非財務人員財務知識課件

1、財務基礎知識2003年5月培訓宗旨財務基礎知識現(xiàn)代企業(yè)三要素 現(xiàn)代會計制度 市場營銷能力 科學決策The accounting is oftencalled the language ofbusiness.培訓提綱基本的財務概念財務報表結構財務分析指標財務管理介紹相關法規(guī)介紹財務基礎知識內(nèi)容提要財務會計的目的財務會計的基本前提財務會計的基本要素財務會計的重要原則財務基礎知識財務會計的目的企業(yè)的財務目標獲得利潤維持支付能力財務會計反映的內(nèi)容經(jīng)營成果：體現(xiàn)了會計期間內(nèi)企業(yè)的盈利能力，主要通過損益表反映。財務狀況：會計期末企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況，主要通過資產(chǎn)負債表反映。財務基礎知識財務會計的基本前提明確

2、會計主體會計主體是指會計為之服務的單位會計主體必須是一個獨立核算的經(jīng)濟實體獨立核算經(jīng)濟實體的標志：獨立的資產(chǎn)負債表和獨立的損益表財務基礎知識財務會計的基本前提劃分會計期間為了定期反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況，向有關各方提供信息，需要劃分會計期間，即人為地把持續(xù)不斷的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為較短的會計期間。會計期間通常為一年，成為會計年度。企業(yè)為了及時提供會計信息，可以將會計年度劃分為若干較短的期間，如季度和月度。會計年度的起訖點應該是經(jīng)營活動的淡季。財務基礎知識財務會計的基本前提確定記賬基礎記賬基礎是指企業(yè)在會計核算中以何種標準來反映各個會計期間的收益與費用。由于人為地劃分了會計期間，就有了本期

3、和非本期的區(qū)別，就有必要劃分不同會計期間的收益與費用的界限，因而就產(chǎn)生了記賬基礎問題。現(xiàn)有的記賬基礎有收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。財務基礎知識財務會計的基本前提確定記賬基礎收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制也稱為現(xiàn)金基礎。收付實現(xiàn)制是以現(xiàn)金（現(xiàn)金和銀行存款）是否收到或付出，作為確認會計期間收益與費用是否發(fā)生的標準：收到現(xiàn)金時反映收益的增加，付出現(xiàn)金時反映費用的增加。優(yōu)點：比較簡便，能直觀反映企業(yè)的支付能力。缺點：對各個會計期間損益的確定不夠合理，不能代表當期真正的經(jīng)營成果。財務基礎知識財務會計的基本前提確定記賬基礎權責發(fā)生制權責發(fā)生制也稱為應計制或應計基礎。權責發(fā)生制是以獲利為目的的經(jīng)濟組織的各項業(yè)務，以是否已

4、經(jīng)取得收款的權利為標準來確認收益，以是否形成付款的責任為標準來確定費用。優(yōu)點：真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。缺點：對企業(yè)財務狀況的反映有局限。企業(yè)有較高的銷售利潤，但不一定有良好的支付能力。財務基礎知識財務會計的基本要素負債負債是企業(yè)承擔的、由于過去的經(jīng)濟活動所形成的、能以貨幣計量的一種經(jīng)濟義務。負債必須有確切的受款人和償付日期。負債按其償還期的長短可分為流動負債和非流動負債（或長期負債）：流動負債是指企業(yè)在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。長期負債償還期在一年或一個營業(yè)周期以上。財務基礎知識財務會計的基本要素所有者權益所有者權益是企業(yè)的所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。企業(yè)凈資產(chǎn)是全部資產(chǎn)減全部負債后的凈

5、額。所有者權益包括本錢（資本）和利錢（盈余）兩部分?！百Y不抵債”實際上是企業(yè)的所有者權益發(fā)生了損失，由于經(jīng)營虧損使企業(yè)所有者的權益為負數(shù)。財務基礎知識財務會計的基本要素收益企業(yè)以獲得利潤為主要目的：要獲得利潤就必須取得收益。收益是指會計期間內(nèi)經(jīng)營利益的增加。收益包括收入和利得兩部分：收入是正常經(jīng)營活動取得的收益，包括營業(yè)收入和投資收益。利得指與企業(yè)正常經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的業(yè)務所產(chǎn)生的收益，又稱營業(yè)外收入。財務基礎知識財務會計的基本要素費用費用指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的減少。費用包括營業(yè)費用和損失：營業(yè)費用指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的各項經(jīng)營費用，如銷售成本、管理費用、銷售費用、財務費用等。損失是

