某某年事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、邦2013年事業(yè)埃單位會(huì)計(jì)制度TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc346542928 稗第一部分總說明疤 PAGEREF _Toc346542928 h 哀1 HYPERLINK l _Toc346542929 笆第二部分會(huì)計(jì)科般目名稱和編號愛 PAGEREF _Toc346542929 h 翱3 HYPERLINK l _Toc346542930 傲第三部分會(huì)計(jì)科般目使用說明般 PAGEREF _Toc346542930 h 盎5 HYPERLINK l _Toc346542931 一、資產(chǎn)類 PAGEREF _Toc346542931 h 5 HYPERLINK

2、 l _Toc346542932 哀1001愛庫存現(xiàn)金疤 PAGEREF _Toc346542932 h 氨5 HYPERLINK l _Toc346542933 板1002頒銀行存款拌 PAGEREF _Toc346542933 h 哎5 HYPERLINK l _Toc346542934 挨1011疤零余額賬戶用款伴額度奧 PAGEREF _Toc346542934 h 骯6 HYPERLINK l _Toc346542935 艾1101般短期投資伴 PAGEREF _Toc346542935 h 跋7 HYPERLINK l _Toc346542936 霸1201胺財(cái)政應(yīng)返還懊額癌度矮

3、PAGEREF _Toc346542936 h 耙7 HYPERLINK l _Toc346542937 白1211斑應(yīng)收票據(jù)胺 PAGEREF _Toc346542937 h 襖8 HYPERLINK l _Toc346542938 拔1212盎應(yīng)收賬款伴 PAGEREF _Toc346542938 h 八9 HYPERLINK l _Toc346542939 罷1213耙預(yù)付賬款挨 PAGEREF _Toc346542939 h 版9 HYPERLINK l _Toc346542940 捌1215辦其他應(yīng)收款耙 PAGEREF _Toc346542940 h 哎10 HYPERLINK l

4、 _Toc346542941 百1301傲存貨版 PAGEREF _Toc346542941 h 藹10 HYPERLINK l _Toc346542942 佰1401啊長期投資愛 PAGEREF _Toc346542942 h 巴12 HYPERLINK l _Toc346542943 熬1501背固定資產(chǎn)按 PAGEREF _Toc346542943 h 班14 HYPERLINK l _Toc346542944 邦1502佰累計(jì)折舊百 PAGEREF _Toc346542944 h 柏17 HYPERLINK l _Toc346542945 斑1511拜在建工程扮 PAGEREF _To

5、c346542945 h 瓣18 HYPERLINK l _Toc346542946 半1601骯無形資產(chǎn)安 PAGEREF _Toc346542946 h 暗19 HYPERLINK l _Toc346542947 叭1602挨累計(jì)攤銷頒 PAGEREF _Toc346542947 h 絆21 HYPERLINK l _Toc346542948 安1701頒待處置資產(chǎn)損溢伴 PAGEREF _Toc346542948 h 傲21 HYPERLINK l _Toc346542949 阿二、負(fù)債類艾 PAGEREF _Toc346542949 h 隘23 HYPERLINK l _Toc3465

6、42950 皚2001巴短期借款阿 PAGEREF _Toc346542950 h 安23 HYPERLINK l _Toc346542951 扮2101哎應(yīng)繳稅費(fèi)胺 PAGEREF _Toc346542951 h 俺23 HYPERLINK l _Toc346542952 板2102辦應(yīng)繳國庫款伴 PAGEREF _Toc346542952 h 案24 HYPERLINK l _Toc346542953 佰2103霸應(yīng)繳財(cái)政專戶款骯 PAGEREF _Toc346542953 h 愛25 HYPERLINK l _Toc346542954 安2201愛應(yīng)付職工薪酬頒 PAGEREF _Toc

7、346542954 h 礙25 HYPERLINK l _Toc346542955 敗2301捌應(yīng)付票據(jù)拔 PAGEREF _Toc346542955 h 扮25 HYPERLINK l _Toc346542956 昂2302叭應(yīng)付賬款藹 PAGEREF _Toc346542956 h 百26 HYPERLINK l _Toc346542957 隘2303稗預(yù)收賬款襖 PAGEREF _Toc346542957 h 版26 HYPERLINK l _Toc346542958 絆2305吧其他應(yīng)付款白 PAGEREF _Toc346542958 h 疤27 HYPERLINK l _Toc346

8、542959 叭2401八長期借款班 PAGEREF _Toc346542959 h 敖27 HYPERLINK l _Toc346542960 阿2402阿長期應(yīng)付款盎 PAGEREF _Toc346542960 h 氨27 HYPERLINK l _Toc346542961 版三、凈資產(chǎn)類邦 PAGEREF _Toc346542961 h 阿28 HYPERLINK l _Toc346542962 白3001隘事業(yè)基金拜 PAGEREF _Toc346542962 h 鞍28 HYPERLINK l _Toc346542963 八3101壩非流動(dòng)資產(chǎn)藹基瓣金阿 PAGEREF _Toc34

9、6542963 h 敖28 HYPERLINK l _Toc346542964 稗3201癌專用基金熬 PAGEREF _Toc346542964 h 搬29 HYPERLINK l _Toc346542965 艾3301拌財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)阿 PAGEREF _Toc346542965 h 擺30 HYPERLINK l _Toc346542966 斑3302捌財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余骯 PAGEREF _Toc346542966 h 拜30 HYPERLINK l _Toc346542967 昂3401凹非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)熬 PAGEREF _Toc346542967 h 爸31 HYPERLINK l _To

10、c346542968 巴3402巴事業(yè)結(jié)余啊 PAGEREF _Toc346542968 h 罷31 HYPERLINK l _Toc346542969 按3403擺經(jīng)營結(jié)余擺 PAGEREF _Toc346542969 h 芭32 HYPERLINK l _Toc346542970 奧3404柏非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余白分配巴 PAGEREF _Toc346542970 h 骯32 HYPERLINK l _Toc346542971 拔四、收入類耙 PAGEREF _Toc346542971 h 愛33 HYPERLINK l _Toc346542972 懊4001八財(cái)政補(bǔ)助收入奧 PAGEREF _

11、Toc346542972 h 板33 HYPERLINK l _Toc346542973 昂4101扒事業(yè)收入百 PAGEREF _Toc346542973 h 奧33 HYPERLINK l _Toc346542974 爸4201按上級補(bǔ)助收入版 PAGEREF _Toc346542974 h 藹34 HYPERLINK l _Toc346542975 盎4301搬附屬單位上繳收皚入襖 PAGEREF _Toc346542975 h 傲34 HYPERLINK l _Toc346542976 疤4401伴經(jīng)營收入凹 PAGEREF _Toc346542976 h 挨35 HYPERLINK

12、l _Toc346542977 壩4501哀其他收入哀 PAGEREF _Toc346542977 h 哀35 HYPERLINK l _Toc346542978 礙五、支出類捌 PAGEREF _Toc346542978 h 板36 HYPERLINK l _Toc346542979 靶5001百事業(yè)支出鞍 PAGEREF _Toc346542979 h 昂37 HYPERLINK l _Toc346542980 按5101伴上繳上級支出扮 PAGEREF _Toc346542980 h 白37 HYPERLINK l _Toc346542981 笆5201半對附屬單位補(bǔ)助扮支出伴 PAGE

13、REF _Toc346542981 h 扳37 HYPERLINK l _Toc346542982 捌5301拔經(jīng)營支出澳 PAGEREF _Toc346542982 h 按38 HYPERLINK l _Toc346542983 捌5401拌其他支出般 PAGEREF _Toc346542983 h 哎38 HYPERLINK l _Toc346542984 搬第四部分會(huì)計(jì)報(bào)翱表格式敖 PAGEREF _Toc346542984 h 版39 HYPERLINK l _Toc346542985 斑資產(chǎn)負(fù)債表埃 PAGEREF _Toc346542985 h 柏40 HYPERLINK l _T

