會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

1、會(huì)計(jì)報(bào)表編編制說明資產(chǎn)負(fù)債表表編制說明明一、本本表反映企企業(yè)月末、年末全部部資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有有者權(quán)益的的情況。二、本本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列列數(shù)字填列列。如果本本年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表規(guī)規(guī)定的各個(gè)個(gè)項(xiàng)目的名名稱和內(nèi)容容同上年度度不相一致致，應(yīng)對(duì)上上年年末資資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目的的名稱和數(shù)數(shù)字按照本本年度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，填入入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。三、本本表各項(xiàng)目目的內(nèi)容和和填列方法法：“貨幣資金金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算算戶存款、外埠存款款、銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、國(guó)國(guó)際信用證證存款和在在途資金的的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)

2、金”“銀行存存款”“其他貨貨幣資金”科目的期期末余額合合計(jì)填列?！岸唐谕顿Y資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)購(gòu)購(gòu)入各種能能隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)，持有時(shí)時(shí)間不超過過一年的有有價(jià)證券以以及不超過過一年的其其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“短期投資資”科目的期期末余額填填列?！皯?yīng)收票據(jù)據(jù)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)收收到的未到到期收款也也未向銀行行貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，包包括商業(yè)承承兌匯票和和銀行承兌兌匯票。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”科目的期期末余額填填列。已向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)收票票據(jù)不包括括在本項(xiàng)目目?jī)?nèi)，其中中已貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌兌匯票應(yīng)在在本表下端端補(bǔ)充資料料內(nèi)另行反反映?！皯?yīng)收帳款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)因因銷售商品品和提供勞勞務(wù)而應(yīng)向向購(gòu)

3、買單位位收取的各各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款款”科目所屬屬各明細(xì)科科目的期末末借方余額額合計(jì)填列列?！皦膸?zhǔn)備備”項(xiàng)目，反反映企業(yè)提提取尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞帳帳準(zhǔn)備。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備備”科目的期期末余額填填列，其中中借方余額額應(yīng)以“”號(hào)填列?！邦A(yù)付帳款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款款項(xiàng)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)付帳款款”科目的期期末余額填填列。如“預(yù)付帳款款”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目有貸貸方余額的的，應(yīng)在本本表“應(yīng)付帳款款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填填列。如“應(yīng)付帳款款”科目所屬屬明細(xì)科目目有借方余余額的，也也應(yīng)包括在在本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)?！捌渌麘?yīng)收收款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)對(duì)對(duì)其他單位位和個(gè)人的的應(yīng)收和

4、暫暫付的款項(xiàng)項(xiàng)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收收款”科目的期期末余額填填列?！按尕洝表?xiàng)目，反反映企業(yè)期期末在庫(kù)、在途、出出租和在加加工中的各各種商品的的進(jìn)價(jià)和材材料物資的的實(shí)際成本本，包括在在途商品、庫(kù)存商品品、加工商商品、出租租商品、分分期收款發(fā)發(fā)出商品以以及材料物物資、包裝裝物、低值值易耗品等等，不包括括企業(yè)受托托代銷的商商品和特準(zhǔn)準(zhǔn)儲(chǔ)備物資資。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“商品采購(gòu)購(gòu)”“庫(kù)存商商品”“商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)”“商品削削價(jià)準(zhǔn)備”“加工商商品”“出租商商品”“分期收收款發(fā)出商商品”“材料物物資”“包裝物物”“低值易易耗品”等科目的的期末借貸貸方余額相相抵后的差差額填列?！按D(zhuǎn)其他他業(yè)務(wù)支出出”項(xiàng)目，反反

5、映企業(yè)尚尚未完工的的加工、裝裝配、修理理、運(yùn)輸?shù)鹊葮I(yè)務(wù)的實(shí)實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目的期期末余額填填列?！按龜傎M(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)已已經(jīng)支出但但應(yīng)由以后后各期分期期攤銷的費(fèi)費(fèi)用。企業(yè)業(yè)的開辦費(fèi)費(fèi)、租入固固定資產(chǎn)改改良及修理理支出以及及攤銷期限限在一年以以上的其他他待攤費(fèi)用用，應(yīng)在本本表“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目反映映，不包括括在本項(xiàng)目目數(shù)字之內(nèi)內(nèi)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用用”科目的期期末余額填填列?！邦A(yù)提費(fèi)用用”科目期末末如有借方方余額，也也在本項(xiàng)目目?jī)?nèi)反映。增設(shè)“外匯價(jià)差差”科目的企企業(yè)，該科科目如有借借方余額，也也包括在本本項(xiàng)目?jī)?nèi)。“待處理流流動(dòng)資產(chǎn)凈凈損失”項(xiàng)目，反反映企

6、業(yè)在在清查財(cái)產(chǎn)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的的尚待批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作作其他處理理的流動(dòng)資資產(chǎn)盤虧、毀損扣除除盤盈后的的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬屬“待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損損溢”明細(xì)科目目的期末余余額填列。企業(yè)待待處理的固固定資產(chǎn)凈凈損失，應(yīng)應(yīng)在本表“待處理固固定資產(chǎn)凈凈損失”項(xiàng)目另行行反映?！耙荒陜?nèi)到到期的長(zhǎng)期期債券投資資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期投資中中將于一年年內(nèi)到期的的債券。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“長(zhǎng)期投資資”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目的期期末余額分分析填列?！捌渌鲃?dòng)動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目目以外的其其他流動(dòng)資資產(chǎn)的實(shí)際際成本。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)有關(guān)科科目的期末末余額填列列。“長(zhǎng)

7、期投資資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)不不準(zhǔn)備在一一年內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)的投資。長(zhǎng)期投資資中將于一一年內(nèi)到期期的債券，應(yīng)應(yīng)在流動(dòng)資資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到到期的長(zhǎng)期期債券投資資”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)反映。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“長(zhǎng)期投資資”科目的期期末余額扣扣除一年內(nèi)內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資后的數(shù)數(shù)額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊舊”項(xiàng)目，反反映企業(yè)的的各種固定定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)及累計(jì)折折舊。融資資租入的固固定資產(chǎn)在在產(chǎn)權(quán)尚未未確定之前前，其原價(jià)價(jià)及已提折折舊也包括括在內(nèi)，融融資租入固固定資產(chǎn)原原價(jià)并應(yīng)在在本表下端端補(bǔ)充資料料內(nèi)另行反反映。這兩兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊舊”科目的期期末余額填填列。“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理

8、”項(xiàng)目，反反映企業(yè)因因出售、毀毀損、報(bào)廢廢等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理但但尚未清理理完畢的固固定資產(chǎn)的的凈值，以以及固定資資產(chǎn)清理過過程中所發(fā)發(fā)生的清理理費(fèi)用和變變價(jià)收入等等各項(xiàng)金額額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目的期期末借方余余額填列；如為貸方方余額應(yīng)以以“”號(hào)填列?！霸诮üこ坛獭表?xiàng)目，反反映企業(yè)期期末各項(xiàng)未未完工程的的實(shí)際支出出和尚未使使用的工程程物資的實(shí)實(shí)際成本，包包括交付安安裝的設(shè)備備價(jià)值，未未完建筑安安裝工程已已經(jīng)耗用的的材料、工工資和費(fèi)用用支出、預(yù)預(yù)付出包工工程的價(jià)款款、已經(jīng)建建筑安裝完完畢但尚未未交付使用用的建筑安安裝工程成成本、尚未未使用的工工程物資的的實(shí)際成本本等。本項(xiàng)項(xiàng)目

