固定資產(chǎn)循環(huán)培訓(xùn)-講課用

1、4-7培訓(xùn)固定資產(chǎn)科目固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的相關(guān)交易和賬戶余額相關(guān)認(rèn)定固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)固定資產(chǎn)工程物資在建工程存在記錄的固定資產(chǎn)是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的固定資產(chǎn)由本單位擁有或控制完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)計(jì)價(jià)正確；折舊計(jì)提恰當(dāng)；固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比率恰當(dāng)，金額正確。固定資產(chǎn)循環(huán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容原始憑證涉及會(huì)計(jì)科目購建請(qǐng)購單、合同、發(fā)票固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等計(jì)提折舊下一步維護(hù)折舊費(fèi)用分配表制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、累計(jì)折舊清理審批單、清理明細(xì)等固定資產(chǎn)清理、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)、銀行存款、營業(yè)外收入固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1、采購審批 固定

2、資產(chǎn)管理部門及使用部門根據(jù)公司日常經(jīng)營實(shí)際情況，匯總編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算方案，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；使用部門需要采購固定資產(chǎn)時(shí)，由使用部門填制購置申請(qǐng)并提供采購建議，交由分管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批，組織相關(guān)部門制定采購實(shí)施方案，形成采購合同等，實(shí)施采購。2、驗(yàn)收確認(rèn)（分兩種情況）（1）外購驗(yàn)收 設(shè)備運(yùn)抵后，由使用部門及固定資產(chǎn)管理部門對(duì)設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收檢查，（正規(guī)的話會(huì)有一個(gè)驗(yàn)收單）核對(duì)該項(xiàng)設(shè)備名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等各項(xiàng)信息是否一致無誤，填制驗(yàn)收單（一式三聯(lián)），由使用部門、固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（續(xù)）固定資產(chǎn)管理部門及供貨商分別保管；如需試運(yùn)行，需形成詳細(xì)的試運(yùn)行記錄； 在設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后，由固定資產(chǎn)管理部

3、門填制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固申請(qǐng)表，交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審批和相關(guān)賬務(wù)處理。（2）自建驗(yàn)收 由工程單位在工程完成后提出驗(yàn)收申請(qǐng)，使用部門及工程部依據(jù)合同及設(shè)計(jì)規(guī)定，核對(duì)工程進(jìn)度，匯總整理工程驗(yàn)收、監(jiān)工、結(jié)算、檢驗(yàn)等相關(guān)資料，進(jìn)行驗(yàn)收并形成驗(yàn)收單；重要工程需要第三方評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，包括但不限于工程總結(jié)、試運(yùn)行報(bào)告、財(cái)務(wù)決算及環(huán)保、消防、安全、防疫等綜合情況； 驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)無誤后，交由使用部門、財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（續(xù)）及工程部簽字確認(rèn)，逐級(jí)審批后，財(cái)務(wù)部根據(jù)付款程序付款并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。 3、運(yùn)行管理（1）登記管理 設(shè)備驗(yàn)收移交后，由固定資產(chǎn)管理員（進(jìn)行登記管理，制作固定資產(chǎn)

4、卡片并記錄固定資產(chǎn)臺(tái)賬）按照固定資產(chǎn)所屬類別對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行唯一、連續(xù)、及時(shí)編號(hào)，制作固定資產(chǎn)卡片貼于相關(guān)固定資產(chǎn)上，同時(shí)記錄固定資產(chǎn)臺(tái)賬，包括但不限于設(shè)備編號(hào)、名稱、類別、規(guī)格型號(hào)、制造廠家、使用部門、使用日期、設(shè)備價(jià)值、折舊年限、殘值等。（2）日常保養(yǎng)、大修管理 使用部門定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，在約定的檢修期或出現(xiàn)不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的較小維護(hù)情況下，固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（續(xù)）根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃合理安排修理維護(hù)工作，并由使用部門及固定資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批形成維修記錄，財(cái)務(wù)部進(jìn)行日常修理維護(hù)的資金審批；相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照檢修安排對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查維護(hù)，加強(qiáng)日常保養(yǎng)，有效節(jié)約修理成本；

