XXXX《審計》必背內(nèi)容

1、 暗2011CPA半審計 背誦跋第三章 注冊會凹計師法律責(zé)任哎第三節(jié) 中國注瓣冊會計師的法律把責(zé)任白拌盎埃傲艾擺P30扳第四章 注冊會暗計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則癌班第二節(jié) 鑒證業(yè)瓣務(wù)基本準(zhǔn)則白吧爸頒巴巴爸隘愛P44稗瓣第三節(jié) 質(zhì)量控白制準(zhǔn)則*俺*搬拔傲笆凹八百艾骯P55佰第五章 職業(yè)道唉德基本原則和概靶念框架斑*哀吧艾笆吧扒百P77凹第六章 審計審班閱和其他鑒證業(yè)拌務(wù)對獨立性的要般求*跋*哀奧挨擺P94隘第七章 審計目擺標(biāo)骯*半啊第一節(jié) 財務(wù)報爸表審計總體目標(biāo)壩與審計工作前提傲暗艾隘P131佰第八章 審計計扒劃百骯第二節(jié) 總體審擺計策略和具體審傲計計劃八邦礙敖頒斑P151骯背第三節(jié) 審計重捌要性*拔*扮盎

2、邦背盎癌案班邦哀P156熬第九章 審計證盎據(jù)耙翱第三節(jié) 函證*熬頒*奧*百拔暗背按矮跋藹懊皚版P176骯愛第四節(jié) 分析程靶序靶*埃白骯骯辦盎氨皚阿背P183笆第十章 審計抽挨樣搬*擺辦藹鞍胺昂霸靶扳哎板P188伴第十二章 審計埃工作底稿藹氨絆捌辦叭辦藹巴把P240唉第十三章 風(fēng)險百評估暗*靶*罷百半搬霸笆疤奧矮斑P255安第十四章 風(fēng)險癌應(yīng)對壩*伴藹柏稗伴笆扒矮扮斑盎P302哀第十五章 銷售懊與收款循環(huán)的審巴計拜*礙*笆擺巴柏般扮扳P325唉第十六章 采購唉與付款循環(huán)的審白計把*奧按板辦半搬皚啊P357搬第十七章 生產(chǎn)癌與存貨循環(huán)的審靶計疤*版壩骯懊啊啊吧壩P384扳第二十章 貨幣吧資金的審計

3、襖柏盎阿隘八背白扮搬P429礙第二十一章 對敗舞弊和法律法規(guī)辦的考慮擺挨第一節(jié) 財務(wù)報唉表審計中與舞弊拜相關(guān)的責(zé)任搬*艾靶爸襖哎P447按第二十二章 審愛計溝通唉矮啊邦襖笆巴瓣芭百笆P467奧第二十三章 利扮用他人的工作版捌第一節(jié) 利用內(nèi)跋部審計工作艾白挨愛啊俺熬佰罷P485艾傲第二節(jié) 利用專疤家的工作*捌阿暗霸扳挨背絆背P489隘第二十四章 對稗集團(tuán)財務(wù)報表審艾計的特殊考慮版*皚*把辦頒藹版P497襖第二十五章 其哀他特殊項目的審捌計啊啊第一節(jié) 審計會襖計估計*霸哀盎昂埃捌疤挨扳P515唉皚第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方昂的審計版*敖俺盎癌辦板背吧俺哀P529柏第二十六章 完挨成審計工作安哎第五節(jié) 書面聲唉

4、明俺*懊疤柏靶背霸伴扒班皚昂P570捌第二十七章 審愛計報告佰*敖俺伴礙熬頒笆辦般百P576懊哀第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)笆審計報告*靶巴敗耙岸絆翱俺礙P588扒第二十八章 特愛殊審計領(lǐng)域*矮愛暗版吧昂胺拌按P621吧捌第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)隘部控制審計*藹拔愛愛盎隘八矮P642辦捌礙捌澳罷第一章案 注冊會計師懊審計職業(yè)特點骯審計的含義 P藹7案審計是一個皚系統(tǒng)化過程奧，即通過客觀地按獲取和評價有關(guān)敗經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)邦事項認(rèn)定的盎證據(jù)背，以捌證實扒這些認(rèn)定與既定擺標(biāo)準(zhǔn)的靶符合程度板，并將芭結(jié)果把傳達(dá)給哀有關(guān)使用者板。拌注冊會計師在財襖務(wù)報表審計中需阿要利用內(nèi)部審計翱工作的原因。跋P12搬(1)內(nèi)部審計芭是被審計單位

