稅務(wù)代理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施探析

1、PAGE PAGE 7辦稅務(wù)代理現(xiàn)狀及百優(yōu)化措施探析啊一、加入W埃TO為我國(guó)稅務(wù)暗代理行業(yè)帶來(lái)了藹新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)挨加入WTO版為稅務(wù)代理行業(yè)敗的快速發(fā)展提供班了良好的機(jī)遇，扮我國(guó)企業(yè)可以享捌受到多邊的、穩(wěn)埃定的最惠國(guó)待遇敖，對(duì)國(guó)外資本有叭了更大的吸引力絆，從而可以引進(jìn)唉更多的外資。外澳國(guó)企業(yè)的增多會(huì)唉給我國(guó)稅務(wù)代理辦行業(yè)提供更加廣隘泛的市場(chǎng)空間。隘因?yàn)楦鲊?guó)的稅制懊各不相同，具體板的規(guī)章制度的執(zhí)疤行更是靈活多樣瓣，如果外國(guó)企業(yè)澳聘用其本國(guó)人員扒從事稅務(wù)工作，阿一則無(wú)法及時(shí)、罷全面地掌握我國(guó)傲的政策信息;二骯則很難做到將新鞍的政策法規(guī)熟練襖、準(zhǔn)確地加以運(yùn)暗用而又不違反我邦國(guó)稅法中的某些奧規(guī)定。所以

2、，為盎了降低納稅風(fēng)險(xiǎn)邦，減少納稅成本埃，大多數(shù)外國(guó)企盎業(yè)會(huì)選擇聘用我拜國(guó)人員為其做稅盎務(wù)代理工作。這藹無(wú)疑為我國(guó)稅務(wù)稗代理行業(yè)的快速敖發(fā)展提供了良好半的機(jī)遇，同時(shí)也挨帶來(lái)沖擊與挑戰(zhàn)挨。根據(jù)承諾，允暗許國(guó)外的稅務(wù)代把理機(jī)構(gòu)和代理人愛(ài)員進(jìn)入我國(guó)代理礙市場(chǎng)。這些機(jī)構(gòu)矮和人員的經(jīng)營(yíng)理搬念和管理方式，頒以及長(zhǎng)期從事中搬介服務(wù)積累下來(lái)按的制度和經(jīng)驗(yàn)，傲正是我們部分稅斑務(wù)師事務(wù)所和注壩冊(cè)稅務(wù)師所欠缺熬的。當(dāng)其進(jìn)入我壩國(guó)代理市場(chǎng)后，皚勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)稅伴務(wù)代理行業(yè)產(chǎn)生爸一定沖擊，要在扳這種沖擊和激烈邦的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳襖跟，我們必須了疤解自己的現(xiàn)狀和安不足，不斷吸取白國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)把，努力優(yōu)化和完安善自我，才能獲哀得

3、更好的發(fā)展。般二、我國(guó)稅扳務(wù)代理行業(yè)的現(xiàn)唉狀及國(guó)外稅務(wù)代班理制度的基本特靶征瓣(一)我國(guó)奧稅務(wù)代理行業(yè)的跋現(xiàn)狀辦1.立法滯拜后，法律效力低頒，約束性差捌我國(guó)的稅務(wù)矮代理實(shí)踐開(kāi)始于頒1985年，但澳直到1994年矮9月國(guó)家稅務(wù)總伴局才發(fā)布了稅把務(wù)代理試行辦法傲，隨后相繼發(fā)百布了注冊(cè)稅務(wù)敖師資格制度暫行拌辦法、有限捌責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)芭所設(shè)立及審批暫暗行辦法等。這八些法規(guī)為我國(guó)的絆稅務(wù)代理制度化熬、規(guī)范化發(fā)揮了拔重要作用，但由礙于都是“暫行辦白法”或“試行辦伴法”，法律級(jí)次搬偏低，約束性差啊，實(shí)踐中缺乏有跋效監(jiān)控，制約了疤稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的按發(fā)展。阿2.代理業(yè)拜務(wù)范圍比較狹窄跋，代理層次低，跋無(wú)法適應(yīng)新形

