財務會計管理規(guī)章制度培訓資料

1、財務會計治理制度編制日期審核日期批準日期第一部分 總則第一條 為了規(guī)范集團公司（以下簡稱公司）的財務行為，加強財務治理和經(jīng)濟核算，依照國家財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，修訂本制度。第二條 公司一切財務、會計活動均應符合企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則的要求，具體會計核算制度遵照企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則執(zhí)行。第三條 本制度適用于公司本部及下屬獨立核算及非獨立核算的子公司、分公司的財務治理工作，同時也是控股、參股子公司財務治理工作的參考依據(jù)。各子公司為獨立核算的法人單位，應依照相關法規(guī)和制度，參照本制度自行制訂具體的財務治理制度。關于本制度中已作出的對子公司的治理方法，

2、各子公司應嚴格遵照執(zhí)行。第二部分 財務會計治理制度 為進一步加強財務治理，規(guī)范集團會計核算工作，確保各公司財務治理、會計核算等工作符合國家各項法律、法規(guī)的要求，操縱費用開支，嚴肅財經(jīng)紀律，更好地發(fā)揮財務部門的核算監(jiān)督職能，提高企業(yè)治理水平和經(jīng)濟效益，特制定本制度。第一章 會計核算治理制度第四條 賬務處理的差不多原則凡有法人企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的公司，均作獨立核算單位，對外均以獨立法人出現(xiàn)。各地區(qū)公司按當?shù)囟悇諜C關要求按時申報納稅。每月月底為結(jié)賬日，下月十號前各公司報表報送總公司。第五條 記賬原則及核算的原則：采納借貸記賬法及權責發(fā)生制，即凡是收益差不多實現(xiàn)，費用差不多發(fā)生，不論款項是否收付，都應作為本

3、期的收益或費用入賬。凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的權益或費用處理。一個時期內(nèi)的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)入賬。凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項支出都應記資本支出，不得計入費用作為收益支出，凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出，都應作收益支出，同時計入成本、費用。第六條 會計期間分為年度、季度和月份，會計年度采納公歷年制，自公歷年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。第七條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。憑證、賬簿、報表，均用中文書寫。第八條 會計科目:由集團財務中心依照行業(yè)企業(yè)制度中所訂的會計科目,結(jié)合公司業(yè)務情況統(tǒng)一設置。第九條 會

4、計報表:外部報表依據(jù)國家所規(guī)定的會計報表格式的填報時刻、份數(shù)執(zhí)行。做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時，各直接或間接控股的子公司必須于集團規(guī)定時刻內(nèi)報送相關報表，以便編制合并會計報表（詳見財務會計報告制度規(guī)定）。（講明：財務報表保管為永久。）第十條 會計憑證（一）使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證指：工資表、支付證明單、收款收據(jù)、借支單等。外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系時，由對方開給本單位的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。（二）統(tǒng)一使用電腦復式記賬。（三）會計憑證保管期限為15年。保管期滿按會計檔案治理要求進行銷毀。第十一條 外幣折算業(yè)務（一）采納中國人民銀行

5、統(tǒng)一公布的市場匯率作為處理外幣業(yè)務的折合匯率。（二）采納當天匯率作為記賬匯率。（三）采納按月期末調(diào)整法核算匯兌損益。第十二條 財會人員離職時，必須辦清交接手續(xù)，并注明交接日期，由上級主管人員監(jiān)督交接，并由交接雙方簽章。未按規(guī)定辦清交接手續(xù)的財會人員，不得離職。第二章 資金治理制度第十三條 資金治理規(guī)定（一）公司的對外付款由財務部審核并報財務總監(jiān)、首席財務官同意后予以支付。（二）公司出納每天依照現(xiàn)金/銀行收支憑證、開具的支票填寫當天資金日報（支票做限額，憑證做實額），確保資金日報的銀行存款、現(xiàn)金余額與賬面余額無誤。（三）每天下班前各地區(qū)公司將本公司當天的銀行存款余額、現(xiàn)金余額和大額支出（金額下限

6、以集團財務中心通知為準）報集團財務中心。（四 ）月末、季末、年末財務中心負責收集各公司、各部門的收入、支出資料，擬定下月、下季、下年的資金打算，預測收入來源和支出數(shù)額，提出資金盈余或缺口的解決方案。（五）月末、季末、年末財務中心組織進行本期資金打算實施情況總結(jié)，分析緣故，提出整改措施及時反饋至原打算編制部門，以達到提高以后打算編制的準確性，降低偏差的目的。第十四條 現(xiàn)金治理規(guī)定（一）每天庫存現(xiàn)金余額定為5000元人民幣，超過限額部分，當天存入銀行或公司指定存折，除規(guī)定范圍和專門情況下支出以外，不得在業(yè)務收入的現(xiàn)金中坐支。（二）現(xiàn)金支付的范圍1、發(fā)放職員及臨時人員的工資、各種津貼及獎金；2、個人

