加計扣除培訓PPT

1、研發(fā)費用加計扣除政策講解政策依據及領域要求1操作規(guī)程2研發(fā)活動及研發(fā)費用認定3高新技術企業(yè)研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用的對比4加計扣除企業(yè)內部資料完善流程5意 義企業(yè)研發(fā)能力是增強競爭力的核心。雖然我國在自主創(chuàng)新能力方面已取得了突出成績，但總體而言，目前我省乃至全國企業(yè)的技術創(chuàng)新能力還較為低下。形成上述問題原因是多方面的，但國家政策引導、鼓勵不足、企業(yè)研究開發(fā)投入較少是主要因素。2006年國家制定了國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，做出了實行稅前加計扣除的優(yōu)惠政策規(guī)定。隨著研究開發(fā)費用

2、加計扣除稅收優(yōu)惠政策的貫徹實施，必將有力推動企業(yè)從事研究開發(fā)的積極性和研發(fā)費用的投入，進一步增強企業(yè)發(fā)展后勁，提升企業(yè)競爭力，從而推動社會經濟的快速健康發(fā)展。國家稅務總局：關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法試行的通知 （國稅發(fā)2008116）安徽省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局：企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知 （科策200877號）蕪湖市：關于開展企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除工作的通知（蕪科管2008166號）政策依據符合國家及相應地區(qū)的技術政策和產業(yè)政策國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2011年度）國科發(fā)

3、火2008172號國家重點支持的高新技術領域領域要求審核材料1、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表；2、項目立項計劃文件；3、項目可行性研究報告；4、研究開發(fā)費用預算、決算報告；5、有關技術先進性、創(chuàng)新性證明材料。以上材料裝訂成冊一式二份，膠裝，其中企業(yè)研究開發(fā)項目情況表還需報電子版。審核材料封面項目研發(fā)情況表項目立項計劃文件企業(yè)立項計劃文件各級政府計劃項目任務書 國家 省部 市縣區(qū)企業(yè)立項文件第一章 項目總論第二章 項目背景和發(fā)展概況第三章 市場分析與建設規(guī)模第四章 建設條件與廠址選擇第五章 工廠技術方案（重點之重點，把研究結果寫進去）第六章 環(huán)境保護與勞動安全第七章 企業(yè)組織和勞動定員第八章 項目實施

4、進度安排第九章 投資估算與資金籌措第十章 財務效益、經濟與社會效益評價第十一章 可行性研究結論與建議項目可行性研究報告專利證書（專利受理通知書也可）；查新報告（省科技情報所）；第三方檢測報告。技術先進性、創(chuàng)新性證明材料檢測機構必須具備CMA認證政策依據安徽省科學技術廳 安徽省財政廳 安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知【科策200877號】蕪湖市地方稅務局轉發(fā)省科學技術廳 財政廳 國家稅務局 地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除政策具體操作辦法的通知【蕪地稅200895號】申報材料1、企業(yè)在納稅申報時，憑以下材料到主管稅

5、務機關辦理研究開發(fā)費稅前加計扣除核準手續(xù)。 研究開發(fā)項目立項計劃文件及其研究開發(fā)費用預算； 省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項目審核意見”； 會計師事務所或稅務代理事務所出具的“研究開發(fā)費用審計報告”； 研究開發(fā)機構的編制情況和專業(yè)人員名單； 其它有關材料。 2、主管稅務機關根據企業(yè)提供的上述材料和納稅情況對項目研究開發(fā)費用進行審核確認，在計算應納稅所得額時予以加計扣除，并將項目名稱及核準的研究開發(fā)費用數額抄送出具“研究開發(fā)項目審核意見”的省或市科技、財政、稅務管理部門。 研發(fā)活動研發(fā)活動創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學

6、）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動。研發(fā)活動不屬于研究開發(fā)活動：企業(yè)已經掌握的技術方案的運用，包括已經完成產業(yè)化開發(fā)的新產品、新工藝、材料及其系統的生產、銷售或商業(yè)化運營；通過簡單改變尺寸、參數、排列，或者通過類似技術手段的變換實現產品的改型、工藝變更以及材料配方調整等活動；一般設備維修、改裝、常規(guī)的設計變更及其已有技術直接應用于

7、產品生產的活動；一般檢測、測試、鑒定、仿制等應用活動；其他非研究開發(fā)活動。研發(fā)費用 指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）序號費用序號費用1新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費2從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用3在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼4專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費5專門用于研發(fā)活

8、動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用6專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費7勘探開發(fā)技術的現場試驗費8研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用研發(fā)費用研發(fā)費用歸集表實例不可加計扣除的研發(fā)費用4123企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的社會保險費、住房公積金等人工費用、企業(yè)支付給研發(fā)機構管理人員的職工薪酬以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務費；企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動的儀器設備折舊費或租賃費。房屋、建筑物以及其他固定資產折舊費或租賃費。非專用于研發(fā)活動無形資產的攤銷費；研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外銷售產品組成部分的，其研發(fā)試制品或產品成本中的材料

9、、燃料及動力等費用；委托個人開發(fā)的研究開發(fā)項目所支付的費用；不可加計扣除的研發(fā)費用567與研發(fā)活動直接的相關的其他費用，包括會議費、研發(fā)人員或研發(fā)項目管理人員所發(fā)生的差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等；由國家財政撥款并納入不征稅收范疇的財政性資金用于研發(fā)支出所形成的費用或資產的折舊、攤銷額等支出。（凡作為應稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)支出所形成的費用或資產的折舊、攤銷額等支出，符合稅收規(guī)定的，準予加計扣除。）企業(yè)依法取得知識產權后,在境內外發(fā)生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出,從管理費用據實列支，不應納入研發(fā)費用。高

10、新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍 領域企業(yè)從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動 （1）從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）；（2）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 人工費用 在職直接從事研發(fā)活動人員工資、薪金、獎金、津貼、補貼。差異：不含社會保險費、住房公積金、外聘人員勞務費 高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。（1）水和燃料（包

11、括煤氣和電）使用費等；（2）用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；（3）用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；（4）以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。 直接投入從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。差異：不含設備調試、檢驗，樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗 高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用（1）為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備的折舊費用；（2）研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；（3）研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用

12、。 折舊費用專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。差異：不含房屋折舊、租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用 設計費用 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、研發(fā)活動直接相關技術圖書資料費、資料翻譯費 高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。裝備調試費 無因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷 無形資產攤銷 專門用于研發(fā)

13、活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外 其它費用 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。差異：不含會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、專家咨詢費、高新研發(fā)保險費，知識產權的申請費、注冊費、代理費 高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。委托外部研發(fā)費用 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關，則由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 序號姓名性別出生年月部門職務職稱備注所需資料：企業(yè)技術中心成立文件每年立項文件（含立項申請、立