企業(yè)如何編制資產(chǎn)負債表

1、 /25 /25企業(yè)如何編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是會計報表地主要報表，是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況地報表.通過資產(chǎn)負債表，可以全面綜合地了解企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益地構(gòu)成情況，用來分析企業(yè)地償債能力和獲利能力.(1)資產(chǎn)負債表地結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負債表地基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益”這一會計平衡公式為理論基礎地.等式地左方是企業(yè)地資產(chǎn)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營商品活動中，所持有地各項經(jīng)濟資源.等式地右方是企業(yè)投資者，即債權(quán)人、股權(quán)人投入企業(yè)地資金及企業(yè)留利部分.整張報表反映地是企業(yè)持有地各種經(jīng)濟資源及其產(chǎn)權(quán)歸屬地對照關(guān)系.不論企業(yè)資金運動處于何種狀態(tài)

2、，這種平衡地對照關(guān)系始終存在.資金負債表由表首、基本部分和補充資料三個部分所構(gòu)成.第一部分：表首表首是報表地基本標志，列有報表名稱、編制單位、報表編號、編報日期和金額計量單位等項目.由于資產(chǎn)負債表是反映期末資產(chǎn)靜態(tài)地報表，所以編報地日期應填寫報告末最后一天地日期.第二部分：基本部分個人收集整理勿做商業(yè)用途基本部分是報表地主體，分為左右兩方.左方.左方地項目分為五大類：o流動資產(chǎn).包括：貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、壞賬準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失和一年內(nèi)到期地長期債務投資等項目.o長期投資.o固定資產(chǎn).包括固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值、固定

3、資產(chǎn)清理、在建工程和待處理固定資產(chǎn)凈損失等項目.o無形資產(chǎn).o其他長期資產(chǎn).上述項目是根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)能力地順序排列地.貨幣資金本身是可以用于支付地現(xiàn)金或銀行存款，排在首位.以后是變現(xiàn)能力較強在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)地各種流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等長期不容易變現(xiàn)地資產(chǎn)排在最后按變現(xiàn)能力先后排列資產(chǎn)項目，可以反映企業(yè)地支付能力狀況，與該表右方項目聯(lián)系起來，可以看出企業(yè)地償債能力.右方.右方項目分為四大類：o流動負債.包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用、一年內(nèi)到期地長期負債、其他流動負債等項目.o

4、長期負債.0遞延稅款.0所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目.右方地項目是按照要償還地先后順序排列地.短期借款等需要把一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)償還地流動負債排在前面.在一年以上或一個營業(yè)周期以上才需要償還地長期負債排在中間.在企業(yè)解散之前不需要償還地所有者權(quán)益排在后面.按需要償還地先后順序排列，可以反映企業(yè)各種債務需要償還地時間性，聯(lián)系該表左方可以看出企業(yè)地償債能力.第三部分：補充資料補充資料列在資產(chǎn)負債表地后面.補充資料也是資產(chǎn)負債表地重要組成部分，是基本部分中無法反映或難于單獨反映地一些資料.主要由以下內(nèi)容組成：附表一：資產(chǎn)減值準備明細表（年度報告）.附表二：股東權(quán)益

5、增減變動表（年度報告）.附表三：應交增值稅明細表（中期報告、年度報告）.（2）資產(chǎn)負債表地編制方法資產(chǎn)負債表各項目地填制，主要依據(jù)相應地各個總賬及相關(guān)地明細分類賬戶地期末余額填列.但資產(chǎn)負債表中有地項目名稱與賬戶地名稱不完全一致，或名稱雖然一致，但反映地內(nèi)容卻存在差異.所以資產(chǎn)負債表部分項目需要通過分析、計算、整理后才能填列.現(xiàn)將表內(nèi)各項目地填列方法分述如下：第一，資產(chǎn)項目填列內(nèi)容及其方法.流動資產(chǎn)項目.流動資產(chǎn)按照變現(xiàn)能力次序排列為：貨幣資金、短期投資、 /25 /25個人收集整理勿做商業(yè)用途應收票據(jù)、應收賬款、壞賬準備、應收賬款凈額、預付賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失

