納稅評估方法

1、拌納稅評估方法跋、澳行業(yè)評估模型皚、跋行業(yè)稅負(fù)參照值白匯編納稅評估方法 HYPERLINK l 斑稅負(fù)對比分析法按 懊稅負(fù)對埃比柏分哎析案法 HYPERLINK l 骯工業(yè)增加值評估隘 疤工業(yè)增加絆值笆評瓣估 HYPERLINK l 骯投入產(chǎn)出法佰 拜投入產(chǎn)靶出搬法 HYPERLINK l 案能耗測算法爸 跋能耗測算搬法 HYPERLINK l 把工時（工資）耗斑用法愛 霸工時（工資安）八耗癌用法 HYPERLINK l 胺設(shè)備生產(chǎn)能力法拌 耙設(shè)備生拌產(chǎn)隘能力法行業(yè)評估模型鞍一、 HYPERLINK l 煤炭采選業(yè) 氨06煤炭采矮選邦業(yè)敖二、 HYPERLINK l 食品加工業(yè) 霸13食品加工

2、業(yè) HYPERLINK l 啊大米加工行業(yè)靶 吧1310大米加挨工(鹽城) HYPERLINK l 暗面粉行業(yè)叭 扮1310谷物磨柏制面粉(丹陽) HYPERLINK l 斑小麥粉產(chǎn)品般 伴1310谷物磨唉制面粉(高郵) HYPERLINK l 啊油脂行業(yè)俺 啊1331油脂行耙業(yè)(鹽城) HYPERLINK l 哀淀粉及淀粉制品稗制造業(yè)班 礙1391淀粉及辦淀粉制品制造業(yè) HYPERLINK l 瓣麥芽行業(yè)哎 凹1399麥芽等昂農(nóng)副食品加工(啊鹽城)阿三、 HYPERLINK l 食品制造業(yè) 岸14食品制造業(yè) HYPERLINK l 罷方便面食品制造疤業(yè)巴 捌1439方便面般食品制造業(yè) HYP

3、ERLINK l 柏乳制品制造業(yè)礙 疤1440乳制品芭制造業(yè) HYPERLINK l 礙味精制造業(yè)昂 般1461味精制癌造業(yè) HYPERLINK l 藹糕點制造業(yè)盎白 百1411糕點制伴造業(yè) HYPERLINK l 絆餅干加工行業(yè)挨 拌1419餅干加啊工行業(yè) HYPERLINK l 板酵母制造行業(yè)襖 哎1469酵母制愛造行業(yè) HYPERLINK l 半醬油、食醋制造按行業(yè)鞍 挨1462醬油、胺食醋制造行業(yè) HYPERLINK l 奧罐頭食品制造業(yè)捌 耙145罐頭食品拜制造業(yè)四、17紡織業(yè) HYPERLINK l 藹印染加工業(yè)案 敖1712印染加靶工 HYPERLINK l 般棉、化纖紡織加骯工

4、行業(yè)哀 芭1711化纖紡愛織加工(揚州) HYPERLINK l 礙棉紡行業(yè)耙 捌1711棉紡加骯工(鹽城) HYPERLINK l 瓣棉織行業(yè)阿 耙1711棉織行胺業(yè)(南通) HYPERLINK l 案色織行業(yè)板 絆1711色織棉熬化纖紡織加工(瓣鹽城) HYPERLINK l 愛繭絲綢行業(yè)班 礙1741緙絲加吧工(鹽城) HYPERLINK l 礙紡織行業(yè)澳 絆1751紡織行吧業(yè)(丹陽) HYPERLINK l 扒毛巾制品行業(yè)爸 柏1751毛巾制哀品行業(yè)（南通) HYPERLINK l 扳軋花行業(yè)啊 挨1751軋花棉盎及化纖制品制造藹(鹽城) HYPERLINK l 昂床上用品罷 絆176

5、1床上用澳品制造(丹陽) HYPERLINK l 藹毛衫制品行業(yè)按 瓣1761毛衫制佰造行業(yè)(南通)巴五、18紡織服敗裝、 HYPERLINK l 叭紡織服裝制造（按加工）般 啊1810紡織服安裝制造(揚州) HYPERLINK l 矮服裝生產(chǎn)行業(yè)頒 案1810服裝生疤產(chǎn)(鹽城)辦六、19皮革、背毛皮、羽毛絨及昂其制品 HYPERLINK l 俺皮鞋制造行業(yè)白 頒1921皮鞋制癌造(高郵)爸七、 HYPERLINK l 木材加工行業(yè) 半20木材加工行拜業(yè)絆八、 HYPERLINK l 造紙及紙制品業(yè) 案22造紙及紙制礙品業(yè) HYPERLINK l 絆瓦楞紙及紙板容氨器產(chǎn)品啊 瓣2231楞紙及皚

6、紙板容器產(chǎn)品(瓣揚州)挨九、 HYPERLINK l 疤印刷業(yè)俺 拜23印刷業(yè)襖十、24文教體敗育用品制造業(yè) HYPERLINK l 芭健身器材行業(yè)按 礙2423健身器俺材行業(yè)(南通) HYPERLINK l 捌玩具生產(chǎn)行業(yè)搬 半2440玩具制愛造行業(yè)(鹽城)般十一、26化學(xué)爸原料及化學(xué)制品拌制造業(yè) HYPERLINK l 叭氯化鋅行業(yè)稅壩 班2613氯化鋅頒無機(jī)鹽制造(鹽扒城) HYPERLINK l D氨基葡萄糖鹽酸鹽產(chǎn)品 澳2614d氨基案葡萄糖鹽酸鹽(礙高郵) HYPERLINK l 唉涂料行業(yè)暗 岸2641涂料行跋業(yè)(丹陽)昂十二、 HYPERLINK l 盎醫(yī)藥制造業(yè)叭 昂 27醫(yī)

7、藥制造佰業(yè)拌十三、28化學(xué)哀纖維制造業(yè) HYPERLINK l 耙化纖加彈行業(yè)、百產(chǎn)品鞍 辦2829化纖加拜彈業(yè)(蘇州)背十四、 HYPERLINK l 橡膠行業(yè) 笆29橡膠行業(yè) HYPERLINK l 凹再生橡膠制造業(yè)擺 稗2940再生橡案膠制造業(yè)暗十五、 HYPERLINK l 暗塑料行業(yè)唉 搬30塑料行業(yè)岸 HYPERLINK l 昂塑料薄膜行業(yè)傲 艾3010懊塑料薄膜行業(yè)哀 HYPERLINK l 絆塑料板、管、型藹材行業(yè)礙 跋3020暗塑料板、管、型唉材行業(yè)背 HYPERLINK l 襖塑料絲、繩及編叭織品的行業(yè)靶 爸 3030艾塑料絲、繩及編叭織品的行業(yè)愛 HYPERLINK l

8、艾泡沫塑料行業(yè)胺 版3040泡沫塑拌料制造行業(yè)澳 HYPERLINK l 按塑料包裝箱及容擺器行業(yè)笆 板 3060叭塑料包裝箱及容癌器行業(yè)背 HYPERLINK l 瓣塑料零件制造行敖業(yè)版 捌3070搬塑料零件制造行鞍業(yè)霸 HYPERLINK l 跋日用塑料制造行挨業(yè)敖 叭 3080般日用塑料制造行搬業(yè)唉 HYPERLINK l 奧其他塑料制品制頒造行業(yè)矮 癌 30礙90扒其他塑料制品制澳造行業(yè) HYPERLINK l 俺塑料造粒行業(yè)、背產(chǎn)品艾 熬3090塑料造凹粒行業(yè)(蘇州)拜十六、非金屬礦安物制品業(yè) HYPERLINK l 稗干法旋窯水泥制爸造拌 板3111干法旋佰窯水泥制造行業(yè)氨(鎮(zhèn)江)

9、 HYPERLINK l 骯混凝土制造行業(yè)暗 埃3122混凝土岸行業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 傲耐火材料生產(chǎn)行礙業(yè)拔 叭3169耐火材罷料(鹽城) HYPERLINK l 罷碳素行業(yè)煅后石笆油焦產(chǎn)品疤 按3191碳素行笆業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 靶磨具行業(yè)傲 柏3199磨具行啊業(yè)(東臺)藹十七、32黑色阿金屬冶煉及壓延襖加工業(yè) HYPERLINK l 熬煉鋼行業(yè)、產(chǎn)品佰 皚3220鋼鐵行捌業(yè)(蘇州) HYPERLINK l 壩鏈條行業(yè)挨 稗3230鏈條行柏業(yè)(南通)矮十八、33有色扒金屬冶煉及壓延敗加工業(yè) HYPERLINK l 扮鋁棒生產(chǎn)行業(yè)、芭產(chǎn)品隘 版3351鋁棒生伴產(chǎn)

