2022年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案共七套

1、2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬 試卷及答案（共七套）2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬試卷及答案（一）一,單項(xiàng)選擇題1.ABC 會(huì)計(jì)師接受托付,對(duì)甲公司某項(xiàng)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核；以下關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)向預(yù)期使用者供應(yīng)保證的相關(guān)選項(xiàng)中,說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)不供應(yīng)任何程度 的保證B. 對(duì)治理層接受假設(shè)的合理性供應(yīng)有限保證 C. 對(duì)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制供應(yīng)有限保證 D. 對(duì)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否接照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提 供合理保證2. 在必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中增加說(shuō) 明段,說(shuō)明段的位置應(yīng)

2、當(dāng)是（）；A. 看法段之后 B. 看法段之前 C. 范疇段之前 D. 引言段之后 3. 下面對(duì)有關(guān)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的假設(shè)獵取證據(jù)比較恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ堑?1 頁(yè),共 133 頁(yè)（）；A. 對(duì)估量性假設(shè)應(yīng)獵取支持性證據(jù) B. 對(duì)正確估量假設(shè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獵取支持性的證據(jù) C. 假如假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可能有多種結(jié)果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獵取 支持性的證據(jù)D. 假如假設(shè)涉及事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種,就只要該假設(shè)不存在明顯 不合理的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在不要求獵取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情形下出具審核報(bào)告4. 以下描述的情形中,不屬于推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核看法內(nèi)容的是 ；A. 基本假設(shè)是否發(fā)覺(jué)有不合理的 B. 選用的

3、會(huì)計(jì)政策是否實(shí)際一樣 C. 編制基礎(chǔ)是否正確 D. 推測(cè)性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn) 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如發(fā)覺(jué)被審核單位編制推測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的基 本假設(shè)明顯不切合實(shí)際,提請(qǐng)其訂正,但堅(jiān)持不改的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法不正確選項(xiàng) ；A. 應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響,出具保留看法 B. 應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響,出具否定看法 C. 解除業(yè)務(wù)商定 D. 應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核報(bào)告的影響,出具無(wú)法表示看法 6. 以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；第 2 頁(yè),共 133 頁(yè)A. 由于批閱程序有限,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能獵取支持有限保證的證據(jù) B. 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)內(nèi)

4、部把握進(jìn)行 測(cè)試C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)批閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表供應(yīng)合理保證 D. 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施 函證7. 在執(zhí)行批閱業(yè)務(wù)時(shí),即使在實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序后沒(méi)有發(fā)覺(jué)明顯跡象使 注冊(cè)會(huì)計(jì)師信任財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也必須執(zhí)行以下程序的是（）；A. 對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證 B. 對(duì)內(nèi)部把握?qǐng)?zhí)行把握測(cè)試 C. 對(duì)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D. 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán) 8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行批閱業(yè)務(wù)過(guò)程中,假如認(rèn)為存在重大的范疇限 制,且該范疇限制的影響特殊重大和廣泛,以致于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能供應(yīng)任何程度的保證時(shí),應(yīng)出具的看法類(lèi)型為（）；A. 保留看法 B. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留

5、看法 C. 否定看法 D. 無(wú)法供應(yīng)任何保證 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行批閱,可能供應(yīng)的審計(jì)結(jié)論不包括（）；第 3 頁(yè),共 133 頁(yè)A. 無(wú)保留結(jié)論 B. 保留結(jié)論 C. 否定結(jié)論 D. 無(wú)法表示看法 10. 批閱報(bào)告范疇段的內(nèi)容不應(yīng)包括（）；A. 所批閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng) B. 批閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)就 C. 批閱主要限于詢(xún)問(wèn)和實(shí)施分析程序,供應(yīng)的保證程度低于審計(jì) D. 沒(méi)有實(shí)施審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)看法二,多項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí),顯現(xiàn)以下情形時(shí)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)商定,或出具無(wú)法表示看法的審核報(bào)告的有（）；A. 被審核單位施加的限制,導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程

6、序無(wú)法實(shí) 施B. 在推測(cè)性財(cái)務(wù)信息屬于推測(cè)的情形下,假如認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不 能為依據(jù)正確估量假設(shè)編制的推測(cè)性財(cái)務(wù)信息供應(yīng)合理基礎(chǔ)C. 難以獵取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)判假設(shè)的合理性時(shí) D. 在給定的估量性假設(shè)下,假如認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依 據(jù)估量性假設(shè)編制的推測(cè)性財(cái)務(wù)信息供應(yīng)合理基礎(chǔ)2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)應(yīng)明白推測(cè)性財(cái)務(wù)信息第 4 頁(yè),共 133 頁(yè)的編制過(guò)程,以下與編制推測(cè)性財(cái)務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部把握主要有（）；A. 有關(guān)支持推測(cè)性財(cái)務(wù)信息假設(shè)所依據(jù)的原始信息的收集,選擇制度及其牢靠性的甄別制度B. 推測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)假設(shè)的編制,復(fù)核,歸類(lèi)和審核制度C. 依據(jù)假設(shè)編制和

