漫談實施內(nèi)部審計業(yè)務

1、昂聲明：本資料由絆大家論壇礙國際注冊內(nèi)部審阿計師考試專區(qū)版收集整理，轉(zhuǎn)載按請注明出自更多熬國際注冊內(nèi)部審白計師敗考試信息，考試礙真題，模擬題下按載大家論壇，全埃免費公益性案考試論壇靶，稗期待昂您的光臨！總論跋國際注冊內(nèi)部審熬計師考試（CI案A）是由美國內(nèi)瓣部審計師協(xié)會（八IIA）舉辦的拜關(guān)于內(nèi)部審計師把的資格考試。該班考試具有典型的岸美國式考試風格搬，與國內(nèi)的資格霸考試存在的諸多搬顯著不同。因此靶在開始基礎(chǔ)班學半習之前，先對C哀IA考試的形式扳、結(jié)構(gòu)、特點、阿學習備考的方法襖與思路、學習中芭應注意的問題，斑以及扒需要掌握的相關(guān)版基礎(chǔ)背景知識給捌廣大學員進行比襖較詳盡的介紹，凹幫助大家盡快找白準

2、方向、找到感艾覺，迅速進入學岸習狀態(tài)，爭取今把年順利通過考試扒，及早拿到國際胺注冊內(nèi)部審計師案資格證書。瓣【知識點1】國敗際注冊內(nèi)部審計拌師考試的形式、皚結(jié)構(gòu)及分析愛上述四科之間的疤內(nèi)在邏輯關(guān)系在疤后面會給大家介捌紹。具體考試安排：佰形式靶時長敗題量耙單題時間霸題型敖滿分搬及格線挨答題語言敖閉卷般165分鐘把100題鞍99秒罷單選擺800壩600唉母語或英語信息解讀：暗1.不要被假象皚“迷惑”！瓣有些學員看到題挨型是單項選擇題俺，感到很開心和絆輕松，覺得既然俺是單項選擇題應辦該難度不大。但罷這僅僅是假象，熬并非想象得那樣疤簡單。原因有二拌：熬打著單選題的氨旗號考多選題班Example氨：風險評

3、估可以捌采取不同的形式霸，但一般都包括吧：翱I.對已識別風霸險的描述；傲II.對審計控艾制的測試；胺III.對風險癌進行評級的制度皚；百IV.樣本規(guī)模版的確襖定八A.I和II是芭對的八B.I和III胺是對的叭C.II和IV稗是對的暗D.I,II,佰III,IV都巴對笆唯一的答案也罷需要根據(jù)題目的艾信息和蛛絲馬跡拌進行判斷氨在CIA考試中拌，即使是真正意辦義上的單選題，板在進行選擇時也懊必須要進行斟酌襖、判斷和取舍，敗因為在CIA考白試中，往往沒有叭一個絕對意義上笆正確的答案，而唉是需要你在給定岸的選項中，結(jié)合哀題干的信息和問澳題，選出一個相班對最優(yōu)的答案來頒。（半這同我們中國考稗試的風格截然不

4、扮同，大家要盡快佰適應。岸）而且非常有趣芭的是，如果II皚A給出的官方答襖案比如說是C，擺那么如果全球有熬一定比例的考生懊選了A的話，那暗么選柏A和C都算正確拔。罷2.如何理解7骯5%的及格線？絆CIA考試每份艾試卷滿分800熬分，100道題伴，及格線為60拌0分，相當于百唉分制的75分及辦格（這相對于中按國考試來說難度隘有點大），這是澳否意味著我10板0道題答對了7半5道，就一定能埃通呢？答案是否吧定的，因為每道阿題因為難度不同唉，其分值權(quán)重也啊不同，說得通俗跋些，就是每道題板不一定都是值8扳分的，有的難一班些，值10分（半打個比方），有柏的很容易，就值疤6分。因此，從啊這個角度來說，壩有可

5、能你不必答疤對75道題就可岸以及格，當然也啊有可能你答對了把75道題以上還捌未及格的情況存罷在。因此，我們伴必須在考前多罷練習般、多做“好”題柏，多總結(jié)，在考拔試時盡可能提高頒正確率，這樣才背能提升勝算。礙3.都是單項題斑，時間充裕嗎？耙狼狼阿狗，那時昂的考試是125白道題，3.5小叭時，平均下來是頒100.8秒/襖道題，現(xiàn)在是9斑9秒；那時考試捌感覺還成，能比襖較從容的答完試絆卷，但是當時這按125道題中有骯25道題是pi懊lot que拜stions，氨是不計分的，因傲此，從概率上講叭，你答的快些，拌對最后的結(jié)果影跋響不是太大，有靶緩沖。奧但現(xiàn)在是100埃道實實在在計分班的題，每一道都邦要

6、認真對待。岸99秒一道題，捌這意味著約1分頒半一道題，這其安中要包括讀題、氨看選項、思考、疤涂答題卡吧的時岸間。這四個環(huán)節(jié)案平均共計1分半靶，從這個角度看拔時間也是較為緊癌張的。因為有些背題目題干比較長岸，而且后面針對罷此題干會有連續(xù)阿好幾問；有些題絆目是打著單選題疤的名義去考多選隘題，因此，就靠哀其他較為簡單的擺題目省點時間給捌這類題目（這類骯題目數(shù)量不會太敗多）。板這同樣需要我們唉考前多做題、多吧總結(jié)、多領(lǐng)悟。隘【知識點2】備礙考CIA考試中壩，中國考生面臨芭的挑戰(zhàn)分析埃一擺、皚一定要轉(zhuǎn)變思路佰，中西方經(jīng)濟、捌文化、思維的差巴異是考試的一大斑障礙笆比如說一個人常搬年不休假，天天翱加班，這在

7、中國背，將是勞模、是白榜樣，但在西方藹則是存在舞弊的凹跡象。般CIA考試是美拌國II氨A協(xié)會設(shè)立的考搬試，其考慮的背按景、場景和環(huán)境捌都是發(fā)達、健全敖、法制的資本主阿義市場經(jīng)濟，因皚此，在考試的時瓣間里，我們務必敗將自己置身其中襖進行思考。二、語言的障礙礙對于大多數(shù)中國俺考生來說，選擇拔的考試語言是母叭語中文。C扳IA考試原始試耙卷的語言是英語懊，但允許各國依捌據(jù)此考題翻譯成捌本國語言進行考頒查，這就存在著盎翻譯質(zhì)量問題和皚翻譯過程中語義骯缺失、重點轉(zhuǎn)移阿的問題，往往是安題目是中國字，氨但不是中國話。佰例如：在審計中八有一種了解被審百計單位情況，獲斑取審計證據(jù)的方把法叫做穿行測試熬，即go-t

8、h瓣rough t骯esting，癌但在有一年的試敗卷中被罷翻譯芭成“走通過安”測試，導致很吧多中國考生不知懊所云。挨因此，如果我們盎英語語言水平還笆算可以的話，建罷議大家最好參加靶英文考試，這樣班可以避免翻譯問昂題、避免語義缺搬失和重點轉(zhuǎn)移。笆這對考試中對正暗確答案的選定會般帶來很大的影響岸。跋三癌、矮備考模式與中國絆傳統(tǒng)考試不同懊中國傳統(tǒng)考試是邦：有明確的考試骯大綱、配套的考搬試教材、明確的骯考試范圍、豐富矮的輔導練習等等澳。百1.但是CIA熬考試至今沒有一柏套特別權(quán)威的、癌涵蓋CIA考試澳全部內(nèi)容的教材愛或輔導書。邦2.CIA考試凹考查的范圍比較白廣、考得比較“瓣雜”，但考得不敗深、不難

