神華會(huì)計(jì)核算制度

1、.神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算方法第6章 借款費(fèi)用：.；頁碼： PAGE 7-3最近修正時(shí)間：2004年4月23日修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc510236 第7章借款費(fèi)用 PAGEREF _Toc510236 h 7-1 HYPERLINK l _Toc510237 7.1借款費(fèi)用資本化的開場 PAGEREF _Toc510237 h 7-1 HYPERLINK l _Toc510238 7.2借款費(fèi)用資本化的暫停 PAGEREF _Toc510238 h 7-1 HYPERLINK l _Toc510239 7.3借款費(fèi)用資本化的停頓

2、 PAGEREF _Toc510239 h 7-2 HYPERLINK l _Toc510240 7.4借款費(fèi)用資本化的金額 PAGEREF _Toc510240 h 7-2 HYPERLINK l _Toc510241 7.5特殊借款費(fèi)用的處置規(guī)定 PAGEREF _Toc510241 h 7-3 HYPERLINK l _Toc510242 第8章非貨幣性買賣 PAGEREF _Toc510242 h 8-1 HYPERLINK l _Toc510243 8.1非貨幣性買賣的定義 PAGEREF _Toc510243 h 8-1 HYPERLINK l _Toc510244 8.2換入資產(chǎn)

3、確實(shí)認(rèn)與計(jì)量 PAGEREF _Toc510244 h 8-1 HYPERLINK l _Toc510245 8.2.1未涉及補(bǔ)價(jià) PAGEREF _Toc510245 h 8-2 HYPERLINK l _Toc510246 8.2.2涉及支付補(bǔ)價(jià) PAGEREF _Toc510246 h 8-2 HYPERLINK l _Toc510247 8.2.3涉及收到補(bǔ)價(jià) PAGEREF _Toc510247 h 8-2 HYPERLINK l _Toc510248 8.2.4換入的資產(chǎn)中涉及應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，按下述情況分別處置: PAGEREF _Toc510248 h 8-3 HYPERLINK l

4、 _Toc510249 8.2.5非貨幣性買賣的披露 PAGEREF _Toc510249 h 8-3 HYPERLINK l _Toc510250 企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額： PAGEREF _Toc510250 h 8-3 HYPERLINK l _Toc510251 1非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的類別，是指企業(yè)在非貨幣性買賣中，以什么資產(chǎn)與什么資產(chǎn)相交換。 PAGEREF _Toc510251 h 8-3 HYPERLINK l _Toc510252 2非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的金額，是指非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值、補(bǔ)價(jià)、應(yīng)確

5、認(rèn)的損益以及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 PAGEREF _Toc510252 h 8-3 HYPERLINK l _Toc510253 第9章外幣業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc510253 h 9-4 HYPERLINK l _Toc510254 9.1外幣業(yè)務(wù)的定義 PAGEREF _Toc510254 h 9-4 HYPERLINK l _Toc510255 9.2外幣業(yè)務(wù)確實(shí)認(rèn)計(jì)量 PAGEREF _Toc510255 h 9-4 HYPERLINK l _Toc510256 9.3主要外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置 PAGEREF _Toc510256 h 9-5 HYPERLINK l _Toc5102

6、57 第10章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變卦及會(huì)計(jì)過失的調(diào)整和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) PAGEREF _Toc510257 h 10-6 HYPERLINK l _Toc510258 10.1會(huì)計(jì)政策變卦 PAGEREF _Toc510258 h 10-6 HYPERLINK l _Toc510259 10.1.1會(huì)計(jì)政策變卦的定義及條件 PAGEREF _Toc510259 h 10-6 HYPERLINK l _Toc510260 10.1.2會(huì)計(jì)政策變卦的會(huì)計(jì)處置 PAGEREF _Toc510260 h 10-7 HYPERLINK l _Toc510261 10.1.3會(huì)計(jì)政策變卦的披露 PA

7、GEREF _Toc510261 h 10-8 HYPERLINK l _Toc510262 10.2會(huì)計(jì)估計(jì)的變卦 PAGEREF _Toc510262 h 10-8 HYPERLINK l _Toc510263 10.2.1會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的定義及條件 PAGEREF _Toc510263 h 10-8 HYPERLINK l _Toc510264 10.2.2會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的會(huì)計(jì)處置 PAGEREF _Toc510264 h 10-9 HYPERLINK l _Toc510265 10.2.3會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的披露 PAGEREF _Toc510265 h 10-9 HYPERLINK l _To

8、c510266 10.3會(huì)計(jì)過失的調(diào)整 PAGEREF _Toc510266 h 10-9 HYPERLINK l _Toc510267 10.3.1會(huì)計(jì)過失的定義及產(chǎn)生緣由 PAGEREF _Toc510267 h 10-9 HYPERLINK l _Toc510268 10.3.2會(huì)計(jì)過失的調(diào)整 PAGEREF _Toc510268 h 10-10 HYPERLINK l _Toc510269 10.3.3會(huì)計(jì)過失調(diào)整的披露 PAGEREF _Toc510269 h 10-11 HYPERLINK l _Toc510270 10.4資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) PAGEREF _Toc510270

