2022年cpa審計(jì)臨考點(diǎn)押密卷班-劉圣妮 閱讀版

1、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任C.審計(jì)可以有效滿足被審計(jì)單位管理層的需求D.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議【答案】C【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求，并非滿足被審計(jì)單位管理層的需求，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。 臨考點(diǎn)押密卷班-劉圣妮 PAGE 10下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑信息的可靠性

2、或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高【答案】D【解析】選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。

3、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，但檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常都會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論，可能導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，通常無(wú)須考慮的是（）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果以前年度審計(jì)中識(shí)別

4、出的錯(cuò)報(bào)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望【答案】C【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額（選項(xiàng) B）；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng) A）；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望（選項(xiàng) D）；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。選項(xiàng) C 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素。下列關(guān)于審計(jì)結(jié)束或臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。在審

5、計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表合理性進(jìn)行總體復(fù)核在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序幫助其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告形成總體結(jié)論以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，確定是否有必要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】C【解析】選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類(lèi)交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分， 是否有必要追加審計(jì)程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)

6、的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)了解特別風(fēng)險(xiǎn)的控制針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施專(zhuān)門(mén)的實(shí)質(zhì)性程序?qū)τ谂c特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施控制測(cè)試【答案】D【解析】選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不信賴(lài)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制且實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則本期無(wú)須進(jìn)行控制測(cè)試。關(guān)于樣本代表性，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。與樣本中的單個(gè)項(xiàng)目無(wú)關(guān)B.與樣本整體無(wú)關(guān)C.與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)D.通常與錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)無(wú)關(guān)【答案】B【解析】代表性與樣本整體相關(guān)（選項(xiàng) B 錯(cuò)誤），與樣本中的單個(gè)項(xiàng)目無(wú)關(guān)（選項(xiàng) A），與樣本規(guī)

7、模無(wú)關(guān)（選項(xiàng) C）而與如何選取樣本相關(guān)。此外，樣本代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)（選項(xiàng) D），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性。關(guān)于信息技術(shù)控制，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境B.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)C.如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴(lài)應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性D.信息技術(shù)一般控制決定應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、審計(jì)測(cè)試方法等【答案】D【解析】選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審計(jì)，以評(píng)估企業(yè)信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，來(lái)決定信息技術(shù)一般控

8、制和應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、審計(jì)測(cè)試方法等。下列說(shuō)法中，不符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換要求的是（）。按照相關(guān)職業(yè)道德要求，建立并完善與公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換機(jī)制，明確輪換要求，確保做到實(shí)質(zhì)性輪換，防止流于形式每三年至少對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控通過(guò)建立關(guān)鍵審計(jì)合伙人服務(wù)年限清單等方式，管理關(guān)鍵審計(jì)合伙人相關(guān)信息【答案】B【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換。在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

9、當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)即使存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生【答案】D【解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)須考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序B.審計(jì)范圍受到限制C.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低D.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法【答案】D【解析

10、】選項(xiàng)D 正確，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：（1）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；（3）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。選項(xiàng) AB 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)關(guān)；選項(xiàng) C 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響如果某一賬戶金額較小，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該賬戶屬于不重要的賬戶一個(gè)賬戶或列報(bào)，如

11、果其金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶如果某賬戶或列報(bào)存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確認(rèn)為重要賬戶【答案】B【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，比如某負(fù)債類(lèi)賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，因而將其確定為重要賬戶。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)B.如果擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在本期進(jìn)行測(cè)試C.針對(duì)復(fù)雜的人工控制，如果控制在本年未發(fā)生任何變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)須測(cè)試D.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證

12、據(jù)可能用作本年的有效審計(jì)證據(jù)【答案】C【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期測(cè)試復(fù)雜的人工控制，不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)詢問(wèn)管理層，了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)【答案】B【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)包括復(fù)

13、核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束，也無(wú)須遵守職業(yè)道德要求 C.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任【答案】B【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款。下列關(guān)于區(qū)間估計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。當(dāng)審計(jì)證據(jù)

