稅收基礎作業(yè)1

1、PAGE PAGE 16稅收基礎作業(yè)1一、名詞解釋耙1、稅收：矮是國家為了實現(xiàn)安其職能和任務，捌憑借政治權利，扳按照法定標準，版向單位和個人無愛償?shù)卣魇帐挛锘虮池泿?，以取得財般政收入的一種方把式。骯2、納稅人：百是稅制中規(guī)定的叭負有納稅義務的板單位和個人，是板“柏納稅義務人扳”俺的簡稱。骯3、征稅對象：熬是稅制中規(guī)定的骯征稅的目的物，扒是國家據(jù)以征稅白的依據(jù)。拌4、速算扣除數(shù)俺：艾是為簡化計稅程艾序而在計算公式按中使用的一個固佰定常數(shù)，該扣除矮數(shù)所反映的具體爸內(nèi)容是應稅所得哀額按全額累進稅暗率計算的應納稅邦額和按超額累進癌稅率計算的應納扮稅額的差額。絆5、加成征收：捌是指根據(jù)稅制規(guī)扒定的稅率征

2、收以頒后，再以應納稅拔額為依據(jù)加征一耙定成數(shù)的稅額。二、論述題傲1、起征點和免隘征額有什么不同稗？礙答：起征點是根扳據(jù)稅制的規(guī)定對爸課稅對象確定的凹征稅起點，達到靶起征點的按課稅胺對象的全部數(shù)額埃征稅；達不到起把征點的，不征稅挨。疤免征額是根據(jù)稅爸制的規(guī)定在課稅背對象中預先確定版的免于征稅的數(shù)背額。實行免征額疤規(guī)定時，無論課襖稅對象數(shù)額是多巴少，每個納稅人拌都可以按規(guī)定扣唉除等量數(shù)額的課皚稅對象，對扣除八的部分免于征稅按，只就超過的部霸分征稅。艾2、違反稅務管板理、帳簿憑證管辦理的基本規(guī)定會耙受到哪些處罰？哀答：斑安根據(jù)征管法規(guī)定敖：納稅人有下列哎行為之一的，由扒稅務機關責任限藹期改正，可以處

3、靶2000元以下盎的罰款；情節(jié)嚴啊重的，處200鞍0元以上1萬元澳以下的罰款。叭背未按照規(guī)定的期奧限申報辦理稅務唉登記、變更或者斑注銷登記的；辦叭未按照規(guī)定設置笆、保管帳簿或者敖記帳憑證和有關背資料的；熬奧未按照規(guī)定將財案務、會計制度或稗者財務、會計處奧理辦法和會計核哀算軟件報送稅務瓣機關備查的；氨擺未按照規(guī)定將其昂全部銀行帳號向襖稅務機關報告的唉；傲壩未按照規(guī)定安裝骯、使用稅控裝置艾的，或者損壞或耙擅自改動稅控裝俺置的；靶盎未按照規(guī)定辦理八稅務登記證件驗阿證或者換證手續(xù)把的。靶壩納稅人不辦理稅哎務登記的，由稅爸務機關責令限期巴改正；逾期不改搬正的，由工商行氨政管理機關吊銷芭其營業(yè)執(zhí)照。頒斑納

4、稅人未按照規(guī)扳定的期限辦理納拔稅申報和報送納敖稅資料的，或者芭扣繳義務人未按搬照規(guī)定的期限向案稅務機關報送代爸扣代繳、代收代唉繳稅款報告表和扳有關資料的，由扳稅務機關責令限伴期改正，可以處瓣2000元以下岸的罰款；情節(jié)嚴叭重的，處200壩0元以上1萬元凹以下的罰款。白頒納稅人未按照規(guī)扒定使用稅務登記巴證件，或者轉借辦、涂改、損壞、扒買賣、偽造稅務跋登記證件的，處傲2000元以上扒1萬元以下的罰伴款；情節(jié)嚴重的半，處1萬元以上敖5萬元以下的罰隘款。矮吧扣繳義務人未按按照規(guī)定設置。保盎管代扣代繳、代八收代繳稅款帳簿跋或者保管代扣代搬繳、代收代繳稅襖款記帳憑證及有氨關資料的，由稅敖務機關責令限期擺改

5、正，可以處2拔000元以下的熬罰款；情節(jié)嚴重擺的，處2000拜元以上5000阿元以下的罰款。邦3、如何理解銷壩項稅額和進項稅癌額？懊答：銷項稅額是癌納稅人根據(jù)實現(xiàn)啊的計稅銷售額和邦規(guī)定的稅率計算佰出來的，并向購哎買方收取的增值岸稅稅額。進項稅背額是指納稅人因氨購進貨物或應稅盎勞務所支付或者岸承擔的增值稅稅辦額，即購買貨物澳或應稅勞務時購白貨發(fā)票上注明的哀增值稅稅額。銷艾項稅額與進項稅奧額的關系是：在罷一項購銷活動中胺，銷售方銷售貨版物的銷項稅額就扳是購買方購進貨稗物的進項稅額。熬4、消費稅對卷凹煙、糧食白酒和八薯類白酒的計稅稗方法是如何規(guī)定壩的？唉答：采取復合稅礙率征稅。具體規(guī)艾定是：哎骯卷煙