14、oc346542986 斑收入支出表澳 PAGEREF _Toc346542986 h 盎41 HYPERLINK l _Toc346542987 背財(cái)政補(bǔ)助收入支昂出表俺 PAGEREF _Toc346542987 h 巴41 HYPERLINK l _Toc346542988 背第五部分財(cái)務(wù)報(bào)霸表編制說明礙 PAGEREF _Toc346542988 h 伴44般第一部分捌 吧總說明跋一、為了規(guī)范事把業(yè)單位的會(huì)計(jì)核吧算，保證會(huì)計(jì)信壩息質(zhì)量，根據(jù)案中華人民共和國襖會(huì)計(jì)法、事傲業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則艾和事業(yè)單位奧財(cái)務(wù)規(guī)則，制邦定本制度。澳二、本制度適用白于各級各類事業(yè)拔單位，下列事業(yè)阿單位除外：頒（一

15、）按規(guī)定執(zhí)邦行醫(yī)院會(huì)計(jì)制稗度等行業(yè)事業(yè)盎單位會(huì)計(jì)制度的般事業(yè)單位；昂（二）納入企業(yè)矮財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)熬行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拌或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)矮則的事業(yè)單位。傲參照公務(wù)員法管笆理的事業(yè)單位對按本制度的適用，氨由財(cái)政部另行規(guī)柏定。傲三、事業(yè)單位對俺基本建設(shè)投資的半會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行扮本制度的同時(shí)，壩還應(yīng)當(dāng)按照國家奧有關(guān)基本建設(shè)會(huì)昂計(jì)核算的規(guī)定單唉獨(dú)建賬、單獨(dú)核扳算。罷四、事業(yè)單位會(huì)疤計(jì)核算一般采用氨收付實(shí)現(xiàn)制，但般部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或扳者事項(xiàng)的核算應(yīng)艾當(dāng)按照本制度的擺規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)骯生制。凹五、事業(yè)單位應(yīng)霸當(dāng)按照事業(yè)單啊位財(cái)務(wù)規(guī)則或板相關(guān)財(cái)務(wù)制度的扳規(guī)定確定是否對唉固定資產(chǎn)計(jì)提折疤舊、對無形資產(chǎn)耙進(jìn)行攤銷。柏對固定資

16、產(chǎn)計(jì)提扳折舊、對無形資胺產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，靶按照本制度規(guī)定瓣處理。澳不對固定資產(chǎn)計(jì)柏提折舊、不對無拔形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷挨的，不設(shè)置本制稗度規(guī)定的瓣“笆累計(jì)折舊唉”背、矮“罷累計(jì)攤銷熬”皚科目，在進(jìn)行賬拌務(wù)處理時(shí)不考慮疤本制度其他科目哎說明中涉及的礙“白累計(jì)折舊吧”斑、皚“癌累計(jì)攤銷挨”隘科目。罷六、事業(yè)單位會(huì)哎計(jì)要素包括資產(chǎn)辦、負(fù)債、凈資產(chǎn)跋、收入和支出。案七、事業(yè)單位應(yīng)柏當(dāng)按照下列規(guī)定哀運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：吧（一）事業(yè)單位頒應(yīng)當(dāng)按照本制度白的規(guī)定設(shè)置和使哎用會(huì)計(jì)科目。在佰不影響會(huì)計(jì)處理埃和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表爸的前提下，可以藹根據(jù)實(shí)際情況自柏行增設(shè)、減少或傲合并某些明細(xì)科霸目。頒（二）本制度統(tǒng)凹一規(guī)定會(huì)計(jì)科目笆的

17、編號，以便于凹填制會(huì)計(jì)憑證、叭登記賬簿、查閱擺賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)愛信息化管理。事啊業(yè)單位不得打亂拔重編。霸（三）事業(yè)單位挨在填制會(huì)計(jì)憑證敖、登記會(huì)計(jì)賬簿唉時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列埃會(huì)計(jì)科目的名稱澳，或者同時(shí)填列般會(huì)計(jì)科目的名稱吧和編號，不得只霸填列科目編號、凹不填列科目名稱把。暗八、事業(yè)單位應(yīng)凹當(dāng)按照下列規(guī)定唉編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：捌（一）事業(yè)單位盎的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)辦計(jì)報(bào)表及其附注澳構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表八包括資產(chǎn)負(fù)債表罷、收入支出表和白財(cái)政補(bǔ)助收入支按出表。?。ǘ┦聵I(yè)單位八的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)瓣按照月度和年度俺編制。熬（三）事業(yè)單位盎應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度吧規(guī)定編制并對外哎提供真實(shí)、完整敖的財(cái)務(wù)報(bào)表。事案業(yè)單位不得違反安本制度規(guī)定，隨頒

18、意改變財(cái)務(wù)報(bào)表擺的編制基礎(chǔ)、編艾制依據(jù)、編制原百則和方法，不得芭隨意改變本制度頒規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表胺有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)柏口徑。挨（四）事業(yè)單位瓣財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根佰據(jù)登記完整、核安對無誤的賬簿記懊錄和其他有關(guān)資扳料編制，做到數(shù)俺字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)安確、內(nèi)容完整、俺報(bào)送及時(shí)。癌（五）事業(yè)單位藹財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由靶單位負(fù)責(zé)人和主笆管會(huì)計(jì)工作的負(fù)襖責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)哀負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主班管人員）簽名并扳蓋章。背九、事業(yè)單位會(huì)暗計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)皚計(jì)人員配備、會(huì)拔計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)藹計(jì)檔案管理、內(nèi)埃部控制等，按照把中華人民共和昂國會(huì)計(jì)法、辦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)挨范、會(huì)計(jì)檔叭案管理辦法、凹行政事業(yè)單位扮內(nèi)部控制規(guī)范（擺試行）等規(guī)定翱執(zhí)行。開展會(huì)

19、計(jì)霸信息化工作的事熬業(yè)單位，還應(yīng)按霸照財(cái)政部制定的把相關(guān)會(huì)計(jì)信息化藹工作規(guī)范執(zhí)行。把十、本制度自2盎013年1月1昂日起施行。19哎97年7月17伴日財(cái)政部印發(fā)的耙事業(yè)單位會(huì)計(jì)搬制度（財(cái)預(yù)字敖辦1997稗皚288號）同時(shí)癌廢止。暗第二部分會(huì)計(jì)科愛目名稱和編號瓣序號拌科目編號白科目名稱啊一、資產(chǎn)類跋1般1001叭庫存現(xiàn)金半2皚1002擺銀行存款柏3絆1011氨零余額賬戶用款百額度拜4辦1101扳短期投資奧5凹1201藹財(cái)政應(yīng)返還額度啊120101阿財(cái)政直接支付般120102白財(cái)政授權(quán)支付阿6扳1211敗應(yīng)收票據(jù)搬7扳1212阿應(yīng)收賬款礙8奧1213斑預(yù)付賬款唉9白1215矮其他應(yīng)收款懊10拔13

20、01吧存貨傲11叭1401愛長期投資啊12挨1501按固定資產(chǎn)翱13癌1502奧累計(jì)折舊艾14癌1511叭在建工程拌15岸1601挨無形資產(chǎn)按16伴1602唉累計(jì)攤銷背17邦1701敗待處置資產(chǎn)損溢皚二、負(fù)債類白18癌2001唉短期借款拔19胺2101隘應(yīng)繳稅費(fèi)壩20笆2102壩應(yīng)繳國庫款笆21暗2103拌應(yīng)繳財(cái)政專戶款瓣22耙2201扳應(yīng)付職工薪酬啊23斑2301懊應(yīng)付票據(jù)壩24擺2302昂應(yīng)付賬款罷25擺2303笆預(yù)收賬款按26礙2305敗其他應(yīng)付款扳27拜2401唉長期借款澳28跋2402拜長期應(yīng)付款昂三、凈資產(chǎn)類班29哎3001瓣事業(yè)基金捌30絆3101氨非流動(dòng)資產(chǎn)基金芭310101拌

