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文檔簡介
1、.PAGE :.;第86頁 共86頁內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試任務(wù)底稿銷售收款循環(huán)舉例:S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)同意,假設(shè)需對該項(xiàng)政策和程序作出任何修正,均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊,通用性較強(qiáng)。一切產(chǎn)品按訂單消費(fèi),其中約計(jì)95%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商,全部采用海運(yùn)方式,以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下,這些顧客于每年年初與公司簽署一份包含全年估計(jì)所需商品數(shù)量、根本單價(jià)等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會(huì)審批,并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原
2、資料及消費(fèi)方案,實(shí)踐銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),S公司還需與顧客簽署出口銷售合同。對于向國內(nèi)銷售的部分,S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況,分別授權(quán)不同級(jí)他人員確定能否承接。S公司運(yùn)用Y系統(tǒng)處置銷售與收款買賣,自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單,并過至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管 出納員應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)收賬款主管辦稅員 信譽(yù)管理經(jīng)理銷售經(jīng)理信息管理員業(yè)務(wù)員 消費(fèi)方案經(jīng)理消費(fèi)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理單證員倉儲(chǔ)經(jīng)理倉庫保管員我們采用訊問、察看和檢查等方法,了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程,并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認(rèn)以下所述內(nèi)容:1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程
3、序S公司建立了以下職責(zé)分工政策和程序:1不相容職務(wù)相分別。主要包括:訂單的接受與賒銷的同意、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物財(cái)富保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分別。2各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé),同一部門或個(gè)人不得處置銷售收款業(yè)務(wù)的全過程。2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)引見1銷售1新顧客假設(shè)是新顧客,他們需求先填寫“顧客懇求表,銷售經(jīng)理將進(jìn)展顧客背景調(diào)查,獲取包括信譽(yù)評(píng)審機(jī)構(gòu)對顧客信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等,填寫“新顧客根本情況表,并附相關(guān)資料交至信譽(yù)管理經(jīng)理審批。信譽(yù)管理經(jīng)理在“新顧客根本情況表上簽字注明能否贊同賒銷。通常情況下,給予新顧客的信譽(yù)額度不超越人民幣元;假設(shè)高于該規(guī)范
4、,應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客根本情況表,信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng),系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案。完成上述流程后,新顧客即可與公司進(jìn)展業(yè)務(wù)往來,向S公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單,不允許超越經(jīng)審批的信譽(yù)額度。如新顧客可以及時(shí)支付貨款,信譽(yù)良好,那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)展買賣。2現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。3簽署合同經(jīng)審批后,授權(quán)業(yè)務(wù)員與顧客正式簽署銷售合同。信息管理員擔(dān)任將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng),由
5、系統(tǒng)自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單,對任何不延續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)展檢查。每周,應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)一切簽署的銷售合同,并與銷售訂單核對,編制銷售信息報(bào)告。如有不符,應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處置銷售訂單信息,與技術(shù)經(jīng)理、消費(fèi)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理分別確認(rèn)技術(shù)、消費(fèi)、質(zhì)量規(guī)范以及收款結(jié)匯方式,由消費(fèi)方案經(jīng)理制定消費(fèi)通知單。假設(shè)顧客以信譽(yù)證方式付款,那么在收到信譽(yù)證后開場投入消費(fèi);假設(shè)采用預(yù)收貨款方式,那么在收到30%的貨款后投入消費(fèi)。消費(fèi)開場后,系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單形狀即由“待處置自動(dòng)更改為“在
6、產(chǎn)。注:消費(fèi)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于消費(fèi)與倉儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)任務(wù)底稿SCL。2記錄應(yīng)收賬款1記錄應(yīng)收賬款產(chǎn)品消費(fèi)完工入庫后,系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單形狀由“在產(chǎn)自動(dòng)更改為“已完工。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同商定的交貨日期,開具延續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票,交銷售經(jīng)理審核,發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存,其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù),辦妥后通知業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運(yùn)通知單,確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員輸入銷售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置,如輸入錯(cuò)誤的銷售訂單編號(hào),那么無法生成相對應(yīng)的出運(yùn)通知單。運(yùn)輸經(jīng)理
7、根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息,安排組織發(fā)運(yùn)。倉儲(chǔ)經(jīng)理安排組織產(chǎn)品出庫。船運(yùn)公司在貨船離岸后,開出貨運(yùn)提單,通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單形狀由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息、報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證,并附有關(guān)單證,交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對無誤,會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳,應(yīng)收賬款記賬員據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn),并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置。假設(shè)期末商品曾經(jīng)發(fā)出但尚未離岸,那么應(yīng)收賬款