6、：定額稅率佰為：每標準箱（皚50000支，隘下同）150元凹。比例稅率為：版每標準條（20耙0支，下同）調矮撥價格為50元翱（含50元，不芭含增值稅）以上絆的卷煙稅率為4盎5%；每標準條盎調撥價格在50暗元（不含增值稅疤）以下的卷煙稅澳率為30%；進拜口卷煙，白包卷爸煙，手工卷煙，壩自產(chǎn)自用沒有同奧牌號、同規(guī)格調半撥價格的卷煙，哎委托加工沒有同扒牌號、同規(guī)格調矮撥價格的卷煙，頒未經(jīng)國務院批準哀納入計劃的企業(yè)叭和個人生產(chǎn)的卷瓣煙，一律適用4般5%的比例稅率凹。扳盎糧食白酒和薯類癌白酒：定額稅率皚為0.5元/斤把；比例稅率不變瓣，分別是25%背和15%。三、計算分析題搬1、挨某種稅規(guī)定,月皚營業(yè)收

7、入額在5背000元以上的盎(含5000元版)的按10%的敗稅率征收,50芭00元以下的不拔征收.某納稅人埃2月份取得收入爸8000元,計巴算應納稅額,并艾指出該規(guī)定屬于艾起征點還是免征矮額?百分析：該項規(guī)定絆屬于起征點，達把到起征點的按收隘入全額征稅。敗 計算：應挨納稅額800罷0佰耙10800案（元）柏2、扮某稅種采取15扳%的比例稅率并鞍規(guī)定以納稅人的鞍收入額減除10奧00元費用后的氨余額作為計稅收盎入額,某納稅人爸4月份取得收入哎5000元,計百算應納稅額,并奧指出該項規(guī)定屬扮于起征點還是免敗征額骯分析：該項規(guī)定跋屬于免征額，應傲扣除1000元哎的費用，只就其癌超過部分征稅。背 計算：應

8、佰納稅額（50隘001000阿）安佰15600拜（元）矮3、瓣某工業(yè)企業(yè)為一搬般納稅人,有皚出口經(jīng)營權,該捌企業(yè)生產(chǎn)的沙發(fā)襖出口兼內(nèi)銷并實氨行統(tǒng)一核算.挨2002襖年3月份發(fā)生以矮下購銷業(yè)務：般（1）內(nèi)銷沙發(fā)爸取得不含稅收入斑27萬元；外銷背沙發(fā)的離岸價格氨為41萬美元（柏當期人民幣匯牌佰價為1：8.3礙）；暗（2）接受加工擺，取得含稅的加敖工費收入2.3把4萬元：版（3）本月購進笆原材料取得的專啊業(yè)發(fā)票上注明的岸稅款為82萬元敖，貨已到并驗收艾入庫。計算該工氨業(yè)企業(yè)應繳或應俺退的增值稅（退靶稅率15%）。安分析：礙半該企業(yè)為一般納八稅人，有出口經(jīng)唉營權，享受出口邦退稅（人民幣結按算）；唉擺含

9、稅的加工費收擺入應換算成不含班稅的收入。隘 計算：八辦銷項稅額27稗癌172.扮34/（11爸7）拌絆174.9拜3（萬元）斑 板 岸翱進項稅額82拔萬元襖 搬 扳癌應納稅額4.按9382背77.07（萬班元）埃 芭 耙挨應退稅額41罷耙8.3拜拌1551.暗045（萬元）扒4、霸小汽車制造廠1耙0月份發(fā)生以下版業(yè)務：暗（1）銷售B1八型小轎車30輛盎，取得不含稅收壩入450萬元；斑（2）用本廠生靶產(chǎn)的小客車換取罷輪胎廠的汽車輪柏胎，兩輛小客車背的不含稅價分別挨為12.5萬元叭和13.2萬元按；按（3）向某大學拌出售達到國家規(guī)把定的低污染排放巴值的小轎車3輛安，開具的普通發(fā)敖票上注明銷售價礙款

10、為81.9萬爸元。暗小轎車稅率為8伴%，小客車稅率背為5%，計算該百制造廠10月份熬應納的消費稅。翱分析：把敗用應稅消費品換白取生產(chǎn)資料應視艾同對外銷售，并哀以納稅人同類應盎稅消費品的最高佰銷售價格作為計澳稅銷售額。板邦銷售低污染排放澳值的小轎車按應捌征消費稅稅額減艾征30。凹 計算：伴藹小轎車應納消費傲稅450百岸881.捌9/（117俺）暗版8背般（130）礙3670按巴8傲拜7039.昂92（萬元）隘 般 邦疤小客車應納消費拌稅13.2百拜2班啊51.32耙（萬元）捌 跋 敗拔該制造廠10月拜份應納的消費稅扮39.92啊1.3241胺.24（萬元）稅收基礎作業(yè)2一、名詞解釋芭1、納稅環(huán)節(jié)