9、h 10-11 HYPERLINK l _Toc510271 10.4.1資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義及內(nèi)容 PAGEREF _Toc510271 h 10-11 HYPERLINK l _Toc510272 10.4.2資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置 PAGEREF _Toc510272 h 10-11 HYPERLINK l _Toc510273 10.4.3特殊資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處置方法 PAGEREF _Toc510273 h 10-13 HYPERLINK l _Toc510274 第11章或有事項(xiàng) PAGEREF _Toc510274 h 11-1 HYPERLINK l _Toc5102

10、75 11.1或有事項(xiàng)的定義 PAGEREF _Toc510275 h 11-1 HYPERLINK l _Toc510276 11.2或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量 PAGEREF _Toc510276 h 11-1 HYPERLINK l _Toc510277 11.2.1或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn) PAGEREF _Toc510277 h 11-1 HYPERLINK l _Toc510278 11.2.2或有事項(xiàng)的計(jì)量 PAGEREF _Toc510278 h 11-2 HYPERLINK l _Toc510279 11.2.3或有事項(xiàng)的披露 PAGEREF _Toc510279 h 11-2 HYPERL

11、INK l _Toc510280 第12章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣 PAGEREF _Toc510280 h 12-3 HYPERLINK l _Toc510281 12.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系 PAGEREF _Toc510281 h 12-3 HYPERLINK l _Toc510282 12.1.1關(guān)聯(lián)方關(guān)系的定義 PAGEREF _Toc510282 h 12-3 HYPERLINK l _Toc510283 12.1.2關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露 PAGEREF _Toc510283 h 12-3 HYPERLINK l _Toc510284 12.2關(guān)聯(lián)方買賣 PAGEREF _Toc510284 h 12

12、-4 HYPERLINK l _Toc510285 12.2.1關(guān)聯(lián)方買賣的定義及類型 PAGEREF _Toc510285 h 12-4 HYPERLINK l _Toc510286 12.2.2關(guān)聯(lián)方買賣的披露 PAGEREF _Toc510286 h 12-4 HYPERLINK l _Toc510287 第13章第12章 特殊業(yè)務(wù)處置 PAGEREF _Toc510287 h 13-1 HYPERLINK l _Toc510288 13.112.1特殊業(yè)務(wù)的定義及范圍 PAGEREF _Toc510288 h 13-1 HYPERLINK l _Toc510289 13.212.2清產(chǎn)

13、核資方法及賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc510289 h 13-1 HYPERLINK l _Toc510290 13.312.2.1清產(chǎn)核資的范圍 PAGEREF _Toc510290 h 13-1 HYPERLINK l _Toc510291 13.412.3主輔分別輔業(yè)改制的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc510291 h 13-5 HYPERLINK l _Toc510292 13.512.4破產(chǎn)清算的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc510292 h 13-9 HYPERLINK l _Toc510293 13.612.5其他重組業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置 PAGEREF _Toc5102

14、93 h 13-14神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算方法第7章 借款費(fèi)用頁碼： PAGE 7-4最近修正時(shí)間：2004年4月23日修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部借款費(fèi)用借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確以為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本制度所稱的專門借款，是指為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。借款費(fèi)用資本化的開場當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額該當(dāng)開場資本化，計(jì)入所購

15、建固定資產(chǎn)的本錢：資產(chǎn)支出(只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承當(dāng)帶息債務(wù)方式發(fā)生的支出)曾經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用曾經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀所必要的購建活動(dòng)曾經(jīng)開場。借款費(fèi)用資本化的暫停假設(shè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間延續(xù)超越3個(gè)月，該當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，其中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，直至購建重新開場。假設(shè)中斷是使購建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀所必要的程序，那么中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用仍應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。借款費(fèi)用資本化的停頓當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀時(shí)，該當(dāng)停頓借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期

16、直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。假設(shè)某項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供運(yùn)用，并且為使該部分到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀所必要的購建活動(dòng)本質(zhì)上曾經(jīng)完成，那么這部分資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用不再計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)本錢，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；假設(shè)某項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必然等到整體完工后才可運(yùn)用，那么該當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)，其所發(fā)生的借款費(fèi)用不再計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)本錢，而直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本制度所稱的“到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀，是指固定資產(chǎn)已到達(dá)購買方或建造方預(yù)定的可運(yùn)用形狀。當(dāng)存在以下情況之一時(shí)，可以為所購建的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀： 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)任務(wù)

17、曾經(jīng)全部完成或者本質(zhì)上曾經(jīng)完成； 所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)或合同要求相符或根本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同要求不相符，也缺乏以影響其正常運(yùn)用； 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。假設(shè)所購建固定資產(chǎn)需求試消費(fèi)或試運(yùn)轉(zhuǎn)，那么在試消費(fèi)結(jié)果闡明資產(chǎn)可以正常消費(fèi)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果闡明可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就該當(dāng)以為資產(chǎn)曾經(jīng)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀。借款費(fèi)用資本化的金額為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額，在所購建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所發(fā)生的，該當(dāng)予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的本錢；在所購建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀后所發(fā)生