6、指與企業(yè)正常的經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項業(yè)務所產(chǎn)生的不利后果（引起企業(yè)經(jīng)濟利益的減少），如水災、火災等造成的損失。財務基礎知識財務會計的基本要素費用狹義和廣義費用概念以上介紹的是廣義的費用概念。我們平時使用的費用概念是狹義的費用概念，特指營業(yè)費用中不包括銷售成本的銷售費用、管理費用和財務費用等。狹義費用與成本的劃分標志是能否對象化，能夠對象化的就計入成本（如關稅），不能對象化的計入狹義的費用（如招待費）。財務基礎知識財務會計的基本要素利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。會計上將利潤定義為收益與費用之間的差額。由于會計上將利潤定義為收益與費用之間的差額，就必須將企業(yè)在某一會計期間內(nèi)所獲得的

7、收益與所花費的費用加以配比抵消。這種確定利潤的程序，在會計上稱為“費用與收益的配比”。利潤的確認與計量，就是收益與費用的確認與計量。財務基礎知識財務會計的基本要素會計等式反映會計要素之間存在著的一定數(shù)量關系的等式，叫做會計等式。在任何企業(yè)會計期間開始時，企業(yè)的資產(chǎn)、負債與所有者權益之間都存在以下的數(shù)量關系：財務基礎知識資產(chǎn)=負債+所有者權益財務會計的基本要素會計等式為什么資產(chǎn)必然等于負債加所有者權益阿KEN的資產(chǎn)負債表：財務基礎知識家產(chǎn)的構成家產(chǎn)的來源存款： 2萬應收帳： 1萬固定資產(chǎn)： 97萬合計： 100萬負債： 60萬權益： 40萬合計： 100萬=財務會計的基本要素會計等式為什么資產(chǎn)必

8、然等于負債加所有者權益結論：所以會計等式也稱為會計恒等式。財務基礎知識借條阿KEN的家產(chǎn)哪來的？都繳稅了嗎？阿KEN的錢哪去了？有沒有小金庫？他們從不同的角度看同一個對象財務會計的基本要素會計等式會計等式在會計期間內(nèi)的變化隨著經(jīng)營活動的進行，在會計期間內(nèi)，企業(yè)一方面會會取得收益并因此增加資產(chǎn)（或減少負債），另一方面要發(fā)生各種費用并因此減少資產(chǎn)（或增加負債。因此企業(yè)在會計期中（結賬之前），原來的會計等式就轉化為下面的形式：財務基礎知識資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收益-費用）財務會計的基本要素會計等式會計等式在會計期間內(nèi)的變化到會計期末，企業(yè)將受益與費用配比，計算出本期利潤（或虧損）并將利潤按規(guī)定程

9、序分配到所有者權益中后，會計等式又恢復為期初的形式；所以企業(yè)的經(jīng)營活動形成會計等式的循環(huán)，每一次循環(huán)后發(fā)生變化的是資產(chǎn)和所有者權益。財務基礎知識資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收益-費用）利潤分配配比抵消資產(chǎn)增減財務會計的重要原則配比原則企業(yè)的收益與費用應當按照它們之間的內(nèi)在聯(lián)系正確配比，以便正確計算各個會計期間內(nèi)的盈虧。配比的方式有兩種：根據(jù)收益與費用之間的因果關系進行直接配比，例如：銷售收入與銷售成本的配比，銷售收入與貨物運輸費的配比。根據(jù)收益與費用項目之間存在的時間上的一致關系配比，例如：房租的分攤、折舊的計提、利息的預提。財務基礎知識財務會計的重要原則配比原則待攤費用和

10、預提費用是配比原則的典型體現(xiàn)待攤費用是先支付現(xiàn)金，但是需要攤銷到以后的會計期間中，與以后的會計期間的收益配比的開支。與固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)不同的是待攤費用需要在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)攤銷。預提費用是需要先計入到當前會計期間的費用中，與當期會計期間的收益配比，在以后的會計期間支付現(xiàn)金的開支。預提費用是一項負債。財務基礎知識培訓提綱基本的財務概念財務報表結構財務分析指標財務管理介紹相關法規(guī)介紹財務基礎知識內(nèi)容提要會計報表的種類損益表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表財務基礎知識會計報表的種類按報送對象進行分類對外會計報表對內(nèi)會計報表按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行分類反映經(jīng)營成果的會計報表，如損益表。反映財務狀況及其變動的會