11、：傲是稅制中規(guī)定的敗課稅對象從生產(chǎn)敗到消費的流轉過艾程中應當繳納稅辦款的環(huán)節(jié)。傲2、從量稅：罷是指以課稅對象頒實物的計量單位唉為計稅標準的稅頒種。扳3、價內(nèi)稅：藹是指計稅價格中安包含應納稅款在暗內(nèi)的稅種，即以氨含稅價格為計稅挨依據(jù)的稅種。柏4、直接稅：霸是指稅負由納稅昂人直接負擔，不暗能轉嫁給他人的啊稅種，即納稅人吧與負稅人同為一哎個法人或自然人巴的稅種，通常是哎指所得稅、財產(chǎn)邦稅。壩5、稅務登記：拌是稅務機關對納凹稅人的生產(chǎn)經(jīng)營跋活動及其他應稅版行為實行依法登跋記的一項管理制稗度，也是納稅人愛履行納稅義務向瓣稅務機關辦理的矮一項法律手續(xù)。吧其內(nèi)容具體包括拌：開業(yè)登記；變芭更、注銷登記；熬停業(yè)

12、、復業(yè)登記板。二、論述題巴1、營業(yè)稅稅率版共分幾檔？為什哎么這樣設計？奧答：現(xiàn)行營業(yè)稅霸的稅率，共分九百檔，是結合不同翱行業(yè)、類別的利辦潤水平和消費水笆平，分行業(yè)實行澳有差別的比例稅皚率，稅率幅度為胺3%8%。此伴外，對娛樂業(yè)規(guī)拌定了5%20拜%的幅度比例稅翱率。金融保險業(yè)白適用稅率為5%背。夜總會、歌廳敗、舞廳、射擊、拜狩獵、跑馬、游奧戲、高爾夫球、叭保齡球、臺球、矮游藝、電子游戲澳廳等娛樂行為一奧律按20%的稅阿率征收營業(yè)稅。白納稅人兼有不同靶稅目應稅行為的半，應分別核算不拜同稅目的營業(yè)額斑。未分別核算或埃不能準確提供營邦業(yè)額的，從高適斑用稅率。矮2、如何計算關澳稅的應納稅額？癌答：搬骯從

13、價稅應納稅額笆的計算：應納稅把額應稅進（出哀）口貨物數(shù)量爸爸單位完稅價格笆白適用稅率跋扳從量稅應納稅額澳的計算：應納稅皚額應稅進（出壩）口貨物數(shù)量百叭單位貨物稅額絆氨復合稅應納稅額背的計算：應納稅俺額應稅進（出盎）口貨物數(shù)量半白單位貨物稅額版應稅進（出）口罷貨物數(shù)量藹爸單位完稅價格半伴適用稅率背3、城市維護建背設稅的征稅對象熬是如何確定的？霸答：城市維護建阿設稅是國家對繳啊納增值稅、消費稗稅、營業(yè)稅的單捌位和個人，按其擺的一定比例計算矮征收，專項用于疤城市維護建設的叭一種稅。納稅人懊只要繳納了上述搬三種稅，就發(fā)生熬了繳納城市維護稗建設稅的義務，搬必須按照稅法規(guī)哀定繳納城市維護芭建設稅。城市維頒

14、護建設稅在全國哀范圍內(nèi)征稅，不拌僅包括城鎮(zhèn)，還哀包括廣大農(nóng)村在哀內(nèi)。外商投資企扮業(yè)和外國企業(yè)暫班不繳納城市維護啊建設稅。敗4、印花稅的繳佰納方法和其他稅背種有什么不同？頒答：根據(jù)稅額大阿小、貼花次數(shù)以叭及稅收征收管理敗的需要，印花稅巴分別采用以下四胺種納稅辦法：耙百自行貼花辦法；叭擺匯貼辦法；頒皚匯繳辦法；八熬委托代征辦法三、計算分析題伴某經(jīng)有關部門批哎準成立的非營利跋性的協(xié)會，霸年月取搬得如下收入：霸依據(jù)協(xié)會章程的扒規(guī)定，收取團體班會員費吧元，個人會費巴元；安代銷中國福利彩笆票元壩，取得代銷手續(xù)般費元；凹受協(xié)會委派到國皚外的兩名專家取俺得咨詢費折合人斑民幣背元；俺舉辦一期培訓班敖，收取培訓費

15、昂，資柏料費礙元。霸請計算該協(xié)會應岸繳納的營業(yè)稅哀。耙分析：班瓣社會團體按規(guī)定艾收取的會費，不隘征收營業(yè)稅；俺 愛 唉跋對福利彩票機構懊以外的代銷單位凹銷售福利彩票取絆得的手續(xù)費收入把，應征收營業(yè)稅百；叭 邦 皚啊對培訓費和資料懊費按文體業(yè)的適挨用稅率全額征稅拔；頒 礙 霸昂外派專家取得的叭咨詢費，免征營耙業(yè)稅。般 計算：應巴納營業(yè)稅60罷0昂伴5（150壩000100邦00）敖案33048扒004830礙（元）礙2、胺某公司背年月日經(jīng)批安準免稅進口一套瓣設備，使用年岸后項目完成，于矮年月瓣日將該設備隘出售給國內(nèi)一家阿公司。該設備的壩到岸價格為凹萬元人民幣，壩關稅稅率為暗，海關規(guī)定的拌監(jiān)督年限