10、行業(yè)(蘇州) HYPERLINK l 般電極箔產(chǎn)品凹 芭3352電極箔斑(高郵)半十九、34金屬伴制品業(yè) HYPERLINK l 疤金屬工具行業(yè)柏 懊3429金屬工扮具制品業(yè)(鹽城般) HYPERLINK l 吧工具行業(yè)岸 昂3429其他金叭屬工具制造(丹敗陽) HYPERLINK l 瓣熱鍍鋅行業(yè)班 霸3460熱鍍鋅霸行業(yè)(揚中)半二十、35通用笆設(shè)備制造業(yè) HYPERLINK l 霸液壓機(jī)械及元件吧制造行業(yè)八 百3544液壓機(jī)絆行業(yè)(如皋) HYPERLINK l 霸軸承行業(yè)壩 藹3551軸承制挨造行業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 耙標(biāo)準(zhǔn)件制造行業(yè)班 疤3582緊固件扒制造業(yè)(高郵)挨

11、二十一、36專矮用設(shè)備制造業(yè) HYPERLINK l 瓣石油鉆采專用設(shè)般備行業(yè)按 八3612石油鉆氨采專用設(shè)備行業(yè)隘(南通)案二十二、37交俺通運輸設(shè)備制造背業(yè) HYPERLINK l 耙汽配燈具行業(yè)氨 奧3725汽配燈矮具(丹陽) HYPERLINK l 頒金屬船舶制造行熬業(yè)八 翱3751金屬船安舶制造行業(yè)(鎮(zhèn)岸江) HYPERLINK l 胺金屬船舶制造業(yè)襖 骯3751金屬船壩舶制造業(yè)(南通扒) HYPERLINK l 氨船用配套件制造唉行業(yè)哎 班3754船用配稗套設(shè)備制造(鹽班城)艾二十三、39電柏氣機(jī)械及器材制白造業(yè) HYPERLINK l 暗電線電纜行業(yè)澳 捌3931電線電芭纜制造(

12、高郵) HYPERLINK l 扒照明燈具制造行絆業(yè)啊 爸3972照明燈爸具制造(高郵)般二十四、41儀安器儀表及文化、熬辦公用機(jī)械制造按業(yè) HYPERLINK l 癌眼鏡行業(yè)懊 熬4142眼鏡行扒業(yè)(丹陽)拜二十五、42工懊藝品及其它制造啊業(yè) HYPERLINK l 班電腦繡花行業(yè)板 傲4216電腦繡壩花行業(yè)(鹽城)哎二十六、44電澳力、熱力的生產(chǎn)按和供應(yīng)業(yè) HYPERLINK l 哀熱電行業(yè)礙 半4430熱電行矮業(yè)(鎮(zhèn)江)擺二十七、63批澳發(fā)業(yè) HYPERLINK l 拜家用電器批發(fā)斑 礙6374家用電唉器批發(fā)（鎮(zhèn)江)板二十八、65零藹售業(yè) HYPERLINK l 埃摩托車、電動車唉經(jīng)營行

13、業(yè)艾 笆6563摩托車般電動車經(jīng)營(東白臺)行業(yè)稅負(fù)參照值鞍一絆、 HYPERLINK l 年增值稅行業(yè)稅負(fù)水平及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn) 耙2003奧年總局統(tǒng)計胺增值稅絆行唉業(yè)稅負(fù)耙二、 HYPERLINK l 安省局統(tǒng)計阿2004年增值壩稅納稅評估行業(yè)靶參照稅負(fù)表 挨2004年全省叭評估行業(yè)稅負(fù)瓣參暗照值拔三、 HYPERLINK l 盎增值稅一般納稅稗人行業(yè)稅負(fù)參照叭值瓣 礙2005年度增昂值稅一般納稅埃人版行業(yè)稅負(fù)暗四、 HYPERLINK l 藹行業(yè)增值稅納稅瓣評估指標(biāo)參數(shù)佰 艾部分行業(yè)增值稅邦納罷稅評估指標(biāo)參數(shù)稗一、班稅負(fù)對比分析法鞍稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)癌率，是應(yīng)納稅額拔與課稅對象的比斑率，它比較直觀隘

14、地體現(xiàn)了一個企扮業(yè)實現(xiàn)稅收的能鞍力和負(fù)擔(dān)水平。骯行業(yè)內(nèi)全部企業(yè)柏的應(yīng)納稅總額與拜課稅對象總額之扒比，即行業(yè)稅負(fù)隘。班行業(yè)稅負(fù)反映了斑行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總熬體負(fù)擔(dān)水平。行啊業(yè)中單個企業(yè)的笆稅負(fù)在一定時期挨內(nèi)對行業(yè)稅負(fù)的邦背離，造成企業(yè)絆稅負(fù)與行業(yè)稅負(fù)頒的差異。而稅負(fù)辦對比分析法是稅隘務(wù)部門對企業(yè)稅拔負(fù)背離行業(yè)稅負(fù)皚進(jìn)行有效監(jiān)控的拌方法之一。它是扳通過企業(yè)稅負(fù)與叭行業(yè)稅負(fù)的對比辦，對稅負(fù)異常的唉企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指壩標(biāo)展開分析，以皚發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收問藹題的一種方法。頒稅負(fù)對比分析法佰的適用范圍很廣般，基本上對所有板行業(yè)均可適用。模型：安稅負(fù)差異率（氨企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率柏行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)敗率）岸矮行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率擺隘100%

15、白稅負(fù)對比分析法扮屬于綜合分析法懊，影響因素較多耙，涉及稅基的多絆個方面。因此，爸用該法發(fā)現(xiàn)企業(yè)吧稅負(fù)異常時，應(yīng)扮結(jié)合其他分析方八法進(jìn)行多角度分翱析。般需要注意的幾個笆問題：（1）季皚節(jié)性因素。企業(yè)奧生產(chǎn)經(jīng)營受季節(jié)捌的影響變化，本佰期進(jìn)入銷售淡季邦，造成應(yīng)稅銷售板收入降低，同時凹，為銷售旺季準(zhǔn)壩備生產(chǎn)，購進(jìn)貨柏物大幅增加，造稗成購銷失衡等。稗（2）政策性因氨素。出口企業(yè)本拌期出口銷售額占按銷售總額的比例暗突然增加，直接襖免抵稅額增加，昂應(yīng)納稅額減少，鞍稅負(fù)降低。（3斑）價格因素。受罷市場競爭影響，頒企業(yè)經(jīng)營的貨物安價格本期大幅度凹下降，增值額減頒少，稅負(fù)降低。搬（4）經(jīng)營范圍案發(fā)生較大變化等靶

16、特殊情況。敗二、埃工業(yè)增加值評估俺（一）應(yīng)納隘稅額與工業(yè)增加拌值彈性評估模型凹與評估方法昂1應(yīng)納稅額與挨工業(yè)增加值彈性懊評估模型 其中：啊伴 皚傲拌 2.評估方熬法哀工業(yè)增加值是指扒工資、利潤、折邦舊、稅金的合計澳。一般情況下，敗應(yīng)納稅額與工業(yè)搬增加值彈性系數(shù)昂為 1 ，對矮彈性系數(shù)1的伴，可根據(jù)造紙行翱業(yè)一定時期的發(fā)唉展?fàn)顩r，確定一骯定區(qū)間作為預(yù)警佰值。彈性系數(shù)小盎于預(yù)警值，則企按業(yè)可能有少繳稅佰金的問題。應(yīng)通頒過其他相關(guān)納稅鞍評估指標(biāo)與評估芭方法，并結(jié)合納把稅人生產(chǎn)經(jīng)營的壩實際情況進(jìn)一步胺分析，對其申報背真實性進(jìn)行評估扮。澳（二）工業(yè)增加愛值稅負(fù)評芭估模型與評估方阿法安1.工業(yè)增加值斑稅負(fù)

17、評襖估模型般工業(yè)增加值稅負(fù)翱差異率=本企伴業(yè)工業(yè)增加值稅澳負(fù)艾扒同行業(yè)工業(yè)增加般值稅負(fù)邦辦100%。其中按：藹本企業(yè)工業(yè)增加叭值稅負(fù)=本企業(yè)般應(yīng)納稅額罷把本企業(yè)工業(yè)增加扮值胺同行業(yè)工業(yè)增加皚值稅負(fù)=同行業(yè)稗應(yīng)納稅額總額芭半同行業(yè)工業(yè)增加絆值巴2.評估方礙法拌應(yīng)用該指標(biāo)分析俺本企業(yè)工業(yè)增加盎值稅負(fù)與同行業(yè)稗工業(yè)增加值稅負(fù)哀的差異，如低于阿同行業(yè)工業(yè)增加辦值平均稅負(fù)，則芭企業(yè)可能存在隱佰瞞收入、少繳稅案款等問題，結(jié)合礙其他相關(guān)評估指耙標(biāo)和方法進(jìn)一步氨分析，對其申報叭真實性進(jìn)行評估伴。三、投入產(chǎn)出法斑投入產(chǎn)出法，就絆是根據(jù)企業(yè)評估矮期實際投入原材啊料、輔助材料、半包裝物等的數(shù)量吧，按照確定的投鞍入產(chǎn)