7、報銷類費用（差旅費、招待費、交通費、通訊費等）；3、1000元以下的零星開支等；4、極專門情況下需要支付現(xiàn)金，應由經(jīng)辦人寫明申請緣故，經(jīng)部門負責人同意后方可辦理。（三）現(xiàn)金收付的手續(xù)和規(guī)定1、在收付現(xiàn)金時必須認真、詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定手續(xù)，必須審核開支是否符合制度規(guī)定，審批手續(xù)是否完備，是否有齊全、合法的原始憑證。2、所收付的現(xiàn)金，必須認真清點，既要點大數(shù)，也要點細數(shù)，還要建立復核制度，以防差錯事故。一線營業(yè)人員及收款員在面對顧客收付現(xiàn)金時，還應唱收唱付。3、在收付現(xiàn)金后，必須在付款單據(jù)或原始憑證上加蓋注明日期的“現(xiàn)金收訖”、 “現(xiàn)金付訖”字樣的戳記（報銷發(fā)票剪角亦可）。4、現(xiàn)金出

8、納必須做到日清月結(jié)，會計主管應每月定期或不定期檢查出納庫存現(xiàn)金情況，并做出盤點表送交財務部經(jīng)理，確保現(xiàn)金的賬存與實際庫存數(shù)相符。嚴禁以白條抵充庫存，嚴禁挪用庫存現(xiàn)金，發(fā)覺庫存現(xiàn)金的長余或短缺，應立即作出記錄，及時列賬，并查明緣故、明確責任，按照規(guī)定的審批權限核批處理。第十五條 備用金治理規(guī)定因工作需要，經(jīng)批準可預支臨時備用金和長期備用金。（一）申請臨時備用金請款時，經(jīng)辦人要認真填寫請款單或借支單，附上付款依據(jù)（如合同、收費標準等）由各級領導在權限范圍內(nèi)審批，超出權限范圍報李生/張生審批，財務部審核并報財務總監(jiān)、首席財務官同意后予以支付。經(jīng)辦人員業(yè)務處理完后需及時辦理清賬。逾期不歸還者按公司相關

9、規(guī)定執(zhí)行。（二）公司職員可依照業(yè)務需要預支長期備用金，持由上級主管領導簽核后的借支單到財務部辦理。每年清算一次。逾期不歸還者按公司相關規(guī)定執(zhí)行。（三）備用金的治理實行“前賬不清,后賬不借”原則。（四）借款人調(diào)離公司或離職需先歸還備用金方可辦理相關其他手續(xù)。第十六條 銀行賬戶、存款治理（一）市內(nèi)往來單位的應收款項，以支票結(jié)算的，應在收到支票的當天，最遲不得超過第二天，把支票送存銀行結(jié)算，以加速資金回籠。（二）應存銀行的款項（含現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬票據(jù)），應填制“送款單”連同現(xiàn)金或結(jié)算憑證、轉(zhuǎn)賬票據(jù)等送存銀行（以外幣幣值計算的票據(jù)，還應注明送存銀行當日的外匯牌價匯率），并將“送款回單”或“銀行收款通知”附入

10、會計憑證作為入賬依據(jù)。（三）到銀行提取款項或轉(zhuǎn)出款項時，應開出支票或其他結(jié)算憑證，并應及時將支票存根、結(jié)算憑證付款聯(lián)等銀行結(jié)算單據(jù)登入備查簿后附入會計憑證。（四）公司在銀行開立的存款賬戶，不準外單位或個人借用來進行結(jié)算。（五）出納人員不得發(fā)出全空白支票。如因?qū)ｉT情況，為方便工作，準許發(fā)出半空白支票即必須填寫日期、受票單位名稱、用途，只空出金額欄（但要注明限額金額）。（六）出納人員應定期（每月至少核對兩次）與銀行核對存款余額。在接到銀行對賬單后，應逐筆核對借貸發(fā)生額和余額。發(fā)覺記賬錯誤，要立即更正。屬于銀行的差錯，要及時通知銀行更正。發(fā)覺有未達賬款，應采納“余額查找法”進行查對，并于每月20日前

