關(guān)于新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

1、-. z.關(guān)于新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是新時(shí)期、新形勢(shì)下加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)視力度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一個(gè)重要手段。面對(duì)國(guó)家治理中的新問(wèn)題、新形勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了新變化、新要求，如何適應(yīng)新形勢(shì)、如何做好新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)值得我們審計(jì)人深思。一、新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新變化審計(jì)對(duì)象全方位覆蓋。*年黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則實(shí)施，審計(jì)對(duì)象進(jìn)一步拓展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能各經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域全方位覆蓋。實(shí)施細(xì)則，新增政府設(shè)立的開(kāi)發(fā)區(qū)、新區(qū)等的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，履行政府職能的政府派出機(jī)關(guān)的工作部門(mén)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等單位的主要

2、領(lǐng)導(dǎo)干部，履行政府職能的政府派出機(jī)關(guān)的工作部門(mén)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，對(duì)國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)中不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨委書(shū)記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。根據(jù)地方黨委、政府的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)村黨組織和村民委員會(huì)、社區(qū)黨組織和社區(qū)居民委員會(huì)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？?jī)效評(píng)價(jià)提出新要求。一方面審計(jì)評(píng)價(jià)由關(guān)注單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性轉(zhuǎn)向關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部職能的履行，重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、事業(yè)開(kāi)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性以及與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，關(guān)注任期舉借

3、債務(wù)、自然資源資產(chǎn)管理、環(huán)境保護(hù)、民生改善、科技創(chuàng)新等重要事項(xiàng)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承當(dāng)直接責(zé)任的問(wèn)題，突顯領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核的科學(xué)性、可持續(xù)開(kāi)展。另一方面領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任認(rèn)定進(jìn)一步規(guī)。實(shí)施細(xì)則提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過(guò)程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)闹苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，首次對(duì)哪些行為應(yīng)承當(dāng)直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作出了十一條明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)責(zé)任的認(rèn)定。結(jié)果運(yùn)用建立新機(jī)制。實(shí)施細(xì)則強(qiáng)化了審計(jì)成果的運(yùn)用

4、，確立各級(jí)聯(lián)席會(huì)議和相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)逐步健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，明確了組織、紀(jì)檢、人社以及領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位和單位主管部門(mén)八個(gè)部門(mén)在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面各自職責(zé)；強(qiáng)調(diào)各單位在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，各相關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題及時(shí)進(jìn)展研究，提升了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用層次。審計(jì)技術(shù)提出高標(biāo)準(zhǔn)。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家治理、干部監(jiān)視管理及腐敗預(yù)防治理的作用日益凸顯，審計(jì)圍的拓展、審計(jì)評(píng)價(jià)的新要求、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新機(jī)制都對(duì)審計(jì)提出了高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，需要審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步完善審計(jì)管理，提高審計(jì)技術(shù)水平，增強(qiáng)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

5、，需要審計(jì)人員不斷完善自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)構(gòu)造，增強(qiáng)綜合素質(zhì)。二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難和問(wèn)題思想認(rèn)識(shí)不到位。一是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的了解不夠、認(rèn)識(shí)不高。有的被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有反響的問(wèn)題就不是問(wèn)題，就默認(rèn)正確了，這是一個(gè)誤區(qū)；有的則將紀(jì)委與審計(jì)的職能混淆，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，以紀(jì)委檢查了都說(shuō)沒(méi)有問(wèn)題來(lái)辯白；還有的則對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以各種現(xiàn)實(shí)困難來(lái)推脫逃避整改，常常導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被現(xiàn)實(shí)情況弱化，整改不力，是真的就無(wú)法整改了嗎？說(shuō)到底，這些問(wèn)題都是被審計(jì)單位和人員缺乏對(duì)審計(jì)的深入了解。二是局部審計(jì)干部的思想意識(shí)不高，未能充分理解新時(shí)期、新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用，不能以高標(biāo)準(zhǔn)要求自己

6、和被審計(jì)單位，趨于顏面和感情關(guān)系，向?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題妥協(xié)低頭。問(wèn)題層出不窮，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。一直以來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題多而雜，尤其是在八項(xiàng)規(guī)定等新規(guī)出臺(tái)后，被審計(jì)單位是上有政策、下有對(duì)策，將弄虛作假發(fā)揮到了極致，原始憑證失真現(xiàn)象較為明顯，假發(fā)票入賬、更換原始憑證、虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、轉(zhuǎn)移資金、虛增支出等等問(wèn)題層出不窮，有的甚至可以通過(guò)做資料將虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出很規(guī)的入賬，咋一看，還真的很規(guī)，資料齊全、程序規(guī)，其實(shí)不然。這樣虛虛實(shí)實(shí)，實(shí)實(shí)虛虛，大大增加了審計(jì)人員對(duì)真實(shí)性的審查，給審計(jì)核實(shí)帶來(lái)很大難度，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也降低了審計(jì)效率。評(píng)價(jià)體系不完善，審計(jì)輕評(píng)價(jià)重問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域多

