第八課 國(guó)家財(cái)政與稅收

1、必修 1 經(jīng)濟(jì)生活第三單元 收入與分配 1第七課 國(guó)家財(cái)政與稅收 第1課時(shí) 國(guó)家財(cái)政2基礎(chǔ)再現(xiàn) 3財(cái)政及其作用 基礎(chǔ)梳理1財(cái)政的含義：國(guó)家的_和_就是財(cái)政。財(cái)政的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的社會(huì)分配關(guān)系，財(cái)政收入和支出是國(guó)家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。2預(yù)算是國(guó)家的基本財(cái)政計(jì)劃。預(yù)算必須經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)，體現(xiàn)著國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和人民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督。預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算，它們共同構(gòu)成國(guó)家預(yù)算體系。預(yù)算是決算的_，決算是預(yù)算的_。3財(cái)政的巨大作用（1）國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的_。（2）國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源_的作用。（3）國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)_的作用。收入支出前提執(zhí)行結(jié)果物質(zhì)保障合理

2、配置平穩(wěn)運(yùn)行4易錯(cuò)提示：誤區(qū)：財(cái)政的本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系。注意：財(cái)政的本質(zhì)是財(cái)政現(xiàn)象背后所隱含的經(jīng)濟(jì)關(guān)系或分配關(guān)系。社會(huì)主義財(cái)政的本質(zhì)可以歸納為：以國(guó)家為主體的集中性、強(qiáng)制性和無償性地對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，形成社會(huì)主義特色的“取之于民，用之于民”的分配關(guān)系。 5 名師一題1近兩年，國(guó)家增發(fā)2100億元國(guó)債，帶動(dòng)了社會(huì)投資國(guó)債項(xiàng)目5000多個(gè)，建設(shè)總規(guī)模達(dá)2.2萬億元，這表明( )A國(guó)家通過財(cái)政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置B國(guó)家通過財(cái)政可以促進(jìn)生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整C財(cái)政可以有力地促進(jìn)科技的發(fā)展D財(cái)政有利于促進(jìn)人民生活水平的提高解析：通過國(guó)債帶動(dòng)社會(huì)投資，體現(xiàn)了財(cái)政可以調(diào)節(jié)資源配置，故A符合題意，B、C、D

3、與題意無關(guān)。答案：A6財(cái)政收入與支出 基礎(chǔ)梳理1財(cái)政收入（1）含義：國(guó)家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是_。（2）財(cái)政收入的來源（形式）：稅、利、債、其他收入（費(fèi)）。_是財(cái)政收入的主要來源。第一，稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。第二，利潤(rùn)。國(guó)家憑借投資者的身份獲得利潤(rùn)。一是來自國(guó)企稅后利潤(rùn)中按規(guī)定上繳國(guó)家的部分，二是國(guó)家從參股企業(yè)中取得的股金分紅。第三，債務(wù)收入。包括內(nèi)債（即后面講的政府公債，如國(guó)庫券、建設(shè)債券等）和外債。第四，其他收入。（3）影響財(cái)政收入的因素。影響財(cái)政收入的因素很多，其中主要受_和_的制約。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的。

4、因此，增加財(cái)政收入的根本途徑是加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政收入還受分配政策的制約，國(guó)家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 財(cái)政收入稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策72財(cái)政支出（1）含義：財(cái)政支出是國(guó)家對(duì)集中起來的財(cái)政資金進(jìn)行_的過程。（2）財(cái)政支出的分類。按用途來分，可以分為：_支出占財(cái)政支出的首位，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出中，基礎(chǔ)建設(shè)和支持農(nóng)業(yè)的支出占了絕大部分。_事業(yè)支出，包括：設(shè)備購置、維護(hù)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)，公務(wù)費(fèi)用。_和國(guó)防支出：政府、司法、駐外機(jī)構(gòu)支出，軍隊(duì)、國(guó)防建設(shè)、國(guó)防科研的支出。_支出：國(guó)家財(cái)政為公民提供的社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)優(yōu)撫的

