(高職)稅法(第9版)電子課件完整版PPT全書電子教案

1、21世紀高職高專財經(jīng)類專業(yè)核心課程教材稅 法（第9版）完整版PPT課件content01第1章 稅法基礎理論02第2章 流轉稅稅法增值稅法03第3章 流轉稅稅法消費稅法04第4章流轉稅稅法關稅法和船舶噸稅法05第5章所得稅稅法企業(yè)所得稅法06第6章所得稅稅法個人所得稅法07第7章資源類稅法08第8章其他各稅稅法09第9章稅收征收管理法10第10章稅務行政管理法第1章 稅法基礎理論學習目標理解和掌握稅收的含義、特征與職能。熟悉稅收產(chǎn)生與發(fā)展的歷史過程。掌握稅法的含義，理解稅法的分類、地位與作用。理解和掌握稅收法律關系，熟悉稅法的構成要素。明確稅收立法的原則、程序與實施。了解我國稅制建立與發(fā)展的過

2、程及現(xiàn)行稅法體系。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收的概念1.1稅收的含義稅收是國家憑借其政治權力，強制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配、取得財政收入的一種手段。它是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，其含義主要包括幾個方面：1.1.1.1稅收的依據(jù)1國家取得任何一種財政收入，總是要憑借國家的某種權力，如國家的土地收入、官產(chǎn)收入、國有企業(yè)利潤收入，憑借的是國家對土地和生產(chǎn)資料的所有權；其特權收入，憑借的是國家對山林、水流、礦藏等自然資源的所有權；向其統(tǒng)治的臣民或國家收取貢物，憑借的是統(tǒng)治者的權力等。21.1.1.2稅收的特征稅收的特征一般是指其形式特征，它是稅收區(qū)別于其他財政收入方式的基本標志。

3、稅收的特征包括強制性、無償性和固定性，具體表現(xiàn)為：（1）強制性。（2）無償性。（3）固定性。31.1.1.3稅收的范疇稅收在社會再生產(chǎn)過程中屬于分配范疇。社會再生產(chǎn)中的分配環(huán)節(jié)是將社會產(chǎn)品和國民收入分為不同的份額，并決定各份額歸誰占有的一個環(huán)節(jié)，而稅收就是該環(huán)節(jié)的一種形式。41.1.1.4稅收的形態(tài)從歷史演變來看，稅收的形態(tài)有力役、實物和貨幣，其中力役是稅收的特殊形態(tài)，實物和貨幣尤其是貨幣是稅收的主要形態(tài)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收的概念1.1稅收的產(chǎn)生一般認為，稅收的產(chǎn)生取決于相互制約的兩個條件：（1）稅收產(chǎn)生的前提條件國家的產(chǎn)生和存在。（2）稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟條件私有

4、財產(chǎn)制度的存在和發(fā)展。我國稅收的產(chǎn)生經(jīng)歷了較為漫長的過程，大體上可分為雛形和成熟兩個階段。（1）夏商周時期的“貢助徹”雛形階段。（2）春秋時期魯國的“初稅畝”成熟階段。1.1.2.1稅收產(chǎn)生的條件1.1.2.2稅收產(chǎn)生的過程點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收的概念1.1稅收的職能稅收的職能一般是指稅收分配在一定社會制度下所固有的功能和職責，是稅收一種長期固定的屬性。稅收的財政職能是指稅收為國家組織財政收入的功能。PART 11.1.3.1稅收的財政職能稅收的經(jīng)濟職能是指國家運用稅收來調(diào)控經(jīng)濟運行的功能。PART 21.1.3.2稅收的經(jīng)濟職能稅收的管理職能是指國家通過稅收征管

5、法令來約束納稅人社會經(jīng)濟行為的功能。PART 31.1.3.3稅收的管理職能點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法基礎1.2稅法的概念1.2.1.1稅法的含義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間征納活動的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。它是國家依法征稅、納稅人依法納稅的行為規(guī)范。其目的是保障國家經(jīng)濟利益和納稅人的合法權益，維護稅收秩序，保證國家的財政收入。1.2.1.2稅法與其他法律的關系稅法在我國的法律體系中，除自身規(guī)定的內(nèi)容外，在某種情況下也需要援引一些其他法律，它與其他法律之間或多或少地有著相關性。這里主要闡述稅法與憲法、民法、刑法等最為密切相關的法律之間的關系。點擊添

6、加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法基礎1.2稅法的分類稅法分類是按一定標準把性質(zhì)、內(nèi)容、特點相同或相似的稅法歸為一類。在稅法體系中，按不同的標準可分成不同的類型：A1.2.2.1按稅法內(nèi)容和功效標準分類B1.2.2.2按征稅對象標準分類（1）稅收基本法（2）稅收實體法（3）稅收程序法（1）流轉稅稅法（2）所得稅稅法（3）資源稅稅法（4）財產(chǎn)稅稅法（5）行為目的稅稅法C1.2.2.3按稅法其他標準分類（1）按照稅收收入歸屬和征管權限的不同，稅法可分為中央（國家、聯(lián)邦）稅法和地方稅法。（2）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，稅法可分為國內(nèi)稅法、外國稅法和國際稅法等。點擊添加文本點擊添加