14、支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)使用有別于管理層的假設(shè)或方法通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)摹敬鸢浮緾【解析】選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法。下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得投資意圖等書(shū)面聲明能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)如果書(shū)面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要

15、求管理層重新提供書(shū)面聲明C.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天【答案】C【解析】選項(xiàng)A 錯(cuò)誤，盡管投資意圖等書(shū)面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因，然后再確定重新獲取哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，書(shū)面聲明的日期應(yīng)盡量接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日，不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天。關(guān)于整合審計(jì)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支

16、持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)，同時(shí)支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果在內(nèi)部控制審計(jì)中，無(wú)須針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型無(wú)須一致在整合審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，都需要識(shí)別重要賬戶，重要類(lèi)別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域【答案】B【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正

17、錯(cuò)報(bào)除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響【答案】C【解析】選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受所在單位的直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性受到一定限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)完全獨(dú)立于被審計(jì)單位管理層和治理層內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本單位負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)須對(duì)被審計(jì)單位，而是對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)C.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論對(duì)外不起鑒證作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

18、計(jì)結(jié)論對(duì)外起鑒證作用D.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論應(yīng)當(dāng)保密，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)論則對(duì)外公開(kāi)【答案】BD【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，而且對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)；選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論對(duì)外保密，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法保密。臨考點(diǎn)押密卷班-劉圣妮 PAGE 12下列有關(guān)保證程度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)，說(shuō)明不能提供保證B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供低水平保證C.內(nèi)部控制審計(jì)提供高水平保證D.其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度低于審計(jì)的保證程度【答案】ABD【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，其保證程度不是審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型決定的； 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

19、提供有限保證，其保證程度低于審計(jì)的高水平保證，不是低水平保證；選項(xiàng) C 正確，內(nèi)部控制審計(jì)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，提供高水平保證；選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，其他鑒證業(yè)務(wù)有的提供合理保證，有的提供有限保證，不能直接認(rèn)為鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性B.識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)影響職業(yè)道德基本原則的不利因素 C.確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABCD【解析】職業(yè)判斷對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列決策尤為重要：（1）確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審

20、計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng) C）；（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；（4）評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性（選項(xiàng) A）；（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)影響職業(yè)道德基本原則的不利因素（選項(xiàng) B）。下列情形中，屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有（ ）。本期已接受委托但未完成審計(jì)工作，可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.本期已接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)

21、與委托人解除業(yè)務(wù)約定的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.本期在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，正在考慮接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，正在考慮接受委托的其他事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。臨考點(diǎn)押密卷班-劉圣妮 PAGE 36下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。貨幣單元抽樣可以用于控制測(cè)試在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，這類(lèi)抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果D.誤受風(fēng)

22、險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，影響審計(jì)效率【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法；選項(xiàng) B 錯(cuò)誤， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，這類(lèi)抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率；選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的的說(shuō)法中，正確的有（）。分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)在審計(jì)結(jié)束

23、或臨近結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)【答案】CD【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核； 選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用分析程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 而不是直接確定錯(cuò)報(bào)。下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，正確的有（）。如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明，以作為識(shí)別被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒(méi)有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，書(shū)面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，但書(shū)面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，不正確的有（）。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)與治理層溝通具體審計(jì)程序的性

25、質(zhì)和時(shí)間安排C.應(yīng)當(dāng)與治理層溝通財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況【答案】BC【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性；選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，重要性的金額不能溝通，可以溝通在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序中，以下說(shuō)法中，正確的有（）。評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因B.評(píng)價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理C.在管理層沒(méi)有考慮替代性的假設(shè)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須評(píng)價(jià)管理層如何處理會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性D.當(dāng)管理

26、層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時(shí)，評(píng)價(jià)這些意圖和能力【答案】ABD【解析】應(yīng)對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：（1）評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒(méi)有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下， 評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性（選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤）；（2）評(píng)價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理（選項(xiàng) B 正確）；（3）當(dāng)管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時(shí)，評(píng)價(jià)這些意圖和能力（選項(xiàng) D 正確）。如