11、編制及復核“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來確定收付的未達賬，對未核實的未達賬款，要加強治理，經(jīng)常檢查，如發(fā)覺有賬款長期未達，應認真查明緣故及時處理。（七）銀行賬戶的開設須填報開戶審批表，經(jīng)集團領導審批后方可開戶。如因業(yè)務需要確需開通網(wǎng)上銀行（電話銀行）功能的，報集團財務總監(jiān)/首席財務官審批后方可辦理；第十七條 公司商務卡治理規(guī)定 為明確公司商務卡的使用和報銷流程、審批權限，加強對商務卡治理，特制定商務卡治理規(guī)定。（一）開卡申請：依照工作需要由本人或部門負責人提出申請報李生/張生批準。財務部依照手續(xù)齊全的商務卡開卡申請書在公司規(guī)定的銀行賬戶開立商務卡，實行一人一卡，不得辦理附屬卡，辦妥后交與持卡人并做好

12、商務卡簽收手續(xù)。（二）商務卡報銷手續(xù)：1、將商務卡刷卡小票與正式發(fā)票粘貼一起，持卡人在每張發(fā)票上簽字，同時填寫支付證明單、公司信用卡消費表，報各級分管領導簽字。2、當月商務卡消費費用應在當月報銷，若有專門情況，應在下月的月底前報銷完畢。財務部每月向銀行索取上月商務卡消費清單，以銀行對賬單的方式錄入財務系統(tǒng)，制作余額調(diào)節(jié)表。對超過一個月沒有報銷的由財務人員打印出來，發(fā)放到持卡人手中，提醒及時報銷；超過兩個月沒有報銷的，通知持卡人將沒有報銷部分的現(xiàn)金交還財務。（三）出納定期查詢商務卡銀行賬戶余額。（四）持卡人調(diào)離公司或離職需立即把信用卡交回財務部簽收，并將信用卡消費單據(jù)核對清晰、銷賬后方可辦理相關

13、其他手續(xù)。第三章 應收賬款治理制度 第十八條 應收賬款治理 （一）應收賬款是指因銷售房產(chǎn)，提供勞務而形成的債權。包括銷售房產(chǎn)按合同按期交款的應收賬款,施工企業(yè)按工程進度結(jié)算的應收賬款及其他類型的公司在業(yè)務經(jīng)營中產(chǎn)生的應收款項和其他各公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權。 （二）應收賬款的計量：應收賬款采納實際發(fā)生額記賬。 （三）應收房款的治理：會計期末，財務收入組匯總各應收房款的客戶，關于按合同已到交款期但客戶尚未交款的，應及時向客戶催收房款，關于較長時刻拖欠房款的客戶，應向法務部門提交欠款客戶資料，并由法務部門采取法律行動。（四）壞賬預備的計提方法及和計提比例：關于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測

14、試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生重大減值，依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬預備。對有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的單項金額非重大的應收款項，單獨進行減值測試，確定減值損失，計提壞賬預備關于其他應收款項，依據(jù)債務單位的實際財務狀況、償債能力等相關信息，按應收款項的賬齡特征進行劃分，并于資產(chǎn)負債日按以下方法計算確定壞賬預備：應收款項賬齡： 提取比例： 1年以內(nèi) 5%1-2年 20%2-3年 50% 3年以上 80%對集團內(nèi)部各公司之間往來形成的應收款不計提壞賬預備。（五）壞賬的核算方法：公司采納備抵法對壞賬進行核算。實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬預備。第四章 存貨治理制度第十九條

15、 存貨治理（一）開發(fā)成本1、開發(fā)成本分開發(fā)用土地及開發(fā)中在建工程，按購買土地及工程的實際支出核算，在核算過程中，須按征地拆遷稅費，前期費用，建筑安裝工程費，基礎設施費。配套設施費，開發(fā)間接費用等進行歸集。2、開發(fā)成本在工程竣工并經(jīng)驗收合格后，交給業(yè)主當月，按項目預算轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品。以公司各部門會簽的交樓會簽表及經(jīng)住房和城鄉(xiāng)建設部備案的竣工備案表作為開發(fā)成本轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品的依據(jù)。3、各公司必須至少每個會計年度末對開發(fā)用土地及開發(fā)中的在建工程進行實地盤點，并依照工程部提供的工程進度表，參考投資概算，逐項核對賬面與實際發(fā)生工程額，確保賬實相符，關于發(fā)覺實物與賬面不符的情況，要及時查清緣故，經(jīng)批準后做相應的