11、計報表反映企業(yè)在一定日期的財務狀況，如資產(chǎn)負債表。反映企業(yè)在一定時期的財務狀況變動及其原因，如財務狀況變動表、現(xiàn)金流量表。財務基礎知識會計報表的種類按編制時間月報、季報和年報按編制單位分類單位會計報表匯總會計報表按所包括的主體范圍進行分類個別會計報表合并會計報表財務基礎知識損益表損益表的性質(zhì)和作用損益表，亦稱利潤表，是用來反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利用損益表，可以評價一個企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率，分析企業(yè)的盈利能力和未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢。編制損益表重點要解決正確確定當期收益和費用力求保證投入資本的完整財務基礎知識損益表多步式編制損益表的步驟計算銷售毛利計算營業(yè)利潤計算利潤

12、總額財務基礎知識銷售毛利=銷售收入-銷售成本-折扣折讓+回傭收入營業(yè)利潤=銷售毛利-其他營業(yè)費用（銷售、管理、財務及其他）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出收入-營業(yè)費用利得-損失損益表損益表格式簡介財務基礎知識資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的會計報表。資產(chǎn)負債表反映了一個企業(yè)在特定日期的財務狀況。所謂特定日期，一般是企業(yè)最小的會計期間的截至日期。大陸資產(chǎn)負債表是按照“資產(chǎn)負債所有者權益”這一形式的會計等式編制的，香港資產(chǎn)負債表是按照“凈資產(chǎn)（所有者權益）資產(chǎn)負債”的另一個會計等式形式編制的。財務基礎知識資產(chǎn)負債表

13、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負債表所提供的企業(yè)一定日期的財務狀況，主要反映以下內(nèi)容：企業(yè)所擁有的各項經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）。企業(yè)所負擔的債務（負債），以及企業(yè)的償債能力（包括短期與長期的償債能力）。企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益（所有者權益）。企業(yè)未來財務狀況的變動趨勢。財務基礎知識資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表上項目的分類和排列財務基礎知識資 產(chǎn)1.流動資產(chǎn)2.長期投資3.固定資產(chǎn)4.無形資產(chǎn)5.其他資產(chǎn)所有者權益1.實收資本2.資本公積3.盈余公積4.未分配利潤負 債1.流動負債2.長期負債=資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表格式簡介財務基礎知識資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表格式簡介財務基礎知識現(xiàn)金流量表廣義的現(xiàn)金概念廣義的現(xiàn)金概

14、念不是指企業(yè)財務部門保險柜里的現(xiàn)鈔。廣義的現(xiàn)金概念是包括現(xiàn)鈔和銀行存款在內(nèi)的能夠立即實現(xiàn)支付能力的貨幣資金的統(tǒng)稱?，F(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是用來提供企業(yè)有關現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及投資與籌資活動方面信息的會計報表。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用利用現(xiàn)金流量表，可以評估企業(yè)以下事項：企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。企業(yè)償還債務及支付所有者投資報酬（如股利）的能力。企業(yè)的利潤與營業(yè)活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。會計年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表被稱為資產(chǎn)負債表和損益表之后的第三張重要的會計報表。

15、權責發(fā)生制核算基礎下的損益表不能真實揭示企業(yè)的支付能力。資產(chǎn)負債表能反映會計期末時點上企業(yè)的現(xiàn)金狀況和償債能力，但不能反映構成企業(yè)現(xiàn)金存量的現(xiàn)金來源和現(xiàn)金運用的變動狀況。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表是資金預算的重要組成部分，并直接影響到損益預算表的編制：年度籌資計劃和投資計劃要通過現(xiàn)金流量表來確定，例如年度貸款規(guī)模。只有確定了籌資的來源和規(guī)模才能準確地測算年度的財務成本。如果制訂滾動的資金計劃，現(xiàn)金流量表是一個可資利用的手段。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的分類營業(yè)活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入主要包括：出售商品和提供勞務而產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，包括銷貨收到的現(xiàn)金，應收帳款的收回，