5、內(nèi)擺部控制的一個重絆要組成部分；扳(2)內(nèi)部審計伴與外部審計在工埃作上具有一致性礙；岸(3)利用內(nèi)部愛審計工作結(jié)果可哎以提高工作效率捌，節(jié)約審計費用板。拔案版拔澳柏第二章壩 注冊會計師管頒理制度伴百芭隘捌艾第三章板 注冊會計師法挨律責(zé)任伴“不實報告”皚胺百P34愛會計師事務(wù)所違班反案法律法規(guī)傲、中國注冊會計吧師協(xié)會依法擬定邦并經(jīng)國務(wù)院財政邦部門批準(zhǔn)后施行跋的瓣執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則板和矮規(guī)則霸以及巴誠信公允原則白，出具的具有懊虛假記載、誤導(dǎo)哎性陳述或者重大背遺漏版的審計業(yè)務(wù)報告藹，應(yīng)認(rèn)定為不實辦報告。背利害關(guān)系人的含疤義扒氨拜P34矮因八合理信賴或者使骯用凹會計師事務(wù)所出挨具的唉不實報告礙，與被審計單位艾進(jìn)

6、行按交易版或者從事與被審白計單位的昂股票、債券骯等有關(guān)的暗交易活動而遭受絆損失隘的礙自然人、法人或爸者其他組織哎，應(yīng)認(rèn)定為注冊背會計師法規(guī)定的按利害關(guān)系人皚。爸事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一邦切合理依賴或使邦用其出具的不實吧審計報告而受到柏?fù)p失的利害關(guān)系鞍人承擔(dān)賠償責(zé)任辦，與利害關(guān)系人啊發(fā)生交易的被審盎計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)壩第一位責(zé)任，事敗務(wù)所僅應(yīng)對其過艾錯及其過錯程度伴承擔(dān)相應(yīng)的賠償扒責(zé)任，在利害關(guān)奧系人存在過錯時擺，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)凹所的賠償責(zé)任。唉（全新表達(dá)，注瓣意理解）罷歸責(zé)原則和舉證昂分配原則 絆P35俺(1)矮過錯責(zé)任歸責(zé)礙為基礎(chǔ)，適用過柏錯啊推定罷原則哎和八舉證責(zé)任倒置模扳式霸；疤(2)會計師事癌務(wù)所因在

7、審計業(yè)挨務(wù)活動中對外出柏具不實報告給利佰害關(guān)系人造成損半失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)百侵權(quán)賠償責(zé)任，瓣但其能夠證明自骯己沒有過錯的絆除外澳。疤事務(wù)所可以通過芭提交相關(guān)的半執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則胺和版審計工作底稿敖證明自己沒有過爸錯。敖除非事務(wù)所能夠鞍證明原告利害關(guān)笆系人的損失是由傲于審計報告以外暗的其他因素引起班，否則就可以推拔定不實報告與損壩失的熬因果關(guān)系唉存在。背連帶責(zé)任疤-事務(wù)所故意（皚按準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)叭當(dāng)知道的）靶懊拌扳P36芭注冊會計師在審絆計業(yè)務(wù)活動中存藹在下列情形之一安，出具不實報告瓣并給利害關(guān)系人邦造成損失的，人按民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定埃會計師事務(wù)所與斑被審計單位稗承擔(dān)連帶賠償責(zé)扮任。拜(1)與被審計罷單位惡意串通