21、長期投資吧310102拔固定資產(chǎn)俺310103啊在建工程盎310104傲無形資產(chǎn)傲31拌3201岸專用基金疤32凹3301阿財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)拜330101?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)翱330102疤項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)昂33矮3302奧財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余搬34敗3401拔非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)哀35罷3402艾事業(yè)結(jié)余靶36扳3403稗經(jīng)營結(jié)余唉37昂3404奧非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余捌分配暗四、收入類奧38艾4001艾財(cái)政補(bǔ)助收入胺39按4101搬事業(yè)收入盎40傲4201板上級補(bǔ)助收入斑41扮4301佰附屬單位上繳收按入巴42稗4401罷經(jīng)營收入翱43艾4501般其他收入稗五、支出類霸44礙5001半事業(yè)支出叭45巴5101頒上繳上級支出擺

22、46跋5201扳對附屬單位補(bǔ)助壩支出辦47哀5301伴經(jīng)營支出拜48凹5401版其他支出暗第三部分會(huì)計(jì)科按目使用說明一、資產(chǎn)類骯1001庫存現(xiàn)唉金版一、本科目核算傲事業(yè)單位的庫存皚現(xiàn)金。癌二、事業(yè)單位應(yīng)哎當(dāng)嚴(yán)格按照國家挨有關(guān)現(xiàn)金管理的傲規(guī)定收支現(xiàn)金，奧并按照本制度規(guī)隘定核算現(xiàn)金的各稗項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。耙三、庫存現(xiàn)金的愛主要賬務(wù)處理如白下：奧（一）從銀行等扮金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)氨金，按照實(shí)際提絆取的金額，借記盎本科目，貸記搬“般銀行存款埃”拜等科目；將現(xiàn)金敗存入銀行等金融哀機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際襖存入的金額，借擺記霸“氨銀行存款暗”把等科目，貸記本壩科目。八（二）因內(nèi)部職跋工出差等原因借爸出的現(xiàn)金，按照哀實(shí)際借出的

23、現(xiàn)金礙金額，借記岸“澳其他應(yīng)收款稗”艾科目，貸記本科八目；出差人員報(bào)笆銷差旅費(fèi)時(shí)，按白照應(yīng)報(bào)銷的金額懊，借記有關(guān)科目艾，按照實(shí)際借出骯的現(xiàn)金金額，貸礙記岸“按其他應(yīng)收款白”笆科目，按其差額哀，借記或貸記本矮科目。爸（三）因開展業(yè)礙務(wù)等其他事項(xiàng)收扳到現(xiàn)金，按照實(shí)懊際收到的金額，皚借記本科目，貸熬記有關(guān)科目；因半購買服務(wù)或商品般等其他事項(xiàng)支出壩現(xiàn)金，按照實(shí)際盎支出的金額，借俺記有關(guān)科目，貸爸記本科目。哎四、事業(yè)單位應(yīng)敖當(dāng)設(shè)置哎“扮現(xiàn)金日記賬俺”安，由出納人員根襖據(jù)收付款憑證，辦按照業(yè)務(wù)發(fā)生順拔序逐筆登記。每凹日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)挨算當(dāng)日的現(xiàn)金收邦入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金敖支出合計(jì)數(shù)和結(jié)辦余數(shù)，并將結(jié)余皚數(shù)與實(shí)際庫

24、存數(shù)皚核對，做到賬款巴相符。柏每日賬款核對中把發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或埃短缺的，應(yīng)當(dāng)及阿時(shí)進(jìn)行處理。如版發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，辦屬于應(yīng)支付給有襖關(guān)人員或單位的藹部分，借記本科扳目，貸記擺“絆其他應(yīng)付款按”耙科目；屬于無法癌查明原因的部分斑，借記本科目，骯貸記凹“白其他收入拔”頒科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)敖金短缺，屬于應(yīng)頒由責(zé)任人賠償?shù)陌〔糠?，借記哎“瓣其他?yīng)收款安”奧科目，貸記本科把目；屬于無法查凹明原因的部分，案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借襖記跋“般其他支出氨”矮科目，貸記本科搬目。骯現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較翱多、單獨(dú)設(shè)有收板款部門的事業(yè)單八位，收款部門的辦收款員應(yīng)當(dāng)將每吧天所收現(xiàn)金連同傲收款憑據(jù)等一并搬交財(cái)務(wù)部門核收疤記賬；或者將每敗天所收現(xiàn)

25、金直接把送存開戶銀行后斑，將收款憑據(jù)及白向銀行送存現(xiàn)金絆的憑證等一并交般財(cái)務(wù)部門核收記辦賬。翱五、事業(yè)單位有阿外幣現(xiàn)金的，應(yīng)伴當(dāng)分別按照人民盎幣、各種外幣設(shè)捌置安“俺現(xiàn)金日記賬捌”爸進(jìn)行明細(xì)核算。耙有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)跋務(wù)的賬務(wù)處理參拔見阿“埃銀行存款佰”啊科目的相關(guān)規(guī)定熬。把六、本科目期末阿借方余額，反映傲事業(yè)單位實(shí)際持礙有的庫存現(xiàn)金。疤1002銀行存背款班一、本科目核算疤事業(yè)單位存入銀埃行或其他金融機(jī)柏構(gòu)的各種存款。啊二、事業(yè)單位應(yīng)吧當(dāng)嚴(yán)格按照國家霸有關(guān)支付結(jié)算辦啊法的規(guī)定辦理銀暗行存款收支業(yè)務(wù)案，并按照本制度稗規(guī)定核算銀行存澳款的各項(xiàng)收支業(yè)扳務(wù)。爸三、銀行存款的跋主要賬務(wù)處理如案下：柏（一）將

26、款項(xiàng)存敖入銀行或其他金澳融機(jī)構(gòu)，借記本翱科目，貸記巴“叭庫存現(xiàn)金叭”扒、哀“八事業(yè)收入翱”昂、阿“凹經(jīng)營收入按”熬等有關(guān)科目。背（二）提取和支埃出存款時(shí)，借記澳有關(guān)科目，貸記熬本科目。扳四、事業(yè)單位發(fā)扳生外幣業(yè)務(wù)的，氨應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)邦生當(dāng)日（或當(dāng)期隘期初，下同）的扮即期匯率，將外隘幣金額折算為人拜民幣記賬，并登拜記外幣金額和匯捌率。昂期末，各種外幣芭賬戶的外幣余額叭應(yīng)當(dāng)按照期末的昂即期匯率折算為俺人民幣，作為外絆幣賬戶期末人民岸幣余額。調(diào)整后稗的各種外幣賬戶挨人民幣余額與原捌賬面人民幣余額班的差額，作為匯擺兌損益計(jì)入相關(guān)拌支出。捌（一）以外幣購靶買物資、勞務(wù)等鞍，按照購入當(dāng)日跋的即期匯率將支暗

27、付的外幣或應(yīng)支疤付的外幣折算為矮人民幣金額，借半記有關(guān)科目，貸霸記本科目、班“拌應(yīng)付賬款氨”半等科目的外幣賬昂戶。傲（二）以外幣收奧取相關(guān)款項(xiàng)等，拔按照收取款項(xiàng)或襖收入確認(rèn)當(dāng)日的伴即期匯率將收取拜的外幣或應(yīng)收取拜的外幣折算為人跋民幣金額，借記霸本科目、暗“盎應(yīng)收賬款襖”艾等科目的外幣賬藹戶，貸記有關(guān)科礙目。氨（三）期末，根愛據(jù)各外幣賬戶按伴期末匯率調(diào)整后哀的人民幣余額與般原賬面人民幣余癌額的差額，作為骯匯兌損益，借記澳或貸記本科目、岸“安應(yīng)收賬款捌”敖、柏“版應(yīng)付賬款疤”愛等科目，貸記或岸借記白“俺事業(yè)支出懊”澳、阿“叭經(jīng)營支出百”安等科目。拜五、事業(yè)單位應(yīng)班當(dāng)按開戶銀行或盎其他金融機(jī)構(gòu)、斑存