27、果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，且該關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，下列程序中，通常不能有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的有（）。評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露C.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證D.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟敬鸢浮緽CD【解析】對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有），并評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng) A 能夠有效應(yīng)對(duì)）；交易條款是否與管理層的解

28、釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的，此時(shí)函證也可能是無(wú)效的。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中，正確的有（）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，則應(yīng)當(dāng)獲取管理層對(duì)該事項(xiàng)的書(shū)面聲明，以確定是否存在重大

29、不確定性如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)娜绻嬖诳赡軐?dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，管理層的書(shū)面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能包括的有（）。A.對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重

30、點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平以及應(yīng)用范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案【答案】ABD【解析】與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域（選項(xiàng) B 正確）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案（選項(xiàng) D 正確）；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（選項(xiàng) C 不正確）；（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專(zhuān)門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用專(zhuān)家的工作；（5）當(dāng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

31、師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號(hào)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷（選項(xiàng) A 正確）。（6）針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施。關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦確定需要測(cè)試某項(xiàng)控制，則應(yīng)當(dāng)測(cè)試整個(gè)擬信賴(lài)期間 B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，控制測(cè)試期間是在基準(zhǔn)日前足夠長(zhǎng)的一段時(shí)間，可能短于整個(gè)審計(jì)期間C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，了解和測(cè)試內(nèi)部控制的目的包括確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間

32、安排和范圍D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，了解和測(cè)試內(nèi)部控制的目的是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)【答案】ABCD【解析】?jī)?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別，如下表所示。在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)范圍受到限制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)B.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制D.如果認(rèn)為被審計(jì)單位有關(guān)豁免的相關(guān)陳述不恰當(dāng)，則屬于審計(jì)范圍受到限制【答案】AC【解析】選項(xiàng)B 錯(cuò)誤，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除

33、業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D 錯(cuò)誤，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，但被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)豁免的陳述不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其作出適當(dāng)修改。如果被審計(jì)單位未作出恰當(dāng)修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明被審計(jì)單位的陳述需要修改的理由。關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.負(fù)責(zé)委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的人員需要獨(dú)立于項(xiàng)目組B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組C.某一項(xiàng)目的前任項(xiàng)目合伙人被委任為該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員時(shí)，取得質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人的批準(zhǔn)就可以立即擔(dān)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

34、應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負(fù)責(zé)實(shí)施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C 錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項(xiàng)目合伙人不得擔(dān)任該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，這段冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為兩年。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：針對(duì)甲公司銀行賬戶的完整性存有疑慮，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單，據(jù)此認(rèn)為已就其完整性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并將其記錄在審計(jì)工作底稿中。針對(duì)甲公司已質(zhì)押的定期存款，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了定期存單復(fù)

35、印件，核對(duì)了函證信息，并將其記錄在審計(jì)工作底稿中。甲公司大量結(jié)算是通過(guò)支付寶賬戶和微信賬戶進(jìn)行，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解支付寶賬戶和微信賬戶資金用途和使用情況，獲取了與支付寶賬戶和微信賬戶支付平臺(tái)簽訂的協(xié)議，檢查了結(jié)算資金賬戶的交易流水，結(jié)果滿意。（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到甲公司轉(zhuǎn)交的銀行詢證函回函后，及時(shí)與該銀行相關(guān)人員進(jìn)行了電話確認(rèn)，結(jié)果滿意。（5）在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到境外己公司通過(guò)電子郵件回復(fù)的應(yīng)收賬款回函掃描件，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理給 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推送了己公司負(fù)責(zé)人微信，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)微信視頻核實(shí)函證內(nèi)容，并將微信視頻保存納入審計(jì)工作底稿，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第（1）

