會計科目、賬戶和借貸記賬法課件

1、第一節(jié) 會計科目一、什么是會計科目會計科目是為了滿足會計核算的要求，對會計要素所作的比較詳細的分類。按照所提供信息的詳細程度，可分為總分類科目和明細分類科目。比如：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”科目。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉二、設(shè)置會計科目的意義會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)。其作用具體表現(xiàn)在：1.會計科目是記賬的基礎(chǔ)；2.會計科目是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。三、工業(yè)企業(yè)會計科目舉例2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款物資采購原材料產(chǎn)成品待攤費用固定資產(chǎn)累計折舊待處

2、理財產(chǎn)損益二、負債類短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利潤應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款預(yù)提費用三、所有者權(quán)益實收資本（股本）盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類生產(chǎn)成本制作費用五、損益類營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉第二節(jié) 會計帳戶一、什么是帳戶賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來反映各會計科目增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶可以根據(jù)所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為：總分類賬戶（總賬）、明細分類賬（明細賬）。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)1.用帳頁表示 賬戶名稱（

3、會計科目）日期憑證摘要增加（借方）減少（貸方）余額2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉2. 用“T”字帳表示明確：期初余額、本期發(fā)生額（本期增加額、本期減少額）、期末余額等概念的含義。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉會計科目三、帳戶的分類（一）按會計要素分類1.資產(chǎn)類2.負債類；3.所有者權(quán)益類；4.損益類；（二）按指標(biāo)詳細程度分類1.總分類帳戶（總帳帳戶）；2.明細分類帳戶（明細帳戶）。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉（三）帳戶的其他分類1.按列入哪一種財務(wù)報表分類：（1）資產(chǎn)負債表帳戶（2）利潤表帳戶2.按是否列

4、入財務(wù)報表分類（1）表內(nèi)帳戶（2）表外帳戶2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉第三節(jié) 復(fù)式記帳法一、記帳方法及其種類記賬方法是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶中記錄的方法（一）單式記帳法存在了幾千年，不科學(xué)，已被淘汰。（二）復(fù)式記帳法1.概念是單式記賬法的對稱。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。2.兩大特點：（1）會計賬戶連成一片，可以反映每一項業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果；（2）可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。3.種類借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。其中，借貸記賬法是

5、世界各國普遍采用的一種方法。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉二、借貸記帳法（一）記帳符號：“借”和“貸”（二）帳戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉借方貸方 資產(chǎn)類賬戶期初余額（1）增加額（2）增加額本期發(fā)生額期末余額（1）減少額（2）減少額本期發(fā)生額2.負債及所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉負債及所有者權(quán)益類賬戶借方貸方期初余額（1）增加額（2）增加額（2）減少額（1）減少額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額3.損益類帳戶的結(jié)構(gòu)（1）費用類帳戶的結(jié)構(gòu)2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 費用類賬戶借方貸方（1）增加額（

6、2）增加額（1）減少額（2）轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額（2）收入類帳戶的結(jié)構(gòu)2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 收入類賬戶借方貸方（1）增加額（2）增加額（1）減少額（2）轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額“借”、“貸”二字的含義總結(jié)：“借”表示：資產(chǎn)的增加，費用的增加，負債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷；“貸”表示：資產(chǎn)的減少，費用的轉(zhuǎn)銷，負債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉（三）記帳規(guī)則1.記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”為什么有這樣的記賬規(guī)則？應(yīng)用舉例：【2-1】某企業(yè)12月1日接受投資者追加的投資500萬元，款項存入銀行。分析：涉及的會計科

7、目；增減金額。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉【例2-2】12月3日，從銀行取得短期借款200萬元，銀行通知款項已劃入銀行存款戶。分析：涉及的會計科目；增減金額【例2-3】12月3日，購入新機器設(shè)備10臺，共計10萬元，已安裝完畢，價款已開支票付訖。分析：2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉【2-4】12月5日，以銀行存款3萬元繳納稅費。分析：【2-5】12月7日應(yīng)付賬款到期，向銀行借款100萬元直接償付應(yīng)付款。分析：【2-6】12月8日，銷售產(chǎn)品取得收入300萬元，款項已全部存入銀行。分析：【2-7】12月10日，接到銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費5000元。分析：2012