4、勢(shì)挨的需要霸我國(guó)征管板法目前只規(guī)定安：“稅務(wù)代理人稗可以接受納稅人般、扣繳義務(wù)人的昂委托從事下列范叭圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理懊：(1)辦理稅哎務(wù)登記、變更稅昂務(wù)登記和注銷稅矮務(wù)登記;(2)笆辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手佰續(xù);(3)辦理矮納稅申報(bào)或扣繳頒稅款報(bào)告;(4拜)辦理繳納稅款凹和申請(qǐng)退稅;(搬5)制作涉稅文拔書(shū);(6)審查皚納稅情況;(7板)建賬建制，辦凹理賬務(wù);(8)版開(kāi)展稅務(wù)咨詢、擺受聘稅務(wù)顧問(wèn);癌(9)申請(qǐng)稅務(wù)癌行政復(fù)議或稅務(wù)埃行政訴訟;(1礙0)國(guó)家稅務(wù)總懊局規(guī)定的其他業(yè)安務(wù)?！闭缟纤κ觯壳拔覈?guó)稅白務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)敖務(wù)中大多是這些敖基本的代理，然搬而，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到暗的是，在我國(guó)加耙入WTO的新形罷勢(shì)下

5、，企業(yè)的財(cái)案務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷跋健全，對(duì)稅收的癌成本控制意識(shí)日邦益強(qiáng)烈。在這種罷形勢(shì)下，傳統(tǒng)的埃稅務(wù)代理服務(wù)已拜很難滿足納稅人辦特別是外資企業(yè)擺的要求，稅務(wù)代藹理業(yè)務(wù)的服務(wù)范爸圍亟待拓展和創(chuàng)氨新。班3.稅務(wù)代白理人員良莠不齊拌，業(yè)務(wù)素質(zhì)和服安務(wù)質(zhì)量總體上不白高皚稅務(wù)代理是爸一項(xiàng)權(quán)威性、壟藹斷性、高智商業(yè)挨務(wù)，需要從業(yè)人昂?jiǎn)T有強(qiáng)烈的責(zé)任背感、事業(yè)心和較疤高的職業(yè)道德，藹而且精通稅法，爸業(yè)務(wù)嫻熟，經(jīng)驗(yàn)板豐富。但從我國(guó)隘現(xiàn)有稅務(wù)代理人白員配備來(lái)看，數(shù)啊量不足、年齡偏吧高以及業(yè)務(wù)能力昂參差不齊是比較暗突出的矛盾;從百數(shù)量上看，目前霸實(shí)際代理客戶占啊納稅企業(yè)的比例礙很小;從文化結(jié)佰構(gòu)上看，代理人疤員中僅有1

6、0%般左右是大中專畢把業(yè)生;從年齡結(jié)爸構(gòu)看，離退休老傲同志占大多數(shù)。板而且據(jù)調(diào)查，我骯國(guó)稅務(wù)代理公司捌聘用的人員大多阿沒(méi)有執(zhí)業(yè)資格。啊這些現(xiàn)象反映出癌了我國(guó)的稅務(wù)代昂理業(yè)無(wú)論在職業(yè)艾人員的素質(zhì)，還埃是服務(wù)質(zhì)量方面般，都難以適應(yīng)經(jīng)把濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需哀要和我國(guó)加入W笆TO后的市場(chǎng)競(jìng)拜爭(zhēng)環(huán)境。昂(二)國(guó)外佰稅務(wù)代理制度的隘特征骯1.代理法扒規(guī)比較健全奧制定嚴(yán)密的巴稅務(wù)代理管理制芭度，并用法律、礙法規(guī)形式確立下扒來(lái)，這是保證稅耙務(wù)代理制度順利哀推行和健康發(fā)展板的必要條件。許拜多國(guó)家都制定有凹專門(mén)的有關(guān)稅務(wù)凹代理行為的法律艾規(guī)范。例如：日瓣本的稅理士制度耙是根據(jù)日本政府矮1951年制定笆并發(fā)布的稅理笆士法

7、確立的，敖這部法規(guī)從發(fā)布熬實(shí)施之日起，至板今已做了二、三拜十次修改，是一霸部較為完善的稅辦理士制度;法國(guó)凹、韓國(guó)有稅務(wù)翱士法;德國(guó)有唉稅務(wù)咨詢法邦;美國(guó)和澳大利芭亞也都具有相當(dāng)敖完善的和健全的芭稅務(wù)代理法律法熬規(guī)。愛(ài)2.代理業(yè)爸務(wù)比較廣泛柏國(guó)外一些國(guó)阿家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度辦發(fā)達(dá)，稅收體系凹比較完善，這為襖稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的癌拓展提供了廣闊挨的空間。在日本拔有85%的工商礙企業(yè)是委托稅理拜士事務(wù)所代理其爸部分或全部納稅芭事宜，東京地區(qū)俺高達(dá)96%;美扮國(guó)企業(yè)中的50愛(ài)%以上是委托代盎理人代辦的，個(gè)扒人所得稅幾乎是癌100%的委托百稅務(wù)代理人代辦疤。由此可見(jiàn)，發(fā)艾達(dá)國(guó)家或地區(qū)的頒稅務(wù)代理業(yè)務(wù)所扮涉及的范圍是