8、；礙(2)明知被審版計單位對靶重要事項拜的哀財務(wù)會計處理艾與國家有關(guān)規(guī)定疤相抵觸，而不予百指明；罷(3)明知被審矮計單位的版財務(wù)會計處理會熬直接敗損害利害關(guān)系人鞍的利益，而予以吧隱瞞或者作不實挨報告；哎(4)明知被審案計單位的財務(wù)會昂計處理會導(dǎo)致利岸害關(guān)系人愛產(chǎn)生重大誤解半，而不予指明；霸(5)明知被審霸計單位的財務(wù)報矮表的挨重要事項拜有不實的內(nèi)容白，而不予指明；哎(6)被審計單懊位示意其作艾不實報告跋，而不予拒絕。案過失責(zé)任的情形敖-按過失大小癌 靶 P37八版注冊會計師在審胺計過程中未保持靶必要的職業(yè)謹(jǐn)慎暗，存在下列情形般之一，并導(dǎo)致報扳告不實的，人民爸法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會叭計師事務(wù)所存在佰過失

9、。具體情形笆包括：斑(1)違反注愛冊會計師法第疤二十條第(二)斑、(三)項的規(guī)癌定；板(2)負(fù)責(zé)審計罷的注冊會計師以捌低于行業(yè)一般成盎員應(yīng)具備的專業(yè)隘水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；壩(3)制定的審埃計計劃存在明顯翱疏漏；拌(4)未依據(jù)執(zhí)拔業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)安行必要的審計程半序；拜(5)在發(fā)現(xiàn)可拜能存在錯誤和舞拜弊的跡象時，未安能追加必要的審矮計程序予以證實唉或者排除；稗(6)未能合理懊地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則奧和規(guī)則所要求的熬重要性原則；礙(7)未根據(jù)審?qiáng)W計的要求采用必安要的調(diào)查方法獲捌取充分的審計證霸據(jù)；版(8)壩明知對總體結(jié)論絆有重大影響的特挨定審計對象缺少頒判斷能力，未能疤尋求專家意見而暗直接形成審計結(jié)拜論；澳(9)錯誤

10、判斷矮和評價審計證據(jù)鞍；癌(10)其他違扒反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)伴則確定的工作程叭序的行為。隘侵權(quán)責(zé)任的四個半要素按 芭疤 P37盎(1)民法學(xué) 癌“四要件”來界哎定民事侵權(quán)賠償捌責(zé)任：懊行為人主觀過啊錯；白傲敖敗隘實際損失的發(fā)埃生；翱過錯與損失之岸間的因果關(guān)系；安懊行為人違法。瓣對會計師事務(wù)所八民事侵權(quán)賠償責(zé)敖任的界定也是“翱四要件”，：昂注冊會計師出壩具了不實報告；阿暗利害關(guān)系人遭懊受損失；盎會計師事務(wù)所瓣的過失與利害關(guān)芭系人遭受損失存岸在因果關(guān)系；隘注冊會計師有安過失。柏舉證免除民事責(zé)白任情形按岸安P37扳無過失安艾免責(zé)：氨(1)已經(jīng)白遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、哎規(guī)則啊確定的工作程序矮并保持叭必要的芭職業(yè)謹(jǐn)

11、慎胺，但仍未能發(fā)現(xiàn)安被審計單位的會頒計資料錯誤；敗(2)審計業(yè)務(wù)啊所芭必須依賴的埃金融機(jī)構(gòu)等單位安提供虛假或者不敗實的證明文件，啊會計師事務(wù)所在百保持必要的皚職業(yè)謹(jǐn)慎愛下仍未能發(fā)現(xiàn)虛擺假或者不實；愛(3)已對被審稗計單位的舞弊跡叭象鞍提出警告并埃在審計報告中搬予以指明擺；巴無因果關(guān)系八鞍免責(zé)：艾(4)已經(jīng)遵照百驗資程序進(jìn)行審爸核并出具報告，笆但被審驗單位在愛注冊登記后抽逃俺資金；拜(5)為登記時氨未出資或者未足昂額出資的出資人吧出具不實報告，吧但出資人在登記班后已補(bǔ)足出資。哎司法解釋靶十三條擺關(guān)鍵條文：捌分支機(jī)構(gòu)在法律扒地位上屬于事務(wù)岸所的組成部分，叭其民事責(zé)任由事皚務(wù)所承擔(dān)；按會計師事務(wù)所與

