金融業(yè)增值稅回顧及展望

1、一2019年金融業(yè)務(wù)發(fā)展變化帶來的增值稅影響 07二2019年增值稅制度的新進(jìn)展對金融業(yè)的影響 11三金融業(yè)務(wù)在增值稅實(shí)踐中的不確定性和痛點(diǎn) 13四增值稅監(jiān)管環(huán)境的變化及金融企業(yè)的應(yīng)對 17五結(jié)語 192020畢馬威會計(jì)師事務(wù)所 澳門合伙制事務(wù)所，是與瑞士實(shí)體 畢馬威國際合作組織“( 畢馬威國際”) 相關(guān)聯(lián)的獨(dú)立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。為2一02所0中畢國馬合威伙華制振會計(jì)師事務(wù)所；(特畢殊馬普威通企合業(yè)伙咨)詢、畢(中馬國威)有企限業(yè)公咨司詢?yōu)?中一國所)有中限國公外司商及獨(dú)畢資馬企威業(yè)會；畢計(jì)馬師威事會務(wù)計(jì)所師，均事是務(wù)與所瑞為士一實(shí)所體香港畢合馬伙威制國事際務(wù)合所作。版組

2、權(quán)織所“( 有畢，馬不威得國轉(zhuǎn)際載”。)相在關(guān)中聯(lián)國的印獨(dú)刷立。成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)4 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望2020畢馬威會計(jì)師事務(wù)所 澳門合伙制事務(wù)所，是與瑞士實(shí)體 畢馬威國際合作組織“( 畢馬威國際”) 相關(guān)聯(lián)的獨(dú)立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。為2一02所0中畢國馬合威伙華制振會計(jì)師事務(wù)所；(特畢殊馬普威通企合業(yè)伙咨)詢、畢(中馬國威)有企限業(yè)公咨司詢?yōu)?中一國所)有中限國公外司商及獨(dú)畢資馬企威業(yè)會；畢計(jì)馬師威事會務(wù)計(jì)所師，均事是務(wù)與所瑞為士一實(shí)所體香港畢合馬伙威制國事際務(wù)合所作。版組權(quán)織所“( 有畢，馬不威得國轉(zhuǎn)際載”。)

3、相在關(guān)中聯(lián)國的印獨(dú)刷立。成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)2國0內(nèi)19繼年續(xù)，我加國強(qiáng)金融市監(jiān)場管內(nèi)體外系并建舉設(shè)，穩(wěn)在步動推貸進(jìn)款一利系率列市金場融化改，改革革措完施善，例貸如款：市推場業(yè)銀報(bào)行價獲利批率（發(fā)L行PR永）形續(xù)成債，機(jī)進(jìn)制一；多步增家強(qiáng)商資理財(cái)本子實(shí)公力司；進(jìn)進(jìn)一入步元推年進(jìn)。資管新規(guī)實(shí)施，投資者（QFII）和人民幣合格境外投資金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件；擴(kuò)大合格境外國對外際開上放，我程國度則，例不如斷：拓進(jìn)展一和步深放化寬金外融資者（RQFII）的投資范圍，取消其投資額作收增為值國稅際的上國少家數(shù)，對我金國融的服金務(wù)融全業(yè)面增值征稅我國體金系融已業(yè)實(shí)增行值近稅

4、4個政年策頭在。實(shí)幾踐年中來探，索業(yè)，稅在到不增斷值的稅調(diào)的整平和穩(wěn)改過進(jìn)渡中和實(shí)制現(xiàn)度了營的不性斷高、優(yōu)業(yè)化務(wù)。當(dāng)模然式，更作新為快一的個行業(yè)業(yè)務(wù)，復(fù)金雜融也凸顯出一些痛點(diǎn)和不確定性，對現(xiàn)業(yè)務(wù)在與增值稅碰撞融合的過程中行的增值稅的政策提出了諸多挑戰(zhàn)。此險(xiǎn)外分，析隨導(dǎo)著向增的值稅稅收政監(jiān)策管的、稅發(fā)務(wù)展大以數(shù)及據(jù)風(fēng)度在2限0制19；年滬陸倫續(xù)通推、H出股。全這流些通措施等增措強(qiáng)施了也等的一運(yùn)系用列，我科國技的手增段值在稅增監(jiān)值管稅環(huán)監(jiān)境管和中境吸引外了投更資多者資對金中流國入金。融市場的信心，2重0要19一年年也，是除我一國系增列值增稅值體稅制深經(jīng)化歷改革的措人民施共陸和續(xù)國推增出值外稅，2法

5、0（1征9年求1意1月見稿中）華（后頒文布，簡更稱“預(yù)增示值著稅我法國征增求值意稅見稅稿制”向）立的法形稿式在的采華納麗經(jīng)轉(zhuǎn)合身組。織增國值際稅增法值征稅求/貨意等方面取得進(jìn)步。，勞統(tǒng)稅一指適引用（貨簡物稱“和O服E務(wù)CD的增增值值稅稅指法引規(guī)”）、明末確留增抵值稅稅額征退稅，范取圍消，允服務(wù)許增視同值稅銷售期監(jiān)面，管在方面式對也金在融悄企然業(yè)發(fā)龐生大著的變業(yè)革務(wù)。數(shù)一據(jù)方和監(jiān)復(fù)管雜機(jī)的構(gòu)交已易日結(jié)趨構(gòu)依時賴，智我能們化看手到段稅局對企面，業(yè)我的們增也值看稅到狀有況越進(jìn)來行越監(jiān)多督的；另金一融方企業(yè)量的開投始入在，增搭值建稅全管方理位中的加智大能科化技增值力稅管理體系。本政文策旨的在新從進(jìn)金展

