(高職)外貿(mào)會計電子課件教學(xué)PPT(完整版)

1、外貿(mào)會計應(yīng)用技能 實務(wù)實訓(xùn)(第二版)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專精品教材財經(jīng)類專業(yè)平臺課項目一外貿(mào)會計總論項目二會計要素、會計等式及會計科目項目三復(fù)式記賬項目四借貸記賬法的應(yīng)用Part01Part02Part03Contents目錄P01P74P165項目五外匯業(yè)務(wù)核算和國際結(jié)算項目六出口業(yè)務(wù)核算項目七進(jìn)口業(yè)務(wù)核算項目八加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核算項目九進(jìn)出口貨物納稅業(yè)務(wù)核算項目十技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)核算項目十一樣品、展品、包裝物、物料用品和低值易耗品核算項目十二外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計報告項目一外貿(mào)會計總論能運(yùn)用所學(xué)外貿(mào)會計理論與實務(wù)知識研究相關(guān)案例，培養(yǎng)和提高學(xué)生在特定業(yè)務(wù)情境中分析問題與決策設(shè)計的能力；能結(jié)合

2、“外貿(mào)會計總論”教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，分析會計行為的善惡，強(qiáng)化學(xué)生的職業(yè)道德素質(zhì)。1.理解：對外貿(mào)易和外貿(mào)會計的創(chuàng)新、外貿(mào)會計的概念與特點2.熟知：外貿(mào)會計的核算方法和目標(biāo)、外貿(mào)會計的對象3.掌握：外貿(mào)會計的基本職能、會計基本假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.能夠充分地理解和應(yīng)用會計基本假設(shè)2.能夠初步地掌握會計核算基礎(chǔ)與會計方法3.能夠根據(jù)資金的循環(huán)及分布狀態(tài)確定業(yè)務(wù)類型技能目標(biāo)CHAPTER ONE任務(wù)一外貿(mào)會計概論點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本對外貿(mào)易發(fā)展和外貿(mào)會計的創(chuàng)新一1.對外貿(mào)易發(fā)展對外貿(mào)易亦稱“國外貿(mào)易”或“進(jìn)出口貿(mào)易”，簡稱“外貿(mào)”，是指一個國

3、家（地區(qū)）與另一個國家（地區(qū)）之間的商品、勞務(wù)和技術(shù)的交換活動。這種貿(mào)易由進(jìn)口和出口兩個部分組成。對運(yùn)進(jìn)商品或勞務(wù)的國家（地區(qū)）來說，就是進(jìn)口；對運(yùn)出商品或勞務(wù)的國家（地區(qū)）來說，就是出口。這在奴隸社會和封建社會就開始產(chǎn)生和發(fā)展，到資本主義社會，發(fā)展更加迅速。其性質(zhì)和作用由不同的社會制度所決定。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本對外貿(mào)易發(fā)展和外貿(mào)會計的創(chuàng)新一2019年，我國外貿(mào)發(fā)展面臨的外部環(huán)境發(fā)生深刻變化。黨中央、國務(wù)院高度重視外貿(mào)工作，7月10日，國務(wù)院常務(wù)會議確定了進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)措施，以擴(kuò)大開放助力穩(wěn)增長穩(wěn)就業(yè)。商務(wù)部會同各地區(qū)各部門狠抓政策落實，優(yōu)化國際市場布局，大力培育外

4、貿(mào)新業(yè)態(tài)，營造良好市場環(huán)境。廣大企業(yè)迎難而上，內(nèi)生動力不斷增強(qiáng)。17月，外貿(mào)發(fā)展保持穩(wěn)中提質(zhì)態(tài)勢。7月進(jìn)出口值創(chuàng)2019年單月新高，推動規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大。7月當(dāng)月，進(jìn)出口2.74萬億元，出口1.53萬億元，均為2019年以來單月最高水平。17月，進(jìn)出口17.41萬億元，增長4.2%。其中，出口9.48萬億元，增長6.7%；進(jìn)口7.93萬億元，增長1.3%；貿(mào)易順差1.55萬億元，擴(kuò)大47.4%。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本對外貿(mào)易發(fā)展和外貿(mào)會計的創(chuàng)新一2019年我國外貿(mào)呈現(xiàn)出的特點如下：A（1）結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化B（2）動能轉(zhuǎn)換加快國際市場布局更加優(yōu)化。國內(nèi)區(qū)域布局更加均衡。民營企業(yè)

5、出口主力軍地位更加鞏固。出口商品結(jié)構(gòu)不斷升級。一般貿(mào)易對出口拉動作用更加顯著。2019年以來，各部門各地方加大政策支持，積極培育貿(mào)易新業(yè)態(tài)新模式。第三批22個跨境電商綜試區(qū)加快建設(shè)，上半年，跨境電商零售進(jìn)出口快速增長。首批二手車7月順利實現(xiàn)出口，下半年出口規(guī)?？焖贁U(kuò)大。下一步，加工貿(mào)易保稅維修項目還將持續(xù)落地，進(jìn)一步吸引更高技術(shù)水平、更大增值含量的加工制造和生產(chǎn)服務(wù)環(huán)節(jié)向我國轉(zhuǎn)移。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本對外貿(mào)易發(fā)展和外貿(mào)會計的創(chuàng)新一2.外貿(mào)會計的創(chuàng)新黨的十一屆三中全會以來，國家對外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行了兩項根本性的變革：211988年至1990年在外貿(mào)企業(yè)中普遍推行承包經(jīng)營責(zé)任

