我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究-以無錫磊磊生物科技有限公司 財務(wù)管理專業(yè)

1、我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究以無錫磊磊生物科技有限公司摘要在經(jīng)濟快速發(fā)展的中國，家族企業(yè)占據(jù)著不可或缺的位置，他們是我國國民經(jīng)濟的助推器，扮演者十分重要的角色。在家族企業(yè)快速發(fā)展的同時，一些管理上的問題也日趨明顯，其中企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善、對會計控制監(jiān)督不力、在內(nèi)部的審計作用沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用等問題比較明顯。這些問題氏家族企業(yè)向前發(fā)展的絆腳石，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文以家族企業(yè)面臨的問題展開研究，希望本文在家族企業(yè)的問題上能提出一些可行、可靠的建議。關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；會計；內(nèi)部會計控制引言所謂的家族企業(yè)就是指財產(chǎn)或者資本股份主要掌握在一個家族的手中，且家族里的成員出任企業(yè)的

2、重要領(lǐng)導(dǎo)職位。家族企業(yè)是現(xiàn)在社會中非常常見的一種企業(yè)管理機制，在世界的經(jīng)濟市場中占據(jù)重要的地位。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立和完善是家族企業(yè)的發(fā)展所必要的。合理的完善家族企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有利于企業(yè)內(nèi)部的管理，能夠促進企業(yè)更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的環(huán)境，使企業(yè)更好的做好經(jīng)營。在家族企業(yè)不斷做大做強的同時，企業(yè)存在的一些問題也表露出來。通過深入研究家族企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實際情況，為家族企業(yè)內(nèi)部會計控制制度提供一些好的方法，進一步完善我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的體制，促進我國家族企業(yè)更規(guī)范更快速的發(fā)展，進而提高我國的國民經(jīng)濟。一、家族企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及問題（一）我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀由

3、下表福布斯發(fā)布的2018中國上市家族企業(yè)100強排行榜顯示，許家印家族的中國恒大以2127.6億元的營業(yè)總收入居于第一的位置，另外，何享健家族的美的集團和楊惠妍家族的碧桂園分別居于第二和第三的位置。具體如表2-1所示。表2-1 2018中國上市家族企業(yè)排行榜排序企業(yè)簡稱控制家族2018年營業(yè)總收入總市值1中國恒大許家印家族2127.61835.72美的集團何享健家族1598.42793.13碧桂園楊惠妍家族1531.21931.34比亞迪王傳福家族1034.71286.15國美電器黃光裕家族782.5207.96九州通劉寶林家族615.6365.67新希望劉永好家族608.8346.68溫氏股

4、份溫鵬程家族593.61223.79世茂房地產(chǎn)許榮茂家族593.3452.510龍湖地產(chǎn)吳亞軍家族548.8986.9在中國，家族企業(yè)普遍面臨的問題是企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力的交接轉(zhuǎn)換的問題，權(quán)力的轉(zhuǎn)換勢必會帶來企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，這是企業(yè)最敏感也是企業(yè)最脆弱的。在權(quán)力轉(zhuǎn)換后，在新的經(jīng)營者手中能否更好的管理掌控企業(yè)，這是企業(yè)是否有長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃和內(nèi)部控制制度直接決定的。家族企業(yè)中，股權(quán)占比中，一股獨大的情況十分常見，企業(yè)中的家族成員在占據(jù)著重要的職位，但是這大部分和其能力是不相符的，他們的專長可能不能升任此職位或者缺乏一定的專業(yè)水平。這時，在企業(yè)的內(nèi)部不是家族成員但是有能力勝任職位的人被排擠，降低了這些

5、員工的幸福指數(shù)，從而降低了他們的效率。這些問題充分說明了家族企業(yè)內(nèi)部管理控制的困難程度，企業(yè)內(nèi)部會計控制也沒有實施到位。（2）我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題在我國家族企業(yè)數(shù)量眾多，經(jīng)營涉及的領(lǐng)域比較廣泛，為我國的經(jīng)濟發(fā)展提供了巨大的力量。在家族企業(yè)中，沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。1.我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制普遍薄弱首先，在中國的大部分家族企業(yè)中，普遍存在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，不健全的現(xiàn)象，他們都泰國形式化，不夠規(guī)范。其次，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實施方面不夠嚴格全面，具體體現(xiàn)在執(zhí)行、監(jiān)督、檢查的過程中沒有實施明確完整的獎懲制度。有些家族由于內(nèi)部成員多為親屬，所以在實施時沒有做