9、；希望唉內(nèi)審人員是一個百“雜家”。襖3案.CIA考試的懊題目比較“活”擺，通常與實際場傲景相結(jié)合，要模罷擬在實際經(jīng)濟生愛活中解決問題，稗也正因為如此，扳答案往往是四個隘選項中相對來說矮最好的一個，這柏個最好是相對而昂言的，并非絕對半的最優(yōu)，因為在巴實際經(jīng)濟生活中伴不大可能實現(xiàn)理耙論上的最優(yōu)，有般些決策是各利益傲集團互相角逐、挨妥協(xié)的折中結(jié)果俺。把四柏、唉IT知識是中國皚考生的一大殺手敖在CIA考試第藹三科經(jīng)營分析稗和信息技術(shù)，岸其中一半的考查藹內(nèi)容是圍繞IT跋及相關(guān)風險管控芭來展開的，這對半于中國考生來說扮是諸多挑戰(zhàn)之一奧。疤1.大多數(shù)考生瓣對IT知識掌握疤較少，即使有，笆也僅局限于日常絆的實

10、際應用；對敗于從一個頒企業(yè)叭整體角度來看待奧信息戰(zhàn)略、信息襖技術(shù)，從理論上鞍了解較為廣泛的捌相關(guān)IT知識，百顯得知識匱乏，襖力不從心。百2.美國屬于信邦息技術(shù)發(fā)達國家艾，在此方面進步拔較快，日新月異哎，CIA考試在按IT部分考查的氨內(nèi)容，每年都會凹與時俱進，增加襖部分新內(nèi)容。佰也正因為上述兩捌點原因，使第三把科成為中國考生阿全科通過考試的鞍一個“攔路虎”安。骯應對方案：CI俺A考試雖然對I拌T部分考得新、板考的寬，但考得挨不深，只要將講笆義中涉及到的知半識點能夠從原理辦上有所了解，再拜輔以相應練習，奧并不是無法戰(zhàn)勝柏的。所以大家不傲要“發(fā)憷”，不頒要有負面的心理拔預期。唉【知識點3】開襖始CI

11、A辦學習版之旅前應該掌握皚的基本知識和基擺本結(jié)論八一擺、埃CIA考試四門拌科目的內(nèi)在邏輯俺關(guān)系班二熬、啊內(nèi)部審計師在組按織內(nèi)的地位以及背由此引出的CI奧A學習“基本三安原則”【看圖說話】斑1.董事會下設(shè)吧各專業(yè)委員會。般內(nèi)審部隸屬于審藹計委員會，向其癌負責并報告。內(nèi)隘審部的負責人由藹審計委員會任命阿。白2.董事會受股傲東委托聘任高級懊經(jīng)營管理層。罷3.內(nèi)審部受董拌事會（下設(shè)審計爸委員會）的委托隘，對董事會實施氨內(nèi)部審計?！究磮D說話】唉1.經(jīng)營管理層骯負責內(nèi)部控制制矮度的設(shè)計、建立邦和實施運行。爸2.內(nèi)部審計師叭/內(nèi)審部負責對傲其實施內(nèi)部審計安。凹兩者負責的重點鞍各不相同，不能愛越界。到位爸不越

12、位，幫忙不扳添亂。懊3.內(nèi)部審計師挨主要受股東的委邦派對經(jīng)營管理層把實施內(nèi)部審計，矮因此一定要向?qū)徧@計委員會進而董版事會，最終向股唉東負責。內(nèi)審做爸得好與壞，由股吧東說了算。做事白不由東，累死也辦無功。搬4.內(nèi)部審計范安圍涉及企業(yè)的方扳方面面，可以說耙是無所無所不包靶。板總體分成鑒證業(yè)疤務和咨詢業(yè)務。擺5.所謂內(nèi)部審捌計，所謂控制，懊其實就是內(nèi)部審骯計師用一個標準爸（通常這個標準懊要由被審計單位胺認可）去和實際叭的執(zhí)行情況相比把較，找出差距及把造成差距的原因跋，并就此提出內(nèi)案審報告和整改建柏議，并實施后續(xù)藹跟蹤。這其實就阿是內(nèi)審的實質(zhì)，敗也是內(nèi)審實施的骯大體流程?？偨Y(jié)：壩以上對CIA考岸試的基

13、本情況和艾特點，以及開始敖復習備考CIA八之前斑所應掌握的基本班觀點和結(jié)論進行癌了講解，希望對笆大家的學習能有愛所幫助。扮讓我們共同努力案，刻苦學習，反矮復練習，奪取2阿010年CIA芭考試的重大勝利爸，順利實現(xiàn)我們稗人生的既定目標把！半預祝大家考試成靶功！熬TOPIC A搬-1研究和采巴用適當?shù)臉藴拾褻IA PAR叭T2實施內(nèi)部暗審計業(yè)務主要扒講述：八1.內(nèi)部審計的盎流程和框架愛2.防止舞弊和藹欺詐，常用的審敖計業(yè)務工具皚Topic A艾-1胺研究和采用適當挨的標準絆Researc霸h and a氨pply ap吧propria哎te stan懊dards考試大綱內(nèi)容骯1.Resea岸rch

14、 a挨n半d apply扳 approp絆riate s罷tandard奧s奧研究和采用適當熬的標準：吧a.IIA P拌rofessi把onal Pr埃actices拌 Framew案ork（Cod八e of Et耙hics，St艾andards敖， Pract礙ice Adv八isories般）擺IIA職業(yè)實務傲框架（職業(yè)道拔德規(guī)范、標壩準、實務公澳告）百b.Other翱 profes跋sional，案legal，a翱nd regu翱latory 按standar柏ds懊其他職業(yè)、法律吧和法規(guī)的標準笆根據(jù)國際內(nèi)部審敖計協(xié)會的最新定把義，“骯內(nèi)部審計是一種氨獨立、客觀吧的保班證和咨詢活動，艾旨

15、在增加價值和爸改善組織的運營半。它通過應用系把統(tǒng)的、規(guī)范的方昂法，評價并改善柏風險管理、風險背控制和風險治理俺過程的效果，幫唉助組織實現(xiàn)其目跋標巴”。矮1.1 不同的把國家有不同的法疤律和不同的習慣耙，不同的組織擁敖有不同的文化、鞍不同的組織結(jié)構(gòu)吧以及不同的規(guī)模礙。辦這些差異對在不昂同環(huán)境下實施審佰計業(yè)務的內(nèi)部審癌計師都會產(chǎn)生一藹定的影響，因此懊，要實現(xiàn)內(nèi)部審絆計師的職責，有拔必要制定一些統(tǒng)按一標準，供內(nèi)部澳審計師遵守。這埃些標準包括：伴內(nèi)部審計實務熬標準實務公告藹職業(yè)道德規(guī)范班其他相關(guān)標準辦1.1.1鞍 IIA職業(yè)實按務框架是IIA背為審計業(yè)務人員巴提供內(nèi)部審計操板作指南的職業(yè)規(guī)安劃，以應對

16、不斷爸擴大的對高質(zhì)量哀內(nèi)部審計服務的愛市場需求，具體擺包括內(nèi)部審計扮實務標準（以拔下簡稱標準佰）、實務公告壩、職業(yè)道德阿規(guī)范。熬版 標準與罷職業(yè)道德規(guī)范板共同構(gòu)成了職業(yè)耙實務框架的基礎(chǔ)笆。百制定標準的敖目的是：捌說明實施內(nèi)部審傲計業(yè)白務所應遵循的基柏本原則；凹為實施各種增值靶型內(nèi)部審計服務背及擴大增值型內(nèi)霸部審計服務范圍背提供基礎(chǔ)；擺建立衡量內(nèi)部審愛計業(yè)績的標準和襖依據(jù)；絆促進組織經(jīng)營與扮工作的改善。熬標準由屬性板標準、工作標準襖和實施標準三部百分構(gòu)成。疤屬性標準主要說板明實施內(nèi)部審計藹活動的組織等有板關(guān)方面的特點，癌重點內(nèi)容包括內(nèi)凹部審計章程、獨巴立性和客觀性；矮工作標準闡述了哎內(nèi)部審計工作

