財務(wù)管理制度研討會

1、財務(wù)管理制度研討會前言受神華集團領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團財務(wù)部聘請信永中和會計師事務(wù)所（以下簡稱“信永中和”）和普華永道會計師事務(wù)所（以上簡稱“普華永道”），成立了由集團財務(wù)部、會計師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團財務(wù)制度編寫組，負責(zé)神華集團財務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報。神華集團財務(wù)管理制度項目組成員神華集團公司財務(wù)部外聘專家組：丁振遠，原煤炭部會計協(xié)會秘書長，煤干院副院長王曉燕

2、，煤干院教授梁 星，中國礦業(yè)學(xué)院博士信永中和會計師事務(wù)所項目組普華永道會計師事務(wù)所項目組目錄第一章：制度編制的思路、原則及框架第二章：財務(wù)機構(gòu)及人員管理第三章：預(yù)算管理第四章：資金管理第五章：資產(chǎn)管理第六章：收入、成本費用管理第七章：所有者權(quán)益管理第八章：稅務(wù)管理思路、原則及制度框架第一章：財務(wù)管理制度編寫思路制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務(wù)管理制度這套制度既吸收了大型跨國公司先進的財務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團的實際情況制度編寫宗旨制度范圍本次編寫的財務(wù)管理制度不僅僅限于財務(wù)部的管理內(nèi)容，將財務(wù)管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務(wù)管理過渡到廣義的財務(wù)管理公司各

3、個層面、各個部門都具有財務(wù)管理的職責(zé)，是財務(wù)管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機融合財務(wù)管理制度編寫思路（續(xù)）從財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)人員管理為出發(fā)點，以預(yù)算管理為方法，針對資金、資產(chǎn)、所有者權(quán)益、收入成本費用、稅務(wù)等五項財務(wù)管理對象，從明確各自的管理原則、母子公司及集團各職能部門之間的管理職責(zé)、授權(quán)經(jīng)營和授權(quán)審批、管理流程、內(nèi)控要求、考核和評價等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團財務(wù)管理的基本行為。財務(wù)機構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金管理資產(chǎn)管理收入、成本費用管理所有者權(quán)益管理稅務(wù)管理編制依據(jù)及適用范圍國家有關(guān)法律法規(guī)會計法公司法票據(jù)

4、法企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法 其他財經(jīng)法規(guī)神華集團公司規(guī)定神華集團有限責(zé)任公司章程 其他財經(jīng)方面的規(guī)定適用于集團公司及其出資成立的全資、控股子公司。子公司應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務(wù)管理實施辦法和實施細則，規(guī)范本公司內(nèi)部財務(wù)活動適用范圍神華集團新財務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關(guān)制度規(guī)定制定財務(wù)管理制度的編制目標規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率制度從集團公司層面對神華集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。其中，第5章資產(chǎn)管理和第2章財務(wù)機構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置的

5、規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際情況進行細化。其他各項制度均是集團公司的要求，各子公司應(yīng)遵照執(zhí)行。制度中界定了各層級、各責(zé)任中心的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。通過建立健全財務(wù)組織機構(gòu)體系和實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團整體的運用效率。財務(wù)管理制度的編制目標（續(xù)）提高集團資源利用率信息溝通更加順暢通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務(wù)資源，降低企業(yè)運

6、營成本，提高資源使用效率。加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險制度中詳細規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施，設(shè)計了用于監(jiān)控資金風(fēng)險的指標體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險管理職責(zé)，建立了較為完善的風(fēng)險防范體系。通過預(yù)算目標的分解下達、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務(wù)信息、經(jīng)營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準確性。神華集團財務(wù)制度建設(shè)總體安排集團公司財務(wù)制度集團層面財務(wù)管理及會計核算手冊子公司層面財務(wù)管理及會計核算手冊本次制度編寫內(nèi)容集團組織子公司編寫財 務(wù) 管 理會 計 核 算相互作用財務(wù)制