9、應(yīng)根據(jù)據(jù)“在建工程程”科目的期期末余額填填列?！盁o形資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)各各項(xiàng)無形資資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)扣除攤銷銷后的凈額額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目的期期末余額填填列。“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)尚尚未攤銷的的開辦費(fèi)、租入固定定資產(chǎn)改良良及修理支支出以及攤攤銷期限在在一年以上上的其他待待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)產(chǎn)”科目的期期末余額填填列。“其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上資產(chǎn)產(chǎn)以外的其其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)，如特特準(zhǔn)儲(chǔ)備物物資等。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)有關(guān)科科目的期末末余額填列列?！岸唐诮杩羁睢表?xiàng)目，反反映企業(yè)借借入尚未歸歸還的一年年期以下的的借款。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“短期借款款”科目

10、的期期末余額填填列?！皯?yīng)付票據(jù)據(jù)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)為為了抵付貨貨款等而開開出、承兌兌的尚未到到期付款的的應(yīng)付票據(jù)據(jù)，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”科目的期期末余額填填列。“應(yīng)付帳款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)購(gòu)購(gòu)買商品、材料物資資或接受勞勞務(wù)供應(yīng)而而應(yīng)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付帳款款”科目所屬屬各有關(guān)明明細(xì)科目的的期末貸方方余額合計(jì)計(jì)填列。“預(yù)收帳款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)收購(gòu)買單單位的貨款款。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款款”科目的期期末余額填填列。如“預(yù)收帳款款”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目有借借方余額的的，應(yīng)在本本表“應(yīng)收帳款款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填填列；如“

11、應(yīng)收帳款款”科目所屬屬明細(xì)科目目有貸方余余額的，也也應(yīng)包括在在本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)?！捌渌麘?yīng)付付款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)所所有應(yīng)付和和暫收其他他單位和個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)項(xiàng)，如應(yīng)付付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證證金等。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“其他應(yīng)付付款”科目的期期末余額填填列?！皯?yīng)付工資資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)付未付的的職工工資資。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資資”科目期末末貸方余額額填列?！皯?yīng)付工資資”科目期末末如為借方方余額，本本項(xiàng)目應(yīng)以以“”號(hào)填列?！皯?yīng)付福利利費(fèi)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)提提取的福利利費(fèi)的期末末余額。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付福利利費(fèi)”科目的期期末貸方余余額填列；如為借方方余額，應(yīng)應(yīng)以“”號(hào)填列?！拔唇欢惤鸾稹表?xiàng)目，反反映企

12、業(yè)應(yīng)應(yīng)交未交的的各種稅金金（多交數(shù)數(shù)以“”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金金”科目的期期末余額填填列。“未付利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)期期末應(yīng)付未未付給投資資者的利潤(rùn)潤(rùn)（多付數(shù)數(shù)以“”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)”科目的期期末余額填填列?！捌渌唇唤豢睢表?xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)交未交的的除稅金、應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)以外其他他各種應(yīng)上上交款項(xiàng)（多多交數(shù)以“”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交交款”科目的期期末余額填填列?！邦A(yù)提費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)所所有已經(jīng)預(yù)預(yù)提計(jì)入成成本費(fèi)用而而尚未支付付的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)提費(fèi)用用”科目的期期末余額填填列。如“預(yù)提費(fèi)用用”科目有借借方余額，應(yīng)應(yīng)合并

13、在“待攤費(fèi)用用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反反映，不包包括在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)?！耙荒陜?nèi)到到期的長(zhǎng)期期負(fù)債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)將將于一年內(nèi)內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款款”“應(yīng)付債債券”“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款”等長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債科目有有關(guān)明細(xì)科科目的期末末余額分析析填列。“其他流動(dòng)動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上流動(dòng)動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目目以外的其其他流動(dòng)負(fù)負(fù)債。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目目的期末余余額填列。“長(zhǎng)期借款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)借借入尚未歸歸還的一年年期以上的的借款的本本息。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長(zhǎng)期借款款”科目的期期末余額填填列?！皯?yīng)付債券券”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)行的尚未未償還的各各種債券的的本息。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付債券券”

14、科目的期期末余額填填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付付款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)期期末除長(zhǎng)期期借款和應(yīng)應(yīng)付債券以以外的其他他各種長(zhǎng)期期應(yīng)付款，如如采用補(bǔ)償償貿(mào)易方式式引進(jìn)國(guó)外外設(shè)備、尚尚未歸還外外商的設(shè)備備價(jià)款、應(yīng)應(yīng)付未付的的融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的租賃費(fèi)費(fèi)等。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付付款”科目的期期末余額填填列?！捌渌L(zhǎng)期期負(fù)債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上長(zhǎng)期期負(fù)債項(xiàng)目目以外的其其他長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目目的期末余余額填列?！皩?shí)收資本本”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)際收到的的資本總額額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本本”科目的期期末余額填填列。“資本公積積”項(xiàng)目和“盈余公積積”項(xiàng)目，分分別反映企企業(yè)資本公公積金和盈盈

15、余公積金金的期末余余額。這兩兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)分別根據(jù)據(jù)“資本公積積”和“盈余公積積”科目的期期末余額填填列?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)尚尚未分配的的利潤(rùn)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“本年利潤(rùn)潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配配”科目的期期末余額計(jì)計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的的虧損，在在本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)以“”號(hào)反映。損益表編制制說明一、本本表反映企企業(yè)在月份份、年度內(nèi)內(nèi)利潤(rùn)（虧虧損）總額額的實(shí)際情情況。二、本本表“本月數(shù)”欄反映各各項(xiàng)目的本本月實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)，在在編報(bào)年度度報(bào)表時(shí)，填填列上年全全年累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果果上年度損損益表的項(xiàng)項(xiàng)目名稱和和內(nèi)容與本本年度損益益表不相一一致，應(yīng)對(duì)對(duì)上年度報(bào)報(bào)表項(xiàng)

16、目的的名稱和數(shù)數(shù)字按本年年度的規(guī)定定進(jìn)行調(diào)整整，填入本本表“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)計(jì)數(shù)”欄反映各各項(xiàng)目自年年初起至本本月末止的的累計(jì)實(shí)際際發(fā)生數(shù)。三、本本表各項(xiàng)目目的內(nèi)容及及其填列方方法：“商品銷售售收入”項(xiàng)目，反反映企業(yè)銷銷售商品的的銷售收入入總額。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“商品銷售售收入”科目發(fā)生生額分析填填列?！颁N售折扣扣與折讓”項(xiàng)目，反反映企業(yè)為為銷售商品品及早收回回貨款或因因商品質(zhì)量量等原因而而給予買方方的銷售折折扣與折讓讓。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“銷售折扣扣與折讓”科目發(fā)生生額分析填填列?！吧唐蜂N售售成本”項(xiàng)目，反反映企業(yè)已已銷商品的的進(jìn)貨原價(jià)價(jià)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“商品銷售售成本”科目發(fā)生生額分