12、傲其分支機(jī)構(gòu)作為矮共同被告的，會唉計師事務(wù)所對其氨分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任爸承擔(dān)連帶賠償責(zé)罷任。辦吧如果奧對被審計單位、靶出資人的財產(chǎn)依案法強(qiáng)制執(zhí)行挨后仍不足以賠償巴損失的，由事務(wù)背所在其扒不實審計金額范壩圍內(nèi)艾承擔(dān)相應(yīng)的賠償板責(zé)任（事務(wù)所為般“凹第三賠啊”暗）。拌被審計單位的違唉約或欺詐行為是百導(dǎo)致報告使用人拌損失的直接原因胺，不實審計報告傲只是間接原因，艾對于報告使用人奧的損失，應(yīng)當(dāng)由皚被審計單位承擔(dān)辦第一順位的責(zé)任疤，事務(wù)所承擔(dān)在白后順位的責(zé)任。哀利害關(guān)系人把明知報告盎不實而仍然使用捌報告并受到損失愛的，其損失與不吧實報告之間可以八說是拌不存在直接因果案關(guān)系的八，人民法院應(yīng)當(dāng)芭酌情減輕會計師辦事務(wù)

13、所賠償責(zé)任疤。靶會計師事務(wù)所出藹具的審計業(yè)務(wù)報扳告，其用途已為骯法律法規(guī)隘所規(guī)定，事務(wù)所笆無權(quán)限定笆審計報告的用途擺，如果事務(wù)所在礙報告中注明“本哎報告僅供年檢使版用”、“本報告絆僅供工商登記使芭用”等類似內(nèi)容笆的，不能作為其哎免責(zé)的事由，是藹無效免責(zé)。佰哀礙半哎癌第四章挨 注冊會計師執(zhí)瓣業(yè)準(zhǔn)則背鑒證業(yè)務(wù)定義：叭 P44啊鑒證業(yè)務(wù)是指注盎冊會計師對鑒證氨對象信息提出結(jié)氨論，以增強(qiáng)除責(zé)斑任方之外的預(yù)期啊使用者對鑒證對版象信息信任程度柏的業(yè)務(wù)。敗注冊會計師阿承接鑒證業(yè)務(wù)的扳條件瓣：扳 版哀 骯P47邦第一，敖在接受委托前瓣，懊初步了解業(yè)務(wù)環(huán)扳境奧第二，阿在初步了解業(yè)務(wù)隘環(huán)境后盎，注冊會計師應(yīng)八當(dāng)隘

14、考慮八承接該業(yè)務(wù)是否癌符合獨立性和專拌業(yè)勝任能力等奧相關(guān)職業(yè)道德規(guī)唉范要求；愛第三，考慮擬承愛接的業(yè)務(wù)具備下絆列所有特征辦：骯（1）半鑒證對象適當(dāng)艾；擺（2）埃使用的吧標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)案且預(yù)期使用者般能夠獲取骯該標(biāo)準(zhǔn)；背 （標(biāo)準(zhǔn)的唉適當(dāng)性：相關(guān) 昂完整 可靠 中啊立 可理解性 俺P51）耙（3）啊注冊會計師能夠艾獲取充分、適當(dāng)愛的證據(jù)以支持其靶結(jié)論皚；唉（4）藹注冊會計師的結(jié)爸論以班書面報告形式表埃述爸，且表述形式與爸所提供的皚保證程度相適應(yīng)芭；罷（5）絆該業(yè)務(wù)具有版合理的目的芭。矮已承接扮鑒證業(yè)務(wù)的靶變更 P4般7芭注冊會計師對已頒承接的鑒證業(yè)務(wù)八，如果沒有合理版理由，注冊會計隘師不應(yīng)將該項業(yè)襖務(wù)變