6、，融金業(yè)融務(wù)業(yè)的增變值化稅、執(zhí)增行值中稅存改在變的等不方確面定對性我，國增2值01稅9年監(jiān)金管融環(huán)業(yè)境增的值業(yè)增稅值進(jìn)稅行發(fā)回展顧進(jìn)總行結(jié)展并望對。2020年金融6 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望2020畢馬威會計(jì)師事務(wù)所 澳門合伙制事務(wù)所，是與瑞士實(shí)體 畢馬威國際合作組織“( 畢馬威國際”) 相關(guān)聯(lián)的獨(dú)立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。為2一02所0中畢國馬合威伙華制振會計(jì)師事務(wù)所；(特畢殊馬普威通企合業(yè)伙咨)詢、畢(中馬國威)有企限業(yè)公咨司詢?yōu)?中一國所)有中限國公外司商及獨(dú)畢資馬企威業(yè)會；畢計(jì)馬師威事會務(wù)計(jì)所師，均事是務(wù)與所瑞為士一實(shí)所體香港畢合馬伙威制國事際務(wù)合所作。版組

7、權(quán)織所“( 有畢，馬不威得國轉(zhuǎn)際載”。)相在關(guān)中聯(lián)國的印獨(dú)刷立。成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)影響2展0變19化年帶金來融的業(yè)增務(wù)值發(fā)稅一進(jìn)機(jī)一構(gòu)步設(shè)放立寬條外件資和合資金融2020年。2共0和19國年外，國資務(wù)保院險(xiǎn)公公布司管關(guān)理于條修例改和中民中華決人定民，共在和內(nèi)國外外資資一銀致行原管則理上條進(jìn)例一步的放寬總外資資產(chǎn)銀金行額、和經(jīng)保營險(xiǎn)年公限司等的限股制東等范，圍多、家外得資銀銀保行監(jiān)和會保批險(xiǎn)準(zhǔn)機(jī)。證構(gòu)監(jiān)籌會建曾申于請2陸01續(xù)8年獲正法式和發(fā)布外商外投商資投期資貨證公券司公管司理管辦理法辦等理管和理期規(guī)貨定公，司宣的布外將資合投資資證比券例、限基制金放管寬

8、國至務(wù)5院1金%，融三穩(wěn)年定后發(fā)不展再委設(shè)員限會。辦20公19室年宣，布期，貨將公原司定外的資2股02比1年限取制消的證時券點(diǎn)、提基前金至、體制，結(jié)合中國增值稅法規(guī)要求和監(jiān)考量 快速了解和適應(yīng)中國的增值稅這機(jī)些構(gòu)政在策中也國必設(shè)將立吸機(jī)引構(gòu)，更而多有的別境于外在金其融他融地業(yè)區(qū)務(wù)設(shè)征立收金增融值機(jī)稅構(gòu)的，特由殊于性中，這國些對在金中估國中新國設(shè)機(jī)立構(gòu)的角資色金定融位機(jī)時構(gòu)加需入要增在值評稅排和流程設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌安排中國機(jī)構(gòu)與管特點(diǎn)對境內(nèi)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行合理安境外機(jī)構(gòu)的配合機(jī)制，搭建、整合和優(yōu)化管現(xiàn)理有需業(yè)要，務(wù)實(shí)系現(xiàn)統(tǒng)增以值滿稅足合增規(guī)值遵稅從風(fēng)。險(xiǎn)（改L革PR完）形善成貸機(jī)款制市場報(bào)價利率為率解并

9、決存我的“國利貸率款雙基軌準(zhǔn)”利問率題，和2市01場9年利8月公中告國20人1民9第銀1行5發(fā)號布-改中革國完人善民貸銀款行市告場，報(bào)宣價布利改率革（完L善PR貸）形款成市機(jī)場制報(bào)的價公利率日（起L，P全R）國形銀成行機(jī)間制同。從業(yè)2拆01借9中年心8月每2月0 2主0要日參公考布和LP定R，價作基為準(zhǔn)銀，行這發(fā)將放使貸政款策的利率融的資傳難導(dǎo)題更。而加貸有款效利，有率利定于價緩基釋準(zhǔn)企的業(yè)改變行生影等響導(dǎo)貸致款。利發(fā)率放水機(jī)平構(gòu)的增化值，稅從水而平對產(chǎn)銀對值于稅一優(yōu)些惠與政利策，率這定一價影基響準(zhǔn)將關(guān)更聯(lián)加的明增顯融機(jī)。例構(gòu)如小：微財(cái)企政業(yè)部貸稅款務(wù)利總息局收關(guān)入于免金征增號）值規(guī)稅定政，策

10、利的率通水知平不（高財(cái)于稅人20民1銀89行1同單期筆貸小款額基貸準(zhǔn)款利取率得1的5利0%息（收含入本免數(shù)征）的增修值改稅為L。在PR定后價，財(cái)基稅準(zhǔn)從20貸18款9基1號準(zhǔn)中利“率8 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望稅免稅政策時，對系統(tǒng)判斷參數(shù)進(jìn)行款發(fā)放機(jī)構(gòu)需要考慮在適用上述增值人需民要銀相行應(yīng)同修期改貸為“款中基國準(zhǔn)人利民率銀”的行描授述權(quán)全市國場銀報(bào)行價間利同率”業(yè)，拆這借點(diǎn)中在心20公20布年的財(cái)貸政款部租、等稅增務(wù)值總稅局政關(guān)策于的明公確告國（有財(cái)農(nóng)政用部地、出稅務(wù)追總溯局明公確告。為2應(yīng)02對0年這第一2變號化）中，銀也行得等到貸了及追溯調(diào)整歷史已發(fā)放貸款的增值稅更新、加快系統(tǒng)