7、列報(bào)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的操作流程D. 相關(guān)的內(nèi)部復(fù)核,審核和督導(dǎo)制度3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受托付審核推測(cè)性財(cái)務(wù)信息,應(yīng)對(duì)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息（）發(fā)表看法；A. 能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)的程度B. 所依據(jù)的假設(shè)合理性C. 是否合法,恰當(dāng)和一樣D. 在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)時(shí),執(zhí)行的批閱程序通常包括（）；A. 詢(xún)問(wèn)被批閱單位接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和相關(guān)會(huì)計(jì)制度,行業(yè)慣例B. 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中全部重要的認(rèn)定C. 詢(xún)問(wèn)股東會(huì),董事會(huì)以及其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備實(shí)行的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施D. 實(shí)施分析程序,以識(shí)別反常關(guān)系和反常項(xiàng)目5. 以下關(guān)于批閱業(yè)務(wù)和推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的有（）；第

8、 5 頁(yè),共 133 頁(yè)A. 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施批閱程序收集的證據(jù)很難支持很高的保證 水平,因此批閱看法應(yīng)以消極方式提出結(jié)論B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別批閱報(bào)告日后發(fā)生的事 項(xiàng)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)看法 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范,恪守獨(dú)立,客觀,公正的原就,保持專(zhuān)業(yè)勝任才能和應(yīng)有的關(guān)注,并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密6. 一般情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的程序有（）；A. 把握測(cè)試 B. 詢(xún)問(wèn) C. 分析程序 D. 應(yīng)收賬款函證 7. 在任何一個(gè)批閱報(bào)告中,必需說(shuō)明以下內(nèi)容（）；A

9、. 治理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B. 批閱限于詢(xún)問(wèn)和實(shí)施分析程序,供應(yīng)的保證程度低于審計(jì) C. 所批閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng),日期和涵蓋的期間 D. 批閱報(bào)告的日期注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)批閱 確的有（）；L 公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,以下表述中正A. 在財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)的保證水平低于在財(cái)務(wù)第 6 頁(yè),共 133 頁(yè)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中供應(yīng)的保證水平B. 在財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)中,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施詢(xún) 問(wèn)和分析程序,就能對(duì)批閱看法供應(yīng)有限保證C. 與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比,由于所供應(yīng)的保證程度不同,在財(cái)務(wù)報(bào) 表批閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的水平D.

10、托付人不能依靠財(cái)務(wù)報(bào)表批閱揭示錯(cuò)誤,舞弊和違反法規(guī)行為 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)時(shí),在確定批閱程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）；A. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) B. 治理層的判定對(duì)特定項(xiàng)目的影響程度C. 以前期間執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或批閱所明白的情形 D. 各類(lèi)交易和賬戶余額的重要性10. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱準(zhǔn)就第2101 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表批閱準(zhǔn)就中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù),詳細(xì)工作流程包含（）；A. 簽訂業(yè)務(wù)商定書(shū)B(niǎo). 方案批閱工作,確定批閱程序C. 記錄為批閱報(bào)告供應(yīng)證據(jù)的重大事項(xiàng)和證據(jù),形成批閱結(jié)論D. 出具批閱報(bào)告三,簡(jiǎn)答題1.D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC 股份有限公司全體股

11、東的托付,對(duì)其第 7 頁(yè),共 133 頁(yè)2022 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行批閱程序,雙方在業(yè)務(wù)商定書(shū)中明確規(guī)定 批閱報(bào)告僅限于ABC 股份有限公司2022 年股東會(huì)使用；在執(zhí)行外勤工作中批閱小組通過(guò)與治理層溝通及執(zhí)行相應(yīng)的程序得知該公司存貨以高于其可變現(xiàn)凈值600 萬(wàn)元計(jì)價(jià),批閱工作完成日為2022 年月20 日,ABC 股份有限公司治理層批準(zhǔn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表日期 為2022 年月30 日,重要性水平為400 萬(wàn),以下是D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未完成的一份批閱報(bào)告,請(qǐng)代為完成；批閱報(bào)告ABC 股份有限公司全體股東：我們批閱了后附的ABC 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) ABC 公司）財(cái)務(wù)報(bào)表,包括 2022 年12

