XXX會計分錄大全1

1、第一章 貨幣資資金及應(yīng)收收款項1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 2 * GB3 報銷時補(bǔ)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)現(xiàn)金借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 3 * GB3 撤銷或減減少備用金金時借：現(xiàn)金 貸：其其他應(yīng)收款款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金金大于賬面面值借：現(xiàn)金 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢查明原因后后作如下處處理：借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：其其他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金溢余（XX單位或個個人） 營營業(yè)外收入入現(xiàn)金溢溢余（無法法查明原因因的） = 2 *

2、 GB3 庫存現(xiàn)金金小于賬面面值借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原因后后作如下處處理：借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺（XXX個人）其他應(yīng)收款款應(yīng)收保保險賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余余（無法查查明原因的的）貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢2銀行存存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確確鑿證據(jù)表表明存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項已已經(jīng)部分或或全部不能能收回借：營業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款3其他貨貨幣資金（外埠存款） = 1 * GB3 開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 用此?？羁钯徹浗瑁何镔Y采采購 貸：其其他貨幣資資金

3、外埠存款款 = 3 * GB3 撤銷采購購專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款4壞賬損損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷銷法 = 1 * GB3 實際發(fā)生生損失時借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 = 2 * GB3 重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款 貸：管管理費(fèi)用借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬賬準(zhǔn)備金時時借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬賬時借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收賬款 = 3 * GB3 重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款 貸：壞壞賬準(zhǔn)備借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款5應(yīng)收票票據(jù)(見后后)第二章 存 貨 =

4、1 * Arabic 1材料（1）取得得 = 1 * GB3 發(fā)票與材材料同時到到借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到到借：在途物物資（含運(yùn)運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀銀行存款 = 3 * GB3 材料已到到，月末發(fā)發(fā)票賬單未未到借：原材料料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付賬款注：下月初初，用紅字字沖回，等等收到發(fā)票票再處理（2）發(fā)出出平時登記數(shù)數(shù)量，月末末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成成本/在建建工程/委委托加工物物資/ 貸：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托托加工物資資借：委托加加工物資 貸：原原材料 = 2 * GB3 支付加

5、工工費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)、增值值稅借：委托加加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)） 貸：銀銀行存款等等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)費(fèi)稅（見應(yīng)應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物資借：原材料料（驗收入入庫加工物物資剩余余物資） 貸：委委托加工物物資3.包裝物物（1）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組組成部分借：生產(chǎn)成成本 貸：包包裝物 （2）隨產(chǎn)產(chǎn)品出售且且借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（不單單獨計價）其他業(yè)務(wù)支支出（單獨獨計價） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租）營業(yè)費(fèi)用（出出借） 貸：包包裝物注：出租、出借金額額較大時可可分期攤

6、銷銷 = 2 * GB3 收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB3 退還包裝裝物 （不不管是否報報廢）， 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（按按退還包裝裝物比例退退回押金） 貸：銀銀行存款 損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒收收押金借：其他應(yīng)應(yīng)付款 其其他業(yè)務(wù)支支出（消費(fèi)費(fèi)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（押押金部分）不能使用用而報廢時時，按其殘殘料價值借：原材料料 貸：其其他業(yè)務(wù)支支出（出租租） 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（出借借） = 5 * GB3 攤銷（略略）一次、五五、

7、分分次4.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 5.存貨清清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原材料料 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢 = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷銷借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 貸：管管理費(fèi)用 = 2 * GB2 盤虧或毀毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 貸：原原材料 應(yīng)交稅稅金增（轉(zhuǎn)出出） = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷銷 = 1 * roman i屬于自然然損耗產(chǎn)生生的定額內(nèi)內(nèi)損耗借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii屬于收收發(fā)計量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他

8、應(yīng)收款款（保險、責(zé)任人賠賠款）管理費(fèi)用用貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢 = 3 * roman iii屬于于自然災(zāi)害害或意外事事故造成的的存貨損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應(yīng)收款款（保險、責(zé)任人賠賠款） 營業(yè)外支支出非常損失失 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢注：待處理理財產(chǎn)損溢溢在結(jié)帳前前必須將其其轉(zhuǎn)平。分分兩種情況況： = 1 * GB3 如果已經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按上上述方法結(jié)結(jié)平，同時時在附注中中披露；如如果其后批準(zhǔn)的的結(jié)果與自自行處理不不一致，則則要調(diào)整當(dāng)當(dāng)期報表的的年初數(shù)。8存貨的的期

9、末計價價（略）第三章 投 資1短期投投資 = 1 * GB3 購入借：短期投投資-股股票/債券/基金X應(yīng)收股利利、應(yīng)收利利息貸：銀行存款款其其他貨幣資資金注：收到購購入時的現(xiàn)現(xiàn)金股利、債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息 = 2 * GB3 收到持有有時期內(nèi)的的股利或利利息借：銀行存存款/現(xiàn)金 貸：短短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出出售借：銀行存存款 短短期投資跌跌價準(zhǔn)備股/債X 貸： 短期投資資 股票/債券X 【應(yīng)收股利利/應(yīng)收利利息】 投資收益益出售股/債X 2長期股權(quán)權(quán)投資投資資（1）取得得 = 1 * GB3 以現(xiàn)金資資產(chǎn)投資同同上 = 2 * GB3 以非現(xiàn)金金資產(chǎn)投

10、資資（見后）（2）成本本法 = 1 * GB3 初始投資資或追加投投資同取得得 = 2 * GB3 被投資單單位宣告分分派利潤或或現(xiàn)金股利利 = 1 * ROMAN I投資年度度以前借：應(yīng)收股股利股利收入入 貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè) = 2 * ROMAN II投資年年度 = 1 * roman i屬于投資資前的借：應(yīng)收股股利股利收入入 貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè) = 2 * roman ii屬于投投資后的借：應(yīng)收股股利 貸：投投資收益股利收入入 = 3 * ROMAN III投資資年度以后后（按公式式計算）借：應(yīng)收股股利 貸：投投資收益股利收入入長期股權(quán)權(quán)投資企企業(yè)在實際業(yè)務(wù)務(wù)中，因“應(yīng)收股利