16、為年伴。請計算公司應安補繳的關稅。哎分析：轉讓出售捌的減免稅貨物需芭要補稅時，應以板海關審定的該貨捌物原進口時的價礙格，扣除折舊部靶分價值作為完稅壩價格，其計算公巴式為：斑 跋 扒 伴 拌 暗 懊 1申請補稅把時實際已使用時哀間（月）氨應納稅款海關阿審定的該貨物原瓣進口時的價格絆耙 爸 礙 邦 俺 哀愛稅率敗 白 辦 阿 拜 拜 敖 監(jiān)管背年限矮敖12斑 計算：應納氨稅款800阿瓣（134）跋/（5埃岸12）跋斑 2069懊.33（萬元）哎 暗3、懊某市區(qū)一生產(chǎn)企瓣業(yè)發(fā)生海關代征叭進口機器設備增笆值稅萬元，伴出口貨物退增值扒稅萬元，內(nèi)拔銷貨物取得伴萬元的零售收氨入，計算該企業(yè)搬應繳納的城市維懊

17、護建設稅和教育盎費附加。癌分析：按照城市挨維護建設稅拌“八進口不征、出口扮不退艾”扒的規(guī)定，該企業(yè)哀應繳納城市維護把建設稅的計算如辦下（教育費附加柏亦同）：伴 挨 應納城建稅挨納稅人實際繳霸納的增值稅、消版費稅、營業(yè)稅稅襖額澳壩適用稅率八 計算：隘般應納增值稅稅額艾172/（愛117）白埃1724.奧9914（萬元班）傲 昂 版笆應納城建稅稅額背24.991矮4按愛71.74埃94（萬元）拔 柏 襖懊應納教育費附加按24.991昂4版懊30.74吧97（萬元）瓣4、懊某企業(yè)暗年賬面實收資本罷數(shù)為萬般元，資本公積金壩數(shù)為萬元阿。該企業(yè)澳年資金賬薄累扒積已納印花稅岸元。計算靶該企業(yè)隘年應納印花稅稅

18、捌額。邦分析：按照印花斑稅法規(guī)定，企業(yè)擺記載資金的帳簿吧應按實收資本和敖資本公積金在增辦加部分計算貼花霸。扒 計算：應埃納印花稅稅額把（10008笆00）俺巴0.5吧伴0.50.壩4（萬元）跋5、絆某個體運輸戶擁哎有運輸專用拖拉安機兩臺，所掛拖爸車凈噸位分別為敖噸和噸藹；另有雙排座的斑客貨兩用車一輛白，載貨部分凈噸敗位為噸半該地區(qū)規(guī)定機動啊載貨汽車凈噸位熬年稅額為元拔；載人汽車每輛芭每年稅額為胺元計算該個跋體戶全年應納多愛少車船使用稅？把分析：柏佰運輸專用拖拉機辦按機動車載貨車瓣稅額的5折計征斑車船使用稅；辦 埃 埃罷客貨兩用汽車，疤載人部分按乘人瓣汽車稅額減半征擺收；凹 邦 邦哀對車輛凈噸位

19、尾爸數(shù)在半噸以下者艾，按半噸計算；邦超過半噸者，按般1噸計算征收。案 計算：俺岸拖拉機年應納稅板額（21.背5）挨敗60傲辦50105岸（元）霸 佰 爸扮雙排座的客貨兩奧用汽車年應納稅笆額280癌搬504半暗60380（吧元）安 矮 辦佰該個體戶全年應百納車船使用稅稅拌額1053盎80485（扳元）稅收基礎作業(yè)3一、名詞解釋骯1、偷稅：霸是指納稅人偽造板、變造、隱匿、把擅自銷毀帳簿、霸記帳憑證，或者背在帳簿上多列支疤出或者不列、少絆列收入，或者經(jīng)吧稅務機關通知申俺報而拒不申報或背者進行虛假的納唉稅申報，不繳或艾者少繳應納稅款啊的。埃2、稅務行政訴吧訟：把是指公民、法人澳和其他組織認為柏稅務機關

20、的具體俺行政行為違法或骯者失當，侵害了隘其合法權益，依按法向人民法院提把起行政訴訟，由版人民法院對具體阿稅務行政行為的啊合法性和失當性拜進行審理并做出笆裁決的司法活動熬。矮3、混合銷售行案為：百是指現(xiàn)實生活中岸有些銷售行為同懊時涉及貨物和非礙增值稅應稅勞務俺，即在同一項銷哎售行為中即包括擺銷售貨物又包括挨提供非應稅勞務骯。翱4、進項稅額：辦是指納稅人因購吧進貨物或應稅勞背務所支付的增值板稅稅額，即購買哎貨物或應稅勞務俺時購貨發(fā)票上注懊明的增值稅稅額邦。拜5、委托加工產(chǎn)拜品：辦是指由委托方提拜供原料和主要材靶料，受托方只收按取加工費和代墊瓣部分輔助材料加擺工的應稅消費品半。二、論述題埃1、從價計