6、制，并在輕工、工藝、服務(wù)三個外貿(mào)行業(yè)實行自負(fù)盈虧試點；從1991年1月1日開始，通過調(diào)整匯率、統(tǒng)一外匯留成等措施，取消了對外貿(mào)企業(yè)的出口補(bǔ)貼，創(chuàng)造了平等競爭環(huán)境，從而在外貿(mào)企業(yè)的會計管理上打破了傳統(tǒng)的舊體制。其一其二點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本對外貿(mào)易發(fā)展和外貿(mào)會計的創(chuàng)新一黨的十一屆三中全會以后，黨的工作重點是以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心。1985年1月21日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過了中華人民共和國會計法（以下簡稱會計法），使我國會計進(jìn)入法治時期。20世紀(jì)90年代以來，我國進(jìn)行了會計改革，財政部發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)財務(wù)通則以及一系列會計制度，實現(xiàn)了改革會計核算

7、制度和財務(wù)管理模式的重要轉(zhuǎn)變。1993年、1999年我國又先后對會計法作了重新修訂。2000年6月21日，國務(wù)院以第287號令的形式發(fā)布了企業(yè)財務(wù)會計報告條例，2001年企業(yè)會計制度頒布實施，進(jìn)一步加快了會計的國際化進(jìn)程。企業(yè)會計制度的發(fā)布實施，在總體上打破了所有制、行業(yè)的界限，對于各行業(yè)企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)的會計核算，將陸續(xù)以專業(yè)會計核算辦法的形式發(fā)布，它標(biāo)志著我國新一輪會計改革高潮的到來。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的概念二外貿(mào)企業(yè)是從事對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)，它是連接國內(nèi)市場與國際市場的紐帶，是國民經(jīng)濟(jì)的一個重要組成部分。外貿(mào)會計（foreign trade accou

8、nting）是指以貨幣為計量單位，對外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動信息通過收集、加工、整理，為決策者提供會計信息，以便為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、分析、預(yù)測和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。會計作為國際通用的“商業(yè)語言”，必須要真實客觀地反映外貿(mào)企業(yè)各項商品、財產(chǎn)和資金的增減變動情況，及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地核算和記錄進(jìn)出口貿(mào)易的收入、成本、費用、支出、利潤的形成和分配情況，并充分發(fā)揮會計在外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動中的重要作用。外貿(mào)會計是專業(yè)會計的特殊領(lǐng)域，其只是企業(yè)財務(wù)會計的一個組成部分，外貿(mào)會計的實施融于企業(yè)財務(wù)會計之中，同步操作。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的職能三會計的職

9、能是指會計應(yīng)具備的功能，是會計本質(zhì)的體現(xiàn)，包括會計最基本的職能和會計的拓展職能，其中會計最基本的職能是核算（也稱反映）和監(jiān)督，會計的拓展職能是預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績、提供會計信息等。結(jié)合外貿(mào)企業(yè)的特點和經(jīng)營管理要求，外貿(mào)會計的職能如下：0102030405建立和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度調(diào)整和改變會計服務(wù)目標(biāo)提出調(diào)研報告加強(qiáng)信息標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)信息手段現(xiàn)代化點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的對象四1.會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為資金運(yùn)動。由于不同性質(zhì)的會計主體本身

10、生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點不同，其資金運(yùn)動過程和表現(xiàn)形式也不盡相同，核算和監(jiān)督的內(nèi)容也就有所不同，因此會計的核算內(nèi)容因會計主體性質(zhì)不同而有差異。（1）制造企業(yè)的會計對象點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的對象四（2）商品流通企業(yè)的會計對象（3）行政事業(yè)單位的會計對象點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的對象四2.外貿(mào)會計對象外貿(mào)會計對象就是外貿(mào)企業(yè)的資金運(yùn)動，外貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)動的主要內(nèi)容最為傳統(tǒng)的是貨物貿(mào)易形式，所有的貿(mào)易活動都是圍繞商品購銷進(jìn)行的。無論是自營貿(mào)易、代理貿(mào)易、加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易還是轉(zhuǎn)口貿(mào)易，都是組織國際上的進(jìn)出口商品流通，其主要經(jīng)營活動包括出口貿(mào)

11、易和進(jìn)口貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)所從事的商品流通活動，與一般的國內(nèi)商品流通有很大的不同，具體表現(xiàn)是外貿(mào)企業(yè)的商品流通要通過國內(nèi)和國際兩個市場，涉及國內(nèi)和國際兩種價格，使用本幣和外幣兩種以上的貨幣。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的對象四因此，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營過程中的貨幣資金運(yùn)動形態(tài)表現(xiàn)為“外幣人民幣”或“人民幣外幣”的轉(zhuǎn)換過程，這就是說，在出口經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)將出口商品銷售所得的外匯，無論是現(xiàn)匯還是記賬外匯，按照國家規(guī)定結(jié)售給國家銀行以取得人民幣；而在進(jìn)口經(jīng)營活動中，又要用人民幣向銀行購買外匯以支付貨款。外貿(mào)企業(yè)在其資金循環(huán)過程中所特有的本幣與外幣之間的不斷轉(zhuǎn)換的過程，形成了外貿(mào)企