18、的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。每月利息資本化金額的計(jì)算公式如下：每月利息的資本化金額至當(dāng)月末止購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)資本化率當(dāng)月的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為每月月初資產(chǎn)支出余額和當(dāng)月資產(chǎn)支出的算術(shù)平均數(shù)之和，即：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=月初資產(chǎn)支出余額+當(dāng)月資產(chǎn)支出總額/2資本化率確實(shí)定原那么為：公司為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款，資本化率為該項(xiàng)借款的利率；公司為購建固定資產(chǎn)借入一筆以上的專門借款，資本化率為這些借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率的計(jì)算公式如下：加權(quán)平均利率專門借款當(dāng)期實(shí)踐發(fā)生的利息之和/專門借款本金加權(quán)平均數(shù)100%專門借款本金加權(quán)平均數(shù)=每筆專門借款本金X每筆專門借款

19、本金占用月數(shù)/12在計(jì)算資本化率時(shí)，假設(shè)公司發(fā)行債券發(fā)生債券折價(jià)或溢價(jià)的，該當(dāng)將每期應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，作為利息的調(diào)整額，對(duì)資本化率作相應(yīng)調(diào)整，其加權(quán)平均利率的計(jì)算公式如下：加權(quán)平均利率=專門借款當(dāng)期實(shí)踐發(fā)生的利息之和(或)折價(jià)(或溢價(jià))攤銷額/專門借款本金加權(quán)平均數(shù)100%公司每期利息和折價(jià)或溢價(jià)攤銷的資本化金額，不得超越當(dāng)期為購建固定資產(chǎn)的專門借款實(shí)踐發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷金額。在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)本錢，所發(fā)生的利息收入直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。特殊借款費(fèi)用的處置規(guī)定公司以非借款方式募集的資金專項(xiàng)用于購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)的，如公用撥

20、款、發(fā)行股票募集的資金等，在募集資金尚未到達(dá)前借入的專門用于購建該項(xiàng)固定資產(chǎn)的資金，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在募集資金到達(dá)前，按借款費(fèi)用的處置原那么處置；募集資金到達(dá)后，在購建該項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)踐支出未超越以非借款方式募集的資金時(shí)，所發(fā)生的借款費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。實(shí)踐支出超越以非借款方式募集的資金時(shí)，專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，按借款費(fèi)用的處置原那么處置，但在計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)時(shí)，應(yīng)將以非借款方式募集的資金扣除。公司發(fā)行債券，假設(shè)發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續(xù)期間于計(jì)提利息時(shí)攤銷。公

21、司為購建固定資產(chǎn)而借入的外幣專門借款，其每一會(huì)計(jì)期間所產(chǎn)生的匯兌差額(指當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額)，在所購建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前，予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的本錢；在該項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司發(fā)行債券籌集資金專項(xiàng)用于購建固定資產(chǎn)的，在所購建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前，將發(fā)生金額較大的發(fā)行費(fèi)用(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入)，直接計(jì)入所購建的固定資產(chǎn)本錢；將發(fā)生金額較小的發(fā)行費(fèi)用(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入)，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。金額大小的判別規(guī)范確定為：超越發(fā)行債券金額的1或超越100萬元為較大金額；不超越發(fā)行債券

22、金額的1且金額不超越100萬元，為較小金額。向銀行借款而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，按上述同一原那么處置。安排專門借款而發(fā)生的除發(fā)行費(fèi)用和銀行借款手續(xù)費(fèi)以外的輔助費(fèi)用，假設(shè)金額較大的，屬于在所購建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀之前發(fā)生的，該當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的本錢；在所購建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀后發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于金額較小的輔助費(fèi)用，也可以于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算方法第10章 或有事項(xiàng)頁碼： PAGE 10-13最近修正時(shí)間：2004年4月23日修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部非貨幣性買賣非貨幣性買賣的定義非貨幣性買賣，是指買賣雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)展的交換(

23、包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括公司合并中所涉及的非貨幣性買賣)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不預(yù)備持有至到期的債券投資等。公允價(jià)值，指在公平買賣中，熟習(xí)情況的買賣雙方，自愿進(jìn)展資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。在確定涉及補(bǔ)價(jià)的買賣能否為非貨幣性買賣時(shí)，假設(shè)支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例或，占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例不高于25%小于等于25%，那么視為非貨幣性買賣

24、；假設(shè)這一比例高于25%，那么視為貨幣性買賣。其計(jì)算公式如下：收到補(bǔ)價(jià)的公司：收到的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值25%支付補(bǔ)價(jià)的公司：支付的補(bǔ)價(jià)(支付的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值)25%換入資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量在進(jìn)展非貨幣性買賣的核算時(shí)，無論是一項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，或者同時(shí)以多項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。上述換入的資產(chǎn)如為存貨的，按上述規(guī)定確定的入賬價(jià)值，還應(yīng)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在非貨幣性買賣中，假好像時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，該當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的

25、賬面價(jià)值總額進(jìn)展分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。未涉及補(bǔ)價(jià)企業(yè)發(fā)生非貨幣性買賣時(shí)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。用公式表示為：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)涉及支付補(bǔ)價(jià)非貨幣性買賣中，支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值，加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)涉及收到補(bǔ)價(jià)非貨幣性買賣中，收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)按如下公式計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值換出資產(chǎn)入賬價(jià)值補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值應(yīng)交稅金及教育費(fèi)附加應(yīng)支付的相關(guān)