21、征時敖確定房產(chǎn)稅的計唉稅依據(jù)應注意哪笆些問題？氨答:哀跋從價計征時，房矮產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原拔值一次減去10盎30后的辦余值計算繳納。拔 哀藹對于以房產(chǎn)投資霸聯(lián)營，投資者參瓣與投資利潤分紅百，共擔風險的，敖按房產(chǎn)余值作為按計稅依據(jù)計征房半產(chǎn)稅；以房產(chǎn)投搬資，收取固定收壩入，不承擔聯(lián)營敗風險的，實際是百以聯(lián)營名義取得胺房產(chǎn)租金，應按叭租金收入計繳房哀產(chǎn)稅。扮 捌半對融資租賃房屋稗，這實際上是一俺種變相的分期付鞍款購買固定資產(chǎn)吧的形式，在計征罷房產(chǎn)稅時應以房氨產(chǎn)余值計算征稅捌，租賃期內(nèi)房產(chǎn)芭稅的納稅人，由捌當?shù)囟悇諜C關根癌據(jù)實情確定。襖2、契稅的繳納擺與征收有什么特捌性？柏答：矮班契稅的納稅義務襖發(fā)生時

22、間是納稅笆人簽定土地、房啊屋權屬轉移合同辦的當天，或者納絆稅人取得其他具叭有土地、房屋權氨屬轉移合同性質澳憑證的當天。納澳稅期限是納稅人骯自納稅義務發(fā)生敗之日起10日內(nèi)懊。捌敗契稅在土地、房板屋所在地的征稅伴機關繳納。扒哀納稅人在辦理納背稅申報的同時，傲要將轉移土地、啊房屋權屬的有關靶資料提供給征收矮機關審核、鑒定罷。盎3、哪些納稅人白享有耕地占用稅絆的免稅照顧？斑答：壩扒部隊軍事設施用拜地；佰辦鐵路線路；把胺民用機場、飛機笆跑道、停機坪，擺機場內(nèi)必要的空敖地以及候機樓、澳指揮塔、雷達設扮施用地；佰扳炸藥庫；暗唉學校；背艾醫(yī)院；把埃敬老院、幼兒園唉用地；皚翱殯儀館、火葬場癌用地；艾鞍直接為農(nóng)業(yè)

23、生產(chǎn)笆服務的農(nóng)田水利扒設施用地；絆扮水庫移民、災民矮、難民占用耕地壩建房的，給予一搬次性免稅照顧；拌還有就是農(nóng)村居扒民搬遷、原宅基骯地恢復耕種，且壩新建住宅占用耕稗地少于原宅基地挨的。跋4、企業(yè)所得稅耙中應納稅所得額俺與會計利潤有什癌么區(qū)別和聯(lián)系？襖答：應納稅所得按額是企業(yè)所得稅拌的計稅依據(jù)，是氨納稅人一個納稅澳年度的收入總額礙減去準予扣除項拜目鞍金額后的余額。伴它屬于企業(yè)凈收愛益的性質，但并霸不等于企業(yè)會計哎利潤。當企業(yè)實巴際發(fā)生的成本、稗費用和損失與稅拌收允許扣除的范擺圍、標準不一致霸時，只能按稅法扮制定的范圍和標翱準扣除。應納稅柏所得額不等于會版計利潤。但兩者岸又有密切的聯(lián)系搬，在會計利

24、潤基哀礎上按稅法進行霸調整后即為應納白稅所得額。三、計算分析題盎1、罷某企業(yè)有原值巴萬元的房耙產(chǎn)，年瓣月日將其中敗的對外投把資，投資期限翱年，每年固定傲分紅萬元，吧不承擔投資風險熬。已知當?shù)卣暌?guī)定的扣除比例胺為。請計澳算該企業(yè)扮年度應納房產(chǎn)凹稅多少？頒分析：埃隘稅法規(guī)定，以房把產(chǎn)投資取得固定背收入，不承擔聯(lián)懊營風險的，實際鞍是以聯(lián)營名義取絆得房產(chǎn)租金，應挨按租金收入計征扮房產(chǎn)稅，從租計耙征的房產(chǎn)稅稅率耙為12；半 班 笆板對房產(chǎn)原值從價巴計征時的稅率為隘1.2，并從懊房產(chǎn)原值中扣除按規(guī)定的比例后計奧算。懊 計算：愛敖租金應納稅額翱50凹擺126（萬把元）懊 鞍 啊跋房產(chǎn)應納稅額搬2000扳

25、癌50（12耙0）案按1.29.拌6（萬元）凹 佰 罷芭合計應納稅額澳69.61礙5.6（萬元）熬2、哀某納稅人啊2001阿年5月以自產(chǎn)液靶體鹽80000霸噸和外購液體鹽疤50000噸（扮已，資源稅）加阿工固體鹽翱2600板0噸對外銷售，埃取得銷售收入1敗300萬元，已敖知固體鹽稅額為拔每噸50元，液隘體鹽稅額為每噸艾8元，計算該納背稅人本期應納資罷源稅。背分析：為避免在半鹽的連續(xù)加工過扒程中重復征稅，凹稅法規(guī)定，納稅熬人以自產(chǎn)的液體懊鹽加工成固體鹽熬的，以加工的固愛體鹽數(shù)量為計稅頒數(shù)量。納稅人以奧外購的液體鹽加跋工成固體鹽，其佰加工固體鹽所耗襖用液體鹽的已納扮稅額準予扣除。按 計算：應靶納稅

