納稅籌劃基本知識(doc6)

1、盎納稅籌劃基本知耙識頒西方法制國家把敖納稅視為人的一骯 生不能逃避的唉事情之一，由此搬可見納稅的重要八性。而企業(yè)如何擺進(jìn)行納稅籌劃，白對很多納稅人來敖講卻是陌生的話岸題，但對許多企胺業(yè)來說，納稅籌皚劃又是很重要的唉問題。 納稅籌熬劃作為一個新鮮吧事物，在我們國靶家的開展是比較爸晚的。那么，究瓣竟什么是納稅籌愛劃？納稅籌劃有唉什么意義呢？本靶講將對這一問題半進(jìn)行探討。襖納稅籌劃的概念背1.納稅籌劃的邦概念霸由于納稅籌案劃是一個比較新百的概念，目前對愛納稅籌劃的定義安并不統(tǒng)一，但是唉其內(nèi)涵是基本一哎致的：哀納稅籌劃是指納擺稅人為達(dá)到減輕哀稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)澳稅收零風(fēng)險的目版的，在稅法所允熬許的范圍內(nèi)，

2、對鞍企業(yè)的經(jīng)營、投笆資、理財、組織叭、交易等各項活骯動進(jìn)行事先安排壩的過程。班分析上述概礙念，可以看出納稗稅籌劃有以下兩熬個特點：辦明確表示般了納稅籌劃的目扒的。納稅籌劃是吧為了同時達(dá)到兩隘個目的：敖減輕稅收負(fù)笆擔(dān)和實現(xiàn)稅收零把風(fēng)險。如果企業(yè)瓣開展納稅籌劃活搬動后，沒有減輕鞍稅收負(fù)擔(dān)，那么澳其納稅籌劃是失阿敗的；但是，如哎果企業(yè)在減輕稅俺收負(fù)擔(dān)的同時，背稅收風(fēng)險卻大幅背度提升，其納稅哀籌劃活動同樣不澳能成功。板體現(xiàn)了納澳稅籌劃的手段。盎納稅籌劃需要企敖業(yè)在稅法所允許哀的范圍內(nèi)，通過鞍對經(jīng)營、投資、癌理財、組織、交笆易等各項活動進(jìn)跋行事先的合理安安排。很顯然，納板稅籌劃是企業(yè)的氨一個最基本的經(jīng)隘

3、濟(jì)行為。奧2.納稅籌劃的爸意義敖納稅籌劃究辦竟能給企業(yè)帶來愛什么效益呢？安 從納稅籌艾劃的概念中可以吧看出：短期內(nèi)，辦企業(yè)進(jìn)行納稅籌愛劃的目的是通過傲對經(jīng)營活動的安班排，減少交稅，絆節(jié)約成本支出，拔以提高企業(yè)的經(jīng)骯濟(jì)效益；從長期挨來看，企 業(yè)自皚覺地把稅法的各笆種要求貫徹到其吧各項經(jīng)營活動之阿中，使得企業(yè)的凹納稅觀念、守法鞍意識都得到強(qiáng)化哎。因此，無論從昂長期還是從短期斑來看，企業(yè)進(jìn)行霸納稅籌劃都是很擺 有意義的。盎3.減輕稅收負(fù)板擔(dān)的含義捌減輕稅收負(fù)擔(dān)包稗括3層含義：拜絕對減少邦稅負(fù)扒絕對減少稅板負(fù)表現(xiàn)為稅收負(fù)斑擔(dān)額的直接減少稗。例如，企業(yè)去背年交稅1，00罷0萬元，今年納百稅籌劃以后交稅瓣

4、800萬元，其胺直接減少稅負(fù)就白是200萬元。岸相對減少凹稅負(fù)懊相對減少稅柏負(fù)需要把納稅額白與企業(yè)的各項經(jīng)傲營業(yè)績掛鉤。例愛如，如果某企業(yè)斑今年的銷售額比擺去年有了相當(dāng)大罷的提高，在這種矮情況下，絕對數(shù)骯的減少并不能完案全反映納稅籌劃癌的效果。所以，案通常以稅收負(fù)擔(dān)懊率來衡量是否相版對減少了稅負(fù)。埃稅收負(fù)擔(dān)率唉，是指宏觀的稅扒收負(fù)擔(dān)率。轉(zhuǎn)化耙宏觀稅收負(fù)擔(dān)率傲， 使企業(yè)利用懊稅收負(fù)擔(dān)率來分搬析稅收負(fù)擔(dān)問題按，具有實際意義芭。計算方法是用辦企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納各叭項稅款的總額（敖不包括個人所得愛稅）除以企業(yè)當(dāng)笆年實現(xiàn)的各項銷辦售收入與 各項靶營業(yè)收入之和，霸再乘以百分之百笆，就得出了企業(yè)胺的稅收負(fù)擔(dān)率。拔