5、 小修理沒有需要著重強(qiáng)調(diào)的，但是當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定大修或技術(shù)改造狀態(tài)時(shí)，由使用部門提出大修申請(qǐng)，固定資產(chǎn)管理等部門進(jìn)行可行性分析并逐級(jí)審批，財(cái)務(wù)部對(duì)大修產(chǎn)生的資本化支出或費(fèi)用化支出進(jìn)行合理分?jǐn)?，考慮大修支出對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的影響。（詳細(xì)規(guī)定看會(huì)計(jì)教材）（3）租賃及外借 承租時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)使用部門提出的需求申請(qǐng)，編制承租報(bào)告，交由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，根據(jù)承租資產(chǎn)的原值、新舊程度等信息，會(huì)同財(cái)務(wù)部與租賃方協(xié)商租賃費(fèi)固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（續(xù)）用等條款，簽署租賃合同；租賃后的固定資產(chǎn)日常管理維護(hù)由固定資產(chǎn)管理部門實(shí)施，財(cái)務(wù)部對(duì)經(jīng)營性租出和融資性租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊等賬務(wù)處理； 出租時(shí)，管

6、理部門提出申請(qǐng)，簽署租賃合同后，形成設(shè)備調(diào)撥單，財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于租賃期滿歸還的固定資產(chǎn)，管理部門必須組織進(jìn)行驗(yàn)收，并形成驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（4）盤點(diǎn) 確定盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)內(nèi)容、盤點(diǎn)方式、盤點(diǎn)人員；編制盤點(diǎn)計(jì)劃表并及時(shí)通知相關(guān)部門，制定明確盤點(diǎn)計(jì)劃，做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作，由盤點(diǎn)人進(jìn)行盤點(diǎn)，監(jiān)盤人監(jiān)盤，形成詳實(shí)的盤點(diǎn)記錄并簽字確認(rèn)留固定資產(chǎn)管理部門備查；在建工程的盤點(diǎn)注意核查工程物資數(shù)量，檢查項(xiàng)目付款與工程進(jìn)度固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（續(xù)）的匹配，必要情況可要求專業(yè)人員進(jìn)行協(xié)助盤點(diǎn)。4、折舊攤銷和減值 公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，財(cái)務(wù)部在固定資產(chǎn)入賬轉(zhuǎn)固后次月開

7、始每月按照固定資產(chǎn)分類及相關(guān)折舊年限、殘值的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理，形成折舊明細(xì)及匯總表，逐級(jí)審批，并對(duì)當(dāng)期計(jì)提折舊進(jìn)行分配； 固定資產(chǎn)管理部門在日常管理中，如發(fā)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)損壞陳舊、市價(jià)嚴(yán)重下跌、企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等宏觀環(huán)境發(fā)生重大變化等減值跡象時(shí)，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際情況，編制詳實(shí)的減值報(bào)告或說明，由分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部逐級(jí)審批，財(cái)務(wù)部按照審批后減值意見對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（續(xù)）5、資產(chǎn)處置 由資產(chǎn)管理部門和使用部門判斷固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況達(dá)到報(bào)廢條件時(shí)，編制報(bào)廢申請(qǐng)，并組織技術(shù)部門進(jìn)行報(bào)廢鑒定，同意報(bào)廢處理的，將報(bào)廢申請(qǐng)交由各級(jí)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，將審批后的

8、報(bào)廢申請(qǐng)交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，形成的殘值收入，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部管理，不得由其他部門私自留用。固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行管理層必須核準(zhǔn)所有固定資產(chǎn)投資采購預(yù)算，對(duì)超過特定金額的采購，以及其他特殊的采購事項(xiàng)，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄存在購置只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行管理層必須核準(zhǔn)所有采購合同存在已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確由不負(fù)責(zé)輸入采購訂單的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件（如請(qǐng)購單）是否相符計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用

9、的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定購置所有采購訂單均已得到處理采購訂單連續(xù)編號(hào),采購訂單編號(hào)連續(xù)性已被核對(duì)完整性記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購置的資產(chǎn)定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿存在固定資產(chǎn)購置交易已記錄管理層應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿的準(zhǔn)確性及持續(xù)的及時(shí)更新，且已調(diào)節(jié)到相應(yīng)的總賬賬戶，及時(shí)辨別并處理任何調(diào)節(jié)的項(xiàng)目完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計(jì)價(jià)正確對(duì)發(fā)票與驗(yàn)收單不符的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查；如果付款金額與發(fā)票金額不符,應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)固定資產(chǎn)購置交易記錄于適當(dāng)期間在會(huì)

