財(cái)務(wù)表現(xiàn)課件

1、財(cái)務(wù)表現(xiàn)基本內(nèi)容了解和掌握基本的財(cái)務(wù)概念和術(shù)語掌握成本計(jì)算的方法掌握基本的預(yù)算方法掌握差異分析的概念和方法5. 財(cái)務(wù)基本知識(shí)6. 成本和成本計(jì)算7. 成本計(jì)算表和計(jì)算方法8. 財(cái)務(wù)預(yù)算9. 差異分析的效果第五章 財(cái)務(wù)基本知識(shí)考核點(diǎn):成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金和所有者權(quán)益之間的關(guān)系基本會(huì)計(jì)種類基本科目、三大報(bào)表成本分類5.1成本、利潤(rùn)和所有者權(quán)益的關(guān)系利潤(rùn):在一定的期限內(nèi)收入超出成本的部分被定義為利潤(rùn)。 我國(guó)會(huì)計(jì)對(duì)利潤(rùn)的定義：利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額 成 本成本屬于價(jià)值范疇，包括：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬構(gòu)成成本價(jià)值的基礎(chǔ) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，東北

2、財(cái)大出版社，P207現(xiàn)金庫存現(xiàn)款銀行存款在途現(xiàn)金企業(yè)必須維持一定的現(xiàn)金數(shù)量，周轉(zhuǎn)及日常開支所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 即:資金運(yùn)用=資金來源 5.2會(huì)計(jì)種類 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：定期提供一套通用的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便會(huì)計(jì)信息用戶作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。其程序與方法具有比較嚴(yán)格的約束和規(guī)范，要求遵循一整套關(guān)于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的公認(rèn)程序。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考慮的是企業(yè)外部利益集團(tuán)的需要成本會(huì)計(jì)：反映與監(jiān)督的主要內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種費(fèi)用的支出以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用的形成，即成本會(huì)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)對(duì)象要素中的“費(fèi)用”要素 管理會(huì)計(jì)：以服務(wù)

3、于企業(yè)內(nèi)部管理為主，包含更為復(fù)雜的會(huì)計(jì)科目，是管理層獲得財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)的依據(jù)。計(jì)劃和預(yù)算會(huì)計(jì)：計(jì)劃和預(yù)算的結(jié)果即是企業(yè)預(yù)期末來要實(shí)現(xiàn)的報(bào)表“會(huì)計(jì)分化為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)，標(biāo)志著會(huì)計(jì)進(jìn)入成熟期”績(jī)效循環(huán)圖滿足客戶需求激勵(lì)員工創(chuàng)造紅利，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)再投資于新產(chǎn)品和設(shè)施創(chuàng)造利潤(rùn)和現(xiàn)金有效生產(chǎn)和銷售5.5財(cái)務(wù)報(bào)表幾個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表Balance sheet 資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時(shí)此刻有多少資產(chǎn)，二是此時(shí)此刻有多少負(fù)債，三是此時(shí)此刻擁有多少所有者權(quán)益。如果把這三個(gè)數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人

4、們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 年 月 日 單位：元賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債總計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本遞延資產(chǎn)資本公積其他資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)損益表Income statement 或稱利潤(rùn)表，是“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”的具體表現(xiàn)損益表是報(bào)告企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果信息的工具，可分為單步式和多步式。多步式損益表將損益表的內(nèi)容做多項(xiàng)分類，計(jì)算一些中間性信息，由于從銷售總額到本期凈利潤(rùn)，即所得稅后利潤(rùn)，經(jīng)過好幾道中間性計(jì)算，故

5、稱為多步式損益表現(xiàn)金流量表Statement of cash flow 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生的影響的會(huì)計(jì)報(bào)表既反映上述活動(dòng)所導(dǎo)致的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入，又反映流出第六章成本和成本計(jì)算考核點(diǎn)：成本的類型成本動(dòng)因 直接成本 按計(jì)入產(chǎn)品成本的方式分 間接成本成本 可變成本 按與產(chǎn)品數(shù)量的關(guān)系分 固定成本 銷售費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售凈額- 成本 = 毛利- 費(fèi)用 = 銷售利潤(rùn)6.1成本的類型管理費(fèi)、技術(shù)支持費(fèi)、廠房和機(jī)器設(shè)備、經(jīng)銷成本行政費(fèi)用、公司運(yùn)營(yíng)、研發(fā)、財(cái)務(wù)成本原材料、生產(chǎn)工人、其他直接成本如電費(fèi)直接成本（可變成本）間接成本（部