5、各種費(fèi)用。債務(wù)支出。包括償還內(nèi)債和外債。3社會(huì)保障的具體內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)優(yōu)撫等。分配和使用經(jīng)濟(jì)建設(shè)科教文衛(wèi)行政管理社會(huì)保障84財(cái)政收入和支出的關(guān)系（1）財(cái)政收支_是最理想的狀態(tài)。但財(cái)政收支是在動(dòng)態(tài)中實(shí)現(xiàn)的，因此，這種狀態(tài)幾乎不存在。（2）財(cái)政收支平衡有三種情況：收大于支，有_；支大于收，有_；收支相等。（3）財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出_財(cái)政收入的部分，財(cái)政赤字必須控制在一定范圍。相等節(jié)余赤字大于9易錯(cuò)提示：誤區(qū)：財(cái)政收入越多越好。注意：財(cái)政收入既不是越多越好，也不是越少越好。在社會(huì)財(cái)富一定的前提下，如果國(guó)家財(cái)政集中的財(cái)富過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的

6、擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加，最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國(guó)家集中的收入太少，將直接影響國(guó)家職能的有效發(fā)揮，尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。 10 名師一題22009年，我國(guó)財(cái)政收入再度大幅增長(zhǎng)，備受世界關(guān)注。影響財(cái)政收入增加的因素主要是( )A國(guó)家的宏觀調(diào)控能力B經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策C納稅人的納稅意識(shí)D稅收的征管解析：抓住關(guān)鍵詞“主要因素”，A、C、D均不是主要影響因素。答案：B11高分跨欄 121社會(huì)總需求與社會(huì)總供給（1）社

7、會(huì)總需求是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)（通常1年）實(shí)際形成的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的購買力的總量。它包括兩個(gè)部分：一是國(guó)內(nèi)需求，包括國(guó)內(nèi)投資需求和國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求。投資需求由固定資產(chǎn)投資需求和流動(dòng)資產(chǎn)投資需求組成。消費(fèi)需求由居民個(gè)人消費(fèi)需求和社會(huì)集團(tuán)消費(fèi)需求組成。二是國(guó)外需求，即產(chǎn)品和勞務(wù)出口。13（2）社會(huì)總供給是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)（通常為1年）實(shí)際提供的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的總量。它包括兩個(gè)部分：一是由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)提供的最終產(chǎn)品和勞務(wù)，包括農(nóng)林牧漁業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)提供的產(chǎn)品，也包括由交通運(yùn)輸、郵電通訊、銀行保險(xiǎn)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等行業(yè)提供的服務(wù)，即國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。二是由國(guó)外提供的最終產(chǎn)品和勞務(wù)，即商

8、品和勞務(wù)進(jìn)口。（3）社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給會(huì)引發(fā)通貨膨脹；社會(huì)總需求小于社會(huì)總供給會(huì)引發(fā)通貨緊縮。14根據(jù)近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀，為刺激社會(huì)需求，財(cái)政支出的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)和社會(huì)公益事業(yè)上來，與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相適應(yīng)。這表明( )財(cái)政決定經(jīng)濟(jì) 財(cái)政支出的重點(diǎn)要以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要為依據(jù) 要堅(jiān)持緊縮性財(cái)政政策 財(cái)政支出的數(shù)量和使用方向體現(xiàn)著國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策A BC D解析：本身觀點(diǎn)錯(cuò)誤，是經(jīng)濟(jì)過熱的時(shí)候所采取的措施。答案：D152理解兩對(duì)概念（1）財(cái)政赤字與通貨膨脹比較 財(cái)政赤字 通貨膨脹 區(qū)別 含義不同 指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的現(xiàn)象 指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的全面、持

9、續(xù)的物價(jià)上漲的現(xiàn)象原因不同 由財(cái)政支出大于財(cái)政收入所致 是由紙幣發(fā)行量過多、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過熱、重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重等導(dǎo)致的 聯(lián)系 財(cái)政支出大于財(cái)政收入，出現(xiàn)財(cái)政赤字，意味著財(cái)政支出要靠借債來維持，這種狀況可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹 16 （2）財(cái)政政策與貨幣政策比較 財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別 含義不同 政府通過對(duì)財(cái)政收入和支出總量的調(diào)節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策 貨幣政策是指一國(guó)中央銀行（貨幣當(dāng)局）為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而對(duì)貨幣供應(yīng)量和信貸量進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制所采取的指導(dǎo)方針及其相應(yīng)的政策措施內(nèi)容不同財(cái)政收入和財(cái)政支出的有關(guān)政策 銀行有關(guān)的一系列政策 政策制定者不同 國(guó)家（