26、稅費(fèi)或換入資產(chǎn)入賬價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)的損益應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)補(bǔ)價(jià)應(yīng)確認(rèn)的損益補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加換入的資產(chǎn)中涉及應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，按下述情況分別處置:1以一項(xiàng)資產(chǎn)換入的應(yīng)收款項(xiàng)，或多項(xiàng)資產(chǎn)換入的應(yīng)收款項(xiàng)，該當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值。假設(shè)換入的應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值大于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的，該當(dāng)按照換入應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為壞賬預(yù)備。2公司以一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)的，該當(dāng)

27、按照換入應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，換入除應(yīng)收款項(xiàng)外的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按照各項(xiàng)其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入的其他資產(chǎn)的公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出全部資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)(假設(shè)涉及補(bǔ)價(jià)，還該當(dāng)減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益，或者加上補(bǔ)價(jià))，減去換入的應(yīng)收款項(xiàng)入賬價(jià)值后的余額進(jìn)展分配，并按分配價(jià)值作為其換入的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值。3涉及補(bǔ)價(jià)的，如收到的補(bǔ)價(jià)小于換出應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值的，應(yīng)將收到的補(bǔ)價(jià)先沖減換出應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值后，再按上述原那么進(jìn)展處置；如收到的補(bǔ)價(jià)大于換出應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值的，應(yīng)將收到的補(bǔ)價(jià)首先沖減換出應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值，再按非貨幣性買賣的原那么

28、進(jìn)展處置。非貨幣性買賣的披露企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額：1非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的類別，是指企業(yè)在非貨幣性買賣中，以什么資產(chǎn)與什么資產(chǎn)相交換。2非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的金額，是指非貨幣性買賣中換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值、補(bǔ)價(jià)、應(yīng)確認(rèn)的損益以及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)的定義 外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)展的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，該當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。應(yīng)設(shè)置外幣賬戶的科目包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債務(wù)如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等和債務(wù)如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付

29、工資、長期借款等。各科目外幣賬戶該當(dāng)與非外幣賬戶分別設(shè)置，并分別核算。外幣業(yè)務(wù)確實(shí)認(rèn)計(jì)量公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，該當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，如無法直接采用中國人民銀行公布的人民幣對(duì)美圓、日元、港幣等的基準(zhǔn)匯率作為折算匯率時(shí)，該當(dāng)按照以下方法進(jìn)展折算：美圓、日元、港幣等以外的其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美圓對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美圓對(duì)其他主要外幣的匯率進(jìn)展套算，將套算后的匯率作為折算匯率；美圓對(duì)人民幣以外的其他貨幣的匯率，直接采用國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美圓對(duì)其他主要貨幣的匯率；美圓、人民幣以外的其他貨幣之間的匯率

30、，按國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美圓對(duì)其他主要外幣的匯率進(jìn)展套算，將套算后的匯率作為折算匯率。各種外幣賬戶的外幣金額，期末時(shí)該當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，應(yīng)按如下原那么處置：屬于籌建期間的，計(jì)入長等待攤費(fèi)用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原那么進(jìn)展處置；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司為購建固定資產(chǎn)而借入的外幣專門借款，其每一會(huì)計(jì)期間所產(chǎn)生的匯兌差額(指當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額)，在所購建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前，予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的本錢；在

31、該項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。主要外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處置外幣兌換：借：銀行存款人民幣戶實(shí)踐收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用差額貸：銀行存款外幣戶按照兌換日匯率折算的金額購匯時(shí)：借：銀行存款外幣戶實(shí)踐收到的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用差額貸：銀行存款人民幣戶按購匯日匯率折算的金額外幣借款業(yè)務(wù)收到借款：借：銀行存款外幣戶實(shí)踐收到的金額貸：短期借款外幣借款按收到日匯率折算金額歸還借款：借：短期借款外幣借款賬面余額借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益貸：銀行存款外幣戶實(shí)踐支付的金額收到外幣投資借：銀行存款外幣戶實(shí)踐收到的金額貸：實(shí)收資本按收到日匯率折算金額期末計(jì)算匯兌損益借：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等短期借款、長期借款、應(yīng)

32、付賬款等 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌收益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失貸：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等 短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款等 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變卦及會(huì)計(jì)過失的調(diào)整和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變卦會(huì)計(jì)政策變卦的定義及條件會(huì)計(jì)政策是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵照的詳細(xì)原那么以及公司所采用的詳細(xì)會(huì)計(jì)處置方法。會(huì)計(jì)政策變卦，是指公司對(duì)一樣的買賣或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策的變卦，必需符合以下條件之一：1法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；2會(huì)計(jì)政策的變卦可以提供有關(guān)公司財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。以下情況不屬于會(huì)計(jì)政策變卦：1本期發(fā)生的買賣或事項(xiàng)與以前

33、相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；2對(duì)初次發(fā)生的或不重要的買賣或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策變卦的會(huì)計(jì)處置會(huì)計(jì)政策變卦的調(diào)整公司按照法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變卦會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)按國家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處置規(guī)定執(zhí)行，假設(shè)沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)處置規(guī)定，該當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)展處置。假設(shè)累積影響數(shù)不能合理確定，會(huì)計(jì)政策變卦應(yīng)采用未來適用法。公司為了可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變卦會(huì)計(jì)政策時(shí)，該當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)展處置。追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)變卦會(huì)計(jì)政策時(shí)，好像該買賣或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開場采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)工程進(jìn)展調(diào)整的方法。在采用追溯調(diào)整法時(shí)，該當(dāng)將會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響