7、度基礎(chǔ)工作規(guī)范財務(wù)監(jiān)督與考核財務(wù)監(jiān)督與考核神華集團財務(wù)制度包括財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：財務(wù)管理制度與會計核算制度相互作用，財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)管理與會計核算制度的基礎(chǔ)，財務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施神華集團新制度的層次及內(nèi)容神華集團公司層面制度編寫原則合法性要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。合理性要符合神華集團的實際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。先進性充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國內(nèi)外先進管理經(jīng)驗?？刹僮餍灾贫戎忻鞔_了：誰來做、怎么做，誰來

8、審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。全面性應(yīng)全部涵蓋國家和神華集團現(xiàn)行的相關(guān)制度，對個別有沖突和需完善的內(nèi)容進行修訂和補充。嚴肅性制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。神華制度編寫要求神華集團財務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約7萬字。有關(guān)財務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在財務(wù)、會計監(jiān)督檢查辦法中統(tǒng)一編寫。財務(wù)機構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金管理所有者權(quán)益管理資產(chǎn)管理收入、成本費用管理稅務(wù)管理神華集團財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度架構(gòu)財務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財務(wù)機構(gòu)與人員管理財務(wù)制度功能模塊預(yù)算管理管理原則總 則資金管理資產(chǎn)管理收入成本費用管理所有者權(quán)益管理稅務(wù)

9、管理指標體系、管理流程、控制指標及測算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細化。財務(wù)機構(gòu)與人員管理是財務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中預(yù)算管理作為日常財務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細化指標體系管理流程預(yù)算編制指標測算、方法執(zhí)行與控制反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評反饋與調(diào)整 財務(wù)機構(gòu) 人員管理第二章：集團公司財務(wù)部門設(shè)置集團公司財務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé)集團層面子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財務(wù)部門設(shè)置子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé)子公司層面設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。集團公司財務(wù)部

10、門設(shè)置原則及部門職責(zé)。子公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。集團公司財務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。子公司財務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。人員管理財務(wù)負責(zé)人崗位設(shè)置財務(wù)部門設(shè)置財務(wù)部門崗位設(shè)置財務(wù)人員基本要求，財務(wù)部門負責(zé)人基本要求，財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育財務(wù)機構(gòu)財務(wù)機構(gòu)及人員管理制度結(jié)構(gòu)財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員管理主要依據(jù)會計法，并結(jié)合神華集團的行業(yè)管理特征而設(shè)置財務(wù)機構(gòu)及人員管理總經(jīng)理主管財務(wù)副總董事會集團公司財務(wù)組織體系財務(wù)部門負責(zé)人財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財務(wù)分析會計核算資金管理信息管理集團公司層面子公司財務(wù)組織體系子公司董事會子公司總經(jīng)理子公司總會計師財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部集團公司

11、財務(wù)部門對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)集團公司財務(wù)部門財務(wù)機構(gòu)及人員管理集團公司財務(wù)組織體系（續(xù)）子公司財務(wù)組織體系子公司董事會子公司總經(jīng)理財務(wù)部門負責(zé)人財務(wù)部門總資產(chǎn)為10億元、凈資產(chǎn)為1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位。總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)部門負責(zé)人財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財務(wù)分析資金管理資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)管理會計核算稅務(wù)管理財務(wù)信息化管理檔案管理出納崗位集團公司經(jīng)費核算綜合業(yè)務(wù)管理集團公司財務(wù)部門崗位設(shè)置職能加強的崗位一般財務(wù)會計管理崗財務(wù)機

12、構(gòu)及人員管理集團公司財務(wù)部門負責(zé)人依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團財務(wù)管理和會計核算制度；負責(zé)集團公司日常財務(wù)管理和會計核算工作；參與神華集團的籌資、投資、經(jīng)營決策，及時向集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實全面的財務(wù)會計資料；審查財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告，組織分析和評價財務(wù)指標，提出改善企業(yè)財務(wù)狀況的建議；組織開展財務(wù)檢查；擬定集團公司財務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負責(zé)監(jiān)督檢查；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)財務(wù)機構(gòu)及人員管理財務(wù)部門負責(zé)人預(yù)算管理資金管理總賬與報表管理銷售與應(yīng)收款管理成本與費用管理存貨與應(yīng)付賬款管理固定資產(chǎn)與在建工程管理稅務(wù)管理財務(wù)信息化管理出納崗位檔案管理子公司財務(wù)部

