（調(diào)查報(bào)告）對于華泰軸承制造有限公司成本控制調(diào)查報(bào)告

1、第 PAGE13 頁 共 NUMPAGES13 頁（調(diào)查報(bào)告）對于華泰軸承制造有限公司成本控制調(diào)查報(bào)告關(guān)于華泰軸承制造有限公司成本控制的調(diào)查報(bào)告 XXX調(diào)查過程 （一）調(diào)查目的和意義 企業(yè)成本對企業(yè)效益的提高有重要的作用。隨著市場競爭的日漸激烈化，企業(yè)必須要采用合理的方案進(jìn)行成本控制，以提高企業(yè)效益。本文以華泰軸承制造有限公司為例，對其成本控制方案進(jìn)行優(yōu)化， 以促進(jìn)華泰軸承制造有限公司的進(jìn)一步發(fā)展，同時為相關(guān)企業(yè)提供一的概念的參考。（二）調(diào)查對象 華泰軸承制造有限公司 （三）調(diào)查時間 XX 年 XX 月 XX 日-XX 年 XX 月 XX 日 （四）調(diào)查方式 文獻(xiàn)資料法及訪談法前言 對企業(yè)盈利

2、產(chǎn)生影響的關(guān)鍵因素是成本，成本的彈性決定了企業(yè)的盈利空間。對于制造型企業(yè)來說，成本對其經(jīng)營發(fā)展有著非常重要的意義。因?yàn)橹圃炱髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所要付出的成本比較高，必須加強(qiáng)成本控制，通過合理的成本預(yù)算，從產(chǎn)品開發(fā)到銷售的整個過程有效的縮減成本，用一種比較低的價格吸引更多客戶，提高企業(yè)的市場占有率，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。在本設(shè)計(jì)中，通過對利鑫軸承制造有限公司成本控制中存在的問題進(jìn)行調(diào)查分析p ，提出優(yōu)化方案，希望對華泰軸承制造有限公司成本控制起到積極的作用。正文 （一）公司基本介紹 華泰軸承制造有限公司是 XX 地區(qū)軸承制造行業(yè)的骨干企業(yè)，同時也是我國生產(chǎn)靜音軸承和汽車專用軸承的重要基地。該

3、公司擁有非常精良的工藝裝備，以及雄厚的技術(shù)力量，配備了一流的制造加工設(shè)備，檢測設(shè)備以及儀器設(shè)備，并且擁有非常完善的技術(shù)開發(fā)體系、質(zhì)量保證體系以及售后服務(wù)體系。目前，該公司已經(jīng)通過 ISO/TS16949：2022 和 ISO9001：2000 質(zhì)量管理體系認(rèn)證。運(yùn)用數(shù)十項(xiàng)自主知識產(chǎn)權(quán)，根據(jù)用戶的實(shí)際需求設(shè)計(jì)制造出六大種類、不同精度等級的兩千多個規(guī)格和品種的軸承以及零配件。其產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于航空航天領(lǐng)域、兵器裝備領(lǐng)域、機(jī)械制造領(lǐng)域等等，不僅在國內(nèi)占據(jù)著很大的軸承市場份額，還遠(yuǎn)銷歐美、東南亞等二十多個國家和地區(qū)。所生產(chǎn)的靜音軸承長期為海爾集團(tuán)提供配套服務(wù)，充分彰顯出了華泰軸承制造有限公司強(qiáng)大的技術(shù)研

4、發(fā)實(shí)力。（二）公司成本控制情況 公司經(jīng)營情況分析p ，本文主要從公司的收入、成本和盈利這些方面來展開調(diào)查的：其一，收入及盈利情況 表 1按項(xiàng)目分的收入及盈利情況單位：人民幣百萬元項(xiàng)目 報(bào)告期 2022 年度 2022 年度 變動額 變動率（%）毛利率 24.34% 24.50% 16.41% 74.29% 資料華泰軸承制造有限公司財(cái)務(wù)指標(biāo) 02022.HK 在上表的數(shù)據(jù)中可以清晰的看到華泰軸承制造有限公司 2022 年的收入比2022 年度收入增加 2745.783 百萬元，增長率為 16%；華泰軸承制造有限公司 2022年度成本年與 2022 年度成本進(jìn)行比較時，成本增長變動率為 0.18，