6、到嚴厲嚴格，沒有得到有效的實施。2.相關(guān)人員綜合素質(zhì)欠缺想要實施好內(nèi)部會計控制制度，必須有專業(yè)的人士，企業(yè)的相關(guān)人員要具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)。但是在家族企業(yè)中，位居要職的往往是家族的親屬，他們很少有職業(yè)素質(zhì)過硬的，基本上都不具備一些能力，在經(jīng)過協(xié)調(diào)和簡單的培訓(xùn)后就直接上崗。所以在以后的工作或者在企業(yè)的制度實施的時候，他們?nèi)鄙僖恍┞殬I(yè)員工應(yīng)有的職業(yè)嗅覺和職業(yè)道德，他們在問題面前考慮最多的是公司的利益以及個人利益，很少站在管理的角度去全局考慮問題，不考慮某個決定會對公司帶來的影響和損失。在家族企業(yè)中，有的員工甚至一人身兼數(shù)職，這就在制度的實施和權(quán)力的實施中帶來了一定的弊端，在不相容的職位中相互分離的得

7、不到有效的保障。家族成員中的員工，不能做到嚴格要求自己，凡是都想有優(yōu)先權(quán)，對企業(yè)的制度不認真執(zhí)行，甚至是視而不見。3.內(nèi)部會計控制的監(jiān)督不力在我國，監(jiān)督體系主要包括政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督。家族企業(yè)中一些問題的出現(xiàn)最大因素就是監(jiān)督機制不健全。沒有嚴格完善的監(jiān)督機制，使得各部門之間、各崗位之間缺乏相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)與監(jiān)督，使得企業(yè)內(nèi)部管理上一盤散沙，嚴重影響工作的進行，在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了問題后，不能及時的發(fā)現(xiàn)解決，甚至在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)等方面的漏洞，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些舞弊的現(xiàn)象。4.內(nèi)部審計作用不能充分發(fā)揮對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，審計是必不可少的，在一些家族企業(yè)中，對審計的重視程度不夠，在審計時，

8、也是局限在企業(yè)的財務(wù)上，有的甚至直接放棄企業(yè)審計。在家族企業(yè)中，由于權(quán)力的高度集中，企業(yè)的重要領(lǐng)導(dǎo)人決定企業(yè)的結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式，這樣的話，企業(yè)的審計就如同虛設(shè)，起不到任何作用。在家族企業(yè)中，人情關(guān)系是十分復(fù)雜的，錯綜復(fù)雜的人情關(guān)系阻礙了內(nèi)部審計的正常實施，影響其作用。在一些企業(yè)中，內(nèi)部會計控制制度是薄弱的，賬目混亂，會計信息的準確性不高，如果審計職能沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)內(nèi)部很可能出現(xiàn)財務(wù)造假和舞弊等現(xiàn)象。二、無錫磊磊生物科技有限公司內(nèi)部會計控制體系現(xiàn)狀分析（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制貨幣資金不僅是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分而且是內(nèi)部會計制度的重要組成部分。貨幣資金具有高度的流動性，企業(yè)資金鏈一旦出

9、現(xiàn)了問題，企業(yè)的整體運營情況就會受到影響。貨幣資金對企業(yè)內(nèi)部會計控制也具有重要意義，因此要加強貨幣資金的內(nèi)部會計控制。無錫磊磊生物科技有限公司主要是以紡織助劑、化工產(chǎn)品等為主營業(yè)務(wù)，而今，無錫磊磊生物科技有限公司經(jīng)過不斷的轉(zhuǎn)型，從化工產(chǎn)業(yè)逐步的向下游發(fā)展。無錫磊磊生物科技有限公司在資金鏈的方面制定了流動資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率定額、應(yīng)收賬款定額等定額管理指標，同時還出臺了應(yīng)收賬款管理方法，并且嚴格監(jiān)督執(zhí)行。但是無錫磊磊生物科技有限公司的財務(wù)系統(tǒng)中關(guān)于不相容的職位間相互分離的控制還有所欠缺，其公司業(yè)務(wù)眾多，經(jīng)常會出現(xiàn)在生產(chǎn)、銷售和財務(wù)方面缺乏必要的監(jiān)督，因此在內(nèi)部會計控制上需要加強。（二）投資與籌資

