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1、內(nèi)部審計(jì)學(xué) 完整版PPT課件前言010203個(gè)人簡介課程簡介考核要求課程簡介一、初步定位會(huì)計(jì)大家族會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)國家審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)二、教學(xué)目的1、明確內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。比較國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì),確定內(nèi)部審計(jì)的職能。2、從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計(jì)的問題。包括內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法、管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。3、結(jié)合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等相關(guān)文件要求,探討內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限、責(zé)任、工作范圍及審計(jì)管理等方面的問題。三、教學(xué)體系與課時(shí)安排教學(xué)內(nèi)容與課時(shí)安排周次課程內(nèi)容課時(shí)教學(xué)方式1-2第一章 內(nèi)部審計(jì)概述6課堂講授,案例布置3第二章 第三章 第五章3課堂講授,
2、案例分析與討論4第四章 內(nèi)審人力資源管理3課堂講授,案例分析與討論5第六章 內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系3課堂講授,案例分析與討論6-7第七章 技術(shù)方法篇6課堂講授,案例分析與討論8第八章 內(nèi)審技術(shù)與應(yīng)用3課堂講授,案例分析與討論9第十章 內(nèi)部控制審計(jì)3課堂講授,案例分析與討論10第十一章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3課堂講授,案例分析與討論周次課程內(nèi)容課時(shí)教學(xué)方式1-2第一章 內(nèi)部審計(jì)概述6課堂講授,案例布置3第二章 第三章 第五章3課堂講授,案例分析與討論4第四章 內(nèi)審人力資源管理3課堂講授,案例分析與討論5第六章 內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系3課堂講授,案例分析與討論6-8第七章 內(nèi)部審計(jì)程序 9課堂講授,案例分析與討論9第
3、八章 內(nèi)審技術(shù)與應(yīng)用3課堂講授,案例分析與討論10第九章 對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查與報(bào)告3課堂講授,案例分析與討論11第十章 內(nèi)部控制審計(jì)3課堂講授,案例分析與討論12第十一章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)3課堂講授,案例分析與討論13第十二章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3課堂講授,案例分析與討論14第十三章 信息系統(tǒng)審計(jì)3課堂講授,案例分析與討論15機(jī)動(dòng)3課堂講授,案例分析與討論16復(fù)習(xí)與考試3四、教學(xué)方法1、把握思考問題的邏輯線路:什么是?是什么?怎么做?2、理論聯(lián)系實(shí)際。3、案例分析、討論、互動(dòng)等。五、要注意的幾個(gè)主要問題1、注意內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別和聯(lián)系,本課程要求立足于內(nèi)部審計(jì)主體來把握相關(guān)的審計(jì)理論于實(shí)務(wù)知識(shí)。2
4、、注意把握對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)程序于方法、審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)的獨(dú)立性于客觀性及內(nèi)部治理審計(jì)等相關(guān)問題學(xué)習(xí)于掌握。3、注意架構(gòu)完整的內(nèi)部審計(jì)理論體系,并注意理論與實(shí)踐的結(jié)合問題。六、考核方式1、考試方式:期末閉卷+平時(shí)成績2、分?jǐn)?shù)分布平時(shí)成績10分(出勤與課堂表現(xiàn))案例分析與討論、作業(yè)30分期末成績60分七、教學(xué)參考書1、內(nèi)部審計(jì)學(xué),張建平主編,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2017年7月,2、中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范,2005年9月第1版,中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2003年修訂,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯,中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。4.CIA考試用教材等5、內(nèi)審協(xié)會(huì)網(wǎng)站等其他網(wǎng)
5、站了解內(nèi)審,從案例說起案例1:巴林銀行的倒閉 千里之堤,毀于蟻穴 原因是什么?一個(gè)案例巴林銀行1763年,弗朗西斯巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行,它是世界首家“商業(yè)銀行”,既為客戶提供資金和有關(guān)建議,自己也做買賣。由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn),巴林家族先后獲得了五個(gè)世襲的爵位。這可算得上一個(gè)世界記錄,從而奠定巴林銀行顯赫地位的基礎(chǔ)。于1989年7月10日正式到巴林銀行工作的里森,不斷地將交易中的錯(cuò)誤記入“88888”的錯(cuò)誤賬戶來隱瞞錯(cuò)誤,并私自進(jìn)行交易,妄想彌補(bǔ)錯(cuò)誤。但最終虧損86000萬英鎊,使巴林銀行與1995年2月破產(chǎn)。三角理論:里森面臨錯(cuò)誤的壓力、有被總部遺忘的“88888”錯(cuò)誤賬戶的機(jī)會(huì)、尋
6、找各種借口甚至偽造躲過內(nèi)部審計(jì)的審查11一個(gè)案例巴林銀行高管層的理念 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表,巴林銀行董事長彼得巴林還曾經(jīng)在1994年3月有過一段評(píng)語,認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表沒有什么用,因?yàn)樗慕M成,在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化,因此,彼得巴林說:“若以為揭露更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù),就能增加對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解,那真是幼稚無知?!眱?nèi)部控制 從制度上看,巴林最根本的問題在于交易與清算角色的混淆。巴林在1994年底發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表上顯示5000萬英鎊的差額后,仍然沒有警惕到其內(nèi)部控管的松散及疏忽。內(nèi)部審計(jì) 巴林總部的審計(jì)部門的調(diào)查都被里森以極輕易的方式蒙騙過去12巴林銀行倒閉的原因銀行的人員;賬目;資金管理沒有監(jiān)督約束
7、機(jī)制銀行對(duì)有利益沖突的角色沒有實(shí)行權(quán)責(zé)分離 (交易和清算)對(duì)營運(yùn)中暴露出的錯(cuò)誤,沒有及時(shí)糾正沒有“內(nèi)部控制”系統(tǒng)預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)案例2:安然公司的崩潰美國第七大公司市值500億美元世界公認(rèn)最具創(chuàng)新能力的公司不到一年時(shí)間,股票下跌95%2001年12月宣布破產(chǎn),美國歷史上最大的破產(chǎn)案(三)舞弊的檢查與發(fā)現(xiàn)1996年對(duì)六大事務(wù)所問卷調(diào)查 舞弊警訊:經(jīng)理人員曾對(duì)審計(jì)人員撒謊或曾對(duì)其詢問過分推諉審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為管理層有某種程度的不誠實(shí)管理層過分強(qiáng)調(diào)達(dá)成預(yù)測或其他數(shù)量目標(biāo)管理層經(jīng)常與審計(jì)人員發(fā)生會(huì)計(jì)處理方面的爭議管理層以采用購買會(huì)計(jì)原則的審計(jì)意見管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度過分冒進(jìn)控制環(huán)境嚴(yán)重不良管理層的報(bào)酬和數(shù)量
8、化目標(biāo)的達(dá)成密切相關(guān)管理層對(duì)主管機(jī)關(guān)表現(xiàn)出相當(dāng)不尊重的態(tài)度管理層在營運(yùn)及財(cái)務(wù)方面的決策有少數(shù)人壟斷15安然為何突然破產(chǎn)貪婪欺詐的經(jīng)營行為“鼓勵(lì)大家藐視各種規(guī)章制度”無法驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表“揭開皇帝的新衣”誰也無法解釋收入從何而來安達(dá)信的雙重身份“一只手作賬,另一只手證明這只手作的賬”“利益沖突”把安然送進(jìn)墳?zāi)拐悦佬腋ks志2002/39期“鄭百文”內(nèi)控失敗的警示1996年上市: 銷售收入10年增長45倍 利潤成長36倍 居全國商業(yè)批發(fā)業(yè)前茅1999年破產(chǎn): 虧損9.8億元,創(chuàng)滬市虧損之最鄭百文的警示賒銷失控,壞賬高筑,斷送“鄭百文”盲目擴(kuò)張,資產(chǎn)負(fù)債率失控,沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)銷售人員只有“激勵(lì)”沒有“