34、數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)工程的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需求重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變卦，該當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)工程，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間不斷采用。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)，該當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)工程的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。未來適用法，是指對(duì)某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)變卦會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變卦當(dāng)期及未來期間發(fā)生的買賣或事項(xiàng)的方法。采用未來適用法時(shí)，不需求計(jì)算會(huì)計(jì)政策變卦產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。公司會(huì)計(jì)賬簿記錄及會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的

35、金額，變卦之日依然保管原有金額，不因會(huì)計(jì)政策變卦而改動(dòng)以前年度的既定結(jié)果，公司該當(dāng)在現(xiàn)有金額的根底上按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)展核算。累計(jì)影響數(shù)確實(shí)定會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)，是指按變卦后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變卦年度期初留存收益應(yīng)有的金額與原有的金額之間的差額。會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)，是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策變卦相關(guān)的買賣或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策，而得出的變卦年度期初留存收益應(yīng)有的金額，與原有的金額之間的差額。本制度所稱的會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)，是變卦會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響金額，以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括由于損益變化該當(dāng)追加分配的利潤或股利。

36、留存收益包括法定盈余公積、法定公益金、恣意盈余公積及未分配利潤(外商投資企業(yè)包括貯藏基金、企業(yè)開展基金)。累積影響數(shù)通常可以經(jīng)過以下各步計(jì)算獲得：1根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期買賣或事項(xiàng)；2計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差別；3計(jì)算差別的所得稅影響金額(假設(shè)需求調(diào)整所得稅影響金額的)；4確定前期中的每一期的稅后差別；5計(jì)算會(huì)計(jì)政策變卦的累積影響數(shù)。會(huì)計(jì)政策變卦的披露公司該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變卦的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變卦的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。會(huì)計(jì)估計(jì)的變卦會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的定義及條件由于公司的運(yùn)營活動(dòng)中內(nèi)在不確定要素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表工程不能準(zhǔn)確地計(jì)量，而只能加以估

37、計(jì)。假設(shè)賴以進(jìn)展估計(jì)的根底發(fā)生了變化，或者由于獲得新的信息、積累更多的閱歷以及后來的開展變化，能夠需求對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)展修訂。會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的會(huì)計(jì)處置會(huì)計(jì)估計(jì)變卦時(shí)，不需求計(jì)算變卦產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需求重編以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但該當(dāng)對(duì)變卦當(dāng)期和未來期間發(fā)生的買賣或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)展處置。會(huì)計(jì)估計(jì)的變卦，假設(shè)僅影響變卦當(dāng)期，會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變卦當(dāng)期與前期一樣的相關(guān)工程中；假設(shè)既影響變卦當(dāng)期又影響未來期間，會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變卦當(dāng)期和未來期間與前期一樣的相關(guān)工程中。會(huì)計(jì)政策變卦和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦很難區(qū)分時(shí)，該當(dāng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的處置方法進(jìn)展處置。會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的披露公司該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表

38、附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的影響數(shù)不能確定的理由。會(huì)計(jì)過失的調(diào)整會(huì)計(jì)過失的定義及產(chǎn)生緣由會(huì)計(jì)過失是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等出現(xiàn)的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)過失的產(chǎn)生有諸多緣由，以下是常見的會(huì)計(jì)過失產(chǎn)生的緣由：1采用法律或國家一致的會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章所不允許的會(huì)計(jì)政策；2賬戶分類以及計(jì)算錯(cuò)誤；3會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤；4漏記已完成的買賣；5對(duì)現(xiàn)實(shí)的忽視和誤用；6提早確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或不確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入；7資本性支出與收益性支出劃分過失。會(huì)計(jì)過失的調(diào)整本期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過失，應(yīng)按以下原那么處置：1本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)過失，該當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)工程。2本期發(fā)

39、現(xiàn)的與前期相關(guān)的非艱苦會(huì)計(jì)過失，如影響損益，該當(dāng)直接計(jì)入本期凈損益，其他相關(guān)工程也該當(dāng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，該當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)工程。3艱苦會(huì)計(jì)過失，是指公司發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)過失。艱苦會(huì)計(jì)過失普通是指金額比較大，某項(xiàng)買賣或事項(xiàng)的金額占該類買賣或事項(xiàng)的金額10%及以上，那么以為金額比較大。4本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的艱苦會(huì)計(jì)過失，如影響損益，該當(dāng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)工程的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，該當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的期初數(shù)。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)過失及以前年度的非艱苦會(huì)

40、計(jì)過失，該當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)展處置。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的艱苦會(huì)計(jì)過失，該當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)工程。在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的艱苦會(huì)計(jì)過失，該當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)工程；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的艱苦會(huì)計(jì)過失，該當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)工程的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。公司濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦，該當(dāng)作為艱苦會(huì)計(jì)過失予以更正。會(huì)計(jì)過失調(diào)整的披露公司該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露艱苦會(huì)計(jì)過失的內(nèi)容和艱苦會(huì)計(jì)過失的更正金額。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義及內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