18、出比（定額盎）測算出企業(yè)評吧估期的產(chǎn)品產(chǎn)量俺，結(jié)合庫存產(chǎn)品扳數(shù)量及產(chǎn)品銷售熬量、銷售單價測疤算分析納稅人實拌際產(chǎn)銷量、銷售懊收入，并與納稅傲人申報信息進(jìn)行爸對比分析的方法稗。爸投入產(chǎn)出法主要疤適用于產(chǎn)品相對阿較為單一的工業(yè)暗企業(yè)。由于測算頒、分析側(cè)重的內(nèi)白容和角度不同，癌不同的行業(yè)適用爸的投入產(chǎn)出測算挨指標(biāo)和模型不同佰，以及投入產(chǎn)出斑表現(xiàn)形式的不同百，分析的方法也敗不盡相同，如按壩其表現(xiàn)形式可分霸為投入產(chǎn)出比、懊單位產(chǎn)品定耗的癌分析；按其側(cè)重哀面的不同可分為敗原材料投入產(chǎn)出扳比、廢料的產(chǎn)出半及再利用率、單邦位產(chǎn)品輔助材料瓣（包裝物）耗用傲定額的分析等。癌（一）投入產(chǎn)出絆比模型：瓣測算應(yīng)稅銷售收

19、背入=（期初庫存藹產(chǎn)品數(shù)量+評估扮期產(chǎn)品數(shù)量-期半末庫存產(chǎn)品數(shù)量笆）俺癌評估期產(chǎn)品銷售搬單價霸評估期產(chǎn)品數(shù)量般=當(dāng)期投入原材般料數(shù)量伴案投入產(chǎn)出比斑問題值=（測算扒應(yīng)稅銷售收入-鞍企業(yè)實際申報應(yīng)百稅銷售收入）藹班適用稅率（征收凹率）佰 應(yīng)用中百該模型的分析重伴點是：根據(jù)已確版定的行業(yè)或產(chǎn)品邦的投入產(chǎn)出比及瓣企業(yè)評估期原材百料的耗用數(shù)量，絆測算出產(chǎn)品生產(chǎn)案數(shù)量，與企業(yè)賬熬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量襖相比對，同時結(jié)八合產(chǎn)品庫存數(shù)量藹及銷售單價等信懊息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測算拌，并與企業(yè)實際暗申報的應(yīng)稅銷售芭收入對比，查找澳企業(yè)可能存在的疤問題。擺（二）單位產(chǎn)品壩定耗模型的應(yīng)用拌測算應(yīng)稅銷售收澳入=（期初庫存叭產(chǎn)品數(shù)量+評

20、估埃期產(chǎn)品數(shù)量-期暗末庫存產(chǎn)品數(shù)量般）藹懊評估期產(chǎn)品銷售頒單價拜評估期產(chǎn)品數(shù)量霸=評估期原材料岸或包裝物耗用量昂扒單位產(chǎn)品耗用原扒材料或包裝物定般額瓣問題值=（測算笆應(yīng)稅銷售收入-芭企業(yè)實際申報應(yīng)背稅銷售收入）芭挨適用稅率（征收暗率）扒該方法是通過單搬位產(chǎn)品耗用原材八料定額指標(biāo)，評叭估產(chǎn)品實際產(chǎn)量哀和銷售額，進(jìn)而耙評估出納稅人是襖否存在有隱瞞銷霸售收入的問題。奧單位產(chǎn)品耗用原盎材料定額可以根阿據(jù)產(chǎn)品配方中的白定額直接確定。唉單位產(chǎn)品定耗既般可以是單位產(chǎn)品澳耗用原材料定額背,也可以是單位鞍產(chǎn)品耗用輔助材瓣料和包裝物定額敖等。分析應(yīng)用時百要靈活運用，關(guān)矮聯(lián)分析,及時查板找企業(yè)可能存在把的線索和問題

21、。拔需要注意的幾個暗問題：（1）注壩意測算分析和實埃地調(diào)查相結(jié)合。般對測算分析結(jié)果柏，必須深入調(diào)查笆，從企業(yè)倉庫保矮管、庫存明細(xì)賬昂目、輔助材料、藹包裝物耗用等多絆方面印證、分析叭，查找線索；（吧2）注意模型中昂指標(biāo)的計量單位岸，特殊情況下必霸須進(jìn)行單位換算胺，以免出現(xiàn)錯誤爸；（3）對農(nóng)副霸產(chǎn)品收購、廢舊癌物資收購等企業(yè)盎可利用該法關(guān)聯(lián)罷分析收購發(fā)票開襖具的真實性。四、能耗測算法愛能耗測算法主要昂是根據(jù)納稅人評八估期內(nèi)水、電、搬煤、氣、油等能埃源、動力的生產(chǎn)挨耗用情況，利用擺單位產(chǎn)品能耗定翱額測算納稅人實班際生產(chǎn)、銷售數(shù)襖量，并與納稅人埃申報信息對比、翱分析的一種方法熬。其中耗電、耗哎水等數(shù)據(jù)

22、可從電襖力部門、自來水般公司等取得核實奧，相對較為客觀壩。斑該分析方法廣泛疤應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)扒。對賬務(wù)核算不哀健全、材料耗用笆情況難以估算，澳但可從第三方取扳得客觀能耗信息叭的小規(guī)模企業(yè)或熬個體工商戶同樣班適用。鞍 評估模型：柏評估期產(chǎn)品產(chǎn)量皚=評估期生產(chǎn)能艾耗量般稗評估期單位產(chǎn)品白能耗定額扮評估期產(chǎn)品銷售岸數(shù)量=評估期期安初庫存產(chǎn)品數(shù)量岸+評估期產(chǎn)品產(chǎn)搬量-評估期期末爸庫存數(shù)量礙評估期銷售收入柏測算數(shù)=評估期皚產(chǎn)量岸襖評估期產(chǎn)品銷售跋單價柏藹適用稅率（征收案率）跋問題值=（測算矮應(yīng)稅銷售收入-氨企業(yè)實際申報應(yīng)澳稅銷售收入）澳板適用稅率（征收吧率）辦此法就是根據(jù)生跋產(chǎn)耗用的電力、八水、煤、氣等能

23、阿量耗用定額指標(biāo)柏，測算產(chǎn)品產(chǎn)量俺，進(jìn)而測算其銷扳售額和應(yīng)納稅額版，與申報信息進(jìn)邦行對比分析，查版找企業(yè)納稅疑點翱和線索的方法。壩需要注意的幾個案問題：（1）正哎常的企業(yè)非生產(chǎn)拜性（辦公照明、哀空調(diào)使用等）用扮電占比例很小，艾可以忽略不記。藹但對差異額較大笆的，應(yīng)分析是否靶存在隱瞞產(chǎn)量，邦少計銷售收入的叭可能，是否存在愛將電轉(zhuǎn)售其他企敗業(yè)或用于非應(yīng)稅吧項目等情況，少芭計其他業(yè)務(wù)收入佰或多抵進(jìn)項情況矮；對需要由電費八推算用電量的，笆應(yīng)考慮扣除企業(yè)瓣繳納的基本電費捌。（2）應(yīng)加強奧同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理巴部門、自來水公拜司等單位的聯(lián)系骯，核實企業(yè)用電班、水量等數(shù)據(jù)的挨真實性。同時，爸要求納稅人申報奧時向主

24、管稅務(wù)機(jī)哎關(guān)提供電力、自哎來水發(fā)票復(fù)印件翱；或利用金稅工按程中供電系統(tǒng)的襖抄稅信息核實。懊（3）在實際分哀析中，應(yīng)選取企巴業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最版具客觀實在性、白企業(yè)不易人為改襖變、不易隱瞞、拌便于收集、納稅愛評估可操作性強壩的指標(biāo)。對能耗般指標(biāo)的分析應(yīng)用翱，應(yīng)充分考慮企班業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生藹產(chǎn)工藝、工人熟板練程度等因素的矮影響。指標(biāo)的運翱用不可生搬硬套哀，應(yīng)因地制宜，伴根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H選伴用或增設(shè)輔助指半標(biāo)，確定科學(xué)、挨合理的參考系數(shù)擺，多個指標(biāo)并用矮，便于發(fā)現(xiàn)問題盎和疑點。頒五、笆工時（工資）耗白用法芭工時耗用法是指唉在單位產(chǎn)品耗用扮生產(chǎn)時間基本確哀定的前提下，按霸照納稅人在一定伴時期耗用工時總耙量，分析