12、業(yè)資金運(yùn)動的特殊性。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的對象四為了區(qū)別外貿(mào)會計對象和一般會計對象，只能將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中屬于外貿(mào)業(yè)務(wù)的部分作為外貿(mào)會計的對象，而不能將企業(yè)財務(wù)會計的共性內(nèi)容作為外貿(mào)會計的對象，據(jù)此界定，外貿(mào)企業(yè)的具體會計對象如下：資產(chǎn)中以外幣表示部分，如生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、服務(wù)企業(yè)的外匯資產(chǎn)、外匯投資、貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易中的外匯債權(quán)（應(yīng)收賬款、預(yù)付外匯款）等。負(fù)債中以外幣表示部分，如外匯長期和短期借款、融資外匯借款、貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易中的債務(wù)（應(yīng)付賬款、預(yù)收外匯款）等。所有者權(quán)益中以外幣表示部分，如外方投入的外匯資本、資本公積、所分得外匯紅利轉(zhuǎn)本外匯資本

13、等。費用中以外幣表示部分，如生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、服務(wù)企業(yè)以外匯支付的國外運(yùn)費、保險費、各項傭金、處理違紀(jì)賠款等。1234利潤中以外幣表示部分，即上述外幣營業(yè)收入和其他各種外幣收入之和減去上述外幣成本和費用之和的外幣余額。5點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的特點五外貿(mào)會計的特點，除取決于經(jīng)營外貿(mào)業(yè)務(wù)企業(yè)的特點外，還受國際慣例、會計準(zhǔn)則和國內(nèi)有關(guān)方針政策（如海關(guān)、商檢、外匯管理、財政稅收、金融保險等法規(guī)）的制約。由于外貿(mào)會計對象存在一定的特殊性，因此外貿(mào)會計形成了一些獨有的特點，這些特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：采用復(fù)幣核算價格核算差異結(jié)算方式不同核算出口退稅涉外業(yè)務(wù)原始

14、憑證復(fù)雜外匯收支核算占有重要地位反映匯兌損益1234567點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的意義六外貿(mào)會計的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：A（1）全面、正確、及時地反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營成果，為外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)管理、進(jìn)一步參與國際競爭提供可靠的信息。B（2）反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)對財經(jīng)政策、法令和制度的執(zhí)行情況，促使外貿(mào)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策、法令和制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律并貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法令和制度是一切單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的原則。C（3）反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)各項財產(chǎn)物資的保管和使用情況，保護(hù)外貿(mào)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整，外貿(mào)企業(yè)的各項財產(chǎn)物資是組織外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。D（4

15、）反映和監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)外匯收支情況，做到迅速收匯、合理付匯，維護(hù)國家和企業(yè)的利益。CHAPTER TWO任務(wù)二外貿(mào)會計的核算方法和目標(biāo)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的核算方法一1.一般的會計方法：一般的會計方法是指用何種手段去實現(xiàn)會計的任務(wù)，完成會計核算和監(jiān)督的職能。會計方法包括會計核算、會計分析、會計考核、會計預(yù)測和會計決策等，其中會計核算是最基本、最主要的方法。會計核算的方法，是對會計對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。會計核算主要包括以下七種專門方法：設(shè)置會計科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。這七種方法

16、相互聯(lián)系，共同組成會計核算的方法體系（如圖1-6所示）。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的核算方法一2.外貿(mào)會計核算方法有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報表為復(fù)幣格式，進(jìn)行復(fù)幣式核算，提供人民幣和外幣雙重信息。有關(guān)進(jìn)出口貨物（物資材料）和外匯的核算，根據(jù)經(jīng)營特點和管理需要，進(jìn)行賬內(nèi)與賬外核算相結(jié)合（如批次損益的核算）。應(yīng)用兩種核算原則，提供不同信息。為實現(xiàn)出口貨物統(tǒng)一為FOB價格和進(jìn)口貨物統(tǒng)一為CIF價格，發(fā)生的國外有關(guān)進(jìn)出口費用不作為費用處理，而分別作為增加或減少銷售收入或銷售成本處理。1234涉外業(yè)務(wù)的大量原始憑證來自于境外，且多為電傳和報文形式，格式繁多，規(guī)格不一，

17、內(nèi)容包含境內(nèi)外業(yè)務(wù)，款項既有外幣又涉及人民幣，受理單證除正規(guī)種類外，還有許多特許單證、單據(jù)、核準(zhǔn)件等。5為考核涉外企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，設(shè)置特定指標(biāo)，如“出口每美元換匯成本”“進(jìn)口每美元賺賠額”“工繳費換匯成本”等。6點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的目標(biāo)二會計的目標(biāo)是指在一定的歷史條件下，人們通過會計所要實現(xiàn)的目的或達(dá)到的最終結(jié)果。由于外貿(mào)會計是整個經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，外貿(mào)會計目標(biāo)從屬于經(jīng)濟(jì)管理的總目標(biāo)，或者說外貿(mào)會計目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)管理總目標(biāo)下的子目標(biāo)。在將提高經(jīng)濟(jì)效益作為會計終極目標(biāo)的前提下，還需要研究外貿(mào)會計核算的目標(biāo)，即向誰提供信息、為何提供信息和提供何種信息。根據(jù)外

18、貿(mào)會計的概念，可以得知外貿(mào)會計核算的目標(biāo)是向有關(guān)各方提供會計信息，以幫助決策。外貿(mào)會計的目標(biāo)，決定于外貿(mào)會計資料使用者的要求，也受到外貿(mào)會計對象、外貿(mào)會計職能的制約。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于會計核算的目標(biāo)作了明確規(guī)定：會計的目標(biāo)是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計的目標(biāo)二上述會計核算的目標(biāo)，實質(zhì)上是對會計信息質(zhì)量提出的要求。它可以劃分為以下兩個方面：（1）滿足對企業(yè)管理層的監(jiān)管需要（2）滿足相關(guān)團(tuán)體的決策需要目標(biāo)CHAPTER T