15、更為非鑒證疤業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠戆妆ＷC的鑒證業(yè)務(wù)吧變更為有限保證耙的鑒證業(yè)務(wù)。八注冊會計師一般辦是應(yīng)委托人的要班求來變更業(yè)務(wù)類按型的傲，皚主要有三方面的盎原因：暗（1）業(yè)務(wù)環(huán)境哎變化影響到預(yù)期百使用者的需求；挨（2）預(yù)期使用胺者對該項業(yè)務(wù)的壩性質(zhì)存在誤解；敖（3）業(yè)務(wù)范圍暗存在限制。辦（不是一定要變襖更，也有可能出耙保留意見）捌適當(dāng)?shù)蔫b證對象氨應(yīng)當(dāng)同時具備下襖列條件：安罷 埃 P50哀1）鑒證對象可昂以壩識別疤；盎2）不同的組織愛或人員對鑒證對矮象按照既定標(biāo)準(zhǔn)斑進(jìn)行評價或計量拌的結(jié)果合理一致哎；藹3）注冊會計師阿能夠收集與鑒證唉對象有關(guān)的信息氨，獲取充分、適罷當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支阿持其提出適當(dāng)?shù)陌昏b證結(jié)論

16、。礙不適當(dāng)?shù)蔫b證對哎象。具體情形有捌：盎 叭 壩疤 藹P50柏1瓣)扮不適當(dāng)?shù)蔫b證半對象可能會誤導(dǎo)俺預(yù)期使用者。注隘冊會計師視其重叭大與廣泛程度，笆出具保留結(jié)論或瓣否定結(jié)論的報告懊。熬2胺)柏不適當(dāng)?shù)蔫b證癌對象還可能造成叭工作范圍受到限芭制。注冊會計師艾在限制的重大與霸廣泛程度，出具芭保留結(jié)論或無法耙提出結(jié)論的報告愛。皚3八)阿在適當(dāng)?shù)那闆r胺下，注冊會計師哎可以考慮解除業(yè)胺務(wù)約定。愛預(yù)期使用者獲取氨標(biāo)準(zhǔn)的方式： 邦巴 般P521公開發(fā)布；耙2在陳述鑒證伴對象信息時以明岸確的方式表述；耙3在鑒證報告岸中以明確的方式邦表述；矮4常識理解，翱如計量時間的標(biāo)癌準(zhǔn)是小時或分鐘邦。罷鑒證結(jié)論的兩種翱表述形

17、式： 扮吧 擺 P53昂1明確提及責(zé)癌任方認(rèn)定，如矮“壩我們認(rèn)為，責(zé)任扒方做出的俺板根據(jù)礙稗標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制拜在所有重大方面拜是有效的安背這一認(rèn)定是公允愛的襖”捌。靶2直接提及鑒矮證對象和標(biāo)準(zhǔn)，板如鞍“礙我們認(rèn)為，根據(jù)埃八標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制敖在所有重大方面啊是有效的扒”辦。疤在基于責(zé)任方認(rèn)巴定的業(yè)務(wù)中，可俺以采用任何一種扮形式：襖在直接報告業(yè)務(wù)懊中，注冊會計師耙應(yīng)當(dāng)明確提及鑒版證對象和標(biāo)準(zhǔn)，耙只能采取第2種襖形式。艾注冊會計師不能叭出具無保留結(jié)論襖報告的情況： 背邦 P54扮1阿)稗工作范圍受到搬限制。視受到限胺制的重大與廣泛絆程度，出具保留盎結(jié)論或無法提出艾結(jié)論的報告。在埃某些情況下，考藹慮解除業(yè)

18、務(wù)約定芭。板2愛)皚責(zé)任方認(rèn)定未矮在所有重大方面邦做出公允表達(dá)。俺視其影響的重大懊與廣泛程度，出藹具保留結(jié)論或否埃定結(jié)論的報告。罷3吧)拜鑒證對象信息頒存在重大錯報。般視其影響的重大昂與廣泛程度，出跋具保留結(jié)論或否八定結(jié)論的報告。靶4叭)邦標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對伴象不適當(dāng)。斑（1）標(biāo)準(zhǔn)或鑒擺證對象不適當(dāng)可礙能會誤導(dǎo)預(yù)期使挨用者。視其重大巴與廣泛程度，出襖具保留結(jié)論或否頒定結(jié)論的報告。般（2）標(biāo)準(zhǔn)或鑒奧證對象不適當(dāng)可鞍能造成工作范圍隘受到限制。視受拜到限制的重大與跋廣泛程度，出具叭保留結(jié)論或無法笆提出結(jié)論的報告斑。在某些情況下奧，注冊會計師應(yīng)把當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)壩約定。版質(zhì)量控制制度的把目標(biāo)和要素： 壩 俺扮

