，假設(shè)比及月尾全部損益類科目結(jié)平并記賬以后，這時仍舊從借方取數(shù)的話，很顯然就不準確了。假設(shè)在手工賬和電算化并行期間，手工賬仍舊將此筆業(yè)務(wù)用紅字記到“辦理用度-差旅費的借方，而機內(nèi)賬將這筆業(yè)務(wù)記到“辦理用度-差旅費賬戶的貸方，如許就會造成“辦理用度-差旅費手工賬的借貸方產(chǎn)生額與機內(nèi)賬不同等。因此，電算化下對此類

4、業(yè)務(wù)的處置懲罰仍舊象手工那樣的話，會嚴峻影響管帳報表的體例和電算化的運用服從。為了不影響報表的體例，順應(yīng)電算化的管帳處置懲罰的特點，管帳職員要改變這類業(yè)務(wù)的處置懲罰要領(lǐng)，就不會出現(xiàn)以上題目，下面就上面的例子先先容幾種平凡處置懲罰要領(lǐng)：第一種、借貸紅字法：借：辦理用度差旅費800紅字貸：現(xiàn)金800紅字這種要領(lǐng)旨在將用度類平常產(chǎn)生的貸方產(chǎn)生額用借方紅字編寫，這與手工方法方下登記用度貸方產(chǎn)生額時用紅字登記的標的目的同等。如許體例固然滿意了報表對用度的取數(shù)要求，但不克不及反響“現(xiàn)金賬戶的真實業(yè)務(wù)環(huán)境，且該種做法的條件是該單元接納的記賬憑據(jù)格式是通用記賬憑據(jù)格式。假設(shè)該單元的記賬憑據(jù)分為收、付、轉(zhuǎn)三類，

5、這筆業(yè)務(wù)自己就是是收款業(yè)務(wù)，但這張憑據(jù)填寫的卻是付款業(yè)務(wù)，這就讓人費解。假設(shè)該單元是先做手工憑據(jù)，然后再根據(jù)電算化要求將手工憑據(jù)輸入機內(nèi)，手工體例仍舊根據(jù)正常方法體例，電算化憑據(jù)根據(jù)上面第一種要領(lǐng)體例，如許就會造成手工憑據(jù)與機內(nèi)憑據(jù)不同等，再說該單元實驗電算化以后，出于對錢幣資金的器重，仍舊要求出納職員天天手工登記現(xiàn)金和銀行存款明細賬，是根據(jù)手工憑據(jù)是用藍字登記到借方，照舊根據(jù)機內(nèi)憑據(jù)用紅字登記到貸方呢？假設(shè)用藍字登記到借方，就會導(dǎo)致現(xiàn)金手工賬與機內(nèi)賬不同等，假設(shè)用紅字登記到貸方，表現(xiàn)現(xiàn)金的淘汰，紅字就更讓人難以明白。因此，電算化方法下此類憑據(jù)的體例要領(lǐng)仍舊有不當之處。第二種、借方紅字法用紅字

6、沖減用度付出數(shù)，用藍字借記現(xiàn)金增長數(shù)，處置懲罰如下：借：辦理用度差旅費800借：現(xiàn)金800手工方法下這種做法固然不切合借貸法記賬原那么，但可以過賬。電算化方法下，有的軟件為了便利客戶的應(yīng)用要求，可以將軟件設(shè)置為管帳分錄只有借方或貸方，只要分錄金額不為零，全部分錄金額匯總為零，就可以保存和過賬，這既違犯了借貸記賬法的記賬規(guī)矩，僅有借方或貸方，也違犯了財務(wù)部財會字1994第27號文件?管帳核算軟件根本成效范例?的第十五條第四款的劃定，即違犯了在輸入記賬憑據(jù)歷程中，管帳核算軟件必需提供以下提示成效：“正在輸入的記賬憑據(jù)有借方管帳科目而無貸方管帳科目大概有貸方管帳科目而無借方管帳科目的，應(yīng)予提示并回絕