10、財(cái)政部）制定，經(jīng)全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)通過 中央銀行直接制定 聯(lián)系 都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)手段；在一定條件下，二者相互配合起作用 17 （2009年福建卷）某校高二（1）班的同學(xué)在以“中國(guó)傳統(tǒng)文化與社會(huì)變革”為課題的研究性學(xué)習(xí)活動(dòng)中，結(jié)合當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)實(shí)，展開討論。請(qǐng)你參與其中，并回答有關(guān)問題。乙同學(xué)：今非昔比，我們不能一味地“蕭規(guī)曹隨”，應(yīng)根據(jù)形勢(shì)變化適時(shí)作出反應(yīng)。當(dāng)前我國(guó)已擁有強(qiáng)有力的物質(zhì)基礎(chǔ)、良好的體制和穩(wěn)健的市場(chǎng)潛力，具備了應(yīng)對(duì)各種變化的實(shí)力。就應(yīng)對(duì)金融危機(jī)而言，目前我國(guó)采取了有別于應(yīng)對(duì)1997年亞洲金融危機(jī)時(shí)的措施，請(qǐng)看我搜集整理的措施對(duì)照表（見下表）。 18我國(guó)應(yīng)對(duì)兩

11、次金融危機(jī)的措施對(duì)照表 應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)的措施 應(yīng)對(duì)當(dāng)前世界金融危機(jī)的措施 增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入；加快發(fā)展消費(fèi)信貸，支持居民購買住房和大件耐用消費(fèi)品；適度擴(kuò)大財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模 加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；加大對(duì)保障性住房、教育、衛(wèi)生和文化等民生工程的投資；為汽車、鋼鐵、石化及電子信息等十大產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和振興提供專項(xiàng)資金 比較兩次應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的措施，就我國(guó)當(dāng)前采取的不同于應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)的一項(xiàng)財(cái)政措施，說明其經(jīng)濟(jì)意義。19解析：回答此題，必須首先明確一點(diǎn)，圖表中的一切措施都是國(guó)家宏觀調(diào)控政策，那么我們分析經(jīng)濟(jì)意義時(shí)，應(yīng)該首先考慮宏觀調(diào)控的意義和目的：優(yōu)化資源配置，彌補(bǔ)市場(chǎng)不足；穩(wěn)定物價(jià)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行

12、。其次再從具體的措施上分析其意義，比如加大保障性住房這一措施，可以健全社會(huì)保障體系，社會(huì)保障體系的健全有利于刺激人們消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需；有利于維護(hù)社會(huì)公平，縮小收入差距。最后聯(lián)系我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀：金融危機(jī)，所以一切措施的最終目的都是應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，全面小康社會(huì)建設(shè)等。答案：（1）措施：加大對(duì)保障性住房、教育、衛(wèi)生和文化等民生工程的投資。（或者：為汽車、鋼鐵、石化及電子信息等十大產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和振興提供專項(xiàng)資金）。（2）意義：A有利于促進(jìn)資源合理配置；B有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，全面建設(shè)小康社會(huì)。有利于促進(jìn)公平，保障人民生活。有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求。有利于完善社會(huì)公共服務(wù)體系。

13、（也可以為：有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，提高企業(yè)水平和效益；有利于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，走新型工業(yè)化道路；有利于企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力等）20課堂集訓(xùn) 21一、選擇題1（2009年廣東卷）2009年我國(guó)政府工作主要任務(wù)之一是加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。全國(guó)財(cái)政赤字預(yù)計(jì)達(dá)9500億元。這表明本年度我國(guó)( )A國(guó)債支出大于國(guó)債收入B財(cái)政收入大于財(cái)政支出C稅收支出大于稅收收入D財(cái)政支出大于財(cái)政收入解析：本題考查對(duì)財(cái)政赤字的掌握。財(cái)政赤字是財(cái)政支出大于財(cái)政收入而形成的差額，由于會(huì)計(jì)核算中用紅字處理，所以稱為財(cái)政赤字。故D符合題意。答案：D222（2009年遼寧、寧夏卷）2009年1至4月份，我