11、利”固定，可可先計算“長期股權(quán)權(quán)投資”，再通過過計算即可可得出“投資收益益”（3）權(quán)益益法 = 1 * GB3 初始投資資或追加投投資同上 = 2 * GB3 股權(quán)投資資差額的處處理 = 1 * roman i取得時確確認(rèn)借：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)投資貸成本本貸：銀行存存款 借：長期期股權(quán)投資資企業(yè)股投差額額 貸：長股權(quán)投投資企業(yè)投資成本本 = 2 * roman ii攤銷借：投資收收益股權(quán)投資資差額攤銷銷 貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資資差額借：長期股股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資資差額 貸：資資本公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備 = 3 * GB3 被投資單單位實現(xiàn)凈凈損益的處處理 = 1 * ROMAN I凈利潤

12、= 1 * roman i被投資單單位實現(xiàn)凈凈利潤時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)損損益調(diào)整 貸：投投資收益股權(quán)投資資收益 = 2 * roman ii被投資資單位宣告告分派股利利時借：應(yīng)收股股利企業(yè)（實實際數(shù)） 貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整 = 2 * ROMAN II凈虧損損（以股權(quán)權(quán)投資賬面面余額減至至零為限）借：投資收收益股權(quán)投資資損失 貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整注：以后被被投資單位位又實現(xiàn)利利潤，先沖沖減未減記記長期股權(quán)權(quán)投資的余余額，若還還有多余再再恢復(fù)其賬賬面價值，恢恢復(fù)時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整 （確認(rèn)認(rèn)的損益未減記的的） 貸：投投資收益股權(quán)投資資收益 = 4 * G

13、B3 其他所有有者權(quán)益變變化的處理理 = 1 * roman i投資單位位會計處理理借：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資資準(zhǔn)備 貸：資資本公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備（捐贈物物價值*（11-33）*持股股比例）注：如被投投資單位接接受現(xiàn)金捐捐贈，則不不須交稅。 = 1 * roman i = 1 * roman i投資單單位出售該該項股權(quán)時時，可將原原計入資本本公積的”股權(quán)投資資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本本公積”（4）成本本法與權(quán)益益法的轉(zhuǎn)換換 = 1 * GB3 權(quán)益法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為成本本法 = 1 * ROMAN I轉(zhuǎn)換時借：長期股股權(quán)投資企業(yè) 貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本本長股權(quán)投資資企業(yè)損益調(diào)整整 = 2 *

14、ROMAN II以后分分派利潤或或現(xiàn)金股利利時 = 1 * roman i屬于已記記入投資賬賬面價值的的借：應(yīng)收股股利 貸：長長期股權(quán)投資資企業(yè) = 2 * roman ii屬于尚尚未記入投投資賬面價價值的借：應(yīng)收股股利 帶：投投資收益 = 3 * ROMAN III對中中止采用權(quán)權(quán)益法前被被投資單位位實現(xiàn)的凈凈損益，投投資單位仍仍按權(quán)益法法核算。借：長期股股權(quán)投資企業(yè) 貸：投投資收益 = 2 * GB3 成本法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益益法 = 1 * roman i采用追溯溯調(diào)整法對對原成本法法核算進(jìn)行行調(diào)整借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本 2000 企業(yè)股權(quán)投資資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整整 55 企業(yè)股

15、權(quán)投資資準(zhǔn)備 2貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)（帳帳面余額） 2055 利利潤分配-未分配利利潤（累計計影響數(shù)）11 資資本公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備 2 = 2 * roman ii追加投投資時借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本 3302貸：銀行存存款 3002 = 3 * roman iii再次次計算股權(quán)權(quán)投資差額額成本法轉(zhuǎn)換換為權(quán)益法法時初始投投資成本20052302借：長期股股權(quán)投資企業(yè)股投差額額 2 貸：長長股權(quán)投資資企業(yè)投資成本本 2將“損益調(diào)調(diào)整”和“股權(quán)投資資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入入“投資成本本”借：長期股股權(quán)投資企業(yè)投資成本本 7貸：長期股股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整整 5 企業(yè)股權(quán)投資資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換換

16、為權(quán)益法法時初始投投資成本200523022注：投資前前與投資后后新增股權(quán)權(quán)投資差額額應(yīng)分別計計算，分別別攤銷，前前者按投資資日算，后后者按追加加投資日算算。但如果果追加投資資新形成的的股權(quán)投資資差額不大大，可以并并入追溯調(diào)調(diào)整后的股股權(quán)投資差差額余額，按按剩余攤銷銷年限一并并攤銷。處處置長期股股權(quán)投資時時，未攤銷銷的一并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) = 4 * roman iv以后分分派利潤或或現(xiàn)金股利利同權(quán)益法法（5）短期期投資劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為長期投投資借：長期股股權(quán)/債權(quán)權(quán)投資（成成本與市價價孰低者）短期投資跌跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投投資（6）長期期股權(quán)投資資的處置 = 1 * GB3 損益的確確認(rèn)借：銀行存存款

17、長長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：長長期股權(quán)投投資 投資收收益股權(quán)出售售收益/損損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤） = 2 * GB3 資本公積積準(zhǔn)備項目目的處理借：資本公公積股權(quán)投資資準(zhǔn)備 貸：資資本公積其他資本本公積注：轉(zhuǎn)增資資本時借：資本公公積其他資本本公積 貸：實實收資本/股本 = 3 * GB3 尚未攤銷銷的股權(quán)投投資差額也也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷借：投資收收益股權(quán)投資資差額攤銷銷 貸：長長期股權(quán)投投資企業(yè)股權(quán)投資資差額3投資的的期末計價價（略）4委托貸貸款 = 1 * GB3 發(fā)放貸款款借：委托貸貸款本金金貸：銀行存存款 = 2 * GB3 按期計提提利息借：委托貸貸款利息息貸：投資收