12、月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表,2022 年度的利潤(rùn)表,股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC 公司治理層的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施批閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具批閱報(bào)告；我們依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱準(zhǔn)就第2101 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表批閱的規(guī)定執(zhí)行了批閱業(yè)務(wù)；該準(zhǔn)就要求我們方案和實(shí)施批閱工作,以 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獵取有限保證；批閱主要限于詢(xún)問(wèn) 公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序,供應(yīng)的保證程度低于審 計(jì)；我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì),因而不發(fā)表審計(jì)看法；D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 簽名并蓋章 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：第 8 頁(yè),共 133 頁(yè) 簽名并蓋章 中國(guó)市答案部

13、分一,單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)供應(yīng)合理保證；【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核2. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035031 】【答案解析】：推測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告假如加說(shuō)明段應(yīng)在看法段之 前；【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核3. 【正確答案】：D ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035030 】【答案解析】：對(duì)正確估量假設(shè)應(yīng)獵取支持性證據(jù),而對(duì)估量性假設(shè),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獵取支持性的證據(jù)；假如該假設(shè)涉及事項(xiàng)最終可 能有多種結(jié)果,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審核單位供應(yīng)對(duì)該假設(shè)的支第 9 頁(yè),共 133 頁(yè)持性證據(jù),否就不能出具無(wú)保

14、留看法的審核報(bào)告；假如該假設(shè)涉及 事項(xiàng)最終結(jié)果只有兩種,就只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在不要求獵取關(guān)于該假設(shè)的支持性證據(jù)的情形下 出具審核報(bào)告；【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核4. 【正確答案】：D ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035029 】【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審核單位的推測(cè)性財(cái)務(wù)信息發(fā)表審核 看法時(shí),不能承諾其可實(shí)現(xiàn)程度；【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核5. 【正確答案】：D ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035028 】【答案解析】：在這種情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些假設(shè)對(duì)審核 報(bào)告的影響,出具保留或否定看法的審核報(bào)告,或者解除業(yè)務(wù)商定；【該題針

15、對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035027 】第 10 頁(yè),共 133 頁(yè)6. 【正確答案】：C 【答案解析】：批閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù),所以選項(xiàng) C 說(shuō)法錯(cuò)誤；批閱業(yè)務(wù)一般無(wú)需實(shí)施在審計(jì)中經(jīng)常實(shí)施的把握測(cè)試及函證,監(jiān)盤(pán)等程序；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035018 】7. 【正確答案】：C 【答案解析】：分析程序（包括風(fēng)險(xiǎn)分析,實(shí)質(zhì)性分析,在完成階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體合理性進(jìn)行分析）是批閱業(yè)務(wù)的主要程序；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035017 】8. 【正確答案】：D 【答案解析】：當(dāng)注

16、冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能供應(yīng)任何程度的保證時(shí),只能出具無(wú)法供應(yīng)任何保證的批閱報(bào)告；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035016 】第 11 頁(yè),共 133 頁(yè)9. 【正確答案】：D 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)施批閱程序的情形,在批閱報(bào)告的結(jié)論段中提出以下之一的結(jié)論：無(wú)保留結(jié)論,保留結(jié)論,否定結(jié)論,無(wú)法供應(yīng)任何保證；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035015 】10. 【正確答案】：A 【答案解析】：所批閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)屬于在批閱報(bào)告引言段應(yīng)說(shuō)明的內(nèi)容；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)100350

17、14 】二,多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：AC 【答案解析】：選項(xiàng)AC 均屬于審核范疇受限制,應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)商定；選項(xiàng) 審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)商定；BD 應(yīng)出具否定看法的【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】第 12 頁(yè),共 133 頁(yè)【答疑編號(hào)10035034 】2. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核3. 【正確答案】：BD 【該題針對(duì) “推測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核4. 【正確答案】：ABCD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035033 】”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035032 】【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)

18、行考核】【答疑編號(hào)10035025 】5. 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別批閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)；選項(xiàng)C,推測(cè)性財(cái)務(wù)信息是治理層對(duì)將來(lái)所作的估量和測(cè)算,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其推測(cè)結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表看法；第 13 頁(yè),共 133 頁(yè)【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035024 】6. 【正確答案】：BC 【答案解析】：在批閱業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施以詢(xún)問(wèn)和分 析程序?yàn)橹鞯某绦?；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035023 】7. 【正確答案】：CD 【答案解析】：假如無(wú)法對(duì)所批閱財(cái)務(wù)報(bào)

19、表供應(yīng)任何保證,在批閱報(bào) 告中應(yīng)刪除對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述和范疇段的內(nèi)容；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035022 】8. 【正確答案】：AD 【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)中,一般實(shí)施以詢(xún)問(wèn) 和分析程序?yàn)橹鞯某绦颍划?dāng)有理由信任財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào) 的情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)實(shí)施追加的或更為廣泛的程序；盡管由于第 14 頁(yè),共 133 頁(yè)批閱程序有限,保證程度較低,未能發(fā)覺(jué)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)大于審計(jì)業(yè)務(wù)中的同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),但對(duì)于重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師判定的依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所作出的決策,而不是所供應(yīng)的保證程度；因此,在財(cái)務(wù)報(bào)表批閱