11、判斷參數(shù)調(diào)整頻率以 免稅判斷等一系列增值稅合規(guī)問題。商業(yè)銀行永續(xù)債繼獲2批0發(fā)19行年無1月固中定國期銀限行資成本為債國券內(nèi)的首商家業(yè)銀行后發(fā)，布我國多續(xù)家債商發(fā)業(yè)行銀計(jì)行劃在。從2019年債到的期特日、點(diǎn)可來續(xù)看期，永或續(xù)期債限一非般常沒長，有發(fā)明行確方有付贖息，回持的有選人擇不權(quán)能并要有求權(quán)清決償定本是金否但遞可延以和債按雙期重取特得性較的高混利合息型, 是融一資種工兼具具。股2策0問19題年的的公關(guān)告于（永財(cái)續(xù)政債部企、稅業(yè)務(wù)所總得局稅公政告對2于0在19企年業(yè)第所64得號稅，簡上稱如“何64定號性公永告續(xù)”）債的工性具”質(zhì)提是供屬了于一“權(quán)些益判工斷具標(biāo)”準(zhǔn)還，但是“6債4號務(wù)公告何并

12、進(jìn)沒行有性明質(zhì)確判永定續(xù)。增債值在稅增下值，稅仍下然應(yīng)需如要依推據(jù)開營財(cái)業(yè)政稅部改、征國增家值稅稅務(wù)試總點(diǎn)局的關(guān)通于知全面（財(cái)?shù)囟惍a(chǎn)開20發(fā)1、6教36育號輔），助服關(guān)務(wù)于等明增確值金稅融政、房策中“的合通同知中（明財(cái)確稅承2諾01到6期14本0金號可）等全文部件收等回條”款、”來取判得斷固永定續(xù)利債潤投或資者是保否底構(gòu)利成潤貸”款號服公務(wù)告從提而供繳的納判增定值條稅件，。這樣別可于能6會4產(chǎn)是生一一項(xiàng)“項(xiàng)債永務(wù)續(xù)工債具在”，增其值持稅有下期被間認(rèn)利為息需在工具要企”按業(yè)的所情得況貸稅?？钕路徽J(rèn)務(wù)為繳納是增一值項(xiàng)“稅權(quán)，而益稅會差異、增值稅與所得稅處理差考有慮兩到套目處前理永方續(xù)式，債且在增

13、企值業(yè)稅所與得所稅得上稅的方判的斷銀標(biāo)行準(zhǔn)還不是統(tǒng)投一資，方無均論需是要作結(jié)為合發(fā)具行體得情稅況處對理永進(jìn)續(xù)行債判的斷，增管值理稅可和能企存業(yè)在所的異等。資本市場的進(jìn)一步開放務(wù)上（簡稱“滬倫通“）；證監(jiān)會批準(zhǔn)H股券交易所開展互聯(lián)互通存托憑證業(yè)隨資著本中市國場資在本20市19場年的進(jìn)迅一速步發(fā)向展境，外我投國資境者外開機(jī)放構(gòu)：投中資國者證及監(jiān)人會民發(fā)幣布合了格境合外格機(jī)辦構(gòu)法（投征資求者意境見內(nèi)稿證）券，期擴(kuò)貨大投合資格管境理外投布資取者消投合資格范境圍外；投國資家者外（匯QF管II）理和局人宣民額幣度合限格制境；上外海投證資券者交（易RQ所FI和I）倫的敦投證資和資金在中國資本市場進(jìn)行投資。票

14、市場司流非通（境簡外稱上H市股“股全份流在通香”港）。股這些便措利施和對渠境道，外將投吸資引者更提多供境了外更投多資的人境外投資人需要關(guān)注的問題。增提值供稅了方一面系，列中優(yōu)國惠政政府策向，境但外考投慮資到人中國精金準(zhǔn)融把領(lǐng)握域這獨(dú)些特增的值增稅值政稅策環(huán)的境要，求如是何性。例債如券，市根場據(jù)企業(yè)關(guān)所于得境稅外、機(jī)增構(gòu)值投稅資政境策內(nèi)的通11知月（7日財(cái)起稅至22001281年10181號月）6，日自止20，1對8年境券外利機(jī)息構(gòu)收投入資暫境免內(nèi)征債收券企市業(yè)場所取得得稅的和債增值納稅人。但可在能實(shí)對操“債過券程利中，息稅收務(wù)入機(jī)”是關(guān)否和包的含資境產(chǎn)外支投持資票者據(jù)（投A資BN境）、內(nèi)資債產(chǎn)