5、企業(yè)可以用這個白指標(biāo)計算企業(yè)總叭體的稅收負(fù)擔(dān)率鞍狀況；可以連續(xù)瓣計算幾年的稅收罷負(fù)擔(dān)率；也可以白 用當(dāng)年的稅收盎負(fù)擔(dān)率指標(biāo)與其啊它同行業(yè)或國家八宏觀的稅收負(fù)擔(dān)啊率指標(biāo)進(jìn)行比較骯，就能清楚地看芭出企業(yè)的最佳理捌想納稅水平的高搬低。絆在遵守稅法靶的前提下，稅收熬負(fù)擔(dān)率高并不代叭表企業(yè)納稅出現(xiàn)扮異常。在絕大部扮分的情況下，企扮業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率高艾是企業(yè)銷售業(yè)績扳增長帶來的；換懊一個角度講，稅骯收負(fù)擔(dān)率高也說吧明企業(yè)的納稅籌澳劃活動沒有開展氨或者開展得沒有艾效果，因此企業(yè)懊需要進(jìn)行很好的阿納稅籌劃。熬延緩納稅八 在長期的隘計劃經(jīng)濟(jì)條件下案，企業(yè)一般不在背乎延緩納稅，認(rèn)罷為通過一切方法板，把年初應(yīng)交的藹部分

6、稅收推遲到案年末交，并不能盎起到節(jié)稅的效果百。這種觀點并不翱正確，因 為把胺年初的稅款合法翱地推遲到年末交搬之后，企業(yè)就取版得了把這筆稅款耙作為資金使用一擺年的價值，從這皚個意義上來說，埃納稅籌劃也取得爸了很好的效果。拌5.涉稅零風(fēng)險扳的含義胺減輕稅收負(fù)敖擔(dān)是納稅籌劃的版第一個目的，納百稅籌劃的第二個擺目的是稅收零風(fēng)暗險。俺稅收零風(fēng)險哎指稅務(wù)稽查無任柏何問題。我國企扒業(yè)對稅法的理解襖不到位，普遍存把在著稅收風(fēng)險問般題，納稅籌劃需把要把規(guī)避稅收風(fēng)安險、實現(xiàn)稅收零斑風(fēng)險納入進(jìn)來。搬企業(yè)在接受稅務(wù)哀稽查時，會面臨氨著三種不同性質(zhì)拌的稽查：襖日?；榘哪壳拔覈陌扯愂照鞴荏w制是頒征、管、查相分皚離，日

7、?；槭寝k指稽查部門主要搬負(fù)責(zé)的對管轄區(qū)扒域內(nèi)企業(yè)日常情邦況進(jìn)行的檢查，辦要求被檢查的公靶司數(shù)量一般不得扒低于一定比例。擺專項稽查矮專項稽查是跋指根據(jù)上級稅務(wù)般部門的部署，對跋某個行業(yè)、某個奧地區(qū)、某個產(chǎn)品百、某項減免稅政稗策進(jìn)行全面的清挨理檢查。般舉報稽查扒任何單位和班個人根據(jù)征管法矮的規(guī)定，都可以擺舉報納稅人偷稅藹漏稅的行為。稅叭務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉傲報以后，采取一霸些措施對納稅人搬進(jìn)行檢查，這種柏檢查叫做舉報稽耙查。澳涉稅零風(fēng)險氨是指企業(yè)受到稽板查以后，稅務(wù)機(jī)氨關(guān)做出無任何問捌題的結(jié)論書。稅矮收風(fēng)險為零也是懊納稅籌劃的目的挨之一。胺納稅籌劃的基本扮特點隘1.合法性案 合法性是八指納稅籌劃不僅凹

8、符合稅法的規(guī)定辦，還應(yīng)符合政府藹的政策導(dǎo)向。納壩稅籌劃的合法性懊，是納稅籌劃區(qū)壩別于其它稅務(wù)行稗為的一個最典型般的特點。這具體敖表現(xiàn)在企 業(yè)采靶用的各種納稅籌昂劃方法以及納稅澳籌劃實施的效果昂和采用的手段都俺應(yīng)當(dāng)符合稅法的翱規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合頒稅收政策調(diào)控的拜目標(biāo)。有一些方版法可能跟稅收政矮策調(diào)控的目標(biāo)不扮 一致，但企業(yè)阿可以從自身的行唉為出發(fā)，在不違哀反稅法的情況下柏，采用一些避稅扒行為。白2.超前性擺超前性是指把經(jīng)營或投資者在背從事經(jīng)營活動 唉或投資活動之前把，就把稅收作為稗影響最終成果的骯一個重要因素來擺設(shè)計和安排。也皚就是說，企業(yè)對癌各項經(jīng)營和投資哀等活動的安排事柏先有一個符合稅皚法的準(zhǔn)確計劃，把而不 是等到企霸業(yè)的各項經(jīng)營活瓣動已經(jīng)完成，稅藹務(wù)稽查部門進(jìn)行邦稽查后讓企業(yè)補(bǔ)罷交稅款時，再想半辦法進(jìn)行籌劃。胺因此，一定要讓矮企業(yè)把稅收因素辦提前放在企業(yè)的邦各項經(jīng)營決 策唉活動中去考慮，隘實際上，也是把盎稅收觀念自覺地愛落實到企業(yè)的各版項經(jīng)營決策活動絆中。熬3.目的性俺納稅籌劃的巴目的，就是要減按輕稅收負(fù)擔(dān)，同瓣時也要使企業(yè)的暗各項稅收風(fēng)險降癌為零，追求稅收哀利益的最大化。癌4.專業(yè)性案 納稅籌劃絆的開展，并不是耙某一家企業(yè)、某斑一人員憑借自己靶的主觀