8、-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉2.對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)帳戶3.會計分錄會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。舉例： 借：原材料 500 貸：庫存現(xiàn)金 500有簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄之分。編制會計分錄的步驟：（1）分析并確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響到的會計賬戶；（2）確定所影響到底會計賬戶是增加還是減少，進而確定借方或貸方；（3）確定會計賬戶借、貸方的金額。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉（四）試算平衡1.試算平衡原理和平衡公式試算平衡就是根據(jù)復(fù)式記賬法的自動平衡機制，來檢查賬戶記錄的正確性。其原理表現(xiàn)在如下試算平衡公式。（1）會計分錄試算平衡公式借方科目金額=貸方科目金

9、額（2）發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶借方發(fā)生額合計=全部帳戶貸方發(fā)生額合計（3）余額試算平衡公式全部帳戶借方余額合計=全部帳戶貸方余額合計2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉2.試算平衡表每個月結(jié)束時，在已經(jīng)結(jié)出各個賬戶的本月發(fā)生額和月末余額后，試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。分兩種：一是將本期發(fā)生額和期末余額試算平衡分別列表編制；二是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。3.通過試算平衡表來檢查帳戶記錄是否正確的局限性如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。但是如果借貸不平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤。為什么？2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 會計科目借

10、方余額貸方余額會計科目本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉總分類賬戶余額試算平衡表 年 月總分類發(fā)生額試算平衡表 年 月 總分類賬戶本期發(fā)生額余額試算平衡表 年 月會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方貸方借方貸方借方貸方2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉復(fù)習(xí)思考題：1.什么是會計科目和帳戶？它們之間的關(guān)系是什么？設(shè)置會計科目和帳戶的意義何在？2.什么是會計恒等式？它為什么能夠恒等？3.借貸記帳法如何設(shè)置帳戶的結(jié)構(gòu)？為什么？4.借貸記帳法為什么能夠進行試算平衡？如何進行試算平衡？5.借貸記帳法的記帳規(guī)則是什么？它如何得出？2012-9-26中國

11、人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉第四節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用我們以制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程為例來學(xué)習(xí)借貸記賬法的應(yīng)用一、制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程（一）供應(yīng)過程主要是：從貨幣資金到原材料（二）生產(chǎn)過程主要是：從原材料到產(chǎn)成品（三）銷售過程從產(chǎn)成品到貨幣資金二、制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.購進業(yè)務(wù)2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)3.銷售業(yè)務(wù)4.利潤形成及其分配業(yè)務(wù)2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉三、購進業(yè)務(wù)的核算（一）購進業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1.企業(yè)與供貨單位辦理款項的結(jié)算，支付原材料的貨款和運輸、裝卸等采購費用；2.原材料運達企業(yè)后由倉庫驗收并保管。（二）原材料如何計價一般情況下是：歷史成本（或稱實際成本）；特殊情況下：成本與市

12、價孰低購進原材料的歷史成本，與發(fā)出原材料的歷史成本，各自如何確定？（三）如何設(shè)置帳戶核算購進業(yè)務(wù)需要設(shè)置兩類賬戶：1.反映原材料收、發(fā)、結(jié)存情況的賬戶：2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 原材料 物資采購歸集原材料采購成本原材料入庫后轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶已付款、尚未入庫的原材料成本入庫原材料的實際成本領(lǐng)用或發(fā)出原材料的實際成本庫存原材料的實際成本2.反映原材料款項結(jié)算情況的賬戶2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉庫存現(xiàn)金收到現(xiàn)金支付現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉應(yīng)付賬款預(yù)付賬款（三）舉例【例1】12月6日，向