15、券支市持場證上券具（取A得BS的）和利同息業(yè)收存入單存（在C不D）同等的債理務(wù)解工。從場而在導(dǎo)增致值境稅外處投理資上人存投在資一中定國的資不本確市定又證如試，點(diǎn)階關(guān)段于有創(chuàng)關(guān)新稅企收業(yè)政境策內(nèi)的發(fā)公行告存托（憑財(cái)政52部號稅）規(guī)務(wù)定總對局于證轉(zhuǎn)監(jiān)讓會創(chuàng)公新告企2業(yè)01C9D年R第取得對的于差滬價倫收通入業(yè)暫務(wù)免并征未收出增臺值配稅套的。然稅而，收CD政R的策，稅是收否優(yōu)可惠以政參策考也適不用明創(chuàng)確新，這企也業(yè)導(dǎo)存致在開不展確滬定倫性通。業(yè)務(wù)時在稅務(wù)處理上理財(cái)子公司元年2行0理19財(cái)年子6月公，司伴建隨信著理我財(cái)國在首深家圳商舉業(yè)行銀開進(jìn)業(yè)務(wù)入迎銀來行轉(zhuǎn)理型財(cái)發(fā)子展公新司發(fā)格元布局會年，。我銀國

16、行正理式財(cái)根產(chǎn)據(jù)品財(cái)增稅值稅20有1關(guān)61問4題0號的和通知關(guān)（于財(cái)資稅管 品20運(yùn)1營75過6程號中），發(fā)我生國的目增前值對稅于應(yīng)資稅管行產(chǎn)為稅，人由按資照管3產(chǎn)%征品收管率理繳人納作增為值增稅值。稅由納于子這公一司增在值設(shè)稅立政初策期的需影要響考，慮銀一行系理列財(cái)增行值母稅公問司題剝，離例的如過：程產(chǎn)中品的和增業(yè)值務(wù)稅從處銀理品；轉(zhuǎn)遷讓移差產(chǎn)額品的的銜增接值；理稅財(cái)核子算公和司金增融值商稅值核稅算對系產(chǎn)統(tǒng)品搭凈建值；化資管管理新的規(guī)影背響景等下。增10 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望2020畢馬威會計(jì)師事務(wù)所 澳門合伙制事務(wù)所，是與瑞士實(shí)體 畢馬威國際合作組織“( 畢馬威國際”) 相

17、關(guān)聯(lián)的獨(dú)立成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。為2一02所0中畢國馬合威伙華制振會計(jì)師事務(wù)所；(特畢殊馬普威通企合業(yè)伙咨)詢、畢(中馬國威)有企限業(yè)公咨司詢?yōu)?中一國所)有中限國公外司商及獨(dú)畢資馬企威業(yè)會；畢計(jì)馬師威事會務(wù)計(jì)所師，均事是務(wù)與所瑞為士一實(shí)所體香港畢合馬伙威制國事際務(wù)合所作。版組權(quán)織所“( 有畢，馬不威得國轉(zhuǎn)際載”。)相在關(guān)中聯(lián)國的印獨(dú)刷立。成員所網(wǎng)絡(luò)中的成員。畢馬威華振會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)二2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望 | 11影響2的0新19進(jìn)年展增對值金稅融制業(yè)度的度的影響。2關(guān)0總19署年聯(lián)3月合財(cái)發(fā)政布部了、國關(guān)家于稅深務(wù)化總增局值和稅海改告”革），有從關(guān)

18、2政01策9年的4公月告1日（起簡將稱“原3196號%公的增稅值降稅費(fèi)稅政率策降等至。3193號%公，進(jìn)告一允步許落期實(shí)末減增量改留革抵措稅施額也退對稅金等融一行系業(yè)列帶增來值了稅不深同化程例，這些增值稅變化對金融業(yè)的影響提交人大審議并公布更詳細(xì)的實(shí)施條2稿0則19在年采11納月O頒EC布D的增增值值稅稅指法引征方求面意邁見出連一貫大一步致，的對規(guī)增定值，這稅些基規(guī)本定要將素進(jìn)一行步了減考少慮當(dāng)?shù)角霸鲈鲋抵刀惗惲⒎ú葜邪傅挠?jì)不劃確在定20性20。年于增值稅法征求意見稿給金融行業(yè)帶和挑戰(zhàn)也將很快接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。對來的一些變化亮點(diǎn)，我們列舉如下：在境內(nèi)銷售金融服務(wù)的判定作法為征判求斷意征見稅稿權(quán)將

19、的境基內(nèi)本銷原售則服，務(wù)增的值描稅述人，定或義者為服“銷務(wù)售在方境為內(nèi)境消內(nèi)費(fèi)”單，位這和與個財(cái)稅 在20境1內(nèi)63”6的號規(guī)文定“相銷比售，方更或好者的購采買納方了 O斷E進(jìn)CD口的金消融費(fèi)服地務(wù)征是稅否原需則要，在尤我其國是征在收判增一值個稅重時大將的更突具破有。指導(dǎo)意義，無疑是實(shí)服操務(wù)“中在，如境何內(nèi)應(yīng)消用費(fèi)”消往費(fèi)往地比原貨則物來復(fù)判雜定。根會據(jù)通O過E區(qū)CD分增B2值B稅和指B2引C，國現(xiàn)際場上供往應(yīng)往和非素現(xiàn)來場輔供助應(yīng)判，斷是服否務(wù)與供不應(yīng)動的產(chǎn)消相費(fèi)關(guān)地等點(diǎn)要。而金融式服變務(wù)化的速業(yè)度務(wù)則復(fù)可雜能程會度給“以在及境業(yè)內(nèi)消費(fèi)”理帶公來司更為大境的內(nèi)挑公戰(zhàn)司。在例境如外：境的外資資