13、門崗位設(shè)置會計稽核職能加強崗位一般財務(wù)會計管理崗第三章：預(yù)算管理預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算指標體系 預(yù)算編制 執(zhí)行與控制 分析與反饋 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考核集團公司預(yù)算管理委員會、集團公司財務(wù)部門、集團公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計監(jiān)察部門）、子公司通過劃分預(yù)算管理責(zé)任中心、分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書、設(shè)立經(jīng)濟核算員、建立預(yù)算考評制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實到各責(zé)任中心。根據(jù)神華集團內(nèi)不同行業(yè)的特點設(shè)定不同的預(yù)算指標。指標體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。預(yù)算指標體系分為兩類：考核指標和輔助及分析指標。預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本

14、預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四類。神華集團預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。預(yù)算管理預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理預(yù)算的組織機構(gòu)設(shè)置集團公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，負責(zé)神華集團全面預(yù)算管理工作，對集團公司董事會負責(zé)。預(yù)算管理委員會設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門的負責(zé)人。神華集團預(yù)算管理組織體系財務(wù)部門審計監(jiān)察部門基本建設(shè)部門神華集團預(yù)算管理委員會神華集團董事會子公司預(yù)算組織體系分預(yù)算管理委員會財務(wù)部門職能部門業(yè)務(wù)部門子公司董事會調(diào)度部門生產(chǎn)技術(shù)部門人力資源部門規(guī)劃發(fā)展部門

15、預(yù)算管理委員會的常設(shè)機構(gòu)設(shè)在集團公司財務(wù)部門，負責(zé)日常的預(yù)算管理工作；規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門負責(zé)與本部門職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析；子公司的預(yù)算組織機構(gòu)及職責(zé)參照集團公司設(shè)立。集團公司預(yù)算管理委員會制定神華集團預(yù)算管理的原則、目標、政策和程序?qū)徸h神華集團預(yù)算目標和指標體系審議神華集團預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析審議神華集團預(yù)算考核辦法和獎懲方案組織神華集團預(yù)算考評協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題其他事項關(guān)鍵組織職責(zé)預(yù)算管理預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置集團公司財務(wù)部門擬定神華

16、集團預(yù)算管理制度擬定和下達神華集團預(yù)算目標和指標體系組織神華集團預(yù)算編制和調(diào)整工作協(xié)助預(yù)算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團預(yù)算完成情況報告擬定神華集團預(yù)算考核辦法其他工作集團公司董事會是預(yù)算總決策機構(gòu)，集團公司預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機構(gòu)。預(yù)算管理預(yù)算管理責(zé)任制子公司1部門1廠（礦）集團公司子公司2車間1車間2部門2一級責(zé)任中心二級責(zé)任中心三級責(zé)任中心逐級分解預(yù)算指標分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書：集團公司與子公司負責(zé)人、子公司與下屬獨立核算的責(zé)任中心負責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標逐級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書。逐級分解預(yù)算指標：將預(yù)算指標層層細化、逐級分解、落實

17、到各級責(zé)任中心和責(zé)任人。設(shè)立經(jīng)濟核算員預(yù)算責(zé)任考核：各責(zé)任中心應(yīng)定期對下屬責(zé)任中心進行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標的完成情況要與責(zé)任中心負責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。預(yù)算指標體系作為神華集團預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標。預(yù)算指標體系考核指標輔助指標用于對責(zé)任中心的考核預(yù)算管理預(yù)算指標體系主營業(yè)務(wù)收入成本費用利潤總額還本付息額經(jīng)營現(xiàn)金凈流量資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率財務(wù)效益狀況資產(chǎn)營運狀況 償債能力狀況 發(fā)展能力狀況 基建 狀況總資產(chǎn)報酬率主營業(yè)務(wù)利潤率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費用利潤率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率資產(chǎn)負債率現(xiàn)金流動負債比率速動比率銷售（營業(yè)）