18、收益委托托貸款利息息收入注：若應(yīng)收收利息到期期未收到，則則將已確認(rèn)認(rèn)的利息收收入予以沖沖回，并在在備查薄中中登記沖回回的利息金金額。其后后，收回該該利息，則則沖減委托托貸款本金金。1、科目設(shè)設(shè)置：“委托貸款款”一級科目目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備備”二級科目目2、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中，按按期限長短短，分別在在“短期投資資”、“長期債權(quán)權(quán)投資”反映。 = 3 * GB3 期末計價價（略）第四章 固定資資產(chǎn) = 1 * GB1 增加 （如如是舊的，則則以凈值入入帳） = 1 * GB3 購置 = 1 * ROMAN I購入不需需安裝的固固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn) 貸：銀銀行存款 = 2 * ROM

19、AN II購入需需安裝的固固定資產(chǎn) = 1 * roman i購入借：在建工工程 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii領(lǐng)用安安裝材料、支付工資資借：在建工工程 貸：原原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資 = 3 * roman iii交付付使用借：固定資資產(chǎn) 貸：在在建工程 = 2 * GB3 投資者投投入借：固定資資產(chǎn)(投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價) 貸：實實收資本 = 3 * GB3 接受捐贈贈借：固定資資產(chǎn)（單據(jù)據(jù)金額稅稅費(fèi)） 貸：銀銀行存款（支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單單據(jù)金額33）注：接受舊舊的固定資資產(chǎn)捐贈或或投資，不不在賬面反反映折舊；若接受的的捐贈

20、或投投資的固定定資產(chǎn)含有有原安裝成成本應(yīng)從原原值中剔除除，新安裝裝成本應(yīng)加加上。 = 4 * GB3 經(jīng)營租入入（見后） = 5 * GB3 融資租入入（見后） = 6 * GB3 自行建造造 = 1 * ROMAN I自營工程程 = 1 * roman i購入工程程物資借：工程物物資（含稅稅金） 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii領(lǐng)用工工程物資借：在建工工程 貸：工工程物資 = 3 * roman iii領(lǐng)用用本企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工工程 自營工程程 貸：庫庫存商品應(yīng)交稅金增（銷） = 4 * roman iv領(lǐng)用安安裝材料借：在建工工程 貸：原原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 = 5 * r

21、oman v支付工程程人員的工工資、福利利費(fèi)借：在建工工程 貸：應(yīng)應(yīng)付工資/應(yīng)付福利利費(fèi) = 6 * roman vi輔助生生產(chǎn)車間提提供的勞務(wù)務(wù)支出借：在建工工程 貸：生生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本 = 7 * roman vii工程程借款利息息支出（見見借款費(fèi)用用） = 8 * roman viii交交付使用借：固定資資產(chǎn) 貸：在在建工程 = 9 * roman ix剩余工工程物資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)存存貨借：原材料料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程程物資A、在達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前發(fā)生的試試運(yùn)行收支支凈額計入入在建工程程成本B、報廢或或損毀時, 如工程程項目尚未未完工，凈凈損失計入入在建工程程成本；非非正常

22、原因因造成的，或在建工工程項目全全部報廢或或毀損, 凈損失計計營業(yè)外支支出。 = 2 * ROMAN II出包工工程 = 1 * roman i預(yù)付、補(bǔ)補(bǔ)付工程款款借：在建工工程 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii交付使使用借：固定資資產(chǎn) 貸：在在建工程 = 7 * GB3 無償調(diào)入入借：固定資資產(chǎn)貸：資本公公積無償償調(diào)出固定定資產(chǎn)（凈凈值） 銀銀行存款（相相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不不通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”核算 = 1 * GB3 投資轉(zhuǎn)出出借：長期股股權(quán)投資貸：固定資資產(chǎn)清理（該該科目余額額） 銀銀行存款/應(yīng)交稅金金（相關(guān)稅稅費(fèi)） = 2 * GB3 捐贈轉(zhuǎn)出出借：營業(yè)外外支出捐捐

23、贈支出 貸：固定資資產(chǎn)清理（該該科目余額額） = 3 * GB3 報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)無償調(diào)出出（如調(diào)出出發(fā)生的凈凈損失）借：資本公公積無償償調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸：固定資資產(chǎn)清理 = 5 * GB3 出售、報報廢、毀損損 = 1 * roman i固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理理借：固定資資產(chǎn)清理（凈凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn)（原原值） = 2 * roman ii支付清清理費(fèi)用借：固定資資產(chǎn)清理 貸：銀銀行存款 = 3 * roman iii出售售收入、殘殘料和保險險公司或過過失人賠款款處理借：銀行存存款/原材材料/其他他應(yīng)收款 貸：固固定資產(chǎn)清清理 = 4 * roman iv出售后后應(yīng)繳

24、納的的營業(yè)稅借：固定資資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅（售價價5） = 5 * roman v結(jié)轉(zhuǎn)凈損損失（或凈凈收益）借：營業(yè)外外支出處置固凈凈損失（正正常經(jīng)營）營業(yè)外支出出非常損失失（非正常常原因）長期待攤費(fèi)費(fèi)用（籌建建期間發(fā)生生的） 貸：固固定資產(chǎn)清清理3固定資資產(chǎn)折舊 = 1 * roman i計提折舊舊借：管理費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支支出（經(jīng)營租賃賃） 貸：累累計折舊 = 2 * roman ii出售、報廢清理理、盤虧而而減少固定定資產(chǎn)時需需轉(zhuǎn)銷已提提取的折舊舊額借： 累計計折舊 貸：固固定資產(chǎn)注：企業(yè)對對未使用，不不需用的固固定資產(chǎn)也也應(yīng)計提折折舊，計提提的折舊計計入當(dāng)期管管理

