了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)程序表項(xiàng)目：索引號：編制：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn):.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；.被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)。、實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序風(fēng)險(xiǎn)評估程序索引號執(zhí)行人1. 了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，評估相關(guān) 風(fēng)險(xiǎn)：(1)向被審計(jì)單位的重事、總經(jīng)理等相關(guān)人貝詢問行業(yè)、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)、境以及其他外部因素；(2 )查閱以前年度審計(jì)工作底稿(適用于連

2、續(xù)審計(jì))、內(nèi)部與外部的相關(guān)信息資料。(3 )其他相關(guān)程序。2了解被審計(jì)單位的性指，評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：(1 )向管理層詢問被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)；(2)向銷售主管詢問主要客戶和合問、付款條件、主要競爭者、定 價(jià)政策、營銷策略等相關(guān)情況；(3 )了解經(jīng)營、投資、籌資活動，并查閱主要合問；(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所；(5 )其他相關(guān)程序。3 .了解被審計(jì)單位會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問被審計(jì)單位米用的主要會計(jì)政策、會計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員構(gòu)成情況等；查閱被審計(jì)單位會計(jì)工作手冊、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào) 告4 .了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相

3、關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：向管理層詢問被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略。其他相關(guān)程序注：小型企業(yè)通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營 風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)通過訪談，詢問被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn) 略以及如何管 理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)，評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：(1 )向管理層詢問被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策以及不同層次部門的業(yè)績報(bào)告等；(2)實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行 比較，(3 )其他相關(guān)程序。注：小型企業(yè)通常沒有正式的財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)程序，管理層往 往依據(jù) 某些關(guān)鍵指標(biāo)，作為評價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績和財(cái)務(wù)適當(dāng)行動的基礎(chǔ)，

4、注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)了解管理層使用的關(guān)鍵指標(biāo)。6 根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的情況，評估相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次 的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）調(diào)查表項(xiàng)目 康斯博格汽車零部件（上海）索引號：編制復(fù)核：日期日期：編制說明：在進(jìn)行了解時，應(yīng)考慮下列表格中列示的項(xiàng)目。在記錄了解的內(nèi)容時，如果涉及到多個項(xiàng)目，可以綜合考慮并予以記錄。在記錄了解的內(nèi)容和評估的風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)注明被調(diào)查人姓名、職位、相關(guān)的星系來源及相關(guān)工作底稿（如有）索引。一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）行業(yè)狀況了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源被審計(jì)單位所處行業(yè)。行業(yè)的總體發(fā)展

5、蓄勢（如起步、快速增長、成熟、停滯、萎 縮）。如果行業(yè)發(fā)展處于停滯萎縮階段，應(yīng)說明被審計(jì)單位的影響。.相對于行業(yè)的發(fā)展趨勢，被審計(jì)單位的發(fā)展趨勢如何（如快語行 業(yè)發(fā)展、與行業(yè)同步、鰻魚行業(yè)發(fā)展）？如果被審計(jì) 單位的發(fā)展速度 低于行業(yè)平均水平，應(yīng)說明對其的影響。.行業(yè)的競爭情況。行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期的影響？影響程度如何？如果行業(yè)受 經(jīng)濟(jì)周 期的影響程度較大，應(yīng)說明對被審計(jì)單位的影響。.行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售是否受季節(jié)影響？每年的銷售旺季和 淡季是 什么時間？對業(yè)務(wù)影響程度如何？是否會導(dǎo)致重大風(fēng) 險(xiǎn)？.行業(yè)是否受特定生產(chǎn)技術(shù)的影響？如是，應(yīng)具體說明對被審計(jì)單 位的影響。.哈工業(yè)是否對能源有較高的依賴程度

6、？如是，能源消耗在 成本中 所占比重是多少？能源價(jià)格變化對被審計(jì)單位成本的影響如何？.行業(yè)是否有特定的關(guān)鍵指標(biāo)？如有，被審計(jì)單位的關(guān)鍵指標(biāo)是否 與行業(yè)的平均水平存在顯著差異？未鑒別出重大風(fēng)險(xiǎn)（二）法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源1.對被審計(jì)單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管環(huán)、境，如 行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)品責(zé)任、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、人力資源等。2 .現(xiàn)行的貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制和稅務(wù)法規(guī)對被審計(jì)單位經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動是否產(chǎn)生重大影響？被審計(jì)單位所涉及的主要稅種有哪些？稅率如何？.被審計(jì)單位是否享受稅收優(yōu)惠政策？如是，說明具體的稅收優(yōu)惠