18、增長率三年資本平均增長率三年收入平均增長率固定資產(chǎn)投資完成額固定資產(chǎn)投資成本降低率固定資產(chǎn)投資完工率集團公司預(yù)算指標經(jīng)董事會批準后逐級分解、下達到各責(zé)任中心預(yù)算管理預(yù)算管理流程第三階段第二階段第一階段預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的調(diào)整預(yù)算考評執(zhí)行與控制調(diào)整反饋與分析預(yù)算的反饋與分析預(yù)算編制預(yù)算編制發(fā)展戰(zhàn)略長期經(jīng)營、資本計劃預(yù)算管理是一個連續(xù)和循環(huán)的過程，預(yù)算的基本程序進一步細化形成預(yù)算操作手冊。神華集團年度預(yù)算管理流程分為三個階段：預(yù)算編制階段；預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；預(yù)算考評階段。預(yù)算管理預(yù)算編制主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、人工成本預(yù)算、

19、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算；經(jīng)營預(yù)算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算； 資本預(yù)算長短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算； 資金預(yù)算利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算神華集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四個部分。主要內(nèi)容預(yù)算種類董事會預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會集團公司各部門各子公司預(yù)算管理委員會集團公司各部門、各子公司年度預(yù)算指標初步確定與下達1編制年度預(yù)算初稿2合并預(yù)算第一次預(yù)算平衡會3修訂預(yù)算指標并下達4編制年度預(yù)算第二稿5預(yù)算管理委員會合并預(yù)算第二次預(yù)算平衡

20、會6編制年度預(yù)算終稿7董事會預(yù)算管理委員會下達集團公司年度預(yù)算終稿8預(yù)算管理委員會財務(wù)部門預(yù)算管理預(yù)算編制編制流程采用兩上兩下模式神華集團按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制年度預(yù)算。預(yù)算管理委員會與子公司領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算資金預(yù)算資本預(yù)算1經(jīng)營預(yù)算 分行業(yè)經(jīng)營情況 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算 銷售費用預(yù)算 234業(yè)務(wù)部門職能部門負責(zé)投資與資產(chǎn)的部門財務(wù)部門財務(wù)部門財務(wù)部門資本預(yù)算 投資及收益預(yù)算 固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算 在建工程預(yù)算資金預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 籌資及財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算 利潤預(yù)算 資產(chǎn)負債預(yù)算子公司預(yù)算編制流程預(yù)算管理預(yù)算編制經(jīng)營預(yù)算1費用預(yù)算管理費用預(yù)算表

21、資本預(yù)算2資金預(yù)算3財務(wù)預(yù)算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財務(wù)部門財務(wù)部門資本預(yù)算投資及收益預(yù)算固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算在建工程預(yù)算資金預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算籌資及財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算利潤預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算集團本部預(yù)算編制流程預(yù)算管理預(yù)算編制預(yù)算編制方法神華集團預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。對于特殊的公司或預(yù)算項目，經(jīng)集團公司預(yù)算管理委員會批準后方可使用“零基預(yù)算法”或其他預(yù)算方法。增量預(yù)算法概念：是以本年實際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標和對未來的預(yù)期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值適用的公司：已正常營運2年以上且市場環(huán)境比較穩(wěn)定的公司適用的預(yù)算項目：存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由

22、歷史數(shù)據(jù)預(yù)測可獲得比較合理結(jié)果的項目零基預(yù)算法概念：不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時以業(yè)務(wù)活動計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測算每個項目的預(yù)算值適用的公司：新成立的公司；缺少營運歷史數(shù)據(jù)積累的公司；生產(chǎn)或運營環(huán)境經(jīng)常變化的公司經(jīng)營指標出現(xiàn)大幅度變化的公司適用的預(yù)算項目：難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項目；缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項目預(yù)算管理預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的事前、事中和事后控制預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個方面；預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；預(yù)算執(zhí)行與控制重點在五個環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財務(wù)審核、統(tǒng)計記錄；事后下月初