25、費(fèi)用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產(chǎn)）。企企業(yè)因執(zhí)行行企業(yè)會會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)產(chǎn)而對未未使用，不不需用固定定資產(chǎn)由原原不計提折折舊改為計計提折舊，此此項會計政政策變更應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用追追溯調(diào)整，調(diào)調(diào)整期初留留存收益和和相關(guān)項目目。4固定資資產(chǎn)的后繼繼續(xù)支出pp113114（1）費(fèi)用用化的后續(xù)續(xù)支出如果不可能能使流入企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益超過過原先的估估計（即通通常所說大大修和日常常修理），應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時時確認(rèn)為管管理費(fèi)用、制造費(fèi)用用，不再通通過待攤費(fèi)費(fèi)用（長期期待攤費(fèi)用用）、預(yù)提提費(fèi)用處理理。（2）資本本化的后續(xù)續(xù)支出：延長固定定資產(chǎn)的使使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量實質(zhì)性性提高使生產(chǎn)成成本實質(zhì)性性降

26、低如果可能使使流入企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟(jì)利利益超過原原先的估計計（即通常常所說的改改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定定資產(chǎn)的改改擴(kuò)建 = 1 * roman i注銷原固固定資產(chǎn)借：在建工工程累計折舊貸：固定資資產(chǎn) = 2 * roman ii支付改改、擴(kuò)建工工程費(fèi)用同同自營工程程借：在建工工程 貸：銀銀行存款 = 3 * roman iii殘料料變價收入入借：銀行行存款 貸：在在建工程 = 4 * roman iv工程完完工，交付付使用，增增加固定資資產(chǎn)價值借：固定資資產(chǎn) 貸：在在建工程5固定資資產(chǎn)的盤盈盈、盤虧 = 1 * GB3 盤

27、盈 = 1 * roman i經(jīng)清查確確認(rèn)為盤盈盈時借：固定資資產(chǎn)（市價價折舊損損耗） 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii報批后后轉(zhuǎn)銷借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 貸：營營業(yè)外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 = 2 * GB3 盤虧 = 1 * roman i經(jīng)清查確確認(rèn)為盤虧虧時借：待處理理財產(chǎn)損溢溢累計折舊（賬賬面值）固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn)（賬賬面原值） = 2 * roman ii報批后后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)業(yè)外支出固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢7固定資資產(chǎn)的期末末計價（略略）第五章 無形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)1無形資資產(chǎn) = 1 * GB3 購入的無無形資產(chǎn)借：無形資資產(chǎn)（

28、實際際支付價款款） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 投資者投投入借：無形資資產(chǎn)（投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價） 貸：實實收資本/股本注：為首次次發(fā)行股票票而接受投投資者投入入借：無形資資產(chǎn)（投資資方賬面價價值） 貸：實實收資本/股本 = 3 * GB3 接受捐贈贈借：無形資資產(chǎn)（憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金金（相關(guān)稅稅費(fèi)） = 4 * GB3 自行開發(fā)發(fā)并按法律律程序申請請取得 = 1 * roman i取得時發(fā)發(fā)生的注冊冊費(fèi)、律師師費(fèi)等相關(guān)關(guān)支出借：無形資資產(chǎn)（確定定的實際成成本）貸：銀行存存款 = 2 * roman ii研究開開發(fā)費(fèi)用（如如材料費(fèi)、直

29、接參與與人員的工工資及福利利費(fèi)、租金金、借款費(fèi)費(fèi)用等）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀銀行存款、原材料、應(yīng)付工資資 = 5 * GB3 購入的或或以支付土土地出讓金金方式取得得的土地使使用權(quán)借：無形資資產(chǎn)土地地使用權(quán)（實實際支付價價款） 貸：銀銀行存款注：該項土土地開發(fā)時時借：在建工工程 貸：無無形資產(chǎn)土地使用用權(quán) = 6 * GB3 用無形資資產(chǎn)對外投投資，比照照非貨幣性性交易 = 7 * GB3 出售無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓所有有權(quán)）借：銀行存存款無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備營業(yè)外支支出出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)損失 貸：無無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅營業(yè)外收收入出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)收益 = 8 * GB3 出租無形形資產(chǎn)（

30、即即轉(zhuǎn)讓使用用權(quán)）借：銀行存存款 貸：其其他業(yè)務(wù)收收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的的相關(guān)支出出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（如如服務(wù)費(fèi)，營營業(yè)稅）貸：銀行存存款 = 9 * GB3 攤銷（期期限一經(jīng)確確定，不能能改）P1197借：管理費(fèi)費(fèi)用（自用用的無形資資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支支出（出租租的無形資資產(chǎn)） 貸：無無形資產(chǎn)（帳帳面價值/尚可使用用年限）注：無形資資產(chǎn)攤銷期期：當(dāng)月增增加的無形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月開始攤攤銷，當(dāng)月月減少的無無形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再攤攤銷。 若若當(dāng)期發(fā)生生減值準(zhǔn)備備，則下期期攤銷額要要按預(yù)計可可收回金額額和剩余可可使用年限限進(jìn)行攤銷銷預(yù)計某項無無形資產(chǎn)已已不能為企企業(yè)帶來未未來經(jīng)濟(jì)效效益，則將將其攤余價價值全部轉(zhuǎn)

31、轉(zhuǎn)入當(dāng)期管管理費(fèi)用無形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)支支出，比如如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的的年費(fèi)和維維護(hù)專利權(quán)權(quán)發(fā)生的訴訴訟費(fèi)，直直接計入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)費(fèi)2其他資資產(chǎn) = 1 * GB3 長期待攤攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的部分分不得做為為長期待攤攤費(fèi)用。 = 1 * roman i發(fā)生時借：長期待待攤費(fèi)用 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii攤銷時時借：管理費(fèi)費(fèi)用、制造造費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用 貸：長長期待攤費(fèi)費(fèi)用第六章 流動負(fù)負(fù)債 1.應(yīng)付賬賬款（略）2.應(yīng)付票票據(jù)（見后后）3.短期借借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存存款 貸：短短期借款 = 2 * GB2 按月預(yù)提提利息借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用 利息支出出