8、記賬員根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款,并于下月初沖回,當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸銷售訂單信息時(shí),記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外,其他與出口銷售流程根本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售注:產(chǎn)廢品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于消費(fèi)與倉儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)任務(wù)底稿SCL2對賬及差別處置月末,應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告,其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)收賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果闡明需調(diào)整賬務(wù)記錄,應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)理表和調(diào)整建議,連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后方可進(jìn)展賬務(wù)
9、處置。一、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果:被審計(jì)單位: 工程:_日期:_ 索引號(hào):_XSC_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:_復(fù)核:_日期:_ 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)XSL-3控制目的XSL-3受影響的相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)控制目的能否有效是/否控制活動(dòng)能否得到執(zhí)行是/否能否測試該控制活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效性是/否銷售1.僅接受在信譽(yù)額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)偧僭O(shè)是新顧客,銷售經(jīng)理將對其進(jìn)展客戶背景調(diào)查,獲取包括信譽(yù)評(píng)審機(jī)構(gòu)對顧客信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等,填寫“新顧客根本情況表,并附相關(guān)資料交至信譽(yù)管理經(jīng)理審批。信譽(yù)管理經(jīng)理將在“新顧客根本情況表上簽字注明
10、能否贊同賒銷。通常情況下,給予新客戶的信譽(yù)額度不超越人民幣元的;假設(shè)高于該規(guī)范,應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。假設(shè)是現(xiàn)有顧客,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是2.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)錢、條件應(yīng)收賬款:存在主營業(yè)務(wù)收入:發(fā)生對于新顧客的初次訂單,不允許超越經(jīng)審批的信譽(yù)額度。如新顧客可以及時(shí)支付貨款,信譽(yù)良好,那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)展買賣。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。
11、假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是3.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入:準(zhǔn)確性、分類信息管理員擔(dān)任將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單,對任何不延續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)展檢查。每周,應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)一切簽署的銷售合同,并與銷售訂單核對,編制銷售信息報(bào)告。如有不符,應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是4.銷售訂單均已得四處置應(yīng)收賬款:完好性主營業(yè)務(wù)收入:完好性信息管理員擔(dān)任將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)生成
12、延續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單,對任何不延續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)展檢查。是是是記錄應(yīng)收賬款1.已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物應(yīng)收賬款:存在、權(quán)益和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入:發(fā)生船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開出貨運(yùn)提單,通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單形狀由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證,并附有關(guān)單證,交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對無誤,會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸
13、入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置。是是是2.已記錄的銷售買賣計(jì)價(jià)準(zhǔn)確應(yīng)收賬款:計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入:準(zhǔn)確性、分類月末,應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)收賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查。是是是3.與銷售貨物相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款:完好性主營業(yè)務(wù)收入:完好性信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同商定的交貨日期,開具延續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票,交銷售經(jīng)理審核,發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存,其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)
14、務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證,并附有關(guān)單證,交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對無誤,會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置。是是是4.銷售貨物買賣均已于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄應(yīng)收賬款:存在、完好性主營業(yè)務(wù)收入:截止假設(shè)期末存在商品曾經(jīng)發(fā)出尚未離岸,那么應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款,并于下月初沖回,當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸銷售訂單信息時(shí),記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否二、控制測試測試本循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性構(gòu)成以下審
15、計(jì)任務(wù)底稿:1.XSC-1:控制測試匯總表2.XSC-2:控制測試程序3.XSC-3:控制測試過程 編制闡明:本審計(jì)任務(wù)底稿用以記錄以下內(nèi)容:1XSC-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性進(jìn)展測試的主要內(nèi)容和結(jié)論;2XSC-2:記錄控制測試程序;3XSC-3:記錄控制測試過程??刂茰y試匯總表1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 被審計(jì)單位: 工程:_日期:_ 索引號(hào):_XSC-1_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:_復(fù)核:_日期:_ 注:根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師對控制的評(píng)價(jià)結(jié)論能夠是:1控制設(shè)計(jì)合理,并得到執(zhí)行;2控制設(shè)計(jì)合理,未得到執(zhí)行;3控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制2