19、HREE任務(wù)三外貿(mào)會計的基本假設(shè)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外貿(mào)會計同其他專業(yè)會計一樣，是企業(yè)會計的一個分支，任何企業(yè)會計都有其發(fā)生和發(fā)展的先決條件，是進(jìn)行企業(yè)管理活動時不可缺少的，這就是會計的基本前提或基本假設(shè)。會計的基本假設(shè)，亦稱會計核算的基本前提，是指會計核算工作賴以生存的前提條件。它是人們對某些未被確切認(rèn)識的事物，根據(jù)客觀、正常的情況和趨勢，作出合乎情理的推論而形成的一系列不需要證明就可以接受的假定前提。它概括了現(xiàn)代會計的先決條件，是會計理論中最基礎(chǔ)的組成部分，是會計核算工作的前提條件。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本它是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活

20、動人為地分割成會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。假設(shè)（3）會計分期它是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。（1）會計主體它是指會計以貨幣為計量單位核算會計主體的經(jīng)濟(jì)活動，并假定在不同時期貨幣的幣值是不變的。（4）貨幣計量它是指可以預(yù)見企業(yè)將來會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（2）持續(xù)經(jīng)營CHAPTER FOUR任務(wù)四外貿(mào)會計信息質(zhì)量要求點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計信息質(zhì)量關(guān)系到投資者決策、完善資本市場以及市場經(jīng)濟(jì)秩序等重大問題，何謂高質(zhì)量會計信息以及如何提高會計信息質(zhì)量，會計準(zhǔn)則進(jìn)行了明確

21、規(guī)定。會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報告中所提供的高質(zhì)量會計信息的基本規(guī)范，是使財務(wù)報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定，會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。其中，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會計信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征；實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性是會計信息的次級質(zhì)量要求，是對可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善，尤其是在對某些特殊交易或事項進(jìn)行處理時，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求把握其會計處理原則；另外，及時性還是會計信

22、息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。CHAPTER FIVE任務(wù)五外貿(mào)會計核算基礎(chǔ)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計核算基礎(chǔ)，也稱會計處理基礎(chǔ)，是指確定收入和費用歸屬期間的標(biāo)準(zhǔn)。按照收入和費用的收付期間與歸屬期間是否一致，可歸納為以下三種情況：收入和費用的收付期間與歸屬期間是一致的。也就是說，企業(yè)本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已付出的費用就是本期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費用。本期收入和支付的款項不應(yīng)歸屬于本期。也就是說，本期收到的收入并不是本期獲得的收入，本期支付的費用并不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)。應(yīng)歸屬于本期的收入和費用尚未收

23、款或付款。也就是說，本期應(yīng)獲得的收入本期尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用本期尚未支付。會計核算基礎(chǔ)可分為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。謝謝觀看外貿(mào)會計應(yīng)用技能 實務(wù)實訓(xùn)(第二版)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專精品教材財經(jīng)類專業(yè)平臺課項目一外貿(mào)會計總論項目二會計要素、會計等式及會計科目項目三復(fù)式記賬項目四借貸記賬法的應(yīng)用Part01Part02Part03Contents目錄P01P74P165項目五外匯業(yè)務(wù)核算和國際結(jié)算項目六出口業(yè)務(wù)核算項目七進(jìn)口業(yè)務(wù)核算項目八加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核算項目九進(jìn)出口貨物納稅業(yè)務(wù)核算項目十技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)核算項目十一樣品、展品、包裝物、物料用品和低值易耗品核算項目十二外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計

24、報告項目二會計要素會計等式會計科目能運(yùn)用所學(xué)會計要素、會計等式及會計科目理論與實務(wù)知識研究相關(guān)案例，培養(yǎng)和提高學(xué)生在特定業(yè)務(wù)情境中分析問題與決策設(shè)計的能力；能結(jié)合“會計要素、會計等式及會計科目”教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，分析會計行為的善惡，強(qiáng)化學(xué)生的職業(yè)道德素質(zhì)。1.理解：會計科目的概念、設(shè)置原則和分類2.熟知：會計要素的概念、特點、確認(rèn)條件及分類3.掌握：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響、會計科目與賬戶的關(guān)系知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.能夠靈活地運(yùn)用會計恒等式2.能夠應(yīng)用和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響3.能夠正確地處理各類型賬戶余額和發(fā)生額之間的關(guān)系技能目標(biāo)CHAPTER ONE任務(wù)一會計要素點擊

25、添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計要素的概念一會計要素是指為了便于會計核算，按其經(jīng)濟(jì)特征對會計對象所作的進(jìn)一步分類。它不僅有利于對不同經(jīng)濟(jì)類別進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，而且可以為建立會計科目和設(shè)計會計報表提供依據(jù)。凡是與價值運(yùn)動有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，都構(gòu)成會計要素的內(nèi)容；凡是與價值運(yùn)動無關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，則不屬于會計要素的內(nèi)容。會計要素是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化。會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。這六大會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計要素的內(nèi)容二靜態(tài)會計要素

26、是指資金在相對靜止?fàn)顟B(tài)下的表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三要素。1.資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債：負(fù)債是指過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。3.所有者權(quán)益：所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（一）靜態(tài)的會計要素動態(tài)會計要素是指資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)，即資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，具體表現(xiàn)為收入、費用、利潤三要素。1.收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.費用：費用是指

27、企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。3.利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。（二）動態(tài)的會計要素點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計要素的確認(rèn)與計量三企業(yè)會計的最終“產(chǎn)品”是提供財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告的具體組成項目就是會計要素，而在編制財務(wù)會計報告之前必須按照一定的要求對會計要素進(jìn)行確認(rèn)和計量。1.會計要素的確認(rèn)會計要素確認(rèn)是指將某一項目作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等會計要素而加以確認(rèn)的過程。會計要素確認(rèn)主要解決某一項目應(yīng)否確認(rèn)、如何確認(rèn)和何時確認(rèn)三個問