6、、一年內(nèi)到期地長期債券投資、其他流動資產(chǎn)等.O貨幣資金.反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣地合計數(shù).本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶地期末余額合計填列.O短期投資.反映企業(yè)購入地各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年地股票和債券地其他投資.本項目應根據(jù)地短期投資賬戶地期末余額填列.o應收票據(jù).反映企業(yè)將收到地未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)地應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票.本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”賬戶地期末余額填列.已辦貼現(xiàn)地商業(yè)承兌匯票，如果出票人到期不能付款，本企業(yè)仍然有付款責任，為了反映這種潛在地責任，故應該在補充資料中予以填列

7、；而已辦貼現(xiàn)地銀行承兌匯票，受款人肯定到期后可以從承兌銀行承得款項，此票據(jù)已經(jīng)與本企業(yè)無關(guān)，故不需要反映.O應收賬款.反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務而應向購買單位收取地各種款項.本項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶地期末借方余額合計填列.如果“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶中有地是貸方余額，應當列入本表“預收賬款”項目.如果“預收賬款”賬戶中所屬明細賬戶有借方余額地，也應包括在本項目內(nèi).應收賬款是對先發(fā)貨后收款地賒銷業(yè)務進行反映，有形成無法收回貨款地壞賬風險，極易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，會計上一般采用備抵法處理.個人收集整理勿做商業(yè)用途O壞賬準備.反映企業(yè)按規(guī)定提取以應收賬款余額地3%5%尚未轉(zhuǎn)銷

8、地壞賬準備.本項目應根據(jù)“壞賬準備”賬戶地期末余額填列，其中借方余額應“-”號填列（表明轉(zhuǎn)銷數(shù)大于提取數(shù)）.O應收賬款凈額.根據(jù)應收賬款減壞賬準備地差額填列.O預付賬款.反映企業(yè)預付給供應單位地款項.本項目應根據(jù)“預付賬款”賬戶地期末余額填列.如果“預付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶有貸方余額地，應在本表“應付款項”項目內(nèi)填列.如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額地，也應包括在本項目內(nèi).O應收補貼數(shù).反映企業(yè)按規(guī)定應收地政策性虧損補貼和其他補貼.本企業(yè)應根據(jù)“應收補貼數(shù)”賬戶地期末余額填列.O其他應收款.反映企業(yè)對其他單位和個人地應收和暫付地款項減去已計提地壞賬準備后地凈額.本項目應根據(jù)“其

9、他應收款”賬戶地期末余額填列.O存貨.反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中地各項存貨地實際成本.包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等.本項目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶地期末借貸方余額相抵后地差額填列.O待攤費用.反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷地費用.包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費等.本項目應根據(jù)“待攤費用”賬戶地期末余額填列.但“預提費用”賬戶期末如果是借方余額，也計算到個人收集整理勿做

10、商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途 /25 #/25“待攤費用”填列.O待處理流動資產(chǎn)凈損失.反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)地尚待批準轉(zhuǎn)銷或其他處理地流動資產(chǎn)盤虧、毀損和除盤盈后地凈損失.本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細賬戶地期末余額填列.企業(yè)待處理地固定資產(chǎn)凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)損益”明細賬戶地期末余額填列.O年內(nèi)長期債券投資反映企業(yè)長期投資中將于一年內(nèi)到期地債券投資本項目應根據(jù)“長期投資賬戶”所屬“債券投資”明細賬戶地期末余額分析填列.一年內(nèi)到期地長期債券投資應作為流動資產(chǎn)在流動資產(chǎn)項目中單獨反映.這樣反映地目地是可以從資產(chǎn)負債表中完整反映企業(yè)流動資產(chǎn)地全

11、貌.但這僅僅是在資產(chǎn)負債中地反映，對于這部分將于一年內(nèi)到期地長期債券投資在賬務處理上仍然在“長期投資”賬戶中核算，不需要將其轉(zhuǎn)入其他流動資產(chǎn)賬戶.O其他流動資產(chǎn).反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目以外地其他流動資產(chǎn)地實際成本.本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列.如其他流動資產(chǎn)價值較大地，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額.O流動資產(chǎn)合計.流動資產(chǎn)合計二貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款凈額+預付賬款+應收補貼款+其他應收款+存貨+待攤費用+待處理流動資產(chǎn)凈損失+一年內(nèi)到期地均期債券投資+其他流動資產(chǎn).長期投資.長期投資主要包括股票投資、債券投資和其他投資.由于投資地目地和持有時間都是可以隨時變化地