10、計(jì)期間結(jié)束的當(dāng)日、之前或之后的相關(guān)資產(chǎn)交易已經(jīng)詳細(xì)檢查，以確保完整且一致地記入適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間存在、完整性固定資產(chǎn)折舊及減值折舊費(fèi)用與資產(chǎn)減值是真實(shí)的折舊費(fèi)用及資產(chǎn)減值業(yè)經(jīng)管理層復(fù)核，包括考慮該費(fèi)用是否記錄于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間存在、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)確計(jì)算折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失獨(dú)立重新計(jì)算折舊費(fèi)用及復(fù)核資產(chǎn)減值計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉叟f費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間管理層復(fù)核折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失是否計(jì)入適當(dāng)?shù)钠陂g計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉叟f費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均進(jìn)行記錄管理層復(fù)核折舊費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失是否記錄計(jì)價(jià)

11、和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際發(fā)生的定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿存在、完整性固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿存在、完整性固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確計(jì)算及記錄管理層應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿的準(zhǔn)確性及持續(xù)的及時(shí)更新，且已調(diào)節(jié)到相應(yīng)的總賬賬戶，及時(shí)辨別并處理任何調(diào)節(jié)的項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄于適當(dāng)期間 固定資產(chǎn)登記簿的變更申請(qǐng)已記入日志；復(fù)核該日志以確保所有變更申請(qǐng)已及時(shí)處理存在、完整性固定資產(chǎn)循環(huán)

12、的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定固定資產(chǎn)管理已充分保障固定資產(chǎn)的安全固定資產(chǎn)已適當(dāng)存放于安全的地方，只有被授權(quán)人員才可進(jìn)入，且對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行商業(yè)保險(xiǎn)存在、權(quán)利和義務(wù)準(zhǔn)確保存固定資產(chǎn)維護(hù)活動(dòng)的記錄管理層定期通過資產(chǎn)維修歷史登記簿復(fù)核資產(chǎn)維修活動(dòng)，以確保遵循管理層目標(biāo)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)記錄已及時(shí)更新 由管理層編制、更新和監(jiān)控資產(chǎn)維護(hù)明細(xì)表，固定資產(chǎn)維護(hù)活動(dòng)已記入預(yù)先編號(hào)的工作單，號(hào)碼連續(xù)編號(hào)完整性固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定固定資產(chǎn)管理適當(dāng)?shù)亓袌?bào)財(cái)務(wù)信息，且已披露所有公允列報(bào)所必須的信息及

13、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或法規(guī)要求的信息。管理層定期復(fù)核列報(bào)的財(cái)務(wù)信息，業(yè)經(jīng)授權(quán)報(bào)出列報(bào)固定資產(chǎn)檔案維護(hù)只有真實(shí)有效的變更才可記入固定資產(chǎn)檔案固定資產(chǎn)登記簿的所有變更是經(jīng)管理層核準(zhǔn)的存在固定資產(chǎn)檔案中的所有有效變更已被輸入并處理支持有關(guān)固定資產(chǎn)的購置、處置、及固定資產(chǎn)登記簿中的其他變更的所有經(jīng)核準(zhǔn)的原始文件都與固定資產(chǎn)登記比較，以確保它們已被輸入完整性固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（續(xù)）主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)受影響的主要認(rèn)定固定資產(chǎn)檔案維護(hù)固定資產(chǎn)檔案的變更是準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)登記簿的變更應(yīng)與授權(quán)原始文件比較，以確保已準(zhǔn)確輸入計(jì)價(jià)和分?jǐn)偧皶r(shí)處理固定資產(chǎn)檔案的變更固定資產(chǎn)登記簿的變更申請(qǐng)已記入日志