5、這點(diǎn)說明華泰軸承制造有限公司的盈利能力有一定的下降。（這里的毛利率=（凈銷售額-銷售成本）/凈銷售額。）其二，華泰軸承制造有限公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況 表 2業(yè)務(wù)經(jīng)營情況單位：人民幣百萬元 行業(yè)名稱 2022 年度 2022 年度 增減變動 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)收入 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù) 18885.79 12136.011 15967.927 9294.328 2917.863 2841.683 食品及餐飲業(yè)務(wù) 871.215 2813.598 1043.927 3360.159 -172.712 -546.561 其他業(yè)務(wù) 1.903 - 1.271 - 0.632 - 資

6、料華泰軸承制造有限公司發(fā)展股份有限公司 2022 年 2022 年年度報(bào)告; 從上表中業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可知，其 2022 年度主營業(yè)務(wù)營業(yè)成本相較于 2022年有較大的增加，增幅為 30.57%，當(dāng)然，其營業(yè)收入也有增加，增幅為 18.27%，成本增幅高于收入增幅；華泰軸承制造有限公司食品及餐飲的經(jīng)營情況不太樂觀，營業(yè)收入減少 172.712 百萬元，營業(yè)成本減少 546.561 百萬元，二者均為負(fù)增長。其三，成本費(fèi)用的分配狀況表 3按性質(zhì)分類的成本費(fèi)用明細(xì)單位：人民幣百萬元 項(xiàng)目 2022 年度 2022 年度 增減變動 變動率（%）表格資料上海錦江國際公司發(fā)展股份有限公司 2022 年 202

7、2 年年度報(bào)告; 華泰軸承制造有限公司財(cái)務(wù)指標(biāo) 02022. 結(jié)合上表對華泰軸承制造有限公司成本費(fèi)用變化幅度的項(xiàng)目進(jìn)行分析p ; 首先，從營業(yè)成本來看，商品成本 2022 年比 2022 年增加 124.81 百萬元，增減變動 124.81 百萬元，有小幅度的增加，主要還是因?yàn)槭袌鑫飪r的增高，造成商品成本隨之增加。職工薪酬由 2022 年的 3177.212 百萬元變?yōu)?2022 年的3980.606 百萬元，增加原因主要還是人們對薪金福利追求增加，勞動法漸趨完善的情況下，企業(yè)要想留住人才工資薪酬必然要有一定的增加，當(dāng)然，還有華泰軸承制造有限公司在 2022 年規(guī)模增加，用人增多的原因，同樣的

8、，公司數(shù)量的增加也使得 2022 年度的租賃費(fèi)用隨之增加， 其次，從營業(yè)費(fèi)用來看，能費(fèi)和物料消耗費(fèi) 968.651 百萬元，同比增加了89.218 百萬元，主要原因是隨著華泰軸承制造有限公司市場份額增加，顧客增加，對能量需求量就自然增加了。再次，從管理費(fèi)用來看，華泰軸承制造有限公司 2022 年的折舊與攤銷額1666.781 百萬元，同比增加了 132.097 百萬 元，維修和維護(hù)費(fèi)也由 2022 年的398.714 百萬元變?yōu)?2022 年度的 528.225 百萬元，皆是因公司新開張的數(shù)量不斷增加資產(chǎn)增加，故攤銷折舊額、維修維護(hù)費(fèi)就增加了。最后從財(cái)務(wù)費(fèi)用來看，房產(chǎn)稅及其他稅費(fèi)附加同比增加了

9、 73.943 百萬元，主要是企業(yè)擁有的公司規(guī)模越來越大連鎖店的擴(kuò)張，收入的增加，要交的稅費(fèi)增多。營業(yè)成本銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用合計(jì) 14949.609 百萬元，同比增加了 2295.122百萬元，總體看來主要是公司經(jīng)營規(guī)模變大，故而相應(yīng)的管理費(fèi)用和成本也必然增加，但成本費(fèi)用的管理有待進(jìn)一步優(yōu)化和加強(qiáng)。（三）公司成本控制中存在的問題 其一，采購人員專業(yè)素質(zhì)不高 華泰軸承制造有限公司在實(shí)施采購時，其采購成本與采購人員的能力有很大關(guān)系。采購人員在原材料的采購價格方面有很大的壓縮空間。而在華泰公司，自身的專業(yè)能力不足，在進(jìn)行市場調(diào)查時意識不強(qiáng)，缺乏與供應(yīng)商進(jìn)行談判的技巧，導(dǎo)致采購成本比較高。比如，202