20、中注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受的重要性水平應(yīng)當(dāng)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相同；【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035021 】9. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035020 】10. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “批閱和其他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035019 】三,簡(jiǎn)答題1. 【正確答案】：補(bǔ)充內(nèi)容如下：ABC 公司治理層告知我們,存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià),由第 15 頁(yè),共 133 頁(yè)ABC 公司治理層編制并經(jīng)過(guò)我們批閱的運(yùn)算表顯示,假如依據(jù)企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值

21、孰低法計(jì)價(jià),存貨的賬面價(jià)值將削減600 萬(wàn)元,凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將削減 600 萬(wàn)元；依據(jù)我們的批閱,除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外,我們沒(méi)有留意到任何事項(xiàng)使我們信任財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有依據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能在全部重大方面公允反映被批閱單位的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；另外,我們所出具的本批閱報(bào)告是專(zhuān)供ABC 公司全體股東在2022 年股東會(huì)上使用,不作為其它用途,否就由此引起的問(wèn)題與執(zhí)行本 批閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)；D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 簽名并蓋章 簽名并蓋章 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó) 市 二 一 年一月三十日【該題針對(duì) “批閱和其

22、他鑒證業(yè)務(wù) ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035026 】2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬試卷及答案（二）第 16 頁(yè),共 133 頁(yè)一,單項(xiàng)選擇題 1. 甲公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),2022 年1 月5 日甲公司已與EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其 2022 年度財(cái) 務(wù)報(bào)表,以下關(guān)于ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的 溝通說(shuō)法不正確選項(xiàng)（）；A. 由于已經(jīng)與甲公司簽訂了合同,因此在查閱 的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 溝通可以接受電話詢(xún)問(wèn),舉辦會(huì)談,致送審計(jì)問(wèn)卷等方式 C. 溝通最常用的方式是查閱ABC

23、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D. 溝通并不是必要程序,而是由 需要自行準(zhǔn)備EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)審計(jì)工作會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受 W 公司托付審計(jì)其2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在接受托付前與審計(jì)其2022 年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通,以下有關(guān)說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 體情形而定EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W 公司購(gòu)買(mǎi)審計(jì)看法的妄圖,愛(ài)惜EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C. 在進(jìn)行必要溝通后,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng) 價(jià)D. 溝通的目的是確定是否接受托付 3. 被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí),應(yīng)當(dāng)以（

24、）方式；第 17 頁(yè),共 133 頁(yè)A. 口頭B. 書(shū)面 C. 口頭或書(shū)面 D. 電子文檔 4. 關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；A. 溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意 B. 溝通必需是接受書(shū)面的方式 C. 在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝 通的義務(wù)D. 假如后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未 接受托付,其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A 公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),致函前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù),且沒(méi)有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的緣由反常,此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）；A. 拒絕接受托付 B. 接受托付 C. 直接與治理層進(jìn)行溝通

25、D. 設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通6. 以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過(guò)程的描述中錯(cuò)誤選項(xiàng)（）；A. 假如被審計(jì)單位規(guī)模越大,公司治理越健全,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要,就溝通的詳略程度和及第 18 頁(yè),共 133 頁(yè)時(shí)性也應(yīng)當(dāng)有高的要求C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒(méi)有與非上市的小企業(yè)治 理層溝通更為正式和頻繁D. 確定溝通過(guò)程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就方案的審計(jì)范疇和時(shí)間與治理層溝通時(shí),有些事 項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的,有些事項(xiàng)是可以考慮的,以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層

26、溝通中可以考慮的事項(xiàng)是（）；A. 治理層對(duì)內(nèi)部把握和舞弊的態(tài)度,熟識(shí)和措施 B. 治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律 法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C. 當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì) 工作的范疇,以及雙方如何更好的和諧和協(xié)作工作D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì) 8. 以下屬于治理層的是（）；A. 董事會(huì) B. 總經(jīng)理 C. 副經(jīng)理 D. 財(cái)務(wù)總監(jiān) 9. 對(duì)于一些影響特殊重大,性質(zhì)特殊特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治 理層下設(shè)組織,人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與 進(jìn)行溝通；A. 治理層第 19 頁(yè),共 133

27、 頁(yè)B. 治理層整體 C. 治理層的下設(shè)組織或人員 D. 股東大會(huì) 10. 假如由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) ；A. 視為審計(jì)范疇受到限制,發(fā)表保留看法的審計(jì)報(bào)告 B. 視為審計(jì)范疇受到限制,發(fā)表否定看法的審計(jì)報(bào)告 C. 盡早與審計(jì)托付人商定溝通對(duì)象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或 其他形式的書(shū)面記錄D. 解除業(yè)務(wù)商定二,多項(xiàng)選擇題1. 假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后 任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ籄. 直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)