17、析填填列?！敖?jīng)營(yíng)費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)商商品購(gòu)、銷銷、存過程程中所發(fā)生生的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”科目發(fā)生生額分析填填列?！吧唐蜂N售售稅金及附附加”項(xiàng)目，反反映企業(yè)銷銷售商品應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、出出口關(guān)稅和和教育費(fèi)附附加等。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“商品銷售售稅金及附附加”科目發(fā)生生額分析填填列。“代購(gòu)代銷銷收入”項(xiàng)目，反反映企業(yè)接接受其他單單位委托以以收取手續(xù)續(xù)費(fèi)方式代代購(gòu)、代銷銷商品取得得的手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入扣除除其應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅后的的凈額。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“代購(gòu)代銷銷收入”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列?！捌渌麡I(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除銷售商品品和提供勞勞務(wù)等主

18、營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)外的的其他業(yè)務(wù)務(wù)收入扣除除其他業(yè)務(wù)務(wù)成本及應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用、稅金金后的凈收收入（如為為凈支出應(yīng)應(yīng)以“”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目的發(fā)發(fā)生額分析析計(jì)算填列列?！肮芾碣M(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的管理理費(fèi)用。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“管理費(fèi)用用”科目發(fā)生生額分析填填列?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目發(fā)生生額分析填填列。“匯兌換失失”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的匯兌兌凈損失。如為凈收收益，以“”號(hào)反映。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“匯兌損益益”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列?！巴顿Y收益益”項(xiàng)目，反反映企業(yè)以以各種方式式對(duì)外投資資

19、所取得的的凈收益，其其中包括分分得的投資資利潤(rùn)、債債券投資的的利息收入入、認(rèn)購(gòu)的的股票應(yīng)得得的股利以以及收回投投資時(shí)發(fā)生生的收益等等。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“投資收益益”科目發(fā)生生額分析填填列。如為為投資凈損損失，本項(xiàng)項(xiàng)目以“”號(hào)填列?！盃I(yíng)業(yè)外收收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支支出”項(xiàng)目，反反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以以外的收入入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目分別根根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收收入”和“營(yíng)業(yè)外支支出”科目發(fā)生生額分析填填列。“利潤(rùn)總額額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)潤(rùn)。如為虧虧損，則以以“”號(hào)在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列。財(cái)務(wù)狀況變變動(dòng)表編制制說明一、本本表反映企企業(yè)在年度度內(nèi)流動(dòng)資資金的來源源和運(yùn)用情情況以及各各項(xiàng)流動(dòng)資資金的增加加或

20、減少情情況。二、本本表左方反反映流動(dòng)資資金的來源源和運(yùn)用情情況；右方方反映各項(xiàng)項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)負(fù)債的增減減情況。左左方流動(dòng)資資金來源合合計(jì)數(shù)與流流動(dòng)資金運(yùn)運(yùn)用合計(jì)數(shù)數(shù)的差額，與與右方流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)增減減凈額與流流動(dòng)負(fù)債增增減凈額的的差額，都都反映流動(dòng)動(dòng)資金增減減凈額，兩兩者應(yīng)該相相等。三、本本表“流動(dòng)資金金來源和運(yùn)運(yùn)用”的內(nèi)容及及填列方法法：“本年利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的利潤(rùn)（如如為虧損用用“”號(hào)表示）。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額額”項(xiàng)目“本年累計(jì)計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字字填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)累計(jì)計(jì)提取的折折舊。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“累計(jì)折舊舊”科目的貸

21、貸方發(fā)生額額分析填列列?！盁o形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延資資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)累計(jì)計(jì)攤?cè)胭M(fèi)用用的無形資資產(chǎn)及遞延延資產(chǎn)價(jià)值值。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”“遞延資資產(chǎn)”科目貸方方發(fā)生額分分析計(jì)算填填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)盤虧（減減盤盈）”項(xiàng)目，反反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出列支的固固定資產(chǎn)盤盤虧減去盤盤盈的凈損損失。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“營(yíng)業(yè)外支支出”和“營(yíng)業(yè)外收收入”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目中固固定資產(chǎn)盤盤虧損失扣扣除固定資資產(chǎn)盤盈收收益后的差差額填列。“清理固定定資產(chǎn)損失失（減收益益）”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)由于于出售固定定資產(chǎn)和固固定資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢、毀損損發(fā)生的凈凈損失。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“營(yíng)業(yè)外

22、收收入”和“營(yíng)業(yè)外支支出”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目中固固定資產(chǎn)清清理損失扣扣除固定資資產(chǎn)清理收收益后的差差額填列?！捌渌粶p減少流動(dòng)資資金的費(fèi)用用和損失”項(xiàng)目，反反映不包括括在以上項(xiàng)項(xiàng)目中的其其他不減少少流動(dòng)資金金的費(fèi)用和和損失。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支支出”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目分析析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)清理收入入（減清理理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)清理理固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的變變價(jià)收入、出售固定定資產(chǎn)的價(jià)價(jià)款收入以以及因固定定資產(chǎn)損失失而向過失失人或保險(xiǎn)險(xiǎn)公司收回回的賠償款款扣除清理理費(fèi)用后的的凈額。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目分析析填列?！霸黾娱L(zhǎng)期期負(fù)債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年

23、度內(nèi)長(zhǎng)期期負(fù)債累計(jì)計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款款”“應(yīng)付債債券”“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款”科目的貸貸方發(fā)生額額分析填列列。企業(yè)年年度內(nèi)歸還還長(zhǎng)期負(fù)債債累計(jì)數(shù)，應(yīng)應(yīng)在本表“償還長(zhǎng)期期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)填列，不不從本項(xiàng)目目數(shù)字內(nèi)扣扣除，但一一年內(nèi)到期期的長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債應(yīng)從本本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣扣除后在“流動(dòng)負(fù)債債本年增加加數(shù)”部分單列列項(xiàng)目反映映。“收回長(zhǎng)期期投資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)收回回的長(zhǎng)期投投資累計(jì)數(shù)數(shù)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資資”科目貸方方發(fā)生額分分析填列。年度內(nèi)企企業(yè)增加的的長(zhǎng)期投資資應(yīng)在本表表“增加長(zhǎng)期期投資”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)反映，不不從本項(xiàng)目目數(shù)字內(nèi)扣扣除。一年內(nèi)內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)