14、國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比下降0.8%；工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降5.1%其中，原材料、燃料、動(dòng)力購進(jìn)價(jià)格下降7.7%。在此情況下，政府若要刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，可采取的財(cái)政政策有( )加大政府的社會(huì)保障支出 加大國(guó)企上繳財(cái)政的利潤(rùn)比例 擴(kuò)大國(guó)債發(fā)行規(guī)模 擴(kuò)大財(cái)政收支盈余A BC D解析：本題考查積極的財(cái)政政策這一知識(shí)點(diǎn)，旨在考查學(xué)生的綜合分析能力。難度中等。居民消費(fèi)價(jià)格總水平下降，工業(yè)品價(jià)格下降，可見我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力加大，我們應(yīng)該采取積極的財(cái)政政策，加大財(cái)政支出，減少財(cái)政收入。屬于加大支出，屬于減少支出，增加收入，故排除。答案為A。答案：A233（2008年廣東卷）2007年5月30日，我國(guó)證券（股票

15、）交易印花稅稅率由1調(diào)整為3，當(dāng)日滬深兩市跌停個(gè)股約860只，其主要影響因素是( )A財(cái)政政策 B貨幣擴(kuò)張政策C收入政策 D貨幣緊縮政策解析：稅收政策屬于財(cái)政政策，故A符合題意。答案：A244（2008年上海卷）四川汶川大地震發(fā)生后，截至5月22日14時(shí)，中央財(cái)政已累計(jì)撥款102.95億元。政府的這一救災(zāi)撥款屬于( )A財(cái)政收入 B財(cái)政支出C財(cái)政結(jié)余 D財(cái)政決算解析：救災(zāi)撥款屬于財(cái)政支出，故選B項(xiàng)。答案：B255中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于積極發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見和溫家寶總理在十屆全國(guó)人大五次會(huì)議上作的政府工作報(bào)告都指出，要在全國(guó)范圍內(nèi)建立和完善農(nóng)村最低生活保障制度，這是建設(shè)

16、社會(huì)主義新農(nóng)村和構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要舉措。按照有關(guān)的工作部署和目前的進(jìn)展情況，今年內(nèi)全國(guó)各地都能建立和實(shí)施農(nóng)村最低生活保障制度。全面建立和完善農(nóng)村最低生活保障制度有何經(jīng)濟(jì)意義？答案：（1）社會(huì)主義的根本原則是實(shí)現(xiàn)共同富裕，全面建立農(nóng)村低保制度，有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕。（2）收入是消費(fèi)的前提和基礎(chǔ)，全面建立農(nóng)村低保制度，有利于增加低收入者的收入，提高其消費(fèi)水平。（3）財(cái)政是健全社會(huì)保障體系、改善人民生活的物質(zhì)保障。財(cái)政通過收入的再分配，健全社會(huì)保障體系；在共同富裕的原則下，提高廣大人民生活水平。（4）全面建立和完善農(nóng)村低保制度，對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和新農(nóng)村建設(shè)具有重要意義。26課時(shí)作業(yè) 2

17、7一、選擇題財(cái)政部會(huì)同國(guó)資委發(fā)布中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理辦法規(guī)定。央企應(yīng)上交給國(guó)家紅利的比例，區(qū)別不同行業(yè)，分三類執(zhí)行。按照這一規(guī)定，2009年財(cái)政部征收的紅利總量將超過500億元，并有可能達(dá)到800億元，將用于彌補(bǔ)社會(huì)保障資金的虧空。據(jù)此回答12題。1這些上交的紅利屬于財(cái)政收入中的( )A稅收收入 B利潤(rùn)收入C債務(wù)收入 D其他收入解析：央企上交的紅利屬于財(cái)政收入中的利潤(rùn)收入，故B符合題意。答案：B282這些紅利用于彌補(bǔ)社會(huì)保障資金的虧空，表明( )A我國(guó)財(cái)政有利于集中力量辦大事B我國(guó)財(cái)政能有效調(diào)節(jié)資源配置C我國(guó)財(cái)政是改善人民生活的物質(zhì)保障D我國(guó)財(cái)政收入越多越好解析：紅利用于彌補(bǔ)社會(huì)保障資