28、計(jì)師 C. 必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)談 D. 無(wú)須作出進(jìn)一步處理,由于在其審計(jì)報(bào)告中并不表達(dá)前任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容2. 為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意向其供應(yīng)更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿第 20 頁(yè),共 133 頁(yè)過(guò)程中可能作出的限制,這些限制條件包括（）；A. 當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)供應(yīng) 任何專(zhuān)家證詞,訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng) 論業(yè)務(wù) B. 不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位 C. 在查閱工作底稿后,不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì) 是否遵循了

29、審計(jì)準(zhǔn)就的口頭或書(shū)面評(píng)論 D. 不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的 3. 以下說(shuō)法中正確的有（）；A. 接受托付后,假如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)工 作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位前審計(jì)客戶處獵取一份確 認(rèn)函 B. 審計(jì)工作底稿的全部權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位的授權(quán)準(zhǔn)備可供后任注冊(cè) 會(huì)計(jì)師查閱,復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 D. 假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后 任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)談 4. 以下給出的各種情形中,B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)

30、師屬于 A 會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任的有（）；A. 甲公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),其2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)第 21 頁(yè),共 133 頁(yè)計(jì)師審計(jì)B. 丁公司2022 年的半年報(bào)由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師批閱,其2022 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),但是由于某種緣由最終未完成審計(jì)工作C. 丙公司2022 年的半年報(bào)由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),其2022 年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),但是由于某種緣由最終未完成審計(jì)工作D. 乙公司2022 年度設(shè)立,B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注

31、冊(cè)會(huì)計(jì)師為其辦理 了設(shè)立驗(yàn)資,其2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)5.X 公司2022 年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),并出具了標(biāo)準(zhǔn) 無(wú)保留看法的審計(jì)報(bào)告；A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X 公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)覺(jué)X 公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采 ?。ǎ┐胧籄. 直接告知X 公司治理層 B. 直接告知B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C. 要求被審計(jì)單位支配會(huì)談,會(huì)談方包括A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,B 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所和X 公司治理層 D. 在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談時(shí),應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審 計(jì)業(yè)務(wù)的潛

32、在影響,并依據(jù)詳細(xì)情形出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)商定第 22 頁(yè),共 133 頁(yè)6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托付前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括（）；A. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層（如監(jiān)事會(huì),審計(jì)委員會(huì)或其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)）溝通過(guò)的關(guān)于治理層舞弊,違反法規(guī)行為以及內(nèi)部把握的重大缺陷等問(wèn)題B. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在重大會(huì)計(jì),審計(jì)等問(wèn)題上存在的看法分歧C. 是否發(fā)覺(jué)被審計(jì)單位治理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題D. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣由7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí),通常溝通的內(nèi)容包括（）；A. 就審計(jì)項(xiàng)目組成員,會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以

33、及會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)和職業(yè)道德守就的規(guī)定保持了獨(dú)立性做出聲明B. 依據(jù)職業(yè)判定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘娜筷P(guān)系和其他事項(xiàng)C. 無(wú)法獵取預(yù)期的審計(jì)證據(jù)D. 為排除對(duì)獨(dú)立性的威逼或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?已經(jīng)實(shí)行的相關(guān)防護(hù)措施8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題溝通中,有一類(lèi)事項(xiàng)是需要直接溝通的,也被稱(chēng)為第一類(lèi)溝通事項(xiàng),以下屬于這類(lèi)事項(xiàng)的有（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策,做出的會(huì)計(jì)估量和財(cái)?shù)?23 頁(yè),共 133 頁(yè)務(wù)報(bào)表的披露等重要會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量和可接受性的看法 B. 被審計(jì)單位不合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)

34、間 C. 治理層阻擋注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層留意的治理層聲 明 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在準(zhǔn)備與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮 的主要因素包括（）；A. 治理層的下設(shè)組織,個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任 B. 擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì) C. 下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息實(shí)行措施以及是否能夠 供應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和說(shuō)明 D. 是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通 10. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通,以下說(shuō)法中正確的有（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的 溝通,必需是實(shí)行書(shū)面溝通

35、的形式直接溝通 B. 在治理層全部參加治理的情形下,假如就審計(jì)準(zhǔn)就要求溝通的事 項(xiàng)已與負(fù)有治理責(zé)任的人員溝通,且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通 C. 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng),假如治理層 與治理層進(jìn)行過(guò)溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率,不必 就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通第 24 頁(yè),共 133 頁(yè)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通 11.以下事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）；A. 可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作 量大大超出預(yù)期水平的情形B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作