10、內(nèi)部會計控制在社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，籌資和投資成為了許多企業(yè)發(fā)展的助推劑。籌資活動是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重點，對企業(yè)的發(fā)展擴大具有重要的意義。企業(yè)投資和籌資的情況直接影響著企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系著企業(yè)的重大目標能否順利實施。一旦企業(yè)的籌資和投資出現(xiàn)了問題，很可能影響到企業(yè)是否長期的穩(wěn)定發(fā)展。所以，投資與籌資內(nèi)部會計控制對企業(yè)是非常重要的。無錫磊磊生物科技有限公司不斷轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，公司慢慢向下游發(fā)展。在公司轉(zhuǎn)型期間，無錫磊磊生物科技有限公司在投資的方面加大了力度，從2014年起，無錫磊磊生物科技有限公司每年都會申請發(fā)行一定額度的短期融資券。企業(yè)通過不斷地融入資金，不斷地優(yōu)化企業(yè)的資

11、本結(jié)構(gòu)，助推企業(yè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展。在公司不斷發(fā)展的同時，公司的投資與籌資也出現(xiàn)了在收購其他企業(yè)時候，收購過程急于求成，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨額虧損等相應(yīng)的問題。（三）銷售與收款內(nèi)部會計控制在競爭激烈的市場中，企業(yè)想要持續(xù)快速穩(wěn)定的發(fā)展，且占據(jù)不敗的位置，最重要的應(yīng)該是在銷售上做到利潤最大化，在收款方面做到風(fēng)險最小化，這兩項是企業(yè)運營中的最終目的。在內(nèi)部會計控制制度中，銷售與收款是企業(yè)內(nèi)部會計控制中最為復(fù)雜的環(huán)節(jié)，其中有很多的不可控的因素存在，可能出現(xiàn)產(chǎn)品的滯銷、貸款的無法收回的風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)該加強風(fēng)險的控制與危機管理的能力，以免企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營方面的問題。從2016年起，公司的紡織助劑業(yè)快速的發(fā)展

12、，在此期間，紡織品的價格不斷地上升，該公司抓住機會，不斷地優(yōu)化銷售渠道，積極實行線上和線下相結(jié)合的形式，實現(xiàn)商超、電商、深加工等渠道的共同發(fā)展。但是，公司在發(fā)展的同時也要注意完善公司的信用評級控制機制，避免應(yīng)收帳款中壞賬風(fēng)險的發(fā)生。（四）成本與費用內(nèi)部會計控制成本主要包括材料、人工及制造費用；費用主要包括銷售費用、管理費用、及財務(wù)費用。成本與費用直接關(guān)系到企業(yè)成本的真實性與合理性，企業(yè)應(yīng)該對其成本做到合理真實的規(guī)整，注重計劃成本和實際成本存在的差異，從而實施合理的解決方法，保證成本差異的最小化。2015年以來，產(chǎn)品安全得到越來越廣泛的重視。無錫磊磊生物科技有限公司也把產(chǎn)品安全問題落實到生產(chǎn)與經(jīng)

13、營中去，加大對食品安全成本的投入。在集團不斷擴大的同時，企業(yè)的內(nèi)部沒有一個高度集成的信息化管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不能進行及時的信息溝通，導(dǎo)致了工作效率降低，成本增加。三、我國家族企業(yè)內(nèi)部會計控制的優(yōu)化（一）建立健全內(nèi)部會計控制制度為了家族企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的、實用性強的內(nèi)部會計控制制度，其主要有以下幾點：一、堅持不相容職位相分離的原則，明確企業(yè)各崗位的職責(zé)與分工，使各崗位的人員可以相互制約、相互監(jiān)督。二、設(shè)計內(nèi)部會計控制制度時要根據(jù)本企業(yè)的特點與要求，制定出符合本企業(yè)實際情況的制度，這樣便于操作與運行。制度一旦制定，不得隨意變更、作廢，堅決實施。三、家族企業(yè)管理者要重視內(nèi)部會

14、計控制制度，做到以身作則，嚴格執(zhí)行、嚴格要求，定期檢查內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并不斷改正與優(yōu)化，保證制度的有效實施達到內(nèi)部控制有效性的目標?，F(xiàn)在，無錫磊磊生物科技有限公司的分工公司和子公司的管理層都有總經(jīng)理、技術(shù)總監(jiān)、財務(wù)總監(jiān)構(gòu)成?？偨?jīng)理的任命是有集團直接任命，且三年為一個聘期，。其分公司和子公司均有總部實行財務(wù)直管和技術(shù)直管，總公司會調(diào)配相關(guān)的管理人員直接去下屬公司進行生產(chǎn)管理、財務(wù)管理，加強其監(jiān)管力度。對其子公司和分公司的主管實行責(zé)任制。實行權(quán)責(zé)分明的多層次管理體系，使得無錫磊磊生物科技有限公司的各個子公司和分公司，各自為營，各自為戰(zhàn)，同時不斷地合作加強集團的管理，促進集團