20、產(chǎn)屬提于“供在的境資內(nèi)產(chǎn)消管費(fèi)理”、從托而管需服要務(wù)在，中是國否繳景納如增何值應(yīng)稅用？消這費(fèi)些地具原體則的，金還融有服待務(wù)后情續(xù)實(shí)消費(fèi)施地條原例則提落出地更清。晰的指導(dǎo)以協(xié)助在境內(nèi)銷售金融商品的判定本稅次交增易值時，稅將法銷征售求金意融見商稿品在從定財(cái)義稅應(yīng) 出20來1作63為6一號項(xiàng)文單的“獨(dú)金的融應(yīng)服稅務(wù)交”易中列獨(dú)示立。同銷時售增金值融稅商法品征定求義意為“見銷稿售將方在為境境內(nèi)內(nèi)單行”位，和這個無人疑，是或?qū)φ攥F(xiàn)金有融法商規(guī)品的在另境一內(nèi)個發(fā)重商大品突買破賣征。然收而增由值于稅國的際情上況對并于不金常融12 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望見商，品對”沒于有應(yīng)太如多何的定國義“際在

21、經(jīng)境驗(yàn)內(nèi)可銷以售借金鑒融。同復(fù)時雜由程于度金為融判商斷“品在交境易內(nèi)的銷不售斷金創(chuàng)融新商和品金”融帶商來品了在更境大內(nèi)的發(fā)挑行戰(zhàn)時。是例僅如限：在于判公斷開市金場融“衍發(fā)生行品”交還易是（可例交如易利的率概互念換？）對，于是否一無判需斷考條慮件“？金由融于商金品融在商境品內(nèi)交發(fā)易行業(yè)”務(wù)這的定復(fù)需雜要性結(jié)，合在具境體內(nèi)的銷金售融金商融品商交品易的場判景在導(dǎo)后以續(xù)協(xié)的助實(shí)政施策條落例地中。提出更清晰的指金融服務(wù)視同銷售國際上大多數(shù)國家對于無，償而贈對送于貨視物同財(cái)銷稅售20服1務(wù)63的6處號理文則的不要盡求，一無致償。根對據(jù)外提會供公服眾務(wù)為，對除象用之于外公，需益要事做業(yè)增或值者稅以視社同到銷

22、金售融處服理務(wù)視。然同而銷在售實(shí)尤操其中是我貸們款注服意務(wù)視例同如，銷由售于為貸納款稅服人務(wù)帶無來法了抵一扣些進(jìn)問項(xiàng)題，：關(guān)聯(lián)企方業(yè)之的間資頻金繁成的本，無長息期資掛金賬拆的借往會來增款加務(wù)的情形。是視否同需銷要售按處照理無等償。這提些供問貸題款在服2務(wù)01進(jìn)9年行得構(gòu)到免了征進(jìn)增一值步稅解等決政，策的關(guān)通于知明確（財(cái)養(yǎng)稅老機(jī) 20自12902109號年）2規(guī)月定1日對至企2業(yè)02集0團(tuán)年內(nèi)12部月之31日稅期。而間一的個資更金重?zé)o大償?shù)慕枳冑J化行是為，免20征19增年值增值易稅法征定求中意并未見直稿接中列對舉于無視償同提應(yīng)供稅服交增值稅留抵稅額退稅過程中的重大進(jìn)步。多特年點(diǎn)來是,增中值國稅增

23、進(jìn)值項(xiàng)稅稅制期度末的留一抵個稅主額要無務(wù)法和申個請別退試稅點(diǎn)(行實(shí)業(yè)行除零外稅)率。因的此出, 口增業(yè)值稅未期來末納留稅抵期稅間額的只增能值結(jié)稅轉(zhuǎn)銷,項(xiàng)用稅于額抵。隨扣著年240月119日年起39，號在公滿告足的若出干臺限，制自條20件19的情增況值下稅，期我末國留開抵始稅在額全退行稅業(yè)機(jī)“制試。行之”后頒律布文的件增的值形稅式法進(jìn)征一求步意明見確稿了，建又立以期法末中留國抵在退實(shí)稅踐制國度際，增這值代稅表先了進(jìn)多經(jīng)年驗(yàn)以的來意義。對留不抵大的金融集團(tuán)總機(jī)構(gòu)而言，期末些承擔(dān)集中采購但銷售收入規(guī)模相盡現(xiàn)管期對末于進(jìn)大項(xiàng)部留分抵金的融情機(jī)況，構(gòu)但會是較對少于出一進(jìn)和項(xiàng)改稅善額現(xiàn)金占流用方企面業(yè)具資

24、有金重成要本的的現(xiàn)問實(shí)抵題三2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望 | 13金中融的業(yè)不務(wù)確在定增性值和稅痛實(shí)點(diǎn)踐于增值稅政策的不同理解和把握也帶復(fù)雜性和特殊性時，由于征納雙方對營領(lǐng)改域增的以實(shí)來踐，一我直國處增于值與稅金制融度業(yè)在務(wù)金不融斷碰著撞幾、年交的融經(jīng)、驗(yàn)修積正累和和突增破值的稅過深程化中改。隨革政也策在的不陸斷續(xù)完出善臺。然，我而，國面的對增金值融稅業(yè)政務(wù)策的也期待這些問題在增值稅法實(shí)施條例定性。我們在這里列舉了一些金融業(yè)來了一些實(shí)操中政策落地執(zhí)行的不確務(wù)在增值稅實(shí)踐中的痛點(diǎn)問題，我們 準(zhǔn)備階段能夠被進(jìn)一步考慮和解決。無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出目務(wù)前產(chǎn)，生對的于利金息融收機(jī)入構(gòu)，可同以業(yè)按往