14、；復(fù)核該日志以確保所有變更申請(qǐng)已及時(shí)處理存在確保固定資產(chǎn)檔案數(shù)據(jù)的及時(shí)更新管理層應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿的準(zhǔn)確性及持續(xù)的及時(shí)更新，且已調(diào)節(jié)到相應(yīng)的總賬賬戶，及時(shí)辨別并處理任何調(diào)節(jié)的項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序取得或編制固定資產(chǎn)及折舊匯總表執(zhí)行分析性程序?qū)嵉乇P點(diǎn)重要固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)檢查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)確定折舊計(jì)算是否正確確定維保養(yǎng)費(fèi)用是否正確檢查租賃和租借合同檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定報(bào)表的披露是否恰當(dāng)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序（續(xù)）（一）獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表1、連續(xù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符，保持相互勾稽；2、本期數(shù)據(jù)注意

15、橫加豎加、各項(xiàng)合計(jì)等相符，按照底稿表格中各項(xiàng)目依次填列，注意數(shù)據(jù)之間的邏輯性合理性；2、首次接受審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，可以結(jié)合項(xiàng)目具體要求，加審期初數(shù)等；打開固資明細(xì)表固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序（續(xù)）（二）實(shí)地盤點(diǎn)重要固定資產(chǎn)1、實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；2、從明細(xì)賬追查到實(shí)物，以證明固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其使用情況（存在認(rèn)定）；從實(shí)物追查到明細(xì)賬，可以證明實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬（完整性）；3、制定詳細(xì)盤點(diǎn)計(jì)劃，確定抽盤比例，匯總整理詳實(shí)監(jiān)盤 小結(jié)；固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程

16、序（續(xù)）（三）檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)1、對(duì)外購的機(jī)器設(shè)備，審核請(qǐng)購單、采購合同、采購發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等，確定計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確；2、對(duì)于房地產(chǎn)類的固定資產(chǎn)，查閱相關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件；3、對(duì)融資租入的，驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)并非經(jīng)營租賃；4、對(duì)汽車運(yùn)輸設(shè)備，驗(yàn)證有關(guān)證件如車輛行駛證等；5、重點(diǎn)關(guān)注其是否抵押，描述抵押情況，索取抵押協(xié)議等資料（如房產(chǎn)證中是否有抵押、質(zhì)押字樣）固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序（續(xù)）（四）檢查固定資產(chǎn)增減變動(dòng)1、增加的固定資產(chǎn)，重點(diǎn)關(guān)注審核采購發(fā)票、采購合同、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等，確定計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確，工程竣工報(bào)告

17、、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，借款費(fèi)用資本化是否恰當(dāng)，確定轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)，檢查入賬及計(jì)提折舊是否正確，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)的盤點(diǎn)，觀察其是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)質(zhì)重于形式；2、減少的固定資產(chǎn)，關(guān)注其清理的時(shí)點(diǎn)，檢查出售合同、報(bào)廢申請(qǐng)、報(bào)廢鑒定等資料，關(guān)注固定資產(chǎn)清理收入入賬是否正確，相關(guān)原值、累計(jì)折舊等是否轉(zhuǎn)出；固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序（續(xù)）（五）確定折舊測算是否正確，折舊分配是否合理1、完成底稿中固定資產(chǎn)折舊測算表，注意原值、累計(jì)折舊、年限、殘值等基本信息，最好不要修改公式，注意合計(jì)數(shù)是否相符；重點(diǎn)關(guān)注報(bào)告期內(nèi)因大修等原因增加固定資產(chǎn)原值，出現(xiàn)折舊政策變更的固定資產(chǎn)；如測算結(jié)果同未審數(shù)有較大差異，向企業(yè)了解原因，根據(jù)重要性水平做出相應(yīng)審計(jì)調(diào)整；2、折舊分配關(guān)注同損益類科目的勾稽，同本期新增固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理的勾稽，關(guān)注分配到生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的折舊同企業(yè)營業(yè)成本、營業(yè)收入的合理性；固定資產(chǎn)錯(cuò)弊類型不嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)資產(chǎn)和低值易耗品的標(biāo)準(zhǔn)； 將固定資產(chǎn)劃入低值易耗品，然后采用一次攤銷或分次攤銷直接增加本期費(fèi)用。將不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品劃入固定資產(chǎn)管理，延緩其攤銷期限，達(dá)到減少當(dāng)期成本費(fèi)用的目的。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不合