7、文本點擊添加文本點擊添加文本稅法基礎1.2稅法的地位和作用1.2.3.1稅法的地位稅法是我國法律體系的重要組成部分，其地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的重要性決定的。一方面，稅收收入是政府取得財政收入的主要來源，而財政收入是維持國家機器正常運轉的經(jīng)濟基礎；另一方面，稅收是國家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿和重要手段。因此，稅法是調(diào)整國家與企業(yè)和公民個人收入分配關系的最基本、最直接的方式，特別是在市場經(jīng)濟條件下，稅收收入的上述兩項功效表現(xiàn)得非常明顯和直接。1.2.3.2稅法的作用稅法調(diào)整的對象涉及社會經(jīng)濟活動的各個方面，與國家整體利益及單位和個人的直接利益有著密切的關系。在建立和發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟體制中，

8、國家通過稅法的制定與實施加強社會經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控，其地位和作用越來越重要，主要表現(xiàn)在：（1）稅法是國家組織財政收入的法律形式。（2）稅法是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的法律手段。（3）稅法是國家維護經(jīng)濟秩序的法律工具。（4）稅法是國家保護納稅人合法權益的法律依據(jù)。（5）稅法是國家維護其經(jīng)濟權益的法律保障。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法要素1.3稅法構成要素稅法構成要素一般是指稅收實體法的組成要素，主要包括總則、納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、征收方法、納稅地點、罰則和附則等，其中納稅人、征稅對象和稅率是基本要素。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

9、稅法要素1.3稅收法律關系稅收法律關系的含義稅收法律關系是指國家與納稅人之間在稅收分配及管理活動中，以國家強制力保證實施的、具有經(jīng)濟內(nèi)容的權利與義務的關系。從稅法的性質(zhì)上看，稅收法律關系是一種國家意志關系，對什么征稅、對誰征稅、征多少稅，都是國家以法律形式規(guī)定的，反映國家的意志而不是納稅人的意志；從稅法的經(jīng)濟內(nèi)容上看，稅收法律關系是一種財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的關系，表現(xiàn)為社會財富從社會各階級、階層、單位或個人手中無償?shù)剞D移到國家手中。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法要素1.3稅收法律關系稅收法律關系的主體，一方必須始終是國家，另一方則可以是企業(yè)、單位或個人。征納雙方的稅

10、收法律關系不以征納雙方的意志為轉移。只要納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的應稅事件或行為，就產(chǎn)生了稅收法律關系。稅收法律關系相對具有單方面的權利和義務的性質(zhì)，即國家有依法征稅的權利，納稅人有依法納稅的義務。稅收法律關系帶有財產(chǎn)權（或支配權）無償轉移的性質(zhì)，即納稅人履行了納稅義務，就意味著將一定的貨幣資金或財產(chǎn)的所有權（或支配權）無償?shù)亟挥鑷摇?234稅收法律關系的特征稅收法律關系作為社會關系的組成部分，有其自身的特征，主要表現(xiàn)在：點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法要素1.3稅收法律關系稅收法律關系的構成稅收法律關系的主體它是指參與稅收法律關系，享有權利和承擔義務的人，包括征稅主體和納稅

11、主體。我國的征稅主體指依法行使課稅權的各級國家機關、稅務機關和海關等主要的職能機構。1稅收法律關系的客體它是指稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象，表現(xiàn)為稅收的征納活動，包括物、貨幣和行為。2稅收法律關系的內(nèi)容它是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務，是稅收法律關系中最實質(zhì)性的規(guī)定。它規(guī)定權利主體可以和不可以有什么行為，若違反了規(guī)定須承擔什么樣的法律責任。3點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法要素1.3稅收法律關系稅收法律關系的行為稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但其本身并不產(chǎn)生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和終止等行為，必須由稅收法律事實來決定，

12、而稅收法律事實一般指征稅機關的依法征稅行為和納稅人的經(jīng)濟活動。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法要素1.3稅收法律關系稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護是指保障征納稅權利主體行使權利和監(jiān)督義務主體履行義務的活動。其實質(zhì)就是維護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國家的財政收入，保護納稅人的合法權益。因此，保護稅收法律關系就應對侵犯稅收主體的合法權益和不履行法定義務者，嚴格依法追究其法律責任，包括法律約束、行政制裁和刑事制裁。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收立法1.4稅收立法的概念稅收立法是國家立法機關或其授權機關根據(jù)一定的立法程序，制定稅收法律規(guī)范的一系列活動。它是