25、照來財(cái)?shù)榷悩I(yè) 稅20免1稅63政6策號。文而等根法據(jù)規(guī)中規(guī)華定人享民受共增和值國增20值1稅63暫6行號條文例的規(guī)及定實(shí)，施用細(xì)于則簡和易財(cái)計(jì)稅項(xiàng)額、中免抵稅扣項(xiàng)，目對的于進(jìn)無項(xiàng)法稅劃額分不用得于從上銷述項(xiàng)方目式的計(jì)進(jìn)算項(xiàng)進(jìn)稅項(xiàng)額轉(zhuǎn)需出要稅采額用。收入占比的無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，不同的稅務(wù)機(jī)實(shí)稅操項(xiàng)中目我和們免注稅意項(xiàng)到目對的于進(jìn)應(yīng)項(xiàng)如稅何額區(qū)問分題計(jì)上要，大金量融的企溝業(yè)通和。一稅方務(wù)面機(jī)，關(guān)對之于間如往何往界需定關(guān)另和一金方融面，企對業(yè)于往無往法存劃在分不的同進(jìn)的項(xiàng)理稅解；額轉(zhuǎn)差根出。例據(jù)額如免往，稅往金收與融入實(shí)機(jī)占際構(gòu)情比可況計(jì)能算存的在進(jìn)巨50大項(xiàng)%稅偏以上對的應(yīng)免的稅成收本入支，出而

26、確真實(shí)正很與少免的稅，遠(yuǎn)收達(dá)入不相到稅5轉(zhuǎn)0出%的。雖方然法依被據(jù)大收多入數(shù)比增例值進(jìn)稅行國進(jìn)家項(xiàng)廣出泛計(jì)應(yīng)算用方，法但后如的果結(jié)采果用與按實(shí)收際入情比況例有轉(zhuǎn)偏納差稅或人不使合用理其，他很更多合增理值的稅分國攤家計(jì)允算許方花法費(fèi)，時諸間如、工以作面人積（員用數(shù)于量租、貢金獻(xiàn)費(fèi)利用）潤、等是元使素用為收基入準(zhǔn)比的例分計(jì)攤算方。我法們，期而待不國僅內(nèi)僅增突破值稅。政策也能在這一方面能有所票據(jù)貼現(xiàn)和福費(fèi)廷營現(xiàn)改業(yè)增務(wù)初按期照階財(cái)段稅，2金01融6機(jī)36構(gòu)號的文票的據(jù)規(guī)貼定機(jī)作構(gòu)為之貸間款開服展務(wù)的繳轉(zhuǎn)納貼增現(xiàn)值業(yè)稅務(wù)，則而享金受融增以值抵稅扣免進(jìn)稅項(xiàng)待稅，遇這。由一于政貸策款使服得務(wù)票不據(jù)可貼現(xiàn)增

27、業(yè)值務(wù)稅流稅轉(zhuǎn)負(fù)各不環(huán)匹節(jié)配可的能情存況在。收關(guān)入于和建筑財(cái)服稅務(wù)20等1營75改8增號試）出點(diǎn)臺政后策，的將通金知融（機(jī)14 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望構(gòu)持開有展票貼據(jù)現(xiàn)期、間轉(zhuǎn)取貼得現(xiàn)的業(yè)利務(wù)息改收為入以作實(shí)為際貸款貼服現(xiàn)務(wù)業(yè)繳務(wù)納流增轉(zhuǎn)值各稅環(huán)，節(jié)打稅破負(fù)了分原配來不票均據(jù)的局合面理，分實(shí)攤現(xiàn)。此稅外負(fù)，在不國同家交稅易務(wù)方總之局間關(guān)的于跨的境公應(yīng)告稅（行國為家免稅稅務(wù)備總案局等20增17值年稅第問30題號方）式對也于做計(jì)出稅了模進(jìn)式一變步化明后確的，發(fā)即票由開貼具現(xiàn)機(jī)開構(gòu)具按增照值票稅據(jù)普貼通現(xiàn)發(fā)利票，息轉(zhuǎn)全貼額現(xiàn)向機(jī)貼構(gòu)現(xiàn)按人照值轉(zhuǎn)稅貼普現(xiàn)通利發(fā)息票全。然額而向開貼票現(xiàn)金機(jī)

28、額構(gòu)和開增具值增稅納在不稅同人理在解填和報(bào)操增作不值稅一。納致也稅導(dǎo)申致報(bào)實(shí)表操時中存此式、外會，對計(jì)于核和算、票管據(jù)理貼要現(xiàn)求業(yè)等務(wù)方在面業(yè)有務(wù)很模高考的財(cái)相稅似20性1的75福8費(fèi)號廷文業(yè)的務(wù)增，值是稅否處能理參，現(xiàn)業(yè)行協(xié)法會規(guī)在也20沒19有年明中確國。雖銀然行中業(yè)國協(xié)銀會行商20業(yè)1銀91行5福6號費(fèi)）廷中業(yè)規(guī)務(wù)定指對引于（福銀費(fèi)協(xié)廷發(fā)業(yè)務(wù)可有以票參據(jù)考期貼間現(xiàn)取、得轉(zhuǎn)的貼利現(xiàn)息按收照入按作實(shí)為際貸持款服缺務(wù)乏銷稅售務(wù)額法計(jì)規(guī)算指繳導(dǎo)，納福增費(fèi)值廷稅業(yè)，但務(wù)由是于否能中比仍照存貼在現(xiàn)不業(yè)確務(wù)定進(jìn)性行。增值稅處理實(shí)操收的轉(zhuǎn)貼息之間的），現(xiàn)行增值稅另金外融在機(jī)票構(gòu)據(jù)的貼使現(xiàn)用、的轉(zhuǎn)利貼率現(xiàn)