23、信息反饋事中事前月度預(yù)算年度預(yù)算月度業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計記錄信息反饋 提供決策信息 指導(dǎo)下月預(yù)算 提供考核依據(jù)月初月度計劃預(yù)算的執(zhí)行與控制財務(wù)審核年度業(yè)務(wù)計劃預(yù)算執(zhí)行信息提供預(yù)算管理反饋與分析各子公司集團公司財務(wù)部門集團公司財務(wù)部門集團公司預(yù)算管理委員會組織本公司預(yù)算分析、預(yù)測2下達會議通知1編制集團公司預(yù)算執(zhí)行情況報告3召開經(jīng)濟活動分析會4集團公司預(yù)算管理委員會下達下期經(jīng)營目標5神華集團預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。經(jīng) 濟 活 動 分 析 會 集團公司定期組織召開經(jīng)濟活動分析會，分析預(yù)算執(zhí)行情況。書面報告 書面報告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐

24、級匯總、上報； 子公司財務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會和各部門子公司財務(wù)部門編制預(yù)算執(zhí)行情況表1組織執(zhí)行情況差異分析，向財務(wù)部門提供業(yè)務(wù)分析報告2匯總編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告并報送集團公司34集團公司財務(wù)部門編制神華集團預(yù)算執(zhí)行情況分析報告5集團公司預(yù)算管理委員會審查預(yù)算執(zhí)行情況6預(yù)算管理反饋與分析（續(xù)）預(yù)算分析報告預(yù)算完成情況：總結(jié)本期預(yù)算完成情況，差異率10以上的項目要簡述原因；預(yù)算指標分析：對主要指標的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價格、銷售收入、成本費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額；除主要指標外，實際情況與預(yù)算值差異率超過10的項目也要在分析報告

25、中進行分析；分析造成差異的主要原因，提出后期改進措施和建議。預(yù)算分析流程預(yù)算分析的內(nèi)容財務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心計算差異1分析產(chǎn)生差異的原因提出解決措施或建議2財務(wù)部門匯總編制分析報告3子公司預(yù)算管理委員會審批預(yù)算分析報告4財務(wù)部門上報集團公司財務(wù)部5預(yù)算管理預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整經(jīng)集團公司批準正式下達的預(yù)算原則上不允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟l(fā)生下列情況之一并且對本公司的支出造成重大影響時，可以申請調(diào)整預(yù)算指標：公司決定追加（或縮減）營運任務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、經(jīng)營范圍發(fā)生重大調(diào)整市場形勢發(fā)生重大變化國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化生產(chǎn)條件發(fā)生重

26、大變化不可抗力等其他重大情況預(yù)算管理預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）各子公司集團公司財務(wù)部門集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)各子公司集團公司預(yù)算管理委員會提交預(yù)算調(diào)整申請和調(diào)整方案12上報預(yù)算調(diào)整方案3匯總預(yù)算調(diào)整方案4審查/批準預(yù)算調(diào)整方案5集團公司董事會批準預(yù)算調(diào)整6下達預(yù)算調(diào)整通知書7集團公司預(yù)算管理委員會調(diào)整預(yù)算指標？是否集團公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標，則經(jīng)預(yù)算管理委員會批準后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標則必須上報集團公司董事會審批；子公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團公司下達的預(yù)算指標，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會批準后，上報集團公司財務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標則必須上報集團公司預(yù)算管理委員會審批；對不履

27、行預(yù)算調(diào)整審批程序而擅自執(zhí)行的項目，在預(yù)算考核時一律視作超預(yù)算項目處理。預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程方案是否符合規(guī)定是，批準方案否預(yù)算管理預(yù)算的考評集團公司預(yù)算管理委員會統(tǒng)一組織神華集團年度預(yù)算考評工作?？荚u結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù)考評指標分為兩類，一類為考核指標，用于預(yù)算考核，另一類經(jīng)營業(yè)績評價指標，用于經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績評價。按照各種類型指標的重要性分別確定指標權(quán)重?？己酥笜说臋?quán)重每年由集團公司預(yù)算管理委員會統(tǒng)一制定，隨預(yù)算指標下達到子公司。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標。預(yù)算考評預(yù)算考評指標預(yù)算管理預(yù)算的考評（續(xù)）預(yù)算考評程序預(yù)算管理委員會各子公