16、.控制測試結(jié)論 編制闡明:1.本審計(jì)任務(wù)底稿記錄注冊會(huì)計(jì)師測試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中,“控制活動(dòng)能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)一欄,應(yīng)根據(jù) XSC-3表中的測試結(jié)論填寫;“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度一欄,應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫;“控制活動(dòng)能否得到執(zhí)行一欄,應(yīng)根據(jù)XSL-4表中的結(jié)論填寫;其他欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計(jì)任務(wù)底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。2.假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師不擬對與某些控制目的相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測試,那么應(yīng)執(zhí)行本質(zhì)性程序,對相關(guān)買賣和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)展測試,以獲取足夠的保證程度??刂颇康腦SL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)控制目的能否有效
17、是/否XSL-3控制活動(dòng)能否得到執(zhí)行是/否XSL-4控制活動(dòng)能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)是/否XSC-3控制測試結(jié)果能否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序獲取的審計(jì)證據(jù)支持/不支持1.僅接受在信譽(yù)額度內(nèi)的訂單假設(shè)是新顧客,銷售經(jīng)理將對其進(jìn)展客戶背景調(diào)查,獲取包括信譽(yù)評(píng)審機(jī)構(gòu)對顧客信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等,填寫“新顧客根本情況表,并附相關(guān)資料交至信譽(yù)管理經(jīng)理審批。信譽(yù)管理經(jīng)理將在“新顧客根本情況表上簽字注明能否贊同賒銷。通常情況下,給予新客戶的信譽(yù)額度不超越人民幣元的;假設(shè)高于該規(guī)范,應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。假設(shè)是現(xiàn)有顧客,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。
18、假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是支持2.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)錢、條件對于新顧客的初次訂單,不允許超越經(jīng)審批的信譽(yù)額度。如新顧客可以及時(shí)支付貨款,信譽(yù)良好,那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)展買賣。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。是是是支持3.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員擔(dān)任將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單,對任何不延續(xù)
19、編號(hào)的情況將進(jìn)展檢查。每周,應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)一切簽署的銷售合同,并與銷售訂單核對,編制銷售信息報(bào)告。如有不符,應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是是是支持4.銷售訂單均已得四處置信息管理員擔(dān)任將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單,對任何不延續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)展檢查。是是是支持1.已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開出貨運(yùn)提單,通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單形狀由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系
20、統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證,并附有關(guān)單證,交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對無誤,會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置。是是是支持2.已記錄的銷售買賣計(jì)價(jià)準(zhǔn)確月末,應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)收賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查。是是是支持3.與銷售貨物相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合
21、同商定的交貨日期,開具延續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票,交銷售經(jīng)理審核,發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存,其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證,并附有關(guān)單證,交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。假設(shè)核對無誤,會(huì)計(jì)主管在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置。是是是支持4.銷售貨物買賣均已于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄假設(shè)期末存在商品曾經(jīng)發(fā)出尚未離岸,那么應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款,并于
22、下月初沖回,當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸銷售訂單信息時(shí),記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。否不支持注:我們檢查了S公司207年12月的顧客檔案更改懇求表以及當(dāng)月的月度顧客更改信息報(bào)告,發(fā)現(xiàn)編號(hào)為的檔案,顧客已超越兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來,未及時(shí)變卦刪除其檔案。208年4月4日,我們已與銷售經(jīng)理確認(rèn)該等事宜。3.相關(guān)買賣和賬戶余額的總體審計(jì)方案1對未進(jìn)展測試的控制目的的匯總根據(jù)方案實(shí)施的控制測試,我們未對下述控制目的、相關(guān)的買賣和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)展測試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目的相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定緣由銷售與收款記錄應(yīng)收賬款銷售貨物買賣均已于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄應(yīng)收賬款:存在、完好性主營業(yè)務(wù)收入:截止控制設(shè)計(jì)不合
23、理2對未到達(dá)控制目的的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測試的結(jié)果,我們確定以下控制運(yùn)轉(zhuǎn)無效,在審計(jì)過程中不予信任,擬實(shí)施本質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。被審計(jì)單位: 工程:_日期:_ 索引號(hào):_XSC-2_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:_復(fù)核:_日期:_ 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目的相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定緣由注:假設(shè)本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果闡明本循環(huán)與相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信任,應(yīng)重新思索擬信任以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)能否恰當(dāng)3對相關(guān)買賣和賬戶余額的審計(jì)方案編制闡明:本審計(jì)任務(wù)底稿提供的審計(jì)方案例如,系假定S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),在收入確認(rèn)