9、約束”管理信息失真,為上市做假賬,虛報(bào)利潤安然:美國能源巨頭安然公司虛報(bào)近6億美元的盈余和掩蓋10億美元的巨額債務(wù)問題浮出水面。世通:2002年6月25日,美國第二大長途電話服務(wù)商世通公司曝出驚人內(nèi)幕:在過去5個(gè)季度中,有38億美元的不正當(dāng)開支被做成了該公司的花賬,并隱藏了12億美元虧損。施樂:6月29日,世界最大的復(fù)印機(jī)生產(chǎn)商美國施樂公司被披露在1997年至2001年間虛報(bào)的營業(yè)收入金額高達(dá)64億美元,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出今年4月份美國證管會(huì)與該公司達(dá)成和解協(xié)議所預(yù)估的數(shù)字。默克:7月8日,全球第三大藥品制造商、美國制藥巨頭默克公司傳出虛報(bào)利潤124億美元的消息,因涉嫌在過去3年中利用不正當(dāng)財(cái)務(wù)提高利潤
10、,該公司目前面臨被起訴。強(qiáng)生:7月22日,因涉嫌“在制藥過程中嚴(yán)重違規(guī),刻意隱瞞事故,擅自變動(dòng)制造過程與配料,生產(chǎn)有嚴(yán)重缺陷的藥物”,美國強(qiáng)生公司成為遭到美國政府調(diào)查的保健產(chǎn)品公司??固兀?月25日,美國第四大通信運(yùn)營商奎斯特通信公司傳出涉嫌造假丑聞。該公司涉嫌虛報(bào)營業(yè)額14億美元及修改業(yè)績報(bào)告,目前正接受美國司法當(dāng)局的調(diào)查。據(jù)悉,該公司巨額債務(wù)已達(dá)266億美元。美國在線時(shí)代華納:7月31日,美國司法部已開始對(duì)其美國在線分公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)查。7月初,美國在線公司被披露,其在2000年至2001年可能存在虛報(bào)收入的情況,證券交易委員會(huì)遂開始對(duì)其調(diào)查。目前,該公司股票幾已跌至近4年來的最低點(diǎn)。T
11、readway委員會(huì)的觀點(diǎn):四道防線 高管層的 業(yè)務(wù)經(jīng)營 管理理念過程內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)外部獨(dú)立審計(jì)潛在的重大錯(cuò)誤或舞弊20完善的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)很重要!第一章 內(nèi)部審計(jì)概述學(xué)習(xí)目標(biāo)了解內(nèi)部審計(jì)的歷史與發(fā)展了解我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與現(xiàn)狀理解內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與權(quán)限理解內(nèi)部審計(jì)的特征與作用掌握內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)掌握內(nèi)部審計(jì)的作用 本章大綱內(nèi)部審計(jì)的歷史與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的定義與職能內(nèi)部審計(jì)的特征內(nèi)部審計(jì)的作用第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的歷史與發(fā)展一、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的萌芽階段(奴隸社會(huì)至18世紀(jì)60年代)內(nèi)部審計(jì)快速發(fā)展階段(18世紀(jì)60年代至20世紀(jì)30年代)財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
12、內(nèi)部審計(jì)趨于成熟階段(20世紀(jì)90年代至今)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的歷史與發(fā)展二、我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與現(xiàn)狀初步建立階段(1983-1994年);穩(wěn)步發(fā)展階段(1995-2003年);全面振興階段(2003年以后)發(fā)展階段時(shí)期內(nèi)部審計(jì)進(jìn)程我國內(nèi)部審計(jì)萌芽期西周出現(xiàn)審計(jì)的雛形秦漢奠定審計(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)隋唐審計(jì)職能進(jìn)一步擴(kuò)大宋朝出現(xiàn)“審計(jì)”一詞元明清審計(jì)的全面衰退1912年北洋政府設(shè)立審計(jì)處1914年頒布我國歷史上第一部審計(jì)法典審計(jì)法1918年北洋政府頒布我國第一部注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程,民間成立第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所1928年國民政府成立審計(jì)院新中國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展期1983年我國成立了審計(jì)署1985年國務(wù)院
13、發(fā)布了關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定,要求政府部門和大中型企業(yè)事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要,分別設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員,在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。1987年中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)加入國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),成為IIA的國家分會(huì)1989年頒布審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,同時(shí)廢止1985年的規(guī)定1994年中華人民共和國審計(jì)法頒布1995年審計(jì)署發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系、審計(jì)范圍、主要職權(quán)、工作程序、干部任免、職責(zé)要求等做了具體的規(guī)定,這樣就使內(nèi)部審計(jì)工作的開展有了法規(guī)性的依據(jù),取代了198
14、9年的規(guī)定。2002年中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)正式更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。協(xié)會(huì)依據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)章程履行職責(zé),開展工作。2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定制定了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和10個(gè)具體準(zhǔn)則,標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)走上了制度化、規(guī)范化、正規(guī)化的行業(yè)管理道路。2004年國資委發(fā)布中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法、中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)又發(fā)布了第二批內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則(第11-15號(hào)),為內(nèi)部審計(jì)工作提供具體的指導(dǎo)原則和工作方法。2006年審計(jì)署修改審計(jì)法;中國銀監(jiān)會(huì)發(fā)布銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引2007年中國保監(jiān)會(huì)
15、發(fā)布保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)2008年財(cái)政部、審計(jì)署五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引;審計(jì)署發(fā)布了中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例;中辦、國辦印發(fā)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定 2011年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南。該指南是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的重要組成部分。指南草擬和制定充分總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的新要求,對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量將發(fā)揮積極的作用。2012年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)構(gòu)管理