24、本年增加加數(shù)”部分單列列項(xiàng)目反映映，在填列列“增加長(zhǎng)期期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)應(yīng)按扣除一一年內(nèi)到期期的長(zhǎng)期債債券投資后后的數(shù)額填填列。“對(duì)外投資資轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對(duì)外投資資轉(zhuǎn)出無形形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分分別反映年年度內(nèi)用固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”“無形資資產(chǎn)”科目貸方方發(fā)生額有有關(guān)數(shù)字與與“累計(jì)折舊舊”“長(zhǎng)期投投資”科目的借借方發(fā)生額額有關(guān)數(shù)字字分析填列列?！百Y本凈增增加額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)增加加的資本累累計(jì)數(shù)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“實(shí)收資本本”“資本公公積”和“盈余公積積”科目的年年末余額與與年初余額額差額的合合計(jì)數(shù)填列列?！皯?yīng)交所得得稅”項(xiàng)目

25、，反反映企業(yè)年年度內(nèi)應(yīng)交交納的所得得稅。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“利潤(rùn)分配配”科目所屬屬“應(yīng)交所得得稅”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額填列列?！疤崛∮嘤喙e”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)提取取的盈余公公積。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“利潤(rùn)分配配”科目所屬屬“提取盈余余公積”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額計(jì)算算填列。企企業(yè)以盈余余公積彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損在在本項(xiàng)目以以“”號(hào)表示?！皯?yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)已分分配的應(yīng)付付投資者的的利潤(rùn)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“利潤(rùn)分配配”科目所屬屬“應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額填列列。“應(yīng)交特種種基金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)應(yīng)交交財(cái)政的特特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配配”科目所屬屬

26、“應(yīng)交特種種基金”明細(xì)科目目的借方發(fā)發(fā)生額填列列。上述利利潤(rùn)分配各各項(xiàng)目，均均不包括調(diào)調(diào)增調(diào)減上上年利潤(rùn)相相應(yīng)調(diào)整的的利潤(rùn)分配配數(shù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)產(chǎn)和在建工工程凈增加加額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)增加加固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值和建建造固定資資產(chǎn)而支出出的資金累累計(jì)數(shù)，包包括收回長(zhǎng)長(zhǎng)期投資增增加的固定定資產(chǎn)凈值值（固定資資產(chǎn)盤盈不不包括在本本項(xiàng)目數(shù)字字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”“累計(jì)折折舊”和“在建工程程”科目的記記錄分析填填列?！霸黾訜o形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年度內(nèi)無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)增加累計(jì)計(jì)數(shù)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”“遞延資資產(chǎn)”及其他有有

27、關(guān)科目的的記錄分析析填列。除上述述已列明項(xiàng)項(xiàng)目外，其其他各項(xiàng)目目的減少數(shù)數(shù)以“”號(hào)表示。四、本本表流動(dòng)資資金各項(xiàng)目目反映流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)增減減和流動(dòng)負(fù)負(fù)債增減情情況，應(yīng)根根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債債表”中各項(xiàng)流流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債債的年初數(shù)數(shù)和年末數(shù)數(shù)的差額直直接填列。年末數(shù)大大于年初數(shù)數(shù)的為增加加，在表上上以正數(shù)填填列；年末末數(shù)小于年年初數(shù)的為為減少，在在表上以“”號(hào)填列。五、為為了全面反反映企業(yè)流流動(dòng)資金增增減變動(dòng)的的產(chǎn)生原因因，便于財(cái)財(cái)務(wù)分析，對(duì)對(duì)于不直接接影響流動(dòng)動(dòng)資金增減減的某些項(xiàng)項(xiàng)目，在本本表中也增增列了項(xiàng)目目予以全面面反映；為為如實(shí)反映映企業(yè)流動(dòng)動(dòng)資金來源源、運(yùn)用以以及增減情情況，企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)實(shí)

28、際情況況，在本表表中增加或或減少必要要項(xiàng)目。利潤(rùn)分配表表編制說明明一、本本表反映企企業(yè)利潤(rùn)分分配的情況況和年末未未分配利潤(rùn)潤(rùn)的結(jié)余情情況。二、本本表“本年實(shí)際際”欄，根據(jù)據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配配”科目及其其所屬明細(xì)細(xì)科目的記記錄分析填填列?！吧夏昴陮?shí)際”欄根據(jù)上上年“利潤(rùn)分配配表”填列。其其中，“利潤(rùn)總額額”項(xiàng)目應(yīng)反反映上年“利潤(rùn)總額額”項(xiàng)目加、減“上年利潤(rùn)潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目后的的數(shù)字，“應(yīng)交所得得稅”項(xiàng)目應(yīng)反反映上年“應(yīng)交所得得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的的數(shù)字。如如果上年度度利潤(rùn)分配配表與本年年度利潤(rùn)分分配表的項(xiàng)項(xiàng)目名稱和和內(nèi)容不相相一致，應(yīng)應(yīng)對(duì)上年度度報(bào)表項(xiàng)目目的名稱和

29、和數(shù)字按本本年度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，填入入本表“上年實(shí)際際”欄內(nèi)。三、本本表各項(xiàng)目目的內(nèi)容：“利潤(rùn)總額額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)全全年實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)，如如為虧損，則則以“”號(hào)在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列。本項(xiàng)目目的數(shù)字應(yīng)應(yīng)與“損益表”上“利潤(rùn)總額額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)計(jì)數(shù)”一致。“應(yīng)交所得得稅”項(xiàng)目，反反映企業(yè)本本年利潤(rùn)應(yīng)應(yīng)交的所得得稅。“應(yīng)交特種種基金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)上交財(cái)政政的能源交交通重點(diǎn)建建設(shè)基金和和預(yù)算調(diào)節(jié)節(jié)基金?！澳瓿跷捶址峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)上上年年末未未分配的利利潤(rùn)，如為為未彌補(bǔ)的的虧損，以以“”號(hào)在本項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)填列列。本項(xiàng)目目的數(shù)字應(yīng)應(yīng)與上年利利潤(rùn)分配表表“未分配利利潤(rùn)”項(xiàng)目的“本年實(shí)際

30、際”數(shù)一致。如因某種種原因需要要對(duì)上年利利潤(rùn)和利潤(rùn)潤(rùn)分配進(jìn)行行調(diào)整的，調(diào)調(diào)整數(shù)應(yīng)在在本表“上年利潤(rùn)潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)反映，不不調(diào)整本項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)字字，其中，調(diào)調(diào)整增加利利潤(rùn)應(yīng)交納納的所得稅稅，還應(yīng)在在“上年所得得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)反映；如如為調(diào)減利利潤(rùn)沖抵的的所得稅，用用“”號(hào)反映?！坝喙e積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反反映企業(yè)用用盈余公積積彌補(bǔ)的虧虧損?！疤崛∮嘤喙e”項(xiàng)目，反反映企業(yè)提提取的盈余余公積?！皯?yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給投資資者的利潤(rùn)潤(rùn)。商品銷售利利潤(rùn)明細(xì)表表編制說明明一、本本表反映企企業(yè)商品銷銷售利潤(rùn)的的明細(xì)情況況。二、“商品銷售售凈收入”欄反映企企業(yè)商品銷銷售收入減減去商品銷銷