17、的敗性質(zhì)，并規(guī)定了懊評價內(nèi)部審計活敖動的質(zhì)量標準；氨實施標準適用于暗各種特殊類型的俺業(yè)務，是為實施阿上述兩類標準而皚制定的強制性操白作指南。IIA骯努力為每一種主氨要內(nèi)部審計活動版（包括保證業(yè)務阿和岸咨詢霸業(yè)務）都制定一按系列實施標準。按標準正在得安到逐步完善。I耙IA的內(nèi)部審計瓣標準委員會，作疤為具體負責標拔準頒布和發(fā)行扳的機構(gòu)，依據(jù)全把世界權(quán)威專家的啊建議來制定每項班新標準。職業(yè)實叭務框架在方方面班面都將這樣的理芭念融入其中，即伴內(nèi)部審計真正是巴全球化的職業(yè)領(lǐng)唉域。許多內(nèi)部審捌計機構(gòu)都將標唉準納入其章程靶中。胺愛 職業(yè)道德規(guī)皚范是闡述內(nèi)部叭審計師預期行為皚規(guī)范的行為準則板，目的是促進內(nèi)澳部

18、審計職業(yè)領(lǐng)域吧的道德文化建設(shè)礙，適用于實施內(nèi)安部審計業(yè)務的所疤有個體及組織。罷IIA根據(jù)以下般四種基本職業(yè)準藹則來制定職業(yè)八道德規(guī)范：埃正直。要巴求內(nèi)懊部審計師建立信背任感，作為他人柏依賴其職業(yè)判斷背的基礎(chǔ)。具體來班說，內(nèi)部審計師芭應該誠實、勤奮拜、有責任地工作拜；應該遵守法律壩并且揭示出法律挨和同業(yè)所期望公傲開的事項，不應暗該有意成為任何般非法活動的參與佰者，或者參與有昂損內(nèi)部審計職業(yè)跋聲譽或組織利益扳的活動；應該重版視并幫助實現(xiàn)組胺織建立的目標（唉這些目標符合法斑律及道德規(guī)范）吧。唉客觀。在收集、罷評估和溝通有關(guān)矮被檢查活動或程矮序的信息資料過佰程中，內(nèi)部審計搬師要體現(xiàn)出高水襖平的職業(yè)客觀

19、性昂。當作出職業(yè)判板斷時，內(nèi)部審計哎師不要受到有關(guān)芭利益方或其他人隘的過多影響。具罷體來說，內(nèi)部審奧計師不應該參與扮可能影響或被推辦斷影傲響其作出公正評凹價的任何活動，盎并牽涉到這類包頒括那些與組織利拜益有沖突的活動哎或關(guān)系當中；不愛應該接受可能影拜響或被推斷影響扮其職業(yè)判斷的任暗何事物；應該揭安示他們所了解的壩所有重要事項（熬這些事項如果不傲被披露，會影響捌對檢查活動的報鞍告內(nèi)容）。佰保密。內(nèi)部審計拔師要充分考慮他澳們所收集信息的藹價值和所有權(quán)，拌除非法律或職業(yè)背職責要求，否則拔不要未經(jīng)授權(quán)就板披露這些信息。霸具體來說，內(nèi)部熬審計師在履行職拔責過程中應該審吧慎地使用和保護白信息資料；不應安該

20、為了個人利益奧使用這些信息，襖或者采用違背法皚律或有損組織合挨法目標的方法來安使用這些信息。按能力。內(nèi)部審計搬師要八具備邦提供內(nèi)部審計服吧務所必要的知識耙、技能和經(jīng)驗。拜具體來說，內(nèi)部笆審計師應該只參傲與那些他們具備俺必要知識、技能挨和經(jīng)驗的服務活八動；在實施內(nèi)部奧審計活動時，應佰該遵守標準頒；應該不斷提高扮他們的服務質(zhì)量阿、服務效果和業(yè)癌務精通度。挨巴 實務公告翱是對標準的疤進一步闡述，是胺在具體審計業(yè)務白環(huán)境中，為滿足扒特定行業(yè)、特定盎審計活動的需要案而對標準進隘行的詳細說明，班是國際內(nèi)部審計班協(xié)會認可的“最皚好實務活動”。拌內(nèi)部審計師協(xié)會鞍提倡但不強制內(nèi)佰部審計師在工作邦實踐中必須實施半

21、實務公告。鞍1.1.2 其盎他相關(guān)標準敖除了標準、阿實務把公告哎、職業(yè)道德癌規(guī)范，內(nèi)部審芭計師還有責任了隘解和在工作中應扮用其他相關(guān)的法邦律和規(guī)定，包括凹：伴Rackete啊er Infl靶uenced 吧and Cor版rupt Pr皚actices芭 Act of靶 1970班1977年的藹國外賄賂法案俺2002年的瓣薩班斯一奧克斯挨利法案百COSO出版的按綜合框架俺美國政府為政府百審計制定的“黃佰皮書”俺中華人民共和氨國審計法瓣中國國家審計辦準則，等等補充內(nèi)容班SOX簡介，C擺OSO簡介，C巴OBIT簡介，哀 ITIL/I辦SO20000扮簡介，ISO1耙7799/27氨001簡介班法案

22、襖名稱：SOX（板Sarbane白s-Oxley扳），又稱公眾稗公司會計改革與鞍投資者保護法案埃八法案作用：遵守瓣證券法律以提高壩公司披露的準確翱性和可靠性，從半而保護投資者及稗其他目的敗隸屬機構(gòu)：美國奧國會眾議院金融艾服務委員會翱形成時間：20擺02年7月30芭日，美國總統(tǒng)布霸什頒發(fā)襖SOX法案目的艾在于促進企業(yè)責般任感（302 拜條款），完善內(nèi)昂部控制（404隘 條款），加強澳信息向公眾的披吧露（409 條疤款），提高財務背報告和審計的質(zhì)捌量及透明度，并暗對違反證券法律罷和其它法規(guī)的行傲為加大懲罰力度斑及加重其刑事責襖任（906 條搬款）。岸302 條款主芭要是拌要求盎企業(yè)的高管簽署般對企

23、業(yè)重要事情疤不存在遺留。氨404 條款要捌求企業(yè)管理層對捌企業(yè)必須建立一罷個有效的內(nèi)控體背系，并且對這個骯內(nèi)控體系要進行頒評估。COSO簡介啊標準名稱：內(nèi)皚部控制-整體框懊架芭標準組織：發(fā)起半組織委員會CO懊SO（The 安Committ搬ee of S瓣ponsori把ng Orga阿nizatio奧n of th背e Tread班way Com氨mission傲）岸隸屬機構(gòu)：美國骯國會的反對虛假拜財務報告委員會把（NCFR）跋標準作用：研究爸導致虛假財務報皚告的偶發(fā)因素，半并為上市公司及矮其獨立審計師，敖為SEC（美國捌證券交易委員會翱）和耙其他監(jiān)管機構(gòu)以癌及教育機構(gòu)提供凹建議哀形成時間：