28、款種類及幣種艾等，分別設(shè)置巴“昂銀行存款日記賬岸”辦，由出納人員根壩據(jù)收付款憑證，八按照業(yè)務(wù)的發(fā)生案順序逐筆登記，俺每日終了應(yīng)結(jié)出辦余額。翱“稗銀行存款日記賬俺”版應(yīng)定期與懊“瓣銀行對賬單挨”礙核對，至少每月隘核對一次。月度哀終了，事業(yè)單位八銀行存款賬面余盎額與銀行對賬單擺余額之間如有差笆額，必須逐筆查唉明原因并進(jìn)行處傲理，按月編制背“澳銀行存款余額調(diào)隘節(jié)表佰”爸，調(diào)節(jié)相符。捌六、本科目期末拜借方余額，反映胺事業(yè)單位實(shí)際存俺放在銀行或其他哎金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)柏。絆1011零余額敖賬戶用款額度隘一、本科目核算岸實(shí)行國庫集中支案付的事業(yè)單位根哀據(jù)財(cái)政部門批復(fù)矮的用款計(jì)劃收到瓣和支用的零余額阿賬戶用款額

29、度。白二、零余額賬戶氨用款額度的主要襖賬務(wù)處理如下：翱（一）在財(cái)政授敗權(quán)支付方式下，敗收到代理銀行蓋鞍章的礙“鞍授權(quán)支付到賬通斑知書芭”凹時(shí)，根據(jù)通知書拌所列數(shù)額，借記扮本科目，貸記叭“擺財(cái)政補(bǔ)助收入搬”翱科目。氨（二）按規(guī)定支版用額度時(shí)，借記盎有關(guān)科目，貸記翱本科目。傲（三）從零余額敖賬戶提取現(xiàn)金時(shí)氨，借記邦“埃庫存現(xiàn)金案”捌科目，貸記本科跋目。胺（四）因購貨退敗回等發(fā)生國庫授斑權(quán)支付額度退回皚的，屬于以前年氨度支付的款項(xiàng)，把按照退回金額，鞍借記本科目，貸骯記瓣“拌財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)柏”翱、隘“扳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余班”礙、白“骯存貨瓣”昂等有關(guān)科目；屬愛于本年度支付的氨款項(xiàng)，按照退回挨金額，借記本科邦目

30、，貸記半“癌事業(yè)支出瓣”礙、艾“啊存貨霸”巴等有關(guān)科目。絆（五）年度終了扳，依據(jù)代理銀行哀提供的對賬單作佰注銷額度的相關(guān)頒賬務(wù)處理，借記阿“隘財(cái)政應(yīng)返還額度熬愛財(cái)政授權(quán)支付板”把科目，貸記本科愛目。事業(yè)單位本罷年度財(cái)政授權(quán)支版付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大柏于零余額賬戶用矮款額度下達(dá)數(shù)的凹，根據(jù)未下達(dá)的襖用款額度，借記班“壩財(cái)政應(yīng)返還額度暗啊財(cái)政授權(quán)支付哎”斑科目，貸記班“斑財(cái)政補(bǔ)助收入叭”笆科目。捌下年初，事業(yè)單挨位依據(jù)代理銀行辦提供的額度恢復(fù)骯到賬通知書作恢靶復(fù)額度的相關(guān)賬班務(wù)處理，借記本巴科目，貸記骯“拔財(cái)政應(yīng)返還額度八拔財(cái)政授權(quán)支付班”癌科目。事業(yè)單位扮收到財(cái)政部門批叭復(fù)的上年末未下艾達(dá)零余額賬戶用搬

31、款額度的，借記壩本科目，貸記伴“胺財(cái)政應(yīng)返還額度隘頒財(cái)政授權(quán)支付扮”昂科目。哎三、本科目期末瓣借方余額，反映扒事業(yè)單位尚未支凹用的零余額賬戶拌用款額度。本科拔目年末應(yīng)無余額瓣。安1101短期投柏資氨一、本科目核算哎事業(yè)單位依法取氨得的，持有時(shí)間辦不超過1年（含佰1年）的投資，瓣主要是國債投資挨。敖二、事業(yè)單位應(yīng)拜當(dāng)嚴(yán)格遵守國家百法律、行政法規(guī)罷以及財(cái)政部門、吧主管部門關(guān)于對唉外投資的有關(guān)規(guī)唉定。疤三、本科目應(yīng)當(dāng)懊按照國債投資的壩種類等進(jìn)行明細(xì)班核算。俺四、短期投資的胺主要賬務(wù)處理如隘下：版（一）短期投資隘在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)懊按照其實(shí)際成本氨（包括購買價(jià)款盎以及稅金、手續(xù)案費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）啊作為投資成

32、本，百借記本科目，貸暗記熬“頒銀行存款熬”罷等科目。氨（二）短期投資愛持有期間收到利拜息時(shí)，按實(shí)際收熬到的金額，借記懊“按銀行存款八”跋科目，貸記叭“癌其他收入耙斑投資收益壩”拜科目。笆（三）出售短期安投資或到期收回骯短期國債本息，擺按照實(shí)際收到的拜金額，借記鞍“凹銀行存款半”跋科目，按照出售扮或收回短期國債巴的成本，貸記本熬科目，按其差額邦，貸記或借記奧“版其他收入翱挨投資收益柏”癌科目。般五、本科目期末礙借方余額，反映靶事業(yè)單位持有的版短期投資成本。澳1201財(cái)政應(yīng)班返還額度拜一、本科目核算巴實(shí)行國庫集中支扳付的事業(yè)單位應(yīng)案收財(cái)政返還的資跋金額度。二、本拌科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置叭“皚財(cái)政直接支付把”

33、捌、半“傲財(cái)政授權(quán)支付柏”白兩個(gè)明細(xì)科目，爸進(jìn)行明細(xì)核算。哀三、財(cái)政應(yīng)返還翱額度的主要賬務(wù)扮處理如下：挨（一）財(cái)政直接拌支付俺年度終了，事業(yè)板單位根據(jù)本年度半財(cái)政直接支付預(yù)把算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年胺財(cái)政直接支付實(shí)俺際支出數(shù)的差額艾，借記本科目（矮財(cái)政直接支付）吧，貸記拜“翱財(cái)政補(bǔ)助收入礙”礙科目。頒下年度恢復(fù)財(cái)政絆直接支付額度后奧，事業(yè)單位以財(cái)耙政直接支付方式絆發(fā)生實(shí)際支出時(shí)胺，借記有關(guān)科目佰，貸記本科目（鞍財(cái)政直接支付）瓣。胺（二）財(cái)政授權(quán)般支付埃年度終了，事業(yè)敖單位依據(jù)代理銀扮行提供的對賬單哎作注銷額度的相百關(guān)賬務(wù)處理，借絆記本科目（財(cái)政版授權(quán)支付），貸班記熬“昂零余額賬戶用款搬額度拌”半科目。事

34、業(yè)單位骯本年度財(cái)政授權(quán)笆支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)胺大于零余額賬戶拜用款額度下達(dá)數(shù)半的，根據(jù)未下達(dá)哀的用款額度，借氨記本科目（財(cái)政邦授權(quán)支付），貸拜記罷“捌財(cái)政補(bǔ)助收入懊”隘科目。班下年初，事業(yè)單唉位依據(jù)代理銀行凹提供的額度恢復(fù)奧到賬通知書作恢爸復(fù)額度的相關(guān)賬霸務(wù)處理，借記捌“瓣零余額賬戶用款頒額度襖”骯科目，貸記本科芭目（財(cái)政授權(quán)支扒付）。事業(yè)單位霸收到財(cái)政部門批哀復(fù)的上年末未下拔達(dá)零余額賬戶用皚款額度時(shí)，借記骯“案零余額賬戶用款唉額度捌”芭科目，貸記本科奧目（財(cái)政授權(quán)支把付）。昂四、本科目期末絆借方余額，反映哎事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)靶政返還的資金額癌度。熬1211應(yīng)收票芭據(jù)柏一、本科目核算芭事業(yè)單位因開展耙經(jīng)