13、國家整個立法工作的重要組成部分，包括制定、修改和廢止稅收法律等環(huán)節(jié)。通過稅收立法，一方面要確定國家、集體、個人之間的稅收分配關系，以及我國與外國政府或外資企業(yè)、外籍人員的稅收權益分配關系；另一方面要制定正確處理這些關系所必須遵守的程序和準則。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收立法1.4稅收立法的原則稅收立法的原則是指稅收立法活動中必須遵循的準則。我國的稅收立法原則是根據(jù)我國的社會性質(zhì)和具體國情而建立的，主要包括以下幾個方面：010203041.4.2.4民主性與可行性的原則1.4.2.3穩(wěn)定性與連續(xù)性的原則1.4.2.2法定性與靈活性的原則1.4.2.1公平性與效率性的原則點

14、擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收立法1.4稅收立法機關稅收立法體制根據(jù)現(xiàn)行有關法律的規(guī)定，我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律；國務院及所屬各部委有權根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會及其常務委員會在不違背憲法、法律、行政法規(guī)的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案；民族自治地方的人民代表大會有權依照當?shù)氐恼巍⒔?jīng)濟和文化特點，制定自治條例和單行條例。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收立法1.4稅收立法機關稅收立法權限（4）地方人民代表大會及其常務委員會制定的地方性稅收法規(guī)。（

15、5）國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。（1）全國人民代表大會及其常務委員會的稅收立法權。（2）全國人民代表大會及其常務委員會的稅收授權立法。（3）國務院制定的稅收行政法規(guī)。立法權限點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收立法1.4稅收立法程序稅收立法程序是指國家權力機關及其授權機關在制定、修改、補充和廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法，主要分為稅收立法的一般程序和稅收行政立法程序兩類。（1）提出稅法草案（2）審議稅法草案（3）通過稅法草案（4）公布實施稅法稅收行政立法程序是指國家行政機關依照稅收法律制定、修改或廢止稅收行政法規(guī)和規(guī)章

16、的活動。它與國家立法機關的立法程序相比具有簡便、迅速、靈活等特點，在我國稅收立法工作中的應用較多。1.4.4.1稅收立法的一般程序1.4.4.2稅收行政立法程序點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅收立法1.4稅法的實施已頒布的稅收法律從生效或實行之日起就必須貫徹執(zhí)行，主要包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面要求稅務機關和稅務人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面要求稅務機關、稅務人員、公民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。稅法具有多層次的特點，因此在稅收執(zhí)法過程中，在對其適用性或法律效力的判斷上一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次

17、的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。稅法實施的核心是嚴格遵守稅法。所謂遵守稅法，是指稅務機關、稅務人員都有必須遵守稅法的義務，嚴格依法辦事、依率計征。嚴格遵守稅法是保證稅法得以順利實施的重要條件，任何違反稅收法律、行政法規(guī)的行為都要受到法律制裁。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法體系1.5中華人民共和國稅制的建立中華人民共和國稅制的建立1949年中國人民政治協(xié)商會議共同綱領第40條規(guī)定：“國家的稅收政策，應以保障革命戰(zhàn)爭的供給，照顧生產(chǎn)的恢復和發(fā)展及國家建設的需要為原則，簡化稅制，實行合理負擔?！睋?jù)此，我國制定了全國稅政實施要則和全國

18、各級稅務機關暫行組織規(guī)程，并于1950年1月由中央人民政府（政務院）頒布施行。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法體系1.5中華人民共和國稅制的建立稅制建設中的簡并（2）1958年改革工商稅制（3）1973年試行工商稅（1）1953年修正稅制點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法體系1.5中華人民共和國稅制的建立新時期的稅制建設黨的十一屆三中全會以后，我國工作的重點轉移到以經(jīng)濟建設為中心的軌道上來，社會主義現(xiàn)代化建設進入了新的發(fā)展時期。在總結我國稅制建設的經(jīng)驗教訓、糾正“左”的思想影響的基礎上，我國積極探索并大膽地進行了一系列的稅制改革和建設。0103020419

19、801981年建立涉外稅制1984年工商稅制的全面改革19851993年的稅制調(diào)整和改革19831984年國營企業(yè)利改稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法體系1.5中華人民共和國稅制的建立1994年的稅制改革黨的十四大明確提出了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，為適應這一要求和分稅制財政體制改革，解決原稅制存在的弊端和問題，更好地服務于改革開放及滿足與國際接軌的需要，1993年12月我國發(fā)布了一系列稅收法律制度，并決定從1994年1月起全面實施。其稅制改革的主要內(nèi)容包括：（3）其他各稅改革（2）所得稅制改革（1）流轉稅制改革點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法體