16、賬務處理。（二）開發(fā)產(chǎn)品1、開發(fā)產(chǎn)品是指差不多完成全部開發(fā)過程，驗收合格后依照設計標準，達到交樓條件，按照合同約定的條件交付購房者，或者能夠作為現(xiàn)樓對外銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品。2、在樓盤完工時，須按測繪明細填制樓盤存貨明細表，同時保證該表的存貨金額與賬面一致。3、關于出售開發(fā)產(chǎn)品，采納個不計價法確定出售開發(fā)產(chǎn)品的成本。月末各公司須在取得銷售合同并確認已收取首期房款的情況下，對開發(fā)產(chǎn)品作銷售的確認，即把開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入到主營業(yè)務成本。同時在存貨明細表上減少該存貨的面積及價值。在結(jié)轉(zhuǎn)過程中， 必須正確按面積乘以成本單價，計算轉(zhuǎn)出的成本。每個會計期末，須檢查存貨明細表存貨面積及存貨價值，保證存貨明細表價值

17、與賬面存貨價值一致。4、未售開發(fā)產(chǎn)品（1）各公司至少應于每個會計年度末對開發(fā)產(chǎn)品進行盤點，核對各樓盤的賬面記錄金額與實際存貨的面積乘成本單價是否一致，確保賬實相符，依照期末盤點結(jié)果，相應在當期調(diào)整存貨的賬面價值。保證存貨明細表價值與賬面存貨價值一致。（2）公司將開發(fā)的盈利性配套設施用于經(jīng)營，應視同自用固定資產(chǎn)進行處理，按盈利性配套設施的實際成本，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)的治理方法進行治理。（3）用于回遷開發(fā)產(chǎn)品。公司將開發(fā)的房屋用于回遷，應嚴格按照拆遷協(xié)議的約定，在相關部門移交物業(yè)后，按照簽收記錄，對已移交回遷房作賬務處理。關于尚末移交的回遷開發(fā)產(chǎn)品，各公司必須定期對回遷開發(fā)產(chǎn)品進行盤點，確

18、保賬實相符，關于改變用途用做出售的回遷開發(fā)產(chǎn)品，應在取得相關變更合同后，改變開發(fā)產(chǎn)品的用途。并做相應后續(xù)的賬務處理。 5、出租開發(fā)產(chǎn)品分投資性房地產(chǎn)及臨時出租開發(fā)產(chǎn)品（1）投資性房地產(chǎn)是指按公司的要求，預備長期持有該物業(yè)并賺取租金的出租開發(fā)產(chǎn)品。（2）對投資性房地產(chǎn)采納公允價值計量，不計提折舊。期末須按公允價值對投資性房地產(chǎn)的賬面價值進行調(diào)整。公允價值的確定，一般以中介評估機構(gòu)的評估報告確定。（3）設置投資性房地產(chǎn)科目單獨核算。（4）關于計入投資性房地產(chǎn)核算的開發(fā)產(chǎn)品，各公司必須建立建全相關的備查明細資料，且至少每個會計年度期末對投資性房地產(chǎn)進行盤點，并檢查各投資性房地產(chǎn)期末的租賃情況，確保投

19、資性房地產(chǎn)賬實相符。（5）關于臨時出租的開發(fā)產(chǎn)品，按開發(fā)產(chǎn)品治理方法進行治理，相應制作各月用于出租及已租出開發(fā)產(chǎn)品的明細表，以準確核算租金收入。6、會計期末，須對開發(fā)用土地及開發(fā)中的開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品的期末價值進行復核，關于有跡象表明存貨可能發(fā)生減值的，按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計提減值預備。7、各種原材料(包括在途，在庫等)、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品（1）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品按實際成本計量：原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的實際成本由買價加運輸費、裝卸費、相關稅費、保險費，入庫前的選擇費用以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。自制的材料，半成品及周轉(zhuǎn)材料按實際發(fā)生的材料費，人工費及間接費等構(gòu)成。

20、（2）原材料發(fā)出的計量：采納移動加權平均法計量發(fā)生的原材料的成本；（3）周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品發(fā)出的計量：采納一次攤銷的方法；周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品必須建立報廢制度。（4）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的盤點制度：會計中期采納賬面盤存法(永續(xù)盤存法)。但各公司必須定期（至少每個會計期末）對庫存的原材料進行實地盤點，并對盤點結(jié)果寫成書面報告，關于盤虧或毀損的原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，應于期末前查明緣故，按重置成本在“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，待治理層批準后再做相應的賬務處理。處理的程序為：關于盤盈的存貨，經(jīng)治理層批準后沖減治理費用。關于盤虧或損毀的存貨，應先扣除殘料價值、能夠收回的保險賠償