32、 貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用 = 3 * GB2 到期還本本付息時借：短期借借款預(yù)提費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用（尚尚未提取的的利息） 貸：銀銀行存款4.短期債債券 = 1 * GB3 收到債券券款借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券(實收收發(fā)行債券券款) = 2 * GB3 計提利息息借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用(票面面利息折溢價) 貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券注：若金額額小可在還還本付息時時處理借：應(yīng)付短短期債券財務(wù)費(fèi)用 利息支出出 貸：銀銀行存款 = 3 * GB3 到期償還還本息借：應(yīng)付短短期債券 貸：銀銀行存款5.預(yù)收賬賬款 = 1 * GB3 預(yù)收時借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款 = 2 * GB3 發(fā)貨時借：預(yù)收賬賬款 貸：主主

33、營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金增（銷） 銀行存存款 （運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)） = 3 * GB3 補(bǔ)付貨款款時借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款6.應(yīng)付工工資 = 1 * GB3 支付職工工工資借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支付退退休人員工工資（即退退休費(fèi)）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 2 * GB3 月份終了了進(jìn)行分配配，計入有有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成成本（生產(chǎn)產(chǎn)工人） 制制造費(fèi)用（車車間或分廠廠管理人員員） 管管理費(fèi)用（廠廠部行政管管理人員） 營營業(yè)費(fèi)用（專專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員 在在建工程（在在建工程人人員） 應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（醫(yī)務(wù)托托幼人員） 其其他應(yīng)付款款（工會人人員） 貸：應(yīng)應(yīng)付工資7.應(yīng)付福福利費(fèi) = 1 *

34、GB3 提取福利利費(fèi)時（按按工資總額額的14%提）借：生產(chǎn)成成本等（科科目同工資資的提取） 貸：應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)注：外商投投資企業(yè)按按規(guī)定從稅稅后利潤中中提取借：利潤分分配提取職工工獎勵及福福利基金貸：應(yīng)付福福利費(fèi) = 2 * GB3 支付時借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費(fèi)（包包括交納的的醫(yī)療保險險費(fèi)），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因因公負(fù)傷就就醫(yī)路費(fèi)，生生活困難補(bǔ)補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)務(wù)人員、職職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應(yīng)付股股利 = 1 * GB3 董事會提提請股東大大會批準(zhǔn)的的利潤分配配方案中應(yīng)應(yīng)分給股東東的現(xiàn)金股股利借：利潤分分配-應(yīng)付付股利 貸：應(yīng)應(yīng)付股利 注：若股東東大會與董

35、董事會批準(zhǔn)準(zhǔn)的不一致致，則應(yīng)調(diào)調(diào)整會計報報告年度相相關(guān)項目的的年初數(shù)（以以董事會多多為例）借：應(yīng)付股股利 盈盈余公積 貸：利利潤分配-未分配利利潤9.其他應(yīng)應(yīng)付款提取工會會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工資資總額2） 貸：其其他應(yīng)付款款-工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)提取職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工資資總額1.5） 貸：其其他應(yīng)付款款-職工教教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營營性租賃的的租金借：管理費(fèi)費(fèi)用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用、制制造費(fèi)用 貸：其其他應(yīng)付款款收取存入入保證金(如包裝物物押金)借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付款款10.其他他應(yīng)交款 = 1 * GB3 應(yīng)交教育育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅稅比例)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加（主主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)

36、支支出（其他他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清清理（銷售售不動產(chǎn)有有關(guān)） 貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交教育育費(fèi)附加 = 2 * GB3 礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi) = 1 * roman i按月計提提時(按月月礦產(chǎn)品銷銷售收入)借：管理費(fèi)費(fèi)用礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交礦資資償費(fèi) = 2 * roman ii收購未未稅礦產(chǎn)品品代扣代繳繳，計入成成本借：物資采采購 貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交礦資資償費(fèi) = 2 * GB3 住房公積積金 = 1 * roman i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納的的住房公積積金借：管理費(fèi)費(fèi)用住房公積積金 貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金 = 2 * roman ii應(yīng)由職職工個人交交納的住房房公積金借

37、：應(yīng)付工工資 貸：其其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房房公積金 = 3 * roman iii實際際上交時借：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房房公積金 貸：銀銀行存款注：以后企企業(yè)按規(guī)定定和要求從從住房公積積金賬戶為為職工提取取款項時，不不做賬務(wù)處處理。11.應(yīng)交交稅金（1）增值值稅 = 1 * GB3 一般納稅稅人購銷業(yè)業(yè)務(wù)（略） = 2 * GB3 一般納稅稅人購入免免稅農(nóng)產(chǎn)品品、廢舊物物資借：物資采采購（買價價*90%） 應(yīng)應(yīng)交稅金增進(jìn)（買價價*10%） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅計入采采購成本。小規(guī)模納納稅人購銷銷業(yè)務(wù) = 1 * roman i購進(jìn)貨物物借：物資采采購（價稅稅合計） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款

38、 = 2 * roman ii銷售貨貨物或提供供勞務(wù)借：應(yīng)收賬賬款 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入（不含含稅價） 應(yīng)交稅稅金增銷 = 3 * GB3 視同銷售售的賬務(wù)處處理（以投投資為例） = 1 * roman i銷售方借：長期股股權(quán)投資 貸：原原材料/庫庫存商品（成成本價）應(yīng)交稅金增銷（計稅稅價*稅率率）注：若存在在銷售收入入則須確認(rèn)認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 2 * roman ii接受方方，視同購購進(jìn)借：原材料料/庫存商商品（成本本價）應(yīng)交稅金增進(jìn)（計稅稅價*稅率率） 貸：實實收資本 = 4 * GB3 不予抵扣扣項目的賬賬務(wù)處理 = 1 * roman i購入時即即能確認(rèn)不不予抵扣增增值稅計入入成