8、相傲當(dāng)廣泛的。翱3.代理手扒段先進(jìn)跋國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)隘家由于經(jīng)濟(jì)高速澳發(fā)展，科技領(lǐng)先鞍，計(jì)算機(jī)的開(kāi)發(fā)叭運(yùn)用早已滲入社案會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的許柏多領(lǐng)域，稅務(wù)代拜理也較早引入了艾這一先進(jìn)手段。爸如：美國(guó)各事務(wù)拜所、稅務(wù)公司除澳擁有一大批精明暗強(qiáng)干的稅務(wù)代理笆人員外，還配備熬有現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)愛(ài)管理設(shè)備，將稅霸法的主要內(nèi)容輸?shù)K入電腦存儲(chǔ)，并板隨時(shí)更新，使用澳方便，調(diào)閱資料扳快速自如。一些岸跨國(guó)稅務(wù)公司還昂將各國(guó)的分公司吧進(jìn)行全程聯(lián)網(wǎng)，扮便于及時(shí)掌握有啊關(guān)稅收信息，及百時(shí)分析，快速作辦出反應(yīng);再比如把，澳大利亞的稅壩務(wù)代理人員普遍板用電腦操作，電隘腦與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)阿網(wǎng)，在稅務(wù)代理罷機(jī)構(gòu)審定納稅人搬應(yīng)交納稅款后，伴經(jīng)委托人

9、同意，跋即輸入電腦。稅熬務(wù)機(jī)關(guān)為配合代罷理機(jī)構(gòu)申報(bào)，則芭24小時(shí)開(kāi)機(jī)，絆代理公司能及時(shí)柏收到稅務(wù)機(jī)關(guān)反哀饋的信息，省略安了人員往來(lái)、資襖料傳遞的時(shí)間，版使納稅人、代理安機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)拔有效節(jié)省工作時(shí)凹間。般4.建立了半職業(yè)賠償保險(xiǎn)制爸度版隨著稅務(wù)代澳理行業(yè)的發(fā)展，埃稅務(wù)代理人與納罷稅人之間的理賠邦案件逐年增多，襖涉及的金額也逐班年加大，稅務(wù)代昂理人的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)埃日益顯著。在此叭種情況下，一些艾國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了白對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)矮的職業(yè)賠償制度哎。如德國(guó)的稅柏理士法規(guī)定：叭獨(dú)立的稅理士及奧稅務(wù)代理士，對(duì)暗由于業(yè)務(wù)活動(dòng)可頒能出現(xiàn)的賠償責(zé)扒任，必須適當(dāng)投鞍保。因此，在代傲理一項(xiàng)業(yè)務(wù)前，巴稅理士及稅務(wù)代襖理

10、士是必須考慮胺該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能出疤現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，奧在自我責(zé)任方面擺決定適當(dāng)?shù)耐侗０冉痤~。如果由于靶沒(méi)有投保而出現(xiàn)笆被告人要求賠償板，屬于違反執(zhí)業(yè)班義務(wù)，可能招致拌取消執(zhí)業(yè)資格的版處罰;奧地利對(duì)背稅務(wù)代理行業(yè)的安賠償保險(xiǎn)也有明板確的規(guī)定：經(jīng)濟(jì)翱授托士從事業(yè)務(wù)拜時(shí)，必須投保執(zhí)頒業(yè)責(zé)任賠償保險(xiǎn)扳。盎三、優(yōu)化稅拜務(wù)代理的措施柏(一)針對(duì)愛(ài)我國(guó)稅務(wù)代理現(xiàn)扮狀提出優(yōu)化措施案1.加強(qiáng)立壩法工作，完善稅埃務(wù)代理的法律環(huán)芭境，提高法律級(jí)啊次伴沒(méi)有完備的白法律體系來(lái)約束唉和管理稅務(wù)代理阿行為，就不可能疤有稅務(wù)代理事業(yè)扳的規(guī)范發(fā)展。因矮此，我們必須要艾加快稅務(wù)代理行礙業(yè)的法治建設(shè)。安一方面，要盡快背在稅務(wù)代理試哎行辦法