28、司各級公司預(yù)算管理委員會財務(wù)部門各級公司財務(wù)部門各級公司預(yù)算管理委員會勞資部門制定預(yù)算考評辦法1審查指標完成情況2組織各責(zé)任中心進行分析3組織考核、完成評價報告4考核兌現(xiàn)5集團公司預(yù)算管理委員會制定集團公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實際情況對考核辦法進行細化子公司預(yù)算管理委員會組織召開預(yù)算分析會，對本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評報告集團公司及子公司預(yù)算管理委員會組織相關(guān)部門計算各責(zé)任中心預(yù)算考評分值，編制考評報告，組織獎罰兌現(xiàn)預(yù)算管理對目前財務(wù)管理的改進與提升由財務(wù)收支預(yù)算過渡為全面預(yù)算體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范對責(zé)任中心的考評更加全面、合理以往的

29、預(yù)算僅是財務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接。制度中規(guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面： 預(yù)算的內(nèi)容除財務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算； 建立了以預(yù)算管理委員會為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負其責(zé)的組織體系； 預(yù)算的過程涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及到企業(yè)的所有人員；全面預(yù)算是一個整體，不同的責(zé)任中心、不同的預(yù)算指標相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團公司整體目標的實現(xiàn)。預(yù)算管理體現(xiàn)了對下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。集團公司對預(yù)算外事項的審批將更加嚴格

30、，通過一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標的考核代替以往單純財務(wù)指標的考核，使業(yè)績考評更加科學(xué)、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標的現(xiàn)象。第四章：資金管理資金管理資金管理制度結(jié)構(gòu)資金預(yù)算管理籌資管理資金結(jié)算管理資金運用管理資金風(fēng)險管理集團公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式通過統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控神華集團資金活動，充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險資金管理原則擔保管理資金管

31、理資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理從預(yù)算指標體系、預(yù)測方法、預(yù)算的反饋和分析等方面對預(yù)算管理體系中資金部分進行了細化。資金預(yù)算指標體系資金預(yù)算指標考核指標控制分析指標總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對量指標相對量指標現(xiàn)金凈流量：其中：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 采購付款額、銷售回款額 投資活動現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資付款額 合理現(xiàn)金存量 籌資活動現(xiàn)金凈流量 金融機構(gòu)借款額、還本付息額償債能力指標：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率資金營運能力指標：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率用于對責(zé)任中心的考核用于對公司內(nèi)部運營監(jiān)控與分析資金預(yù)算的分析與反饋資金預(yù)算執(zhí)行情況表各責(zé)任中心要定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析

32、與反饋。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：資金分析報告集團公司和各子公司定期編制資金分析報告，主要包括以下內(nèi)容： 資金指標預(yù)算完成情況分析； 本期資金計劃完成情況； 銀行借款和其他重大融資項目進展情況；資金運作中存在的問題及解決措施；下期資金計劃。按規(guī)定要求編制資金管理資金預(yù)算管理（續(xù)）資金周報各子公司財務(wù)部門每周向集團公司財務(wù)部門報送上周資金周報。資金周報包含以下內(nèi)容： 上周初資金余額； 上周末資金余額； 上周資金流入、流出量； 上周大額資金流入、流出項目的說明。資金管理籌資管理各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計劃報送集團公司財務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。集團公司統(tǒng)一管理神華集團外

33、部籌資，子公司對外籌資需報集團公司審批。籌資管理的原則統(tǒng)一籌資計劃集中授信集團公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況?；I資組合子公司籌資應(yīng)首先選擇集團內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需要，應(yīng)以資金風(fēng)險和成本最低化為原則，通過集團公司綜合授信借款、申請發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。 資金管理籌資管理（續(xù)）籌資內(nèi)部控制不相容崗位分離控制應(yīng)當建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有

34、關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。授權(quán)批準控制1）明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得超越審批權(quán)限。2）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)?；I資方案集體決策制度應(yīng)當建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準；重大籌資方案應(yīng)當實行集體審議聯(lián)簽。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄?；I資決策責(zé)任追究制度應(yīng)當建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。資金管理籌資管理（續(xù)）籌資結(jié)構(gòu)控制1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)