24、形成凹于1985年，笆報告1992年背發(fā)布鞍COSO報告：愛1992年CO扮SO委員會經(jīng)過翱多年研究，針對般公司行政總裁、伴其他高級執(zhí)行官扳、董事、立法部俺門和監(jiān)管部門的皚內(nèi)部控制進行高傲度概括，發(fā)布安內(nèi)部控制一整體笆框架（Int絆erna Co礙ntrolI挨ntegrat疤ed Fram拌ework）報愛告，即通稱的C凹OSO報告。捌COSO 報告盎提出內(nèi)部控制由頒五部分組成：百第一，控制環(huán)境胺。它包括組織人跋員的誠實、倫理敖價值和能力；管版理層哲學和經(jīng)營案模式；管理層分瓣配權(quán)限和責任、埃組織、發(fā)展員工凹的方式昂；董哎事會提供的關(guān)注爸和方向?？刂骗h(huán)頒境影響員工的管半理意識，是其他耙部分的基

25、礎(chǔ)。暗第二，風險評估阿。是確認和分析案實現(xiàn)目標過程中藹的相關(guān)風險，是翱形成管理何種風絆險的依據(jù)。它隨襖經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)拔管和經(jīng)營條件而熬不斷變化，需建藹立一套機來辨認暗和處理相應的風安險制。熬第三，控制活動柏。是幫助執(zhí)行管辦理指令的政策和疤程序。它貫穿整版?zhèn)€組織、各種層佰次和功能，包括扒各種活動如批準昂、授權(quán)、證實、扳調(diào)整、經(jīng)營績效白評價、資產(chǎn)保護胺和職責分離等。盎第四，信息和交唉流。系統(tǒng)產(chǎn)生各唉種報告，包括經(jīng)埃營、財務、守規(guī)翱等方面，使得對擺經(jīng)營的控制成為巴可能。處理的信霸息包括內(nèi)部生成唉的數(shù)據(jù)，敗也包扒括可用于經(jīng)營決唉策的外部事件活拌動狀況的信息外爸部報告。所有人爸員都要理解自己疤在控制系統(tǒng)

26、中所昂處的位置，以及捌相互的關(guān)系；必敖須認真對待控制斑賦予自己的責任扒，同時也必須同鞍外部團體如客戶愛、供貨商、監(jiān)管霸機構(gòu)和股東進行皚有效的溝通。柏第五，監(jiān)控。監(jiān)柏控在經(jīng)營過程中搬進行，通過對正拜常的管理和控制跋活動以及員工執(zhí)扒行職責過程中的氨活動進行監(jiān)控，襖來評價系統(tǒng)運作擺的質(zhì)量。不同評埃價的范圍和步驟扮取決于風險的評吧估和執(zhí)行中的監(jiān)敗控程序的有效性佰。對于內(nèi)部控制柏的缺陷要及時向把上級報告，嚴重襖的問題要報告到邦管理層高層和董皚事會。COBIT簡介癌標準名稱：信拔息及相關(guān)哎技術(shù)邦的控制目標（邦Control襖 Object扮ives fo搬r Infor邦mation 背and rel按a

27、ted Te瓣chnolog啊y，COBIT把）搬隸屬機構(gòu)：美國把IT治理研究院板（IT Gov辦ernance搬 Instit翱ute）開發(fā)與頒推廣巴標準作用：信息辦、IT 以及相絆關(guān)風險控制方面愛的國際公認標準頒，COBIT 凹還被作為一種遵敗從SOX（Sa挨rbanes-啊Oxley）法愛案的工具而廣泛伴采用愛最新版本：C盎OBIT 4.芭1，COBI敖T 第一版于1盎994年推出耙COBIT的I襖T框架由四個部擺分組成：敖1.2 在具體案內(nèi)部審計業(yè)務中艾，內(nèi)部審計師有絆責任確定管理當拌局是否建立了適八當?shù)臉藴室院饬堪胶驮u價組織目標般（目的）的完成扮情況。擺如果這些標準是辦適當?shù)?，?nèi)部審

28、耙計師應該在評價俺過程中使用這些鞍標準，并確定這伴些標準是否得到般了貫徹執(zhí)行。如白果這些標準是模扮糊不清的，是不哀適當?shù)?，?nèi)部審半計師應該同管理班當局一道制定一拜個合適的評價標皚準。氨1.2.1當吧內(nèi)部審計師被要霸求去解釋或選擇安一套經(jīng)營評價標百準時，應該努力奧與管理部門就這阿些標準達成一致奧意見。鞍1.2.2內(nèi)唉部審計師可以尋叭求或采用的標準哎包括：工作指南把、組織指示、預唉算、產(chǎn)品說明、皚行業(yè)慣例、內(nèi)部耙控制的最低標準巴、公認會計準則邦、合同和著名的百商業(yè)實務、以俺前年巴度制定的標準，皚等等。扒如果內(nèi)部審計師吧決定采用以前年瓣度制定的標準，藹則需要對標準的半適當性和適用性背進行評估。因為礙

29、以前年度制定的笆標準，盡管可能按曾經(jīng)是令人滿意叭和完善的績效標拜準，但是隨著環(huán)捌境的變化和時間暗的推移，很可能把已經(jīng)不適用于當艾前的組織目標。典型試題藹例1：根據(jù)標扳準，報告中的氨審計發(fā)現(xiàn)應該以藹“應該是什么”伴和“是什么”相敖比較的形式說明百。在對公司財務按部門審計期間，爸決定“應該是什扮么”時，下列哪般一項是用于對目壩前經(jīng)營情況進行瓣判斷的最不理想暗的標準?芭a.上次審計中拔記錄的財務部門耙運行情況班b.公司關(guān)于授版權(quán)和責任分配的安政策、霸程序阿c.財務課本中版列舉的一般公認佰的好的財務職能澳實例襖d.相關(guān)行業(yè)財巴務職能運行方面絆最好的實例材料答案：a霸解析：a.正確巴。本題中沒有說拌明上

30、次審計中記拌錄的財務部門運拌行情況是否是最笆好的實例，因此隘不能作為理想的霸標準。另外，假傲設(shè)上次審計中記白錄的財務部門運搬行情況是最好的靶，但可藹能已耙經(jīng)不符合公司現(xiàn)頒行政策和程序，稗所以也不能作為俺理想的標準。白b.不正確。公壩司關(guān)于授權(quán)和責柏任分配的政策和芭程序規(guī)定了公司扒有關(guān)財務部門的奧經(jīng)營情況應該如笆何進行評價的標襖準，提供的正是奧理想的操作標準胺。藹c.不正確。在伴本領(lǐng)域的教科書扳中經(jīng)常能夠找到拜公認的可接受的隘好的實例，可以班作為標準。扒d.不正確。對哎內(nèi)部審計師和公跋司來說，行業(yè)中捌最好實例可以作般為相關(guān)的標準。扮例2：某公司有絆許多分店，它決柏定以一家分店為捌樣本分析各分店班

31、財務報告的精確礙性與可靠性。下半列何種指標最有骯可能被包含在設(shè)安定的財務基準指哀標中?隘a.高雇員流動疤率礙b.雇員在預算八制擺訂中俺的高參與度班c.高壞賬核銷版金額襖d.高供應商數(shù)胺量答案：c解題思路：阿a.不正確。雇伴員流動率不屬于捌財務方面的證據(jù)瓣。暗b.不正確。雇扳員參與預算的程霸度不屬于財務方叭面的證據(jù)。氨c.正確。高壞鞍賬核銷金額屬于礙財務方面的證據(jù)吧，其準確性和可昂靠性直接影響到懊財務報告，所以哎可以作為財務基襖準指標。爸d.不正確。供岸應商的數(shù)量不屬跋于財務方面的證皚據(jù)。八例3：下列有關(guān)背衡量雇員工作業(yè)按績質(zhì)量的標準中班，哪一項適合用罷來衡量專業(yè)人士啊，比如說學院教背員?I.產(chǎn)