16、暫行辦法2013年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布新修訂的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則2014年審計(jì)署開始修訂內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定并面向全社會(huì)公開征求意見。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的歷史與發(fā)展三、內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展趨勢(一)國際內(nèi)部審計(jì)十大發(fā)展趨勢從控制到風(fēng)險(xiǎn)從風(fēng)險(xiǎn)到環(huán)境從回顧歷史到著眼未來從評(píng)價(jià)到預(yù)測從關(guān)注未來事項(xiàng)到多角度并行從強(qiáng)調(diào)獨(dú)立到注重價(jià)值從審計(jì)知識(shí)到經(jīng)營知識(shí)從經(jīng)營審計(jì)到戰(zhàn)略審計(jì)從強(qiáng)迫接受到自愿主動(dòng)進(jìn)行從說服到協(xié)商第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的歷史與發(fā)展(二)國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢對(duì)我國的啟示審計(jì)理念由監(jiān)督制約向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變審計(jì)職能由查錯(cuò)防弊向增加價(jià)值轉(zhuǎn)變審計(jì)范圍由財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域轉(zhuǎn)變審計(jì)事件由鑒證歷史向著眼未來轉(zhuǎn)變審計(jì)技術(shù)
17、由手工向信息化轉(zhuǎn)變審計(jì)機(jī)構(gòu)由雙重領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)委員會(huì)模式轉(zhuǎn)變審計(jì)模式由控制導(dǎo)向向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變審計(jì)主體由小而全向多元化轉(zhuǎn)變審計(jì)人員由行政管理向職業(yè)化轉(zhuǎn)變 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的定義與職能一、內(nèi)部審計(jì)的定義國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA) 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。美國著名的內(nèi)部審計(jì)學(xué)家勞倫斯B索耶 內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組
18、織內(nèi)不同的運(yùn)營和控制實(shí)施系統(tǒng)、客觀評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的定義與職能二、內(nèi)部審計(jì)的職能 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的定義與職能二、內(nèi)部審計(jì)的職能審查與監(jiān)督職能 檢查和督促組織內(nèi)部人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé),以保證組織的各項(xiàng)活動(dòng)在符合政府的法律法規(guī)、組織的方針政策以及公認(rèn)管理原則的正常軌道上運(yùn)行。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。鑒證職能 鑒證師對(duì)被審部門或單位的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以鑒定和證明,據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論。評(píng)價(jià)職能 內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。確認(rèn)與服務(wù)職能 內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí),不僅可以體現(xiàn)在對(duì)單位的
19、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行制約與控制,而且還可以體現(xiàn)在加強(qiáng)管理、促進(jìn)制度建設(shè)的服務(wù)功能等方面。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的特征一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較審計(jì)性質(zhì)不同審計(jì)的強(qiáng)制性不同審計(jì)權(quán)限不同審計(jì)獨(dú)立性不同依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同審計(jì)方式不同審計(jì)的主體不同審計(jì)對(duì)象不同審計(jì)范圍不同審計(jì)報(bào)告的形式不同審計(jì)報(bào)告的作用不同審計(jì)時(shí)效不同第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)特征二、內(nèi)部審計(jì)的特征服務(wù)上的內(nèi)向性工作上的相對(duì)獨(dú)立性審查范圍的廣泛性審計(jì)活動(dòng)的全員性審查問題的及時(shí)性與內(nèi)部控制的依存性審計(jì)過程和方法具有靈活性第四節(jié):內(nèi)部審計(jì)作用一、內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的作用(一)組織治理概述公司治理:涉及公司管理層、董事會(huì)、股東和其他利益相關(guān)者的一系列關(guān)系。(
20、二)內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的作用維護(hù)組織各利益相關(guān)方的利益,促進(jìn)組織治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)促進(jìn)組織治理效率的提升,為組織增加價(jià)值優(yōu)化組織治理結(jié)構(gòu),提高組織運(yùn)營效率(三)提升內(nèi)部審計(jì)在組織治理中地位的途徑確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)作用二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用(一)風(fēng)險(xiǎn)管理概述安然、世通、英國石油公司等丑聞?lì)l傳2004年9月,COSO委員發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架四類目標(biāo):戰(zhàn)略目標(biāo);經(jīng)營目標(biāo);報(bào)告目標(biāo);合規(guī)目標(biāo)八大要素:內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架圖內(nèi) 部 環(huán) 境目 標(biāo) 設(shè) 定事 項(xiàng) 識(shí) 別風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì)
21、控 制 活 動(dòng)信 息 與 溝 通監(jiān) 控主 體 層 次分 部業(yè) 務(wù) 單 元子 公 司戰(zhàn) 略報(bào) 告經(jīng) 營合 規(guī)(二)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的確認(rèn)和咨詢作用第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)作用二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的確認(rèn)作用三個(gè)方面的確認(rèn):(1)風(fēng)險(xiǎn)管理過程,包括設(shè)計(jì)與運(yùn)行過程; (2)對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的措施和效果; (3)可靠、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制情況的報(bào)告。 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的咨詢作用第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)作用三、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用(一) 內(nèi)部控制概述1、內(nèi)部控制的定義 1992年9月,COSO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架,并于1994年進(jìn)行了修訂。該報(bào)告系內(nèi)部控制發(fā)展
22、歷程中的一座重要里程碑,它對(duì)內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義:“內(nèi)部控制是由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的,旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程?!?、四個(gè)發(fā)展階段:內(nèi)部牽制階段;內(nèi)部控制系統(tǒng);內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段;內(nèi)部控制整合框架階段(二)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位和作用1. 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位 內(nèi)部審計(jì)是承擔(dān)內(nèi)部控制中重要構(gòu)成要素的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)的最佳角色;建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織可以向外界展示擁有良好的內(nèi)部控制形象。2. 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用(1)有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)(2)可以為組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供一定的保證本