28、題。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中規(guī)定了會計要素的確認(rèn)條件，具體包括以下內(nèi)容：（1）滿足會計要素的定義要求。（2）與該項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)。（3）與該項目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計量。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計要素的確認(rèn)與計量三2.會計要素的計量：會計要素計量是指為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量，確定相關(guān)金額。計量屬性是指所予計量的某一要素的特性方面，如桌子的長度、鐵礦的重量、樓房的面積等。從會計角度看，計量屬性反映的是會計要素金額確定的基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)

29、凈值、現(xiàn)值和公允價值等。3.會計要素屬性的選擇：在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時成本?，F(xiàn)時成本是與歷史成本相對應(yīng)的計量屬性。當(dāng)然，這不是絕對的，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)采用歷史成本；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠可靠計量。CHAPTER TWO任務(wù)二會計等式點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系的基本會計等式一資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）這是最基本的會計等式

30、，通常稱為第一會計等式或會計恒等式。它反映了企業(yè)在任一時點所擁有的資產(chǎn)以及債權(quán)人和所有者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明了資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。資產(chǎn)與權(quán)益反映了同一經(jīng)濟(jì)資源的兩個不同方面，一方面是歸會計主體所擁有或支配的各項資產(chǎn)，另一方面是經(jīng)濟(jì)資源提供者對資產(chǎn)的一系列要求權(quán)。資產(chǎn)表示企業(yè)擁有哪些經(jīng)濟(jì)資源，以及擁有多少。權(quán)益表示資產(chǎn)的來源，即資產(chǎn)由誰提供、歸誰所有。資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個方面，兩者之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。沒有資產(chǎn)就沒有權(quán)益，同樣沒有權(quán)益也就沒有資產(chǎn)，兩者不能彼此脫離而各自獨立存在。從數(shù)量方面來看，一個企業(yè)有多少資產(chǎn)，就必定有多少權(quán)益；反之，有多少權(quán)

31、益，也就必然有多少資產(chǎn)。從任何一個時點來看，一個企業(yè)的資產(chǎn)總額必然等于權(quán)益總額。兩者之間的這種數(shù)量關(guān)系可表達(dá)為：資產(chǎn)=權(quán)益（2）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本反映收入、費用和利潤三者關(guān)系的基本會計等式二收入-費用=利潤（3）這個會計等式是對會計基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展，通常稱為第二會計等式。它表明了企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費用之間的關(guān)系，說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)，取得營運(yùn)收入與發(fā)生耗費，合理地比較一定期間的營業(yè)收入與費用，便可確定企業(yè)在該期間所實現(xiàn)的經(jīng)營成果。營業(yè)收入大于費用的差額稱為利潤；反之，營業(yè)收入小于費用時，其差額為虧損。上述等式稱為動

32、態(tài)會計等式，也稱為利潤表會計等式，它是企業(yè)計算確定經(jīng)營成果、設(shè)計和編制利潤表的理論依據(jù)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計要素的綜合表現(xiàn)形式三企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的經(jīng)營成果能夠?qū)Y產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生影響：收入可導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；費用可導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。所以，一定時期的經(jīng)營成果必然影響一定時點的財務(wù)狀況。因此，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系存在著一種內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系。上述兩個會計基本等式可以綜合表示為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（4）

33、CHAPTER THREE任務(wù)三會計科目與賬戶點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計科目一1.會計科目的概念會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤這六個會計要素又是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，而這六個會計要素對于紛繁復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映又顯得過于粗略，因此，為滿足經(jīng)濟(jì)管理及有關(guān)各方對會計信息的質(zhì)量要求，必須對會計要素進(jìn)行細(xì)化，即采用一定的形式，對每一會計要素所反映的具體內(nèi)容進(jìn)一步分門別類劃分，設(shè)置會計科目。會計科目是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。點擊添加文本點

34、擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計科目一其主要表現(xiàn)為：01020304會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計科目一2.會計科目的設(shè)置原則為了統(tǒng)一財務(wù)會計報告，增強(qiáng)會計信息的可比性，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南中規(guī)定了企業(yè)的會計科目。對于部分明細(xì)分類科目，各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。會計科目的設(shè)置應(yīng)遵循以下原則：030201合法性原則實用性原則相關(guān)性原則點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計科目一3.會計科目的分類（1）按照所反映的

35、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會計科目可以分為六類，即資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。外貿(mào)企業(yè)依據(jù)財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并結(jié)合自身的經(jīng)營特點設(shè)計會計科目體系。（2）按照所提供信息的詳細(xì)程度，會計科目可以分為總分類科目（一級科目）和明細(xì)分類科目（二級科目、三級科目等）。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計賬戶二會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類。但會計科目只有名稱，沒有一定的格式和結(jié)構(gòu)，無法將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄下來，因此，企業(yè)設(shè)置會計科目后，還必須根據(jù)設(shè)置的會計科目開設(shè)相應(yīng)的會計賬戶。（1）賬戶的概念。賬戶是根據(jù)

36、會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，是用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的載體。（2）賬戶的分類。按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。按照所反映會計要素具體內(nèi)容的詳細(xì)程度，賬戶可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬。明細(xì)分類賬戶是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計賬戶二（3）賬戶的基本結(jié)構(gòu)。它是指賬戶的基本格式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素的影響從數(shù)量