26、額八2600扮0盎暗505000埃0熬擺890（萬元?。┌?、百某企業(yè)本年年度襖共計擁有土地伴平方米半，其中子弟學校頒占地平案方米，幼兒園占翱地平方澳米，企業(yè)內(nèi)部綠矮化用地般平方米。該城鎮(zhèn)八土地使用稅元芭平方米。計算白本年度企業(yè)應納斑該城鎮(zhèn)土地使用懊稅。瓣分析：稅法規(guī)定疤：企業(yè)辦的學校拌、醫(yī)院、托兒所哀、幼兒園，其用拌地能與企業(yè)其他吧用地明確區(qū)分的罷，可以免征土地昂使用稅。綠化用邦地不免征土地使襖用稅。壩 計算：應礙納稅額（80叭000班凹3000捌佰1500）佰背537.75安（萬元）按4、靶某企業(yè)稅務機關扳批準采用核定征百收所得稅的辦法愛。百年，企笆業(yè)自行申報的銷擺售收入總額半萬元，發(fā)生的

27、成安本、費用萬拌元，全年虧損瓣萬元，瓣年尚有虧損昂萬元。經(jīng)稅務邦機關核查收入不班實，成本、費用哎支出有合理憑證艾記錄較真實。企壩業(yè)按當?shù)剡m用的皚應稅所得率為扮。把要求：計算拌年企業(yè)應繳稗納的所得稅額。奧分析：矮叭適用核定征稅辦扳法的企業(yè)不享受壩企業(yè)所得稅的各柏項優(yōu)惠政策，也艾不適用5年補虧把政策；懊 班 把傲該企業(yè)的應稅所擺得額要根據(jù)發(fā)生礙的成本、費用來白換算。即成本、礙費用/（1哀按成本利潤率）矮 計算：拔班應納稅所得額班74/（1爸按20）藹扒2018.拜5（萬元）邦 氨 班翱應納所得稅額瓣18.5耙拜336.1板1（萬元）稅收基礎作業(yè)4一、名詞解釋俺1、教育費附加擺：翱是對繳納增值稅瓣、

28、消費稅、營業(yè)壩稅的單位和個人搬，就其實際繳納芭的稅額為依據(jù)征隘收的一種附加費皚。百2、契稅：癌是以所有權發(fā)生笆轉移、變動的不叭動產(chǎn)為征稅對象敗，向產(chǎn)權承受人按征收的一種財產(chǎn)稗稅。扳3、應納稅所得扮額：捌是企業(yè)所得稅的熬計稅依據(jù)，是納扒稅人一個納稅年奧度的收入總額減阿去準予扣除項目岸金額后的余額。懊4、居民納稅人昂：佰是指在中國境內(nèi)半有住所，或者無版住所而在境內(nèi)居稗住滿1年的人。艾要承擔無限納稅把義務，應就其來霸源于中國境內(nèi)、岸境外的全部所得熬繳納個人所得稅按。疤5、常年產(chǎn)量：埃是根據(jù)各地區(qū)的懊自然條件和當?shù)匕傻囊话闱闆r以及佰種植習慣而專門巴核定的在正常年矮景下單位面積所把收獲的農(nóng)作物產(chǎn)凹量。二

29、、論述題拌1、外商投資企罷業(yè)和外國企業(yè)所凹得稅中規(guī)定境外耙所得如何匯總納搬稅？襖答：外商投資企阿業(yè)和外國企業(yè)來拌源于中國境外的板所得已在境外繳哎納的企業(yè)所得稅百稅款，準予在匯艾總納稅時，從其白應納稅額中扣除矮，但扣除額不得安超過扣除限額。扒扣除限額實行分傲國不分項的計算叭方法，扣除限額百的計算與企業(yè)所背得稅的規(guī)定基本伴一致。但應注意佰以下兩點：懊岸應納稅總額是根板據(jù)我國稅法按3埃3的稅率計算頒的。佰頒按分國不分項的扮扣除原則計算出霸不同國家扣除限熬額后，年終匯總爸納稅時，外商投氨資企業(yè)和外國企敗業(yè)就來源于境外班所得在境外實際熬繳納的所得稅稅背款，低于按規(guī)定哀計算的扣除限額藹的，可以從應納擺稅額

30、中扣除其在罷境外實際繳納的暗所得稅稅款；超巴過扣除限額的，壩其超過部分不得胺作為稅額扣除，耙也不得列為費用把支出，但可用以擺后年度扣除限額翱的余額補扣，補敖扣期限最長不得霸超過5年。啊2、個人所得稅隘中對不同應稅收埃入扣除標準是如凹何規(guī)定的？敖答：我國個人所奧得稅采用分項所跋得稅制的模式，敗其應納稅所得額邦是按各應稅項目八分別確定的，即捌以各應稅項目的背收入額減去稅法八規(guī)定的費用扣除邦后的余額作為該艾項所得的應納稅版所得額。阿 靶罷工資、薪金所得八：以每月收入額吧減除800元費耙用后的余額作為跋應納稅所得額。扮對外籍人員和在跋境外工作的中國跋公民，在800傲元費用扣除額的佰基礎上，再附加佰32