6、分可變成本）管理費(fèi)用（固定成本）6.2成本動(dòng)因企業(yè)業(yè)務(wù)中影響成本的主要因素是成本動(dòng)因成本動(dòng)因并不是成本本身,而是代表影響成本的因素主要業(yè)務(wù)活動(dòng)雇用的員工人數(shù)員工的流動(dòng)率成本中心成本中心(COST CENTER) ,是指對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。它不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入,因而不對(duì)收入、利潤(rùn)或投資負(fù)責(zé)。成本中心一般包括負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門以及給予一定費(fèi)用指標(biāo)的管理部門。 成本中心的特點(diǎn) 成本中心只考評(píng)成本費(fèi)用而不考評(píng)收益。 成本中心一般不具備經(jīng)營(yíng)權(quán)和銷售權(quán),其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入;有的成本中心可能有少量的收入,但整體上講,其產(chǎn)出與投入之間不存在密切

7、的對(duì)應(yīng)關(guān)系。概括地說,成本中心只以貨幣形式計(jì)量投入,不以貨幣形式計(jì)量產(chǎn)出。 成本中心的特點(diǎn)成本中心只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任。 成本費(fèi)用依其責(zé)任主體是否能控制分為可控成本與不可控成本。凡是責(zé)任中心能控制其發(fā)生及其數(shù)量的成本稱為可控成本;凡是責(zé)任中心不能控制其發(fā)生及其數(shù)量的成本稱為不可控成本?？煽爻杀揪唧w來說,可控成本具備四個(gè)條件: A.可以預(yù)計(jì).即成本中心能夠通過事先知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本以及在何時(shí)發(fā)生; B.可以計(jì)量.即成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量; C.可以控制.即成本中心能夠通過自身的行為控制和調(diào)節(jié)成本； D.可以落實(shí)責(zé)任。即成本中心能夠?qū)⒂嘘P(guān)成本的控制責(zé)任分解落實(shí)，并進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

8、凡不能同時(shí)具備上述四個(gè)條件的成本通常為不可控成本?？煽爻杀九c不可控成本 可控與不可控是相對(duì)的，這個(gè)部門、車間不可控，那個(gè)部門、車間為可控；下級(jí)不可控，上一級(jí)則可控。如一個(gè)企業(yè)材料采購價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)，對(duì)材料供應(yīng)部門來說是可控成本，對(duì)加工車間來說是不可控成本。材料消耗量對(duì)加工車間來說是可控成本，對(duì)材料供應(yīng)部門來說是不可控成本。區(qū)分可控成本和不可控成本，有助于劃清各個(gè)成本責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)成本實(shí)行有效地控制。 第七章成本計(jì)算表和計(jì)算方法考核點(diǎn)：?jiǎn)挝怀杀灸Ｊ巾?xiàng)目成本計(jì)算模式盈虧平衡分析方法標(biāo)準(zhǔn)成本、邊際成本、機(jī)會(huì)成本單位成本定價(jià)模式直接元件成本5.40組裝成本7.50包裝0.6最初成本13.50間接攤

9、派1.50生產(chǎn)成本15.00銷售成本2.00分銷成本1.10開發(fā)和工程成本1.00行政及其他管理費(fèi)0.90總成本20.00利潤(rùn)4.00建議零售價(jià)格24.00第二單元第7章 成本計(jì)算表和計(jì)算方法 項(xiàng)目成本模式項(xiàng)目收入500000成本：設(shè)計(jì)階段120人工作日（200）24000測(cè)試過程費(fèi)10000設(shè)計(jì)小計(jì)34000成本：開發(fā)階段2000人工作日（150）300000分包商費(fèi)用50000備用金35000開發(fā)小計(jì)385000最后階段試運(yùn)轉(zhuǎn)成本10000保修12500最后階段小計(jì)22500項(xiàng)目成本合計(jì)441500項(xiàng)目利潤(rùn)58500第二單元第7章 成本計(jì)算表和計(jì)算方法 7.3盈虧平衡分析廠商內(nèi)部發(fā)生的很多