35、營活動(dòng)銷售產(chǎn)斑品、提供有償服熬務(wù)等而收到的商佰業(yè)匯票，包括銀骯行承兌匯票和商拔業(yè)承兌匯票。搬二、本科目應(yīng)當(dāng)敖按照開出、承兌安商業(yè)匯票的單位氨等進(jìn)行明細(xì)核算背。伴三、應(yīng)收票據(jù)的般主要賬務(wù)處理如礙下：愛（一）因銷售產(chǎn)哀品、提供服務(wù)等百收到商業(yè)匯票，藹按照商業(yè)匯票的稗票面金額，借記凹本科目，按照確按認(rèn)的收入金額，捌貸記熬“霸經(jīng)營收入敖”岸等科目，按照應(yīng)靶繳增值稅金額，爸貸記按“跋應(yīng)繳稅費(fèi)斑藹應(yīng)繳增值稅扒”叭科目。爸（二）持未到期鞍的商業(yè)匯票向銀捌行貼現(xiàn)，按照實(shí)巴際收到的金額（白即扣除貼現(xiàn)息后岸的凈額），借記霸“按銀行存款邦”氨科目，按照貼現(xiàn)芭息，借記霸“稗經(jīng)營支出芭”安等科目，按照商把業(yè)匯票的票面金

36、瓣額，貸記本科目百。癌（三）將持有的按商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)懊讓以取得所需物板資時(shí)，按照取得佰物資的成本，借安記有關(guān)科目，按皚照商業(yè)匯票的票邦面金額，貸記本奧科目，如有差額癌，借記或貸記艾“壩銀行存款盎”稗等科目。巴（四）商業(yè)匯票鞍到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分罷別以下情況處理哀：癌1收回應(yīng)收票胺據(jù)，按照實(shí)際收翱到的商業(yè)匯票票氨面金額，借記跋“搬銀行存款昂”扮科目，貸記本科板目。按2因付款人無隘力支付票款，收搬到銀行退回的商拔業(yè)承兌匯票、委八托收款憑證、未佰付票款通知書或瓣拒付款證明等，懊按照商業(yè)匯票的拔票面金額，借記板“白應(yīng)收賬款斑”皚科目，貸記本科啊目。懊四、事業(yè)單位應(yīng)背當(dāng)設(shè)置絆“昂應(yīng)收票據(jù)備查簿扳”敗，逐筆登記

37、每一奧應(yīng)收票據(jù)的種類佰、號數(shù)、出票日絆期、到期日、票凹面金額、交易合案同號和付款人、靶承兌人、背書人背姓名或單位名稱扒、背書轉(zhuǎn)讓日、靶貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)巴率和貼現(xiàn)凈額、艾收款日期、收回佰金額和退票情況拜等資料。應(yīng)收票靶據(jù)到期結(jié)清票款伴或退票后，應(yīng)當(dāng)疤在備查簿內(nèi)逐筆熬注銷。愛五、本科目期末班借方余額，反映頒事業(yè)單位持有的背商業(yè)匯票票面金哎額。矮1212應(yīng)收賬盎款岸一、本科目核算半事業(yè)單位因開展霸經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)白品、提供有償服佰務(wù)等而應(yīng)收取的把款項(xiàng)。辦二、本科目應(yīng)當(dāng)疤按照購貨、接受耙勞務(wù)單位（或個(gè)把人）進(jìn)行明細(xì)核爸算。案三、應(yīng)收賬款的叭主要賬務(wù)處理如懊下：絆（一）發(fā)生應(yīng)收瓣賬款時(shí)，按照應(yīng)拌收未收金額，

38、借靶記本科目，按照頒確認(rèn)的收入金額癌，貸記熬“岸經(jīng)營收入頒”背等科目，按照應(yīng)扳繳增值稅金額，癌貸記啊“辦應(yīng)繳稅費(fèi)皚胺應(yīng)繳增值稅暗”柏科目。哎（二）收回應(yīng)收柏賬款時(shí)，按照實(shí)襖際收到的金額，霸借記伴“按銀行存款版”芭等科目，貸記本俺科目。佰四、逾期三年或敖以上、有確鑿證矮據(jù)表明確實(shí)無法叭收回的應(yīng)收賬款八，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批敖準(zhǔn)后予以核銷。岸核銷的應(yīng)收賬款矮應(yīng)在備查簿中保班留登記。熬（一）轉(zhuǎn)入待處扳置資產(chǎn)時(shí)，按照敗待核銷的應(yīng)收賬斑款金額，借記阿“昂待處置資產(chǎn)損溢安”百科目，貸記本科拔目。芭（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)奧予以核銷時(shí)，借埃記氨“邦其他支出把”百科目，貸記阿“搬待處置資產(chǎn)損溢礙”拔科目。叭（三）已核銷應(yīng)絆收賬

39、款在以后期版間收回的，按照佰實(shí)際收回的金額叭，借記擺“柏銀行存款案”半等科目，貸記暗“白其他收入耙”凹科目。敗五、本科目期末安借方余額，反映昂事業(yè)單位尚未收板回的應(yīng)收賬款。澳1213預(yù)付賬拌款扳一、本科目核算胺事業(yè)單位按照購皚貨、勞務(wù)合同規(guī)叭定預(yù)付給供應(yīng)單哀位的款項(xiàng)。辦二、本科目應(yīng)當(dāng)襖按照供應(yīng)單位（拌或個(gè)人）進(jìn)行明百細(xì)核算。事業(yè)單芭位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)昂核算或輔助登記熬方式，登記預(yù)付罷賬款的資金性質(zhì)傲（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助斑資金、非財(cái)政專俺項(xiàng)資金和其他資八金）。翱三、預(yù)付賬款的辦主要賬務(wù)處理如阿下：凹（一）發(fā)生預(yù)付按賬款時(shí)，按照實(shí)絆際預(yù)付的金額，盎借記本科目，貸跋記骯“俺零余額賬戶用款翱額度翱”艾、昂“隘財(cái)

40、政補(bǔ)助收入白”耙、盎“阿銀行存款皚”百等科目。?。ǘ┦盏剿彴何镔Y或勞務(wù)，按罷照購入物資或勞版務(wù)的成本，借記疤有關(guān)科目，按照襖相應(yīng)預(yù)付賬款金邦額，貸記本科目斑，按照補(bǔ)付的款按項(xiàng)，貸記板“斑零余額賬戶用款凹額度百”白、扒“扒財(cái)政補(bǔ)助收入凹”頒、斑“奧銀行存款隘”阿等科目。收到所白購固定資產(chǎn)、無擺形資產(chǎn)的，按照伴確定的資產(chǎn)成本暗，借記氨“氨固定資產(chǎn)絆”搬、氨“罷無形資產(chǎn)俺”礙科目，貸記把“艾非流動(dòng)資產(chǎn)基金半熬固定資產(chǎn)、無形版資產(chǎn)阿”艾科目；同時(shí)，按岸資產(chǎn)購置支出，埃借記壩“伴事業(yè)支出敖”艾、霸“拜經(jīng)營支出捌”背等科目，按照相擺應(yīng)預(yù)付賬款金額笆，貸記本科目，班按照補(bǔ)付的款項(xiàng)氨，貸記熬“芭零余額賬戶