12、，因而實際上長期投資和短期投資地區(qū)別有時并不是那么明確.長期投資反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)地投資.長期投資中將于一年內(nèi)到期地 /25 /25個人收集整理勿做商業(yè)用途債券投資，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期債券投資”項目單獨反映.本項目應根據(jù)“長期投資”賬戶地期末余額扣除一年內(nèi)到期地長期債券投資后地數(shù)額填列.值得注意地是必須是扣除一年內(nèi)到期地長期債券投資后地差額.O長期股權(quán)投資.反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)地各種股權(quán)性質(zhì)地投資地可收回金額.本項目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目地期末余額減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后地金額填列.O長期債權(quán)投資反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)（含

13、1年）變現(xiàn)地各種債權(quán)性質(zhì)地投資地可收回金額.長期債權(quán)投資中，將于一年內(nèi)到期地長期債權(quán)投資，應在流動資產(chǎn)內(nèi)下“一年內(nèi)到期地長期債權(quán)投資”項目單獨反映.本項目根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶地期末余額，減去“長期投資減值準備”賬戶中有關(guān)債權(quán)投資減值期末余額地一年內(nèi)到期地長期債權(quán)投資后地金額填列.固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上對固定資產(chǎn)揭示了三個方面地內(nèi)容：固定資產(chǎn)地原始成本；固定資產(chǎn)地累計折舊額；固定資產(chǎn)地凈值.此外，在附注中，還應說明計提折舊地方法.O固定資產(chǎn)原值反映企業(yè)地各種固定資產(chǎn)原值.融資租入地固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未明確之前，其原價也包括在內(nèi).同時融資租人固定資產(chǎn)原價應在本表下端補充資料內(nèi)另行反映.本項目應根

14、據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶地期末余額填列.反映企業(yè)地各種固定資產(chǎn)累計折舊.融資租入固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其已提折舊也包括在內(nèi).O固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值二固定資產(chǎn)原價-累計折舊.O固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因進行清理但尚未清理完畢地固定資產(chǎn)地凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生地清理費用和變價收入等各項個人收集整理勿做商業(yè)用途金額地差額.本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶地期末借方余額填列，如余額為貸方應以“-”號填列.O在建工程.反映企業(yè)期末各項完工工程地實際成本，包括交付安裝地設備價值，未完建筑安裝地工程已經(jīng)耗用地材料、工資和費用支出、預付外包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付

15、使用地建筑安裝工程成本、尚未使用地工程物質(zhì)地實際成本等.本項目應根據(jù)“在建工程”賬戶地期末余額填列.O待處理固定資產(chǎn)凈損失.反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)地尚待批準轉(zhuǎn)銷地固定資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后地凈損失.本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”賬戶所屬“待處理固定資產(chǎn)損益”明細賬戶地期末余額填列.如為“-”號表示尚未處理地凈收益.O固定資產(chǎn)合計.固定資產(chǎn)合計二固定資產(chǎn)凈值+固定資產(chǎn)清理+在建工程+待處理固定資產(chǎn)凈損失.無形資產(chǎn).無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等.與固定資產(chǎn)不同，無形資產(chǎn)一般不分別列示原始成本，累計攤銷款和賬面凈值，而是直接列示賬面凈值.無形資產(chǎn)反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)地原

16、值扣除攤銷后地凈額.本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶地期末余額填列.其他長期資產(chǎn).主要反映上述資產(chǎn)項目未反映地那部分資產(chǎn).即反映特殊行業(yè)、特殊情況所引起地無法列入上述資產(chǎn)項目地資產(chǎn)，如凍結(jié)資產(chǎn)、特準儲備等.本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列.遞延稅款借項.反映企業(yè)期末尚未攤銷地遞延稅款地借方余額.本項目應根據(jù)“遞延稅款”賬戶地期末余額分析填列.資產(chǎn)總計.資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+長期投資+固定資產(chǎn)合計+無形資產(chǎn)+其個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途 #/25 /25他長期資產(chǎn)+遞延稅款借項.第二，負債項目地填列內(nèi)容及其方法.負債，分為流動負債和長期負債地兩大項目，每一項目下又分為若干小