37、上看不外乎增加和減少兩種情況，另外人們還需要了解會計要素增減變動以后的結(jié)果，因而賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為增加欄、減少欄、余額欄三欄。與此相對應(yīng)，賬戶反映的金額指標(biāo)有本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、期末余額四項。它們之間的數(shù)量關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（4）會計科目與賬戶的關(guān)系。會計科目和賬戶是兩個不同的概念，人們常常把它們等同起來使用，這說明它們之間存在著密切的聯(lián)系，有相同的一面；而它們之間形成兩個概念，這說明兩者存在著差別。會計科目與賬戶是既有聯(lián)系，又有區(qū)別的兩個不同概念。謝謝觀看外貿(mào)會計應(yīng)用技能 實務(wù)實訓(xùn)(第二版)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專精品

38、教材財經(jīng)類專業(yè)平臺課項目一外貿(mào)會計總論項目二會計要素、會計等式及會計科目項目三復(fù)式記賬項目四借貸記賬法的應(yīng)用Part01Part02Part03Contents目錄P01P74P165項目五外匯業(yè)務(wù)核算和國際結(jié)算項目六出口業(yè)務(wù)核算項目七進(jìn)口業(yè)務(wù)核算項目八加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核算項目九進(jìn)出口貨物納稅業(yè)務(wù)核算項目十技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)核算項目十一樣品、展品、包裝物、物料用品和低值易耗品核算項目十二外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計報告項目三復(fù)式記賬運(yùn)用所學(xué)復(fù)式記賬理論與實務(wù)知識研究相關(guān)案例，培養(yǎng)和提高學(xué)生在特定業(yè)務(wù)情境中分析問題與決策設(shè)計的能力；能結(jié)合“復(fù)式記賬”教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，分析會計行為的善惡，強(qiáng)化學(xué)生的職業(yè)道

39、德素質(zhì)。1.理解：復(fù)式記賬法的原理、特點和種類2.熟知：總賬與明細(xì)賬平行登記的要點3.掌握：復(fù)式記賬原理，借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則，以及試算平衡的方法知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.能夠編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄2.能夠運(yùn)用T形賬戶，結(jié)合賬戶結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則，說明賬戶和會計分錄的關(guān)系3.能夠編制試算平衡表技能目標(biāo)CHAPTER ONE任務(wù)一復(fù)式記賬法點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本記賬方法一所謂記賬方法，就是根據(jù)一定的記賬原理，運(yùn)用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法一般包括記賬符號、記賬規(guī)則、賬戶設(shè)置和試算平衡等內(nèi)容。記賬方法按照記錄方式的不同可分為單式記賬法

40、和復(fù)式記賬法，在會計史上記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的發(fā)展過程。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本單式記賬法二所謂單式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。其特點是：（1）對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中記錄，即只記錄庫存現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)收應(yīng)付款項的收付，不記錄有關(guān)實物的收發(fā)。（2）在單式記賬法下，會計科目設(shè)置不完整，賬戶之間沒有相互聯(lián)系。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（一）復(fù)式記賬法的概念所謂復(fù)式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，同時進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法

41、三點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（二）復(fù)式記賬法的特點復(fù)式記賬法三由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的，因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄。特點(一)(二)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（三）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)按照復(fù)式記賬法的原理，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進(jìn)行登記，這樣會計等式中的資產(chǎn)總額和負(fù)債及所有者權(quán)益總額之間總是平衡的。“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。復(fù)式記賬法三點擊添加文本點擊添加文本點

42、擊添加文本點擊添加文本（四）復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法按照記賬符號、規(guī)則等不同可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。其中借貸記賬法是國際上通用的一種復(fù)式記賬法。在我國，工業(yè)企業(yè)曾采用借貸記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法，行政、事業(yè)單位和金融業(yè)企業(yè)曾采用收付記賬法。我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。復(fù)式記賬法三CHAPTER TWO任務(wù)二借貸記賬法點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本借貸記賬法的概念一借貸記賬法是以會計等式為理論基礎(chǔ)，以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法大致起源于1115世紀(jì)，起源地為今天意

43、大利北方的三個港口城市，即威尼斯、熱那亞和佛羅倫薩。隨著地中海航路的開辟，上述三個城市逐漸成為東西方貿(mào)易的中轉(zhuǎn)站，這里的商業(yè)、手工業(yè)、金融業(yè)都較為發(fā)達(dá)。當(dāng)時作為支付手段的貨幣為金屬貨幣，結(jié)算手段也較為落后，商人外出交易需攜帶大量的金屬貨幣，既不方便又不安全。為了交易的便利，也為了保護(hù)貨幣資金的安全，在這三個城市逐步出現(xiàn)了一些從事放貸和金錢保管業(yè)務(wù)的金融家。他們在借出金錢時，用“借”字表示，在接受委托保管金錢時，用“貸”字表示，這就是借貸記賬法的最初形態(tài)。在借貸記賬法的傳播過程中，逐漸演變?yōu)椤敖琛北硎救饲罚磦鶛?quán)的增加；“貸”表示欠人，即債務(wù)的增加。也就是說，此時的借貸是記錄債權(quán)與債務(wù)增減變動的