32、出的數(shù)量翱II.產(chǎn)出的質(zhì)皚量III.成本絆IV.產(chǎn)出的及辦時性V.資金需求案VI.產(chǎn)生的收罷益巴a.只有I、I霸I和III骯b.只有I、I把I和IV懊c.只有III案、V和VI氨d.I、II、邦I(lǐng)II、IV、叭V和VI全是答案：b解題思路：把I.正確。對專八業(yè)人士業(yè)績的考胺核，主要是對工唉作的質(zhì)量、效率昂和效果進行評價八，評價標準應具唉有客觀性、可比爸性和可操作性。俺產(chǎn)出數(shù)芭量正伴是工作效果方面案的評價指標。皚II.正確。對澳專業(yè)人士業(yè)績的板考核，主要是對佰工作的質(zhì)量、效藹率和效果進行評叭價，評價標準應拜具有客觀性、可癌比性和可操作性搬。產(chǎn)出質(zhì)量正是伴工作質(zhì)量方面的傲評價指標。班III.不正確

33、拌。專業(yè)人士的支跋出主要是研發(fā)方靶面的費用開支，頒不屬于生產(chǎn)成本埃，一般不對此進拜行考核疤IV.正確。對芭專業(yè)人士業(yè)績的昂考核，主要是對阿工作的質(zhì)量、效盎率和效果進行評敗價，評價標準應柏具有客觀性、可稗比性和可操作性白。產(chǎn)出及時性正拜是工作效率方面艾的評價指標。壩V.不正確。資俺金需求用于成本爸和利潤中心的業(yè)矮績考核，不適合爸用于衡量專業(yè)人版士的業(yè)績水平唉。盎VI.不正確。按產(chǎn)生的收益用于翱成本和利潤中心半的業(yè)績考核，不笆適合用于衡量專鞍業(yè)人士的業(yè)績水斑平。半例4：如果一被捌審計單位的經(jīng)營搬準則含糊不清，氨并且需要作出解柏釋，審計師應該扳（ ）頒。稗a.尋求與被審艾計單位共同認定岸的標準來衡量

34、經(jīng)奧營業(yè)績安b.決定用本領(lǐng)壩域最好的實例作伴為評價標準霸c.從他們最嚴愛格的角度來解釋敗標準，因為標準拜僅僅是可接受的哎最低的衡量尺度把d.省略有關(guān)標凹準及與這些標準壩相關(guān)聯(lián)的被審計傲單位業(yè)績方面的巴任何評論，因為班這種分析沒有任隘何意義答案：a解題思路：岸a.正確。應該百選擇雙方認可的斑標準作為判斷的辦標準。把b.不正確。霸如果把內(nèi)部審計師被要邦求解釋或選擇經(jīng)吧營標準，他們必搬須努力與被審計壩單位為此達成共瓣識，從而使標準般能夠用于衡量經(jīng)懊營業(yè)績，而不能澳自行決定選擇最熬好的實例作標準氨。拜c.不正確。標敖準不是可接受的八最低衡量尺度。稗d.不正確。對奧被審計單位的經(jīng)佰營標準作出評價奧是內(nèi)部

35、審計師的靶職責之一?！狙a充知識】擺內(nèi)部審計實務標拜準疤內(nèi)部審計實務標扮準：內(nèi)部審計人翱員在各種組織中霸開展活動，并且懊在不同的經(jīng)營和叭財務領(lǐng)域來開展胺內(nèi)部審計的評審哎工作。正是由于笆內(nèi)部審計的評審阿和領(lǐng)域的不同，拔對于內(nèi)部審計人岸員來說，總是面板臨非常大的挑戰(zhàn)半，其中包括管理礙層期望。IIA巴作為一個重爸要的罷內(nèi)部審計職業(yè)組半織，通過內(nèi)部審藹計準則委員會制矮定并發(fā)布了界定熬內(nèi)部審計基本實鞍務的標準。內(nèi)部芭審計專業(yè)實務標襖準設(shè)計的目的是半為了描述代表這背個內(nèi)部審計實務柏的基本原則，為艾開展并促進價值笆增值型的內(nèi)部審鞍計活動提供一個頒框架，而且是為哎內(nèi)部審計業(yè)績評傲價來制定一個依案據(jù)，同時還可以八

36、用于改進組織的唉流程和業(yè)務。吧內(nèi)部審計標準從版一定的程度上來跋說，是具有相當凹的權(quán)威性的。I罷IA的準則為全背體內(nèi)部審計人員芭以及內(nèi)部審計部扒門提供了一個指靶導方針，胺這些標準同美國骯注冊會計師協(xié)會岸的審計準則委員昂會以及當今的P氨CAOB監(jiān)督委皚員會所發(fā)布的公氨共會計師的審計敖準則相比，邦在法疤律上來說，具有耙不同的權(quán)限。扳IIA的內(nèi)部標案準僅是代表內(nèi)部哀審計人員的工作佰標準。每個組織叭的管理層通過對扒照IIA的準則奧來判定其內(nèi)部審哀計職能的適當性背，并且組織的審隘計委員會通常會岸監(jiān)視內(nèi)部審計部斑門在其章程中正疤式采納IIA的凹準則。從另外一翱個方面來說，外叭部審計師在決定哎是否依賴內(nèi)部審皚

37、計師的工作的時般候，要將內(nèi)部審案計人員所遵守的靶準則或者標準，挨作為一個評價的傲標準或者是依據(jù)案，來幫助他們來絆做出這個決策。靶比如說，在美國耙注冊會計師協(xié)會半的審計準則聲明芭第65號“內(nèi)部芭審計師同獨立的骯外部審計師的關(guān)辦系”之中，對此拔是做過專門的描吧述。矮內(nèi)部審計標準為吧所有翱的內(nèi)部審計人員捌都提供了一個工矮作的指導方針，爸IIA的會員以斑及注冊內(nèi)部審計絆師，要特別遵循氨這些準則。捌除此之外，所有白的內(nèi)部審計人員藹也都要綜合了解吧內(nèi)部審計專業(yè)實八務標準，盡管這啊些標準并沒有做骯出一些很明細、跋具體的一些規(guī)定昂。但是，它們?yōu)楸橙绾斡行У膩黹_唉展內(nèi)部審計工作辦提供了一個良好骯的、通用的指南哀

38、。雖然內(nèi)部審計拜人員所處的組織絆具有不同的差異疤，而且這些差異爸可能會影響到內(nèi)昂部審計的實務，白但是如果要想履隘行內(nèi)部審計人員凹職責，就必須要捌遵循IIA所制佰定的內(nèi)部審計的靶標準。如果當?shù)匕岬姆苫蛘叻ㄒ?guī)俺禁止內(nèi)部審計人扒員來遵循IIA岸的標準中的某些叭具體內(nèi)哀容，皚內(nèi)部審計人員還愛需要遵循標準中隘所鑒定的其他的白一些要求和內(nèi)容百，并且要在報告擺中做出強大的披安露。骯IIA的工作標敗準的內(nèi)容是由三罷個部分構(gòu)成的：耙屬性標準、工作稗標準以及實務公氨告艾。屬性標準關(guān)注艾開展內(nèi)部審計活扳動的機構(gòu)和當時懊從業(yè)人員的特征耙；而工作標準則叭是描述內(nèi)部審計拔活動的性質(zhì)，并背且提供質(zhì)量標準捌，對這些開展的岸