23、章思考與探討1.促使內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因是什么?2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展有重大影響的外部力量是什么?是如何影響的?3.怎么看待內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展前景?4.內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)是什么?怎么理解?5 .內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的主要區(qū)別的是什么?6.簡述內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中扮演的角色。本章練習(xí)題單選題1、( )年,中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立。A.1986B.1987C.1988D.1989多選題2. 內(nèi)部審計(jì)的職能主要有( )。A.監(jiān)督職能 B.評(píng)價(jià)職能C.觀察職能 D.咨詢職能歡迎各位同學(xué)質(zhì)疑!Thank you第二章內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與職業(yè)道德規(guī)范學(xué)習(xí)目標(biāo)了解內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的含義了解內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的含義理解內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)
24、則的作用理解內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的作用掌握內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容掌握內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容 本章大綱內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用(一)含義內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(Internal Auditing Standards)是專職機(jī)構(gòu)或組織負(fù)責(zé)制定頒布的,用以規(guī)范和約束公司組織內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)資格條件和執(zhí)業(yè)行為,衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的具有權(quán)威性的原則或標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(二)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的作用為規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作提供依據(jù)衡量內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的尺度確定和解脫內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)與各利益相關(guān)方的良好溝通完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
25、內(nèi)部管理的基礎(chǔ)二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)制性指南 內(nèi)部審計(jì)的概念界定 職業(yè)道德規(guī)范 國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)力推薦指南 立場公告 實(shí)務(wù)公告 實(shí)務(wù)指南第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則MandatoryNon mandatoryStrongly recommendedAUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidance IPPFDefinitionElementsPractice GuidesPractice Adviso
26、riesPosition PapersInternational StandardsCode of EthicsDefinitionDetailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including examples of deliverables.Address approach, methodol
27、ogy and considerations, but NOT detailed processes and procedures.Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of enga
28、gements; and legal or regulatory issues.IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing.Mandatory r
29、equirements consisting of:Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing an
30、d promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards.Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly.Statement of principles and expectations governing behavi
31、or of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing. IPPF第一節(jié):內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(二)中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則1、概述2、主要目標(biāo)我國內(nèi)
32、部審計(jì)協(xié)會(huì)在制定現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則時(shí),確定的目標(biāo)是:(1)貫徹落實(shí)中華人民共和國審計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī),使內(nèi)部審計(jì)工作做到依法審計(jì)、適法而為;(2)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)行為和執(zhí)業(yè)過程,保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,提高內(nèi)部審計(jì)效率;(3)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理和完善公司治理方面的功能;(4)建立與國際內(nèi)部審計(jì)慣例相銜接、與民間審計(jì)和政府審計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。(5)修訂后的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和20個(gè)具體準(zhǔn)則組成。第一節(jié):內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則3、主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則:
33、新修訂的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則由原來的27條調(diào)整為33條,內(nèi)容包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則此次修訂的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類和管理類三大類。第二節(jié):職業(yè)道德規(guī)范一、國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架IPPF中的“職業(yè)道德規(guī)范” 誠信,客觀,保密,勝任四項(xiàng)要求原則行為規(guī)則誠信內(nèi)部審計(jì)師的誠信確立信用,從而為信任其判斷提供基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤懇并負(fù)責(zé)地開展工作;應(yīng)當(dāng)遵守法律,按照法律及職業(yè)要求進(jìn)行披露;不得蓄意參與非法活動(dòng),或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織的行為;應(yīng)當(dāng)遵守并協(xié)助實(shí)現(xiàn)組織的法律和道德目標(biāo)??陀^內(nèi)部審計(jì)師在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查活動(dòng)或過程的信息時(shí),