36、的范疇 C. 審計(jì)方案中對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部把握實(shí)行的方案和重要性水平 詳細(xì)金額D. 向治理層說(shuō)明審計(jì)準(zhǔn)就并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師特地為識(shí)別與治理 層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序12. 假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí),發(fā)覺(jué)治理層存在重大舞弊行為,注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可能與以下組織和人員進(jìn)行溝通的有（）；A. 審計(jì)委員會(huì) B. 股東大會(huì) C. 董事會(huì) D. 獨(dú)立董事 13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判定中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?；A.A 公司是一家上市公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 A 公司 除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒(méi)有其他往來(lái),此時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬與 A 公司治理層就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問(wèn)題進(jìn)行溝通公司的治理層

37、已獲知治理層的違反法規(guī)行為,在獵取了B 公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不第 25 頁(yè),共 133 頁(yè)擬作進(jìn)一步的溝通,而需獵取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有 關(guān)審計(jì)證據(jù) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,發(fā)覺(jué)C 公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰 當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通 D. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)D 公司內(nèi)部把握存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D 公司的治理層溝通14. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說(shuō)法中,正確的有（）；A. 對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司,這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通一般并不需要同時(shí)與B. 由于在監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù)方

38、面,審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了 相應(yīng)的職責(zé),假如被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì),注冊(cè)會(huì)計(jì) 師必需著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通C. 通常,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝 通 D. 對(duì)于一些影響特殊重大,性質(zhì)特殊特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治 理層下設(shè)組織,人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情形下,注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通15. 以下各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受書(shū)面形式直接與治理層進(jìn)行溝 通的有（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法 B. 尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào)第 26 頁(yè),共 133 頁(yè)C. 審計(jì)中發(fā)覺(jué)的,依據(jù)職業(yè)判定認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告 過(guò)

39、程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)D. 審計(jì)工作中遇到的重大困難 答案部分一,單項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：A 【答案解析】：接受托付后,假如需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意,并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通2. 【正確答案】：A ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035534 】【答案解析】：接受托付前的溝通是必要的審計(jì)程序,因此選項(xiàng)A 不 正確；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通3. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035531 】第 27 頁(yè),共 133 頁(yè)【答案解析】：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)

40、面方式答應(yīng) 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通4. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035529 】【答案解析】：溝通可以接受口頭和書(shū)面等方式進(jìn)行；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通5. 【正確答案】：D ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035528 】【答案解析】：假如未得到答復(fù),且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的緣由反常,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 再次進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通6. 【正確答案】：C ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035523 】【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝

41、通,通常要比與非第 28 頁(yè),共 133 頁(yè)上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通7. 【正確答案】：D ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035521 】【答案解析】：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就方案的審計(jì)范疇和時(shí)間應(yīng)當(dāng) 考慮和治理層溝通的事項(xiàng),不是可以考慮的事項(xiàng)；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通8. 【正確答案】：A ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035518 】【答案解析】：選項(xiàng)BCD 均屬于治理層；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通9. 【正確答案】：B ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035516 】【答案解析】：對(duì)于一些影響特殊

42、重大,性質(zhì)特殊特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織,人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情形 下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通；第 29 頁(yè),共 133 頁(yè)【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通10. 【正確答案】：C ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035510 】【答案解析】：假如由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,被審計(jì)單位也沒(méi) 有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)托付人商定溝 通對(duì)象,并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通二,多項(xiàng)選擇題1. 【正確答案】：BC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考

43、核】【答疑編號(hào)10035509 】【答案解析】：假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重 大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)談；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通2. ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035535 】第 30 頁(yè),共 133 頁(yè)【正確答案】：ACD 【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通3. 【正確答案】：ABD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035533 】【答案解析】：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主準(zhǔn)備可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查 閱,復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容,選項(xiàng) C 不正確；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

44、的溝通4. 【正確答案】：AC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035532 】【答案解析】：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系,僅限于審計(jì)業(yè)務(wù),由于審 計(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)的保證程序較高,且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù) 如財(cái)務(wù)報(bào)表批閱等供應(yīng)的保證程度較低,且是非連續(xù)業(yè)務(wù),不包括 在內(nèi),因此選項(xiàng)BD 不正確；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通5. 【正確答案】：ACD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035526 】第 31 頁(yè),共 133 頁(yè)【答案解析】：假如發(fā)覺(jué)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重 大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；必要時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位支配三方會(huì)

45、談；假如被 審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三 方會(huì)談,或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不中意,后任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)商定；在這種情形下,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情形對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響,并依據(jù)詳細(xì)情形出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)；此外,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn),以便準(zhǔn)備 如何實(shí)行進(jìn)一步措施；【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通6. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通7. 【正確答案】：ABD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035524 】”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10