24、方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)為例,并不擬信任與買賣和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng),僅為闡明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判別,結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)踐情況進(jìn)展適當(dāng)修正,不可一概照搬。根據(jù)控制測試結(jié)果,制定以下審計(jì)方案:受影響的買賣、賬戶余額完好性信任控制的程度/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度發(fā)生/存在信任控制的程度/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)傂湃慰刂频某潭?需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度截止信任控制的程度/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度權(quán)益和義務(wù)信任控制的程度/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度分類信任控制的程度/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度列報(bào)信任控
25、制的程度/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度注:由于假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),雖然控制測試的結(jié)果闡明控制活動(dòng)可以緩解該特別風(fēng)險(xiǎn),我們?nèi)詳M從本質(zhì)程序中就收入的完好性、發(fā)生認(rèn)定獲取中等保證程度。4.溝通事項(xiàng)能否需求就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)轉(zhuǎn)方面的艱苦缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)展溝通? 需求與管理層溝通的事項(xiàng):1.對期末商品曾經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售,S公司的控制設(shè)計(jì)不合理。2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)理表,控制未得到執(zhí)行。3.未按政策及時(shí)維護(hù)顧客信息。需求與治理層溝通的事項(xiàng):未按政策編制銀行存款余額調(diào)理表,控制未得到執(zhí)行。對期末商品曾經(jīng)發(fā)出尚未離岸的銷售,S公司的控制設(shè)計(jì)不合理??刂茰y試
26、程序 被審計(jì)單位: 工程:_日期:_ 索引號(hào):_XSC-2_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:_復(fù)核:_日期:_ 編制闡明:1.本審計(jì)任務(wù)底稿記錄的控制測試的程序,系針對 XSL-2中的例如設(shè)計(jì),并非是對一切能夠情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判別,結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)踐情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測試。2.控制測試程序包括訊問、察看、檢查以及重新執(zhí)行。需求強(qiáng)調(diào)的是,訊問本身并缺乏以測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性,注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)將訊問與其他審計(jì)程序結(jié)合運(yùn)用,以獲取有關(guān)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)。3.本審計(jì)任務(wù)底稿記錄注冊會(huì)計(jì)師對控制測試的執(zhí)行情況,包括擬執(zhí)行的控制測試詳細(xì)程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、
27、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的任務(wù)底稿的索引。1.控制測試銷售1訊問程序經(jīng)過實(shí)施訊問程序,被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程;2財(cái)務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修正系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行;4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測試程序 控制目的XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的工程數(shù)量索引號(hào)1.僅接受在信譽(yù)額度內(nèi)的訂單假設(shè)是新顧客,銷售經(jīng)理將對其進(jìn)展客戶背景調(diào)查,獲取包括信譽(yù)評(píng)審機(jī)構(gòu)對顧客信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等,填寫“新顧客根本情況表,并附相關(guān)資料交至信譽(yù)管理經(jīng)理審批
28、。信譽(yù)管理經(jīng)理將在“新顧客根本情況表上簽字注明能否贊同賒銷。通常情況下,給予新客戶的信譽(yù)額度不超越人民幣元的;假設(shè)高于該規(guī)范,應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。假設(shè)是現(xiàn)有顧客,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。抽取新顧客根本情況表,檢查能否按政策審批信譽(yù)額度。抽取現(xiàn)有顧客訂單,檢查能否適當(dāng)復(fù)核。不定期每周執(zhí)行一次XSC-3XSC-32.管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)錢、條件對于新顧客的初次訂單,不允許超越經(jīng)審批的信譽(yù)額度。如新顧客可以及時(shí)支付貨款,信譽(yù)良好,那么可視同“現(xiàn)有顧客進(jìn)展買賣。收到現(xiàn)有
29、顧客的采購訂單后,業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信譽(yù)額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)展檢查,經(jīng)銷售經(jīng)理審批后,交至信譽(yù)管理經(jīng)理復(fù)核。假設(shè)是超越信譽(yù)額度的采購訂單,應(yīng)由總經(jīng)理審批。抽取新顧客、現(xiàn)有顧客訂單,檢查能否得符合經(jīng)同意的信譽(yù)額度不定期XSC-33.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息管理員擔(dān)任將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的銷售訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,信息管理員核對本周內(nèi)生成的銷售訂單,對任何不延續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)展檢查。每周,應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)一切簽署的銷售合同,并與銷售訂單核對,編制銷售信息報(bào)告。如有不符,應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員,與
30、其共同調(diào)查該事項(xiàng)。抽取銷售信息報(bào)告,檢查能否曾經(jīng)編制,如有差別,能否已進(jìn)展調(diào)查和處置。 每周執(zhí)行一次XSC-34.銷售訂單均已得四處置2.控制測試記錄應(yīng)收賬款1訊問程序經(jīng)過實(shí)施訊問程序,被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程;2財(cái)務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修正系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行;4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測試程序 控制目的XSL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)XSL-3控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的工程數(shù)量索引號(hào)1.已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開出貨運(yùn)提單,通知S公司貨物離岸