44、符號。再后來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的日益復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再局限于貨幣的借貸和保管業(yè)務(wù)，而是逐漸擴(kuò)展到其他財產(chǎn)物資、經(jīng)營損益等內(nèi)容。為求得賬簿記錄的統(tǒng)一，對于非貨幣資金業(yè)務(wù)也采用這種記賬方法。同時，為了使記賬符號一致，對于非貨幣性的借貸業(yè)務(wù)，也用“借”“貸”二字進(jìn)行記錄與說明，從而使“借”“貸”二字逐漸失去了原來的字面含義，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為單純的記賬符號，成為會計上的專門術(shù)語。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本借貸記賬法的記賬符號二賬符號是不同復(fù)式記賬法的基本標(biāo)志之一，被稱為借貸記賬法的根本原因就在于以“借”和“貸”作為記賬符號。（1）“借”和“貸”是抽象的記賬符號。借

45、貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等，而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文生義?！敖琛焙汀百J”是會計的專門術(shù)語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言。（2）“借”和“貸”所表示的增減含義?！敖琛焙汀百J”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。“借”和“貸”何時為增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)才能準(zhǔn)確說明。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方，右方為貸方。那么究竟用哪一方來登記增加的金額，又用哪一方來登記減少的金額，賬戶的期初或期末

46、余額又在哪一方，這就要根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。1資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末如有余額，應(yīng)該在借方。2負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)其與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末如有余額，應(yīng)該在貸方。3成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本、費用類賬戶的借方記錄成本、費用的增加額，貸方記錄成本、費用的減少額，成本類賬戶期末如有余額，一般為借方余額，費用類賬戶期末一般無余額。4收入類賬戶的結(jié)構(gòu)其與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相似，貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入的減少額，該類賬戶期末一般無余額。5利潤

47、類賬戶的結(jié)構(gòu)其與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)大致相同，貸方記錄利潤的增加額，借方記錄利潤的減少額，期末如有余額，應(yīng)該在貸方。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本借貸記賬法的記賬規(guī)則四記賬規(guī)則是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。運(yùn)用借貸記賬法記賬時，應(yīng)該考慮以下三個方面：某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后涉及哪幾個賬戶；所涉及的賬戶是屬于哪類性質(zhì)的賬戶；根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加額或減少額應(yīng)該記入賬戶的借方還是賬戶的貸方。借貸記賬法要求對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以反映資金的來龍去脈。事實上，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會影響到至少兩個賬戶金額的變動。根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益

48、”的會計恒等式，我們可以大體上把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分成如下四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時增加；資產(chǎn)和權(quán)益同時減少；資產(chǎn)內(nèi)部不同項目一增一減；權(quán)益內(nèi)部不同項目一增一減。因為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有四種類型，而且這四種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均是有借有貸，借貸相等，所以，在借貸記賬法下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸且借貸相等，這樣就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。“有借必有貸”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)在一個或幾個賬戶的借方和另一個或幾個賬戶的貸方同時進(jìn)行登記；“借貸必相等”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入借方賬戶的金額一定等于記入貸方賬戶的金額。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄五1.賬

49、戶的對應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行登記，登記的賬戶之間會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，這種相互關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄五2.會計分錄會計分錄是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。在實際工作中，會計分錄是在記賬憑證上進(jìn)行登記。會計分錄主要包括三個要素：應(yīng)記方向、應(yīng)記賬戶、應(yīng)記金額。在借貸記賬法下，會計分錄的編制應(yīng)遵循以下幾個步驟：第一，分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶的名稱及賬戶性質(zhì)。第二，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要素的

50、增減變化和借貸記賬法下賬戶的性質(zhì)確定對應(yīng)賬戶的記賬方向，即確定應(yīng)借賬戶和應(yīng)貸賬戶。第三，根據(jù)會計要素增減變化的數(shù)量，確定對應(yīng)賬戶應(yīng)登記的金額。第四，根據(jù)記賬規(guī)則，檢查會計分錄借貸是否平衡，有無差錯。1234點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本借貸記賬法的試算平衡六試算平衡是指為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、計算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。在借貸記賬法下，試算平衡的方法有兩種：發(fā)生額平衡法和余額平衡法。發(fā)生額平衡法是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行試算平衡。在借貸記賬法下，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均以相等的金額

51、記入兩個或兩個以上相關(guān)賬戶的借方和貸方，且記入借方的金額與記入貸方的金額相等。這樣，當(dāng)一定時期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)必然等于所有賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)。發(fā)生額平衡法正是基于這一原理來判斷一定時期內(nèi)會計記錄是否正確。其試算公式是：全部賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本借貸記賬法的試算平衡六余額平衡法的依據(jù)是會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)類賬戶的余額之和一定等于負(fù)債類賬戶的余額之和加上所有者權(quán)益類賬戶的余額之和。因此，我們可以根據(jù)這些賬戶的余額特性進(jìn)行試算平衡，這就是余額平衡法。其試算公式是：

52、資產(chǎn)類賬戶余額合計=負(fù)債類賬戶余額合計+所有者權(quán)益類賬戶余額合計工作中，以上兩種方法分別通過編制“總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表”和“總分類賬戶期末余額試算平衡表”來進(jìn)行，也可以將它們合并在一張表上，即“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記七1.總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬與明細(xì)分類賬是對同一交易或事項進(jìn)行分層次的核算和記錄，兩者之間既相互聯(lián)系又相互制約?？偡诸愘~戶是對所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶的細(xì)分，對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。點擊添加文本點擊添加

53、文本點擊添加文本點擊添加文本總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記七2.總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記應(yīng)遵循要點：依據(jù)相同。登記總分類賬與明細(xì)分類賬的依據(jù)都是同一張記賬憑證及其所附原始憑證。期間相同。將每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬與明細(xì)分類賬過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間登記入賬。方向相同。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬與明細(xì)分類賬時要記在同一方向。即總賬記在借方，明細(xì)賬也要記在借方；總賬記在貸方，明細(xì)賬也要記在貸方。金額相等。登記在總分類賬的

