淺淡內(nèi)部審計應強化的幾項工作

1、淺淡內(nèi)部審計應強化的幾項工作【摘要】本文從如何適應新形勢，不斷促進內(nèi)部審計工作開展這個角度出發(fā)，提出了內(nèi)部審計應強化的五項工作，以求拋磚引玉。我國?內(nèi)部審計根本準那么?第二條規(guī)定：內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)視和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目的的實現(xiàn)。在國際內(nèi)部審計師協(xié)會制訂的?內(nèi)部審計實務標準?中，內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并進步機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進展評價進而進步它們的效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目的。從以上定義來看，內(nèi)部審計應起到保證

2、、咨詢、增加價值、進步效率并幫助實現(xiàn)組織目的等重要作用。然而，目前內(nèi)部審計的開展現(xiàn)狀與如今社會的開展要求已經(jīng)有了一定間隔 ，在組織地位和軟、硬件建立等方面尚存在許多薄弱之處，這些嚴重制約了其作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計的開展。為此必須從以下方面強化內(nèi)部審計工作。一、加強內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性一要加強獨立性與國家審計及社會審計相比，內(nèi)部審計的獨立性相比照擬弱，這是由其特性所決定的，但筆者認為在其他一些根本的獨立性方面還應該得到保障與加強。一是機構(gòu)獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)應該獨立設(shè)置，目前許多單位把監(jiān)察部門與審計部門合并在一起，兩者雖然都是監(jiān)視部門，但業(yè)務內(nèi)容卻相差甚遠，這樣不利于其獨立發(fā)揮作用。二是人

3、員獨立。由于內(nèi)部審計開展較晚，在人員裝備上，現(xiàn)今許多單位的內(nèi)部審計人員大部分由財務部門調(diào)入，這就不利于審計對財務的監(jiān)視。因此，應盡快割斷兩者之間形成的“默契，打破這種慣例，以免兩個部門互相妥協(xié)。三是工作獨立。目前，許多單位的內(nèi)部審計人員既是經(jīng)濟活動的執(zhí)行者，又是監(jiān)視者，既充當運發(fā)動又充當裁判員，這樣就大大削弱了監(jiān)視的作用，因此上級內(nèi)部審計機構(gòu)應加強對內(nèi)部審計業(yè)務的檢查和評估，以確保審計人員不參與到詳細的經(jīng)濟活動中，進而保證審計結(jié)果的公正性。二要進步權(quán)威性審計是一種綜合性、高層次的監(jiān)視，要求監(jiān)視者比被監(jiān)視者更有份量，而如今，大部分內(nèi)部審計部門是由本單位的副職指導，監(jiān)視力量比擬弱。理論證明：力量弱

4、的監(jiān)視力量強的只能是一句空話，平級之間的監(jiān)視大多以妥協(xié)收場，因此，筆者認為，審計可借鑒我國財會系統(tǒng)會計委派制的做法，實行審計委派制，甚至可以根據(jù)需要在系統(tǒng)內(nèi)實行內(nèi)部審計機構(gòu)垂直指導，使其在地位上高于其他職能部門。二、以監(jiān)視為根底，立足于效勞，實在發(fā)揮參謀作用從當前社會的開展來看，各單位對內(nèi)部審計的要求越來越高，主要表達在要求內(nèi)部審計能在完善內(nèi)部控制，加強管理，為決策提供可行性意見等方面發(fā)揮作用，即越來越重視審計的效勞功能，而監(jiān)視職能又是效勞職能存在的前提和基矗因此，內(nèi)部審計人員對此要有清醒的認識，既要認識到“監(jiān)視導向型向“效勞導向型內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變是一個漸進的過程，又要結(jié)實樹立“緊跟形勢，重視效