39、本借：固定資資產(chǎn)/原材材料（價稅稅合計） 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii購入時時不能確認(rèn)認(rèn)借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀銀行存款注：如以后后這部分貨貨物用于按按規(guī)定不得得抵扣進(jìn)項項稅額項目目，可將稅稅額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目借：在建工工程/應(yīng)付付福利費(fèi)/待處財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料料 = 5 * GB3 轉(zhuǎn)出多交交和未交增增值稅的賬賬務(wù)處理 = 1 * roman i轉(zhuǎn)出多交交增值稅借：應(yīng)交稅稅金未交增值值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交交增值稅 = 2 * roman ii轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金增轉(zhuǎn)出未交交增值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金未交增值值稅 = 6 * G

40、B3 進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出貨物、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)生生非常損失失時借：待處理理財產(chǎn)損益益待處流資資損益 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） = 7 * GB3 已交稅金金上交增值值稅借：應(yīng)交稅稅金增-已交交稅金 貸：銀銀行存款 注：若退回回多交稅款款，用紅字字作相同分分錄予以沖沖銷；若當(dāng)當(dāng)月交納以以前各期未未交的增值值稅，通過過“應(yīng)交稅金金未交增值值稅”科目（2）消費(fèi)費(fèi)稅 = 1 * GB3 產(chǎn)品銷售售 = 1 * roman i將產(chǎn)品直直接對外銷銷售借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 = 2 * roman ii以應(yīng)稅稅消費(fèi)品換換取生產(chǎn)資資料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵抵償債務(wù)（視視同非貨幣幣

41、性交易），計計稅處理同同 = 1 * roman i = 3 * roman iii用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品對外投資資，或用于于在建工程程、非生產(chǎn)產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計計入有關(guān)成成本。借：長期股股權(quán)投資（用用于投資）在建工程（用用于工程）營業(yè)外支出出（用于非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 = 2 * GB3 委托加工工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的賬務(wù)務(wù)處理 = 1 * ROMAN I委托加工工物資為非非金銀首飾飾A受托方（代代收代繳）借：應(yīng)收賬賬款（代收收代交稅款款） 20000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 20000B委托方 a材料收回回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，準(zhǔn)予抵抵扣借：委托加加工物資（加加工費(fèi)）

42、8800000應(yīng)交稅金增（銷） 136600（8800000*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 20000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 11136100b材料收回回后直接用用于銷售，則則將代扣代代交的消費(fèi)費(fèi)稅計入成成本借：委托加加工物資（含含消費(fèi)稅款款）1000000 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 136000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 11136000 = 2 * ROMAN II委托加加工物資為為金銀首飾飾，由受托托方直接交交納，受托托方于交貨貨時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 = 3 * GB3 進(jìn)出口消消費(fèi)品的賬賬務(wù)處理 = 1 * ROMAN I進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)品交納的的消費(fèi)稅借：物資采采購/固定定資產(chǎn)

43、貸：銀銀行存款 = 2 * ROMAN II免征消消費(fèi)稅的出出口應(yīng)稅消消費(fèi)品 = 1 * roman i直接出口口或通過外外貿(mào)企業(yè)出出口，可不不計算應(yīng)交交消費(fèi)稅 = 2 * roman ii委托外外貿(mào)企業(yè)代代理出口，應(yīng)應(yīng)在計算消消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬賬款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅注：收到到外貿(mào)企業(yè)業(yè)退回的稅稅金借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬款款發(fā)生退關(guān)關(guān)、退貨而而補(bǔ)交已退退的消費(fèi)稅稅時，作相相反的分錄錄（3）營業(yè)業(yè)稅 = 1 * GB3 出租無形形資產(chǎn)及其其它業(yè)務(wù)收收入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 = 2 * GB3 出售無形形資產(chǎn)借：營業(yè)外外支出/營營業(yè)外收入入 貸：應(yīng)應(yīng)交稅

44、金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅 = 3 * GB3 銷售不動動產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅注：企業(yè)收收到先征后后返的消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)應(yīng)于實際收收到時，沖沖減當(dāng)期的的主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加或其他他業(yè)務(wù)支出出等；收到到先征后返返的所得稅稅，于實際際收到時，沖沖減當(dāng)期所所得稅費(fèi)用用；收到先先征后返的的增值稅，于于實際收到到時，計入入當(dāng)期補(bǔ)貼貼收入。（4）所得得稅 = 1 * roman i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅 = 2 * roman ii個人所所得稅（單單位代扣代代交）借：應(yīng)付工工資 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交個人人所得稅（5）資源源稅 = 1 * GB3 銷售應(yīng)

45、稅稅產(chǎn)品借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅 = 2 * GB3 自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)品品借：生產(chǎn)成成本/制造造費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅收購未稅稅礦產(chǎn)品，計計入該礦產(chǎn)產(chǎn)品的成本本借：物資采采購 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅（代扣扣代繳）銀行存款外購液體體鹽加工固固體鹽 = 1 * roman i外購液體體鹽借：物資采采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅（可抵抵扣） 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii銷售固固定鹽 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅（6）城建建稅借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅（7）耕地地占用稅借：在建工工程

46、貸：銀銀行存款注：耕地占占用稅是以以實際占用用耕地面積積計稅，按按照規(guī)定稅稅額一次征征收（8）印花花稅（于購購買印花稅稅票時入賬賬）借：管理費(fèi)費(fèi)用/待攤攤費(fèi)用 貸：銀銀行存款（9）土地地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用用稅借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交（10）土土地增值稅稅兼營房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)的的企業(yè)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增值稅轉(zhuǎn)讓國有有土地使用用權(quán)、地上上建筑物及及附屬物借：固定資資產(chǎn)清理/在建工程程 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地地增值稅工程竣工工前轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)取得得的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅款款借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅 貸：銀銀行存款注：待該房房地產(chǎn)銷售售收入實現(xiàn)現(xiàn)時再按上上