34、要顯示出最高程度的職業(yè)客觀性。在作出判斷時(shí),內(nèi)部審計(jì)師不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響,對(duì)所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評(píng)價(jià)。不應(yīng)參與可能損害或被認(rèn)為會(huì)損害其公正評(píng)價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系,包括參與與組織利益相沖突的活動(dòng)和關(guān)系。不能接受可能損害或被認(rèn)為會(huì)損害其職業(yè)判斷的任何物品。應(yīng)當(dāng)披露已知的,如果不預(yù)披露、可能會(huì)歪曲檢查工作報(bào)告的所有重大事實(shí)。保密內(nèi)部審計(jì)師尊重所獲取信息的價(jià)值和所有權(quán),沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息,除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息。不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利,或者以任何有悖法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。勝任內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)能
35、夠使用所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)活動(dòng);應(yīng)當(dāng)依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù);應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。第二節(jié):職業(yè)道德規(guī)范二、中國內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.職業(yè)道德基本原則2.誠信正直3.客觀性4.專業(yè)勝任能力 5.保密本章思考與探討1.為什么要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則?2.請比較國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的異同。3.如何理解內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性?4.請比較中國與IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范在內(nèi)容上的的差異。本章練習(xí)題2.單選。以下哪一項(xiàng)活動(dòng)屬于國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架(簡稱“IPPF”)所述的正常確認(rèn)業(yè)務(wù)?(
36、 )A.審核“是自己制造還是外部購買”的決策選擇,并將相關(guān)建議報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)B.參與企業(yè)收購談判C.圍繞新的生產(chǎn)設(shè)備,分析不同備選融資方案D.對(duì)管理層的計(jì)劃過程進(jìn)行評(píng)估本章練習(xí)題2.多選。以下違背了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范的是()。A. 某公司的內(nèi)部審計(jì)師在完成對(duì)公司采購部門的審計(jì)活動(dòng)后,利用周末的時(shí)間在一家產(chǎn)品加工企業(yè)擔(dān)任了帶薪顧問 B.因?yàn)槭艿椒ㄍ鲉?,在需要時(shí)向法庭披露了可能對(duì)組織不利的、機(jī)密的審計(jì)資料 C.在審計(jì)過程中,內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司推出的新產(chǎn)品市場前景很好,所以告知家人購買了該公司的股票 D.在審計(jì)活動(dòng)完成后接受了公司提供的工作報(bào)酬歡迎各位同學(xué)質(zhì)疑!Thank You第三
37、章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)導(dǎo)引了解法律法規(guī)及準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定了解三個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)制度理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和職責(zé)理解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則掌握單一企業(yè)法人內(nèi)部審計(jì)的幾種模式掌握企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與模式選擇 本章大綱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限一、法律法規(guī)及準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定(一)國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定IPPF屬性標(biāo)準(zhǔn)第1110條組織的獨(dú)立性:首席審計(jì)執(zhí)行官必須向組織內(nèi)部能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的層級(jí)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官必須至少每年一次向董
38、事會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的獨(dú)立性。IPPF工作標(biāo)準(zhǔn)第2060條向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告IPPF工作標(biāo)準(zhǔn)第2060條向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告:收到審計(jì)執(zhí)行官必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開展情況,報(bào)告中還必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng),其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以及高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限(二)中華人民共和國審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施細(xì)則 我國2006年修訂頒布的中華人民共和國審計(jì)法第二十九條規(guī)定:依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)
39、關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。2010年修訂頒布的中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例第二十六條規(guī)定:依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位,可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)自律組織,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。(三)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 2018年3月1日開始執(zhí)行(四)中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 2013年,為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的作用,CIIA對(duì)2003年以來發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂,新準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的
40、基本原則獨(dú)立性原則IIA在IPPF第1100條獨(dú)立性與客觀性中規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)部門必須保持其獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)師必須客觀地開展工作?!毙市耘c功能性相統(tǒng)一原則1.審計(jì)機(jī)構(gòu)本身必定要講求精干與效率2.設(shè)置專職工作崗位,規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員的專屬職能第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立時(shí),領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)該明確授予獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力。分工協(xié)作原則1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其他內(nèi)部控制部門之間應(yīng)保持分工協(xié)作;2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工與協(xié)作。即機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員應(yīng)明確分工,并在工作中相互配合、支持和幫助。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限下列可能威脅獨(dú)立性情形的有( )A、收費(fèi)主要來源于某