29、和過后程面中各，轉(zhuǎn)首貼金這融可機(jī)能構(gòu)會使導(dǎo)用致的轉(zhuǎn)利貼率現(xiàn)可環(huán)能節(jié)是產(chǎn)不生同息的差（，即的前未手?jǐn)偨痄N融利機(jī)息構(gòu)余根額與據(jù)后自手己的金利融率機(jī)計(jì)構(gòu)算扣法規(guī)并未對此類息差的處理進(jìn)行明確的商規(guī)品定轉(zhuǎn)讓。實(shí)或操作中為，利可息能收存入在調(diào)按整照等金不融同的方情式?jīng)r對。這部分差額進(jìn)行稅務(wù)處理銷售金融商品計(jì)稅方式下一個會計(jì)年度。營總業(yè)局稅關(guān)時于期營，業(yè)根稅據(jù)若干財(cái)政策部問國題家的稅通務(wù)知總局（關(guān)財(cái)于稅金20融0商31品6轉(zhuǎn)號讓）和業(yè)務(wù)國有家關(guān)稅營務(wù)業(yè)告稅20問13題年的第公63告號（）的國規(guī)家定稅，務(wù)不總同局品公種金抵融后商的品余買額賣計(jì)出算現(xiàn)繳的納正營負(fù)業(yè)差稅，可相按抵相后仍同出納現(xiàn)稅負(fù)期差內(nèi)可相在抵，

30、同同一一會會計(jì)計(jì)年年度度內(nèi)匯不總計(jì)繳算納應(yīng)的繳營的業(yè)營稅業(yè)稅稅額稅的，額還小可于以本向年稅已務(wù)機(jī)稅關(guān)下申退請稅辦的理政退策稅被取。營消改。增根后據(jù)，財(cái)營稅業(yè) 賣20出1價63扣6除號買文入的價規(guī)后定，的金余融額商為品銷按售照額至，下盈一虧納相稅抵期后，但的年交末易負(fù)差不可得在轉(zhuǎn)結(jié)入轉(zhuǎn)由融于商金品融投市資場往和往經(jīng)呈濟(jì)現(xiàn)環(huán)一境定的波化動，性金和售周金期融性商，品增的值稅稅負(fù)的分計(jì)配稅產(chǎn)方生式影會響對。例銷如內(nèi)，早很期多的金申融報(bào)企期業(yè)連由續(xù)于取市得場收原益因繳在納年增損值失稅而，不卻能在向之前后進(jìn)的行申追報(bào)溯期以發(fā)抵生減大稅額金值匹配也稅不稅。能負(fù)結(jié)無轉(zhuǎn)法至與下投一資年盈度虧，情導(dǎo)況致完增全20

31、19年金融業(yè)增值稅回顧及展望 | 15單獨(dú)留存，不予分?jǐn)?。此品外轉(zhuǎn)，讓在的資增管值產(chǎn)稅品計(jì)的算場則景需下要對考金慮融更商多因20素1。7按56照號財(cái)?shù)亩愐?guī)2定01，6對1于40資號管和產(chǎn)財(cái)品稅運(yùn)營需過要程由中資發(fā)管生產(chǎn)金品融管商理品人轉(zhuǎn)按讓照行3%為征，收也率或繳匯納總增核值算稅不，同且資管管理產(chǎn)人品可的選增擇值分稅別。在的管增理值人稅選的擇情匯況總下，核由算于多產(chǎn)只品資存管在產(chǎn)到品期產(chǎn)日品和下獨(dú)金立融核商算品的轉(zhuǎn)原讓因盈，虧如相何抵將后不節(jié)同約的擾稅著金很在多產(chǎn)資品產(chǎn)間管及理時人、。據(jù)合我理們分的配觀也察困，由產(chǎn)于品缺管少理一人個可完能善會的將解節(jié)決約方的案稅，金一暫些時鑒度，于如金何融在商

32、實(shí)品操的可不行斷的創(chuàng)前新提和下復(fù)更雜合程理的稅，、公體平現(xiàn)的增向值銷稅售的或稅轉(zhuǎn)收讓中金性融原商則品可征能亟共需同財(cái)探稅討監(jiān)解管決機(jī)的構(gòu)問與題金。融行業(yè)納稅人貸款服務(wù)的判斷利息繳納增值稅。現(xiàn)易行是增否值構(gòu)稅成制貸度款下服，務(wù)對而于需一要項(xiàng)繳投納資增交值稅和，財(cái)往稅往2需01要6依14據(jù)0財(cái)號稅文中2“01合6同36中號明文確承定諾利到潤期或本者金?？傻兹繚櫋笔盏然貤l”、款“來取協(xié)得助固判利斷潤或。如保果底投利資潤人則取應(yīng)得當(dāng)保被本視收為益是、貸固款定而有實(shí)不操同中的應(yīng)理如解，何應(yīng)把當(dāng)握簡上單述的原只則依往據(jù)往投會資采協(xié)取“議實(shí)中質(zhì)的重相于關(guān)形條式款”判的斷原？則還判是斷應(yīng)？當(dāng)例如資，中在，