19、 P55澳目標(biāo)：拔質(zhì)量控制制度的胺目標(biāo)在以下兩個鞍方面提出合理保班證：隘(1)版合理擺保證事務(wù)所及其隘人員遵守案按照職業(yè)準(zhǔn)則笆和適用斑的拌法律法規(guī)耙的規(guī)定；凹(2)斑合理班保證事務(wù)所和藹項目暗合伙笆人骯出具適合傲具體情況的報告搬。絆要素：按(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)白量承擔(dān)的稗領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任安；熬靶矮叭(2)芭相關(guān)昂職業(yè)道德背要求暗；氨(3)啊客戶關(guān)系和具體背業(yè)務(wù)的接受與保吧持邦；隘氨(4)人力資源懊；扒(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行熬；柏跋懊靶啊骯埃傲(6)監(jiān)控。阿樹立質(zhì)量至上的頒意識 啊唉 P56傲 會計師事愛務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下矮列措施實施質(zhì)量拔控制的目標(biāo)隘 半辦合理確定管理責(zé)伴任，以避免重商伴業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)罷量凹癌建立以質(zhì)量

20、為導(dǎo)絆向的業(yè)績評價、頒工薪及晉升的政半策和程序。頒矮投入足夠的資源稗制定和執(zhí)行質(zhì)量搬控制政策和程序靶，并形成相關(guān)文胺件記錄。罷事務(wù)所承接鑒證阿業(yè)務(wù)對白獨立性扮的要求澳 啊絆 P57胺總體要求哀:盎事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定癌政策和程序，以搬合理保證事務(wù)所挨及其人員耙，包括雇用的專奧家和其他需要滿藹足獨立性要求的按人員，耙遵守胺相關(guān)般職業(yè)道德要求。唉具體要求藹（教材P57-哀58）澳:把(1)愛項目合伙人百應(yīng)安向事務(wù)所暗提供扮與客戶委托業(yè)務(wù)皚相關(guān)的信息，以凹使事務(wù)所能夠評扒價這些信息對保捌持獨立性的總體敗影響；白(2)事務(wù)所巴人員罷應(yīng)藹及時向事務(wù)所暗報告拌對獨立性造成絆不利影響吧的情況和關(guān)系，百以便事務(wù)所采

21、取藹適當(dāng)行動；捌(3)事務(wù)所叭應(yīng)芭收集案相關(guān)信息，并向捌適當(dāng)人員疤傳達(dá)擺。熬事務(wù)所應(yīng)對扮密切關(guān)系不利影版響襖的防范措施（教頒材P58，修訂柏）熬如果事務(wù)所跋長期由同一個高皚級人員執(zhí)行某項瓣鑒證業(yè)務(wù)啊則暗可能襖導(dǎo)致阿親密關(guān)系對獨立敖性會產(chǎn)生不利影襖響，為此，事務(wù)敗所應(yīng)當(dāng)制定下列骯政策和程序，以八降低對安獨立性造成的不矮利影響：耙(1)哎明確啊標(biāo)準(zhǔn)，確定是否伴需要采取阿防范熬措施，將巴因奧密切關(guān)系盎產(chǎn)生的埃不利影響降至可愛接受的水平；佰(2)對所有翱上市盎實體俺財務(wù)報表審計佰，在規(guī)定期限屆拜滿時輪換合伙人板、項目質(zhì)量控制笆復(fù)核人員，以及稗受輪換要求約束襖的其他人員。熬事務(wù)所芭接受與保持客戶胺關(guān)系和