7、實行。這種做法固然辦理了管帳報表對用度的取數(shù)要求和現(xiàn)金的登記辦理要求，但很大程度上不切合管帳處置懲罰范例，因此這種做法也有不當之處。第三種、過渡科目法以上兩種處置懲罰要領(lǐng)在一定程度上滿意了管帳報表的體例要求，但管帳處置懲罰方法上都有不當和不范例之處，為了既滿意管帳報表的體例要求又切合管帳處置懲罰范例要求，下面就用過渡法來處置懲罰，過渡科目可以恣意設(shè)置，但月尾必必要結(jié)平，詳細處置懲罰如下：借：現(xiàn)金800貸：過渡科目800借：辦理用度差旅費800貸：過渡科目800紅字如許處置懲罰雖能滿意報表的體例和管帳處置懲罰范例要求，但是假設(shè)每月此類業(yè)務(wù)較多的話，每筆業(yè)務(wù)必要分兩次做，這就顯得非常貧困。接納以上

8、三種處置懲罰要領(lǐng)固然辦理了報表體例題目，卻帶來了其他一些題目。第一種要領(lǐng)不克不及反響“現(xiàn)金賬戶業(yè)務(wù)的真實環(huán)境，固然余額同等，但機內(nèi)賬不克不及依附貸產(chǎn)生額來反響其收支環(huán)境；第二種要領(lǐng)不切合借貸記賬法的記賬原那么；第三種要領(lǐng)必要引用過渡科目，無形中增長了事情量，平常處置懲罰時要非常仔細，并且月尾時要查抄過渡科目是否結(jié)平，假設(shè)損益類科目都有這種環(huán)境的話，就顯得啰嗦。以上三種要領(lǐng)是對用度類賬戶特別業(yè)務(wù)的處置懲罰方法，下面以收入類科目為例舉行說明，比方，產(chǎn)生販賣退回業(yè)務(wù)一筆，貨款10000元，稅款1700，切合管帳處置懲罰范例的分錄體比方下：借：主業(yè)務(wù)務(wù)收入a產(chǎn)物10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額17

9、00貸：銀行存款11700管帳報表對收入取數(shù)一樣平常是取貸方產(chǎn)生額，假設(shè)電算化分錄仍舊如許做的話，就會個報表取數(shù)帶來困難，為便利電算化報表取數(shù)，管帳分錄假設(shè)接納以上三種要領(lǐng)的話，對體例報表沒有題目，但同樣會引起其他題目，假設(shè)接納第一種要領(lǐng)，“銀行存款就會出現(xiàn)借方產(chǎn)生額，這又會出征象第一個例子里的“現(xiàn)金業(yè)務(wù)處置懲罰題目。無論接納上面哪一種要領(lǐng)都市出現(xiàn)“主業(yè)務(wù)務(wù)收入-a產(chǎn)物和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額貸方產(chǎn)生額，這就違犯了?企業(yè)管帳制度2001?中販賣退回業(yè)務(wù)的管帳處置懲罰劃定，范例的管帳處置懲罰應(yīng)該就是上面的處置懲罰。從以上兩個例子可以看出，為了便于報表從用度和收入類賬戶取數(shù)，平常產(chǎn)生的業(yè)

10、務(wù)全部記入一方，這就漂浮了有些業(yè)務(wù)的真實環(huán)境，純粹是為了體例報表，不克不及正確的記載原始數(shù)據(jù)，假設(shè)根據(jù)管帳制度劃定，販賣退回時管帳處置懲罰應(yīng)將收入和稅金記入借方，如許月尾或年末就可以根據(jù)借方產(chǎn)生額或借方累計額得出販賣退回環(huán)境，原始數(shù)據(jù)可以直接獲得。而為了電算化體例報表的要求，對有些業(yè)務(wù)舉行了不范例處置懲罰，將用度類業(yè)務(wù)全部記入借方，收入類業(yè)務(wù)全部記入貸方，這就造本錢月用度的產(chǎn)生和沖減，本月販賣的實現(xiàn)和退回全部混淆在一方，假設(shè)要統(tǒng)計販賣的退回和用度的沖減環(huán)境，只有查閱機內(nèi)憑據(jù)或打印出的憑據(jù)，假設(shè)是統(tǒng)計整年的產(chǎn)生額就顯得麻了煩。上面的處置懲罰要領(lǐng)不是在管帳處置懲罰范例方面，就是在管帳報表體例上出現(xiàn)