21、和過失人賠償，將凈損失計入治理費用；屬于自然災難等特不緣故造成的，將凈損失計入營業(yè)外支出。 （5）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的期末計量：原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提跌價預備。（6）資產(chǎn)負債表日，當原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品成本低于可變現(xiàn)凈值時，按原材料成本計量；當原材料成本高于可變現(xiàn)凈值時，原材料按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提跌價預備，計入當期損益。（7）存在以下情況或若干情況時：應將原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益：1）霉爛變質(zhì)的；2）差不多過期且無轉(zhuǎn)讓價值的；3）生產(chǎn)中已不再需要，同時已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；4）其他足以證明已無使用

22、價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。（8）原材料、周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的治理A.材料進倉治理規(guī)定：1）正確進行材料分類，合理設置倉庫分類明細賬本，并建立材料存銷卡片。2）嚴格按照材料打算收料。3）所有材料進倉，收料人必須對比采購打算表、采購報價單、材料送貨單的規(guī)格型號，清點數(shù)量、檢查質(zhì)量，確保存物資資完好無損，才能簽發(fā)由供應商提供的送貨單。4)收料單是倉庫治理的重要憑證，不得擅自、隨意補開收料單。B.材料出倉治理規(guī)定：1）材料出倉必須憑填寫完整、有效的領料單發(fā)貨。2）嚴格按照受控材料打算發(fā)貨，做好材料發(fā)放登記。 C.材料轉(zhuǎn)倉治理規(guī)定1）各工地、分廠（場）之間的材料轉(zhuǎn)倉，轉(zhuǎn)出方倉庫須將經(jīng)確認批準的材料調(diào)撥單隨

23、車付運。2）轉(zhuǎn)入方倉庫憑材料調(diào)撥單進行材料驗收、確認。8、向發(fā)包商承建的工程施工（1）工程施工的構(gòu)成：由直接費用和間接費用等構(gòu)成。直接費用則由耗用的材料費用、耗用的人工費用、耗用的機械使用費及其他直接費用。直接費用在發(fā)生時直接計入施工項目的成本，間接費用則在資產(chǎn)負債表日按照系統(tǒng)，合理的方法分攤?cè)敫魇┕ろ椖?。?）工程施工的期末計量：關于各個承建的建筑項目，期末應當對其進行減值測試，假如項目建筑合同的可能總成本超過合同總收入，則形成合同可能損失，應提取損失預備，并確認為當期費用。（3）會計期末，至少每個年度會計期末，必須對各工程施工項目進行實地盤點，各個項目核對賬面和實際發(fā)生額與工程實際進度的情

24、況，保證賬實相符。第五章 長期投資治理制度第二十條 長期投資治理(一)長期股權投資要緊包括以下四形式:1、對子公司的投資：是指對被投資企業(yè)能夠?qū)嵤┎倏v的權益性投資。操縱是指有權決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營決策。具體表現(xiàn)為：母公司通過直接或間接合計持有子公司超過50%的股權；關于母公司直接及間接持股合計少于50%，但有以下情形的，也應該計入受母公司操縱的范圍：通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權；依照公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策；有權任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；在被投資單位董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權。2、合營公司：是指與其他合營方

25、一同對被投資企業(yè)實施共同操縱的權益性投資。共同操縱是指：按照合同約定對某項經(jīng)濟活動共有的操縱。具體表現(xiàn)形式為，一般在合營企業(yè)設立時或股權轉(zhuǎn)讓的過程中，合營各方在投資合同或協(xié)議中約定在所設立合營企業(yè)的重要財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策制定過程中，必須由合營各方均同意才能通過。3、聯(lián)營企業(yè)：是指對被投資單位具有重大阻礙的權益性投資。重大阻礙是指對一個企業(yè)的財務及經(jīng)營政策有參與決策的權力，但不能夠操縱或者與其他方一起共同操縱這些政策的制定。具體推斷為，一般情況下，對被投資企業(yè)直接或通過子公司間接擁有被投資單位20%以上但低于50%的表決權股份時認為具在重大阻礙。4、投資企業(yè)持有被投資企業(yè)不具操縱、共同操縱或重大

26、阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。(二)長期股權投資的初始投資成本的確定：1、以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要的支出，但所支付的價款中包含的被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應作為應收項目核算，不構(gòu)成取得長期股權投資的成本。2、以發(fā)行權益性證券方式取得的長期股權投資，其成本為所發(fā)行權益性證券的公允價值，但不包括應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。3、投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。(三)