36、至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】不恰當(dāng)?？梢钥紤]在甲公司人員陪同下到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單，以確認(rèn)甲公司賬面記錄的銀行結(jié)算賬戶是否完整。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)將定期存單復(fù)印件與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)了解第三方平臺(tái)使用流程等內(nèi)部控制，獲取第三方支付平臺(tái)發(fā)生額及余額明細(xì)， 在驗(yàn)證這些明細(xì)信息可靠性的基礎(chǔ)上，將其與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步的檢查程序。不恰當(dāng)。由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)/A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證過(guò)程保持控制。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)核實(shí)微信聯(lián)絡(luò)

37、人的身份。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家上市公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：甲公司倉(cāng)庫(kù)有一批已經(jīng)銷(xiāo)售但客戶沒(méi)有提貨的存貨，甲公司未將其納入盤(pán)點(diǎn)范圍。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得該批存貨的規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，并查看確認(rèn)該批存貨是否單獨(dú)存放、標(biāo)明客戶未提貨等信息。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可管理層的做法，未對(duì)其實(shí)施其他審計(jì)程序。在乙公司存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序，觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況，檢查了存貨的狀況，據(jù)此認(rèn)可了乙公司管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司 a 產(chǎn)成品存貨執(zhí)行抽盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)記錄比

38、實(shí)物少計(jì) 1000 件，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求丙公司調(diào)整盤(pán)點(diǎn)記錄。丁公司倉(cāng)庫(kù)有大批單獨(dú)堆放并附有標(biāo)識(shí)的代存產(chǎn)成品存貨，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)丁公司管理層， 獲知該批存貨屬于已經(jīng)銷(xiāo)售等待客戶提貨的產(chǎn)成品。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層解釋?zhuān)瑢⑦@些情況記錄在審計(jì)工作底稿中。戊公司存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)戊公司提供的存貨存放地點(diǎn)清單，選取了適當(dāng)?shù)拇尕洿娣诺攸c(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮壳‘?dāng)。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行抽盤(pán)程序，確保存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)查明原因

39、，考慮差異的潛在范圍和重大程度，必要時(shí)可要求丙公司重新盤(pán)點(diǎn)。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)檢查銷(xiāo)售合同，確認(rèn)該批產(chǎn)成品存貨是否屬于銷(xiāo)售暫存情況，是否存在存貨數(shù)量舞弊行為。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)戊公司存貨存放地點(diǎn)清單完整性的基礎(chǔ)上，按照存貨的重要性及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選取適當(dāng)?shù)拇尕洿娣诺攸c(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：由于新冠肺炎疫情影響，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就甲公司存放在第三方的存貨實(shí)施函證、檢查和其他審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為除這一事項(xiàng)外，不存在其他關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。故在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分增加了以

40、下說(shuō)明：除“形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)外，我們確定不存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。乙公司重要子公司存貨在境外，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，因此對(duì)乙公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)。即使期末存貨審計(jì)范圍受到限制已經(jīng)作為導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告“形成保留意見(jiàn)事項(xiàng)的基礎(chǔ)部分”進(jìn)行了描述，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中提及。丙公司管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露不具有可理解性，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將該關(guān)聯(lián)方交易的披露事項(xiàng)作為審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)丁公司 2021 年 12 月 25 日被行業(yè)監(jiān)管部門(mén)處罰，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)

41、報(bào)表產(chǎn)生重大影響，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求丁公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行恰當(dāng)反映，管理層予以拒絕，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以披露。由于戊公司某獨(dú)立董事質(zhì)疑戊公司 2021 年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，戊公司管理層擬在年度報(bào)告的重要提示部分披露這一情況。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注年度報(bào)告的重要提示部分對(duì)該事項(xiàng)的披露。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮壳‘?dāng)。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)方交易的披露不具有可理解性，則表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)。不恰當(dāng)。違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)

42、務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在其他信息部分披露。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表和 2021 年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為1000 萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為 500 萬(wàn)元。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：針對(duì)交易頻繁、金額重大的項(xiàng)目，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接采用重新執(zhí)行程序測(cè)試控制的有效性。內(nèi)部控制審計(jì)中，針對(duì)某重要賬戶采用的自動(dòng)應(yīng)用控制，由于以前審計(jì)獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，因