10、規(guī)劃活動(dòng)都是以預(yù)期產(chǎn)量水平為基礎(chǔ)的。 對(duì)廠商不同產(chǎn)量水平上的銷售量、成本和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)之間相互關(guān)系的研究叫做量-本-利分析，或盈虧平衡分析。平衡收支分析固定成本產(chǎn)量?jī)r(jià)值成本合計(jì)可變成本銷售收支平衡點(diǎn)第二單元第7章 成本計(jì)算表和計(jì)算方法 量-本-利分析與盈虧平衡分析產(chǎn)量Q (Quantity)價(jià)格P (Price)固定成本Fc (fixed cost)單位可變成本Vc (Variable Cost)預(yù)期利潤(rùn)M (Margin)某產(chǎn)品售價(jià)10元，企業(yè)固定成本20，000元，產(chǎn)品可變成本6元。1、如果要獲得40，000元利潤(rùn)，要生產(chǎn)多少？2、企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)？1、P*Q-Fc-Vc*Q=M P*Q- (F

11、c+Vc*Q) =M 10Q-6Q=60,000Q=15，0002、 P*Q- (Fc+Vc*Q) =0 P*Q -Vc*Q= Fc Q*= Fc/(P-Vc)邊際貢獻(xiàn)單位毛貢獻(xiàn)損益表7.4其他成本計(jì)算方法standard costing（標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算） 一種成本計(jì)算方法，它將預(yù)先定義的標(biāo)準(zhǔn)成本用于對(duì)物料、資源、間接費(fèi)用、期間關(guān)閉、任務(wù)關(guān)閉和成本更新事務(wù)處理和定值庫存進(jìn)行計(jì)費(fèi)。任何在實(shí)際成本和預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)成本之間存在的偏差均會(huì)被記錄為一種差異。按照技術(shù)和工藝水平，可分為理想標(biāo)準(zhǔn)成本和正常標(biāo)準(zhǔn)成本。邊際成本計(jì)算邊際成本（Marginal cost） 邊際成本是指由于增加最后一單位產(chǎn)量導(dǎo)致的總成

12、本的增加。生產(chǎn)一部電視機(jī)的邊際成本是指，每多生產(chǎn)一臺(tái)電視機(jī)所增加的成本-原料和勞動(dòng)力，但并不包括管理費(fèi)用-租金和管理人員的工資。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，邊際收入（通常就是價(jià)格）如果大于邊際成本（通常是單位可變成本），那么，增加產(chǎn)出被認(rèn)為是值得的。 邊際成本=平均成本時(shí)，平均成本最低。此時(shí)產(chǎn)量為最佳產(chǎn)量。（企業(yè)利潤(rùn)最大）機(jī)會(huì)成本計(jì)算對(duì)于一個(gè)小孩子，問他是要糖果還是要牛奶，他可能回答“都要”。但是經(jīng)濟(jì)學(xué)不允許出現(xiàn)這樣的答案?！棒~，我所欲也；熊掌，亦我所欲也”，可惜“二者不可得兼”。經(jīng)濟(jì)學(xué)的大多數(shù)選擇必須是“二擇一”的（稱擇優(yōu)選擇），即要魚，就得不到熊掌，要熊掌就不能得到魚。因?yàn)橘Y源是稀缺的。比如現(xiàn)在你有10萬

13、塊錢，剛好夠買一套房子或一輛汽車。你決不可能10萬塊錢既買車又買房，你能選擇的是，要么買房，要么買車。 機(jī)會(huì)成本 與選擇有密切關(guān)系的一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)概念是機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本的嚴(yán)格定義是：選擇最優(yōu)方案放棄的次優(yōu)方案的價(jià)值。寬泛地理解，機(jī)會(huì)成本是選擇某一特定方案放棄的其他各種可行方案的可能收益之平均值。這里的最優(yōu)，并非實(shí)際發(fā)生的最優(yōu)，而是選擇者（決策者）的心理預(yù)期。 比如說，10萬元錢投資于房地產(chǎn)可獲得利潤(rùn)20萬，投資于股票市場(chǎng)可獲得利潤(rùn)15萬，如果把這10萬元錢投資于房地產(chǎn)，那么可以從股票市場(chǎng)得到15萬就是其機(jī)會(huì)成本，如果把這10萬元投資于股票，那么可以從房地產(chǎn)投資中獲得的20萬就是其機(jī)會(huì)成本。 一般