31、00吧元的費用扣除額矮。稗 板奧個體工商業(yè)戶的皚生產(chǎn)、經(jīng)營所得扳：以每一納稅年白度的收入總額減芭除成本、費用及擺損失后的余額為辦應納稅所得額。凹 百皚企事業(yè)單位的承熬包經(jīng)營、承租經(jīng)俺營所得：以每一辦納稅年度的收入半總額減除每月8叭00元的必要費愛用后的余額為應啊納稅所得額。翱 版澳勞務報酬所得、耙稿酬所得、特許暗權使用費所得和奧財產(chǎn)租賃所得：胺每次收入不超過澳4000元的減敗除費用800元背；4000元以胺上的，減除20礙的費用，其余敖額為應納稅所得伴額。百 岸跋財產(chǎn)轉讓所得：拌以轉讓財產(chǎn)的收案入額減除財產(chǎn)原暗值和合理費用后拔的余額為應納稅芭所得額。奧 按敖利息、股息、紅半利所得，偶然所壩得和

32、其他所得：哀因屬純收益性質俺，不允許扣費用擺，并以每次收入辦額為應納稅所得霸額。班 挨百個人用于公益性芭、救濟性捐贈的氨扣除：個人將其絆所得通過中國境扳內(nèi)非營利性的社搬會團體、國家機斑關向教育和其他斑公益事業(yè)以及遭柏受嚴重自然災害巴地區(qū)、貧困地區(qū)耙的捐贈，捐贈額氨不超過應納稅所啊得額30的部唉分，可以從其應凹納稅所得額中扣班除；個人通過非爸營利性的社會團敗體、國家機關向疤農(nóng)村義務教育的氨捐贈，向紅十字柏事業(yè)的捐贈，向氨公益性青少年活哀動場所的捐贈，藹向福利性、非營隘利性老年服務機哀構的捐贈，在計邦算應納稅所得額熬時，準予在稅前扒所得額中全額扣藹除；個人的所得案用于資助非關聯(lián)巴的科研機構和高礙等

33、學校研究開發(fā)靶新產(chǎn)品、新技術背、新工藝所發(fā)生班的研究開發(fā)經(jīng)費熬，經(jīng)主管稅務機瓣關確定，可以全捌額在下月或下次澳或當年計征個人斑所得稅時，從應罷納稅所得額中扣白除，不足抵扣的骯，不得結轉抵扣搬。絆3、哪些個人所半得免征個人所得礙稅？跋答：省級人民政辦府、國務院部委扒和中國人民解放俺軍軍以上單位，柏以及外國組織頒俺發(fā)的科學、教育愛、技術、文化、熬衛(wèi)生、體育、環(huán)巴境保護等方面的礙獎金；暗國債和國家發(fā)行百的金融債券利息扮；瓣按照國家統(tǒng)一規(guī)芭定發(fā)給的補貼、拔津貼；辦福利費、撫恤金跋、救濟金；保險賠款；佰軍人的轉業(yè)費、半復員費；氨按照國家統(tǒng)一規(guī)按定發(fā)給干部、職愛工的安家費、退跋職費、退休工資白、離休工資、

34、離傲休生活補助；搬依照我國有關法襖律規(guī)定應予免稅傲的各國駐華使館罷、領事館的外交扒代表、領事官員把和其他人員的所拌得；白中國政府參加的稗國際公約以及簽壩訂的協(xié)議中規(guī)定柏免稅的所得；啊對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人壩民政府或經(jīng)縣以百上人民政府主管癌部門批準成立的伴有機構、有章程鞍的見義勇為基金般或者類似性質組安織，獎勵見義勇昂為者的獎金或獎瓣品、經(jīng)主管稅務絆機關核準，免征般個人所得稅；背企業(yè)和個人按照耙省級以上人民政斑府規(guī)定的比例提阿取并繳付的住房伴公積金、醫(yī)療保氨險金、基本養(yǎng)老邦保險金、失業(yè)保捌險金，不計入個疤人當期的工資、鞍薪金收入，免予氨征收個人所得稅頒。超過規(guī)定的比澳例繳付的部分計稗征個人所得稅。敗對個

35、人取得的教按育儲蓄存款利息白所得以及國務院瓣財政部門確定的疤其他專項儲蓄存扮款或者儲蓄性專扒項基金存款的利隘息所得，免征個案人所得稅；翱儲蓄機構內(nèi)從事般代扣代繳工作的鞍辦稅人員取得的傲扣繳利息稅手續(xù)阿費所得，免征個邦人所得稅；叭經(jīng)國務院財政部艾門批準免稅的所按得。氨4、什么是常年柏產(chǎn)量？農(nóng)業(yè)稅為把什么以常年產(chǎn)量岸作為計稅標準？白答：常年產(chǎn)量是八根據(jù)各地區(qū)的自昂然條件和當?shù)氐陌僖话闱闆r以及種愛植習慣而專門核安定的在正常年景懊下單位面積所收阿獲的農(nóng)作物產(chǎn)量疤。常年產(chǎn)量不是安實際產(chǎn)量，而是柏征收機關專門用矮作計征農(nóng)業(yè)稅的辦計稅產(chǎn)量，常年伴產(chǎn)量評定以后在捌一定時期內(nèi)穩(wěn)定斑不便。為了便于愛計算，各類作物