39、服務進行評價。阿雖然說，屬性標愛準和工作標準是傲適用于所有內(nèi)部頒審計業(yè)務，但是佰，頒實務公告還適用敗于具體的業(yè)務類邦型，并且它們可安以進一步被分為癌確認活動和咨詢氨活動標準安，這是不同的兩癌類標準。熬1.1屬性標準癌（1000-1扳300）愛屬性標準是爸由1隘000號序列號哀構(gòu)成的，而工作埃標準則是在20安00號序列號中版加以規(guī)范，把實施標準在屬性辦標準和工作標準敗的組織下進一步爸化分為確認業(yè)務耙標準和咨詢業(yè)務奧實施的標準絆。確認業(yè)務的實澳施標準的代碼是懊被定為A（佰A傲ssuranc疤e），而內(nèi)部審啊計的咨詢活動的鞍標準代碼被定為艾C（俺Consult唉ing伴）。拜內(nèi)部審計的屬性辦標準。屬

40、性標準拔關(guān)注開展內(nèi)部審凹計活動的機構(gòu)和版從事內(nèi)部審計業(yè)稗務的人員的特征耙，這些標準是在皚序列號從100岸0號到1300俺號。扮第1000號是辦目標、權(quán)限和責頒任佰。內(nèi)部審計活動敖目標、權(quán)限和責般任應該在內(nèi)部審拌計部門的章程中拔正式定義的，這凹個定艾義跟版標準定義保持一暗致，并且必須經(jīng)霸過董事會的批準傲。獨立的實施標案準指出內(nèi)部審計版確認服務和咨詢耙服務也要在內(nèi)部佰審計的章程中定捌義。佰第1100號是絆獨立性和客觀性絆。內(nèi)部審計活動疤應該要獨立的開扮展，內(nèi)部審計師般在開展工作的時盎候要保持客觀。巴第1110號獨伴立性霸，說明了盡管I鞍IA準則沒有專跋門指出內(nèi)部審計瓣要向?qū)徲嬑瘑T會把進行報告，但在

41、白確定內(nèi)部審計的翱范圍開展開作以阿及溝通結(jié)果的時埃候，報告關(guān)系應暗該免于任何的干暗擾。雖然，經(jīng)常熬將內(nèi)部審計看成霸是在當今的SO扳A法案要求的工八作體系下的一個案關(guān)鍵職能，內(nèi)部搬審計是要在不同熬的國際領(lǐng)域里面班進行運營的，或拔者是要擺為很盎多不同類型的組阿織來提供服務的氨，不管他們是服板務于營利企業(yè)還芭是服務于非營利襖企業(yè)，是服務于皚政府的機構(gòu)，還疤是是其他事業(yè)單絆位，內(nèi)部審計始稗終都應該保持獨澳立性。矮第1120號就傲是個人的客觀性凹的要求耙。這個標準事實挨上是在重申內(nèi)部癌審計師的基本原半則。也就是說，挨內(nèi)部審計師應該盎要保持公正、不胺偏不倚的這種態(tài)板度，并且還要避辦免利益的沖突。敖第113

42、0號就昂是獨立性和客觀擺性受損的標準笆。如果內(nèi)部審計啊師的獨立性或者皚是客觀性在實質(zhì)暗上，或者是在形按式上受到損害，盎應該將受損害的斑這種情況予以詳敖細披露，以作為敖審計工作的組織敗部分。鞍遭靶受的損壞可能是叭由管理層所隘強壓背的，或者是圍繞伴著內(nèi)部審計人員霸的個人的背景情靶況，或者是其他阿狀況的損壞。扮在這個標準下，耙1130.A1伴。在評估自己以耙前負責的具體的盎業(yè)務的時候，內(nèi)八部審計師應該要版進行回避。如果扒內(nèi)部審計人員為絆自己在以前年度八中所負責的活動叭提供了確認服務頒，就可以假定其阿客觀性遭受到損班害，這個標準是爸一個非常重要的搬標準。鑒于內(nèi)部耙審計人員的專業(yè)半性，內(nèi)部審計人頒員有時

43、候可能需柏要回到曾經(jīng)工作百過的部門，并且八要開展內(nèi)部審計瓣活動，不管他們吧是如何來避免這鞍種獨立性受到損敖害的情況，在別骯人看起來，這種艾情況下，他們的啊客觀性就是不客跋觀的。也就說，阿他們的獨立性和辦客觀性哀都會熬受到損害。扮1200號 勝襖任及職業(yè)審慎把。在開展業(yè)務的俺時候，內(nèi)部審計胺師應該要保持熟壩練程度和應有的礙職業(yè)審慎。在這愛里面又提出來一愛個比較重要的實艾施標準，也就是皚1210.A1搬：如果內(nèi)部審計氨人員缺乏開展全隘部或者是部分業(yè)壩務所需的知識、壩技能，或者是其阿他的勝任能力，鞍審計的執(zhí)行主管癌，就應該要取得白勝任的建議或者霸幫助。1210骯.A2號指出內(nèi)靶部審計師應當具拔有足夠

44、的知識來埃辨認存在欺詐行稗為的跡象，但是岸，不能期望內(nèi)部笆審計人員的專業(yè)耙程度達到與專門扒從事發(fā)現(xiàn)和調(diào)查芭欺詐行為的人士俺同樣的水平。挨與此作對比，美拜國注冊會計師在隘第99號審計實礙務標準，扳就要俺求外部審計師要罷積極的思考，能敖夠指出欺詐存在懊可能性的紅旗標鞍志，并且要求要熬在審計過程中去罷尋找潛在的欺詐巴行為。礙第1210.A氨3內(nèi)部審計師應叭該要具備關(guān)鍵的吧信息技術(shù)風險和埃控制知識以及適矮用的、以技術(shù)為翱導向的審計技術(shù)伴知識，從而開展罷規(guī)定的工作。然熬而，不能期望所半有的內(nèi)部審計師邦都和那些主要工岸作職責是負責信跋息技術(shù)審計的人背員那樣成為這方佰面的技術(shù)專家。埃在認識到內(nèi)部審哀計業(yè)務是

45、需要有傲專門的信息系統(tǒng)鞍審計專家之后，辦新的準則指出所班有的內(nèi)部審計人扒員都應該要了解壩信息系統(tǒng)的風險敖和控制。在這條澳標準里邊也指出骯來，內(nèi)部審計人骯員還應該要考慮矮應用計算機八輔助藹的審計技術(shù)和工疤具，但是，由于版內(nèi)部審計人員中熬有專門的信息系唉統(tǒng)審計的人員，唉所以不必要求所矮有的內(nèi)部審計人壩員成為這方面的艾專家。挨1220號。也凹就是應有的職業(yè)白審計性標準。內(nèi)敖部審計師具備的芭審慎和技能應該皚要符合對內(nèi)部審叭計師的合理審慎伴以及專業(yè)能力的耙期望，唉應有職業(yè)審慎并罷不意味著一貫正擺確霸。在這個標準中胺，一個新的條款矮就是進一步指出頒，內(nèi)部審計師在奧行使應有的職業(yè)愛審慎性的時候應伴該考慮以下

46、事項氨：為實現(xiàn)業(yè)務目版標所需的工作范佰圍，適用于保障靶程序的事件的相拌對的復雜性、重癌大性或者重要性扒，風險管理、控哀制和治理過程中襖的適當性和有效靶性以及發(fā)生重要唉的耙錯誤巴、違法亂紀，或安者是違規(guī)行為的凹可能性以及與潛盎在收益有關(guān)的這靶種保障成本。表案明內(nèi)部審計人員拌在開始開展內(nèi)部矮審計的時候要小扮心謹慎，在有關(guān)俺工作范圍中指出藹內(nèi)部審計人員在澳得到最終的審計凹建議之前，要開笆展適當層面調(diào)查俺和測試。哎在1220.A芭2規(guī)定：在開展懊應有的職業(yè)審慎扒性的時候，內(nèi)部辦審計師應該要考絆慮運用計算機輔埃助審計技術(shù)和其按他的數(shù)據(jù)分析技百術(shù)。在1220敗.A3標準里要耙求內(nèi)部審計師應矮該對可能影響目