16、應收票據(jù)的兌現(xiàn)、貼現(xiàn)、轉讓所取得的現(xiàn)金收入。從供應商獲得的返點與折扣。利息收入、股利收入所得現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出主要包括：支付給供應商的貨款。支付各項費用、利息與稅金的現(xiàn)金開支。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的分類投資活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入主要包括出售投資或廠房設備。貸款收回：只包括本金，因為利息收入已經(jīng)列入營業(yè)活動的現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金支出主要包括對外投資或購買廠房設備。對外貸款。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎編制對于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收入，必須以實際收到現(xiàn)金為確認收入的依據(jù)。現(xiàn)金流量表的銷售收入和采購成本要以含稅口徑計算。在存在費用的攤銷和預提的情況下，現(xiàn)金流量表現(xiàn)金

17、支出中的費用支出部分，與損益表的費用支出不會相等。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制正確區(qū)分付現(xiàn)成本和沉入成本付現(xiàn)成本和沉入成本是管理會計的概念，是按費用是否要用現(xiàn)金支付對費用進行劃分。付現(xiàn)成本指發(fā)生時需要支付現(xiàn)金的費用，沉入成本指過去已經(jīng)付現(xiàn)的費用。沉入成本不計入當期現(xiàn)金流量表。典型的沉入成本：折舊、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷。財務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制待攤費用和預提費用在編制現(xiàn)金流量表時，作為實際支付現(xiàn)金的會計期間的現(xiàn)金支出，而不是費用分攤或預提的會計期間的 現(xiàn)金支出。各類資產(chǎn)在編制現(xiàn)金流量表時，在支付貨款的會計期間的全額作為現(xiàn)金支出。其費用攤銷不再計入現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金支出。財

18、務基礎知識現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表格式簡介財務基礎知識培訓提綱基本的財務概念財務報表結構財務分析指標財務管理介紹相關法規(guī)介紹財務基礎知識內(nèi)容提要財務分析概述償債能力分析資金周轉狀況分析獲利能力分析財務基礎知識財務分析概述財務分析的目的財務分析是以企業(yè)的財務報表等核算資料為基礎，對企業(yè)財務活動的過程和結果進行研究和評價，以分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的利弊得失、財務狀況及發(fā)展趨勢，為評價和改進財務管理工作、并為未來的經(jīng)濟決策提供重要的財務信息。企業(yè)的經(jīng)營活動的過程就是財務活動的過程。財務基礎知識財務分析概述財務分析的目的財務分析主要是出于下列目的評價企業(yè)的財務狀況：資產(chǎn)的流動性、負債水平、償還債務的能力

19、。評價企業(yè)的資產(chǎn)管理水平：資金周轉狀況。評價企業(yè)的獲利能力。評價企業(yè)的發(fā)展趨勢。財務基礎知識財務分析概述財務分析的種類按照財務分析方法的不同可以分為比率分析和趨勢分析比率分析是將財務報表中的相關項目進行對比，得出一系列財務比率，以此來揭示企業(yè)的財務狀況和獲利能力。趨勢分析是將企業(yè)的財務比率等指標同以前不同時期的指標進行對比，從而揭示企業(yè)財務狀況和獲利能力的變動趨勢。財務基礎知識財務分析概述財務分析的程序確定財務分析范圍，搜集有關的經(jīng)濟資料。財務分析的范圍取決于財務分析的目的，如：債權人可以只關心企業(yè)償還債務的能力，而經(jīng)營管理者需要全面的財務分析。選擇適當?shù)姆治龇椒ㄟM行對比，做出評價。全面財務分

20、析需要同時使用比率分析和趨勢分析。進行因素分析，抓住主要矛盾。為做出經(jīng)濟決策提供各種建議。財務基礎知識償債能力分析償債能力是指償還各種到期債務的能力短期償債能力分析短期償債能力是指企業(yè)償付流動負債的能力流動比率流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)于流動負債的比率流動比率越高，企業(yè)償還債務的能力越強，但流動比率過高也可能是資產(chǎn)沒有有效利用。財務基礎知識流動比率=流動資產(chǎn)流動負債償債能力分析短期償債能力分析速動比率扣除存貨和待攤費用之后的流動資產(chǎn)稱為速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)與流動負債的比率稱為速動比率通過速動比率來判斷企業(yè)短期償債能力比用流動比率嚴格，因為它撇開了變現(xiàn)率較差的存貨和待攤費用。財務基礎知識速動比率=流動資