20、系1.5中華人民共和國稅制的建立21世紀以來的稅制改革所得稅的調(diào)整與改革02流轉稅的調(diào)整與改革01其他各稅的調(diào)整與改革03點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本稅法體系1.5我國現(xiàn)行的稅收法律體系1.5.2.2稅收程序法體系的構成1.5.2.1稅收實體法體系的構成（1）核心的稅收程序法（2）輔助的稅收程序法（1）流轉稅稅法。（2）所得稅稅法。（3）資源稅稅法。（4）財產(chǎn)稅稅法。（5）行為目的稅稅法。謝謝聆聽THANKS FOR YOUR ATTENTION21世紀高職高專財經(jīng)類專業(yè)核心課程教材稅 法（第9版）完整版PPT課件content01第1章 稅法基礎理論02第2章 流轉稅稅法

21、增值稅法03第3章 流轉稅稅法消費稅法04第4章流轉稅稅法關稅法和船舶噸稅法05第5章所得稅稅法企業(yè)所得稅法06第6章所得稅稅法個人所得稅法07第7章資源類稅法08第8章其他各稅稅法09第9章稅收征收管理法10第10章稅務行政管理法第2章 流轉稅稅法增值稅法學習目標正確認識增值稅的現(xiàn)實意義。理解增值稅的含義、類型及特點。掌握增值稅的基本法律內(nèi)容。掌握增值稅的計算與征收管理。把握增值稅出口退（免）稅的基本政策。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎知識2.1增值稅的概念相關基本概念增值稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與增值稅納稅人之間征納活動的權利和義務關系的法律規(guī)范。它的基本法

22、律依據(jù)是2008年11月國務院發(fā)布的中華人民共和國增值稅暫行條例（2016年2月第一次修訂、2017年11月第二次修訂，以下簡稱增值稅暫行條例）和2008年12月財政部制定的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱增值稅暫行條例實施細則）等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎知識2.1增值稅的概念增值額的含義所謂增值額，是指從事工業(yè)制造、商業(yè)經(jīng)營和提供勞務過程中新創(chuàng)造的那部分價值。下面從理論與實踐兩方面進行分析。1）理論上的增值額根據(jù)馬克思的勞動價值理論，增值額是指人類通過勞動新創(chuàng)造的價值額，相當于商品價值c+v+m中的v+m部分。c是消耗掉的生產(chǎn)資料，在產(chǎn)品銷售

23、后作為成本收回，用于購買生產(chǎn)資料，維持再生產(chǎn)的正常進行，它不是增值稅的征收對象；v是勞動者創(chuàng)造的必要價值，它與m同屬于勞動者新創(chuàng)造的價值，即國民收入；v+m就是理論上作為增值稅征稅對象的增值額2）實踐中的增值額（1）對商品生產(chǎn)經(jīng)營全過程的增值額分析。（2）對生產(chǎn)經(jīng)營單位的增值額分析。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎知識2.1增值稅的概念增值稅的由來1）增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展增值稅從產(chǎn)生到現(xiàn)在只不過60余年，但已成為一個世界性稅種，其產(chǎn)生和發(fā)展過程可分為以下幾個階段：（1）萌芽時期。（2）創(chuàng)立階段。（3）發(fā)展階段。2）我國增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展借鑒國際上廣泛實施增值稅的成功經(jīng)驗

24、，我國從1978年開始對增值稅進行研究。其大致可分為以下幾個階段：（1）第一階段：1979年下半年至1982年12月為增值稅的部分試點階段。（2）第二階段：1983年1月至1984年9月為增值稅的全國試行階段。（3）第三階段：1984年10月至1993年12月為增值稅的初步建立階段。（4）第四階段：1994年1月至2004年6月為增值稅的逐步完善階段。（5）第五階段：2004年7月至2008年11月為增值稅的轉型試點階段。（6）第六階段：2008年12月至2011年12月為增值稅的全面轉型階段。（7）第七階段：2012年1月至今為“營改增”階段。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本

25、增值稅基礎知識2.1增值稅的類型、特點與作用2.1.2.1（1）消費型增值稅（2）收入型增值稅（3）生產(chǎn)型增值稅增值稅的類型2.1.2.2（1）稅不重征（2）道道征稅（3）稅負公平（4）價外計征增值稅的特點2.1.2.3（1）保證財政收入的穩(wěn)定增長（2）促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)發(fā)展（3）有利于促進對外經(jīng)濟交往增值稅的作用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎法律2.2增值稅的征稅范圍征稅范圍的一般規(guī)定增值稅的征稅范圍為在中國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務，以及銷售服務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)（后三者簡稱應稅行為）的情況。所稱“在中國境內(nèi)”是指銷售貨物的起運地或

26、所在地在境內(nèi)，提供的應稅勞務及應稅服務發(fā)生在境內(nèi)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎法律2.2增值稅的征稅范圍征稅范圍的特殊規(guī)定1）征稅范圍的特殊項目這分為征收增值稅和不征收增值稅兩類項目。2）征稅范圍的特殊行為（1）視同銷售貨物行為。（2）視同銷售應稅行為。（3）混合銷售行為。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎法律2.2增值稅的納稅人2.2.2.1增值稅納稅人的一般規(guī)定1增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，提供加工、修理修配勞務以及提供應稅行為的單位和個人。22.2.2.2增值稅小規(guī)模納稅人的認定辦法增值稅小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅

27、銷售額（以下簡稱應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）在500萬元以下（含本數(shù)，下同）的。32.2.2.3增值稅一般納稅人的認定辦法一般納稅人是指年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，且會計核算健全，并能提供增值稅銷項、進項稅額的企業(yè)和企業(yè)性單位。其認定辦法按國家稅務總局制定的增值稅一般納稅人申請認定辦法及國稅發(fā)200437號、國稅發(fā)200462號、國稅發(fā)200910號中的相關規(guī)定執(zhí)行。42.2.2.4增值稅的扣繳義務人增值稅的扣繳義務人是指依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負有代扣代繳增值稅稅款義務的單位和個人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基

28、礎法律2.2增值稅的稅率與征收率增值稅的稅率為適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，增值稅稅率的設計遵循了中性和簡便的原則?！盃I改增”后，現(xiàn)行增值稅法規(guī)定的稅率包括：0113%的基本稅率029%和6%的低稅率03零稅率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎法律2.2增值稅的稅率與征收率增值稅的征收率增值稅的征收率的基本規(guī)定1一般納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務以及應稅服務（進項稅額不易確認和計量），可按簡易辦法計算繳納增值稅，即按不含增值稅的銷售額乘以征收率計算繳納增值稅。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更。2一般納稅人適用的征收率（1）簡易辦法3%

29、和5%的征收率。（2）一般納稅人發(fā)生一些應稅行為，可選擇適用簡易計稅方法。3小規(guī)模納稅人適用的征收率小規(guī)模納稅人適用的征收率有兩檔：3%和5%。小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務以及提供應稅行為的，一般情況下適用3%的征收率。4納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨適用的征收率（1）納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)適用的征收率。（2）納稅人銷售舊貨適用的征收率。（3）自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，依3%征收率減按0.5%征收增值稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅基礎法律2.2增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容2.2.4.1增

30、值稅的法定免稅（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，具體指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書。古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。（6）由殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品。（7）銷售自己使用過的物品。2.2.4.2增值稅的其他減免1）增值稅的補充減免2）提供應稅行為相關的優(yōu)惠政策2.2.4.3起征點的稅收優(yōu)惠納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點

31、的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍僅限于個人，包括個體工商戶（除登記為一般納稅人的個體工商戶外）和其他個人，但不包括企業(yè)單位。123點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3一般納稅人應納稅額的計算我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)定一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務及應稅行為，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人應納稅額計算的基本規(guī)定按照稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為

32、，實行按照銷售額的3%（或5%）的征收率計算應納稅額的簡易辦法，且不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額=銷售額征收率小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額（1+征收率）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人應納稅額計算案例某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月購進商品取得普通發(fā)票，支付貨款10 000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進USB金稅盤和報稅盤，分別支付200元和100元，支付技術維護費用330元；本月銷售貨物取得零售收入共計

33、104 000元。該企業(yè)應納的增值稅為：應納稅額=104 000（1+3%）3%200-100-330=2 399.13（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3進口貨物應納增值稅稅額的計算進口貨物征收增值稅的基本規(guī)定凡申報進入我國海關境內(nèi)的貨物，均應繳納增值稅。稅法規(guī)定對進口貨物征稅的同時，對某些進口貨物制定了減免稅的特殊規(guī)定：屬于“來料加工、進料加工”貿(mào)易方式進口國外的原材料、零部件等在國內(nèi)加工后復出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予減免稅，而對其加工后產(chǎn)品銷往國內(nèi)的，要予以補稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3進口貨物應納增

34、值稅稅額的計算進口貨物應納增值稅的稅額計算納稅人進口貨物按照組成計稅價格和適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其基本計算公式為：應納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅或=關稅完稅價格（1+關稅稅率）如果納稅人進口貨物為應征收消費稅的消費品，則組成計稅價格為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅或=關稅完稅價格（1+關稅稅率）（1消費稅稅率）到岸價格=貨價+我國關境內(nèi)起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅的征收管理納稅義務發(fā)生時間銷售貨物或應稅勞務及應稅行為的納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款項或

35、取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。1）銷售貨物或應稅勞務及應稅行為的納稅義務發(fā)生時間其主要包括：進口貨物的納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天?？劾U義務的發(fā)生時間，為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。2）進口貨物的納稅義務及扣繳義務發(fā)生時間點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅的征收管理增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納

36、稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅的征收管理增值稅的納稅地點（1）固定業(yè)戶的納稅地點（2）非固定業(yè)戶的納稅地點。（3）其他個人提供建筑服務（4）進口貨物的納稅地點1234（5）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款5點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅的征收管理增值稅的納稅申報為加強增值稅管理、堵塞漏洞、更好地為納稅人服務，增值稅也可以進行電子申報。2）增值稅電子申報增值稅的納稅申報分為一般納稅人納稅申報和小規(guī)模納稅人納稅