41、一鑒證客戶 B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員答案:ACD第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限三、內(nèi)部審計(jì)模式及主要類型(一)單一法人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式 從單一法人組織(以企業(yè)為主)的角度看,我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有五種模式:(1)隸屬于高管層;(2)隸屬財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人;(3)隸屬于紀(jì)委書記(或紀(jì)檢組長);(4)隸屬于董事會(huì)和高管層;(5)隸屬于監(jiān)事會(huì)與高管層。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限(一)單一法人企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式特點(diǎn)隸屬于高管
42、層總裁或總經(jīng)理主管、副總裁或副總經(jīng)理協(xié)管內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門之下,內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)隸屬于紀(jì)委書記(或紀(jì)檢組長)紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等職能融為一體,相關(guān)機(jī)構(gòu)合署辦公隸屬于董事會(huì)和高管層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向高管層和董事會(huì)同時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作隸屬于監(jiān)事會(huì)和高管層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由高管層和監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人高管層和監(jiān)事會(huì)同時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置模式優(yōu)點(diǎn)不足/注意隸屬于高管層及時(shí)、快捷傳遞獨(dú)立性弱隸屬于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人上審下獨(dú)立性弱隸屬于紀(jì)委書記(或紀(jì)檢組長)有助于
43、提高紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)協(xié)調(diào)的效率黨政不分、政企不分的職能混亂隸屬于董事會(huì)和高管層獨(dú)立性高隸屬于監(jiān)事會(huì)和高管層獨(dú)立性高明確分工第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限(二)企業(yè)集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與模式選擇1.垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式2.集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式3.分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式4.分級(jí)管理模式5.垂直管理模式第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限垂直管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式各層級(jí)根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),各層級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)管理層負(fù)責(zé),公司總部根據(jù)下級(jí)分(子)公司的分布設(shè)置區(qū)域派駐機(jī)構(gòu),對(duì)公司總部負(fù)責(zé)。主要特征:“上審下”和“同級(jí)審”并存優(yōu)點(diǎn):1.對(duì)于下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上受到公司總部
44、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督,具有較好的適應(yīng)性、靈活性和針對(duì)性2.對(duì)于公司總部派駐的內(nèi)審機(jī)構(gòu),具有較高的獨(dú)立性,能夠站在公司整體的高度,對(duì)體制機(jī)制建設(shè)方面提出全局性建議。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合模式在公司總部設(shè)立一個(gè)功能完善的審計(jì)中心。優(yōu)點(diǎn):上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)具有較強(qiáng)的力度,上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有較高的控制能力。缺點(diǎn):審計(jì)工作調(diào)控集中在總部,不利于及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的額矛盾問題。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限分級(jí)管理與垂直管理相結(jié)合模式各總部和二級(jí)單位都設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),二級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行總部80%以上的審計(jì)任
45、務(wù)。各二級(jí)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)向本級(jí)管理層負(fù)責(zé),并且根據(jù)需要對(duì)三級(jí)單位實(shí)行派駐制,或設(shè)置審計(jì)聯(lián)絡(luò)員,三級(jí)及以下單位基本不設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。優(yōu)點(diǎn):通過二級(jí)企業(yè)審計(jì)力度的加大,能夠較好地體現(xiàn)對(duì)三級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求;缺點(diǎn):三級(jí)企業(yè)配合不積極,審計(jì)成本提高,審計(jì)效率會(huì)降低。同時(shí),反饋到總部的審計(jì)信息也存在扭曲的可能性第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限分級(jí)管理模式公司各管理層級(jí)根據(jù)自己的需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向本級(jí)管理層負(fù)責(zé),各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)所配置的審計(jì)人員,其人事、行政、經(jīng)費(fèi)都由本級(jí)管理層管理。優(yōu)點(diǎn):集團(tuán)公司向各級(jí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有較好的適應(yīng)性、靈活性和針對(duì)性;缺點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本級(jí)企
46、業(yè)的領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱,內(nèi)部審計(jì)信息可能背離公司總體發(fā)展目標(biāo)和管理要求。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限垂直管理模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在集團(tuán)公司總部,各層級(jí)的下屬單位都不再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),總部分區(qū)域設(shè)置派駐機(jī)構(gòu),對(duì)各自區(qū)域范圍內(nèi)部的所有單位進(jìn)行審計(jì)。特征:“上審下”第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 中國審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第十一條規(guī)定:單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定,確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)權(quán)限(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第九條。內(nèi)部審計(jì)機(jī)
47、構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求,履行下列職責(zé): 1.對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位,下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì); 2.對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì); 3.對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì); 4.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì); 5.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審; 6.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì); 7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)