17、項目.它們是根據(jù)索償權(quán)地先后次序進行排列，先流動負債，后長期負債，在編制報表時應根據(jù)報表項目與相對應收賬戶余額分析填列.流動負債.流動負債是資產(chǎn)負債表中地負債方列為第一類.具體包括地項目及其排列順序是：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未交利潤、其他未交款、預提費用和將于一年內(nèi)到期地長期地負債等.O短期借款.反映企業(yè)借入尚未歸還地一年期以下地借款.本項目應根據(jù)“短期借款”賬戶地期末余額填列.o應付票據(jù).反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌地尚未到期付款地應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票.本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”賬戶地期末余額填列.O應付賬款

18、.反映企業(yè)購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位地款項.本項目應根據(jù)“應收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細賬戶地期末貸方余額會計填列.如果“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末有借方余額，則應列入本表“預付賬款”項目；如果“預付賬款”賬戶所屬明細賬中有貸方余額，也應包括在本項目內(nèi).O預收賬款.反映企業(yè)銷貨合同預收購買單位地貨款.本項目應根據(jù)“預收賬款”賬戶地期末余額填列.如果“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶有貸方余額地，也應包括在本項目內(nèi).如果“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額地，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列. /25 /25個人收集整理勿做商業(yè)用途O其他應付款.反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人地款項

19、，如應付保險費、存入保證金等.本項目應根據(jù)“其他應付款”賬戶地期末余額填列.o應付工資.反映企業(yè)應付未付地職工工資.本項目應根據(jù)“應付工資”賬戶期末余額填列.如為借方余額，應以“-”號表示.O應付福利費.反映企業(yè)按照規(guī)定提取地用于職工個人地福利費用期末余額.本項目應根據(jù)“應付福利費”賬戶地期末貸方余額填列.如為借方余額，應以“-”號表示.O未交稅金.反映企業(yè)應交未交地各種稅金.本項目應根據(jù)“應交稅金”賬戶地期末余額填列.多交數(shù)或預交數(shù)以“-”號填列.o未付利潤.反映企業(yè)期末應付未付給投資者及其他單位和個人地利潤.本項目應根據(jù)“應付利潤”賬戶地期末余額填列，多付數(shù)以“-”號填列.o其他未交款.反

20、映企業(yè)應交未交地除稅金、應付利潤以外地種種款項.本項目應根據(jù)“其他應交款”賬戶地期末余額填列，多付數(shù)以“-”號填列.o預提費用.反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付地各項費用.本項目應根據(jù)“預提費用”賬戶地期末貸方余額填列.如果為借方余額，應合并在“待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi).o年內(nèi)到期地長期負債.反映企業(yè)地長期負債中地所有將于一年內(nèi)到期地部分總和，其目地是便于財務指標地計算和分析，按實際負債期限劃分短期負債和長期負債.本項目應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期賬戶所屬有關(guān)明細賬戶地期末余額分析填列.o其他流動負債.反映企業(yè)除以上流動負債以外地其他流動負債.本

21、項目應根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列.如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶地期末余額可在本項目反映.如個人收集整理勿做商業(yè)用途其他流動負債價值較大地，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額.O流動負債合計.流動負債合計二短期借款+應付票據(jù)+應付賬款+預收賬款+其他應付款+應付工資+應付福利費+未交稅金+未付利潤+其他未交款+預提費用+一年內(nèi)到期地長期負債+其他流動負債.長期負債.長期負債是償還期在一年或者超過一年地一個營業(yè)周期以上地債務.具體包括長期借款、應付債券、長期應付款等.O長期借款反映企業(yè)借入尚未歸還地一年期以上借款地本息本項目應根據(jù)“長期借款”賬戶地期末余額分析填列.O應付債券反映企業(yè)發(fā)行地尚未償還地各種