43、此 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃利用以前控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別某重要賬戶控制在 2021 年 12 月 20 日進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，取代之前的控制，截至2021 年 12 月 31 日，該控制運(yùn)行良好，因此，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不計(jì)劃測(cè)試優(yōu)化前的控制。（4）甲公司有 50 個(gè)銀行賬戶，每月有專(zhuān)人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以前測(cè)試的結(jié)果表明該控制運(yùn)行有效，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì) 2021 年甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選取了 20 個(gè)樣本進(jìn)行測(cè)試。（5）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司薪酬績(jī)效費(fèi)用存在重大舞弊，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，但甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中未作任何披露。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到對(duì)

44、甲公司內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，擬不再提及甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中未作任何披露的問(wèn)題。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。通常只有當(dāng)綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察和檢查程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才會(huì)考慮重新執(zhí)行/一般不必選取大量的項(xiàng)目或金額重大的項(xiàng)目實(shí)施重新執(zhí)行。不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)自動(dòng)應(yīng)用控制實(shí)施與基準(zhǔn)相比較的策略，以及關(guān)注自動(dòng)應(yīng)用控制是否一貫運(yùn)行。不恰當(dāng)。新控制沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)測(cè)試優(yōu)化前的控制。不恰當(dāng)。該控制運(yùn)行總次數(shù)為 600 次（1250），大于 250 次，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)

45、當(dāng)選取 25 個(gè)樣本進(jìn)行測(cè)試。不恰當(dāng)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明重大缺陷已經(jīng)識(shí)別、但沒(méi)有包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理制度的部分內(nèi)容摘錄如下：根據(jù)質(zhì)量管理體系的目標(biāo)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。其他人員由會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行擬定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量管理。針對(duì)合伙人的晉升建立和實(shí)施質(zhì)量“一票否決”制度，最近一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)曾經(jīng)有重大質(zhì)量問(wèn)題的人員，不得被提名晉升為合伙人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，每?jī)赡陮?duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核。針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)報(bào)告出

46、具前，僅需經(jīng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核確認(rèn)，確保其內(nèi)容、格式符合職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定。如果審計(jì)項(xiàng)目需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核已在審計(jì)報(bào)告日后完成。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5101 號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5102 號(hào)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮窟`反。除了事務(wù)所及項(xiàng)目合伙人之外，事務(wù)所其他所有人員也應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。不違反。違反。應(yīng)每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核。違反。針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

47、在簽署審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核確認(rèn)，確保其內(nèi)容、格式符合職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定。違反。應(yīng)當(dāng)記錄項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)在審計(jì)報(bào)告日或之前完成。上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親購(gòu)買(mǎi)了甲公司少量股票，在 2021 年 6 月將其出售，股票市值 200 元。（2）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2018 年度至 2020 年度項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人，未參與甲公司 2021 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，2022 年 3 月 5 日甲公司對(duì)外公布了 202

48、1 年的年度報(bào)告，2022 年 3 月 6 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司戰(zhàn)略管理部部長(zhǎng)。（3）合伙人 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾被委派對(duì)甲公司 2014 年度至 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，2018 年擔(dān)任丙公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，丙公司是甲公司重要全資子公司。2021 年合伙人 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作。（4）D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息技術(shù)部的合伙人，不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，其妻子是甲公司某分公司的人力資源管理部門(mén)經(jīng)理。（5）甲公司與客戶發(fā)生重大訴訟糾紛，因該糾紛對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，甲公司聘請(qǐng) E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任辯護(hù)人。（6）F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2