5、勞，當好參謀這樣一個長期的戰(zhàn)略目的，堅持樹立“有為才有位的思想觀念。既要發(fā)揮審計傳統(tǒng)的查錯防弊作用，又要注重對單位的經(jīng)濟效益情況等進展審計監(jiān)視，提出改良管理等可行性意見，不斷獲得進步與開展。三、重視優(yōu)化內(nèi)部審計人員構(gòu)造，努力進步內(nèi)部審計人員的素質(zhì)長期以來，一些單位對內(nèi)部審計不夠重視，對進入審計部門的人員要求不高，甚至不是學經(jīng)濟類專業(yè)的人員也可進入。內(nèi)部審計在很多人看來是清閑養(yǎng)老的地方，導致目前許多單位還存在內(nèi)部審計人員配置構(gòu)造不合理，人員素質(zhì)比擬低的狀況。因此，單位應重視抓好內(nèi)部審計工作，努力培養(yǎng)一支素質(zhì)高、構(gòu)造合理、“一專多能的復合型審計隊伍。一應建立健全鼓勵機制，不斷造就高素質(zhì)的人才如：建

6、立專業(yè)技術(shù)職稱獎勵機制，對獲得審計師、會計師、注冊會計師等技術(shù)職稱或執(zhí)業(yè)資格的給予一定數(shù)額的補助或津貼；對通過國際注冊會計師AA、國際注冊內(nèi)部審計師IA等國際考試的給予更高層次的補助或津貼。二要多形式培養(yǎng)人才抓好審計人員的業(yè)務和技能培訓，鼓勵審計人員通過各種途徑進展學習，力求使專業(yè)知識、審計技能和學歷教育齊頭并進，不斷進步審計人員的業(yè)務程度。三要開闊思路，全方位引進人才不但要引進懂會計審計的專業(yè)人才，還要適當引進工程、法律、計算機等專業(yè)人員，逐步優(yōu)化審計人員構(gòu)造。四、大力推行計算機輔助審計隨著社會的不斷開展，內(nèi)部審計的大部分工作將由計算機來完成，計算機輔助審計對于進步內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率是顯而

7、易見的。但相對于國家審計及外部審計而言，內(nèi)部審計在審計軟件的開發(fā)利用，在建立健全計算機輔助審計制度上均比擬滯后，許多詳細操作都是以國家審計的有關(guān)制度為參考，自身尚沒有形成一套完好標準且行之有效的制度體系，已經(jīng)不適應當前內(nèi)部審計的開展要求。因此，筆者認為首先要做好以下幾個方面的工作：一建立健全有關(guān)計算機輔助審計制度，包括詳細崗位職責的劃分、詳細操作管理制度、信息化檔案管理制度等，從制度上來標準和指導計算機輔助審計。二大力開發(fā)引進審計軟件，與有實力的軟件開發(fā)公司合作，引進合適內(nèi)部審計工作的審計軟件。三加強對內(nèi)部審計人員計算機輔助審計的培訓。李金華審計長有一句名言：審計人員不掌握計算機技術(shù)就將失去審計資格。當前，審計人員只有掌握計算機技術(shù)，純熟運用審計軟件，才能不斷推動審計工作的開展，從而不被社會所淘汰。五、加強內(nèi)部審計宣傳工作，擴大影響力目前內(nèi)部審計在許多單位中的監(jiān)視與效勞作用不明顯、不突出，工作較難翻開場面。一方面，客觀上由于軟、硬件建立的落后及人員素質(zhì)較低或單位不夠重視等原因，使得內(nèi)部審計人員心有余而力缺乏；另一方面，主觀上對自身的宣傳做得不夠也是一個重要原因。這對擴大審計影響力，促進內(nèi)部審計的開展非常不利。因此，要大力加強內(nèi)部審計的宣傳，擴大影響力。一要進步認識，加強指導。審計人員要從審計事業(yè)開展的高度進步認識，加強對審計工作動態(tài)、成果、經(jīng)歷及制度創(chuàng)新等的宣傳。各單位