27、長期投資的后續(xù)計算：、對子公司的投資及對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采納成本法進行核算。、對合營及聯(lián)營公司采納權益法進行核算。(四)長期投資成本法核算及權益法核算的轉(zhuǎn)換：、原持有的對被投資單位不具有操縱、共同操縱或重大阻礙、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大阻礙或是實施共同操縱的，應由成本核算轉(zhuǎn)為權益法核算。、原持有的對被投資單位具有操縱、共同操縱或重大阻礙的，因追加投資等緣故轉(zhuǎn)變?yōu)槭懿倏v企業(yè)的，應由權益法核算轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ê怂恪?、因處置投資導致對被投資

28、單位的阻礙能力由操縱轉(zhuǎn)為具有重大阻礙或者與其他投資方一起實施共同操縱的情況下，應由成本法轉(zhuǎn)為權益法核算。(五)長期股權投資的減值：1、會計期末，長期股權投資假如存在減值跡象的，應按規(guī)定計提減值預備。2、對子公司、聯(lián)營公司及合營公司的投資，應當按照企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定確定其可收回金額及應予計提減值預備。3、長期投資的可收回金額的可能，應當依照其公允價值減去處置費用后的凈額與長期投資可能以后的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。4、對持有的對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙、活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當按照企業(yè)會計準則第22號金融工具的確認和計量規(guī)定確認

29、其可收回金額及應予計提的減值預備。(六)長期股權投資的處理：對所持有的被投資單位的股權全部或部份對外出售時，應相應結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權相對應的長期股權投資的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額，應確認為處置損益。(七)會計期末對集團外的各項長期股權投資項目，應取得被投資單位的會計報表。按各個投資項目，對長期股權投資的投資成本，被投資公司實現(xiàn)的年度損益、累計損益情況及利潤分配的情況整理成報表，以及時反映對外投資及投資效益的情況。第六章 固定資產(chǎn)治理制度第二十一條 固定資產(chǎn)治理制度（一）固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一治理，財務部核算，并分不設立賬卡登記，行政部每年至少組織進行一次固定資產(chǎn)盤點

30、，財務部監(jiān)盤，保證財產(chǎn)安全完整，賬實相符。行政部應指定職員負責對固定資產(chǎn)進行日常治理（治理方法由行政部另定）。（二）購建的固定資產(chǎn)，竣工驗收后按實際成本從購建支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算。（三）由于保管、使用不當而造成的遺失或損毀，責任者必須寫出事故報告，依照有關部門鑒定明確責任，提出處理意見，其發(fā)生的修理費或報廢損失，依照公司有關規(guī)定或公司領導審批意見執(zhí)行。（四）提高固定資產(chǎn)利用率，依照需要由行政部統(tǒng)一調(diào)劑使用，并辦理調(diào)撥手續(xù)。（五）財務部依照企業(yè)財務制度規(guī)定的折舊年限和標準，按月計提折舊。第七章 資本及資本金治理制度第二十二條 資本金治理制度：（一）資本金是指企業(yè)在工商行政治理部門登記的注冊資

31、金。資本金治理制度是企業(yè)財務通則圍繞資本金的籌集、治理以及所有者的責權利等方面所做的法律規(guī)范。建立資本金制度，有利于保障所有者權益，有利于企業(yè)獨立自主、自負盈虧，也為企業(yè)正確核算盈虧制造了必要的條件。投資者將資本投入企業(yè)后要求資本不但要保值，還要不斷增值。只有企業(yè)盈利才能促使資本保值增值。（二）自有資金也稱自有資本或權益資本，是企業(yè)依法籌集并長期擁有，能夠自主支配運用的資金來源。我國財務制度規(guī)定，企業(yè)自有資金包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。任何一家新公司的第一批資金來源應該是權益資本，它既是公司的實收資本，也是籍以舉債經(jīng)營的基礎與前提。自有資金一般具有以下特征：1、自有資金的所有

32、權歸企業(yè)投資者。投資者憑其所有權參與企業(yè)經(jīng)營治理和利潤分配，并對企業(yè)的經(jīng)營狀況承擔責任。2、企業(yè)對自有資金依法享有經(jīng)營權，在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回其投入的資本，因而自有資金被視為“永久性資本”。3、企業(yè)的自有資金是通過國家財政資金、其他企業(yè)資金、民間資金、外商資金等渠道，采納汲取直接投資、發(fā)行股票、留用利潤等方式籌措形成的。 （三）企業(yè)財務通則從第十五條到第二十條闡述了資本金治理的具體內(nèi)容與要求如下： 1、企業(yè)依法以汲取直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權益資金的，應當擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù)，操縱籌資成本。 2、企業(yè)籌集的實收資本，