46、035522 】【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中 發(fā)覺(jué)的問(wèn)題,而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)；第 32 頁(yè),共 133 頁(yè)【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通8. 【正確答案】：ABC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035520 】【答案解析】：選項(xiàng)D 屬于其次類(lèi)溝通事項(xiàng)；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通9. 【正確答案】：ABCD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035519 】【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外,仍需要考慮的因素是法律法規(guī) 的規(guī)定；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通10. 【正確答案】：BD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035

47、517 】【答案解析】：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé) 任與治理層進(jìn)行的溝通,必需是直接的溝通；但是,并不要求確定要實(shí)行書(shū)面溝通的形式；選項(xiàng)C,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,方案的審計(jì)范疇和時(shí)間,審計(jì)工作中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性第 33 頁(yè),共 133 頁(yè)這四類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言,治理層就這 些事項(xiàng)與治理層的溝通,并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理 層溝通的責(zé)任；這就意味著無(wú)論治理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通11. 【正確答案】：ABD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10

48、035515 】【答案解析】：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通,但不宜涉及重要性的詳細(xì)底線和金額；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通12. 【正確答案】：BC ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035513 】【答案解析】：假如發(fā)覺(jué)治理層存在重大舞弊行為,就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通；假如被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)治理職務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035512 】第 34 頁(yè),共 133 頁(yè)13. 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A,假如被審計(jì)單位是上市公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就

49、獨(dú)立性與治理層直接溝通；選項(xiàng)B,假如治理層已獲知治理層的違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通,但必需獵取 治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng) C,在審計(jì) 過(guò)程中,假如認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首 先向治理層說(shuō)明理由,并在必要時(shí)提請(qǐng)更正；假如不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處 理未予更正,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和將來(lái)期間財(cái)務(wù)報(bào) 表的影響,以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,并將這種影響告知治理層；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通14. 【正確答案】：ACD ”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035511 】【答案解析】：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí),一般沒(méi)有必要同時(shí)

50、與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的詳細(xì)情形,運(yùn)用職業(yè)判定確定或與審計(jì)托付人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通；【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035508 】第 35 頁(yè),共 133 頁(yè)15. 【正確答案】：ABCD 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”學(xué)問(wèn)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035506 】2022 年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)學(xué)問(wèn)仿真模擬試卷及答案（三）一,單項(xiàng)選擇題1. 以下說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢(xún)問(wèn)專(zhuān)家的同仁以及其他明白專(zhuān)家才能和工作 表現(xiàn)的人員,以明白專(zhuān)家的勝任才能B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)判專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任才

51、能時(shí)需要考慮專(zhuān)家的體會(huì) 和聲望C. 在方案利用專(zhuān)家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獵取專(zhuān)家的資格 證書(shū)或執(zhí)業(yè)許可證加以證明專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任才能D. 當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一 項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專(zhuān)家的工作進(jìn)行評(píng)判2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域利用專(zhuān)家的工作才能獵取充分適當(dāng)?shù)?證據(jù),這里的專(zhuān)家是指（）；A. 審計(jì)領(lǐng)域的個(gè)人 B. 會(huì)計(jì)領(lǐng)域的組織 C. 既熟知會(huì)計(jì)又熟知審計(jì)的個(gè)人或組織第 36 頁(yè),共 133 頁(yè)D. 會(huì)計(jì),審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有特地技能,學(xué)問(wèn)和體會(huì)的 個(gè)人或組織3. 以下說(shuō)法中不正確選項(xiàng)（）；A. 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮 作

52、用的根本B. 內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或治理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性 C. 從嚴(yán)格意義上說(shuō),企業(yè)的全部業(yè)務(wù)和全部組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部 審計(jì)的范疇D. 內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任才能影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮 4. 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部把握的一個(gè)重要組成部分,其職能不 包括（）；A. 監(jiān)督內(nèi)部把握的運(yùn)行情形 B. 設(shè)計(jì),實(shí)施和愛(ài)惜與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部把握 C. 檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息 D. 評(píng)判經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和成效 5. 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí),第一要考慮 的因素是（）；A. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書(shū) B. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì) 計(jì)師所審

53、計(jì)的單位C. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守會(huì)計(jì),審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告的要求 D. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量把握系統(tǒng)第 37 頁(yè),共 133 頁(yè)6. 以下有關(guān)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的表述中錯(cuò)誤選項(xiàng)（）；A. 只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接或續(xù)約符合業(yè)務(wù)質(zhì)量把握準(zhǔn)就的相關(guān)規(guī)定,預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把握在可接受的低水平常,才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)B. 盡管其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),并對(duì)其結(jié)論或看法負(fù)責(zé),但主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法,并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)看法承擔(dān)責(zé)