41、，指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)生的需求調(diào)整或闡明的有利或不利事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日，指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)同意財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整事項(xiàng)為在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前曾經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證明的事項(xiàng)，并且對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)了解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有艱苦影響的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處置資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間發(fā)生的，為資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況有關(guān)的金額作出重新估計(jì)的

42、事項(xiàng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。以下是屬于調(diào)整事項(xiàng)：1已證明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需求調(diào)整；2闡明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，或已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需求調(diào)整；3闡明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在艱苦會(huì)計(jì)過失；4發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回。公司應(yīng)就調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益，以及資產(chǎn)負(fù)債表日所屬期間的收入、費(fèi)用等進(jìn)展調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間才發(fā)生的，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的存在情況，但不加以闡明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者作出正確估計(jì)和決策的事項(xiàng)，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)。以下屬于非調(diào)整事項(xiàng)：發(fā)行股票

43、和債券；資本公積轉(zhuǎn)增資本；對(duì)外巨額舉債；對(duì)外巨額投資；發(fā)生巨額虧損；自然災(zāi)禍導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生艱苦損失；外匯匯率或稅收政策發(fā)生艱苦變化；發(fā)生艱苦公司合并或處置子公司；對(duì)外提供艱苦擔(dān)保；對(duì)外簽署艱苦抵押合同；發(fā)生艱苦訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)；發(fā)生艱苦會(huì)計(jì)政策變卦；其他影響財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者作出判別的事項(xiàng)。公司應(yīng)就非調(diào)整事項(xiàng)，披露其性質(zhì)、內(nèi)容，以及對(duì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的影響。如無法作出估計(jì)，應(yīng)闡明理由。特殊資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處置方法資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告同意報(bào)出日之間由董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)所制定利潤分配方案中分配的股利或分配給投資者的利潤，下同，以及宣揭露放的股利，其中現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表一切者權(quán)益中單獨(dú)列示；股

44、票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露；假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)闡明繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)不再適用，那么公司不應(yīng)在繼續(xù)運(yùn)營的根底上編制會(huì)計(jì)報(bào)表；同時(shí)，還應(yīng)披露不以繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)實(shí)；繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)不再適用的緣由；編制非繼續(xù)運(yùn)營會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的根底。神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算方法第12章 特殊業(yè)務(wù)處置 頁碼： PAGE 12-1 最近修正時(shí)間：2004年4月23日 修正部門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部或有事項(xiàng) 或有事項(xiàng)的定義或有事項(xiàng)，是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的一種情況，其結(jié)果須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。或有負(fù)債，是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的潛在義務(wù)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或

45、過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量?；蛴匈Y產(chǎn)，是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的潛在資產(chǎn)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明?；蛴惺马?xiàng)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)假設(shè)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，公司該當(dāng)將其作為負(fù)債：該義務(wù)是公司承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)的履行很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量。符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列工程反映。假設(shè)清償符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，那么補(bǔ)償金額只能在根本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不該當(dāng)超

46、越所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。企業(yè)不該當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)?；蛴惺马?xiàng)的計(jì)量符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額該當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最正確估計(jì)數(shù)。假設(shè)所需支出存在一個(gè)金額范圍，那么最正確估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；假設(shè)所需支出不存在一個(gè)金額范圍，那么最正確估計(jì)數(shù)應(yīng)按如下方法確定：1或有事項(xiàng)涉及單個(gè)工程時(shí)，最正確估計(jì)數(shù)按最能夠發(fā)生的金額確定；2或有事項(xiàng)涉及多個(gè)工程時(shí)，最正確估計(jì)數(shù)按各種能夠發(fā)生額及其發(fā)生概率計(jì)算確定?；蛴惺马?xiàng)的披露單位該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債構(gòu)成的緣由，估計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法估計(jì)，該當(dāng)闡明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)哪軌蛐裕阂奄N現(xiàn)商業(yè)承兌匯票構(gòu)成的或有負(fù)債；

47、未決訴訟、仲裁構(gòu)成的或有負(fù)債；為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保構(gòu)成的或有負(fù)債；其他或有負(fù)債(不包括極小能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出單位的或有負(fù)債)。或有資產(chǎn)普通不該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)很能夠會(huì)給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其構(gòu)成的緣由；假設(shè)可以估計(jì)其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，還該當(dāng)作相應(yīng)披露。在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，按本章規(guī)定假設(shè)披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)呵斥艱苦不利影響，那么企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的構(gòu)成緣由。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣關(guān)聯(lián)方關(guān)系關(guān)聯(lián)方關(guān)系的定義在公司財(cái)務(wù)和運(yùn)營決策中，假設(shè)一方有才干直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘悠D苦影響，那么他們之間存在

48、關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假設(shè)兩方或多方同受一方控制，那么他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要存在于：直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間。合營企業(yè)，是指按合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由投資雙方或假設(shè)干方共同控制的企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)，是指投資者對(duì)其具有艱苦影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系親密的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者；關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)益并擔(dān)任進(jìn)展方案、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員；關(guān)系親密的家庭成員，是指在處置與企