10、2 年 4 月，該企業(yè)在向豐貿(mào)公司采購一批檢測設(shè)備時，總價格為320萬元人民幣。事實(shí)上這批設(shè)備的市場價格為300萬元左右，也就是說華泰公司在購買這批產(chǎn)品時，多付了 20 萬元左右。有關(guān)采購人員在與豐貿(mào)公司接洽時，豐貿(mào)公司給出的價格為 350 萬元。華泰公司采購員并沒有結(jié)合市場調(diào)查結(jié)果，制訂合理的價格，與豐貿(mào)公司進(jìn)行談判。原因分析p ：華泰軸承有限公司的采購員大多數(shù)是從其他崗位調(diào)過去的，并不具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，在人為因素方面對采購成本產(chǎn)生了不利的影響，在進(jìn)行采購時，缺乏采購技巧，再加上企業(yè)在采購成本管理方面存在一定的缺陷，無法對采購人員的工作進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的考核，對他們的采購活動缺乏有效約束。其

11、二，成本管理方法落后對于華泰軸承制造有限公司來說，其生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本中所占的比例很高，這也是企業(yè)進(jìn)行成本控制的重點(diǎn)內(nèi)容。因此，華泰公司對于采購成本的控制非常重視，但是因?yàn)榉椒ā⒂?jì)劃不合理，導(dǎo)致在采購成本控制方面，無法真正充分發(fā)揮作用。在 2022 年 8 月，華泰軸承制造有限公司生產(chǎn)了一批汽車專用軸承。這批產(chǎn)品的訂單金額為 54 萬元，所付出的成本決計(jì)為 45 萬元。也就是說這批訂單公司只賺取了 9 萬元的利潤。而且在這 9 萬元的利潤中，還需要用于支付機(jī)器折舊費(fèi)，和機(jī)器動力費(fèi)。企業(yè)最終所獲利潤只有 7 萬元左右。對于華泰公司來說，這樣的利潤很低。原因分析p ：華泰公司在訂單方面存在“量小單

12、多”的特點(diǎn)，無法形成生產(chǎn)規(guī)模，因 此在生產(chǎn)模式方面比較為粗疏，在進(jìn)行成本核算時，通常會選擇分步法和品種法這兩種方法。在計(jì)算制造成本時，隨著技術(shù)的提高采取了簡單生產(chǎn)模式下的高度自動化方式，提高了機(jī)器動力費(fèi)以及折舊費(fèi)等間接費(fèi)用，在直接人工費(fèi)方面有了一定的降低。但是，在計(jì)算制造成本時，還是采用傳統(tǒng)的計(jì)算方法，這樣會導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)很大的差距，無法對成本進(jìn)行有效控制和預(yù)測。其三，對物流成本的重視程度比較低 華泰軸承制造有限公司在成本控制方面，通常注重于采購成本和生產(chǎn)成本的控制，在物流成本方面的注重程度不夠。導(dǎo)致企業(yè)在物流運(yùn)輸以及物流成本方面不合理，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)盈利。在 2022

13、年 8 月份，華泰軸承制造有限公司的物流成本費(fèi)用為 20 萬元左右，與同行業(yè)其他公司相比偏高，對企業(yè)的盈利造成了不利影響。原因分析p ：物流成本通常被人們認(rèn)為是“隱形成本”，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國很多企業(yè)的產(chǎn)品都銷售到國外，在物流成本方面不斷增加，在企業(yè)成本中占據(jù)的比例也越來越高。但是華泰軸承公司對于成本的認(rèn)識只關(guān)注采購和銷售這兩個方面，忽視了企業(yè)在原材料、產(chǎn)成品運(yùn)輸過程中所產(chǎn)生的物流費(fèi)用。在企業(yè)的賬簿中關(guān)于物流成本的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息不準(zhǔn)確，在運(yùn)輸、倉儲費(fèi)用方面的數(shù)據(jù)也沒有進(jìn)行正確的統(tǒng)計(jì)和分析p ，導(dǎo)致企業(yè)物流成本不合理，影響了企業(yè)盈利。（四）調(diào)查對策與建議 其一，提高采購人員的專業(yè)