18、金的虧空，表明財(cái)政是改善人民生活的物質(zhì)保障；A、B不符合題意；D說法錯(cuò)誤。故選C。答案：C29 二、非選擇題 7（2009年聊城一模）2008年11月27日，中央財(cái)政提前下達(dá)四川、甘肅、陜西三省2009年災(zāi)后恢復(fù)重建基金預(yù)算200億，加上已撥付地方用于城鄉(xiāng)居民住房恢復(fù)重建、中小學(xué)校舍維修加固、公路恢復(fù)重建、地質(zhì)災(zāi)害治理等資金，合計(jì)共下達(dá)災(zāi)后恢復(fù)重建基金預(yù)算63349億元，為全面推動(dòng)災(zāi)后恢復(fù)重建工作提供了有力保障。根據(jù)材料，說明財(cái)政在抗震救災(zāi)中發(fā)揮了怎樣的作用？答案：（1）國(guó)家通過財(cái)政促進(jìn)資源的合理配置，支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程的建設(shè)，體現(xiàn)了社會(huì)主義集中力量辦大事的優(yōu)勢(shì)。（2）國(guó)家通過財(cái)政促進(jìn)災(zāi)區(qū)生產(chǎn)

19、恢復(fù)，促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。（3）國(guó)家通過財(cái)政促進(jìn)災(zāi)區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展。（4）國(guó)家通過財(cái)政保障受災(zāi)群眾的基本生活。30第2課時(shí) 征稅和納稅 31基礎(chǔ)再現(xiàn) 32稅收及其種類 基礎(chǔ)梳理1稅收（1）含義：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借_權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。（2）稅收的本質(zhì)：是以_為主體，采取法律形式的分配。（3）稅收的地位：稅收是組織國(guó)家財(cái)政收入的_形式。_是財(cái)政收入的主要來源；財(cái)政收入來源中，稅收最穩(wěn)定可靠。2_是稅收的法律依據(jù)和法律保障（1）參與稅收立法與政策制定的機(jī)關(guān)：全國(guó)人大及其常委會(huì)、_、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等。（2）國(guó)家稅收征管機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門、各地方國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局、海

20、關(guān)等。 政治國(guó)家基本稅收稅法國(guó)務(wù)院33（4）三者的關(guān)系：是緊密聯(lián)系，不可分割的。第一，稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的_；第二，強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有_。朝令夕改，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂。第三，稅收的三個(gè)基本特征，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。注意：稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的_。利潤(rùn)、國(guó)債都沒有這三個(gè)基本特征，而行政收費(fèi)中只有一部分具有這三個(gè)基本特征。（5）我國(guó)稅收的種類及作用（1）根據(jù)_劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。目前在我國(guó)，_和_是影響很大的兩個(gè)稅種。（2）稅收的作用：稅收是組織財(cái)政收入的_；稅收是調(diào)節(jié)

21、經(jīng)濟(jì)的重要杠桿；稅收是國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。保障固定性主要標(biāo)志征稅對(duì)象增值稅個(gè)人所得稅基本形式343稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性（1）_：國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅強(qiáng)制性的表現(xiàn)：一是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收，二是納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性，所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠的一種形式。社會(huì)產(chǎn)品的分配憑借兩種權(quán)力進(jìn)行，一是國(guó)家政治權(quán)力，二是所有者權(quán)力。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力獲得，而利潤(rùn)是國(guó)家憑借_權(quán)力獲得，個(gè)人分配中的按勞分配、按個(gè)體勞動(dòng)成果分配和按生產(chǎn)要素分配都是憑借所有者權(quán)力獲得。（2）_：國(guó)家征稅后，不直接對(duì)納稅人返還利益。無償性是相

22、對(duì)的，直接無償，間接_，即取之于民，用之于民。（3）固定性：稅收在征收前以_形式預(yù)先規(guī)定，未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意變更。固定性既是對(duì)國(guó)家的約束，也是對(duì)納稅人的約束。固定性是相對(duì)的，稅收會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時(shí)降低稅率。強(qiáng)制性所有者無償性有償法律35易錯(cuò)提示：誤區(qū)一：我國(guó)國(guó)家稅收的主要來源是集體經(jīng)濟(jì)。注意：我國(guó)國(guó)家稅收的主要來源是國(guó)有經(jīng)濟(jì)。誤區(qū)二：稅收具有固定性，一旦確定就不能改變。注意：固定性是指不經(jīng)過國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變，而不是不能改變。誤區(qū)三：每個(gè)公民的所有收入都在個(gè)人所得稅的納稅范圍。注意：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的個(gè)人所得。誤區(qū)四：外國(guó)人在中國(guó)中大獎(jiǎng)不應(yīng)繳納個(gè)人所得

