非營利性組織五項收入免征企業(yè)所得稅

1、非營利性組織五項收入免征企業(yè)所得稅非營利性組織五項收入免征企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅 ：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 ；（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得 ；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、

2、水果、堅果的種植；.農(nóng)作物新品種的選育；.中藥材的種植；.林木的培育和種植；.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；.林產(chǎn)品白采集；.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；.遠洋捕撈。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。2、財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200780號）注：發(fā)文日期:2007-07二、企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則

3、規(guī)定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。3、財政部國家稅務總局關于保管儲備棉財政補貼收入免征營業(yè)稅的通知（財稅199938號）規(guī)定供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業(yè)保管 儲備棉的成本補償。4、財政部國家稅務總局關于華商儲備商品管理中心及國家直屬儲備糖庫和肉冷庫有關稅收政策的通知（財稅200475號）規(guī)定：J 在2005年底前,對華商中心從中央財政取得的 財政補貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，對其資金賬簿免征印花稅，對華商中心在從事儲備糖、 肉具體儲備管理業(yè)務中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。二、在2005

4、年底前，對中國糖業(yè)酒類集團公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團公司直 屬的國家儲備肉庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅、資金賬簿免征印花稅，對其自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（注：享受上述稅收政策的國家直屬儲備糖庫、肉庫必須是財政部、國家稅務總局列名單 位）。5、財政部國家稅務總局關于企業(yè)再就業(yè)專項補貼收入征免企業(yè)所得稅問題的通知（財稅2004139號）規(guī)定：納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按財政部勞動保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關問題的通知（財社2002107號）中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼

5、息、再就業(yè)培訓補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社2002107號”文件規(guī)定的范圍、項目和標準的再就業(yè)補貼收入，應計入應納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（注:2004年8月11日發(fā)文）4、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般稅 人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 ，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超 過3%的部分實行即退政策。所退稅款企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大于生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行車生產(chǎn)的集成電 路產(chǎn)品（含單晶硅片）按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值

6、稅實際稅負超過 6%的部分 實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。見關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關政策問題的通知（財稅200025號）1、企業(yè)取得財政部門指定用途的地方財政性補貼收入，要用于財政部門指定的用途，相應的支出不得在稅前扣除。2、對承擔政府物資儲備職能的企業(yè)，能提供政府職能部門下達儲備任務文件的，其取得的財政性補貼收入免征企業(yè)所得稅。如企業(yè)不能提供儲備任務文件，但又取得指定用途的地方財政性補貼收入，按第一點規(guī)定執(zhí)行。3、企業(yè)取得的財政性補貼收入及相應支出，應在當年度進行稅務處理，不得結轉(zhuǎn)以后年度。4、企

7、業(yè)取得財政部門的獎勵 ，不符合財政部門指定用途的財政性補貼收入的條件，除另有規(guī)定者外，應并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。如果納稅人在2004年度以前，取得指定用途的財政性補貼收入，按規(guī)定已作申報，或稅務機關 對檢查出來的問題已作稅務處理，稅務機關不再追溯調(diào)整。哪些收入不征所得稅免稅收入不征稅收入部分財政撥款財政補助、補貼、貸款貼息免所得稅2009-11-1122:33不計入應稅總額的有：免稅收入，就是所得稅政策明確規(guī)定的免稅、減稅收入。不征稅收入：關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008第151號）規(guī)定企業(yè)取得的各類財政性資金 ，除屬于國家投資和資金

8、使 用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼 息,以及其他各類財政專項資金 ，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的 各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。可見，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定不計入損益者外，都應納所得稅。而明確規(guī)定的則屬于不征稅收入。根據(jù)關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知（財稅 199581號）規(guī)定：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他

9、補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。”納稅人取得的各種財政補貼收入和減免或返還的流轉(zhuǎn)稅收入中，國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途的，可以不計入應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。關于貫徹落實新企業(yè)所得稅法有關稅收優(yōu)惠政策問題的通知各區(qū)縣地方稅務局，市地稅局直屬局、征收局、第一、第二稽查局：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將我市地稅系統(tǒng)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：一、以下國家制定的原有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ，自2

10、008年1月1日起，可繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時間 執(zhí)行到期滿為止。（一）財政部、國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知（財稅2002208號），對2005年底之前核準從 2006年1月1日起享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，享受至2008年12月31日。主要政策是：1.對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用 下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30%以上（含30%）,并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞 動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%,但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機

11、關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)年新招用下崗失業(yè)人員僚業(yè)職工總數(shù)X100%） X2。.對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的， 經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%,但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)年新招用下崗失業(yè)人員僚業(yè)職工總數(shù)X100%） X2。.對現(xiàn)有的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按