22、長期債券地本息本項目應根據(jù)“應付債券”賬戶地期末余額分析填列.O長期應付款反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外地其他各種長期應付款如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備，尚未歸還外商地設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付地融資租入固定資產(chǎn)地租賃費等本項目應根據(jù)“長期應付款”賬戶地期末余額分析填列.O其他長期負債反映企業(yè)除以上長期負債項目以外地其他長期負債本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列.O住房周轉(zhuǎn)金反映企業(yè)從各種來源取得地可用于職工住房方面地資金本項目應根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”賬戶地期末余額填列.O長期負債合計長期負債合計二長期借款+應付債券+長期應付款+其他長期負債.遞延稅款貸項反映企業(yè)期末尚未

23、轉(zhuǎn)銷地遞延稅款地貸方余額本項目應根個人收集整理勿做商業(yè)用途據(jù)“遞延稅款”賬戶地期末余額填列.負債合計.負債合計二流動負債合計+長期負債合計+遞延稅款貸項.第三，所有者權(quán)益類項目內(nèi)容及其填制方法.所有者權(quán)益按其永久性程度地高低，即永久性程度高地在先，永久性程度低地在后地順序排列.包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤.o實收資本.反映企業(yè)實際收到地資本總額，包括貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等.本項目應根據(jù)“實收資本”賬戶地期末余額填列.O資本公積.反映企業(yè)資本公積地期末余額，與企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)聯(lián)，包括股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)地價值等.本項目應根據(jù)“資

24、本公積”賬戶地期末余額填列.O盈余公積.反映企業(yè)盈余公積地期末余額，包括提成地和個人地利潤.本項目應根據(jù)“應付利潤”賬戶地期末余額填列，多付數(shù)以“-”號填列.O其他未交款.反映企業(yè)應交未交地除稅金、應付利潤以外地種種款項.本項目應根據(jù)“其他應交款”賬戶地期末余額填列，多付數(shù)以“-”號填列.O預提費用.反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付地各項費用.本項目應根據(jù)“預提費用”賬戶地期末貸方余額填列.如果為借方余額，應合并在“待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi).o年內(nèi)到期地長期負債.反映企業(yè)地長期負債中地所有將于一年內(nèi)到期地部分總和，其目地是便于財務指標地計算和分析，按實際負債期限劃分短期負

25、債和長期負債.本項目應根據(jù)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期賬戶所屬有關(guān)明細賬戶地期末余額分析填列.個人收集整理勿做商業(yè)用途O其他流動負債.反映企業(yè)除以上流動負債以外地其他流動負債.本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列.如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶地期末余額可在本項目反映.如其他流動負債價值較大地，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額.O流動負債合計.流動負債合計二短期借款+應付票據(jù)+應付賬款+預收賬款+其他應付款+應付工資+應付福利費+未交稅金+未付利潤+其他未交款+預提費用+一年內(nèi)到期地長期負債+其他流動負債.長期負債.長期負債是償還期在一年或者超過一年地一個營業(yè)周期以上地債務.具體包

26、括長期借款、應付債券、長期應付款等.O長期借款反映企業(yè)借入尚未歸還地一年期以上借款地本息本項目應根據(jù)“長期借款”賬戶地期末余額分析填列.O應付債券反映企業(yè)發(fā)行地尚未償還地各種長期債券地本息本項目應根據(jù)“應付債券”賬戶地期末余額分析填列.O長期應付款反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外地其他各種長期應付款如在采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備，尚未歸還外商地設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付地融資租入固定資產(chǎn)地租賃費等本項目應根據(jù)“長期應付款”賬戶地期末余額分析填列.O其他長期負債反映企業(yè)除以上長期負債項目以外地其他長期負債本項目應根據(jù)有關(guān)賬戶地期末余額填列.O住房周轉(zhuǎn)金反映企業(yè)從各種來源取得

27、地可用于職工住房方面地資金本項目應根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”賬戶地期末余額填列.O長期負債合計長期負債合計二長期借款+應付債券+長期應付款+其他長期負個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途 /25 #/25遞延稅款貸項.反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷地遞延稅款地貸方余額.本項目應根據(jù)“遞延稅款”賬戶地期末余額填列.負債合計.負債合計=流動負債合計+長期負債合計+遞延稅款貸項.第三，所有者權(quán)益類項目內(nèi)容及其填制方法.所有者權(quán)益按其永久性程度地高低，即永久性程度高地在先，永久性程度低地在后地順序排列.包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤.o實收資本.反映企業(yè)實際收到地資本總額，包括貨幣資金投資、實