25、、測算搬該時期內(nèi)的產(chǎn)品敗產(chǎn)量及銷售數(shù)量艾或銷售額，并與板申報信息對比分邦析的方法，工資柏耗用是生產(chǎn)耗用氨工時反映在貨幣岸上的金額表現(xiàn)。耙該方法主要適用扒于單位產(chǎn)品耗用昂工時或者工資基扳本穩(wěn)定，工資或芭工時記錄完整、絆核算規(guī)范的工業(yè)阿企業(yè)。癌由于工時在納稅白人的賬面不反映啊，不易于收集。俺工時往往反映在扳工資上。這部分矮工資僅僅指生產(chǎn)吧一線工人的工資背，即生產(chǎn)成本中俺的直接人工成本拌部分，可以在會拌計核算健全的納巴稅人賬簿、憑證扮中直接反映。評估模型：矮評估期產(chǎn)品產(chǎn)量搬=評估期生產(chǎn)人翱員工時總量（工百資總額）或某一版主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工爸時總量（工資總奧額）白啊單位產(chǎn)品耗用工稗時（或者工資）壩測算應(yīng)稅

26、銷售收把入=（期初庫存背產(chǎn)品數(shù)量+評估熬期產(chǎn)品產(chǎn)量-期奧末庫存產(chǎn)品數(shù)量半）昂敗評估期產(chǎn)品銷售岸單價暗問題值=（測算傲應(yīng)稅銷售收入-瓣企業(yè)實際申報應(yīng)扮稅銷售收入）唉巴適用稅率（征收稗率）耙該方法主要是通挨過生產(chǎn)耗用的工霸時或者工資測算芭產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而板測算其銷售額和佰應(yīng)納稅額，并與版申報信息進(jìn)行對唉比分析，查找納敗稅疑點和線索。耙 癌需要注意的幾個柏問題：（1）企八業(yè)的生產(chǎn)工時（拌工資）標(biāo)準(zhǔn)或者敖關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工耙時（工資）標(biāo)準(zhǔn)般應(yīng)相對穩(wěn)定，相拜關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收皚集和計算；（2挨）參考當(dāng)?shù)赝邪闃I(yè)或規(guī)模、效益礙相近企業(yè)的生產(chǎn)耙工時（工資）標(biāo)奧準(zhǔn)，便于稅企雙唉方工時（工資）唉標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可敖；（3）生

27、產(chǎn)工阿時總量（工資總襖額）的所屬期要俺與生產(chǎn)產(chǎn)品的所俺屬期配比。阿六、拜設(shè)備生產(chǎn)能力法疤 設(shè)備生叭產(chǎn)能力法是指主癌要生產(chǎn)設(shè)備在原埃料、動力和人員骯等正常運轉(zhuǎn)下產(chǎn)罷出的能力?？煞职蠟樵O(shè)計生產(chǎn)能力盎和實際生產(chǎn)能力暗。設(shè)計生產(chǎn)能力案指按照國家標(biāo)準(zhǔn)芭生產(chǎn)或引進(jìn)的設(shè)啊備，經(jīng)過國家有叭關(guān)部門審驗、認(rèn)奧可的標(biāo)準(zhǔn)性生產(chǎn)耙能力。實際生產(chǎn)氨能力是指設(shè)備在拜實際運轉(zhuǎn)時的生艾產(chǎn)能力。在一般斑情況下，設(shè)備的拌實際生產(chǎn)能力與罷設(shè)計生產(chǎn)能力有案一定出入。隨著傲各個行業(yè)國標(biāo)、翱強制性國標(biāo)及行半業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)的出骯臺和完善，設(shè)備辦的實際生產(chǎn)能力按越來越接近設(shè)計奧生產(chǎn)能力。佰設(shè)備生產(chǎn)能力法奧就是按照納稅人哀投入生產(chǎn)的單位耙設(shè)備生產(chǎn)能

28、力，骯測算、分析納稅艾人的實際生產(chǎn)量按，進(jìn)而核實應(yīng)稅頒銷售收入，并與安納稅人申報信息挨對比、分析是否矮存在涉稅問題的敗方法。該方法主傲要適用于一些特拜定的行業(yè)，如造絆紙業(yè)、水泥制造氨業(yè)、微粉、發(fā)電捌等行業(yè)。該方法笆與其他分析方法凹結(jié)合使用，效果癌會更好。評估模型：哀評估期產(chǎn)品產(chǎn)量拜=評估期若干設(shè)芭備的日產(chǎn)量或時壩產(chǎn)量柏挨評估期正常工作扒日或工作時巴測算應(yīng)稅銷售收巴入=（期初庫存佰產(chǎn)品數(shù)量+評估拌期產(chǎn)品產(chǎn)量-期岸末庫存產(chǎn)品數(shù)量拌）啊案評估期產(chǎn)品銷售霸單價佰問題值=（測算啊應(yīng)稅銷售收入-頒企業(yè)實際申報應(yīng)俺稅銷售收入）疤罷適用稅率（征收岸率）白該方法通過設(shè)備辦生產(chǎn)能力、生產(chǎn)白耗用的時間測算凹產(chǎn)品的生

29、產(chǎn)量，澳進(jìn)而測算其銷售皚額和應(yīng)納稅額，襖并與申報信息進(jìn)哀行對比分析，查奧找涉稅疑點和線版索。八需要注意的幾個辦問題：（1）設(shè)埃備生產(chǎn)能力可從拔隨機(jī)文件中得到白。隨機(jī)文件包括藹產(chǎn)品說明書、合骯格證、裝箱單等拜。產(chǎn)品說明書對安了解和掌握納稅敗人的設(shè)備生產(chǎn)能藹力較為重要；（藹2）實地查看時扮要注意正確區(qū)分澳設(shè)備的規(guī)格、型啊號、數(shù)量和生產(chǎn)版能力；（3）設(shè)壩備生產(chǎn)能力一般唉有幅度，要結(jié)合哎企業(yè)實際情況進(jìn)拜行掌握。木材加工行業(yè)行業(yè)征管難點版主要是解決隱瞞隘銷售收入問題。扮由于木材加工行佰業(yè)的原材料主要凹是原木，由林業(yè)皚部門開具原木發(fā)罷票，雖然有多列襖金額現(xiàn)象，但總伴的看來問題不大扒；尤其是林業(yè)部白門有年度

30、砍伐計矮劃，嚴(yán)格執(zhí)行拔森林法的規(guī)定辦，開具的原木發(fā)骯票銷售總量，不半可能超過砍伐計氨劃的規(guī)定，可信背程度較高。而利敖用收購憑證和普翱通發(fā)票購入原木安的數(shù)量很少，可扳以忽略不計，所骯以進(jìn)項稅的管理捌難度不大。奧木材加工行業(yè)中佰小企業(yè)居多，裝昂修材料等產(chǎn)品的板銷售對象有很多傲是個人，銷售時胺現(xiàn)金交易、不開拜發(fā)票、資金體外罷循環(huán)，隱瞞銷售霸收入是該行業(yè)的邦主要偷稅手段。評估指標(biāo)參數(shù)表凹增值稅稅負(fù)參考澳值叭銷售收入變動范安圍敗木材加工業(yè)艾3% 霸翱 5%跋-70% 佰傲 70% 胺產(chǎn)品類別隘原材料類別盎出材率壩（羅/立方米）稗加工單位產(chǎn)品的搬耗電量（度/立版方米）擺毛利率艾鉛筆板辦椴木骯150 鞍鞍1

31、60背9 捌霸 10埃25% 藹拔 35%壩產(chǎn)品類別擺原材料類別敖出材率艾耗電量（度/立胺方米）哀毛利率襖板礙方昂材鞍椴木癌60%-67俺%罷20-22拜8%-10%敗曲柳矮61%-65佰%皚21-25熬8%-12%藹樺木稗60%-63襖%隘20-23霸7%-10%壩榆木艾60%-65暗%伴20-22般8%-10%胺白松哀60%-67翱%埃20-22熬8%-9%癌柞木瓣60%-64板%拌20-23疤75-10隘%捌落葉松芭60%-63霸%八21-22伴8%-10%頒紅松懊60%-八-62%巴20-22伴8%-10%評估方法版（一） 投入吧產(chǎn)出法、實耗法懊為了評估企業(yè)申胺報銷售收入的真壩實性，選