12、摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障 部門認定稅務機關審核，3年內(nèi)對年度應繳納的企業(yè)所得稅減征 30%。.對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)），符合條件的，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（

13、二）關于轉(zhuǎn)發(fā)的通知（津財稅政20064號），政策的審批時間截至 2008年12月31 日，稅收優(yōu)惠政策在2008年底前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。主要政策是：1.對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、按摩、桑拿、氧吧外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和 企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 4800元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設

14、稅、教育 費附加和企業(yè)所得稅中扣減，當年扣減不足的，不得結轉(zhuǎn)下年使用。2.對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧 ，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外） ，符合條件的，經(jīng)有關 部門認定 稅務機關審核,3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。此項政策僅限于在 2006年1月1日至2007年12月31日期間主輔分離和輔業(yè)改制的企業(yè)。（三）財政部、國家稅務總局、海關總署關于第29屆奧運會稅收政策問題的通知（財稅200310號），執(zhí)行至奧運會結束并北京奧組委財務清算完結。主要政策

15、是：1.對第29屆奧運會組委會免征應繳納的企業(yè)所得稅。2.對企業(yè)、社會組織和團體捐贈、 贊助第29屆奧運會的資金、 物資支出，在計算企業(yè)應納稅 所得額時予以全額扣除。（四）財政部、國家稅務總局關于 2010年上海世博會有關稅收政策問題的通知（財稅2005180號），執(zhí)行至世博會結束并上海世博局財務清算完結。主要政策是：對企事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。（五）財政部、國家稅務總局關于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知（財稅2006148號），執(zhí)行到2008年12月31日。主要政策是：對符合條

16、件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（六）財政部、國家稅務總局關于債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關稅收政策的通知（財稅200529號）執(zhí)行到2008年12月31日。主要政策是：債轉(zhuǎn)股企業(yè)應照章繳納企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤所計算的企業(yè)所得稅，應按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財政分享體制分別由中央與地方財政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè) ，專項用于購買金融資產(chǎn)管理公司持有的債轉(zhuǎn) 股新公司股權，并相應增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國家資本金。（七）財政部、國家稅務總局關于延長轉(zhuǎn)制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知（財稅 200514號），執(zhí)行到2010年12月31日。主要政策是：經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的 10個國

17、家局所屬242個科研機構和建設 部等11個部門所屬134個科研機構中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后 ，再延長2年期限。對上述轉(zhuǎn)制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，無論是從轉(zhuǎn)制之日起計算 ，還是從轉(zhuǎn)制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。地方轉(zhuǎn)制科研機構可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。我市轉(zhuǎn)制科研機構按照市政府關于實施科技發(fā)展規(guī)劃綱要建設創(chuàng)新型城市的政策措施注 冊的通知（津政發(fā)2006046號）執(zhí)行。即:對整體或部分企業(yè)化轉(zhuǎn)制科研機構在2 0 1。年底前免征企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)制科研機構聯(lián)合其他企業(yè)組建的有限責任公司或股份有限公司，科研機構在其中股權比例達

18、到5 0 %的，執(zhí)行上述所得稅免征政策。但減免稅最長期限不得超過7年。（八）財政部、海關總署、國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為 企業(yè)的若干稅收政策問題的通知（財稅20051號），執(zhí)行到2008年12月31日。主要政策是：1.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。2.對在境外提供文化勞務取得的境外收入，免征企業(yè)所得稅。（九）財政部、海關總署、國家稅務總局關于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知（財稅20052號），執(zhí)行到2008年12月31日。主要政策是：1.對政府鼓勵的新辦文化企業(yè) ，自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。2.對在境外提供

19、文化勞務取得的境外收入，免征企業(yè)所得稅。（十）財政部、國家稅務總局關于促進農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅200710號），執(zhí)行到2008年12月31日。主要政策是：1.對納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設臺賬單獨核算的企業(yè)（簡稱試點企業(yè)），自2006年1月1日起至2008年12月31日止經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品的收入可 以減按90%計入企業(yè)所得稅應稅收入。食用農(nóng)產(chǎn)品范圍按商建發(fā)20051號文件執(zhí)行。2.試點企業(yè)建設的冷藏和低溫倉儲、運輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。（H）財政部、國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知（財稅200717號），執(zhí)行到2009年12月31日。主要政策是：對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視費收入和安 裝費收入,3年內(nèi)不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線 電視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得 ,3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（十二）財政部、國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知（財稅2006105號），執(zhí)行到2008年12月31日。主要政策是：1.對中國儲備糧管理總公司（簡稱中儲糧總公司）及其直屬糧庫取得的財政補 貼收入免征企業(yè)所得稅。.對中國儲備棉管理總公司（簡稱中儲棉總公司）及其直屬棉庫取得的財政補貼收