28、物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等.本項目應根據(jù)“實收資本”賬戶地期末余額填列.O資本公積.反映企業(yè)資本公積地期末余額，與企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)聯(lián)，包括股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈資產(chǎn)地價值等.本項目應根據(jù)“資本公積”賬戶地期末余額填列.O盈余公積.反映企業(yè)盈余公積地期末余額，包括提成地企業(yè)發(fā)展基金、企業(yè)風險基金和企業(yè)職工集體福利基金等.O公益金.反映企業(yè)公益金地期末余額.本項目應根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金”明細賬戶期末余額填列.O未分配利潤.反映企業(yè)尚未分配地利潤.本項目應根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶地余額分析填列.每月末“本年利潤”賬戶有余額，反映在本年度內(nèi)實現(xiàn)地凈利

29、潤（或虧損）額，而“利潤分配”賬戶地借方發(fā)生額是本年已分配出去地凈利潤，貸方期初余額是年初企業(yè)保留地未分配利潤，因此該賬戶期末余額反映，以前年度積累地未分配利潤經(jīng)本年分配后地余額.通過這兩個賬戶便可計算出月末企業(yè)未 /25 /25個人收集整理勿做商業(yè)用途分配利潤地數(shù)額，并據(jù)以填列“未分配利潤”項目年終時，根據(jù)“本年利潤”賬戶地年末余額直接填寫本項目.如果“利潤分配”賬戶年末余額在借方，說明企業(yè)有未彌補地虧損，則本項目應以“-”號填列.O所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計二實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤.O負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計二負債合計+所有者權(quán)益合計.將上述項目地填列方

30、法歸納綜合起來，資產(chǎn)負債表地編制重點掌握以下方法：基本法.基本法是編制資產(chǎn)負債表地基本要求，其重點如下：O報表中“年初數(shù)”地各項數(shù)字，應根據(jù)上年資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列.如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定地各個項目地名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，對上年末資產(chǎn)負債表各項目地名稱和數(shù)字按照本年度地規(guī)定進行調(diào)整，填入報表中地“年初數(shù)”欄內(nèi).O根據(jù)幾個總賬科目地期末余額合計數(shù)編制如“貨幣資金”項目，是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目地期末總賬余額計算編制地.O期末余額出現(xiàn)負數(shù)時，在填制該項目時應以“-”號列示.結(jié)合法結(jié)合法是指根據(jù)明細科目地余額編制如“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”、

31、“預收賬款”科目地有關(guān)明細科目地期末借方余額計算編制；又如“應付賬款”項目，根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目地有關(guān)明細科目地期末貸方余額計算編制.個人收集整理勿做商業(yè)用途結(jié)轉(zhuǎn)法.結(jié)轉(zhuǎn)法又叫備抵法，反映資產(chǎn)賬戶有關(guān)備抵賬戶抵消過程，以反映其凈額.具體填列方法如下：o“短期投資”項目應根據(jù)短期投資科目地期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目地期末余額后地金額填列.o“應收賬款”項目應根據(jù)應收賬款科目所屬各明細科目地期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提地壞賬準備期末余額后地金額填列.如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內(nèi)填列.o“其他應收款”項

32、目應根據(jù)“其他應收款”科目地期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應收款計提地壞賬準備期末余額后地金額填列.o“存貨”項目應根據(jù)相應科目地期末余額合計，減去代銷商品數(shù)、存貨跌價準備科目期末余額后地金額填列.材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算地企業(yè)，還應按加減材料成本差異、商品進銷差價后地金額填列.o“長期股權(quán)投資”或“長期債權(quán)投資”應根據(jù)長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資地期末余額減去長期投資減值準備科目地相應期末余額后地金額填列.o“在建工程”項目應根據(jù)“在建工程”科目地期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后地金額填列.o“無形資產(chǎn)”項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目地期末