37、申報。1）增值稅以表申報點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅專用發(fā)票管理專用發(fā)票的含義增值稅專用發(fā)票簡稱專用發(fā)票，是指增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅行為開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅并可按照增值稅法有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅專用發(fā)票管理專用發(fā)票的日常管理0102030405專用發(fā)票的使用專用發(fā)票的領購專用發(fā)票的保管專用發(fā)票的開具專用發(fā)票的繳銷點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅專用發(fā)票管理專用發(fā)票的特定管理（一）（二）（

38、三）（四）作廢專用發(fā)票的稅務處理丟失專用發(fā)票的稅務處理善意取得虛開專用發(fā)票的稅務處理紅字專用發(fā)票的稅務處理點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅計稅管理2.3增值稅專用發(fā)票管理專用發(fā)票的代開管理為進一步加強稅務機關代開專用發(fā)票管理，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進行偷騙稅活動，優(yōu)化稅收服務，2004年12月國家稅務總局制定了稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行），并于2005年1月起實施。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口退稅政策增值稅出口貨物退稅是世界各國普遍的做法，其目的是鼓勵貨物出口、增強其國際競爭力。我國對出口貨物規(guī)定零

39、稅率并實行出口退（免）稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)2005年3月國家稅務總局制定的出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）和2012年3月財政部、國家稅務總局發(fā)布的關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知，有關出口貨物退（免）稅的管理規(guī)定包括：2.4.1.1出口免稅并退稅2.4.1.2出口免稅不退稅2.4.1.3出口不免稅也不退稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口貨物退稅率2.4.2.1退稅率的調(diào)整我國增值稅出口貨物的退稅率自1994年實施以來，陸續(xù)進行了多次調(diào)整，不斷規(guī)范出口退稅制度。其主要調(diào)整內(nèi)容：一是逐步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，如瀕危

40、動植物及其制品、部分礦產(chǎn)品、化工產(chǎn)品等；二是逐步降低容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，如服裝、鞋帽、箱包、玩具、摩托車、家具等；三是將部分商品的出口退稅改為出口免稅，如花生果仁、油畫、雕飾板和郵票等。2.4.2.2退稅率根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅2003222號、2003238號、200790號和201832號等的規(guī)定，出口退稅率為16%、15%、14%、13%、10%、9%、8%、6%和5%。財政部、國家稅務總局、海關總署201939號規(guī)定，原適用16%的稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%的稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退

41、稅率調(diào)整為9%。適用13%的稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%的稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。目前退稅率有13%、11%、10%、9%、8%和6%等。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口貨物退稅額計算免抵退稅的計算方法1）免抵退稅原理免抵退稅的計算方法最初是針對既有出口又有內(nèi)銷的生產(chǎn)企業(yè)而制定的一種特殊的出口退稅的計算方法，后推廣到所有的生產(chǎn)性企業(yè)。該方法既能緩解出口退稅對國家財政的壓力，又能防范企業(yè)利用虛假會計核算來騙取出口退稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出

42、口貨物退稅額計算免抵退稅的計算方法2）免抵退稅額的計算：假定生產(chǎn)企業(yè)外購原材料，其中一部分用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，另一部分用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品，企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而外購免稅原材料，這部分免稅原材料是不能退稅的，計算退稅時應予以扣除（如果企業(yè)當期沒有購進免稅原材料的價格，公式中的免抵退稅額的抵減額可視為0，不用計算）。免抵退稅額的計算步驟如下：（1）計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。其計算公式為：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)（2）計算當期應納稅額。其計算公式為：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-

43、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口貨物退稅額計算免抵退稅的計算方法（3）計算當期免抵退稅額。其計算公式為：當期免抵退稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）出口貨物退稅率（4）應退稅額：比較上述（2）當期期末留抵稅額與（3）當期免抵退稅額，當期應退稅數(shù)額取較小值。如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口貨物退稅額計算先征后退的計算方法1）外貿(mào)企業(yè)退稅：外貿(mào)企業(yè)出

44、口貨物增值稅退稅額應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。應退稅額=收購的不含增值稅購進金額退稅率2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物的退稅（1）小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票的出口退稅。應退稅額=普通發(fā)票所列金額（1+征收率）6%或5%（2）小規(guī)模納稅人使用專用發(fā)票的出口退稅。應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額6%或5%3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費以受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。點擊添加文本點擊添

45、加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口貨物退稅額計算特殊貨物的計算方法（1）不退稅貨物稅額的計算。出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)）出口不予退（免）稅的貨物，應分別按下列公式計提銷項稅額：一般納稅人銷項稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率（2）轉入成本進項稅額的計算。免稅出口卷煙轉入成本的進項稅額，按出口卷煙含消費稅的金額占全部銷售額的比例計算分攤。計算出口卷煙含稅金額如下：出口卷煙含稅金額=（出口數(shù)量銷售價格）（1-消費稅稅率）征收率點擊添加文本點擊添