14、素養(yǎng) 隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，對于華泰軸承制造有限企業(yè)來說，現(xiàn)有的采購成本管理體系不完善，沒有對采購人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，也沒有采取科學(xué)、合理的方法，對采購人員的采購方法進(jìn)行管理和考核，導(dǎo)致采購人員的采購活動不規(guī)范，為企業(yè)帶來了一定的損失。在這樣的情況下，企業(yè)需要加強(qiáng)采購成本管理。通過對采購人員進(jìn)行專門的訓(xùn)練和教育，提培養(yǎng)他們的市場敏銳度，以及與供應(yīng)商談判的能力，提高他們的綜合素質(zhì)。比如，華泰軸承制造有限公司可以為采購人員開設(shè)采購技巧、談判技巧等課程，并且讓他們把所學(xué)習(xí)到的技能運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中，有效降低采購成本。在保證質(zhì)量的前提下，盡可能減少采購成本，提高企業(yè)盈利

15、。同時，還需要對采購人員進(jìn)行定期的成本管理培訓(xùn)，讓采購人員充分挖掘財(cái)務(wù)信息中與成本有關(guān)的信息，對采購成本管理提供有效的數(shù)據(jù)指導(dǎo)，并且制定合理的措施，采購人員的采購效果進(jìn)行考核。其二，創(chuàng)新成本管理方式方法 目前，國內(nèi)外有很多種可供選擇的成本管理和控制方。企業(yè)在進(jìn)行成本管理時，可以在傳統(tǒng)成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，把幾種與公司成本管理相適應(yīng)的現(xiàn)代成本管理方法有機(jī)結(jié)合在一起，并且根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)與完善。為了對成本以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的預(yù)測和深入的分析p ，企業(yè)還需要采到統(tǒng)計(jì)、計(jì)量分析p 等多種方法來進(jìn)行。比如，可以采用因子分析p 、相關(guān)與回歸分析p 等，揭示出能夠影響企業(yè)成本的相關(guān)

16、因素，找出成本與有關(guān)因素之間的關(guān)聯(lián)，以及變化趨勢，方便對企業(yè)成本管理過程以及控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的評價，為公司管理者、決策者制定正確的成本管理策略提供依據(jù)。企業(yè)可以通過對成本以及有關(guān)方面的系統(tǒng)分析p ，對成本管理過程中存在的各項(xiàng)問題進(jìn)行及時處理，促進(jìn)企業(yè)成本管理的進(jìn)一步完善。在成本分析p 方面，企業(yè)還可以采用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的成本收益分析p 法，有些收益可以通過貨幣表示出來，有些收益無法用貨幣來表示，因此企業(yè)需要使用不同的成本收益分析p 法來管理。如果企業(yè)成本及效益都可以用貨幣來表示，可以采用成本效益分析p 。如果企業(yè)的效益只是企業(yè)某個方面的滿意度，那么可以采用成本效用分析p 法。如果企業(yè)在進(jìn)

17、行成本分析p 時，只是對產(chǎn)品開發(fā)等經(jīng)營策略進(jìn)行選擇的過程，那么可以采用成本可行性分析p 法。其三，加強(qiáng)物流成本管理 對于企業(yè)來說，減少物流管理總成本，最關(guān)鍵的內(nèi)容就在于可以樹立起現(xiàn)代化的物流成 本管理意識，對市場經(jīng)濟(jì)變化，以及社會物流的發(fā)展趨勢進(jìn)行積極的迎合，并且結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，有效完善企業(yè)的物流成本管理體系，在最大程度上減少企業(yè)的物流管理總成本。企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)、合理的物流管理理念，建立起專門的物流管理部門，并且有效強(qiáng)化各個部門之間的協(xié)作交流，從根本上對物流成本進(jìn)行專門化管理，為降低企業(yè)的物流管理總成本打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。結(jié)語 在我們國家，制造企業(yè)在發(fā)展過程中受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制影響比較大。隨著社會經(jīng)濟(jì)