11、題目，下面就先容一種新的要領(lǐng)來辦理如許的題目，即通過設(shè)置用度或收入科目的性子來操縱管帳分錄的體例，從而滿意管帳報表的體例。如今有些軟件在賬務(wù)處置懲罰方面提供了科目的欄目成效，設(shè)置欄目的科目只能是明細科目，欄目的特點和利益是：欄目不記載余額，只記產(chǎn)生額，結(jié)轉(zhuǎn)時可以直接從上級結(jié)轉(zhuǎn)，對付必要結(jié)轉(zhuǎn)的科目非常便利；平常產(chǎn)生業(yè)務(wù)時必必要從明細科目走，可以記入借方或貸方，但不克不及從總帳走，只有月尾結(jié)轉(zhuǎn)才氣從總帳相反標的目的走。以下科目可以設(shè)置為欄目：明細科目不必要核算余額，只觀察產(chǎn)生額包羅本月產(chǎn)生額和本年累計產(chǎn)生額；下級科目設(shè)為欄目的科目可以從總帳直接結(jié)轉(zhuǎn)，以是對付那些每月必要結(jié)平的科目可設(shè)為欄目，如損益

12、類科目。如許管帳分錄才可以根據(jù)范例來處置懲罰了，反響業(yè)務(wù)的真實環(huán)境。一樣平常環(huán)境下管帳科目的性子都是平凡科目，即假設(shè)該科目下設(shè)明細科目，平常產(chǎn)生業(yè)務(wù)必必要核算到最明細，不然憑據(jù)保存不了，月末必要結(jié)平的科目在月尾結(jié)轉(zhuǎn)是必需從每個明細科目結(jié)轉(zhuǎn)，將每個明細科目結(jié)平。那辦理用度來說，辦理用度下設(shè)許多明細科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)時必必要將每個明細科目結(jié)平，如月末結(jié)轉(zhuǎn)時就必需象下面如許做：借：本年利潤貸：辦理用度人為招待費差旅費辦公費由于辦理用度、業(yè)務(wù)用度、主業(yè)務(wù)務(wù)收入等科目下的明細科目較多，縱然將其設(shè)為每個月主動結(jié)轉(zhuǎn)，在打印時也會很貧困，每筆分錄憑據(jù)許多。假設(shè)將辦理用度下的明細科目設(shè)為借方欄目，全部的題目都可以辦

13、理了，如上面的差旅費退回題目電算化管帳分錄就可以相沿手工方法。借：現(xiàn)金800貸：辦理用度差旅費800月末結(jié)轉(zhuǎn)時，就可以將借貸差額直接從貸方總帳轉(zhuǎn)出，分錄如下：借：本年利潤貸：辦理用度同樣上面的販賣退回業(yè)務(wù)就可以根據(jù)管帳范例來做，分錄如下：借：主業(yè)務(wù)務(wù)收入a產(chǎn)物10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額1700貸：銀行存款11700同樣月末結(jié)轉(zhuǎn)時，可以從借方總帳直接轉(zhuǎn)出貸借差額。將損益類科目的明細科目設(shè)為欄目性子，以上出現(xiàn)的分錄體例題目就可以迎韌而解了，管帳報表取數(shù)就不必拘泥于一方，借方或貸方，可以根據(jù)科目的屬性取明細科目的借貸差額或貸借差額，并且可以根據(jù)科目的借貸產(chǎn)生額，直接獲得必要的種種數(shù)據(jù)，如“主業(yè)務(wù)務(wù)收入-a產(chǎn)物的借方產(chǎn)生額反響的是販賣退回金額，貸方產(chǎn)生額是本月實現(xiàn)的販賣額，本月a產(chǎn)物的販賣凈額就是貸借差額，本月販賣凈額就是全部明細科目的總貸借差額。由于月末結(jié)轉(zhuǎn)時從借方總帳轉(zhuǎn)出借貸差額，全部的明細科目只用來登記借方或貸方產(chǎn)生額，不記結(jié)轉(zhuǎn)額和余額，因此可以根據(jù)要求直接各個明細科目的借方或貸方取數(shù)，如許體例報表就非常便利?，F(xiàn)實應(yīng)用中可以根據(jù)辦理要求將損益類或多欄賬科目設(shè)為欄目，如業(yè)務(wù)用度或應(yīng)付福利費，就可以辦理諸如上面為了體例報表而出現(xiàn)的分錄處置懲罰題目，必要留意的是科目設(shè)為欄目時，平常產(chǎn)生的業(yè)務(wù)必需核算到最明細，由于欄目在登記