7、，各種評(píng)價(jià)模式不能簡(jiǎn)單套用，審計(jì)人員在不斷的做著探索和創(chuàng)新，但目前審計(jì)評(píng)價(jià)體系還尚需完善。實(shí)施細(xì)則明確了領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)責(zé)任的十一條界定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)了領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)責(zé)任的認(rèn)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)提出了新要求，但在實(shí)際審計(jì)中，局部資料和證據(jù)難以取得、職責(zé)權(quán)限不夠明確、評(píng)價(jià)圍難以界定、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以取舍等問(wèn)題都給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)難度，常常是輕評(píng)價(jià)重問(wèn)題。而組工人事干部因?yàn)閷?duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)及工作的一貫性思維又加劇了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告輕評(píng)價(jià)重問(wèn)題的情形。審計(jì)資源有限，技術(shù)水平有待進(jìn)一步提高。目前，組織人事變動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的批量下達(dá)與有限的審計(jì)資源的矛盾日益突出。一是缺乏審計(jì)人員，尤其是缺乏跨行業(yè)的審計(jì)多

8、面手和能夠熟練掌握和運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)等現(xiàn)代先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的年輕審計(jì)人員；二是無(wú)法承受壓力之重，現(xiàn)有審計(jì)人員正在流失，目前，基層審計(jì)人員的常態(tài)是一個(gè)人干著3個(gè)人的事兒，沒(méi)日沒(méi)夜的加班卻領(lǐng)著普通公務(wù)員的薪水，干著得罪人的事兒還要承受被審計(jì)單位、領(lǐng)導(dǎo)、親戚朋友等多方面壓力和非議，甚至常常遭遇世界觀和價(jià)值觀的挑戰(zhàn)、思想和心靈的煎熬；三是審計(jì)人員習(xí)慣性陷入財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式，審計(jì)理念舊，審計(jì)技術(shù)落后，尤其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏探索性試驗(yàn)，不能適應(yīng)新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三、對(duì)于做好新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形象。一是積極利用黨校培訓(xùn)、法制宣傳、新聞媒體、基層學(xué)習(xí)培訓(xùn)等

9、平臺(tái)宣傳審計(jì)法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定、實(shí)施細(xì)則、問(wèn)責(zé)暫行方法等法律法規(guī)；二是將審計(jì)法及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)納入黨委中心組理論學(xué)習(xí)容、科級(jí)干部黨校培訓(xùn)容、普法學(xué)法容，進(jìn)展重點(diǎn)培訓(xùn)；三是審計(jì)部門(mén)利用重點(diǎn)部門(mén)和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、結(jié)果公告、結(jié)果運(yùn)用情況通報(bào)等進(jìn)展宣傳，增加領(lǐng)導(dǎo)干部和群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的了解，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形象。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)交流，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。一是探索性的使用穿插審的模式進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)交流，同時(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性；二是加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的溝通交流，適當(dāng)將數(shù)據(jù)量大、資金量大、部控制較為相似的同行業(yè)進(jìn)展統(tǒng)一組織審計(jì)，集百家之長(zhǎng)探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)；三是審計(jì)

10、部門(mén)、審計(jì)組在進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)要主動(dòng)跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式，自覺(jué)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)探索意識(shí)，有目的的進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的探索和試驗(yàn)。壯大審計(jì)力量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是逐步增加審計(jì)人員，壯大審計(jì)隊(duì)伍；二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段的培訓(xùn)，不斷促進(jìn)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，提高審計(jì)效率；加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，準(zhǔn)確把握審計(jì)處理處分權(quán)的自由裁量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)跨行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，科學(xué)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，合理劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任；三是關(guān)愛(ài)審計(jì)人員，積極進(jìn)展思想引導(dǎo)和心理疏導(dǎo)，使審計(jì)人員更好的適應(yīng)新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。四是提供充分的資金保障，適度提高審計(jì)人員待遇，為更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用提供物資保障。嚴(yán)格結(jié)果運(yùn)用，強(qiáng)化責(zé)任追究。實(shí)施細(xì)則建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新機(jī)制，但關(guān)鍵在執(zhí)行和落實(shí)，執(zhí)行就是要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法