48、構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)一、內(nèi)部審計(jì)章程 根據(jù)第2301號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理第六條:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范,并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容:1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo);2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限;3.內(nèi)部審計(jì)范圍;4.內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);5.其他需要明確的事項(xiàng)。 二、內(nèi)部審計(jì)操作性制度內(nèi)部審計(jì)操作性制度,是依據(jù)組織內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定制定的,是關(guān)于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)檔案等方面的制度,是較之于內(nèi)部審計(jì)章程更為詳細(xì),但仍然帶有總括性質(zhì)的制度,對(duì)本組織及本組織所屬單位具有普遍
49、的適用性。內(nèi)部審計(jì)工作手冊 所謂內(nèi)部審計(jì)工作手冊,是指用來規(guī)范某一審計(jì)內(nèi)容或者某一有關(guān)工作內(nèi)容的具體指南。內(nèi)部審計(jì)工作手冊應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn),對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)質(zhì)量控制及相關(guān)審計(jì)要求做出詳細(xì)的規(guī)定,以幫助內(nèi)部審計(jì)人員開展具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作手冊可以按照審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)計(jì),如招投標(biāo)與合同審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)等。審計(jì)工作手冊應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明;2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明;3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明;4.主要審計(jì)工作流程;5.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策與程序;6.內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范和獎(jiǎng)懲措施;7.內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)注意的
50、事項(xiàng)。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,定期向其報(bào)告工作。與適當(dāng)管理層及內(nèi)部各職能部門的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)師管理控制機(jī)制的組成部分,要為組織適當(dāng)管理層和內(nèi)部各職能部門提供確認(rèn)和咨詢服務(wù),幫助他們發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的關(guān)系與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系一、與董事會(huì)或者最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,定期向其報(bào)告工作。注意:雙向溝通第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系二、與適當(dāng)管理層及內(nèi)部各職能部門的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)師管理控制機(jī)制的組成部
51、分,要為組織適當(dāng)管理層和內(nèi)部各職能部門提供確認(rèn)和咨詢服務(wù),幫助他們發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),在某些情況下,又具有對(duì)他們的行為進(jìn)行監(jiān)督的職能,處理好與他們的關(guān)系,獲取支持與配合。第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系三、與被審計(jì)單位的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的接觸最多,需要實(shí)施的溝通和協(xié)調(diào)也最多1.注意應(yīng)在尊重對(duì)方的情況下開展審計(jì)工作2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)與被審計(jì)單位就審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見、審計(jì)建議進(jìn)行討論和交流,聽取被審計(jì)單位意見3.防止審計(jì)組成員與被審計(jì)單位關(guān)系過于密切,獨(dú)立性受到威脅,影響審計(jì)工作的效果第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)各方的關(guān)系 四、與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系
52、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系,以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與國家審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門和單位的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制,幫助組織及時(shí)消除各種外部風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)組織合法權(quán)益。本章思考與探索:1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則是什么?2.闡述內(nèi)部審計(jì)與管理層的關(guān)系。3.有人認(rèn)為,既然公司設(shè)立了審計(jì)委員會(huì),就沒有必要再設(shè)置監(jiān)事會(huì),因?yàn)樗麄兊穆氊?zé)有許多重疊的情況。談?wù)勀銓?duì)審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的看法。本章練習(xí)題單選1. 以下( )情況說明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性?A. 一個(gè)與主要客戶相連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前,內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢
53、查B. 前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門4個(gè)月后,對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查C. 內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn),以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同D. 編制工資單的會(huì)計(jì)職員,協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫存量本章練習(xí)題判斷( )審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)置在財(cái)務(wù)部門下。( )與外部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要是以“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位”為基礎(chǔ)保障歡迎各位同學(xué)質(zhì)疑!Thank you第四章 內(nèi)部審計(jì)人力資源管理學(xué)習(xí)目標(biāo)導(dǎo)引了解內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)掌握的能力了解后續(xù)教育的幾種方式理解勝任能力的含義及特征理解人力資源管理 掌握提升職業(yè)勝任能力的途徑本章大綱內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任