49、業(yè)的買賣時(shí)有能夠影響某人或受其影響的家庭成員。受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系親密的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。國家控制的企業(yè)間不該當(dāng)僅僅由于彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方，但企業(yè)間存有上述1至3的關(guān)系，或根據(jù)上述5受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系親密的家庭成員直接控制時(shí)，彼此應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方。本制度中，將神華集團(tuán)有限責(zé)任公司及其下屬的各子公司存在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系定義為內(nèi)部公司，其中，神華集團(tuán)有限責(zé)任公司及其下屬的二級(jí)子公司組成集團(tuán)內(nèi)部公司，各子公司及下屬的子公司組本錢級(jí)內(nèi)部公司。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論關(guān)聯(lián)方之間有無買賣，都該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)類型、稱

50、號(hào)、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、所持股份或權(quán)益及其變化。關(guān)聯(lián)方買賣關(guān)聯(lián)方買賣的定義及類型關(guān)聯(lián)方買賣是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論能否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方買賣類型主要有：1購買或銷售商品；2購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；3 提供或接受勞務(wù) ；4代理；5租賃；6提供資金(包括以現(xiàn)金或?qū)嵨锓绞教峁┑馁J款或權(quán)益性資金)；7擔(dān)保和抵押；8管理方面的合同；9研討與開發(fā)工程的轉(zhuǎn)移；10答應(yīng)協(xié)議；11關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。關(guān)聯(lián)方買賣的披露在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生買賣的情況下，企業(yè)該當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、買賣類型及其買賣要素。這些要素普通包括：1買賣的金額或相應(yīng)比例

51、；2未結(jié)算工程的金額或相應(yīng)比例；3定價(jià)政策(包括沒有金額或只需意味性金額的買賣)。關(guān)聯(lián)方買賣該當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及買賣類型予以披露，類型一樣的關(guān)聯(lián)方買賣，在不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者正確了解的情況下可以合并披露。以下關(guān)聯(lián)方買賣不需求披露：1包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的集團(tuán)成員企業(yè)之間的買賣；2與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中母公司與集團(tuán)成員企業(yè)間的買賣。神華集團(tuán)及其各級(jí)子公司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按上述規(guī)定對(duì)本級(jí)內(nèi)部公司和集團(tuán)內(nèi)部公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)方買賣進(jìn)展詳細(xì)披露。神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算方法第6章 借款費(fèi)用頁碼： PAGE 13-15最近修正時(shí)間：2004年4月23日修正部門：神華集團(tuán)財(cái)

52、務(wù)部第12章 特殊業(yè)務(wù)處置12.1特殊業(yè)務(wù)的定義及范圍1特殊業(yè)務(wù)，是指公司在運(yùn)營過程中遇到的清產(chǎn)核資、主輔業(yè)分別、破產(chǎn)清算、其他重組業(yè)務(wù)等。2清產(chǎn)核資，是指根據(jù)國資委令20031號(hào)規(guī)定，組織公司進(jìn)展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)、完善制度的活動(dòng)，從而真實(shí)反映公司的資產(chǎn)價(jià)值。3主輔業(yè)分別，是指根據(jù)國經(jīng)貿(mào)企改2002859號(hào)等有關(guān)規(guī)定進(jìn)展的輔業(yè)改制。4破產(chǎn)清算，是指根據(jù)和(財(cái)會(huì)字199728號(hào))對(duì)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的公司進(jìn)展資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)處置。5其它重組業(yè)務(wù)，是指股權(quán)重組、公司合并、公司分立、公司出賣、資產(chǎn)置換、債轉(zhuǎn)股等。12.2清產(chǎn)核資方法及賬務(wù)處置12.2.1清產(chǎn)核資的范圍出現(xiàn)

53、以下情形之一的，需求進(jìn)展清產(chǎn)核資：1公司分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)構(gòu)造發(fā)生艱苦變動(dòng)情況的；2公司賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)艱苦流失的；3公司資產(chǎn)損失和資金掛賬超越一切者權(quán)益，或者公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；4公司會(huì)計(jì)政策發(fā)生艱苦變卦，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；5公司受艱苦自然災(zāi)禍或者其他艱苦、緊急情況等不可抗力要素影響，呵斥資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的；6國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定公司特定經(jīng)濟(jì)行為必需開展清產(chǎn)核資任務(wù)的。公司在以前清產(chǎn)核資中曾經(jīng)進(jìn)展資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需求曾經(jīng)進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)價(jià)的，可以不再進(jìn)展價(jià)值重估。12.2.2清產(chǎn)核資的內(nèi)容1賬務(wù)清

54、理：是指對(duì)公司的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等根本財(cái)務(wù)情況進(jìn)展全面核對(duì)和清理，以及對(duì)公司的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來進(jìn)展全面核對(duì)和清理，以保證公司賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)公司賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。2資產(chǎn)清查：是指對(duì)公司的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)展全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物清點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核對(duì)負(fù)債和一切者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好公司有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。3價(jià)值重估：是對(duì)公司賬面價(jià)值和實(shí)踐價(jià)值背叛較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、規(guī)范進(jìn)展重新估價(jià)。4損益認(rèn)定：是指國有資產(chǎn)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國

55、家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)公司申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益和資金掛賬進(jìn)展認(rèn)證。5資金核實(shí)：是指國有資產(chǎn)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)根據(jù)公司上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資任務(wù)結(jié)果，根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)展審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處置，重新核定公司實(shí)踐占用的國有資本金數(shù)額。12.2.3清產(chǎn)核資的要求1集團(tuán)公司由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出賣等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)艱苦變動(dòng)需求開展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并擔(dān)任委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。2子公司及所屬公司由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出賣等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)艱苦變動(dòng)的，由集團(tuán)公司組織開展清產(chǎn)核資任務(wù)。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損益和資金掛賬的處置，按