31、時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單形狀由“已完工自動(dòng)更改為“已離岸。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容能否一致。每日執(zhí)行多次XSC-32.已記錄的銷售買賣計(jì)價(jià)準(zhǔn)確月末,應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告,其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)收賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)
32、查。抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額能否一致,如有差別,能否已進(jìn)展調(diào)查和處置。每月執(zhí)行一次XSC-33.與銷售貨物相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工銷售訂單信息和銷售合同商定的交貨日期,開具延續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票,交銷售經(jīng)理審核,發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存,其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸銷售訂單信息,將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)展核對。如一切單證核對一致,應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單形狀即由“已離岸自動(dòng)更改為“已處置
33、。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容能否一致。每日執(zhí)行多次XSC-3銷售與收款循環(huán):控制測試過程被審計(jì)單位: 工程:_日期:_ 索引號(hào):_XSC-3_ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:_復(fù)核:_日期:_ 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試工程1測試工程2測試工程3測試工程4測試工程5銷售銷售訂單編號(hào)#日期銷售訂單內(nèi)容能否復(fù)核顧客信譽(yù)額度是/否銷售訂單能否得到適當(dāng)?shù)膶徟?否銷售發(fā)票能否經(jīng)過復(fù)核銷售發(fā)票編號(hào)#日期出運(yùn)通知單編號(hào)#日期銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容能否一致是/否報(bào)關(guān)單編號(hào)#日期能否獲得貨運(yùn)提單是/否記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#日期發(fā)票上
34、能否蓋“相符印戳是/否能否輸入應(yīng)收賬款借方是/否其他測試過程略采購與付款循環(huán):控制測試測試本循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的任務(wù)包括:1.針對了解的被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的控制活動(dòng),確定擬進(jìn)展測試的控制活動(dòng)。2.測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性,記錄測試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測試結(jié)論,確定對本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性構(gòu)成以下審計(jì)任務(wù)底稿:1.CGC-1:控制測試匯總表2.CGC-2:控制測試程序3.CGC-3:控制測試過程 編制闡明:本審計(jì)任務(wù)底稿用以記錄以下內(nèi)容:1CGC-1:匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性進(jìn)展測試的主要內(nèi)容和結(jié)論;2CGC-2:記錄控制測試程序;3CGC-3:記錄
35、控制測試過程。被審計(jì)單位:索引號(hào):CGC1工程:財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:復(fù)核:日期:日期:1.了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 注:根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師對控制的評(píng)價(jià)結(jié)論能夠是:1控制設(shè)計(jì)合理,并得到執(zhí)行;2控制設(shè)計(jì)合理,未得到執(zhí)行;3控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。2.控制測試結(jié)論 編制闡明:1.本審計(jì)任務(wù)底稿記錄注冊會(huì)計(jì)師測試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中,“控制活動(dòng)能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)一欄,應(yīng)根據(jù) CGC-3表中的測試結(jié)論填寫;“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度一欄,應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫;“控制活動(dòng)能否得到執(zhí)行一欄,應(yīng)根據(jù)CGL-4表中的結(jié)
36、論填寫;其他欄目的信息取自采購與付款循環(huán)審計(jì)任務(wù)底稿CGL-3中所記錄的內(nèi)容。2.假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師不擬對與某些控制目的相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測試,那么應(yīng)直接執(zhí)行本質(zhì)性程序,對相關(guān)買賣和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)展測試,以獲取足夠的保證程度??刂颇康腃GL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)CGL-3控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)控制目的能否有效是/否CGL-3控制活動(dòng)能否得到執(zhí)行是/否CGL-4控制活動(dòng)能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)是/否CGC-3控制測試結(jié)果能否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序獲取的審計(jì)證據(jù)支持/不支持只需經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才干發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后,對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理擔(dān)任審批;金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)
37、理擔(dān)任審批;金額超越人民幣元的請購單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷售管理費(fèi)用支出的部門填寫費(fèi)用懇求單,其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用;金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理擔(dān)任審批;金額在人民幣元以上的費(fèi)用那么需得到董事會(huì)的同意。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng),系統(tǒng)將自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的采購訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的一切采購訂單并與請購單核對,編制采購信息報(bào)告。如采購訂單與請購單核對相符,應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符,應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員
38、還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購訂單均已得四處置采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購信息報(bào)告時(shí),采購信息管理員亦會(huì)核對這些采購訂單,對任何不符合延續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)展調(diào)查。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后,應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)展核對。如一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬,采購訂單的形狀也由“待處置自動(dòng)更改為“已處置。如發(fā)現(xiàn)任何差別,應(yīng)付賬款記賬員將立刻通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理,以實(shí)施進(jìn)一步伐查。假設(shè)
