華興公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)）檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過程中所固有的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位

2、的固有風(fēng)險(xiǎn)，確定其對(duì)終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。一般認(rèn)為，影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下幾個(gè)方面：(1)被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)能力；(3)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理人員的品行和能力；(4)被審計(jì)單位的被審計(jì)經(jīng)歷；(5)容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度；(7)確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；(8)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；(10)在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)。審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險(xiǎn)因素。目前審計(jì)人員進(jìn)行固有風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量沒

3、有特定的模式，在審計(jì)實(shí)踐中通常采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法來評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)水平。5審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生重大錯(cuò)弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。 被審計(jì)單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯(cuò)誤和舞弊。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯(cuò)誤和舞弊就會(huì)進(jìn)入被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這種控制風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可以從以下兩方面來認(rèn)識(shí)： 1、審計(jì)客體尚未健全內(nèi)控制度2、因?qū)徲?jì)客體尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（一）行業(yè)

4、發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)； （二）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； （三）業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)； （四）新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)； （五）監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； （六）本期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)； （七）信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)8316華興公司是一家處理廢棄物的環(huán)

5、保公司，它與市政府簽訂了清除環(huán)境廢棄物的合約，請(qǐng)問一下各種情況是否可能會(huì)增加、減少或不影響檢查風(fēng)險(xiǎn)？為什么？（1）由于收到政府財(cái)政補(bǔ)貼，2006年華興企業(yè)首次出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)收益。收到政府補(bǔ)貼，出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)收益，可能對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和最近的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，依靠政府補(bǔ)貼，說明它的控制風(fēng)險(xiǎn)比較大，會(huì)增加檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此，這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在審計(jì)工作中要增加審計(jì)工作量，收集審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。（2）華興公司董事會(huì)由大股東李明主導(dǎo)，李明也是華興公司的總經(jīng)理。李明是公司的大股東，又是公司的管理者，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的

6、時(shí)候，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，故而可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)低，而實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)增加。10（3）華興公司會(huì)計(jì)人員流動(dòng)大。審計(jì)師除了詢問管理層和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問不同級(jí)別的員工，以獲得對(duì)識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。被審計(jì)公司的會(huì)計(jì)人員流動(dòng)大，不利于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，人員流動(dòng)大就更應(yīng)該注意，會(huì)增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。11（4）銀行信貸部門經(jīng)理定期與華興公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)晤，以評(píng)價(jià)華興公司的財(cái)務(wù)績(jī)效。銀行信貸部門經(jīng)理定期與華興公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)晤，用來評(píng)價(jià)華興公司的財(cái)務(wù)績(jī)效，被審計(jì)單位敢于接受檢查，說明華興公司的報(bào)表重大風(fēng)險(xiǎn)比較高，會(huì)降低實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)。12（5）2007年華興公司開始執(zhí)行新的

7、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。被審計(jì)單位執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在執(zhí)行的過程中，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在準(zhǔn)則不一致的情況，所以，會(huì)增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。13（6）2007年華興公司出售了晉美公司一半的股權(quán)，但仍對(duì)其具有重大影響。華興公司出售晉美公司一半的股權(quán)，雖然對(duì)華興公司有重大影響，但對(duì)于審計(jì)來說，這個(gè)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)沒有影響。14（7）2007年華興公司與李明父母所擁有的一家公司簽訂一項(xiàng)租賃設(shè)備合約，此項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易未在華興公司2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表上披露。在報(bào)表中，某些類別的交易、賬戶余額、披露及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)比較高。受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大。在華興公司與李明父母擁有公司的租賃中，這項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易未在華興公司的財(cái)務(wù)報(bào)表上披露，這會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。15（8）華興公司計(jì)劃在2008年底