31、售折扣與與折讓后的的凈額，其其中“美元”欄反映出出口商品銷銷售收入的的美元數(shù)。三、“商品銷售售成本”欄下的“美元”欄，反映映企業(yè)進(jìn)口口商品支出出的美元數(shù)數(shù)。四、本本表各項(xiàng)目目按商品品品種、類別別等填列。企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)業(yè)務(wù)的，還還應(yīng)分別填填列自營(yíng)進(jìn)進(jìn)口、自營(yíng)營(yíng)出口等有有關(guān)明細(xì)情情況。附錄：主要會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)分錄錄舉例目錄錄分錄錄號(hào)數(shù)一、實(shí)收資本本及資本公公積（一）實(shí)實(shí)收資本（二）資資本公積二、借借入款項(xiàng)（一）短短期借款（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款（三）應(yīng)應(yīng)付債券三、商商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、加工工及出租（一）商商品購(gòu)進(jìn)（二）商商品銷售（三）商商品儲(chǔ)存（四）代代購(gòu)代銷商商品（五）商商品加工（六）出出租商品四、

32、材材料物資、包裝物、低值易耗耗品（一）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品購(gòu)進(jìn)（二）材材料物資、包裝物、低值易耗耗品的領(lǐng)用用、攤銷及及銷售五、貨貨幣資金及及結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng)（一）貨貨幣資金（二）結(jié)結(jié)算款項(xiàng)六、對(duì)對(duì)外投資（一）短短期投資（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期投資七、固固定資產(chǎn)（一）固固定資產(chǎn)的的取得（二）固固定資產(chǎn)的的折舊（三）固固定資產(chǎn)出出售、報(bào)廢廢、毀損（四）固固定資產(chǎn)盤盤盈、盤虧虧八、無無形資產(chǎn)及及其他資產(chǎn)產(chǎn)（一）無無形資產(chǎn)（二）遞遞延資產(chǎn)（三）特特準(zhǔn)儲(chǔ)備物物資九、費(fèi)費(fèi)用及稅金金（一）經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（二）管管理費(fèi)用（三）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（四）稅稅金及附加加費(fèi)十、其其他收入及及支出（一）其其他業(yè)務(wù)收收入（二）其其他業(yè)務(wù)支

33、支出（三）營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入（四）營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出十一、利潤(rùn)及利利潤(rùn)分配（一）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤(rùn)（二）利利潤(rùn)分配（三）上上年利潤(rùn)調(diào)調(diào)整主要會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分分錄舉例一、實(shí)實(shí)收資本及及資本公積積（一）實(shí)實(shí)收資本收到投投資者投入入的貨幣資資金借：現(xiàn)金金（或銀行行存款）貸：實(shí)收資本本收到投投資人投入入的房屋、機(jī)器設(shè)備備等實(shí)物，按按評(píng)估確認(rèn)認(rèn)價(jià)值借：固定定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本本收到投投資者投入入無形資產(chǎn)產(chǎn)等，按評(píng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值借：無形形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本本將資本本公積、盈盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：資本本公積（或或盈余公積積）貸：實(shí)收資本本（二）資資本公積捐捐贈(zèng)公積（）接受捐捐贈(zèng)的貨幣幣資金，按按實(shí)際收到到的捐贈(zèng)款款入帳借：

34、現(xiàn)金金（或銀行行存款）貸：資本公積積（）接受捐捐贈(zèng)的固定定資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)（根根據(jù)同類資資產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格或有有關(guān)憑據(jù)據(jù)）貸：資本公積積（固定資資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊舊（）接受捐捐贈(zèng)的商品品等，根據(jù)據(jù)有關(guān)資料料確定的商商品等的實(shí)實(shí)際進(jìn)價(jià)入入帳（庫(kù)存存商品采用用售價(jià)核算算的，還應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷銷差價(jià)）借：庫(kù)存存商品貸：資本公積積等資本折折算差額企業(yè)實(shí)實(shí)際收到外外幣投資時(shí)時(shí)，由于匯匯率變動(dòng)而而發(fā)生的有有關(guān)資產(chǎn)帳帳戶與實(shí)收收資本帳戶戶折合記帳帳本位幣的的差額：借：銀行行存款借：固定定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本本借或貸貸：資本公公積投資者者繳付的出出資額大于于注冊(cè)資本本產(chǎn)生的差差額計(jì)入資資本公積借：銀行行存款等貸：

35、實(shí)收資本本貸：資本公積積法定定財(cái)產(chǎn)重估估增值借：材料料物資借：固定定資產(chǎn)貸：資本公積積二、借借入款項(xiàng)（一）短短期借款借入入各種短期期借款借：銀行行存款貸：短期借款款發(fā)生生的短期借借款利息借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用用（或銀行行存款）歸還還短期借款款借：短期期借款貸：銀行存款款（二）長(zhǎng)長(zhǎng)期借款借入入各種長(zhǎng)期期借款借：銀行行存款（或或在建工程程、固定資資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款款發(fā)生生的長(zhǎng)期借借款利息支支出，在固固定資產(chǎn)尚尚未交付使使用或雖已已交付使用用但尚未辦辦理竣工決決算之前發(fā)發(fā)生的，計(jì)計(jì)入固定資資產(chǎn)的購(gòu)建建成本借：在建建工程（或或固定資產(chǎn)產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款款長(zhǎng)期期借款的利利息支出，在在固定資產(chǎn)產(chǎn)已辦理

36、竣竣工決算后后發(fā)生的，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款款歸還還長(zhǎng)期借款款借：長(zhǎng)期期借款貸：銀行存款款（三）應(yīng)應(yīng)付債券按面面值發(fā)行的的債券，按按實(shí)際收到到的債券款款借：銀行行存款等貸：應(yīng)付債券券（債券面面值）溢價(jià)價(jià)發(fā)行的債債券，收到到債券款時(shí)時(shí)借：銀行行存款（實(shí)實(shí)際收到的的金額）貸：應(yīng)付債券券（債券面面值）貸：應(yīng)付債券券（債券溢溢價(jià)）折價(jià)價(jià)發(fā)行的債債券，收到到債券款時(shí)時(shí)借：銀行行存款（實(shí)實(shí)際收到的的金額）借：應(yīng)付付債券（債債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券券（債券面面值）企業(yè)業(yè)按期提取取應(yīng)付債券券利息借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（或或在建工程程）貸：應(yīng)付債券券（應(yīng)計(jì)利利息）溢價(jià)價(jià)發(fā)行的債債券，按期期攤銷和計(jì)計(jì)算

37、應(yīng)計(jì)利利息時(shí)借：應(yīng)付付債券（債債券溢價(jià)）借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（或或在建工程程）（應(yīng)計(jì)計(jì)利息與溢溢價(jià)攤銷額額的差額）貸：應(yīng)付債券券（應(yīng)計(jì)利利息）折價(jià)價(jià)發(fā)行的債債券，按期期攤銷和計(jì)計(jì)算應(yīng)計(jì)利利息時(shí)借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（或或在建工程程）（應(yīng)計(jì)計(jì)利息與折折價(jià)攤銷額額的合計(jì)數(shù)數(shù)）貸：應(yīng)付債券券（債券折折價(jià)）（應(yīng)應(yīng)攤銷的折折價(jià)金額）貸：應(yīng)付債券券（應(yīng)計(jì)利利息）債券券到期，支支付債券本本息借：應(yīng)付付債券（債債券面值、應(yīng)計(jì)利息息）貸：銀行存款款等三、商商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)儲(chǔ)存、加工工及出租（一）商商品購(gòu)進(jìn)采采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品購(gòu)進(jìn)（）購(gòu)進(jìn)商商品驗(yàn)收入入庫(kù)，同時(shí)時(shí)支付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商