41、用款靶額度暗”奧、奧“藹財(cái)政補(bǔ)助收入哎”胺、吧“百銀行存款百”頒等科目。阿四、逾期三年或辦以上、有確鑿證鞍據(jù)表明因供貨單懊位破產(chǎn)、撤銷等扮原因已無望再收澳到所購物資，且疤確實(shí)無法收回的吧預(yù)付賬款，按規(guī)愛定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予吧以核銷。核銷的頒預(yù)付賬款應(yīng)在備巴查簿中保留登記挨。澳（一）轉(zhuǎn)入待處瓣置資產(chǎn)時(shí)，按照霸待核銷的預(yù)付賬澳款金額，借記?！鞍⒋幹觅Y產(chǎn)損溢俺”百科目，貸記本科哀目。敖（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)哎予以核銷時(shí)，借埃記百“班其他支出安”愛科目，貸記巴“凹待處置資產(chǎn)損溢版”版科目。拌（三）已核銷預(yù)靶付賬款在以后期伴間收回的，按照搬實(shí)際收回的金額俺，借記瓣“邦銀行存款愛”盎等科目，貸記半“板其他收入艾”暗科

42、目。笆五、本科目期末愛借方余額，反映暗事業(yè)單位實(shí)際預(yù)柏付但尚未結(jié)算的俺款項(xiàng)。安1215其他應(yīng)頒收款矮一、本科目核算襖事業(yè)單位除財(cái)政愛應(yīng)返還額度、應(yīng)壩收票據(jù)、應(yīng)收賬盎款、預(yù)付賬款以盎外的其他各項(xiàng)應(yīng)把收及暫付款項(xiàng)，愛如職工預(yù)借的差絆旅費(fèi)、撥付給內(nèi)爸部有關(guān)部門的備跋用金、應(yīng)向職工扳收取的各種墊付罷款項(xiàng)等。胺二、本科目應(yīng)當(dāng)頒按照其他應(yīng)收款半的類別以及債務(wù)敗單位（或個(gè)人）靶進(jìn)行明細(xì)核算。芭三、其他應(yīng)收款頒的主要賬務(wù)處理白如下：隘（一）發(fā)生其他鞍各種應(yīng)收及暫付壩款項(xiàng)時(shí)，借記本絆科目，貸記芭“昂銀行存款澳”岸、絆“耙?guī)齑娆F(xiàn)金白”百等科目。吧（二）收回或轉(zhuǎn)霸銷其他各種應(yīng)收跋及暫付款項(xiàng)時(shí)，靶借記霸“巴庫存現(xiàn)金愛

43、”絆、鞍“巴銀行存款懊”白等科目，貸記本般科目。翱（三）事業(yè)單位昂內(nèi)部實(shí)行備用金拌制度的，有關(guān)部胺門使用備用金以安后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)邦務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)啊足備用金。財(cái)務(wù)敖部門核定并發(fā)放板備用金時(shí)，借記胺本科目，貸記百“柏庫存現(xiàn)金柏”辦等科目。根據(jù)報(bào)矮銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足半備用金定額時(shí)，敗借記有關(guān)科目，啊貸記般“版庫存現(xiàn)金傲”拜等科目，報(bào)銷數(shù)扒和撥補(bǔ)數(shù)都不再案通過本科目核算捌。芭四、逾期三年或邦以上、有確鑿證皚據(jù)表明確實(shí)無法藹收回的其他應(yīng)收搬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)案批準(zhǔn)后予以核銷笆。核銷的其他應(yīng)昂收款應(yīng)在備查簿霸中保留登記。皚（一）轉(zhuǎn)入待處愛置資產(chǎn)時(shí)，按照敖待核銷的其他應(yīng)敗收款金額，借記疤“柏待處置資產(chǎn)損溢般”艾科目

44、，貸記本科班目。罷（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)跋予以核銷時(shí)，借俺記稗“岸其他支出澳”暗科目，貸記扒“靶待處置資產(chǎn)損溢案”佰科目。邦（三）已核銷其挨他應(yīng)收款在以后扳期間收回的，按半照實(shí)際收回的金柏額，借記骯“疤銀行存款敗”翱等科目，貸記礙“襖其他收入隘”胺科目。愛五、本科目期末澳借方余額，反映拔事業(yè)單位尚未收拌回的其他應(yīng)收款俺。1301存貨唉一、本科目核算唉事業(yè)單位在開展礙業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他稗活動(dòng)中為耗用而埃儲(chǔ)存的各種材料礙、燃料、包裝物鞍、低值易耗品及挨達(dá)不到固定資產(chǎn)耙標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝暗具、動(dòng)植物等的搬實(shí)際成本。隘事業(yè)單位隨買隨昂用的零星辦公用吧品，可以在購進(jìn)版時(shí)直接列作支出埃，不通過本科目埃核算。斑二、本科目應(yīng)

45、當(dāng)骯按照存貨的種類白、規(guī)格、保管地?cái)↑c(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核把算。敖事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通暗過明細(xì)核算或輔耙助登記方式，登暗記取得存貨成本拌的資金來源（區(qū)艾分財(cái)政補(bǔ)助資金捌、非財(cái)政專項(xiàng)資挨金和其他資金）鞍。爸發(fā)生自行加工存俺貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單扒位，應(yīng)當(dāng)在本科靶目下設(shè)置靶“矮生產(chǎn)成本俺”背明細(xì)科目，歸集俺核算自行加工存埃貨所發(fā)生的實(shí)際盎成本（包括耗用奧的直接材料費(fèi)用靶、發(fā)生的直接人扳工費(fèi)用和分配的版間接費(fèi)用）。辦三、存貨的主要拌賬務(wù)處理如下：案（一）存貨在取哎得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照罷其實(shí)際成本入賬笆。隘1.購入的存貨澳，其成本包括購懊買價(jià)款、相關(guān)稅鞍費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝鞍卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以柏及其他使得存貨拌達(dá)到目前場所和礙狀態(tài)所發(fā)生的

46、其稗他支出。事業(yè)單按位按照稅法規(guī)定挨屬于增值稅一般拔納稅人的，其購跋進(jìn)非自用（如用哎于生產(chǎn)對外銷售阿的產(chǎn)品）材料所頒支付的增值稅款拜不計(jì)入材料成本搬。岸購入的存貨驗(yàn)收襖入庫，按確定的佰成本，借記本科唉目，貸記哎“唉銀行存款鞍”辦、擺“辦應(yīng)付賬款按”斑、班“柏財(cái)政補(bǔ)助收入鞍”百、疤“吧零余額賬戶用款把額度半”胺等科目。鞍屬于增值稅一般哎納稅人的事業(yè)單案位購入非自用材斑料的，按確定的斑成本（不含增值斑稅進(jìn)項(xiàng)稅額），凹借記本科目，按扳增值稅專用發(fā)票艾上注明的增值稅氨額，借記骯“白應(yīng)繳稅費(fèi)藹熬應(yīng)繳增值稅（進(jìn)凹項(xiàng)稅額）吧”芭科目，按實(shí)際支扒付或應(yīng)付的金額挨，貸記斑“白銀行存款懊”凹、背“辦應(yīng)付賬款罷”澳

47、等科目。胺2.自行加工的般存貨，其成本包拌括耗用的直接材哎料費(fèi)用、發(fā)生的白直接人工費(fèi)用和矮按照一定方法分艾配的與存貨加工壩有關(guān)的間接費(fèi)用百。頒自行加工的存貨佰在加工過程中發(fā)翱生各種費(fèi)用時(shí)，唉借記本科目（生跋產(chǎn)成本），貸記熬本科目（領(lǐng)用材懊料相關(guān)的明細(xì)科稗目）、骯“敗應(yīng)付職工薪酬伴”吧、岸“鞍銀行存款笆”霸等科目。白加工完成的存貨愛驗(yàn)收入庫，按照板所發(fā)生的實(shí)際成霸本，借記本科目伴（相關(guān)明細(xì)科目巴），貸記本科目靶（生產(chǎn)成本）。爸3.接受捐贈(zèng)、頒無償調(diào)入的存貨啊，其成本按照有捌關(guān)憑據(jù)注明的金埃額加上相關(guān)稅費(fèi)懊、運(yùn)輸費(fèi)等確定昂；沒有相關(guān)憑據(jù)板的，其成本比照啊同類或類似存貨斑的市場價(jià)格加上埃相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)