23、稅。注意：一樣應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，符合個(gè)人所得稅繳納規(guī)定的第二種情況。 36 名師一題1（2010年黃岡檢測(cè)）“取于民，用于民，福祉同謀，千溪活水盈滄海；征以法，納以法，和諧共建，一片冰心在玉壺?！睆慕?jīng)濟(jì)生活角度看，這副對(duì)聯(lián)體現(xiàn)了( )稅法是稅收的法律依據(jù) 稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段 稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿 我國(guó)稅收是為人民利益服務(wù)的A. B.C. D.解析：“征以法，納以法”體現(xiàn)了，“取于民，用于民”體現(xiàn)了。與材料無關(guān)。答案：C37依法納稅 基礎(chǔ)梳理1在我國(guó)，稅收的性質(zhì)是：取之于民，_，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職

24、能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺_。2現(xiàn)實(shí)生活中仍然存在著違反稅法的現(xiàn)象。如果納稅人發(fā)生了偷稅、_、騙稅、抗稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由_部門追究其刑事責(zé)任。3公民要增強(qiáng)_意識(shí)，要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以_的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。用之于民誠(chéng)信納稅欠稅司法納稅人主人翁38易錯(cuò)提示：誤區(qū)一：不同性質(zhì)國(guó)家的稅收，其分配主體都是國(guó)家，稅款都是取之于民、用之于民。注意：只有社

25、會(huì)主義稅收才取之于民、用之于民，資本主義國(guó)家的稅收主要是為資產(chǎn)階級(jí)服務(wù)。誤區(qū)二：公民納稅，國(guó)家受益。注意：此觀點(diǎn)片面，在我國(guó)，稅收取之于民，用之于民，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。39 名師一題2發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證，也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的依據(jù)。漫畫中商家的行為( )A是騙稅行為B是偷稅行為C表明商家有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)D能夠使消費(fèi)者得到實(shí)惠，因而是可以原諒的行為解析：漫畫中商家的行為是為了少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于偷稅行為。答案：B40高分跨欄 411增值稅和個(gè)人所得稅的比較421增值稅和個(gè)人所得稅的比較43（2009年潮州二模）我國(guó)燃油稅改革方案于2009年1月實(shí)施，燃油稅費(fèi)改革的總

26、體要求是“公平、規(guī)范、節(jié)約、減負(fù)”。它的實(shí)施將( )有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)行為 有利于降低燃油價(jià)格 從根本上解決石油不足的問題 有利于改善生態(tài)環(huán)境，節(jié)約社會(huì)資源A BC D解析：燃油稅費(fèi)改革的總體要求是“公平、規(guī)范、節(jié)約、減負(fù)”有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，改善生態(tài)環(huán)境，節(jié)約社會(huì)資源，故符合題意；燃油稅費(fèi)改革將會(huì)提高燃油價(jià)格，因此表述錯(cuò)誤；燃油稅費(fèi)改革不能從根本上解決石油不足的問題，表述也錯(cuò)誤，故選A。答案：A442四稅違反稅法行為的比較452009年12月，稅務(wù)部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營(yíng)，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為( )A小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅B小王應(yīng)繳納增值

27、稅C小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關(guān)D小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的解析：個(gè)體戶是個(gè)人所得稅的納稅人，故排除A、B；拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的，故排除C。答案：D46課堂集訓(xùn) 47一、選擇題1（2009年北京卷）下表是一個(gè)建筑公司某年度的部分經(jīng)營(yíng)信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計(jì)算正確的是( )項(xiàng)目金額（萬元） 工程收入減：工程成本 稅金及附加 1000 -650-33工程利潤(rùn) 317 48A營(yíng)業(yè)稅=1000萬元稅率B增值稅=1000萬元稅率C營(yíng)業(yè)稅=650萬元稅率D增值稅=650萬元稅率解析：營(yíng)業(yè)稅是以納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（