38、品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（全部?jī)r(jià)價(jià)款）同時(shí)時(shí)，借：庫(kù)庫(kù)存商品貸貸：商品采采購(gòu)采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）同時(shí)時(shí)，借：庫(kù)庫(kù)存商品貸貸：商品采采購(gòu)（）購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)采用支票票等結(jié)算方方式支付貨貨款時(shí)，借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（全部?jī)r(jià)價(jià)款）商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)，借：庫(kù)存存商品（商商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時(shí)

39、借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)，借：庫(kù)存存商品（商商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）（）購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品，先先驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，后支付付貨款或開開出、承兌兌商業(yè)匯票票，月終時(shí)時(shí)記帳借：庫(kù)存存商品（暫暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)）月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對(duì)上上述分錄用用紅字沖回回借：庫(kù)存存商品（紅紅字）貸：應(yīng)付帳款款（紅字）付款時(shí)時(shí)，分錄同同（）進(jìn)進(jìn)口商品（）對(duì)對(duì)外支付貨貨款，按商商品進(jìn)價(jià)借：商品品采購(gòu)貸：銀行存款款如支付付的外匯是是從調(diào)劑市市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的的外匯，

40、應(yīng)應(yīng)同時(shí)按進(jìn)進(jìn)口商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)價(jià)差增加進(jìn)進(jìn)口商品的的采購(gòu)成本本。借：商品品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差差（）如如以離岸價(jià)價(jià)成交，對(duì)對(duì)外支付運(yùn)運(yùn)保費(fèi)等，按按實(shí)際金額額借：商品品采購(gòu)貸：銀行存款款（）支支付進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)交納納的各種稅稅金借：商品品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金金交納時(shí)時(shí)，借：應(yīng)交交稅金貸：銀行存款款（）進(jìn)進(jìn)口商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存存商品貸：商品采購(gòu)購(gòu)采采用售價(jià)核核算的商品品購(gòu)進(jìn)（）購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)，同同時(shí)支付貨貨款或開出出承兌商業(yè)業(yè)匯票采用支票票等結(jié)算方方式借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（全部?jī)r(jià)價(jià)款）同時(shí)時(shí)，借：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)購(gòu)（

41、商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)大大于進(jìn)價(jià)的的差額，如商商品進(jìn)價(jià)小小于商品售售價(jià)，應(yīng)借借記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，下下同）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)，借：庫(kù)庫(kù)存商品（商商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)大大于進(jìn)價(jià)的的差額額）（）商商品購(gòu)進(jìn)，先先承付貨款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票，后后驗(yàn)收商品品入庫(kù)支付貨貨款時(shí)，借：商品品采購(gòu)（商商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款款（全部?jī)r(jià)價(jià)款）等商品到到達(dá)驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存

42、存商品（商商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)購(gòu)（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)大大于進(jìn)價(jià)的的差額額）（）商商品購(gòu)進(jìn)，先先驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)后承付貨貨款或開出出、承兌商商業(yè)匯票，月月終時(shí)記帳帳商品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)，借：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與暫估進(jìn)價(jià)價(jià)的差額額）月終尚尚未付款或或尚未開出出、承兌商商業(yè)匯票的的商品，下下月初對(duì)上上述分錄用用紅字沖回回借：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)）（紅紅字）貸：應(yīng)付帳款款（暫估進(jìn)進(jìn)價(jià)）（紅紅字）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與暫估進(jìn)價(jià)價(jià)的差額額）（紅字字）付款時(shí)時(shí)，分錄同同（）農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購(gòu)（）自自營(yíng)收購(gòu)按實(shí)際支

43、支付的農(nóng)副副產(chǎn)品價(jià)款款借：商品品采購(gòu)貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）計(jì)算收購(gòu)購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅等借：商品品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按農(nóng)副副產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)價(jià)款和應(yīng)應(yīng)交的產(chǎn)品品稅等借：庫(kù)存存商品貸：商品采購(gòu)購(gòu)（）預(yù)預(yù)購(gòu)發(fā)放預(yù)購(gòu)購(gòu)定金時(shí)，按按實(shí)際發(fā)放放金額借：預(yù)付付帳款貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）收到預(yù)購(gòu)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品品，按農(nóng)副副產(chǎn)品價(jià)款款借：商品品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款款補(bǔ)付不不足貨款借：預(yù)付付帳款貸：銀行存款款（或現(xiàn)金金）退回多多付的貨款款借：銀行行存款（或或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款款計(jì)算收購(gòu)購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副副產(chǎn)品應(yīng)交交納的產(chǎn)品品稅等借：商品品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金金農(nóng)副產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按農(nóng)副副產(chǎn)品

44、價(jià)款款和應(yīng)交納納的稅金等等借：庫(kù)存存商品貸：商品采購(gòu)購(gòu)購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品溢溢余和短缺缺（）購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品的的溢余發(fā)生商商品溢余時(shí)時(shí)，通過“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存存商品（商商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)大大于進(jìn)價(jià)的的差額額）查明原原因分別不不同情況進(jìn)進(jìn)行處理：屬于自然然溢余，作作營(yíng)業(yè)外收收入借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：營(yíng)業(yè)外收收入屬于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)同意意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)進(jìn)，補(bǔ)付貨貨款時(shí)，按按補(bǔ)付金額額借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：銀行存款款屬

45、于供貨貨單位多發(fā)發(fā)商品，本本企業(yè)不同同意補(bǔ)作購(gòu)購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按按溢余金額額減少庫(kù)存存商品借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：庫(kù)存商品品同時(shí)，將將溢余商品品作為代管管商品處理理。（）購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品短短缺與損耗耗尚待查明明原因和需需要報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的的短缺及損損耗，應(yīng)先先通過“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢（商品品短缺金額額）貸：商品采購(gòu)購(gòu)（商品短短缺金額）查明原原因后，分分別處理：屬于應(yīng)由由供應(yīng)單位位、運(yùn)輸機(jī)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)險(xiǎn)公司或其其他過失人人負(fù)責(zé)賠償償?shù)膿p失借：應(yīng)付付帳款（或或其他應(yīng)付付款）貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)應(yīng)將扣除殘殘料價(jià)值和和保險(xiǎn)公司司賠款后的的凈損失轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作“營(yíng)

46、業(yè)外支支出”借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非常損損失貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法法收回的其其他損失，報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”。借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（二）商商品銷售商商品銷售的的實(shí)現(xiàn)（）國(guó)國(guó)內(nèi)銷售采用支票票等結(jié)算方方式，按商商品售價(jià)借：銀行行存款 貸：商品銷售售收入采用委托托銀行收款款、異地托托收承付結(jié)結(jié)算方式，發(fā)發(fā)出商品時(shí)時(shí)支付的代代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，借：應(yīng)收收帳款貸：銀行存款款辦妥托托收手續(xù)時(shí)時(shí)，按商品品售價(jià)借：應(yīng)收收帳款貸：商品銷售售收入收到商商品價(jià)款及及代墊的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按按實(shí)際收到到帳款借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算方式，收收到購(gòu)貨方方開出并承承兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí)，作