39、采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理以為該項(xiàng)差別可以合了解釋,需在發(fā)票上簽字并注明緣由,特別同意授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持已記錄的采購均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售管理費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后,由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用懇求單和其他單據(jù)進(jìn)展核對,核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)能否經(jīng)恰當(dāng)人員審批,金額能否相符等。如一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。是是是支持已記錄的采購買賣計(jì)價(jià)正確每月末,應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明
40、細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)付賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查,如調(diào)查結(jié)果闡明需調(diào)整賬務(wù)記錄,應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)理表和調(diào)整建議,連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后方可進(jìn)展賬務(wù)處置。是是是支持與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末,應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)付賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查,如調(diào)查結(jié)果闡明需調(diào)整賬務(wù)記錄,應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)理表和調(diào)整建議,連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后方
41、可進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。是是是支持與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款每月末,應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)付賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查,如調(diào)查結(jié)果闡明需調(diào)整賬務(wù)記錄,應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)理表和調(diào)整建議,連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后方可進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購物品買賣均于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄每月末,應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)付賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查,如調(diào)
42、查結(jié)果闡明需調(diào)整賬務(wù)記錄,應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)理表和調(diào)整建議,連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后方可進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。是是是支持接受勞務(wù)買賣均于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄每月終了,對曾經(jīng)發(fā)生尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出,S公司不進(jìn)展賬務(wù)處置。否不支持僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證,并附相關(guān)單證,如費(fèi)用懇求單、費(fèi)用發(fā)票及付款懇求單等,提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后,會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字,作為復(fù)核證據(jù),并在一切單證上加蓋“核銷印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款記賬員編制付款憑證,并附相關(guān)單證,如費(fèi)用懇求單、費(fèi)用發(fā)票及付款懇求單等,
43、提交會(huì)計(jì)主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后,會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字,作為復(fù)核證據(jù),并在一切單證上加蓋“核銷印戳。是是是支持付款均已記錄每月末,由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)理表,并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核,財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)理表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)展記錄每月末,由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)理表,并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核,財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)理表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持對供應(yīng)商檔案的變卦均為真實(shí)和有效的如需求對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修正,采購
44、員填寫更改懇求表,經(jīng)采購經(jīng)理審批后,由信息管理員擔(dān)任對更改懇求表預(yù)先延續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)展更改。是是是支持供應(yīng)商檔案變卦均已進(jìn)展處置采購信息管理員擔(dān)任對更改懇求表預(yù)先延續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)踐更改情況和更改懇求表能否一致、一切變卦能否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表能否正確,在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進(jìn)一步伐查處置。是是是支持對供應(yīng)商檔案變卦均為準(zhǔn)確的如需求對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修正,采購員填寫更改懇求表,經(jīng)采購經(jīng)理審批后,由信息管理員擔(dān)任對更改懇求表預(yù)先延續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)展更改。每月末,采購信息管理員編制月度供應(yīng)
45、商信息更改報(bào)告,附同更改懇求表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)踐更改情況和更改懇求表能否一致、一切變卦能否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表能否正確,在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進(jìn)一步伐查處置。是是是支持對供應(yīng)商檔案變卦均已于適當(dāng)期間進(jìn)展處置采購信息管理員擔(dān)任對更改懇求表預(yù)先延續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)經(jīng)理核對月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告、檢查實(shí)踐更改情況和更改懇求表能否一致、一切變卦能否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表能否正確,在月度供應(yīng)商信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況,將進(jìn)一步伐查處置。是是是支持確保