7、政策，并考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。5稅務(wù)部門、行業(yè)主管部門等有關(guān)部門近期是否對被審計(jì)單 位進(jìn)行 檢查？如是，說明檢查結(jié)果，并考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（三）其他外部因素了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源宏觀經(jīng)濟(jì)景氣度對被審計(jì)單位所處行業(yè)機(jī)器經(jīng)營活動產(chǎn)生的重大 影響。當(dāng)期的利率水平對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動 產(chǎn)生的重大影響。當(dāng)期的通貨膨脹水平對被審計(jì)單位的銷售和米購價(jià)格產(chǎn)生的影 響。.匯率波動對被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營的影響。為鑒別出重大風(fēng)險(xiǎn)二、被審計(jì)單位的性質(zhì)（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)被審計(jì)單位的所有權(quán)性質(zhì)為外商獨(dú)資企被審計(jì)單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)投資者名稱投資者性質(zhì)出資額出資比例康斯博格汽車動力香港 有限

8、公司有限公司219.3萬美元100%3 被審計(jì)單位的子公司情況子公司名稱子公司注冊資本被審計(jì)單位出資比例業(yè)務(wù)及規(guī)模概述無4 被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方及可能的關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方名稱與被審計(jì)單位的關(guān)系主要交易類型定價(jià)政策康斯博格（無錫）受問一母公司控制的一般KA In terior Inc受問一母公司控制的購銷市場KA SAS受問一母公司控制的購銷市場（二）治理結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源1 被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)情況：（1）股東會、重事會（執(zhí)仃重事）的構(gòu)成情況；（2）股東會、董事會運(yùn)作情況；（3）業(yè)主對被審計(jì)單位經(jīng)營活動的參與程度。2 .組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)的匹配程度。重事會

9、成貝：Bent, Grace參與程度較周（三）經(jīng)營活動了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源1.被審計(jì)單位銷售的產(chǎn)品或提供的服務(wù)。.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)相關(guān)的信息，如主要客戶、合同條款、定 價(jià)政策、付款條件、利潤率等。.業(yè)務(wù)開展情況，如業(yè)務(wù)分布的設(shè)立情況、產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況 等。聯(lián)盟、合營與外包情況。5.從事電子商務(wù)的情況。.業(yè)務(wù)的地域分布情況。.主要客戶及對關(guān)鍵客戶的依賴程度。.重要供應(yīng)商及對關(guān)鍵供應(yīng)商的依賴程度。9.雇員數(shù)量、薪酬水平。.勞動力供應(yīng)、勞動法規(guī)對被審計(jì)單位的影響。.被審計(jì)單位為雇員繳納社會保險(xiǎn)的情況。.被審計(jì)單位重大的研究開發(fā)活動及其影響。拉索等零部件的 制造

10、牛產(chǎn)主要客 戶國外KA SAS、，國內(nèi)是上海通用等 無特殊風(fēng)險(xiǎn)（四）投資活動了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源1.被審計(jì)單位的投資活動，如真券投資、債券投資、股權(quán)投資、其 他投資及投資的處置情況。.被審計(jì)單位重大的資本性開支及計(jì)劃情況。.被審計(jì)單位未納入合并范圍的投資。不適用（五）籌資活動了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源.被審計(jì)單位德籌資活動，如銀行借款、關(guān)聯(lián)方借款、經(jīng)營租賃、 融資租賃年、票據(jù)貼現(xiàn)等。.籌資活動導(dǎo)致的抵押、質(zhì)押等擔(dān)保情況。.被審計(jì)單位籌資合同中的限制性條款及其影響。.被審計(jì)單位德出資人與實(shí)際受益人是否一致。不適用三、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的

11、選擇和運(yùn)用（一）被審計(jì)單位重要的會計(jì)政策重要的會計(jì)政策被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的 會計(jì)政策對會計(jì)政策選擇和 運(yùn)用的評價(jià)存貨發(fā)出的成本計(jì)價(jià)方法例如：先進(jìn)先出、加權(quán) 平均、其他（說明）無異常生產(chǎn)成本的核算方法計(jì)劃成本法無異常制造費(fèi)用的分配方法按照直接材料比例無異常低值易耗品的攤銷方法一次攤銷無異常應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法賬齡分析法無異常固定資產(chǎn)的初始計(jì)量、折舊方法、可使用年限及殘值 率直線法年限與稅法一致無異常無形資產(chǎn)的攤銷方法、可使用年限平均攤銷無異常外幣業(yè)務(wù)核算方法:期初匯率無異常收入的確認(rèn)原則與準(zhǔn)則一致無異常被審計(jì)單位米用的符合行業(yè)管理的會計(jì)政策（如有，說明）（二）了解被審計(jì)單位重要的會計(jì)政策變更原會計(jì)政策變更后會計(jì)政 策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào) 整、列報(bào)等）對變更的評價(jià)企業(yè)會計(jì)制 度2006企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2008 年 1月1日國家鼓勵 企業(yè)使用 新準(zhǔn)則調(diào)整合規(guī)四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了解的項(xiàng)目了解的內(nèi)容和評 估的風(fēng)險(xiǎn)索引號或信 息來源1 被審計(jì)單位德目標(biāo)、戰(zhàn)略。2.被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施，包括但不限于：（1）行業(yè)發(fā)展變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施；（2）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施；（3）業(yè)務(wù)擴(kuò)張導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。.新頒布的會計(jì)法規(guī)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。.監(jiān)管要求導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。5.融資