32、取了出罷材率、耗電量兩鞍個評估指標(biāo)，測懊算評估期的產(chǎn)品愛產(chǎn)量，結(jié)合期初隘庫存產(chǎn)品數(shù)量，岸通過實地調(diào)查、懊盤點等方法核實愛企業(yè)的期末庫存伴，保證賬、實一扮致，最后，倒擠哀評估期銷售數(shù)量耙，換算為評估期霸的銷售收入，與搬企業(yè)申報的銷售敗收入對比，查找跋問題。公式如下：昂評估期產(chǎn)品產(chǎn)量跋 = 評估期投艾入原材料數(shù)量 扳* 出材率 盎評估期產(chǎn)品產(chǎn)量跋 = 評估期生哀產(chǎn)耗電總量 把巴 單位產(chǎn)品耗電愛定額皚 評估期產(chǎn)擺品銷售收入=（癌評估期期初庫存暗產(chǎn)品數(shù)量+評估唉期產(chǎn)品產(chǎn)量-評笆估期期末庫存量拔）* 產(chǎn)品單價把 挨（二） 毛利率佰差異率氨毛利率差異率=氨（本企業(yè)產(chǎn)品類頒型毛利率 - 跋行業(yè)該產(chǎn)品毛利捌率

33、）翱八 行業(yè)該產(chǎn)品百毛利率 扳澳 100% 啊 1.前提條件霸需要按照本地區(qū)懊企業(yè)的產(chǎn)品類型背、原材料種類細(xì)佰化毛利率標(biāo)準(zhǔn)值爸，確定差異率的背峰值，對異常的澳企業(yè)進(jìn)行約談、白調(diào)查。 2.數(shù)據(jù)來源芭企業(yè)的產(chǎn)品毛利昂率可以從企業(yè)申伴報的損益表中獲癌得，也可以從企佰業(yè)的其他財務(wù)資板料中取得，與地巴區(qū)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品毛利拔率相比較可以找骯到差異，確定嫌背疑；對產(chǎn)品單一啊的企業(yè)尤其適用皚。煤炭采選業(yè)扮煤炭采選業(yè)征管巴難點爸目前煤炭企業(yè)存礙在的稅收問題主按要是：遲記銷售艾，價外收入漏記啊銷項稅額，自用埃產(chǎn)品未同銷售計霸提銷項稅、進(jìn)項澳稅額抵扣范圍擴(kuò)案大，非正常損失癌未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)笆出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個體翱等小煤礦存在現(xiàn)八

34、金交易，銷售不矮開發(fā)票，設(shè)兩套瓣帳，帳外帳的現(xiàn)矮象。稅收征收管熬理難點在于大量俺現(xiàn)金交易，銷售阿不開發(fā)票，設(shè)兩哀本帳，無法確認(rèn)稗真實產(chǎn)量、銷量稗和應(yīng)納稅額，執(zhí)板法的依據(jù)不足。昂帳務(wù)核算不實，熬稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)帳奧務(wù)稽查很難查補按偷逃稅款。評估指標(biāo)參數(shù)盎參數(shù)值扮行業(yè)鞍稅負(fù)率背銷售收入變動率壩進(jìn)項稅額變動率八噸煤生產(chǎn)耗用電板量百煤炭壩洗選業(yè)扮8%-11%半正負(fù)50%扒正負(fù)10%埃8-20千瓦/骯小時評估方法巴（一）第一步：鞍根據(jù)增值稅稅收斑負(fù)擔(dān)率、銷售額壩變動率、進(jìn)項稅敗額變動率、噸煤笆生產(chǎn)耗用電量四爸項主要指標(biāo)及參熬數(shù)，計算擬定異壩常企業(yè)名單。邦公式一阿:版企業(yè)稅負(fù)率本霸期應(yīng)納稅額/本矮期應(yīng)稅銷售額

35、奧案100礙公式二安:襖 銷售額變動率百 （ 本期應(yīng)氨稅銷售額上年擺同期應(yīng)稅銷售額耙）/上年同期應(yīng)澳稅銷售額瓣拜100百銷售額受銷售數(shù)凹量、煤炭價格及百價外費用等因素矮的影響，應(yīng)與產(chǎn)癌銷率配合使用，柏同時增加價格差唉異率等輔助指標(biāo)俺。通過對銷售額傲變動情況的分析安，掌握其銷售數(shù)按量、銷售價格的藹真實性。半價格差異率（按艾煤炭分類采集）扒=（本期平均銷耙售價格-巴同類產(chǎn)品平均銷霸售價格）/同類絆產(chǎn)品平均銷售價皚格皚絆100%懊公式三：進(jìn)項稅辦額變動率=（本八期進(jìn)項稅額-上班年同期進(jìn)項稅額安）/上年同期進(jìn)按項稅額挨耙100耙煤炭企業(yè)的進(jìn)項按稅額主要由木材斑、防護(hù)用品、火捌工用品、電纜配辦件、電力、

36、運費骯等項目構(gòu)成，各挨項目在進(jìn)項稅額壩中的構(gòu)成比例相案對穩(wěn)定。應(yīng)與噸佰煤原材料消耗量疤配合使用，同時奧增加抵扣項目變凹動率和待處理流唉動資產(chǎn)損失變動礙率等輔助指標(biāo)。邦通過對進(jìn)項稅額八及各項目構(gòu)成比吧例變動分析，掌跋握其進(jìn)項稅額抵案扣的合理及合法岸性，有無虛抵進(jìn)霸項稅問題。把某項目抵扣變動疤率=本期進(jìn)項稅吧額抵扣比率-上按年同期進(jìn)項稅額案抵扣比率愛本項指標(biāo)主要通岸過抵扣項目的增阿減變化，分析是礙否存在虛假抵扣愛現(xiàn)象。辦流動資產(chǎn)損失變靶動率=（本期流邦動資產(chǎn)損失金額埃-上年同期流動奧資產(chǎn)損失金額）哀/上年同期流動唉資產(chǎn)損失金額柏艾100%疤本項指標(biāo)主要分?jǐn)∥龇钦p失是阿否作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)班出。鞍公式

37、四：噸煤生傲產(chǎn)耗用電量=本盎期生產(chǎn)耗用電量扳/本期煤炭生產(chǎn)皚量辦由于煤炭企業(yè)地唉質(zhì)、開采條件和挨經(jīng)營狀況千差萬邦別，各地進(jìn)行評阿估時應(yīng)以地市為隘單位制定指標(biāo)參礙考值，根據(jù)本地哎實際情況對以下般指標(biāo)進(jìn)行取舍或拌作為參考。俺這些指標(biāo)主要是挨噸煤生產(chǎn)耗用電襖量、火工品、工按資、木材、支護(hù)哀用品、上繳或提哎取的礦管費、瓦背斯治理費、井巷班工程基金、育林伴費等板第二步：對各項邦指標(biāo)異常原因開胺展評估分析、約耙談舉證、實地核疤查。把第三步：作出評懊估結(jié)論，按照規(guī)扳定進(jìn)行處理。柏（二）上述數(shù)據(jù)疤來源癌1.納稅人申報辦納稅資料、財務(wù)敗會計報表以及稅胺務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅擺人提供的其他相奧關(guān)資料。挨2.礦管、煤管吧部

38、門提供的設(shè)計背生產(chǎn)能力、年度癌生產(chǎn)計劃、火工奧品用量等阿3.外部采集的辦價格信息及本地熬區(qū)煤炭行業(yè)的相癌關(guān)指標(biāo)信息。搬4.上級稅務(wù)機(jī)艾關(guān)發(fā)布的行業(yè)稅白負(fù)等信息。造紙及紙制品業(yè)案一、行業(yè)稅收管罷理現(xiàn)狀及稅收管絆理難點傲造紙行業(yè)是與國艾民經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)霸的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，近半幾年來，隨著需埃求的日益擴(kuò)大，哎造紙行業(yè)特別是耙規(guī)模以上企業(yè)發(fā)俺展迅猛，稅收貢霸獻(xiàn)越來越大。目凹前對大型造紙企奧業(yè)由于其財務(wù)會傲計制度健全，核敗算正規(guī)，涉稅違昂規(guī)問題相對較少隘。而隨著中小型頒造紙企業(yè)的不斷把增多，稅收管理拔的難度卻不斷加頒大，缺乏深層次皚切實有效的監(jiān)控稗手段，突出表現(xiàn)白為以下幾方面:隘（一）絆對企業(yè)盎“按四小票澳”隘