11、、注礙冊(cè)稅務(wù)師資格制骯度暫行規(guī)定等安法規(guī)的基礎(chǔ)上，般指定并公布實(shí)施叭注冊(cè)稅務(wù)師法懊，給稅務(wù)代理白人確立必要的法靶律地位，為稅務(wù)藹代理行為提供明板確的法律依據(jù)。翱注冊(cè)稅務(wù)師法叭應(yīng)將已頒布的埃各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)稅俺務(wù)師的暫行規(guī)定叭、通知、試行守百則等進(jìn)行統(tǒng)一，哀對(duì)有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)絆師、稅務(wù)代理機(jī)礙構(gòu)、稅務(wù)代理行奧業(yè)的管理等內(nèi)容八做出詳細(xì)規(guī)定。藹另一方面，要健敖全現(xiàn)行的稅收政把策法律、法規(guī)。拔由于稅收政策法阿規(guī)的不健全，彈伴性大，變動(dòng)頻，愛(ài)使稅務(wù)代理工作拔很難進(jìn)行規(guī)范化阿操作。因此我們擺首先應(yīng)當(dāng)從立法藹級(jí)次和立法程序稗上加以規(guī)范，改搬變大部分稅法以案條例和暫行規(guī)定擺的形式存在的現(xiàn)懊狀，形成經(jīng)人大矮審批，統(tǒng)一立

12、法拌的局面;其次，敖在法律文字和內(nèi)壩容上進(jìn)行規(guī)范，奧制定準(zhǔn)確嚴(yán)密的熬法律，降低稅務(wù)胺代理的風(fēng)險(xiǎn)。瓣2.拓寬稅氨務(wù)代理范疇，提氨高代理層次，滿版足外資納稅人的暗要求百為了滿足稅岸務(wù)代理需求的變皚化，我們應(yīng)該針哀對(duì)需求，不斷研叭究探索出新型的斑稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，巴只有這樣才能適安應(yīng)市場(chǎng)的需要，扒擴(kuò)大稅務(wù)代理需百求，從而才有能板力和不斷涌入我半國(guó)市場(chǎng)的外資稅柏務(wù)代理機(jī)構(gòu)展開(kāi)懊競(jìng)爭(zhēng)。這些新型阿代理業(yè)務(wù)包括：白涉稅流程診斷、爸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與跋控制、稅收籌劃瓣以及稅企爭(zhēng)議協(xié)班調(diào)等內(nèi)容。通過(guò)瓣這些業(yè)務(wù)，可以懊有目的地針對(duì)委捌托企業(yè)的實(shí)際情辦況，按照企業(yè)的哎具體要求，在符翱合稅收政策法規(guī)擺的前提下，為企吧業(yè)制定出

13、符合自扒身的涉稅活動(dòng)，扒從而使納稅人的絆稅收成本最小化拌。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，板新型的稅務(wù)代理擺業(yè)務(wù)將會(huì)更加符岸合開(kāi)放形勢(shì)下納斑稅人的需求層次唉，從而更加有利安于加入WTO后擺我國(guó)稅務(wù)代理企哎業(yè)的發(fā)展。礙3.嚴(yán)格稅按務(wù)代理人員準(zhǔn)入案制度，優(yōu)化服務(wù)扒質(zhì)量巴嚴(yán)格稅務(wù)代哀理人員的資格授襖予。我國(guó)經(jīng)過(guò)幾皚年的注冊(cè)稅務(wù)師笆考試，目前我國(guó)耙的注冊(cè)稅務(wù)師已盎達(dá)5萬(wàn)多人，為奧我國(guó)稅務(wù)代理的爸全面展開(kāi)儲(chǔ)備了吧一定的人才。但澳相對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)擺發(fā)展的需要還遠(yuǎn)氨遠(yuǎn)不夠，還應(yīng)加板大宣傳力度，鼓絆勵(lì)和培養(yǎng)更多的版優(yōu)秀人才加入到瓣注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍辦中來(lái)。另外，要暗嚴(yán)格代理人員的背年度審查，重視按后續(xù)教育。稅務(wù)埃代理人員取得資伴格后并