47、述方法進(jìn)進(jìn)行沖銷，多多退少補(bǔ)第七章 長期負(fù)負(fù)債1.長期借借款 = 1 * GB3 取得借款款借：銀行存存款 貸：長長期借款 = 2 * GB3 利息支出出、匯兌損損失等借款款費(fèi)用處理理借：長期待待攤費(fèi)用（籌籌建期間）財務(wù)費(fèi)用（生生產(chǎn)經(jīng)營期期間）在建工程（符符合條件的的專門借款款費(fèi)用） 貸：長長期借款 = 3 * GB3 還本付息息借：長期借借款 貸：銀銀行存款 = 4 * GB3 將長期借借款劃轉(zhuǎn)出出去，或無無需償還的的長期借款款借：長期借借款貸：資本公公積其他他資本公積積2長期應(yīng)付付款（1）應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款 = 1 * GB3 引進(jìn)設(shè)備備借：在建工工程/固定定資產(chǎn) 貸：長長期應(yīng)付

48、款款-應(yīng)付補(bǔ)補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款款 （設(shè)備價國外運(yùn)雜雜費(fèi)） 銀行存存款 （進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅國內(nèi) 運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)安安裝費(fèi)） = 2 * GB3 用產(chǎn)品銷銷售款償還還設(shè)備價款款（銷售處處理略）借：長期應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付付融資租賃賃款（略）第八章 所有者者權(quán)益 = 1 * GB1 實收資本本 = 1 * GB2 常規(guī)處理理借：資產(chǎn)科科目（投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價） 貸：實實收資本注：投入無無形資產(chǎn)必必須200%注冊資資本 = 2 * GB2 國有獨資資公司的投投入資本投入的資本本全部作為為實收資本本；不發(fā)行股股票，不會會產(chǎn)生股票票發(fā)行的溢溢價收入；也不會在在追加投資資時因維持持一定投資資比例而產(chǎn)

49、產(chǎn)生資本公公積 = 3 * GB2 有限責(zé)任任公司的投投入資本 = 1 * GB3 初建時，全全部計入實實收資本 = 2 * GB3 增資擴(kuò)股股時借：有關(guān)資資產(chǎn)科目 貸：實實收資本 資本公公積（出資資額-所占占份額） = 4 * GB2 股份有限限公司的投投入資本 = 1 * GB3 籌資費(fèi)用用的處理 = 1 * ROMAN I發(fā)起式設(shè)設(shè)立（籌資資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用用 貸：銀銀行存款 = 2 * ROMAN II募集式式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險大大） = 1 * roman i采用溢價價發(fā)行股票票，可從溢溢價收入中中支付 = 2 * roman ii采用面面值發(fā)行股股票借：管理費(fèi)費(fèi)用

50、（金額額小）長期待攤費(fèi)費(fèi)用（金額額大，2年） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 取得發(fā)行行股票收入入借：銀行存存款 貸：股股本（面值值部分） 資本公公積（溢價價收入-發(fā)發(fā)行費(fèi)用） = 5 * GB2 實收資本本的增減變變動 = 1 * GB3 實收資本本增加 = 1 * roman i資本公積積轉(zhuǎn)增資本本借：資本公公積 貸：實實收資本 = 2 * roman ii盈余公公積轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積 貸：實實收資本 = 3 * roman iii所有有者投入 = 4 * roman iv發(fā)放股股票股利方方式增資借：利潤分分配轉(zhuǎn)作股本本的普通股股股利（實發(fā)數(shù)數(shù)） 貸：股股本（股票票面值總額額）

51、資本公公積注：應(yīng)在股股東大會批批準(zhǔn)董事會會提請的年年度利潤分分配方案并并且辦理了了增資手續(xù)續(xù)后進(jìn)行處處理董事會宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利時需需做賬，但但宣告發(fā)放放股票股利利時不需做做賬 = 2 * GB3 實收資本本減少 = 1 * roman i資本過剩剩，發(fā)還股股款借：實收資資本/股本本（面值） 貸：銀銀行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的價格處處理溢價發(fā)行行的，則先先沖減溢價價收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再沖銷未分分配利潤借：股本（面面值）資本公積盈余公積未分配利潤潤 貸：銀銀行存款面值發(fā)行行的，沖銷銷盈余公積積、未分配配利潤 = 2 * roman ii發(fā)生重重大虧損，需需要減少實實收

52、資本 = 2 * GB1 資本公積積 = 1 * GB3 資本/股股本溢價借：固定資資產(chǎn)/銀行行存款（實實收出資額額） 貸：實實收資本/股本（在注注冊資本中中所占份額額） 資本公公積（扣除發(fā)行行費(fèi)用） = 2 * GB3 接受捐贈贈資產(chǎn) = 1 * roman i捐贈物為為銀行存款款或現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)金金 貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈注：外商投投資企業(yè)：（要交所所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅 資本公公積接受現(xiàn)金金捐贈年終清算時時，按實際際應(yīng)交數(shù)與與計提數(shù)的的差額調(diào)整整：借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅 貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈 = 2 * roman ii捐贈物物為實物資

53、資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：資資本公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后后處置或使使用時借：固定資資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固固定資產(chǎn)借：銀行存存款/應(yīng)收收賬款（處處置收入） 貸：固固定資產(chǎn)清清理借：資本公公積接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資資本公積其他資本本公積借：遞延稅稅款（接受受捐贈時計計入該科目目的金額）貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得得稅注2：外商商投資企業(yè)業(yè)不直接通通過“資本公積積”。 = 1 * GB3 接受捐贈贈資產(chǎn)時借：固定資資產(chǎn)、原材材料(確定定價值)2200000 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 200000 = 2 * GB3 年度終了了時借：待轉(zhuǎn)資資