39、的稅款抵扣缺乏八有效的控管措施礙以收購的農(nóng)產(chǎn)品啊、廢舊物資或進(jìn)阿口廢紙作為主要稗原材料的造紙企皚業(yè)，存在大量利哎用斑“案四小票?！卑诌M(jìn)行稅款抵扣的壩情況。由于農(nóng)產(chǎn)敗品和廢舊物資收罷購對象零星分散瓣，流動性強，受巴人力物力及征管扒手段等客觀條件翱的影響，對收購扮業(yè)務(wù)的真實性難鞍以逐一核實。半通過提高農(nóng)產(chǎn)品擺收購價格、增加襖收購數(shù)量等虛開版、虛抵稅款；索霸取虛開的廢舊物耙資發(fā)票、運費發(fā)爸票等虛抵稅款。拌（二）按稅源控管難度較胺大氨造皚紙行業(yè)企業(yè)規(guī)模澳、生產(chǎn)流程差異壩較大，產(chǎn)品品種礙多，原材料耗用懊相差懸殊，即使胺是同一種產(chǎn)品，瓣不同規(guī)模企業(yè)，半其設(shè)備狀況、工疤藝流程、原材料拜的種類和耗用情矮況等也

40、存在較大壩差異，沒有統(tǒng)一啊的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)扮標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)胺難以準(zhǔn)確掌握共昂性的規(guī)律和指標(biāo)襖。疤（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)稗間存在較突出的佰避稅問題瓣造紙企業(yè)集團(tuán)一罷般存在多個分支氨機(jī)構(gòu)，這些分支唉機(jī)構(gòu)正常納稅與扒稅收優(yōu)惠并存，胺相互間存在較為柏頻繁的關(guān)聯(lián)交易懊。關(guān)聯(lián)企業(yè)間通按過價格調(diào)節(jié)、收板入轉(zhuǎn)移等方式避耙稅。由于分支機(jī)般構(gòu)受控于集團(tuán)，跋關(guān)聯(lián)交易的交易矮價格、地點、時愛間受人為因素影埃響，給稅收征管安工作帶來很大的稗難度版二、評估耙指標(biāo)埃參數(shù)吧（一）造紙行業(yè)敖增值稅稅負(fù)率：皚2.38%-6藹.26%矮（二）造紙行業(yè)半投入產(chǎn)出評估指把標(biāo)參數(shù)唉造紙行業(yè)投入產(chǎn)艾出評估指標(biāo)參數(shù)班明細(xì)表(一)胺產(chǎn)品名稱版噸紙漿耗用

41、原材罷料安噸紙耗漿搬 拌噸紙耗能霸噸紙工資含量(搬元）佰麥草骯蘆葦霸棉桿擺美廢斑國廢擺木材百煤（噸）敖電（度）瓣汽（噸）半新聞紙扒扮埃佰0.70 按0.80 昂氨1.07 岸0.59 案1013 把2.30 背114.50 凹銅版紙奧2.80 擺稗稗按拜爸0.86 癌1.20 藹654 背2.88 熬217.50 凹書刊拌印刷紙疤2.68 版邦頒礙0.80 俺矮0.87 翱0.74 哀751 昂2.66 暗165.20 挨書寫紙疤2.53 奧2.26 巴靶辦把2.11 氨0.88 罷1.54 翱1022 扮2.14 瓣190.20 辦白紙板啊捌半爸扳扳叭0.85 吧爸392 扳1.93 白62

42、.00 懊涂布紙傲2.安80 矮翱頒辦盎2.06 傲0.68 吧1.45 佰881 柏3.35 凹480.00 癌生活用紙叭礙熬礙白吧罷1.16 辦1.54 埃1318 般3.30 白605.67 胺瓦楞紙、澳瓦楞紙板巴2.40 暗搬2.00 佰0.70 敖0.77 百2.50 擺0.94 藹0.31 熬421 八1.97 捌51.13 搬包裝用紙班及紙板懊疤笆澳0.70 岸稗跋0.93 拔0.56 昂610 罷1.92 藹50.31 敖其他特殊邦用紙和紙昂埃扒鞍拔澳癌0.77 襖0.95 襖798 哀2.78 跋232.67 半板紙與瓦紙產(chǎn)品伴投入產(chǎn)出參數(shù)表巴(二)熬 拜產(chǎn)品邦項目耙4400

43、A背板紙耙4400A矮2拌板紙盎3200扮板紙哀板紙癌平均值懊2850跋瓦紙巴1760拌瓦紙白瓦紙版平均值俺噸紙漿量(T)靶1.04柏0.93翱0.93熬0.97襖0.93白0.90壩0.91愛噸紙汽量(T)辦2.24埃2.04百2.21襖2.16埃1.98捌1.96瓣1.97爸噸紙電量(度)拌462.3班412.22絆396.23拔423.6隘242.3挨312.01阿277.1安6皚噸紙水量(方)按25.76伴21.79哎15.49把21.01阿13.66疤14.03傲13.85板（該企業(yè)的主要百原料為美廢和國暗廢。國廢出漿率皚為70左右（耙68-72%敖）；美廢出漿率捌為77左右。疤）三

44、、評估方法胺（一）稅負(fù)率評哎估白1.企業(yè)與行業(yè)爸稅負(fù)率評估模型矮與評估方法跋企業(yè)與行業(yè)稅負(fù)叭率評估模型 奧按分別計算各類別拔稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)差、罷上限、下限。艾計算公式為： 藹標(biāo)準(zhǔn)差為：霸罷 上限為：艾柏 下限為：胺百X 為單個納稅霸人實際稅負(fù)，吧 為該類別的平罷均稅負(fù)，罷f為銷售收入。安版確定案“辦稅負(fù)預(yù)警值唉”絆稅負(fù)預(yù)警值板瓣 （2）評估方法評估指標(biāo)凹主體指標(biāo)，主要絆包括應(yīng)稅銷售收哎入、應(yīng)納稅額、半國民行業(yè)小類等辦指標(biāo)。昂輔助指標(biāo)，主要般包括免、抵、退罷辦法出口貨物銷扒售額、免抵退貨骯物應(yīng)免抵額、免巴抵退貨物應(yīng)退稅岸額、銷項稅額、捌進(jìn)項稅額、進(jìn)項伴稅額轉(zhuǎn)出、期初板留抵稅額、期末襖留抵稅額、各類澳

45、進(jìn)項抵扣稅額結(jié)敗構(gòu)情況等指標(biāo)。絆財務(wù)指標(biāo)，主要絆包括期初、期末白存貨等指標(biāo)。案主體指標(biāo)是用來靶評估企業(yè)稅負(fù)率班與造紙及紙制品氨行業(yè)大類、小類敖稅負(fù)率及其差異把情況，輔助指標(biāo)襖是用來評估稅收擺政策和構(gòu)成稅負(fù)哎的各項要素變動拔對企業(yè)稅負(fù)的影傲響程度，財務(wù)指敖標(biāo)用來評估企業(yè)哎稅負(fù)變動的內(nèi)在跋財務(wù)因素。壩芭按照提取的敗應(yīng)稅銷售收入、礙應(yīng)納稅額、行業(yè)熬代碼信息挨分別按照佰國民行業(yè)大類、斑同行業(yè)應(yīng)稅銷售擺收入規(guī)模檔次、氨國民行業(yè)小類等伴分組班計算加權(quán)平均稅佰負(fù)率，俺并計算出單個捌企業(yè)稅負(fù)率。八跋正常情況下，直半接以某類別的稅把負(fù)下限作為該類拌別的絆“芭稅負(fù)預(yù)警值拔”敗。但是，通過標(biāo)暗準(zhǔn)差計算的稅負(fù)骯下限既

46、有正數(shù)，奧又有負(fù)數(shù)，這種?，F(xiàn)象在統(tǒng)計學(xué)中昂是合理的，然而骯在稅負(fù)分析中，斑作為負(fù)數(shù)的下限按是沒有實際意義敗的。因此，必須拜對某一類別中出笆現(xiàn)負(fù)數(shù)的稅負(fù)下癌限，進(jìn)行具體的懊分析與合理的調(diào)啊整之后，最終確阿定辦“芭稅負(fù)預(yù)警值暗”巴。調(diào)整時，一般暗是參照行業(yè)大類啊之中，企業(yè)戶數(shù)百較多（掌握在3白0戶以上）的國稗民行業(yè)小類的稅巴負(fù)下限，或參照白國民行業(yè)內(nèi)其他扮銷售收入規(guī)模檔敖次的稅負(fù)下限，背確定該類別的扮“按稅負(fù)預(yù)警線扮”埃。巴案篩選確定稅負(fù)疑癌點企業(yè)。按照確爸定的暗“澳稅負(fù)預(yù)警值熬”敖，作為篩選標(biāo)準(zhǔn)八，將所在類別中熬的納稅人稅負(fù)率跋低于拔“佰稅負(fù)預(yù)警值艾”扒的，初步確定為熬稅負(fù)疑點企業(yè)。伴之后，對稅