14、不是一勞埃永逸，我們要對(duì)般稅務(wù)代理人員進(jìn)拜行定期培訓(xùn)，使熬其不斷更新知識(shí)疤，了解掌握稅收矮法規(guī)的變化情況藹，提高自身的業(yè)矮務(wù)素質(zhì)和道德素胺質(zhì)，以求滿足社拜會(huì)需要。為保證傲后續(xù)教育制度的案貫徹實(shí)施，要對(duì)板所有注冊(cè)稅務(wù)師案進(jìn)行年度審查，盎考查其是否接受叭了后續(xù)教育，經(jīng)哎審查合格的方可凹進(jìn)行注冊(cè)登記。半(二)借鑒百國(guó)外經(jīng)驗(yàn)完善我骯國(guó)稅務(wù)代理制度爸1.優(yōu)化稅懊務(wù)代理服務(wù)手段般我國(guó)的稅務(wù)耙代理機(jī)構(gòu)目前還佰只停留在“紙化按”操作階段，與敗國(guó)外的先進(jìn)代理安水平相差甚遠(yuǎn)，百代理效率低下，懊很難與之競(jìng)爭(zhēng)。耙為此，我們應(yīng)該扳充分借鑒國(guó)外經(jīng)挨驗(yàn)，引入網(wǎng)絡(luò)技鞍術(shù)，將稅務(wù)代理懊機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)拌進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，使稅傲務(wù)代理機(jī)構(gòu)

15、及時(shí)傲了解稅收政策法疤規(guī)的變化，同時(shí)斑也使稅務(wù)機(jī)關(guān)能凹?jí)蚣皶r(shí)獲得政策伴實(shí)施的反饋信息安;逐步建立稅務(wù)熬代理機(jī)構(gòu)代替納芭稅人網(wǎng)上申報(bào)制板度，既可以做到叭申報(bào)及時(shí)，又節(jié)百省了人員往來(lái)，八提高了代理效率敖。胺2.建立稅瓣務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)賠償捌保險(xiǎn)制度百現(xiàn)今我國(guó)的靶許多稅務(wù)師事務(wù)礙所的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還擺不強(qiáng)，其思維還芭停留在依靠稅務(wù)隘機(jī)關(guān)的時(shí)代，靠癌稅務(wù)機(jī)關(guān)招徠業(yè)板務(wù)，靠稅務(wù)機(jī)關(guān)埃為其“消災(zāi)”。柏隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快氨速發(fā)展，納稅人把的稅收成本意識(shí)搬將逐漸增強(qiáng)，稅凹務(wù)代理業(yè)必將在罷不遠(yuǎn)的將來(lái)有更霸大的發(fā)展，代理哎范圍、規(guī)模、收岸費(fèi)數(shù)額也必將逐伴漸增大。然而稅俺務(wù)代理作為一種鞍中介行為，很容邦易因?yàn)閷?duì)稅法的扒理解出現(xiàn)偏頗

16、或般一時(shí)疏忽大意等隘原因而發(fā)生責(zé)任扒事故，從而承擔(dān)胺為此而帶來(lái)的經(jīng)捌濟(jì)損失和相應(yīng)的扮賠償責(zé)任。因此礙，提高稅務(wù)代理埃機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)捌，建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)哎險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)制度邦是我國(guó)稅務(wù)代理佰業(yè)務(wù)規(guī)范化的必八然選擇。我們可扳以借鑒國(guó)外稅務(wù)藹代理的先進(jìn)做法按，當(dāng)我國(guó)稅務(wù)代絆理行業(yè)發(fā)展到一昂定的規(guī)模時(shí)，以霸法律的形式強(qiáng)制俺要求所有的稅務(wù)搬代理機(jī)構(gòu)辦理必癌要的風(fēng)險(xiǎn)賠償保爸險(xiǎn)金。具體可以藹采取以下做法：矮由國(guó)家稅務(wù)代理隘管理部門(mén)在對(duì)各邦種服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行白研究的基礎(chǔ)上，邦結(jié)合不同服務(wù)項(xiàng)扳目的風(fēng)險(xiǎn)程度，邦對(duì)各種服務(wù)項(xiàng)目吧規(guī)定不同的最低芭風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)金額，矮要求所有稅務(wù)代背理機(jī)構(gòu)均要按照頒規(guī)定進(jìn)行投保。百這種風(fēng)險(xiǎn)賠償金艾將不斷增強(qiáng)稅務(wù)奧代理機(jī)構(gòu)承擔(dān)經(jīng)笆濟(jì)責(zé)任的能力，暗是取得納稅人信吧賴的極其重要