54、金額應(yīng)與明細(xì)分類賬所記金額之和相等?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬在數(shù)量上存在的關(guān)系如下：總分類賬戶期初余額=所屬各明細(xì)分類賬戶期初余額之和總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬各明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額之和總分類賬戶期末余額=所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額之和謝謝觀看外貿(mào)會計應(yīng)用技能 實務(wù)實訓(xùn)(第二版)完整版PPT課件21世紀(jì)高職高專精品教材財經(jīng)類專業(yè)平臺課項目一外貿(mào)會計總論項目二會計要素、會計等式及會計科目項目三復(fù)式記賬項目四借貸記賬法的應(yīng)用Part01Part02Part03Contents目錄P01P74P165項目五外匯業(yè)務(wù)核算和國際結(jié)算項目六出口業(yè)務(wù)核算項目七進(jìn)口業(yè)務(wù)核算項目八加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核算項目九進(jìn)出口貨物

55、納稅業(yè)務(wù)核算項目十技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)核算項目十一樣品、展品、包裝物、物料用品和低值易耗品核算項目十二外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計報告項目四借貸記賬法的應(yīng)用能運(yùn)用所學(xué)借貸記賬法理論與實務(wù)知識研究相關(guān)案例，培養(yǎng)和提高學(xué)生在特定業(yè)務(wù)情境中分析問題與決策設(shè)計的能力；能結(jié)合“借貸記賬法”教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)，分析會計行為的善惡，強(qiáng)化學(xué)生的職業(yè)道德素質(zhì)。1.理解：企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算所設(shè)置賬戶的結(jié)構(gòu)和用途2.熟知：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬等方法對企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算3.掌握：企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)營過程中各項主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理知識目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.能夠?qū)ζ髽I(yè)資金籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤形成與分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行賬務(wù)處理2

56、.能夠?qū)ζ髽I(yè)的采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本進(jìn)行計算并結(jié)轉(zhuǎn)3.能夠設(shè)置和使用企業(yè)會計系統(tǒng)的主要會計賬戶技能目標(biāo)CHAPTER ONE任務(wù)一資金籌集業(yè)務(wù)的核算點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本一個企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開資產(chǎn)要素，資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。對于任何一個企業(yè)而言，形成資產(chǎn)的資金來源主要有兩個渠道：一是投資者的投資及其增值，形成投資者的權(quán)益，該部分業(yè)務(wù)可以稱為所有者資金籌集業(yè)務(wù)；二是向債權(quán)人借入資金，形成債權(quán)人的權(quán)益，該部分業(yè)務(wù)可以稱為負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)。投資者將資金投入企業(yè)進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)所形成的要求權(quán)為企業(yè)所有者權(quán)益，債權(quán)人將資金借給企業(yè)進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)所形成的

57、要求權(quán)為企業(yè)負(fù)債。在會計上，雖然將債權(quán)人的要求權(quán)和投資者的要求權(quán)統(tǒng)稱為權(quán)益，但是由于二者存在著本質(zhì)上的區(qū)別，所以這兩種權(quán)益的會計處理也存在顯著的差異。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本賬戶的設(shè)置一該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶(四)該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！岸唐诮杩睢辟~戶(三)該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)的資本溢價以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失?！百Y本公積”賬戶(二)該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算投資

58、者投入資本的增減變動及結(jié)存情況?！皩嵤召Y本”賬戶(一)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本業(yè)務(wù)的核算二（1）接受投資。它是企業(yè)資本增加的過程，增加資本主要有三個途徑：接受投資者投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。根據(jù)我國公司法的規(guī)定，投資者可以用貨幣出資，也可以用實物、無形資產(chǎn)等出資。如果以實物、無形資產(chǎn)等出資，需要對其進(jìn)行評估作價，按評估價值或雙方協(xié)商的價值入賬。企業(yè)接受投資時，應(yīng)借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等賬戶，貸記“實收資本”賬戶。如果企業(yè)實際收到投資額超過投資方在注冊資本中所占份額，則超出部分計入資本公積。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本業(yè)務(wù)的核算二

59、（2）借入資金。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為彌補(bǔ)資金周轉(zhuǎn)不足，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。借入資金按償還期限的長短可分為短期借款和長期借款。償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的借款稱為短期借款；償還期限在1年以上的借款稱為長期借款。借入款項時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”或“長期借款”賬戶。償還借款本金時，借記“短期借款”或“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。其間發(fā)生的短期借款利息支出應(yīng)歸入財務(wù)費用，如按月度支付，則直接借記當(dāng)月的“財務(wù)費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如按季度或半年支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，采用預(yù)提方式確認(rèn)，借記當(dāng)月的“財務(wù)費用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬

60、戶。長期借款利息應(yīng)當(dāng)按期計提并計入購建固定資產(chǎn)的成本或確認(rèn)為當(dāng)期發(fā)生的費用，如果是分期付息到期還本，則通過“應(yīng)付利息”賬戶核算；如果是到期一次還本付息，則通過“長期借款應(yīng)計利息”賬戶核算。CHAPTER TWO任務(wù)二供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本外購材料成本的確定一外購材料的采購費用分為直接費用和間接費用。直接費用就是材料買價；間接費用也稱共同費用，共同費用一般包括運(yùn)雜費、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前挑選和整理費用等。當(dāng)外購材料在兩種以上時，共同費用是由各種材料共同負(fù)擔(dān)的采購費用，這時共同費用要在相關(guān)的材料之間進(jìn)行分配。某種材料的采購成本包括該種材料的買價和應(yīng)