28、銷售額）為征稅對(duì)象的稅種。根據(jù)含義，我們看圖表中的營(yíng)業(yè)額應(yīng)該是工程收入1000萬元。所以營(yíng)業(yè)稅=1000萬元稅率；增值稅是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。它的一般計(jì)稅方法是：本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已納稅金。所以增值稅=1000萬元稅率-（上一環(huán)節(jié)已納稅金）。所以應(yīng)該選A。答案：A492（2009年上海卷）讀右圖可見( )A稅收是國(guó)家實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段B稅收是財(cái)政收入的主要來源C稅收增長(zhǎng)是財(cái)政收入增長(zhǎng)的原因D稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿解析：根據(jù)圖表中的比例，我們可以看出稅收收入占94.8，說明在中央財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，稅收是財(cái)政收入的主要來源。答案：B5

29、03（2008年海南卷）在我國(guó)，中資企業(yè)所得稅稅率原為33，外資企業(yè)一般享受15或更低的優(yōu)惠稅率。十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過的企業(yè)所得稅法將我國(guó)境內(nèi)的中外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25。這一政策調(diào)整將( )有助于改善外商投資結(jié)構(gòu) 提高外資企業(yè)管理水平 提高中資企業(yè)的市場(chǎng)占有率 促進(jìn)中外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)A BC D解析：調(diào)整我國(guó)境內(nèi)的中外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25，這體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平等性，有利于促進(jìn)中外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。稅率的統(tǒng)一，使外資無優(yōu)惠政策可言，這有助于改善外商投資結(jié)構(gòu)，故符合題意；企業(yè)所得稅稅率調(diào)整不具有提高外資企業(yè)管理水平和提高中資企業(yè)的市場(chǎng)占有率的作用，故不符合題意，故選C。答案：C514

30、為了提高我國(guó)高收入群體自覺納稅的意識(shí)，2006年11月8日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是( )A無償性 B固定性C強(qiáng)制性 D自覺性解析：無償性是指國(guó)家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)；強(qiáng)制性是指依靠國(guó)家的政治權(quán)力而強(qiáng)制征收的；固定性是指在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變；自覺性不是稅收的特征。故C符合題意。答案：C52二、非選擇題 5（2009年山東卷）近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院

31、根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，審時(shí)度勢(shì)，從容應(yīng)對(duì)，對(duì)宏觀調(diào)控政策進(jìn)行了及時(shí)、靈活的調(diào)整。閱讀材料，回答問題。材料一 見甲、乙兩圖：53材料二 2008年下半年以來，全球經(jīng)濟(jì)減速對(duì)我國(guó)的影響加深，我國(guó)財(cái)稅政策進(jìn)行了適時(shí)調(diào)整，釋放出“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”的強(qiáng)烈信號(hào)，并逐步形成“結(jié)構(gòu)性減稅”的基調(diào)（結(jié)構(gòu)性減稅是針對(duì)特定稅種、基于特定目的而實(shí)行的減稅，是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案）。材料三 2008年下半年以來我國(guó)部分稅收政策的調(diào)整情況：相關(guān)稅收政策調(diào)整情況舉例說明 提高部分商品出口退稅率自2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%下調(diào)住房交易稅 自200

32、8年11月1日起，下調(diào)個(gè)人首次購買90平方米及以下普通住房的交易稅率至1%增值稅全面轉(zhuǎn)型自2009年1月1日起，允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，以降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)，為促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用，將礦產(chǎn)品增值稅率從13%調(diào)至17%54（1）描述圖甲表明的變化，并依據(jù)圖乙和材料三闡釋變化的原因。（2）結(jié)合材料二，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識(shí)，分別闡明材料三表中三種稅收政策的調(diào)整對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極意義。答案：（1）變化：20052008年我國(guó)稅收收入總量不斷增加，20052007年我國(guó)稅收收入的增速不斷提高，2008年增速下降。原因：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ)。我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢(shì)決定著稅收收入的變化趨勢(shì)。稅收政策是影響稅收收入的重要因素。2008年下半年我國(guó)稅收政策的調(diào)整，影響了稅收收入的增長(zhǎng)。（2）提高出口退稅率，有利于出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；下調(diào)個(gè)人住房交易稅，有利于降低交易成本，鼓勵(lì)住房交易，擴(kuò)大消費(fèi)需求；增值稅全面轉(zhuǎn)型，有利于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大投資需求；稅收