21、產(chǎn)-存貨-待攤費用流動負債償債能力分析長期償債能力分析負債比率負債比率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比率，也稱資產(chǎn)負債率或舉債經(jīng)營比率，它反映的是企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過借債而得到的。負債比率可以反映償還債務的保障程度，這個比率越高，企業(yè)償還債務的能力越差。財務基礎知識負債比率=負債總額資產(chǎn)總額100%資金周轉狀況分析營業(yè)周期概念財務基礎知識儲備資金成品資金生產(chǎn)資金貨幣資金采購儲備生產(chǎn)銷售營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收帳款收帳期資金的一次循環(huán)資金周轉狀況分析評價資金周轉的財務比率存貨周轉率與存貨周轉天數(shù)平均存貨存貨周轉率存貨周轉天數(shù)財務基礎知識平均存貨=期初存貨+期末存貨2存貨周轉率=銷售成本平

22、均存貨存貨周轉天數(shù)=會計期間天數(shù)存貨周轉率資金周轉狀況分析評價資金周轉的財務比率存貨周轉率和存貨周轉天數(shù)例：筆記本部S600月初庫存300萬，月末庫存500萬，當月銷售成本1200萬，那么：S600當月平均存貨為(300+500)/2=400萬S600當月存貨周轉率為1200/400=3次S600當月存貨周轉天數(shù)為30天/3次=10天存貨周轉天數(shù)說明了企業(yè)存貨周轉的速度，可以用來測定企業(yè)存貨的變現(xiàn)速度，衡量企業(yè)的銷貨能力以及存貨是否過量。財務基礎知識資金周轉狀況分析評價資金周轉的財務比率存貨周轉率和存貨周轉天數(shù)如何層層深入分析存貨周轉天數(shù)財務基礎知識總體存貨周轉天數(shù)A類商品存貨周轉天數(shù) B類商

23、品存貨周轉天數(shù)N類商品存貨周轉天數(shù).甲商品存貨周轉天數(shù)乙商品存貨周轉天數(shù)某商品存貨周轉天數(shù).資金周轉狀況分析評價資金周轉的財務比率應收帳款周轉率和應收帳款平均收帳期應收帳款平均余額應收帳款周轉率應收帳款平均收帳期財務基礎知識應收帳款平均額=期初應收帳款+期末應收帳款2應收帳款周轉率=銷售收入凈額應收帳款平均額應收帳款平均收帳期會計期間天數(shù)應收帳款周轉率按含稅口徑計算資金周轉狀況分析評價資金周轉的財務比率應收帳款周轉率和應收帳款平均收帳期影響應收帳款平均收帳期的因素包括：銷售收入中現(xiàn)銷和賒銷的比重、信用額度和信用天數(shù)、不同信用天數(shù)的賒銷所占比重。應收帳款平均收帳期的控制假定有四種客戶類型：A現(xiàn)金

24、付賬客戶，B本地代理，C外地代理，D大客戶。設定：X占總銷售比重，Y收帳天數(shù)財務基礎知識應收帳款收帳期=XA YA+XB YB +XC YC+XD YD資金周轉狀況分析評價資金周轉的財務比率應收帳款周轉率和應收帳款平均收帳期應收帳款平均收帳期的控制例如：現(xiàn)金銷售比重10%，貨款到帳期2天；本地代理比重50%，貨款到帳期7天；外地代理比重30%，貨款到帳期15天；大客戶比重20%，貨款到帳期30天。財務基礎知識應收帳款收帳期=10% 2+50% 7+30%*15+20% 30=11.2（天）獲利能力分析銷售毛利率銷售毛利率反映每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少可以用于期間費用和形成盈利。銷售利

25、潤率銷售利潤率表示每一元銷售收入帶來的凈利潤多少，反映銷售收入的收益水平。財務基礎知識銷售毛利率=銷售毛利銷售收入100%銷售毛利率=銷售毛利100%銷售利潤率=稅前凈利銷售收入100%獲利能力分析資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率反映企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力資產(chǎn)利潤率是企業(yè)銷售盈利能力和資金運作效率的乘積，是效益和效率共同作用的結果。財務基礎知識資產(chǎn)利潤率=稅前凈利平均資產(chǎn)占用100%=稅前凈利銷售收入100%銷售收入平均資產(chǎn)占用= 銷售利潤率資產(chǎn)周轉次數(shù)杜邦財務分析體系杜邦樹杜邦財務分析體系的特點是將效益和效率有機結合，將單個的、分散的財務指標貫穿為一個整體。財務基礎知識資產(chǎn)利潤率銷售利潤率資產(chǎn)周轉天數(shù)存貨周