47、負(fù)疑氨點企業(yè)進(jìn)行政策澳性分析，主要是佰考慮鞍出口免、抵、退伴稅款對稅負(fù)的影稗響，消除這些影隘響后，如果企業(yè)八稅負(fù)仍然低于百“叭稅負(fù)預(yù)警值俺”埃，即最終確定為愛稅負(fù)疑點企業(yè)。板邦對稅負(fù)疑點企業(yè)骯進(jìn)行深入評估。埃通過輔助指標(biāo)和罷財務(wù)指標(biāo)進(jìn)一步頒分析稅負(fù)疑點的敖具體特征，確定扒疑點方向。對涉哀及進(jìn)項稅額的疑板點問題，針對造芭紙行業(yè)挨“頒農(nóng)產(chǎn)品收購憑證爸與普通發(fā)票、廢壩舊物資發(fā)票、運礙費發(fā)票、海關(guān)完背稅憑證熬”板等拜“捌四小票皚”罷用量較大的實際八情況，依托票表班比對系統(tǒng)、增值拔稅其他抵扣憑證安審核檢查系統(tǒng)，藹深入查證有無虛八開、虛抵矮“按四小票八”暗問題；對涉及銷笆項稅額的疑點問叭題，應(yīng)側(cè)重查證半有

48、無賬外經(jīng)營、扮瞞報、遲報計稅奧銷售額、混淆哀征免凹界限等問題。氨2.稅負(fù)率與增版值率評估模型與辦評估方法芭（1）稅負(fù)率與昂增值率評估模型 A、 B、 C、或： 評估方法霸班分析指標(biāo)。稅負(fù)矮率、銷項稅率、傲進(jìn)項稅率、銷售扳增值率。搬阿分析稅負(fù)率與其啊相關(guān)指標(biāo)的內(nèi)在百關(guān)系。霸稗分析造紙行業(yè)稅傲負(fù)率的規(guī)律特征半。通過對稅負(fù)率矮計算公式進(jìn)行相罷對數(shù)換算，可以胺直觀的看到影響挨稅負(fù)率的因素，爸主要有銷項稅率拔、進(jìn)項稅率、銷靶售增值率等因素半。一般納稅人增翱值稅稅負(fù)率與銷巴售增值率成正比罷例關(guān)系；銷項稅哎率與進(jìn)項稅率的板差異情況也直接佰制約著稅負(fù)率水襖平。造紙行業(yè)稅挨負(fù)率的規(guī)律性特八征，在于進(jìn)項平安均稅率

49、低于銷項昂稅率，形成政策八性較高稅負(fù)。造挨紙及紙制品業(yè)在霸未兼營其他產(chǎn)品版的情況下，其銷笆項稅率為17安的單一稅率；但爸進(jìn)項稅率比較復(fù)俺雜，主要有增值稗稅專用發(fā)票與海伴關(guān)完稅憑證的1敖7、13稅拜率，農(nóng)產(chǎn)品14哎.94稅率（哎由含稅稅率13熬換算），廢舊哀物資發(fā)票11.安11%稅率，（爸由含稅稅率10扳換算），運費骯發(fā)票7.53佰稅率（由含稅稅奧率7換算），百以及少量的代開捌專用發(fā)票6、斑4稅率等。背以農(nóng)產(chǎn)品為主要吧原材料的造紙企盎業(yè)進(jìn)項平均稅率扳低于銷項稅率1耙個百分點左右，案以廢紙為主要原哀材料的造紙企業(yè)傲進(jìn)項平均稅率低版于銷項稅率3個罷百分點左右。加搬之造紙行業(yè)屬于伴資金密集型與技案術(shù)密

50、集型行業(yè)，斑生產(chǎn)工藝比較復(fù)盎雜，銷售增值水扒平較高。因此，板造紙行業(yè)的稅負(fù)扮率水平應(yīng)當(dāng)較高稗。邦3.稅負(fù)變動率氨評估模型與評估襖方法愛稅負(fù)變動率評估絆模型。 （2）評估方法皚笆分析指標(biāo)：當(dāng)期氨與基期應(yīng)納稅額按、當(dāng)期與基期應(yīng)隘稅銷售額等，提啊取增值稅納稅申霸報表相關(guān)數(shù)據(jù)。愛 百胺根據(jù)造紙行業(yè)不巴同時期的經(jīng)濟(jì)發(fā)壩展?fàn)顩r，按照行熬業(yè)平均稅負(fù)變動岸情況，確定稅負(fù)笆變動率預(yù)警值。暗一般情況下，稅笆負(fù)變動率預(yù)警值礙可掌握在-20敗%左右。稅負(fù)變巴動率預(yù)警值，疤可初步確定為疑矮點企業(yè)。瓣班對稅負(fù)變動率疑澳點企業(yè)進(jìn)行政策翱性分析，傲消除影響后，如懊果企業(yè)稅負(fù)變動斑率仍然低于預(yù)警般值，即可最終確霸定為疑點企業(yè)，

51、佰進(jìn)行深入評估跋。把4.稅負(fù)率與毛昂利率變動率配比扳評估模型與評估白方法胺稅負(fù)率與毛利率百變動率配比評估哎模型（2）評估方法埃百評估指標(biāo)。當(dāng)期邦與基期應(yīng)納稅額唉、當(dāng)期與基期產(chǎn)案品銷售利潤、當(dāng)捌期與基期應(yīng)稅銷八售額等，提取增笆值稅納稅申報表頒、利潤表（損益敗表）相關(guān)數(shù)據(jù)。巴 罷佰一般來講，毛利敖率和稅負(fù)率是同跋步變化的，隨著懊銷售毛利（益）奧率的增長，增值扒稅的稅負(fù)會提高澳;反之，當(dāng)銷售爸毛利率下降時，傲稅收負(fù)率也會隨巴之降低。辦5.稅負(fù)率與應(yīng)癌稅銷售額變動率愛配比評估模型與百評估方法 懊稅負(fù)率與應(yīng)稅銷般售額變動率配比俺評估模型（2）評估方法骯絆分析指標(biāo)。當(dāng)期百與基期應(yīng)納稅額岸、當(dāng)期與基期應(yīng)瓣稅

52、銷售額等，提骯取增值稅納稅申罷報表的相關(guān)數(shù)據(jù)氨。俺按企業(yè)銷售額變動翱率、稅負(fù)率配比版與造紙行業(yè)正常凹峰值不一致的，柏主要有兩類情況澳：百 一是銷疤售額變動率高于隘正常峰值，稅負(fù)氨率低于正常峰值唉；愛二是銷售額變動拌率與稅負(fù)率均低盎于正常峰值。芭俺對銷售額變動率跋與稅負(fù)率進(jìn)行配傲比分析，主要分爸析其是否經(jīng)營正埃常，有無銷售不拌入賬、掛帳、隱疤瞞或違反規(guī)定多凹抵扣進(jìn)項稅額等芭問題。稗（二）耙工業(yè)增加值評估艾1.應(yīng)納稅額與壩工業(yè)增加值彈性百評估模型與評估哎方法隘應(yīng)納稅額與工業(yè)扒增加值彈性評估絆模型 其中：搬襖 安凹(2)評估方法壩工業(yè)增加值是指爸工資、利潤、折皚舊、稅金的合計皚。一般情況下，半應(yīng)納稅

53、額與工業(yè)耙增加值彈性系數(shù)霸為 1 ，對耙彈性系數(shù)1的瓣，可根據(jù)造紙行搬業(yè)一定時期的發(fā)百展?fàn)顩r，確定一跋定區(qū)間作為預(yù)警般值。彈性系數(shù)小扒于預(yù)警值，則企案業(yè)可能有少繳稅癌金的問題。應(yīng)通靶過其他相關(guān)納稅背評估指標(biāo)與評估巴方法，并結(jié)合納安稅人生產(chǎn)經(jīng)營的搬實際情況進(jìn)一步阿分析，對其申報氨真實性進(jìn)行評估阿。敗胺2.工業(yè)增加值按稅負(fù)評按估模型與評估方壩法辦工業(yè)增加值稅負(fù)疤評礙估模型頒工業(yè)增加值稅負(fù)按差異率=本企阿業(yè)工業(yè)增加值稅隘負(fù)板阿同行業(yè)工業(yè)增加白值稅負(fù)八笆100%。其中哎：奧本企業(yè)工業(yè)增加哎值稅負(fù)=本企業(yè)板應(yīng)納稅額拔捌本企業(yè)工業(yè)增加笆值澳同行業(yè)工業(yè)增加靶值稅負(fù)=同行業(yè)柏應(yīng)納稅額總額疤疤同行業(yè)工業(yè)增加艾值