54、產(chǎn)價值 66600貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交所得稅 66600借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 1134000 貸：資資本公積其他資本本公積 134000 = 3 * GB3 資本匯率率折算差額額借：銀行存存款(收到到日市場匯匯率) 貸：實實收資本外商資本本（約定匯匯率） 資本公公積外幣資本本折算差額額 = 4 * GB3 撥款轉(zhuǎn)入入 = 1 * roman i收到國家家的專項技技改、技術(shù)術(shù)研究撥款款借：銀行存存款 貸：專專項應(yīng)付款款（屬長期期負(fù)債項目目） = 2 * roman ii撥款項項目完成后后，形成各各項資產(chǎn)的的部分借：固定資資產(chǎn)（按實實際成本）55000 貸：銀銀行存款等等50000借：專項應(yīng)應(yīng)付款5

55、0000 貸：資資本公積撥款轉(zhuǎn)入入50000注：屬于費(fèi)費(fèi)用及其他他未形成資資產(chǎn)需核銷銷的部分，直直接借：專專項應(yīng)付款款，貸：有有關(guān)科目。 = 5 * GB3 企業(yè)收到到國家撥補(bǔ)補(bǔ)的流動資資本借：銀行存存款 貸：資資本公積補(bǔ)充流動動資本 = 6 * GB3 企業(yè)收到到無償調(diào)入入的固定資資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（調(diào)出出單位帳面面值附加加費(fèi)） 貸：資資本公積無償調(diào)入入固定資產(chǎn)產(chǎn) = 7 * GB3 企業(yè)無償償調(diào)出固定定資產(chǎn)借：資本公公積無償調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：固固定資產(chǎn)清清理（該科科目借方余余額） = 8 * GB3 關(guān)聯(lián)交易易差價借：資本公公積關(guān)聯(lián)交易易差價 貸：資資產(chǎn)科目 = 9 * GB3 豁免的

56、債債務(wù)借：應(yīng)付賬賬款、長期期借款等 貸：資資本公積其他資本本公積 = 3 * GB1 留存收益益（1）盈余余公積 = 1 * GB3 提取借：利潤分分配提取盈余余公積提取任意意盈余公積積提取法定定公益金 貸：盈盈余公積法定盈余余公積 盈余公公積任意盈余余公積 盈余公積法定公益益金注： = 1 * GB3 外商商投資企業(yè)業(yè)借：利潤分分配提取儲備備基金提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基金金 貸：盈盈余公積儲備基金金 盈余公公積企業(yè)發(fā)展展基金 = 2 * GB3 中外合作作企業(yè)，在在合作期內(nèi)內(nèi)以利潤歸歸還投資借：已歸還還投資（實實收資本減減項） 貸：銀銀行存款同時借：利潤分分配利潤歸還還投資 貸：盈盈余公積利潤歸還還

57、投資 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman i補(bǔ)虧（先先任意后法法定盈余公公積金）借：盈余公公積 貸：利利潤分配其他轉(zhuǎn)入入注： = 1 * GB3 外商商投資企業(yè)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可可用儲備基基金補(bǔ)虧借：盈余公公積儲備基金金 貸：利利潤分配其他轉(zhuǎn)入入 = 2 * roman ii轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積 貸：股股本（股票票面值新增股數(shù)數(shù)）資本公積資本溢價價/股本溢溢價 = 3 * roman iii發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤借：盈余公公積 貸：應(yīng)應(yīng)付股本 = 3 * GB3 法定公益益金用于集集體福利設(shè)設(shè)施的處理理 = 1 * roman i固定資產(chǎn)產(chǎn)購入的處處理借：固定資資產(chǎn) 貸：銀銀行存款

58、= 2 * roman ii實際用用公益金支支付時借：盈余公公積法定公益益金 貸：盈盈余公積任意盈余余公積 = 3 * roman iii處置置用公益金金購買的資資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：盈余公公積任意盈余余公積 貸：盈盈余公積法定公益益金（2）未分分配利潤在年度終了了，由以下下兩項目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)而形成成 = 1 * GB3 結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤（以以盈利為例例）借：本年利利潤 貸：利利潤分配未分配利利潤 = 2 * GB3 結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤分配各明明細(xì)項目借：利潤分分配未分配利利潤 貸：利利潤分配提取盈余余公積等明明細(xì)項目4.彌補(bǔ)虧虧損的核算算 = 1 * GB3 用稅前利利潤彌補(bǔ)（發(fā)發(fā)生虧損后后的五年內(nèi)內(nèi)）借：本年

59、利利潤 貸：利利潤分配未分配利利潤 = 2 * GB3 用稅后利利潤彌補(bǔ)（五五年后） = 1 * roman i計算交納納所得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅借：本年利利潤 貸：所所得稅 = 2 * roman ii結(jié)轉(zhuǎn)本本年利潤，彌彌補(bǔ)以前年年度虧損借：本年利利潤（扣除除當(dāng)年所得得稅） 貸：利利潤分配未分配利利潤注：若稅后后利潤還不不夠彌補(bǔ)，可可用盈余公公積補(bǔ)虧， 第九章 收入、費(fèi)用、利利潤1商品銷銷售收入（1）收入入無法確認(rèn)認(rèn)（如貨款款收回存在在不確定性性） = 1 * roman i發(fā)出商品品時借：發(fā)出商商品/委托托代銷商品品/分期收收款發(fā)出商商品 貸：庫庫存商品同時，將增增值

60、稅轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬款款借：應(yīng)收賬賬款企業(yè)業(yè)（應(yīng)收銷銷項稅額） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金增(銷) = 2 * roman ii以后可可以確認(rèn)收收入時借：應(yīng)收賬賬款企業(yè)業(yè) 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)發(fā)出商品（2）代銷銷商品 = 1 * GB3 視同買斷斷方式的處處理A委托方（收收入為協(xié)議議價）的處處理 = 1 * roman i將商品交交給受托方方時借：委托代代銷商品（成成本價） 貸：庫庫存商品 = 2 * roman ii收到代代銷清單（按按協(xié)議價開開具）借：應(yīng)收賬賬款 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入（協(xié)議議價）應(yīng)交稅金增銷 = 3 * roman iii結(jié)