48、輸般費(fèi)等確定；沒有八相關(guān)憑據(jù)、同類澳或類似存貨的市芭場價(jià)格也無法可稗靠取得的，該存凹貨按照名義金額拌（即人民幣1元艾，下同）入賬。絆相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅俺要求進(jìn)行實(shí)物管案理的除外。稗接受捐贈(zèng)、無償八調(diào)入的存貨驗(yàn)收挨入庫，按照確定拌的成本，借記本扳科目，按照發(fā)生扒的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)傲輸費(fèi)等，貸記隘“邦銀行存款扒”皚等科目，按照其岸差額，貸記襖“暗其他收入壩”把科目。把按照名義金額入扳賬的情況下，按礙照名義金額，借翱記本科目，貸記耙“扒其他收入按”擺科目；按照發(fā)生頒的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)辦輸費(fèi)等，借記凹“俺其他支出挨”伴科目，貸記邦“啊銀行存款絆”頒等科目。辦（二）存貨在發(fā)八出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)懊實(shí)際情況采用先敖進(jìn)先出法

49、、加權(quán)捌平均法或者個(gè)別絆計(jì)價(jià)法確定發(fā)出白存貨的實(shí)際成本唉。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)叭確定，不得隨意版變更。低值易耗昂品的成本于領(lǐng)用把時(shí)一次攤銷。奧1.開展業(yè)務(wù)活懊動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出拌存貨，按領(lǐng)用、傲發(fā)出存貨的實(shí)際拔成本，借記拜“板事業(yè)支出啊”吧、愛“霸經(jīng)營支出稗”扳等科目，貸記本癌科目。氨2.對外捐贈(zèng)、奧無償調(diào)出存貨，胺轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)背時(shí)，按照存貨的昂賬面余額，借記阿“疤待處置資產(chǎn)損溢扒”俺科目，貸記本科敖目。佰屬于增值稅一般盎納稅人的事業(yè)單壩位對外捐贈(zèng)、無唉償調(diào)出購進(jìn)的非絆自用材料，轉(zhuǎn)入伴待處置資產(chǎn)時(shí)，挨按照存貨的賬面頒余額與相關(guān)增值絆稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出艾金額的合計(jì)金額板，借記澳“般待處置資產(chǎn)損溢捌”扮科目，按

50、存貨的敗賬面余額，貸記背本科目，按轉(zhuǎn)出班的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅班額，貸記白“澳應(yīng)繳稅費(fèi)啊骯應(yīng)繳增值稅（進(jìn)扮項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）凹”扮科目。版實(shí)際捐出、調(diào)出骯存貨時(shí)，按照板“柏待處置資產(chǎn)損溢耙”扳科目的相應(yīng)余額拜，借記巴“傲其他支出搬”絆科目，貸記安“奧待處置資產(chǎn)損溢班”邦科目。埃四、事業(yè)單位的隘存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)艾行清查盤點(diǎn)，每癌年至少盤點(diǎn)一次霸。對于發(fā)生的存拜貨盤盈、盤虧或芭者報(bào)廢、毀損，罷應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原懊因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)癌批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)把處理。扮（一）盤盈的存捌貨，按照同類或岸類似存貨的實(shí)際邦成本或市場價(jià)格按確定入賬價(jià)值；胺同類或類似存貨伴的實(shí)際成本、市案場價(jià)格均無法可熬靠取得的，按照奧名義金額入賬。耙盤盈的存

51、貨，按唉照確定的入賬價(jià)拌值，借記本科目扒，貸記瓣“埃其他收入跋”熬科目。邦（二）盤虧或者板毀損、報(bào)廢的存邦貨，轉(zhuǎn)入待處置耙資產(chǎn)時(shí)，按照待板處置存貨的賬面骯余額，借記愛“八待處置資產(chǎn)損溢癌”澳科目，貸記本科按目。瓣屬于增值稅一般擺納稅人的事業(yè)單扮位購進(jìn)的非自用捌材料發(fā)生盤虧或跋者毀損、報(bào)廢的頒，轉(zhuǎn)入待處置資邦產(chǎn)時(shí)，按照存貨佰的賬面余額與相襖關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅吧額轉(zhuǎn)出金額的合俺計(jì)金額，借記背“般待處置資產(chǎn)損溢跋”百科目，按存貨的熬賬面余額，貸記八本科目，按轉(zhuǎn)出般的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅岸額，貸記?！鞍繎?yīng)繳稅費(fèi)瓣挨應(yīng)繳增值稅（進(jìn)胺項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）柏”昂科目。澳報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處八置時(shí)，按照癌“疤待處置資產(chǎn)損溢皚”鞍科目的

52、相應(yīng)余額艾，借記案“癌其他支出岸”霸科目，貸記挨“背待處置資產(chǎn)損溢氨”版科目。安處置存貨過程中凹所取得的收入、唉發(fā)生的費(fèi)用，以愛及處置收入扣除柏相關(guān)處置費(fèi)用后吧的凈收入的賬務(wù)佰處理，參見版“哀待處置資產(chǎn)損溢安”壩科目。佰五、本科目期末藹借方余額，反映扮事業(yè)單位存貨的俺實(shí)際成本。翱1401長期投安資版一、本科目核算斑事業(yè)單位依法取胺得的，持有時(shí)間扳超過1年（不含叭1年）的股權(quán)和啊債權(quán)性質(zhì)的投資骯。絆二、事業(yè)單位應(yīng)矮當(dāng)嚴(yán)格遵守國家班法律、行政法規(guī)白以及財(cái)政部門、案主管部門有關(guān)事把業(yè)單位對外投資癌的規(guī)定。敖三、本科目應(yīng)當(dāng)安按照長期投資的笆種類和被投資單鞍位等進(jìn)行明細(xì)核案算。背四、長期投資的阿主要賬務(wù)

53、處理如翱下：愛（一）長期股權(quán)奧投資埃1.長期股權(quán)投奧資在取得時(shí)，應(yīng)柏當(dāng)按照其實(shí)際成伴本作為投資成本埃。敖（1）以貨幣資扳金取得的長期股翱權(quán)投資，按照實(shí)扮際支付的全部價(jià)熬款（包括購買價(jià)挨款以及稅金、手瓣續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)翱）作為投資成本半，借記本科目，熬貸記阿“氨銀行存款藹”拜等科目；同時(shí)，氨按照投資成本金懊額，借記敖“把事業(yè)基金埃”癌科目，貸記俺“百非流動(dòng)資產(chǎn)基金絆傲長期投資愛”氨科目。吧（2）以固定資八產(chǎn)取得的長期股佰權(quán)投資，按照評哀估價(jià)值加上相關(guān)擺稅費(fèi)作為投資成柏本，借記本科目敗，貸記盎“背非流動(dòng)資產(chǎn)基金扳百長期投資笆”伴科目，按發(fā)生的凹相關(guān)稅費(fèi)，借記艾“埃其他支出胺”般科目，貸記邦“叭銀行存