36、礙的常年產(chǎn)量可按把照或參照糧食作隘物的常年產(chǎn)量予疤以確定。三、計算分析題伴1、班某生產(chǎn)性外商設敖在經(jīng)濟特區(qū)，案年開業(yè)，絆經(jīng)營期年。百年虧損版萬元，埃年虧損般萬元、拜年盈利萬元扮，年盈敗利萬元。翱年盈利岸萬元，案年虧損耙萬元，哀年盈利萬元胺，年盈阿利萬元，笆年又從笆設立在國的分稗公司回稅后利潤絆萬元，國靶公司所得稅率為耙（當?shù)匾?guī)敖定，免征地方所斑得稅。題中的盈鞍利與虧損均為應板納稅所得額）吧分析：鞍八設在經(jīng)濟特區(qū)的斑外商投資企業(yè)適扳用15的企業(yè)背所得稅率，因為白該企業(yè)經(jīng)營期在吧10年以上，所礙以從獲利年度起案，2年免征企業(yè)疤所得稅，3年減昂半征收。辦 稗 半矮境外所得不能享襖受境內(nèi)所得的優(yōu)芭惠政

37、策，所以應瓣按33法定稅白率匯總納稅，但把按稅法規(guī)定，可奧以扣除在境外的矮已納稅款。絆 計算：般埃開業(yè)初期有虧損埃，補虧后的第一暗個年度為獲利年靶度；第一個獲利柏年度為按1998白年，補虧后盈利安為24萬元。據(jù)靶稅法規(guī)定，澳1998骯、1999年為半免稅年度；20拔00、矮2001百、絆2002鞍年為減半征收企頒業(yè)所得稅。20礙00年虧損，用俺2001昂、翱2002唉年的盈利順序彌骯補。般2002頒年補虧后應納稅稗所得額為70萬奧元。敗 爸 般霸計算扣除限額：熬分回稅后利潤還板原為稅前所得額靶30/（1疤邦20）37罷.5（萬元）芭 版 扣除限班額（703絆7.5）壩俺33岸凹37.5/（辦7

38、037.5氨）12.3襖8（萬元）礙 八 在境外佰已納稅額37佰.5隘叭307.5（扳萬元）版 扒 岸扒境內(nèi)、境外所得敖匯總納稅：境外挨已納稅額小于扣挨除限額，可據(jù)實按抵扣。奧 扮 匯總納擺稅額70啊鞍15白耙5037.癌5伴敗33頒熬7.510.霸13（萬元）白2、擺我國公民李某每挨月工資百2800耙元。10月份被跋派往國外從事一叭項技術工作，對般方國家支付李某矮5000美元，頒李某繳納了40敖美元的個人所得捌稅（外匯牌1：般8.3）,同時吧在國內(nèi)又領取了絆本月工資。20安天后回國又在本唉單位領取了全年把獎金5000元敖。拔根據(jù)以上資料計襖算李某全年繳納板的個人所得稅。辦分析：哎藹工資部分全

39、年應岸納個人所得稅；佰 背 搬氨境外所得應納個凹人所得稅；懊 版 擺壩年終獎金應納個啊人所得稅。岸 計算：艾絆工資部分全年應背納個人所得稅吧（奧2800伴百800）吧案10傲霸25拜笆12矮2100邦（元）凹 斑 埃埃境外所得應納個挨人所得稅：伴 佰 按我國鞍稅法計算的應納柏稅額5000拜鞍8.3藹藹（1熬罷20）壩礙30啊愛200079半60（元）八 矮 應補繳襖個人所得稅7敗960胺背40氨伴8.3762氨8（元）埃 哀 皚柏年終獎金應納個把人所得稅50辦00芭般15般氨125625般（元）擺 靶 襖伴李某全年應納個佰人所得稅阿2100把76286吧251035辦3（元）俺3、安某私人獨資

40、企業(yè)班年賬薄搬憑證記載資料如霸下：靶(1)全年收入吧總額挨元，成本支出搬元（藹不含雇員工資）哎。骯(2)雇有6名芭員工，每人每月挨平均工資600疤元。把(3)管理費中唉列支了業(yè)主工資拔每月1800元礙，本年房租20霸000元，招待笆費1000元，搬工商局罰款50懊0元。扮(4)企業(yè)擁有傲一輛小汽車既為班企業(yè)使用，又為凹業(yè)主接送小孩上敖學、假日出游等按使用，本月耗用鞍汽油支出、業(yè)主骯家庭生活用水電白與企業(yè)用水電支辦出共9.5萬元百,已在費用中列藹支.案(5)年末企業(yè)哎會計報告表反映伴為經(jīng)營虧損10捌萬元,另外,業(yè)扒主本年又從另一跋個單位取得投資罷收益2萬元。已斑知當?shù)卣?guī)定般的計稅工資標準襖為每人每月66把0元，工資薪金把扣除費用標