49、015 年度至 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 IT 審計(jì)合伙人，后又在 2021 年擔(dān)任丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，丙公司是甲公司重要的全資子公司。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則規(guī)定的情況， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮渴马?xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由（1）違反審計(jì)項(xiàng)目組成員/審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬（父親）不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（股票），否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響（2）不違反關(guān)鍵審計(jì)合伙人在冷卻期后（甲公司發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于 12 個(gè)月）加入審計(jì)客戶擔(dān)任高級(jí)管理人員，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響（3）違

50、反合伙人 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在冷卻期內(nèi)（2019 年至 2021 年屬于 3 年冷卻期）不能承擔(dān)甲公司 2021 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響（4）不違反D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不屬于甲公司高級(jí)管理人員、能夠?qū)坠緯?huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制產(chǎn)生重大影響的員工，該家庭關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響（5）違反E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的訴訟糾紛擔(dān)任辯護(hù)人，將因過(guò)度推介或自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響（6）違反丙公司是甲公司的重要全資子公司，F(xiàn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在冷卻期內(nèi)擔(dān)任丙公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A 注冊(cè)

51、會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司主要從事家電產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后，確定了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 500 萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為 250 萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為 25 萬(wàn)元。資料一：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出節(jié)能環(huán)保的新產(chǎn)品，導(dǎo)致甲公司 a 產(chǎn)品已經(jīng)嚴(yán)重積壓，甲公司董事會(huì)決議， 自 2022 年停止生產(chǎn) a 產(chǎn)品。甲公司 2021 年 10 月中標(biāo)一批智能家用電器 b 產(chǎn)品，價(jià)款 5000 萬(wàn)元（包含安裝費(fèi)用），合同同時(shí)約定所有電器安裝后試運(yùn)

52、行滿 30 天才能驗(yàn)收。2021 年年末，第一批價(jià)值 2500 萬(wàn)元的b 產(chǎn)品已經(jīng)安裝完畢。（3）2021 年，甲公司董事會(huì)提出科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)，增加研發(fā)資金的投入，研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)。（4）2021 年 12 月，甲公司完成了低能低耗政府扶助項(xiàng)目，并經(jīng)過(guò)政府部門(mén)驗(yàn)收，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 1000 萬(wàn)元，甲公司按總額法核算政府補(bǔ)助。（5）為完成轉(zhuǎn)產(chǎn)計(jì)劃，甲公司管理層制訂一項(xiàng)辭退計(jì)劃，于 2022 年 7 月 1 日起將以職工自愿方式辭退大量職工，該計(jì)劃已于 2021 年 12 月 20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于下年實(shí)施完畢。根據(jù)擬辭退職工數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)及應(yīng)支付補(bǔ)償確定預(yù)計(jì)補(bǔ)

53、償總額為 1000 萬(wàn)元。資料二：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2021 年度（未審數(shù)）2020 年度（已審數(shù)）營(yíng)業(yè)收入智能家用電器產(chǎn)品25000其他收益低能低耗補(bǔ)助10000存貨產(chǎn)品50002400存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)品200200開(kāi)發(fā)支出120002000金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2021 年度（未審數(shù)）2020 年度（已審數(shù)）預(yù)計(jì)負(fù)債辭退福利10000要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪

54、些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。【答案】（1）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定（1）是2022 年年初，甲公司 a 產(chǎn)品將會(huì)停產(chǎn)，a 產(chǎn)品將面臨較大的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示在期末庫(kù)存增加的情況下，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額與上一年持平，存在少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存貨（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┵Y產(chǎn)減值損失（完整性）（2）是甲公司 2021 年年末安裝完畢的智能家用電器 b 產(chǎn)品收入確認(rèn)需要滿足 30 天試用期，甲公司可能存在高估營(yíng)業(yè)收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）（3）是甲公司 2021 年大幅增加研發(fā)資金的投入，但并不一定都滿足資本