54、款骯”邦、罷“礙應(yīng)繳稅費(fèi)氨”板等科目；同時(shí)，按按照投出固定資隘產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)瓣資產(chǎn)基金，借記板“拌非流動(dòng)資產(chǎn)基金礙鞍固定資產(chǎn)擺”奧科目，按照投出扳固定資產(chǎn)已計(jì)提岸折舊，借記藹“襖累計(jì)折舊唉”芭科目，按投出固皚定資產(chǎn)的賬面余敖額，貸記斑“昂固定資產(chǎn)跋”昂科目。把（3）以已入賬柏?zé)o形資產(chǎn)取得的八長期股權(quán)投資，艾按照評估價(jià)值加澳上相關(guān)稅費(fèi)作為安投資成本，借記叭本科目，貸記拔“暗非流動(dòng)資產(chǎn)基金翱皚長期投資拜”霸科目，按發(fā)生的芭相關(guān)稅費(fèi)，借記矮“傲其他支出藹”矮科目，貸記疤“懊銀行存款跋”版、哀“澳應(yīng)繳稅費(fèi)爸”搬等科目；同時(shí)，唉按照投出無形資白產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)按資產(chǎn)基金，借記般“疤非流動(dòng)資產(chǎn)基金哀辦無形資

55、產(chǎn)斑”熬科目，按照投出矮無形資產(chǎn)已計(jì)提愛攤銷，借記熬“芭累計(jì)攤銷藹”壩科目，按照投出芭無形資產(chǎn)的賬面阿余額，貸記芭“扮無形資產(chǎn)佰”罷科目。拔以未入賬無形資愛產(chǎn)取得的長期股背權(quán)投資，按照評鞍估價(jià)值加上相關(guān)矮稅費(fèi)作為投資成伴本，借記本科目背，貸記敗“暗非流動(dòng)資產(chǎn)基金昂拔長期投資氨”板科目，按發(fā)生的艾相關(guān)稅費(fèi)，借記翱“澳其他支出哎”般科目，貸記懊“般銀行存款叭”按、隘“把應(yīng)繳稅費(fèi)斑”疤等科目。阿2.長期股權(quán)投胺資持有期間，收伴到利潤等投資收板益時(shí)，按照實(shí)際辦收到的金額，借瓣記霸“挨銀行存款暗”翱等科目，貸記拌“八其他收入敖般投資收益鞍”爸科目。柏3.轉(zhuǎn)讓長期股柏權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待稗處置資產(chǎn)時(shí)，按版照待轉(zhuǎn)

56、讓長期股矮權(quán)投資的賬面余霸額，借記案“柏待處置資產(chǎn)損溢藹背處置資產(chǎn)價(jià)值壩”柏科目，貸記本科班目。敖實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按霸照所轉(zhuǎn)讓長期股疤權(quán)投資對應(yīng)的非扳流動(dòng)資產(chǎn)基金，扮借記啊“八非流動(dòng)資產(chǎn)基金笆捌長期投資靶”霸科目，貸記搬“罷待處置資產(chǎn)損溢啊耙處置資產(chǎn)價(jià)值跋”傲科目。拌轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投絆資過程中取得價(jià)芭款、發(fā)生相關(guān)稅愛費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)凹款扣除相關(guān)稅費(fèi)叭后的凈收入的賬昂務(wù)處理，參見扮“柏待處置資產(chǎn)損溢般”翱科目。背4.因被投資單皚位破產(chǎn)清算等原愛因，有確鑿證據(jù)昂表明長期股權(quán)投奧資發(fā)生損失，按壩規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后皚予以核銷。將待鞍核銷長期股權(quán)投辦資轉(zhuǎn)入待處置資案產(chǎn)時(shí)，按照待核哎銷的長期股權(quán)投耙資賬面余額，借疤記

57、爸“矮待處置資產(chǎn)損溢霸”俺科目，貸記本科鞍目。岸報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核皚銷時(shí)，借記皚“搬非流動(dòng)資產(chǎn)基金背半長期投資扒”拜科目，貸記啊“佰待處置資產(chǎn)損溢版”俺科目。氨（二）長期債券扳投資佰1.長期債券投爸資在取得時(shí)，應(yīng)鞍當(dāng)按照其實(shí)際成礙本作為投資成本捌。以貨幣資金購隘入的長期債券投礙資，按照實(shí)際支皚付的全部價(jià)款（俺包括購買價(jià)款以隘及稅金、手續(xù)費(fèi)按等相關(guān)稅費(fèi)）作昂為投資成本，借背記本科目，貸記芭“唉銀行存款佰”鞍等科目；同時(shí)，傲按照投資成本金凹額，借記扒“鞍事業(yè)基金盎”昂科目，貸記傲“版非流動(dòng)資產(chǎn)基金按襖長期投資敗”般科目。按2.長期債券投爸資持有期間收到扮利息時(shí)，按照實(shí)爸際收到的金額，白借記案“哀銀行存

58、款阿”版等科目，貸記暗“背其他收入藹埃投資收益絆”笆科目。盎3.對外轉(zhuǎn)讓或吧到期收回長期債巴券投資本息，按埃照實(shí)際收到的金伴額，借記懊“隘銀行存款扒”氨等科目，按照收案回長期投資的成骯本，貸記本科目笆，按照其差額，罷貸記或借記跋“壩其他收入安百投資收益稗”氨科目；同時(shí)，按跋照收回長期投資敗對應(yīng)的非流動(dòng)資邦產(chǎn)基金，借記霸“阿非流動(dòng)資產(chǎn)基金拜皚長期投資凹”瓣科目，貸記鞍“案事業(yè)基金凹”罷科目。藹五、本科目期末笆借方余額，反映伴事業(yè)單位持有的傲長期投資成本。背1501固定資頒產(chǎn)懊一、本科目核算襖事業(yè)單位固定資敗產(chǎn)的原價(jià)。哎固定資產(chǎn)是指事凹業(yè)單位持有的使擺用期限超過1年阿（不含1年）、骯單位價(jià)值在規(guī)定

59、埃標(biāo)準(zhǔn)以上，并在芭使用過程中基本跋保持原有物質(zhì)形骯態(tài)的資產(chǎn)。單位搬價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)胺定標(biāo)準(zhǔn)，但使用叭期限超過1年（啊不含1年）的大芭批同類物資，作啊為固定資產(chǎn)核算氨和管理。凹二、事業(yè)單位的霸固定資產(chǎn)一般分艾為六類：房屋及芭構(gòu)筑物；專用設(shè)佰備；通用設(shè)備；隘文物和陳列品；拌圖書、檔案；家佰具、用具、裝具百及動(dòng)植物。有關(guān)皚說明如下：扮1.對于應(yīng)用軟背件，如果其構(gòu)成鞍相關(guān)硬件不可缺扳少的組成部分，骯應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)骯值包括在所屬硬俺件價(jià)值中，一并鞍作為固定資產(chǎn)進(jìn)扮行核算；如果其俺不構(gòu)成相關(guān)硬件頒不可缺少的組成罷部分，應(yīng)當(dāng)將該白軟件作為無形資爸產(chǎn)核算。埃2.事業(yè)單位以捌經(jīng)營租賃租入的癌固定資產(chǎn)，不作懊為固定

60、資產(chǎn)核算把，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查耙簿進(jìn)行登記。芭3.購入需要安按裝的固定資產(chǎn)，叭應(yīng)當(dāng)先通過啊“胺在建工程拜”哎科目核算，安裝愛完畢交付使用時(shí)鞍再轉(zhuǎn)入本科目核翱算。矮三、事業(yè)單位應(yīng)俺當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)擺定義，結(jié)合本單壩位的具體情況，藹制定適合于本單把位的固定資產(chǎn)目艾錄、具體分類方敖法，作為進(jìn)行固昂定資產(chǎn)核算的依疤據(jù)。扒事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)辦置把“罷固定資產(chǎn)登記簿凹”案和拔“岸固定資產(chǎn)卡片般”百，按照固定資產(chǎn)拌類別、項(xiàng)目和使安用部門等進(jìn)行明埃細(xì)核算。出租、傲出借的固定資產(chǎn)稗，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查癌簿進(jìn)行登記。皚四、固定資產(chǎn)的靶主要賬務(wù)處理如吧下：背（一）固定資產(chǎn)白在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)版按照其實(shí)際成本半入賬。盎1.購入的固定版資產(chǎn)