46、供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新采購信息管理員每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商,采購員填寫更改懇求表,經(jīng)采購經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年,采購經(jīng)理復(fù)核供應(yīng)商檔案。是是否注不支持注:我們檢查了S公司207年12月的供應(yīng)商檔案更改懇求表以及當(dāng)月的月度供應(yīng)商更改信息報(bào)告,發(fā)現(xiàn)編號(hào)為的檔案,供應(yīng)商已超越兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來,未及時(shí)變卦刪除其檔案。208年4月4日,我們已與采購經(jīng)理確認(rèn)該等事宜。3.相關(guān)買賣和賬戶余額的審計(jì)方案1對未進(jìn)展測試的控制目的的匯總根據(jù)方案實(shí)施的控制測試,我們未對以下控制目的、相關(guān)的買賣和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)展測試。 業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目
47、的相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定緣由采購與付款記錄應(yīng)付賬款接受勞務(wù)買賣均于適當(dāng)期間進(jìn)展記錄應(yīng)付賬款:存在、完好性管理費(fèi)用:截止銷售費(fèi)用:截止沒有設(shè)計(jì)控制活動(dòng)采購與付款付款付款均已記錄應(yīng)付賬款:存在管理費(fèi)用:完好性銷售費(fèi)用:完好性控制未得到執(zhí)行采購與付款付款付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)展記錄應(yīng)付賬款:存在、完好性管理費(fèi)用:截止銷售費(fèi)用:截止控制未得到執(zhí)行2對未到達(dá)控制目的的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測試的結(jié)果,我們確定以下控制運(yùn)轉(zhuǎn)無效,在審計(jì)過程中不予信任,擬實(shí)施本質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目的相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定緣由采購與付款維護(hù)供應(yīng)商檔案確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新應(yīng)付
48、賬款:權(quán)益和義務(wù)、存在、完好性管理費(fèi)用:完好性、發(fā)生銷售費(fèi)用:完好性、發(fā)生未按政策及時(shí)維護(hù)供應(yīng)商信息注:假設(shè)本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果闡明本循環(huán)與相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信任,應(yīng)重新思索本期擬信任的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)能否恰當(dāng)。3對相關(guān)買賣和賬戶余額的審計(jì)方案 編制闡明:本審計(jì)任務(wù)底稿提供的審計(jì)方案例如,系以S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),受本循環(huán)影響的買賣和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例,并假定不擬信任與買賣和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng),僅為闡明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判別,結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)踐情
49、況進(jìn)展適當(dāng)修正,不可一概照搬。根據(jù)控制測試的結(jié)果,制定以下審計(jì)方案:受影響的買賣和賬戶余額完好性控制測試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度發(fā)生/存在控制測試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偪刂茰y試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度截止控制測試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度權(quán)益和義務(wù)控制測試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度分類控制測試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定控制測試結(jié)果/需從本質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)付賬款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高管理費(fèi)用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高銷售費(fèi)用不支持/高支
50、持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高注:假設(shè)本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果闡明本循環(huán)與相關(guān)買賣和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信任,應(yīng)重新思索本期擬信任的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)能否恰當(dāng)。4.溝通事項(xiàng)能否需求就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)轉(zhuǎn)方面的艱苦缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)展溝通?需求與管理層溝通的事項(xiàng):1.對已運(yùn)達(dá)S公司但尚未辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)的資料,S公司與供應(yīng)商的合同中并未商定相關(guān)的保管責(zé)任。2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)理表,控制未得到執(zhí)行。3.未按政策及時(shí)維護(hù)供應(yīng)商信息。4.對曾經(jīng)接受勞務(wù)而尚未獲得費(fèi)用發(fā)票的支出,S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保
51、費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。需求與治理層溝通的事項(xiàng):1.未按政策編制銀行存款余額調(diào)理表,控制未得到執(zhí)行。2.對曾經(jīng)接受勞務(wù)而尚未獲得費(fèi)用發(fā)票的支出,S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。采購與付款循環(huán):控制測試程序被審計(jì)單位:_工程:_ _日期:_索引號(hào):_CGC-2_財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:_復(fù)核:_日期:_編制闡明:1.本審計(jì)任務(wù)底稿記錄的控制測試的程序,系針對 CGL-2中的例如設(shè)計(jì),并非是對一切能夠情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判別,結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)踐情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測試。2.控制測試程序包括訊問、察看、檢查以及重新執(zhí)行等。需求強(qiáng)調(diào)的是,訊問本身
52、并缺乏以測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性,注冊會(huì)計(jì)師該當(dāng)將訊問與其他審計(jì)程序結(jié)合運(yùn)用,以獲取有關(guān)控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的審計(jì)證據(jù)。3.本審計(jì)任務(wù)底稿記錄注冊會(huì)計(jì)師對控制測試的執(zhí)行情況,包括擬執(zhí)行的控制測試詳細(xì)程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的任務(wù)底稿的索引。1.控制測試資料采購1訊問程序經(jīng)過實(shí)施訊問程序,被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程;2財(cái)務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修正系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行;4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測試程序控制目的CGL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)CGL-3控制測試程序執(zhí)