55、化條件，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示的開(kāi)發(fā)支出是上一年的 6 倍，甲公司 2021 年可能存在低估研發(fā)費(fèi)用、高估開(kāi)發(fā)支出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)發(fā)支出（存在） 研發(fā)費(fèi)用（完整性）（4）是甲公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限進(jìn)行分?jǐn)偅?cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示甲公司當(dāng)年全部確認(rèn)為其他收益，存在高估其他收益、低估遞延收益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)其他收益（發(fā)生） 遞延收益（完整性）（5）是辭退職工所應(yīng)支付的補(bǔ)償屬于辭退福利，通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，存在多計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債，少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債（存在） 應(yīng)付職工薪酬（完整性）【補(bǔ)充資料】資料一：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)

56、容摘錄如下：（1）甲公司董事會(huì)決定自 2021 年 10 月份開(kāi)始，追加無(wú)人駕駛技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的研發(fā)預(yù)算，投入大量資金研究與開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。（2）2021 年 12 月，由于廢水排放問(wèn)題遭到環(huán)保部門(mén)責(zé)令停產(chǎn)并要求對(duì)居民進(jìn)行賠償，賠償金額預(yù)計(jì)500 萬(wàn)元，該事項(xiàng)已經(jīng)上報(bào)董事會(huì)研究。（3）2021 年 8 月，甲公司與 D 大學(xué)合作研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，預(yù)付研發(fā)經(jīng)費(fèi) 5000 萬(wàn)元。2021 年末，該研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。（4）2021 年 6 月，甲公司收到當(dāng)?shù)卣Ц兜男鹿诜窝滓咔橥９p失補(bǔ)助 3000 萬(wàn)元?！狙a(bǔ)充資料】資料二：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

57、金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2021 年度（未審數(shù)）2020 年度（已審數(shù)）研發(fā)費(fèi)用530520開(kāi)發(fā)支出50001000預(yù)計(jì)負(fù)債00預(yù)付款項(xiàng)D 大學(xué)50000其他收益停工損失補(bǔ)助30000【補(bǔ)充資料】要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）?！狙a(bǔ)充資料】【答案】（1）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)及認(rèn)定（1）是甲公司自 2021 年 10 月份開(kāi)始，投入大量資金研究與開(kāi)發(fā)

58、新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示， 當(dāng)年開(kāi)發(fā)支出增長(zhǎng) 4 倍，但研發(fā)費(fèi)用與上年基本一致，可能存在高估當(dāng)年開(kāi)發(fā)支出、低估研發(fā)費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)發(fā)支出（存在） 研發(fā)費(fèi)用（完整性）（2）是甲公司很可能被處罰，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示， 當(dāng)年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為零，可能存在少計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)外支出（完整性） 預(yù)計(jì)負(fù)債（完整性）（3）是未確認(rèn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用/應(yīng)根據(jù)研發(fā)進(jìn)展情況確認(rèn)已發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可能存在少計(jì)研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)費(fèi)用（完整性） 預(yù)付款項(xiàng)（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?存在）（4）是疫情導(dǎo)致的停工損失為非常損失/收到的補(bǔ)助與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，可能存在多計(jì)其他收益的風(fēng)險(xiǎn)其他收益（分類(lèi)/ 發(fā)生）營(yíng)業(yè)外收入（分類(lèi)/

59、 完整性）資料三：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分事項(xiàng)摘錄如下：甲公司 2021 年末銀行存款有 3 個(gè)銀行賬戶余額，其合計(jì)金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，因此擬不對(duì)這 3 個(gè)銀行賬戶實(shí)施函證程序。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。甲公司管理費(fèi)用存在低估的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。甲公司貨幣資金支付的相關(guān)政策和程序是先通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，再經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)穿行測(cè)試確定貨幣資金支付的控制運(yùn)行有效。甲公司零售業(yè)務(wù)采用“線上下單、線下配送”模式，日常交易量

60、巨大，但是單筆金額均不大， 因無(wú)法僅通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)該類(lèi)收入時(shí)全部依賴(lài)控制測(cè)試。要求：（2）針對(duì)資料三第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）否A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 很低（2）是（3）否穿行測(cè)試適用于了解內(nèi)部控制，確定控制運(yùn)行有效性應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（4