14、地，最優(yōu)的資源配置意味著該筆資源投向某一用途所擔(dān)負(fù)的機(jī)會(huì)成本最小。 機(jī)會(huì)成本 機(jī)會(huì)成本從來都沒有真正發(fā)生，但它是我們選擇某一方案、方向、道路時(shí)考慮重點(diǎn)因素之一。人生的機(jī)會(huì)成本有時(shí)會(huì)很高，機(jī)會(huì)成本越高，選擇越困難，因?yàn)樵诠亲永锩嫖覀儚膩聿辉篙p易放棄可能得到的東西! 其它成本計(jì)算方法名稱定義適用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算建立一套標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的成本計(jì)算方法以產(chǎn)品為基礎(chǔ)或服務(wù)類行業(yè)邊際成本計(jì)算僅僅考慮可變成本計(jì)算超出平衡點(diǎn)的額外活動(dòng)的成本機(jī)會(huì)成本計(jì)算是否有更好的投資方式用來評(píng)估投資和業(yè)務(wù)決策的備選方案第二單元第7章 成本計(jì)算表和計(jì)算方法 第八章財(cái)務(wù)預(yù)算考核點(diǎn):財(cái)務(wù)預(yù)算定義112財(cái)務(wù)管理P112改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的技巧P116

15、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式P116預(yù)算：以貨幣形式表現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃外部條件業(yè)務(wù)使命內(nèi)部反饋市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)宏觀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃公司目標(biāo)和戰(zhàn)略年度預(yù)算指導(dǎo)預(yù)算過程監(jiān)督和控制實(shí)施實(shí)際結(jié)果第二單元第8章 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算過程財(cái)務(wù)部門發(fā)布預(yù)算指導(dǎo)參與人員對(duì)預(yù)算因素進(jìn)行分析填寫并提交預(yù)算表格輸理并審核總體預(yù)算預(yù)算審核通過預(yù)算沒有通過返回并修正管理方向和目標(biāo)指導(dǎo)方針外在因素分析內(nèi)部因素分析效率預(yù)測(cè)第二單元第8章 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算中的錯(cuò)誤和改進(jìn)措施沒有事實(shí)根據(jù)的假設(shè)沒有依據(jù)地對(duì)生產(chǎn)力高估以以前的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)推論為了平衡臨時(shí)砍掉某些項(xiàng)目圍繞關(guān)鍵性假設(shè)展開精確分析考慮一套應(yīng)急措施對(duì)新生事物或變化理性判斷第二單元第8章 財(cái)務(wù)預(yù)算 第九章差異分

16、析的效果考核點(diǎn):了解預(yù)算控制和差異分析P119了解其他預(yù)算控制因素P122彈性預(yù)算 122如何通過預(yù)算改善績(jī)效的方法 P123補(bǔ)充資料：P253造成差異的原因計(jì)劃的不周業(yè)務(wù)的改變價(jià)格和成本的差別效率及生產(chǎn)力的原因銷售完成情況意外或計(jì)劃外開支第二單元第9章 差異分析的效果 平衡的關(guān)鍵：績(jī)效模式圖減少浪費(fèi)提高效率改善質(zhì)量業(yè)務(wù)效率質(zhì)量第二單元第9章 差異分析的效果 單元測(cè)試一、判斷題1、。根據(jù)會(huì)計(jì)等式：所有者權(quán)益 = 資產(chǎn) - 負(fù)債。 答案是正確的。 752、。資產(chǎn)分為多種，有的資產(chǎn)是經(jīng)過一定的年限會(huì)折舊掉所有的價(jià)值，有的資產(chǎn)會(huì)升值。3、。直接成本、間接成本、管理費(fèi)用只是多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)一種成本的分法。934、。根據(jù)成本中心的概念，這個(gè)答案是錯(cuò)誤的。 975、。盈虧平衡就是指企業(yè)不虧不盈的點(diǎn)，這個(gè)點(diǎn)一般指的是銷售量。 104單元測(cè)試二、單選題1、D。選項(xiàng)ABC與產(chǎn)品的數(shù)量有直接的關(guān)系。952、A。房地產(chǎn)公司屬于固定成本高的企業(yè)。 1063、D。彈性預(yù)算是企業(yè)根據(jù)具體情況不斷做出調(diào)整的預(yù)算方法。 1224、B。生產(chǎn)類企業(yè)成本一般分為直接成本、間接成本和管理費(fèi)用。94-95