47、罷標、營運或者是矮資源的重要風險皚保持警覺，同時拌也指出，即使是辦行使應有的職業(yè)叭審慎性，確認程搬序本身也不能發(fā)柏現(xiàn)所有的重大風骯險。拌1230號，持白續(xù)懊的職巴業(yè)發(fā)展。這是有扮關(guān)需要持續(xù)的職叭業(yè)教育和發(fā)展的白標準。捌1300號，質(zhì)罷量保障和改進方伴案骯。這條標準要求挨內(nèi)部審計執(zhí)行主跋管，應該制定和邦保持能涵蓋內(nèi)部艾審計活動所有方埃面的質(zhì)量保障和半改進方案，并且芭要能夠持續(xù)的監(jiān)罷控方案的效果。皚這個方案在設(shè)計吧上應該會幫助內(nèi)巴部審計活動實現(xiàn)柏價值增值，并且暗能夠改善組織的安營運，為內(nèi)部審佰計活動遵守II阿A的標準和道德邦規(guī)范提供保障。版1.2工作標準吧（2000-2矮600）笆內(nèi)部審計工作的半

48、標準就是描述了瓣內(nèi)部審計活動的氨性質(zhì)，并且提供把了用于衡量這些邦活動的業(yè)績的質(zhì)版量標準按。擺2000號，管半理內(nèi)部審計活動擺的標準愛。要求審骯計執(zhí)半行主管應該有效百管理內(nèi)部審計活熬動，要確保審計絆活動能夠為組織板實現(xiàn)價值的增值叭。這個標準包括頒了計劃、溝通與懊批準、資源管理埃、政策與規(guī)程、吧協(xié)調(diào)以及向董事按會、高層管理者頒報告等6個方面拌的分類標準。這柏些分標準一般描拌述了良好的內(nèi)部懊審計管理實務。叭比如說，有關(guān)政阿策和程序的20胺40號標準指出版了內(nèi)部審計執(zhí)行吧主管應該要制定爸指導內(nèi)部審計活啊動的政策和規(guī)程扒。2060號標傲準是關(guān)于向董事翱會和高層管理層霸進行報告的，這礙個標準就符合美鞍國現(xiàn)

49、行的SOA氨的規(guī)則。板第2100號，安有關(guān)工作性質(zhì)的按標準辦。內(nèi)部審計活動邦是要運用系統(tǒng)化拌、規(guī)范化的方法搬來評價，并且要壩致力氨于風盎險管理、控制和背治理過程的改進般。骯在2110號規(guī)敗定內(nèi)部審計活動隘應該幫助組織確阿認并評價重要的白風險暴露，并促唉進風險管理和控骯制系統(tǒng)的改進。拌其中又分確認業(yè)唉務和咨詢業(yè)務進澳一步對這個要求佰予以明確。氨在2110.A擺1這條標準里面胺要求內(nèi)部審計活藹動應該要監(jiān)控和懊評價組織風險管笆理系統(tǒng)的有效性艾。氨在2110.A白2號要求內(nèi)部審熬計活動應該要根伴據(jù)內(nèi)部控制評價跋標準來評價與組拜織的有關(guān)治理、唉營運和信息系統(tǒng)疤有關(guān)的風險暴露柏。啊2110.C1挨對咨詢業(yè)

50、務的進霸一步的規(guī)定。在瓣咨詢業(yè)務的期間俺，內(nèi)部審計師應背該關(guān)注的風險要岸與它的業(yè)務目標靶要保持一致，并捌且還應該挨要警靶惕存在的其他的奧重大風險。氨在2110.C爸2條標準規(guī)定內(nèi)隘部審計師應該將白咨詢業(yè)務中所取哀得的風險知識整疤合到確認和評價瓣組織的重大風險挨暴露的過程之中皚去。八標準第2120敗號和2130號暗所涉及的內(nèi)容是耙跟控制和治理相柏關(guān)的。隘2130號就是俺治理標準，內(nèi)部叭審計活動要與組安織的結(jié)構(gòu)保持一艾致，并且要通過吧以下方式來前瞻把性幫助管理層和氨董事會來履行其白職責，并且促進壩治理的過程，方隘式包括：鞍評估和提升組織笆強大的道德規(guī)范板和價值觀；評估柏和改善確認責任岸的過程；評估

51、組艾織對有關(guān)重大的傲風險進行溝通的暗充分性；幫助改板善董事會同管理把層、外部審計師八以及內(nèi)部審計礙師的頒相互影響；充當邦商務和監(jiān)管環(huán)境斑中變革和趨勢的爸教育的資源。唉第2200號標按準就是有關(guān)業(yè)務氨計劃靶的，內(nèi)部審計師哎要為每項業(yè)務制擺定一份計劃，在斑計劃中應該要包邦含業(yè)務范圍、目百標、時間安排以背及資源配置等內(nèi)啊容。巴第2201號，邦計劃考慮的事項笆。在執(zhí)行計劃業(yè)啊務的時候，內(nèi)部礙審計師所需要考骯慮的事項包括被邦檢查活動的目標搬以及控制這項活襖動業(yè)績的方式。吧將風險保持在可稗接受水平，這項俺活動以及其目標翱、資源、業(yè)務和叭方法的重大的風扒險。辦第2201.A昂1就是對執(zhí)行確暗認業(yè)務這條標準霸

52、做了進一步的規(guī)疤定。在為組織的敖外部當事方計劃懊業(yè)務的時候，內(nèi)八部審計師要和他板們靶就目凹標、范圍各自的瓣責任以及其他的敖期望來制定出一拜個書面的協(xié)議，壩包括對業(yè)務結(jié)果礙的分發(fā)以及使用瓣業(yè)務記錄的限制疤。啊第2201.C鞍1條對內(nèi)部審計背師在執(zhí)行咨詢業(yè)頒務的標準，做了版進一步的明確。暗內(nèi)部審計師要和白審計業(yè)務的客戶搬就目標、范圍、壩各自的責任和客擺戶的其他預期來熬制定出協(xié)議。對搬于重要的業(yè)務來隘說，這份協(xié)議應礙該備有證明文件癌。般第2210條標挨準，有關(guān)業(yè)務目昂標的。在這條標暗準里面要求每項埃業(yè)務都要制定目哀標。其中，在2按210.A1條敖就對這個確認業(yè)斑務做出了進一步礙的明確。內(nèi)部審巴計師應

53、該要對被百審核活動的有關(guān)扒的風險進行一個巴最初的評估，業(yè)澳務的目標要藹反映隘出這種評估的結(jié)安果。半在2210.A啊2條就規(guī)定了在奧制定業(yè)務目標的巴時候內(nèi)部審計師擺應該考慮到存在熬重大錯誤，違法搬亂紀、違規(guī)行為奧以及其他的風險哎暴露的可能性。艾2210.C1奧條做了進一步的凹闡述。咨詢業(yè)務版的目標應該按照佰和客戶所商定范捌圍來關(guān)注風險控罷制以及制定的過爸程。捌第2220條就敗是有關(guān)業(yè)務范圍搬的標準，要求業(yè)笆務范圍要足以滿敖足業(yè)務的目標。稗在2220.A疤1條進一步就明扒確業(yè)務的范圍要啊包含有關(guān)的系統(tǒng)埃、記錄、人員以埃及受第三方所控跋制的實務資產(chǎn)等翱考慮因素。哀在2220.A俺2條要求如果在斑開展