56、規(guī)定程序申報(bào)同意。3公司參股但有實(shí)踐控制權(quán)的被投資公司，應(yīng)作為其所屬子公司一致納入清產(chǎn)核資范圍；對(duì)于公司參股且無實(shí)踐控制權(quán)的被投資公司，應(yīng)作為長期投資進(jìn)展清理。4公司清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資任務(wù)終了后，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。5公司在完成清產(chǎn)核資后，該當(dāng)全面總結(jié)，仔細(xì)分析日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施方案，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任清查制度，進(jìn)一步完善公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和公司擔(dān)任人離任審計(jì)制度。12.2.4清產(chǎn)核資的賬務(wù)處置1對(duì)盤盈的資產(chǎn)，以重置本錢計(jì)價(jià)入賬：假設(shè)數(shù)額較小，抵沖資產(chǎn)損失后，按損益處置；

57、假設(shè)數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報(bào)批后，相應(yīng)添加一切者權(quán)益。1盤盈資產(chǎn)數(shù)額較小，直接做損益處置：借：原資料/庫存商品/固定資產(chǎn) 貸：待處置財(cái)富損益 累計(jì)折舊期末處置或經(jīng)同意后轉(zhuǎn)銷：借：待處置財(cái)富損益 貸：管理費(fèi)用 營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈2盤盈資產(chǎn)數(shù)額較大，應(yīng)報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理部門批復(fù)后作賬務(wù)處置：借：原資料/庫存商品/固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本/股本 資本公積累計(jì)折舊2對(duì)盤虧的資產(chǎn)：假設(shè)數(shù)額較小，按會(huì)計(jì)制度計(jì)入損益；假設(shè)數(shù)額較大，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和任務(wù)程序報(bào)批后，相應(yīng)沖減一切者權(quán)益。1公司“按照原制度清查的資產(chǎn)損失，以注冊(cè)資本為限，依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積

58、金，缺乏部分暫作待處置的專項(xiàng)資產(chǎn)損失，自同意執(zhí)行之日起，在3年內(nèi)攤銷。攤銷時(shí)，報(bào)主管國有資產(chǎn)監(jiān)視管理部門同意；未攤銷的，在“其他長期資產(chǎn)中列示。借：待處置流動(dòng)資產(chǎn)損失待處置固定資產(chǎn)損失貸：貨幣資金/應(yīng)收賬款/存貨/固定資產(chǎn)等借：利潤分配-未分配利潤公益金/盈余公積金/資本公積金 貸： 待處置流動(dòng)資產(chǎn)損失 待處置固定資產(chǎn)損失2公司“按照新會(huì)計(jì)制度估計(jì)的損失，報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)視管理部門同意后，轉(zhuǎn)入期初未分配利潤，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金，但以現(xiàn)有運(yùn)營資質(zhì)所需的凈資產(chǎn)為限。借：利潤分配未分配利潤 公益金、盈余公積金、資本公積金 貸：短期投資跌價(jià)預(yù)備壞賬預(yù)備存貨跌價(jià)預(yù)備長期投資減值預(yù)備委

59、托貸款減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備在建工程減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備3潛虧掛賬：指以前會(huì)計(jì)期間為堅(jiān)持賬面利潤而人為的進(jìn)展存貨低本錢結(jié)轉(zhuǎn)、未足額提取固定資產(chǎn)折舊、未足額攤銷無形資產(chǎn)等。潛虧掛賬一經(jīng)查實(shí)，該當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)入損益；在轉(zhuǎn)為明虧后，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和任務(wù)程序報(bào)批處置。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：存貨、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)等借：利潤分配未分配利潤盈余公積、資本公積、實(shí)收資本 貸：以前年度損益調(diào)整4財(cái)富損失立足于自行消化；數(shù)額較大的損失，以及五年內(nèi)難以消化的潛虧掛賬，沖減盈余公積、資本公積、實(shí)收資本；沖減實(shí)收資本以法定資本金為限。12.3主輔分別輔業(yè)改制的賬務(wù)處置12.3.1改制的范圍和方式1范圍：集團(tuán)

60、公司及其子公司利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和封鎖破產(chǎn)公司的有效資產(chǎn)簡稱“三類資產(chǎn)改制為獨(dú)立核算、自傲盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體，并吸納原公司富余人員到達(dá)30%以上。2方式：改制的方式包括重組、結(jié)合、兼并、租賃、承包運(yùn)營、合資、轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)等多種方式。1整體改制：改制公司的國有資本按評(píng)價(jià)結(jié)果全部折算為國有股份，由原國有資本持有單位持有，并將改制資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入改制后公司。2分立式改制：把原公司的一部分資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)過評(píng)價(jià)后的凈資產(chǎn)折合為國有股份，由原國有資本持有單位持有，也可由存續(xù)公司持有。3合并式改制：對(duì)屬于不同投資主體的公司按照評(píng)價(jià)后的凈資產(chǎn)折合成國有股份，由原國有資本持有單位持有。3改制公司必需履行方案審批