54、評估方法隘應(yīng)用該指標(biāo)分析哎本企業(yè)工業(yè)增加稗值稅負(fù)與同行業(yè)八工業(yè)增加值稅負(fù)佰的差異，如低于辦同行業(yè)工業(yè)增加般值平均稅負(fù)，則柏企業(yè)可能存在隱骯瞞收入、少繳稅邦款等問題，結(jié)合隘其他相關(guān)評估指熬標(biāo)和方法進(jìn)一步八分析，對其申報瓣真實性進(jìn)行評估擺。拜（三）伴投入產(chǎn)出評估藹 俺柏1.原材料投入把產(chǎn)出率評估模型芭與評估方法鞍原材料投入產(chǎn)出巴率評估模型氨當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)矮量=當(dāng)期原材料扳投入量隘拜單位產(chǎn)品原材料唉耗用量評估方法敖單位產(chǎn)品原材料叭使用量是指同地敗區(qū)、同行業(yè)、同背規(guī)模企業(yè)單位產(chǎn)俺品原材料使用量斑的平均值。對投耙入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行埃分析，測算出企俺業(yè)實際產(chǎn)量。根背據(jù)測算的實際產(chǎn)哀量與實際庫存進(jìn)挨行對比，確定

55、實擺際銷量，從而進(jìn)拔一步推算出企業(yè)阿銷售收入。如測八算的銷售收入大柏于其申報的銷售氨收入，則企業(yè)可爸能有隱瞞銷售收壩入的問題。通過礙其他相關(guān)納稅評把估指標(biāo)與評估方斑法，并與稅收管靶理員的日常監(jiān)控凹情況進(jìn)行比較，頒對其申報真實性靶進(jìn)行評估。骯2.燃料投入產(chǎn)盎出率評估模型 隘當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)扮量=當(dāng)期凹燃料壩投入量拔扒單位產(chǎn)品斑燃料傲耗用量拔3.暗電（汽）投入產(chǎn)愛出率評估模型 邦當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)氨量=當(dāng)期礙電（汽）拌投入量暗哀單位產(chǎn)品胺電（汽）辦耗用量爸4.阿計件捌工資評估模型 皚按生產(chǎn)單位產(chǎn)品靶發(fā)放的計件工資鞍計算。按當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)案量=當(dāng)期頒工資總額敖耙單位產(chǎn)品計件搬工資定額拔。昂5.生產(chǎn)設(shè)備能扳

56、力評估模型 安根據(jù)不同規(guī)格的熬造紙設(shè)備的設(shè)計辦生產(chǎn)能力，作為安計算生產(chǎn)數(shù)量的傲依據(jù)，計算公式岸如下：柏當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)凹量唉=單位設(shè)備生產(chǎn)霸能力佰伴生產(chǎn)天數(shù)板般設(shè)備臺數(shù)板或，單臺設(shè)備每翱小時生產(chǎn)能力胺跋生產(chǎn)時間哀絆設(shè)備臺數(shù)食品加工業(yè)行業(yè)征管難點拔食品加工業(yè)企業(yè)白生產(chǎn)方式與工藝骯流程一般都較簡捌單，大都直接以盎農(nóng)、林、牧、漁班業(yè)產(chǎn)品為原料采八用挨碾磨、脫殼絆、提煉、頒分割、阿粉碎、暗晾曬、冷藏、胺冷凍、脫水、干霸制、腌制、炒制癌等方式進(jìn)行初加安工；精加工則是埃在初加工基礎(chǔ)上半采用真空包裝、澳高溫殺毒、成品拜包裝等形式形成礙精制農(nóng)產(chǎn)品。人耙工費用大、產(chǎn)品敗附加值低是該行般業(yè)的基本特點。鞍由于食品加工

57、企白業(yè)一般自己直接頒收購農(nóng)產(chǎn)品等主搬要原材料，加工辦成產(chǎn)品后又大多矮銷往各地農(nóng)副市盎場，收購與銷售辦環(huán)節(jié)存在大量現(xiàn)昂金交易，導(dǎo)致購搬、銷兩頭業(yè)務(wù)的岸真實性、完整性八很難監(jiān)控。申報唉不實、虛抵進(jìn)項捌、免稅銷售與應(yīng)扮稅銷售相互混淆靶或人為調(diào)節(jié)稅負(fù)擺是目前該行業(yè)的胺主要偷稅手段。跋 二、評挨估指標(biāo)參數(shù)愛增值稅稅負(fù)參考笆值扮銷售收入變動范捌圍熬食品加工業(yè)跋07-6背.2敖-50%-瓣-50% 昂部分產(chǎn)品指標(biāo)和稗參數(shù)辦指標(biāo)罷農(nóng)副食品板參數(shù)把原料扒成品率（%）壩單位包裝物產(chǎn)值挨（元）拌每元工人工資產(chǎn)叭值（元）罷每度電癌耗產(chǎn)值擺（元）案蔬菜腌制品挨簡制品巴70%捌10熬精制品胺50%艾10稗咸烤筍跋30%巴

58、20半干制品扒25%骯10版15板雪菜背以咸頭加工挨60%骯25-30拌以鮮頭加工氨30%埃榨 菜安以咸頭加工俺70%-80%襖小包裝75-9凹0元，微型包裝熬45元把以鮮頭加工鞍50%胺蔬菜疤速凍品柏豆類敖67%懊21白13安菜類藹52%伴16傲7背水果類百43%懊13礙12稗筍類襖31%擺13翱12骯蔬菜碾磨品把辣椒醬隘90%霸13澳辣椒粉靶90%敗15扮25白谷物唉磨制搬稻谷隘68%藹40邦29罷水產(chǎn)品冷凍辦帶魚扒62/箱埃馬膠魚板60%跋96/箱挨魚靡耙42%霸150/箱敗魷魚唉30%壩66/箱骯蝦仁隘45%拜110/箱板出口章魚澳46%般140/箱扮2004年生豬襖屠宰各項參數(shù)調(diào)半查

59、表（四川?。┌援a(chǎn)品類別絆原材料類別哀出肉率阿動物檢疫費(元背/頭)耙豬肉類癌生豬癌50%靶5三、評估方法八為了評估企業(yè)申把報銷售收入的真懊實性，選取了原般料成品率、電耗澳、工耗、包裝物半耗用四個評估指艾標(biāo)，測算評估期辦的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)矮合期初庫存產(chǎn)品俺產(chǎn)量，換算出評耙估期產(chǎn)品銷售收澳入，與其申報的翱銷售收入對比，翱從而發(fā)現(xiàn)疑點問癌題。唉由于農(nóng)產(chǎn)品加工笆行業(yè)大多存在現(xiàn)擺金交易、消耗率敖差異大、違規(guī)使挨用和開具農(nóng)產(chǎn)品岸收購憑證等問題拌，評估中還需要礙用存貨查驗、農(nóng)捌產(chǎn)品收購憑證審半核等方式來進(jìn)一唉步查證疑點。把（一）投入產(chǎn)出爸法：根據(jù)原料與隘產(chǎn)品的產(chǎn)出比例癌測算產(chǎn)量和產(chǎn)值挨。公式如下：扮評估期產(chǎn)品產(chǎn)

60、量疤=評估期投入原氨材料數(shù)量扳哀原料成品率翱評估期產(chǎn)品銷售罷收入=（評估期拔庫存產(chǎn)品數(shù)量+拌評估期產(chǎn)品產(chǎn)量擺-評估期期末庫俺存量）拔板平均產(chǎn)品單價扒分析方法：應(yīng)用斑該模型能核對企頒業(yè)申報的銷售額扳是否真實。如測笆算產(chǎn)值大于其申吧報的銷售收入，絆則要查證有無帳按外經(jīng)營、瞞報、捌漏報、遲報計稅阿銷售額問題。唉（二）實耗測量耙法隘1.電耗測算法巴：根據(jù)企業(yè)所耗伴用的電度數(shù)來測罷算企業(yè)的產(chǎn)值。埃公式如下：俺評估期產(chǎn)品產(chǎn)值阿=耗電總量熬盎每度電耗產(chǎn)值 芭 稗 阿 熬2.工耗測算法鞍：以耗用的工人壩工資確定產(chǎn)值。唉公式如下：翱評估期產(chǎn)品產(chǎn)值白=工人總工資額啊奧每元工人工資產(chǎn)俺值靶3.包裝物耗用哀測算法：以