33、應當依法托付法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。 3、企業(yè)應當執(zhí)行國家有關資本治理制度，在獲準工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權益。 4、企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間能夠由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓，但不得抽逃或者變相抽回出資。 5、除公司法等有關法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應當符合有關條件和財務處理方法，并經(jīng)投資者決議。 6、對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價），企業(yè)應當作為資本公積治理。經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 7、企

34、業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，能夠用于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以許多于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。8、企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本的，由投資者履行財務決策程序后，辦理相關財務事項和工商變更登記。（四）股東應當按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入有限責任公司在其所在地銀行開設的賬戶，而不能夠?qū)Ⅱ炠Y款繳存至外省市銀行。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。以非貨幣財產(chǎn)出資的，應當評估作價，并依法辦理其財產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移手續(xù)，即產(chǎn)權必須過戶。

35、非貨幣出資的注冊資本可達70%，包括知識產(chǎn)權的出資比例。 （五）投資者每次出資后應當向公司登記機關進行營業(yè)執(zhí)照的變更登記。 股東不按照有關規(guī)定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。有限責任公司成立后，發(fā)覺作為設立公司出資的非貨幣財產(chǎn)的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應當由交付該出資的股東補足其差額；公司設立時的其他股東承擔連帶責任。 （六）公司成立后，股東不得抽逃出資。公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機關責令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。 第八章 費用治理制度第二十三條 費用治理(一)費用預算治

36、理1、各部門草擬費用預算方案，經(jīng)財務部門審核報公司董事會批準后執(zhí)行。2、各部門、項目公司在執(zhí)行費用預算方案過程中，若認為確有必要追加預算時，須提出追加預算方案，經(jīng)財務部門審核報公司董事會批準后執(zhí)行。3、財務部門應嚴格按公司費用預算付款，嚴禁超費用預算對外支付。(二)費用核算的規(guī)定1、轉(zhuǎn)賬攤銷費用:各種物料、用品、訂制的包裝用品、家具用具、固定資產(chǎn)折舊，這些費用，均采取定期攤銷轉(zhuǎn)賬。2、已付待攤費用:某些雖在本期支付的費用，但應由以后分期負擔的，屬于預付性質(zhì)，由于費用支出數(shù)額較大，一次核銷阻礙費用水平和財務成果，因而必須通過“待攤費用”賬戶進行核算，如開辦費、大宗包裝物、庫存物資，較大宗的進口物

37、資所付關稅等。3、預提待付費用:凡是由本期負擔的費用，但在以后逐步支付的如職工福利費、銀行借款利息等。第九章 付款審批權限、審批程序和請款及報銷制度第二十四條 付款審批權限、審批程序和請款及報銷制度(一)付款審批權限、審批程序：按照集團最新公布頒發(fā)的各地區(qū)/公司業(yè)務審批流程規(guī)定（另附表）執(zhí)行。(二)請款及報銷制度1、凡涉及重大經(jīng)濟事項及專門業(yè)務（如公司收購、合營、聯(lián)營，土地購置，土地返還，特不規(guī)性經(jīng)濟業(yè)務的收入支出等），業(yè)務部門在合同簽訂前應將該業(yè)務的詳細內(nèi)容如實向財務部反映，合同條款報財務部會簽后方為有效，否則財務部有權拒付。2、各部門與業(yè)務單位簽訂合同時依照實際情況，盡量在付款條款中加入憑

38、發(fā)票領取支票，否則財務部有權不支付相關款項。若收款方不能提供發(fā)票，在本次支付款項中扣除20%的稅款。若收款方不能及時提供發(fā)票，業(yè)務部門領取支票時需提供由部門主管簽字的書面承諾，承諾提供發(fā)票的具體日期，其承諾時刻最高不超過三個月）。同時不能跨年度，超過承諾期一個月不能提供發(fā)票的，停發(fā)經(jīng)辦人/部門經(jīng)理工資及獎金，超過承諾期兩個月不能提供發(fā)票的，停發(fā)主管副總經(jīng)理/地區(qū)總經(jīng)理工資及獎金。該款直至取得發(fā)票之日止，按拖欠發(fā)票時刻每月扣發(fā)工資額的5%。3、請款及報銷事項應真實發(fā)生，報銷的單據(jù)應是合法的原始憑證，必須真實可靠、內(nèi)容完整、書寫清晰、手續(xù)齊備：（1）請款及報銷的原始單據(jù)必須真實、合法，取得的發(fā)票應