53、行控制的頻率所測試的工程數(shù)量索引號(hào)只需經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才干發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后,對金額在人民幣元以下的請購單由采購經(jīng)理擔(dān)任審批;金額在人民幣元至人民幣元的請購單由總經(jīng)理擔(dān)任審批;金額超越人民幣元的請購單需經(jīng)董事會(huì)審批。需發(fā)生銷售管理費(fèi)用支出的部門填寫費(fèi)用懇求單,其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣元以下的費(fèi)用;金額在人民幣元至人民幣元的費(fèi)用由總經(jīng)理擔(dān)任審批;金額在人民幣元以上的費(fèi)用那么需得到董事會(huì)的同意。抽取請購單并檢查能否得到適當(dāng)審批。每日執(zhí)行多次CGC-3已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購信息管理員將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng),系統(tǒng)將自動(dòng)生成延續(xù)編號(hào)的采購訂單此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處置形狀。每周,財(cái)務(wù)部
54、門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的一切采購訂單并與請購單核對,編制采購信息報(bào)告。如采購訂單與請購單核對相符,應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符,應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員,與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員在編制采購信息報(bào)告時(shí),采購信息管理員亦會(huì)核對這些采購訂單,對任何不符合延續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)展調(diào)查。對于上一步驟選擇的工程,檢查應(yīng)付賬款記賬員能否已核對采購訂單。 每周執(zhí)行一次CGC-3檢查應(yīng)付賬款記賬員能否已復(fù)核采購信息報(bào)告。 每周執(zhí)行一次CGC-3采購訂單均已得四處置收到
55、采購發(fā)票后,應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)展核對。如一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬,采購訂單的形狀也由“待處置自動(dòng)更改為“已處置。如發(fā)現(xiàn)任何差別,應(yīng)付賬款記賬員將立刻通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理,以實(shí)施進(jìn)一步伐查。假設(shè)采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理以為該項(xiàng)差別可以合了解釋,需在發(fā)票上簽字并注明緣由,特別同意授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。檢查應(yīng)付賬款記賬員能否已復(fù)核采購信息報(bào)告。同時(shí),檢查報(bào)告上的采購訂單能否按順序編號(hào)以及有否出現(xiàn)任何不符合延續(xù)編號(hào)的情況。 每周執(zhí)行一次CGC-
56、32.控制測試記錄應(yīng)付賬款1訊問程序經(jīng)過實(shí)施訊問程序,被審計(jì)單位已確定以下事項(xiàng):1本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常工程;2財(cái)務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修正系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)未得到執(zhí)行;4本年度未發(fā)現(xiàn)以下控制活動(dòng)發(fā)生變化。2其他測試程序控制目的CGL-3被審計(jì)單位的控制活動(dòng)CGL-3控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的工程數(shù)量索引號(hào)已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后,應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)展核對。如一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬,采購訂
57、單的形狀也由“待處置自動(dòng)更改為“已處置。如發(fā)現(xiàn)任何差別,應(yīng)付賬款記賬員將立刻通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理,以實(shí)施進(jìn)一步伐查。假設(shè)采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理以為該項(xiàng)差別可以合了解釋,需在發(fā)票上簽字并注明緣由,特別同意授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取采購訂單、驗(yàn)收單和采購發(fā)票檢查所載內(nèi)容能否核對一致。 檢查發(fā)票上能否蓋上“相符印戳。每日執(zhí)行多次CGC-3已記錄的采購均確已接受勞務(wù)發(fā)生銷售管理費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后,由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用懇求單和其他單據(jù)進(jìn)展核對,核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)能否經(jīng)恰當(dāng)人員審批,金額能否相符等。如
58、一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。抽取費(fèi)用發(fā)票,檢查發(fā)票能否得到適當(dāng)審批,并加蓋“相符印戳。每日執(zhí)行多次CGC-3已記錄的采購買賣計(jì)價(jià)正確每月末,應(yīng)付賬款主管編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告,其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差別,應(yīng)付賬款主管將立刻進(jìn)展調(diào)查,如調(diào)查結(jié)果闡明需調(diào)整賬務(wù)記錄,應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)理表和調(diào)整建議,連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后方可進(jìn)展賬務(wù)處置。抽取應(yīng)付賬款調(diào)理表,檢查調(diào)理工程與有效的支持性文
59、件能否相符,以及能否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-3一切與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款收到采購發(fā)票后,應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)展核對。如一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬,采購訂單的形狀也由“待處置自動(dòng)更改為“已處置。如發(fā)現(xiàn)任何差別,應(yīng)付賬款記賬員將立刻通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理,以實(shí)施進(jìn)一步伐查。假設(shè)采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理以為該項(xiàng)差別可以合了解釋,需在發(fā)票上簽字并注明緣由,特別同意授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取應(yīng)付賬款調(diào)理表,檢查調(diào)
60、理工程與有效的支持性文件能否相符,以及能否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-3一切與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款發(fā)生銷售管理費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后,由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員。應(yīng)付賬款記賬員對收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用懇求單和其他單據(jù)進(jìn)展核對,核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)能否經(jīng)恰當(dāng)人員審批,金額能否相符等。如一切單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。抽取應(yīng)付賬款調(diào)理表,檢查調(diào)理工程與有效的支持性文件能否相符,以及能否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次CGC-3一切采購物品買賣均于適當(dāng)期間進(jìn)展確認(rèn)
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