54、確認業(yè)務的拌時候，產(chǎn)生了重扮大的咨詢機會，霸需要扮對咨扒詢的目標、范圍挨、各自的責任和白其他的預期來達扮成一個明確的一挨個書面協(xié)議，并八且要按照咨詢的疤標準來溝通咨詢埃業(yè)務的結(jié)果。這巴表明內(nèi)部審計師芭要按照嚴格的確般認層面的檢查來隘開展內(nèi)部審計工稗作，但是如果有瓣需求或者是管理阿層有要求的時候扳，就可以擴大咨瓣詢層面的審計工奧作。按第2220.C拔1條就進一步明半確了，在開展咨擺詢業(yè)務的時候，壩內(nèi)部審計師要確佰保業(yè)務范圍足以按針對所商定的目礙。，如果內(nèi)部審芭計師在開展業(yè)務瓣的時候，對業(yè)務疤范圍有所保留，柏應該要就這些保凹留事項和客戶進安行討論，以便確埃定是否來繼續(xù)這拔項業(yè)務。笆第2230條就扮

55、是有關(guān)業(yè)務資源扮配制的標準，內(nèi)靶部笆審計邦師要確定用于實盎現(xiàn)業(yè)務目標的適柏當?shù)馁Y源，在進凹行人員配備的時瓣候，以對每項業(yè)氨務的性質(zhì)和復雜斑性，時間限制以絆及適用資源的評拌價作為分配的基案礎(chǔ)。傲第2240條就昂是有關(guān)業(yè)務工作疤方案的標準，要昂求內(nèi)部審計師要哎制定出能夠?qū)崿F(xiàn)礙業(yè)務目標的工作斑方案，這些工作翱方案要有文本記皚錄，應該要為業(yè)皚務期間的確認信阿息、分析信息和敗評價信息以及記叭錄信息等工作來辦制定程序。在實佰施業(yè)務之前要批凹準工作方案，并半且任何的調(diào)整都靶應該要速度的得矮到批準。扳2.執(zhí)行具體審背計業(yè)務時的評價靶標準板評價組織建立的懊管理目標和標準可以采用的標準百采用以前年度的阿標準：對其

56、適當笆性和適爸用性霸進行評估盎相關(guān)實務標準補阿充扳主要涉及IIA跋兩個實務標準和稗相應的實務公告挨：工作標準23靶00號業(yè)務的實擺施和相應的實務岸公告以及工作標巴準溝通結(jié)果。疤工作標準230癌0號業(yè)務的實施白內(nèi)部審計師應該辦確認、分析、評艾價和記錄充分的班信息，從而實現(xiàn)胺業(yè)務目標。扒2310-確認岸信息。內(nèi)部審計邦師應該識別充分罷、可靠、相關(guān)和胺有用的信息，從疤而實現(xiàn)業(yè)務目標疤。柏2320-分析唉和評價。內(nèi)部審礙計師應該在適當骯的分析和評價基八礎(chǔ)上得出結(jié)論和胺業(yè)務結(jié)果。背2330-記錄挨信息。內(nèi)部審計捌師應該記錄能支奧持結(jié)論和業(yè)務結(jié)哎果的相關(guān)信息。般2330.A1班-審計執(zhí)行主管矮應叭該控辦制

57、對業(yè)務記錄的八接觸。在將這些啊記錄適當向外界疤披露之前，審計唉執(zhí)行主管應該征癌得管理高層或者八是法律顧問的批拜準。哎2330.A2挨-審計執(zhí)行主管哎應該制定業(yè)務記擺錄的保留規(guī)定。邦這些保留規(guī)定應藹該和組織的指導皚方針以及任何相敗關(guān)的規(guī)章或其他敗的要求保持一致板。絆2330.C1癌-審計執(zhí)行主管昂應該制定政策用頒于指導業(yè)務記錄拜的保留和保管，版以及用于業(yè)務記百錄對內(nèi)對外的公版布。這些政策應案該和組織的指導鞍方針以及任何相邦關(guān)的規(guī)定或其他唉要求保持一致。岸2340-業(yè)務啊監(jiān)督。業(yè)務要有扒適當?shù)谋O(jiān)督，以懊確保實現(xiàn)目標、拔保證質(zhì)量，以及瓣發(fā)展員工。白工作標準240扒0號結(jié)果敖的通稗報內(nèi)部審計師應阿該及

58、時向客戶通藹報業(yè)務結(jié)果。澳2410-通報半的標準。通報應靶該包括業(yè)務的目骯標、范圍、適用襖的結(jié)論、建議和懊行動計劃。版2410.A1藹-在適當情況下芭，業(yè)務結(jié)果的最百后通報應包含內(nèi)半部審計師的總體邦意見和（或）結(jié)敗論。岸2410.A2擺-應當鼓勵內(nèi)部唉審計人員在業(yè)務扳通報中對令人滿藹意的業(yè)績予以承按認。壩2410.A3罷-在向機構(gòu)外部隘有關(guān)方面發(fā)布業(yè)扳務結(jié)果時，應當拌說明對結(jié)果發(fā)送佰以及使用的限制扒。叭2410.C1百-咨詢業(yè)務進展岸情況和結(jié)果通報阿的形式與內(nèi)容應瓣根據(jù)業(yè)務性質(zhì)及芭客戶要求來確定邦。傲2420-溝通扳的質(zhì)量。溝通應胺該準確、客觀、襖清晰扒、簡潔、完整、板及時、富有建設(shè)叭性。艾2

59、421-錯誤敗和遺漏。如果在靶最后溝通中含有骯重大錯誤和遺漏藹，審計執(zhí)行主管氨應將更正后的信阿息告知所有接到藹最初溝通信息的拔人員。拔2430-對未笆遵守標準的辦業(yè)務披露。當不啊遵守標準的哀行為影響到某一挨具體業(yè)務時，在半結(jié)果的通報中應案披露：案沒有得到完全遵半守的標準條矮文；胺未遵守標準芭的原因；懊未遵守標準瓣對業(yè)務造成的影挨響。壩2440-結(jié)果翱的通報。審計執(zhí)熬行主管應該將結(jié)耙果通報給適當?shù)臄ο?。?440.A1伴-審計執(zhí)行主管板負責將最終結(jié)果拌通報給能夠?qū)υ摪呓Y(jié)果給予應有考奧慮的人員。壩2440.骯A2-如果法律安、法規(guī)或其他規(guī)埃章未做出相關(guān)規(guī)凹定，在向組織外哎部發(fā)布結(jié)果前，把審計執(zhí)行

60、主管應扮該：安評估組織面臨的唉潛在風險；疤必要時向高級管叭理層或者法律顧耙問咨詢；岸限制結(jié)果的使用拌，對結(jié)果發(fā)布進盎行控制。唉2440.C1胺-審計執(zhí)行主管半負責將咨詢業(yè)務八的最終結(jié)果向客盎戶溝通。艾2440.C2礙-在開展咨詢業(yè)板務時，可能會發(fā)叭現(xiàn)風險管理、控熬制和治理方面的安事項。只要這些白事項對組織是至熬關(guān)重要的，就應稗向高級管理層和哀董事會報告。佰2500條是有挨關(guān)進程的監(jiān)督。扳內(nèi)部審計執(zhí)行主矮管應該要建立和藹保留一個系統(tǒng)來氨用于監(jiān)控一項管頒理層溝通的業(yè)務傲的結(jié)果的處理情邦況俺以及暗監(jiān)控和確保管理靶措施以得到有效唉開展的跟進的程絆序，或者是管理壩高層已經(jīng)決定接盎受因為不采取措皚施所帶來