26、轉天數(shù)應收帳款平均收帳期銷售毛利率費用率=培訓提綱基本的財務概念財務報表結構財務分析指標財務管理介紹相關法規(guī)介紹財務基礎知識內(nèi)容提要財務管理的基本內(nèi)容財務管理與會計存貨控制ABC法機會成本概念財務基礎知識財務管理的基本內(nèi)容財務基礎知識企業(yè)的財務目標：企業(yè)利潤最大化股東財富最大化價值、股東市場管理財務財務管理與會計財務基礎知識會計核算財務會計財務控制財務計劃財務分析融資決策股利決策投資決策管理會計 財務管理存貨控制ABC法背景存貨種類繁多，若管理抓不住重點，容易對生產(chǎn)經(jīng)營造成損失。方法按存貨價值和對生產(chǎn)經(jīng)營的重要性高低將存貨分為A、B、C三類。財務基礎知識 數(shù)量占存貨總量 重要性 控制方法A:

27、15-20% 價值高、重要性大 加強管理B: 30% 有一定價值、重要性一般 適當控制C: 50%以上 價值低、重要性差 較少管理機會成本概念例：有兩個企業(yè)A企業(yè)年盈利1000萬元，占用資金2億。B企業(yè)年盈利600萬元，占用資金1億。那個企業(yè)的效益好？機會成本就是選擇了一個投資方案后失去的、其他投資機會所能帶來的盈利。如果有1000萬，投資A企業(yè)可盈利50萬，投資B企業(yè)可盈利60萬。對于A方案，機會成本60萬；對于B方案機會成本50萬。財務基礎知識選擇機會成本最小的投資方案培訓提綱基本的財務概念財務報表結構財務分析指標財務管理介紹相關法規(guī)介紹財務基礎知識內(nèi)容提要兩種重要公司形式主要支付結算方式

28、會計法規(guī)稅收相關知識財務基礎知識兩種重要公司形式有限責任公司定義由兩個以上股東出資，每個股東以其認繳的金額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任的企業(yè)法人。特點以出資額承擔責任有股東人數(shù)限制：250人不能發(fā)行股票、出資不能隨意轉讓、財務不公開財務基礎知識兩種重要公司形式股份有限公司定義全部資本由等額股份構成并通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其認購股份對公司承擔責任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任的企業(yè)法人。特點資本劃分成等額股份股東人數(shù)不限發(fā)行股票、股票自由轉讓、財務公開財務基礎知識主要支付結算方式主要方式匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、匯票、支票、本票、現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票和銀行承

29、兌匯票商業(yè)承兌匯票收款人簽發(fā)、付款人承兌或付款人簽發(fā)并承兌特點：企業(yè)承諾銀行承兌匯票收款人或承兌申請人簽發(fā)、并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。特點：銀行承兌財務基礎知識主要支付結算方式銀行管理銀行賬號管理：一個基本賬號原則印鑒管理：財務章與法人章分開保管原則有關處罰條例違反基本賬號管理：撤銷基本賬號，罰款500010000元?？疹^支票或印鑒不符：票面額的5%但不低于1000元的罰款。財務基礎知識會計法規(guī)基本原則各單位必須依法辦理會計事務。各單位必須依法設置會計賬簿，并保持其真實、完整。單位負責人（法人）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計機構、會計人員依

30、法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。財務基礎知識會計法規(guī)違反會計法行為不依法進行會計管理、核算和監(jiān)督。偽造、編造、編制虛假會計資料。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料。授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、編造、編制、隱匿或者故意銷毀會計資料。財務基礎知識稅收相關知識主要稅種財務基礎知識流轉稅所得稅其他稅費價外稅價內(nèi)稅營業(yè)稅增值稅附加稅專項稅房產(chǎn)稅車船稅土地稅印花稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅外資企業(yè)免繳稅收相關知識流轉稅的概念與分類流轉稅是企業(yè)為自身商品流通所繳納的稅金，是流通環(huán)節(jié)的稅金。流轉稅的征收對象一般納稅人：商業(yè)企業(yè)年營業(yè)額在180萬人民幣以上，或工業(yè)企業(yè)年營業(yè)額在150萬人民幣以上，成為一般納稅人。小規(guī)模納稅人：不符合一般納稅人條件的企業(yè)，成為小規(guī)模納稅人。財務基礎知識稅收相關知識流轉稅的概念與分類流轉稅的分類按照征收