39、為稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票或其他有效專用收據(jù)；原始單據(jù)必須完整，記載事項清晰，與發(fā)生的經(jīng)濟事項相符，簽章、數(shù)字填寫正確無誤（為防止虛假發(fā)票，報銷收單會計在辦理發(fā)票簽名前必須撥打查詢電話或登陸稅局網(wǎng)站進行查驗，核清發(fā)票的真實性）。（2）請款及報銷單據(jù)必須用藍、黑色鋼筆或簽字筆填寫，禁止使用圓珠筆、紅色筆、鉛筆等，填寫字跡清晰工整，填寫內(nèi)容正確、真實，所有需要填寫項目必須填寫，單據(jù)應保持整潔，不得隨意涂改挖補。經(jīng)手人必須保證所有原始單據(jù)真實、合法、有效，經(jīng)手人及證明人必須在支付證明單上簽名確認。（3）購買各項實物的原始憑證，應有驗收人簽名后再逐級審批。（4）支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人

40、的收款證明。4、財務部嚴格審核原始單據(jù)，依照手續(xù)齊備的原始單據(jù)支付請款及報銷費用。財務部及審批人員有權詢問、要求請款人和費用報銷人員解釋費用發(fā)生的詳細情況，關于有疑問的單據(jù)應認真審核，必要時向上呈報，對不合法規(guī)、違反制度的請款和報銷應加以拒絕。5、所支付款項的收款方、開票方必須與合同簽約方吻合，不能出現(xiàn)第三方。6、當年報銷費用原則上要在當年入賬。確實無法在當年內(nèi)取得報銷憑證的，業(yè)務人員要及早同財務人員溝通，以免無法報銷。7、如遇專門情況，必須呈遞書面報告并經(jīng)李生/張生簽字同意。 第十章 財務會計報告及財務分析制度第二十五條 總則（一）為了規(guī)范公司財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，建立

41、有效的整體財務會計報告信息系統(tǒng)，依照中國企業(yè)會計準則、國際會計準則及其他相關的制度規(guī)定制定本制度。（二）股份公司及所屬控股子公司（包括直接控股公司、間接控股公司）編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本制度。（三）公司不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。公司負責人對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責。（四）任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。第二十六條 財務會計報告的構(gòu)成（一）財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計、合并財務報告。1、年度報告是指按會計年度編制的，全面反映企業(yè)全年的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流

42、量的財務報表。年度報告應包括年度資產(chǎn)負債表、年度利潤表和年度現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注。2、中期報告是指反映半年財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。應包括中期資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注。 3、母公司富力股份應當編制合并財務報告。 合并財務報告是指在編制時將控股公司與它的附屬公司看作一個統(tǒng)一的經(jīng)濟實體，用一套會計報表來反映控股公司擁有或操縱的所有資產(chǎn)和負債，以及控股公司操縱范圍內(nèi)的經(jīng)營成果。（二）財務會計報告的編制1、控股母公司應當于年度終了,半年度,季未及月未編報合并財務會計報告。2、各直接或間接控股的子公司必須于每月10日前向編制作合并報表的富力股份公司提供會計報表及相

43、關報表的明細。3、編制財務會計報告，應當依照真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計準則的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。不得違反會計準則及本制度的規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何部門或者個人不得授意、指使、強令公司違反國家統(tǒng)一的會計準則及本制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。4、應當依照會計準則及本制度的規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。（三）公司應當依照有關法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提早或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每

44、年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分不為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。（四）公司在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務：1、結(jié)算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；2、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、原材料、在產(chǎn)品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；3、各項投資是否存在，投資收益是否按照會計準則的規(guī)定進行確認和計量；4、房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；5、在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；6、需要清查、核實的其他內(nèi)容。公司通

45、過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其緣故、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。公司清查、核實后，應當將清查、核實的結(jié)果及其處理方法向公司的董事會或者相應機構(gòu)報告，并依照會計準則的規(guī)定進行相應的會計處理。（五）公司在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作：1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；2、依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；3、檢查相關的會計核確實是否按照會計準則

46、的規(guī)定進行；4、關于會計準則沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理；5、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等緣故需要調(diào)整前期或者本期相關項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)覺問題的，應當按照會計準則的規(guī)定進行處理。（六）公司編制年度和半年度財務會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，應當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照會計準則的規(guī)定進行相應的會計處理。（七）公司應當按照國家統(tǒng)一企業(yè)會計準則規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，依照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。（八）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接。（九）會計報表附注和財務情況講明書應當按照會計準則及本制度的規(guī)定，對會計報表中需要講明的事項作出真實、完整、清晰的講明。（十）企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照會計準則的規(guī)定編制相應的財務會計報告。（十一）企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務、進行結(jié)賬，并編制財務會計報告；在清算期間