46、加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4小規(guī)模納稅人的出口免稅小規(guī)模納稅人出口免稅的政策小規(guī)模納稅人出口貨物，免征增值稅、消費稅，但其進項稅額不予抵扣或退稅。小規(guī)模納稅人出口征稅的政策1）出口征稅的基本規(guī)定小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應征收增值稅。2）出口征稅的稅額計算（1）增值稅應征稅額的計算。其計算公式為：增值稅應征稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4小規(guī)模納稅人的出口免稅小規(guī)模納稅人出口征稅的政策（2）消費稅應征稅額的計算。其計算公式為：實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費

47、品。其計算公式為：消費稅應征稅額=出口應稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品。其計算公式為：消費稅應征稅額=（出口應稅消費品離岸價外匯人民幣牌價）（1+增值稅征收率）消費稅適用稅率實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品。其計算公式為：消費稅應征稅額=出口應稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額+(出口應稅消費品離岸價外匯人民幣牌價)(1+增值稅征收率)消費稅適用稅率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本增值稅的出口退稅2.4增值稅的出口退稅管理（1）出口退稅管理的范圍（2）出口退稅認定管理（3）出口退稅申報受理（4）出口退稅審核批準（5）出口退稅日常管理（

48、6）出口退稅違章處理謝謝聆聽THANKS FOR YOUR ATTENTION21世紀高職高專財經(jīng)類專業(yè)核心課程教材稅 法（第9版）完整版PPT課件content01第1章 稅法基礎理論02第2章 流轉稅稅法增值稅法03第3章 流轉稅稅法消費稅法04第4章流轉稅稅法關稅法和船舶噸稅法05第5章所得稅稅法企業(yè)所得稅法06第6章所得稅稅法個人所得稅法07第7章資源類稅法08第8章其他各稅稅法09第9章稅收征收管理法10第10章稅務行政管理法第3章 流轉稅稅法消費稅法學習目標正確認識消費稅的現(xiàn)實意義。理解消費稅的概念、由來及特點。掌握消費稅的基本法律內(nèi)容。熟悉消費稅的計算與征收管理。把握消費稅出口退

49、（免）稅的基本政策。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎知識3.1消費稅的概念3.1.1.1消費稅的含義從一般意義上說，消費稅是對消費品或消費行為征收的一種稅。在我國，消費稅是指對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。消費稅法是國家制定的調(diào)整消費稅征收與繳納之間權利與義務關系的法律規(guī)范。它的基本法律依據(jù)是2008年11月國務院修訂的中華人民共和國消費稅暫行條例、2008年12月財政部制定的中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則等。3.1.1.2消費稅的由來我國對消費品的課稅由來已久，早在周朝征收的“山澤之賦”就

50、具有消費稅性質(zhì)；在西漢時對酒的課征，體現(xiàn)了“寓禁于征”的政策；以后各代征收的酒稅、煙稅和茶稅等均屬消費稅的范疇。中華人民共和國成立后，1950年1月全國統(tǒng)一設置的14種稅中就有特種消費行為稅；1953年稅制改革時取消了特種消費行為稅，但筵席、舞場等稅目并入營業(yè)稅中；1988年開征筵席稅，屬于消費行為征稅；1993年12月國務院頒布了中華人民共和國消費稅暫行條例，并于1994年開始實施；為適應經(jīng)濟發(fā)展的新要求，2008年11月國務院修訂了中華人民共和國消費稅暫行條例，2006年和2015年兩次調(diào)整其征稅范圍。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎知識3.1消費稅的特點和作用

51、3.1.2.1消費稅的特點消費稅是一個具有“剛性”的流轉稅，但只對特殊消費品的銷售額和銷售數(shù)量進行征稅，這與其他流轉稅尤其是增值稅相比，有其不同的特點：（1）征稅范圍的選擇性。（2）納稅環(huán)節(jié)的單一性。（3）征收方法的靈活性。（4）適用稅率的差別性。（5）稅收負擔的轉嫁性。3.1.2.2消費稅的作用消費稅的內(nèi)涵及特點決定了其在稅制和社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）優(yōu)化資源配置，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策。（2）抑制超前消費，調(diào)整消費結構。（3）調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公。（4）穩(wěn)定稅收來源，保證財政收入。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎法律3.2消費稅的

52、征稅范圍我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的應稅消費品。其主要包括以下幾個方面：DCBA（2）非生活必需消費品（3）高能耗及高檔消費品（4）不可再生和稀缺資源消費品（1）特殊消費品點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎法律3.2消費稅的納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口稅法規(guī)定的應稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅人。其中：在中國境內(nèi)是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)；單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；個人是指個體工商戶及其他個人。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費