13、新華工廠購進甲原材料4000千克，每千克單價200元；向前進工廠購進乙原材料3000千克，每千克單價100元；向朝陽工廠購進丙原材料5000千克，每千克單價300元.上述原材料均已驗收入庫，并開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付了甲、乙兩種原材料款，丙原材料尚未支付。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉【例2】12月8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種原材料的運輸費用5200元?！纠?】8日，以現(xiàn)金支付甲乙丙三種原材料的搬運費1040元。至此，甲乙丙三種原材料的采購成本全部歸集完畢，其采購成本為2606240元（2600000+5200+1040）.2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉【例4

14、】12月9日，企業(yè)以銀行存款100000元預(yù)付定金，用于購買原材料?！纠?】12月30日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的原材料，并驗收入庫。該批原材料的實際買價280000元，除沖銷原預(yù)付貨款的100000元外，以銀行存款支付其余的180000元。同時以現(xiàn)金支付采購費用200元。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容歸集生產(chǎn)耗費，計算和確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品有哪些耗費？生產(chǎn)成本是什么？2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉（二）帳戶設(shè)置2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉生產(chǎn)成本-產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的實際成本在產(chǎn)品的

15、實際生產(chǎn)成本制造費用-車間為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的制造費用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 管理費用 發(fā)生轉(zhuǎn)出2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付額實際支付額應(yīng)付未付額2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價減少固定資產(chǎn)的原價現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價累計折舊固定資產(chǎn)計提的折舊由于固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)出的折舊結(jié)存固定資產(chǎn)計提的折舊2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 產(chǎn)成品-產(chǎn)品入庫產(chǎn)成品的實際成本發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本庫存產(chǎn)成品的實際成本待攤費用已經(jīng)預(yù)付的各種支出及其攤銷情況分期將其轉(zhuǎn)入成本費用的攤銷額已預(yù)付而尚未攤銷的待

16、攤費用額（三）舉例【例1】12月10日，倉庫發(fā)出下列原材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見下表：2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉 甲原材料 乙原材料 丙原材料金額合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品耗用20004000001000100000400012000001700000A產(chǎn)品10002000006006000025007500001010000B產(chǎn)品1000200000400400001500450000690000管理耗用5005000050000合計200040000015001500004000120000017500002012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉發(fā)

17、出原材料明細表【例2】12月10日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金1000000元，以備發(fā)放工資。【例3】12月10日，以現(xiàn)金1000000元支付企業(yè)職工的工資?！纠?】12月20日，以銀行存款支付企業(yè)管理部門的辦公費3000元?！纠?】12月25日，以銀行存款1500元預(yù)付下年度的書報雜志訂閱費。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉【例6】12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造A產(chǎn)品的職工工資500000元，制造B產(chǎn)品的職工工資300000元，車間管理人員工資100000元，企業(yè)行政管理人員工資100000元?！纠?】12月31日，按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊費，其中車間用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊

18、額20000元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額10000元?！纠?】12月31日，攤銷企業(yè)行政管理部門租用辦公用房的租金40000元?！纠?】12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗收入庫A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2400000元。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉五、銷售業(yè)務(wù)的核算（一）銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容1.確認銷售收入；2.辦理貨款結(jié)算；2.確認銷售成本、銷售費用和銷售稅金。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉（二）帳戶設(shè)置1.反映銷售情況的賬戶。2012-9-26中國人民大學(xué)商學(xué)院 曹偉營業(yè)收入 營業(yè)成本 銷售費用營業(yè)稅金及附加 營業(yè)收入本期實現(xiàn)的營業(yè)收入本期轉(zhuǎn)出的營業(yè)收入該賬戶的借方和貸方分別和什么賬戶相對應(yīng)？ 營業(yè)成本本期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本本期轉(zhuǎn)出的營業(yè)成本該賬戶的借方和貸方分別和什么賬