54、任C. 假如主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要,不足以獵取充分,適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,也可以接受托付擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師D. 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)的時(shí)候,需要在業(yè)務(wù)商定書(shū)中明確在獵取組成部分的信息,接觸組成部分的治理層,治理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面不會(huì)受到限制7. 假如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分,不能勝任其承擔(dān)的詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù),或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮,那么（）；A. 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)B. 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)獵取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)C. 發(fā)表保留看法的審計(jì)報(bào)告第

55、 38 頁(yè),共 133 頁(yè)D. 發(fā)表無(wú)法表示看法的審計(jì)報(bào)告 8. 假如認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能中意需要,主審 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）；A. 是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序 B. 將其視為審計(jì)范疇受到限制,出具保留看法或無(wú)法表示看法的審 計(jì)報(bào)告 C. 在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 D. 解除業(yè)務(wù)商定9.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受托付審計(jì)丙集團(tuán)公司2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在考慮是否可委派勝任的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任此項(xiàng)工作時(shí),需要考慮的因素不包括（）；A. 對(duì)審計(jì)工作的參加程度有限,足以作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B. 負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最

56、重要的部分C. 對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的明白D. 參加全部組成部分的審計(jì)工作二,多項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域中必需利用專(zhuān)家的工作,以以下示的情形中,可不利用專(zhuān)家的工作的有（）；A. 所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊,但是并不復(fù)雜,且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大第 39 頁(yè),共 133 頁(yè)B. 項(xiàng)目組成員在該專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域是勝任的,具備實(shí)踐體會(huì) C. 所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊,復(fù)雜程度高,且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大 D. 預(yù)期可以獵取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高,能夠解決 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問(wèn)題 2. 在以下（）情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)家 的工作予以證明；A. 專(zhuān)家工作所涉及的事項(xiàng)

57、對(duì)審計(jì)看法特殊重要 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從專(zhuān)家那里獲得中意的原始資料和必要的說(shuō)明 C. 在以往的審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)專(zhuān)家的工作結(jié)果有重大不同看法或作過(guò) 重大調(diào)整 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部專(zhuān)家對(duì)所涉及事項(xiàng)的獨(dú)立性較 差 3. 項(xiàng)目組某專(zhuān)家正在向被審計(jì)單位供應(yīng)與專(zhuān)家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的 詢(xún)問(wèn)業(yè)務(wù),（）因素仍會(huì)加重專(zhuān)家由于缺乏獨(dú)立性而對(duì)其客觀性的 損害；A. 專(zhuān)家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn) B. 專(zhuān)家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)看法特殊重要 C. 以往和當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明專(zhuān)家不獨(dú)立于治理層,或者受到來(lái)自 治理層壓力的過(guò)大 D. 專(zhuān)家獨(dú)立于對(duì)所涉及事項(xiàng)負(fù)有責(zé)任的人員或部門(mén) 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)

58、判時(shí),其認(rèn)為存在重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括（）；第 40 頁(yè),共 133 頁(yè)A. 會(huì)計(jì)處理方法的變化 B. 內(nèi)部把握的重大薄弱環(huán)節(jié) C. 未決訴訟 D. 對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)才能有重大影響的不確定事項(xiàng) 5. 以下說(shuō)法中正確的有（）；A. 由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依靠?jī)?nèi)部審 計(jì)的工作 B. 有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和 時(shí)間,并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范疇 C. 有效的內(nèi)部審計(jì)可以完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序 D. 查閱內(nèi)部審計(jì)方案有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān) 6. 假如內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果說(shuō)明被審計(jì)單位的內(nèi)部把握薄弱,把握 環(huán)

59、境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）；A. 在期末而非期中實(shí)施更多審計(jì)程序 B. 修改審計(jì)程序的性質(zhì),獵取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù) C. 主要依靠把握測(cè)試獵取審計(jì)證據(jù) D. 擴(kuò)大把握測(cè)試的范疇 7. 在以下（）情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的 審計(jì)程序沒(méi)有作用,不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)；A. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無(wú)效B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任才能,客觀性和工作質(zhì)量第 41 頁(yè),共 133 頁(yè)存有疑慮C. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān) D. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān),但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步 評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原就 8. 為了合理確信其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備承擔(dān)詳細(xì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)

60、勝任能 力,主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明白其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；明白的內(nèi)容通常包 括（）；A. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以向主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師供應(yīng)必要的工作底 稿 B. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量把握系統(tǒng) C. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書(shū) D. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任才能 9. 在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí),主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平,可以考慮參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,參 與的方式主要包括（）；A. 向組成部分治理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師明白組成部分的情形及其 環(huán)境 B. 復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)發(fā) 表的審計(jì)看法類(lèi)型 C. 參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部