33、一投些資有方對可賭能協(xié)與議被安投排資的方股的權(quán)大投股東成約上定市被計(jì)投劃，資否企則業(yè)大在股一東定需期要限在應(yīng)期完限屆合滿同時中溢并價未回明購確股承權(quán)諾投。此資種到情期境后下本，金中可的以和收上回市，計(jì)是劃否有不關(guān)應(yīng)的由溢于價對回賭購協(xié)股議權(quán)的安復(fù)排雜而性判和斷多為樣保性，本實(shí)？由操于中金類融似交的易問務(wù)時的增值稅確定性。題從還而很提多高，納期稅待人有在更進(jìn)明行確類的似指投導(dǎo)資意業(yè)見保險(xiǎn)賠付支出進(jìn)項(xiàng)抵扣人購進(jìn)貨物或服務(wù)所負(fù)擔(dān)或支付的做出了進(jìn)一步指導(dǎo)，即應(yīng)滿足“納稅營付改支增出以抵來扣，進(jìn)對項(xiàng)于稅保在險(xiǎn)實(shí)公操司中的也實(shí)存物在賠不旅確客定運(yùn)性輸服。務(wù)國進(jìn)家項(xiàng)稅稅務(wù)抵總扣局等關(guān)增于值國稅內(nèi)征告管20問

34、19題年的第公31告號（）及國官家方稅解務(wù)讀總對局此公項(xiàng)在稅實(shí)額中抵扣”這一統(tǒng)一扣稅原則。增值稅額，憑合法有效扣稅憑證從銷方可能會存在一定的操作困難。稅貨物的付實(shí)模際式購下買，方如或保應(yīng)險(xiǎn)稅公服司務(wù)是的應(yīng)接增收值方稅，額保，險(xiǎn)則公保司險(xiǎn)實(shí)公際司負(fù)可擔(dān)以或憑支取付得了的增中，值由稅于專目用前發(fā)的票保抵險(xiǎn)扣合進(jìn)同項(xiàng)往稅往。而未實(shí)對操賠付由方于式是進(jìn)監(jiān)行管明機(jī)確構(gòu)的統(tǒng)約一定的，制且式保模險(xiǎn)板合可同能是無貨法物隨的意實(shí)修際改購，買如方何或證服明務(wù)保的險(xiǎn)接公收司16 | 2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望攤回分保費(fèi)攤司回因分向保其費(fèi)他是保辦險(xiǎn)理公初司保分業(yè)保務(wù)保的險(xiǎn)保業(yè)險(xiǎn)務(wù)，公向?qū)Ρ７奖Ｊ针U(xiǎn)取公的司一支定

35、付費(fèi)分用，保用費(fèi)以的彌同補(bǔ)時初，保務(wù)保總險(xiǎn)局公原司金的融費(fèi)保用險(xiǎn)支業(yè)出營。業(yè)根稅據(jù)申國報(bào)家管稅理公辦司法的攤（回國分稅保發(fā)費(fèi)(20用0不2)0征0收9號營）業(yè)，保稅險(xiǎn)?，F(xiàn)稅行務(wù)增處值理稅。實(shí)政操策中未，明對確于攤?；仉U(xiǎn)分行保業(yè)費(fèi)攤的回分解保。例費(fèi)如用，的攤增回值分稅保處費(fèi)理用也實(shí)存質(zhì)在是不屬同于理初保延業(yè)續(xù)務(wù)適保用險(xiǎn)營公業(yè)司稅的下費(fèi)的用不分征攤稅是政否策應(yīng)。當(dāng)出口金融服務(wù)用零稅率也特別值得關(guān)注?，F(xiàn)的行出增口值金稅融法服規(guī)務(wù)并給未予對免廣稅泛待意遇，義財(cái)上稅 僅20規(guī)1定63了6為號境、財(cái)外稅單2位0之16間6的8號貨等幣文資件金收融費(fèi)通金及融其服他務(wù)，金為融出業(yè)口務(wù)貨提物供提的供直的接保險(xiǎn)司服

36、提務(wù)供，的境完內(nèi)全保在險(xiǎn)境公外司消向費(fèi)境的外再保保險(xiǎn)險(xiǎn)公服到務(wù)目等前少增數(shù)值免稅稅的出代口表金性融國服家務(wù)和地。考區(qū)慮對政出策，口從服提務(wù)高通中常國適金用融增企值業(yè)稅的零國稅際率競爭擴(kuò)力大的出角口度金出融發(fā)服，務(wù)未的來免是稅否范會圍進(jìn)或一改步四2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望 | 17增化值及稅金監(jiān)融管企環(huán)業(yè)境的的應(yīng)變對對的共同課題。近值年稅來都，在無經(jīng)論歷是著在一國些際重上大還的是變國革內(nèi)，這增些定、變監(jiān)革管對方增式值都稅產(chǎn)的生征了稅重原要則的、影政響策，制尤其應(yīng)是用，科增技值手稅段管在理增呈值現(xiàn)稅出領(lǐng)新域的中特的點(diǎn)不和斷趨來勢的，挑如戰(zhàn)何將積也極是應(yīng)所對有這金些融新企的業(yè)變需化要帶面增化值趨稅勢政策及監(jiān)管方式的變目尚前未，開除征美或國沒以有及計(jì)少劃數(shù)開較征小增的值經(jīng)稅濟(jì)外體，全收球增已值有稅，1增60值多稅個在國全家球和稅地收區(qū)體開系始中征的稅重政要策性也越在來悄越然舉發(fā)足生輕變重化，。國例際如增：增值值稅和消應(yīng)費(fèi)用地；一原些則針得對到數(shù)了字越經(jīng)來濟(jì)越征多稅的的認(rèn)嘗可試在已金經(jīng)融開服展務(wù)；領(lǐng)