15、快速發(fā)展。（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境由于家族企業(yè)對于其公司的管理和普通的公司是有所區(qū)別的，所以企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境是尤為重要的。首先，企業(yè)文化的創(chuàng)建是非常重要的，所以應(yīng)該在公司發(fā)揮一種團隊合作的氣氛，讓管理層之間、管理層與員工之間、員工之間形成一種有效的交流方式，確保信息在公司之間的傳播的透明性，從而將內(nèi)部控制的指標貫穿到整個公司內(nèi)部，進而促進內(nèi)部控制的運行。再者，對于家族企業(yè)管理人員也應(yīng)該不斷地進行優(yōu)化，提高本身的素養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責(zé)任與競爭意識。企業(yè)的工作人員也應(yīng)該不斷地提高自己的專業(yè)水平和思想，提高自我管理水平。隨后，一定要提高家族企業(yè)中的財務(wù)人員培養(yǎng)，對用人意識進行改善，摒棄用人唯親的體質(zhì)

16、，更多的加入高素養(yǎng)人才，在公司內(nèi)部形成一種優(yōu)良的競爭氛圍。從培訓(xùn)、考核等方面對公司員工進行業(yè)績評定，設(shè)立科學(xué)合理的獎懲制度，可以再提升公司財務(wù)人員能力水平的同時促進他們的積極性和主動性，增加責(zé)任感。無錫磊磊生物科技有限公司設(shè)立了公司職業(yè)經(jīng)理人團隊，重新設(shè)立調(diào)整了公司的股權(quán)關(guān)系、資產(chǎn)關(guān)系和管理關(guān)系，從而更加清晰地管理公司。（三）加強內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)在運營的過程中總是會發(fā)生各種的風(fēng)險，所以企業(yè)一定要提高本身的風(fēng)險防范能力和識別風(fēng)險的能力，這就要通過增強內(nèi)部監(jiān)督開始。首先，家族企業(yè)應(yīng)該在日常運營的過程中對公司內(nèi)部控制的運行效果和實行狀況進行監(jiān)督。再者，對財務(wù)部門和相應(yīng)工作人員的工作過程進行監(jiān)察，防止差錯

17、的出現(xiàn)，將財務(wù)工作完善起來。最后，對于公司的內(nèi)部監(jiān)督工作也要做到合理的分配權(quán)利，各個部門的權(quán)利要做到清晰明了，權(quán)利之間相互制約相互監(jiān)督，防止職權(quán)濫用的情況發(fā)生和決策失誤的情況發(fā)生，這樣可以讓企業(yè)形成良性的運營狀態(tài)。無錫磊磊生物科技有限公司對董事會辦公室設(shè)立了專業(yè)的法務(wù)人員，增強了對公司風(fēng)險的控制，而且在日常運營中的事務(wù)涉及了投資、合同、擔(dān)保等都進行了合法、合規(guī)的審查監(jiān)督。（四）健全內(nèi)部審計作用第一，家族企業(yè)的管理人員要深刻了解到內(nèi)部審計的重要點，并且嚴格配合審計人員的監(jiān)督流程，以讓內(nèi)部審計的工作順利進行下去。第二，提高內(nèi)部審計的獨立性。提高獨立性就要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，設(shè)立專業(yè)人才和有豐富

18、實踐經(jīng)驗的人員進行工作，促進審計工作的順利進行。第三，嚴格設(shè)定內(nèi)部審計的工作過程和規(guī)章制度。審計部門需嚴謹?shù)陌凑找?guī)定的制度行使權(quán)力，使內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計權(quán)利分明，相互監(jiān)察督促，能夠及時的發(fā)覺公司中存在的問題，并且制定解決方案，從而降低企業(yè)的危險，促進企業(yè)的正常運行。第四，內(nèi)部審計和外部審計好保持及時的溝通交流，進行良好的配合工作。內(nèi)部審計聽取外部審計人員的建議，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度。無錫磊磊生物科技有限公司聘用了外部審計人員，進行公司內(nèi)部審計的監(jiān)督監(jiān)察工作，確保公司的內(nèi)部審計真實、可靠、合法的運行，進而提高企業(yè)的運營效率。結(jié)語增強企業(yè)內(nèi)部會計控制，改善內(nèi)部會計控制制度是提升我國家族企業(yè)運營效率的其中一個