53、稅基礎法律3.2消費稅的稅目和稅率消費稅的稅目消費稅稅目設置的基本原則是：盡量簡化、科學；征稅目的明確；課稅對象清晰；兼顧歷史習慣。對稅源大、界線清楚的，單設稅目；對種類、規(guī)格、等級較為復雜和需要區(qū)別對待的，征稅項目下設子目和細目。我國現(xiàn)行消費稅設置了15個稅目。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎法律3.2消費稅的稅目和稅率消費稅的稅率1）稅率的一般規(guī)定消費稅的稅率主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的定額稅率和比例稅率。前者適用于一些供求基本平衡、價格差異不大、計量單位規(guī)范的消費品；后者與之相反，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率?，F(xiàn)行消費稅設計的比例稅率為15檔，由低到高依次為1

54、%、3%、4%、5%、9%、10%、11%、12%、15%、20%、25%、30%、36%、40%和56%；定額稅率最低為每征稅單位1.2元最高為每征稅單位250元。2）稅率的特殊規(guī)定（1）卷煙適用稅率。（2）從高適用稅率。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎法律3.2消費稅的納稅環(huán)節(jié)3.2.4.1納稅環(huán)節(jié)的一般規(guī)定3.2.4.2納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告（國家稅務總局公告2012年第47號）規(guī)定：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：一是將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的；二是將外購

55、的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。（1）進口環(huán)節(jié)。（2）自用環(huán)節(jié)。（3）加工環(huán)節(jié)。（4）批發(fā)環(huán)節(jié)。（5）零售環(huán)節(jié)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅基礎法律3.2消費稅的減免優(yōu)惠我國消費稅選擇征收的應稅消費品為人們的非生活必需品，其消費者有著較強的負稅能力。為確保國家財政收入，發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的特殊作用，對納稅人消費的應稅消費品，一般不予減免消費稅。A3.2.5.1消費稅的免稅項目B3.2.5.2消費稅的減稅項目（1）除國家限制出口消費品以外出口的應稅消費品。（2）航空煤油（暫緩征收）。（3）對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油。（4）生產(chǎn)企

56、業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，以及按照國家稅務總局的規(guī)定定點直供計劃銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油的。（5）施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升（含）的涂料。對生產(chǎn)銷售達到低污染排放限值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。低污染排放限值相當于歐盟指令94/12/EC、96/69/EC排放標準（簡稱“歐洲號標準”）。其計算公式為：減征稅額=按法定稅率計算的消費稅稅額30%應征稅額=按法定稅率計算的消費稅稅額-減征稅額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3消費稅實行從價定率法、從量定額法或從價與從量相結合的復合計稅法（以下簡稱

57、復合計稅法）計算應納稅額。對一些供求基本平衡、價格差異不大、計量單位規(guī)范的應稅消費品（如汽油、柴油等），實行從量定額法；對一些供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的應稅消費品（如貴重首飾、高檔化妝品等），采取從價定率法；對一些價格和利潤差別大、容易采用轉讓定價方法來規(guī)避納稅的應稅消費品（如卷煙、白酒等），則采用從價與從量相結合的復合計征辦法。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3實行從價定率法應納稅額的計算消費稅是價內(nèi)稅，以含消費稅的價格作為計稅價格，與增值稅相同，即二者均以含消費稅而不含增值稅的價格為計稅價格。其應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額比例稅

58、率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3實行從價定率法應納稅額的計算計稅銷售額的基本含義納稅人生產(chǎn)銷售應稅消費品的計稅銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。價款是指銷售應稅消費品取自購買方的全部價款，其基本原理與增值稅銷售額相類似。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3實行

59、從價定率法應納稅額的計算計稅銷售額的特殊規(guī)定A1）包裝物及押金的計稅銷售額B2）含增值稅銷售額的換算C3）納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3實行從量定額法應納稅額的計算我國現(xiàn)行消費稅僅對黃酒、啤酒、成品油實行定額稅率，采用從量定額方法征稅。其計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率實行從量定額法計算應納稅額的應稅消費品，其計量單位的換算標準為：黃酒1噸=962升，啤酒1噸=988升，汽油1噸=1 388升，柴油1噸=1 176升，航空煤油1噸=1 246升，石腦油1噸=1 385升，溶劑油1噸=1 282升，潤滑油1噸=

60、1 126升，燃料油1噸=1 015升。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3實行復合計稅法應納稅額的計算對煙、酒征收消費稅，實行從量定額與從價定率相結合的復合計稅法或全部采用從量定額征收方法是國際上通行的做法，而從價計征的方法較為少見。由于我國煙、酒的級別差異較大，完全采用從量定額的方法不利于平衡稅負，因此我國于2001年開始對卷煙、白酒實行從價與從量相結合的復合計稅方法，即先對卷煙、白酒從量定額計征，然后再從價計征。其計算公式為：應納消費稅稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本消費稅計稅管理3.3消費稅應納稅額計