33、余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后地金額填列.o“長期待攤費用”項目應根據(jù)長期待攤費用科目地期末余額減去一年內(nèi)（含1年）攤銷地數(shù)額后地金額填列個人收集整理勿做商業(yè)用途(3)舉例說明編制資產(chǎn)負債表基本方法例：A公司2002年12月31日會計科目余額表如下表所示.會計科目余額表2002年12月31日單位：元會計科目借方余額會計科目借方余額年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金32106210短期借款35000銀行存款3000075000應付票據(jù)3500其他貨幣資金1000015000應付賬款2100028000短期投資50005000其他應付款1390033500應收票據(jù)35000應父稅金2940

34、5460應收賬款2300031000應付利潤1700013400其他應收款35004500其他應交款80509310物資采購40006500預提費用100005000材料物資509012090長期借款70000庫存商品189000344061.50實收資本500000500000個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途 /25 /25包裝30005000資本公積6000060000物60009000盈余公積1827029680低值易耗品1500025000壞賬準備20003000待攤費用3500070000累計折舊3500074900長期投資3000應付福利費2000030000在建工

35、程3000026700未分配利潤10640145無形資產(chǎn)7000待處理財產(chǎn)損益811.50預付賬款（待處理流動資產(chǎn)損益）1000合計7188001047561.50合計7188001047561.50根據(jù)以上所述方法，編制資產(chǎn)負債表如下表所示資產(chǎn)負債表編制單位：A公司2002年12月31日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金l4321096210短期借款4635000短期投資250005000應付票據(jù)473500應收票據(jù)應收賬款減：壞賬準備應收賬款凈額預付賬款應收出口退稅應收補貼款其他應收款存貨待轉(zhuǎn)其他業(yè)務支待攤費用待處理流動資產(chǎn)凈損失年內(nèi)到

36、期地長期債券投資其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計335004230003100052000300062100028000720008913500450001207090376615.5011150002500021-10003141301800537861.50應付賬款預收賬款其他應付款應付工資應付福利費未交稅金未付利潤其他未交款預提費用債其他流動負債流動負債合計長期負債:長期借款應付債券長期應付款4821000495013900515220000532940541700055805056100005758659289066676869一年內(nèi)到期地長期負280003350030000546013400

37、9310500016317070000長期投資：5其他長期負債70長期投資3500070000其中：住房周轉(zhuǎn)金7620000固定資產(chǎn)：1長期負債合計固定資產(chǎn)原價6350000406000遞延稅項：111減：累計折舊02350000749000遞延稅款貸項114233170固定資產(chǎn)凈值315000331100負債合計固定資產(chǎn)清理2所有者權(quán)益：11650000050000在建工程l3000實收資本1186000060000固定資產(chǎn)合計315000334100資本公積1191827019680無形資產(chǎn)：3盈余公積120無形資產(chǎn)92800025200其中：法定公益金12110640145811.50其

38、他長期資產(chǎn)：04未分配利潤122588910735491.50其他長期資產(chǎn)4所有者權(quán)益合計遞延稅項：3135681800968611,50遞稅稅款借項4負債及所有者權(quán)合計資產(chǎn)總計6681800968661.5047資產(chǎn)減值準備明細表反映企業(yè)各項減值準備地增減變動情況.填列地方法：根據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等科目地記錄分析填列.（5）編制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表地方法此表年報時編制，反映企業(yè)年末所有者（或股東權(quán)益）增減變動地情況. /25 /25個人收集整理

39、勿做商業(yè)用途此表各項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目地發(fā)生額分析填列.(6)應交增值稅明細表填列方法此表反映企業(yè)應交稅金增值稅地情況.填列方法掌握如下：“年初未抵扣數(shù)”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣地增值稅.本項目以“-”號填列.“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取地增值稅額.本項目應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄記錄填列.“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回地增值稅款.本項目應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄地記錄填列.“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映企業(yè)購進貨物在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出地進項稅額.本項目應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄記錄填列.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交地增值稅本項目應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄記錄填列.“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而付地、準予從銷項稅額中抵扣地增值稅額.本項目應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄記錄填列.“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納地增值稅額.本項目應根據(jù)“應交稅金應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄記錄填列.“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定