47、作為銷售實(shí)實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收收票據(jù)貸：商品銷售售收入商業(yè)業(yè)匯票到期期收回貨款款借：銀行行存款貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)如在票票據(jù)到期前前，持匯票票向開戶銀銀行申請(qǐng)貼貼現(xiàn)，取得得銀行貼現(xiàn)現(xiàn)款時(shí)借：銀行行存款（票票面金額扣扣除貼現(xiàn)息息后的凈額額）借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（貼貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)（票面金金額）零售商品品銷售，每每日營(yíng)業(yè)終終了將銷貨貨款送交銀銀行借：銀行行存款貸：商品銷售售收入（）出出口銷售出口商品品收到運(yùn)輸輸部門的有有關(guān)單據(jù)并并向銀行辦辦理交單借：應(yīng)收收帳款貸：商品銷售售收入同時(shí)，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出口商商品銷售成成本借：商品品銷售成本本貸：庫(kù)存商品品出口商品品應(yīng)退的稅稅金作為沖沖減出口商商品銷售成成本處理企企業(yè)每月計(jì)計(jì)

48、算應(yīng)退的的退稅收入入借：應(yīng)交交稅金貸：商品銷售售成本收到退退稅款時(shí)借：銀行行存款貸：應(yīng)交稅金金商品出庫(kù)庫(kù)后到辦妥妥運(yùn)輸手續(xù)續(xù)前發(fā)生的的費(fèi)用作為為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用，按實(shí)際際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款款收到銀行行的結(jié)匯水水單借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款期末按國(guó)國(guó)家外匯牌牌價(jià)折合人人民幣而發(fā)發(fā)生的匯兌兌損益，記記入“應(yīng)收帳款款”和“匯兌損益益”科目按合同規(guī)規(guī)定應(yīng)付國(guó)國(guó)外的傭金金直接認(rèn)認(rèn)定到商品品的傭金，借：商品品銷售收入入貸：應(yīng)收帳款款（或應(yīng)付付帳款）不能直直接認(rèn)定的的累計(jì)傭金金借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款款（）分分期收款銷銷售發(fā)出商品品時(shí)，按商商品進(jìn)貨原原價(jià)借：分期期收款發(fā)出出商品貸：庫(kù)存商品品每期

49、銷售售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收收帳款等貸：商品銷售售收入計(jì)算出本本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的銷售成成本（按全全部銷售成成本與全部部銷售收入入的比率計(jì)計(jì)算）借：商品品銷售成本本貸：分期收款款發(fā)出商品品商商品銷售退退回、折扣扣與折讓（）商商品銷售退退回本月發(fā)生生的銷售退退回，不論論是屬于本本年度還是是以前年度度銷售的，均均應(yīng)沖減本本月的銷售售收入。借：商品品銷售收入入貸：銀行存款款（或應(yīng)付付帳款）如已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本的銷售退退回，還應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本本借：庫(kù)存存商品貸：商品銷售售成本（）商商品銷售折折扣與折讓讓發(fā)生銷售售折扣與折折讓時(shí)借：銀行行存款（應(yīng)應(yīng)收帳款扣扣除折扣與與折讓后的的金額額）借：銷售售折扣與折折讓（折

50、扣扣和折讓金金額）貸：應(yīng)收帳款款（應(yīng)收帳帳款全額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售售折扣與折折讓借：本年年利潤(rùn)貸：銷售折扣扣與折讓商商品銷售成成本結(jié)轉(zhuǎn)（）采采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品，可以采采用先進(jìn)先先出法、加加權(quán)平均法法、移動(dòng)加加權(quán)平均法法、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法、毛毛利率法、后進(jìn)先出出法等方法法計(jì)算商品品銷售成本本，定期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本借：商品品銷售成本本貸：庫(kù)存商品品（）采采用售價(jià)核核算的商品品，在商品品銷售時(shí)按按商品售價(jià)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本借：商品品銷售成本本貸：庫(kù)存商品品月份終了了，可以采采用綜合差差價(jià)分?jǐn)偡ǚɑ蚍诸惙址止窠M分?jǐn)倲偡ㄓ?jì)算分分?jǐn)偵唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)貸：商品銷售售成本（三）商商品儲(chǔ)存商商品調(diào)價(jià)（

51、）調(diào)調(diào)整商品進(jìn)進(jìn)價(jià)商品進(jìn)進(jìn)價(jià)的調(diào)整整，一般不不再調(diào)整庫(kù)庫(kù)存商品的的價(jià)格和進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)，故故可不作會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（）調(diào)調(diào)整商品售售價(jià)采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的的商品，調(diào)調(diào)價(jià)時(shí)可不不作會(huì)計(jì)分分錄，商品品銷售時(shí)按按調(diào)價(jià)后的的價(jià)格反映映銷售收入入。采用售價(jià)價(jià)核算的商商品，調(diào)高高售價(jià)的差差額相應(yīng)調(diào)調(diào)增庫(kù)存商商品借：庫(kù)存存商品貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)調(diào)低售售價(jià)的差額額相應(yīng)調(diào)減減庫(kù)存商品品借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)貸：庫(kù)存商品品商商品削價(jià)（）提提取商品削削價(jià)準(zhǔn)備的的企業(yè)提取商品品削價(jià)損失失準(zhǔn)備時(shí)，按按實(shí)際提取取的金額調(diào)調(diào)整商品銷銷售成本借：商品品銷售成本本貸：商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備用提取的的商品削價(jià)價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)補(bǔ)商品削價(jià)價(jià)損失（指指已銷商品品

52、的售價(jià)低低于進(jìn)價(jià)的的差額）借：商品品削價(jià)準(zhǔn)備備貸：商品銷售售成本（）不不提取商品品削價(jià)準(zhǔn)備備的企業(yè)，發(fā)發(fā)生的商品品削價(jià)損失失直接在當(dāng)當(dāng)期的損益益中體現(xiàn)。庫(kù)庫(kù)存商品溢溢余和短缺缺（）商商品盤點(diǎn)溢溢余在發(fā)生生商品盤點(diǎn)點(diǎn)溢余時(shí)，先先通過“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存存商品（商商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存存商品（商商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（商商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的差差額）報(bào)經(jīng)部門門批準(zhǔn)后，作作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用”處理借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用（）商商品盤點(diǎn)短短缺發(fā)生商商品盤點(diǎn)短短缺時(shí)