54、能力提升職業(yè)勝任能力的途徑人力資源管理第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力一、勝任能力 勝任能力是驅(qū)動(dòng)個(gè)體產(chǎn)生優(yōu)秀工作績效的各種個(gè)性特征的集合,它反映的是可以通過不同方式表現(xiàn)出來的人員的知識(shí)、能力與職業(yè)素養(yǎng)。勝任能力是判斷一個(gè)人能否勝任某項(xiàng)工作的起點(diǎn),是決定并區(qū)別績效差異的個(gè)人特征。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力勝任能力的特征深層次特征因果關(guān)系參照效標(biāo)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力知識(shí)、能力、職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)涵知識(shí):客觀事物的固有屬性或內(nèi)在聯(lián)系在人們頭腦中的一種主觀反映能力:個(gè)體順利進(jìn)行某種活動(dòng)的個(gè)性心理特征素養(yǎng):在職業(yè)過程中表現(xiàn)出來的綜合品質(zhì),包含職業(yè)意識(shí)、職業(yè)心態(tài)、職業(yè)道德、
55、職業(yè)行為、職業(yè)技能等方面。第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力三者關(guān)系胡錦濤同志說:“要牢固樹立人人都可以成才的觀念,堅(jiān)持德才兼?zhèn)湓瓌t,把品德、知識(shí)、能力和業(yè)績作為衡量人才的主要標(biāo)準(zhǔn)?!?1.知識(shí)與能力是緊密相連的2.職業(yè)素養(yǎng)為知識(shí)和能力導(dǎo)引方向第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力個(gè)人勝任能力與職業(yè)勝任力的區(qū)別第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力 二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該掌握的知識(shí)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具備的能力內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力 內(nèi)部審計(jì)管理者(首席審計(jì)官)所需的個(gè)人技能第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力內(nèi)部審
56、計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理(有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員)所需的個(gè)人技能(見表4-4)內(nèi)部審計(jì)助理人員(內(nèi)部審計(jì)初級(jí)人員)所需的個(gè)人技能(見表4-5)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力 四、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)(品質(zhì))1.廣博的知識(shí)2.化被動(dòng)為主動(dòng)3.前瞻性4.表達(dá)意見必須做到公平性5.強(qiáng)烈的求知欲6.組織內(nèi)部各單位及各階層管理者建立良好的正式關(guān)系7.良好的工作心態(tài)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)勝任能力第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑大學(xué)教育后續(xù)教育鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加資格考試大學(xué)教育大學(xué)會(huì)計(jì)審計(jì)教育是輸出未來的內(nèi)部審計(jì)人員的基地,必須根據(jù)職業(yè)需求培養(yǎng)勝任的內(nèi)部審計(jì)人員。以市場需求為導(dǎo)向,調(diào)整培養(yǎng)目標(biāo),以使自
57、己的“產(chǎn)品”更能夠滿足市場的需要會(huì)計(jì)(審計(jì))專業(yè)課程的設(shè)計(jì)上,必須充分考慮內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力的要求教學(xué)方法與教學(xué)手段應(yīng)該創(chuàng)新第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑后續(xù)教育原有的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法應(yīng)付不斷變化的新情況、新任務(wù)構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織明確后續(xù)教育的內(nèi)容第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑明確后續(xù)教育的內(nèi)容審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 注冊會(huì)計(jì)師考試國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格考試第二節(jié) 提升職業(yè)勝任能力的途徑第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計(jì)人員的雇傭內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制一、內(nèi)部審計(jì)人員的雇傭人員編制一般有四級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人審計(jì)工作人員審計(jì)助理
58、人員第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn) IPPF屬性標(biāo)準(zhǔn)1230要求內(nèi)部審計(jì)人員“通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來增加知識(shí),提高技能和其他方面的能力” 許多大型組織里,審計(jì)人員參加正式的內(nèi)部培訓(xùn)課程,包括課堂培訓(xùn)、導(dǎo)師制、現(xiàn)場培訓(xùn)等第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,并配備具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工組成審計(jì)項(xiàng)目組。第三節(jié) 人力資源管理內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制我國和國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立有效的質(zhì)量控制制度、內(nèi)部激勵(lì)約束制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評(píng)價(jià)其工作業(yè)績業(yè)績考評(píng)可以通過定期的內(nèi)部評(píng)價(jià)、持
59、續(xù)的質(zhì)量保證監(jiān)督和定期的外部評(píng)價(jià)等多種方式進(jìn)行第三節(jié) 人力資源管理本章思考與探索:1.內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力是指什么?2.闡述內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)勝任能力的途徑。3.你認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員具備哪些能力素質(zhì)?結(jié)合你當(dāng)前的狀況(即將步入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的學(xué)生、已從事多年的內(nèi)部審計(jì)工作者等),評(píng)估一下自己的不足,并制定一份提高自身能力素質(zhì)的計(jì)劃。本章練習(xí)題1.(單選)對(duì)組織行為規(guī)范的審核表明,該規(guī)范旨在提高職員的道德水平,且組織員工非常熟悉這些規(guī)定。然而,仍有某些員工不遵守該規(guī)范。為提高效果,行為規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括( )。A. 所有員工必須定期復(fù)習(xí)和學(xué)習(xí)行為規(guī)范B. 鼓勵(lì)員工參與行為規(guī)范的制定C. 行為規(guī)范的內(nèi)容和目的公開
60、化D. 對(duì)于違規(guī)事件規(guī)定懲戒條款2.(多選)以下不符合中國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的是( )。A內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎 B內(nèi)部審計(jì)人員不得聘請專家協(xié)助工作C內(nèi)部審計(jì)人員可不披露所了解的全部事項(xiàng) D內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)接受后續(xù)教育本章練習(xí)題簡答題1. 知識(shí)、能力、職業(yè)素養(yǎng)三者間的關(guān)系是什么?歡迎各位同學(xué)質(zhì)疑!Thank you內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理第五章學(xué)習(xí)目標(biāo)導(dǎo)引 了解內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理概念 熟悉審計(jì)項(xiàng)目組如何選派與其相應(yīng)職責(zé) 掌握審計(jì)管理內(nèi)容 掌握審計(jì)過程控制 綜合運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理知識(shí) 本章大綱1內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的含義2審計(jì)項(xiàng)目組的選派與職責(zé)3審計(jì)過程控制4審計(jì)管理手段第一節(jié):內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的含義審
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