53、，先先通過“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算。采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢（商品品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品品（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：待處處理財(cái)產(chǎn)損損溢（商品品進(jìn)價(jià)）借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)（商品售售價(jià)與進(jìn)價(jià)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品品（商品售售價(jià)）查明原原因后，分分別情況進(jìn)進(jìn)行處理：屬于應(yīng)由由保險(xiǎn)公司司或其他過過失人賠償償?shù)膿p失借：其他他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，應(yīng)應(yīng)將扣除殘殘料價(jià)值和和保險(xiǎn)公司司賠款后的的凈損失借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非常損損失貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法法收回的其其他損失借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢（四）代代購(gòu)代銷商商品委委托代銷商商

54、品（）發(fā)發(fā)交受托單單位代銷商商品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存存商品委托代銷銷商品（商商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品進(jìn)價(jià)）采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)存存商品委托代銷銷商品（商商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品品有關(guān)明明細(xì)科目（商商品售價(jià)）（）收收到代銷單單位報(bào)來的的代銷清單單借：應(yīng)收收帳款代銷銷單位（商商品售價(jià)扣扣除代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)后的差額額）借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)費(fèi)用（代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)）貸：商品銷售售收入（商商品售價(jià)）（）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：商品品銷售成本本（商品進(jìn)進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品品委托代代銷商品（商商品進(jìn)價(jià)）采采用售價(jià)核核算的商品品平時(shí)按代代銷商品售售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成成本借：商品品

55、銷售成本本（商品售售價(jià)）貸：庫(kù)存商品品委托代代銷商品（商商品售價(jià)）月終，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷委委托代銷商商品的進(jìn)銷銷差價(jià)借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)（商品售售價(jià)與進(jìn)價(jià)價(jià)的差額）貸：商品銷售售成本（商商品售價(jià)與與進(jìn)價(jià)的差差額）（）收收到代銷單單位交來扣扣除代銷手手續(xù)費(fèi)后的的貨款凈額額借：銀行行存款貸：應(yīng)收帳款款代銷單位位接接受代銷商商品（）收收到代銷商商品（指不不收手續(xù)費(fèi)費(fèi)的實(shí)物代代銷方式）采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按接接收價(jià)借：受托托代銷商品品貸：代銷商品品款采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：受托托代銷商品品（商品售售價(jià)）貸：代銷商品品款（商品品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與接收價(jià)的的差額額）（）接接受代銷商

56、商品銷售后后，按實(shí)際際售價(jià)借：銀行行存款（或或應(yīng)收帳款款）貸：商品銷售售收入（）結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷銷售成本采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品借：商品品銷售成本本（商品接接收價(jià)）貸：受托代銷銷商品（商商品接收價(jià)價(jià)）同時(shí)，借借：代銷商商品款（商商品接收價(jià)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款款（商品接接收價(jià)）采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：商品品銷售成本本（商品售售價(jià)）貸：受托代銷銷商品（商商品售價(jià)）同時(shí)，借借：代銷商商品款（商商品接收價(jià)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款款（商品接接收價(jià)）月份終了了，已銷代代銷商品與與自營(yíng)商品品一并分?jǐn)倲傔M(jìn)銷差價(jià)價(jià)，借：商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)貸：商品銷售售成本（）付付還委托單單位商品款款，按商品品接收價(jià)借：應(yīng)付付帳款貸：銀行存款款采

57、采用收取手手續(xù)費(fèi)方式式代購(gòu)、代代銷商品（）代代購(gòu)商品（包包括代理進(jìn)進(jìn)口）收到受托托單位的收收購(gòu)資金借：銀行行存款貸：應(yīng)付帳款款等支付代購(gòu)購(gòu)商品的貨貨款并計(jì)算算手續(xù)費(fèi)收收入借：應(yīng)付付帳款等貸：代購(gòu)代銷銷收入貸：銀行存款款（）代代銷商品（包包括代理出出口）企業(yè)辦理理代銷業(yè)務(wù)務(wù)銷售貨款款借：銀行行存款貸：應(yīng)付帳款款等歸還代銷銷商品貨款款并計(jì)算代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入借：應(yīng)付付帳款等貸：代購(gòu)代銷銷收入貸：銀行存款款（五）商商品加工自自行加工（）發(fā)發(fā)出用于加加工的庫(kù)存存商品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按商商品進(jìn)價(jià)借：加工工商品貸：庫(kù)存商品品采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：加加工商品（商商品進(jìn)價(jià)）借：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商

58、品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額）貸貸：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)）（）發(fā)發(fā)生的加工工費(fèi)用，按按實(shí)際發(fā)生生額借：加加工商品貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（或或銀行存款款）（）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的產(chǎn)產(chǎn)品稅或增增值稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅等借：加加工商品貸貸：應(yīng)交稅稅金（）加加工商品應(yīng)應(yīng)交納的教教育費(fèi)附加加借：加加工商品貸貸：其他應(yīng)應(yīng)交款（）加加工完成，商商品驗(yàn)收入入庫(kù)采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按加加工前商品品的進(jìn)貨原原價(jià)和加工工過程中發(fā)發(fā)生的加工工費(fèi)用、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、加加工稅金和和教育費(fèi)附附加等借：庫(kù)庫(kù)存商品貸貸：加工商商品采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)庫(kù)存商品（加加工完成后后新商品的的售價(jià)）貸貸：加工商商品（加工工前商品的的

59、進(jìn)貨原價(jià)價(jià)、加工費(fèi)用用、加工稅稅金和教育育費(fèi)附加等）貸貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品售價(jià)與與商品加工工成本的差額）委委托其他單單位加工（）發(fā)發(fā)出委托加加工的庫(kù)存存商品，分分錄同上（）（）支支付委托加加工商品的的加工費(fèi)用用、稅金等等，按實(shí)際際支付金額額借：加加工商品貸貸：銀行存存款（）收收回委托加加工商品采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的商商品，按委委托加工商商品的實(shí)際際加工成本本借：庫(kù)庫(kù)存商品貸貸：加工商商品采用售價(jià)價(jià)核算的商商品借：庫(kù)庫(kù)存商品（加加工完成后后新商品的的售價(jià)）貸貸：加工商商品（委托托加工商品品的實(shí)際加加工成本）貸貸：商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)（商商品新售價(jià)價(jià)與商品加加工成本的差額額）（六）出出租商品購(gòu)購(gòu)進(jìn)出租商

60、商品借：商商品采購(gòu)借：經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸貸：銀行存存款等從從庫(kù)存商品品中劃出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作出租的的商品（）采采用進(jìn)價(jià)核核算的商品品，按商品品進(jìn)價(jià)借：出出租商品出租商商品原價(jià)貸貸：庫(kù)存商商品（）采采用售價(jià)核核算的商品品借：出出租商品出租商商品原價(jià)（商商品進(jìn)價(jià)）借：商商品進(jìn)銷差差價(jià)（商品品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額額）貸貸：庫(kù)存商商品（商品品售價(jià)）收收到出租商商品的租金金收入，按按實(shí)際收到到金額借：銀銀行存款貸貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入出出租商品攤攤銷，按應(yīng)應(yīng)攤銷金額額借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸貸：出租商商品出租商商品攤銷出出租商品修修理，發(fā)生生的修理費(fèi)費(fèi)用借：其其他業(yè)務(wù)支支出貸貸：銀行存存款出出租商品出出售或報(bào)廢廢借：出出租商品