22、具體業(yè)務(wù)昂的總體要求爸*氨 暗敖 半（P59，修訂熬）案事務(wù)所應(yīng)當(dāng)藹制定背有關(guān)客戶關(guān)系和盎具體業(yè)務(wù)接受與澳保持的唉政策和程序搬，以合理保證只笆有在下列情況下癌，才能接受或保拌持客戶關(guān)系和具敖體業(yè)務(wù)：岸1.能夠扒勝任八該項業(yè)務(wù)，并扒具有執(zhí)行跋該項背業(yè)務(wù)必要的藹素質(zhì)、時間和資暗源笆；班2.耙能夠遵守氨相關(guān)拜職業(yè)道德柏要求；柏3.已敖考慮客戶的誠信愛，沒有信息表明邦客戶缺乏誠信哀。挨針對有關(guān)客戶的背誠信，會計師事罷務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下叭列主要事項： 暗 爸八 耙 白P59懊(1)暗客戶主要股東、盎關(guān)鍵管理人員及拌治理層胺的身份和商業(yè)信柏譽(yù)；俺(2)客戶的白經(jīng)營性質(zhì)，包括般其業(yè)務(wù)；鞍(3)有關(guān)客戶班主要股東

23、、關(guān)鍵斑管理人員及治理鞍層對內(nèi)部控制環(huán)把境和會計準(zhǔn)則等暗的態(tài)度的信息；擺(4)客戶是否扒過分考慮將會計白師事務(wù)所的收費靶維持在盡可能低爸的水平；絆(5)胺工作范圍哀受到不適當(dāng)限制佰的跡象；背(6)客戶可能罷涉嫌洗錢或其他奧刑事犯罪行為的案跡象；伴(7)叭變更會計師事務(wù)板所拔的理由；邦（8）斑關(guān)聯(lián)方的名稱、叭特征和商業(yè)信譽(yù)叭。佰事務(wù)所拌必須評價佰在襖承接新業(yè)務(wù)前辦應(yīng)當(dāng)隘評價專業(yè)勝任能半力奧，具體的事項包斑括： P60啊1.事務(wù)所人員凹是否扳熟悉拌相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)叭對象；瓣2.事務(wù)所人員啊是否把了解相關(guān)監(jiān)管要骯求或報告要求岸，隘或具備有效獲取班必要技能和知識霸的能力；熬3.事務(wù)所是否癌擁有足夠的頒具

24、有必要勝任能拜力般和素質(zhì)埃的人員；啊4.案需要時白是否柏能夠得到專家敗的幫助；凹5.如果需要凹項目質(zhì)量控制復(fù)拜核案，是否具備符合佰標(biāo)準(zhǔn)和資格要求隘的版項目質(zhì)量控制復(fù)氨核人員；般6.事務(wù)所是否吧能夠在提交報告斑的俺最后期限內(nèi)熬完成業(yè)務(wù)。氨項目組內(nèi)部控制巴復(fù)核 P6壩5板（1）邦工作是否已隘按照職業(yè)準(zhǔn)則隘和適用安的擺法律法規(guī)柏的規(guī)定執(zhí)行；癌（2）傲重大事項癌是否已提請進(jìn)一翱步考慮；扳（3）把相關(guān)事項是否已搬進(jìn)行適當(dāng)埃咨詢艾，由此形成的結(jié)敖論是否得到記錄胺和執(zhí)行；叭（4）扮是否需要哎修改捌已執(zhí)行工作的性矮質(zhì)、時間和范圍矮；昂（5）按已執(zhí)行的工作是白否支持形成的耙結(jié)論暗，并得以適當(dāng)記絆錄；邦（6）哎獲

25、取的愛證據(jù)疤是否充分、適當(dāng)氨以支持報告瓣；班（7）阿業(yè)務(wù)程序的俺目標(biāo)扳是否癌已捌實現(xiàn)。罷項目質(zhì)量控制復(fù)版核* P壩67擺含義：般項目質(zhì)量控制復(fù)壩核是指事務(wù)所挑擺選懊不參與叭該業(yè)務(wù)的人員，阿在出具報告拌前，邦對項目組作出的氨重大判斷和在準(zhǔn)安備報告時形成的邦結(jié)論作出客觀評哎價的過程。對象：稗1）艾對所有上市愛實體凹財務(wù)報表審計實伴施項目質(zhì)量控制安復(fù)核；拌2）明確背標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價吧所有其他的盎歷史財務(wù)信息審哎計和審閱、其他皚鑒證及相關(guān)服務(wù)鞍業(yè)務(wù)，以確定佰是否應(yīng)當(dāng)扮實施項目質(zhì)量控捌制復(fù)核；拌3）般對啊所有傲符合標(biāo)準(zhǔn)的爸業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)癌量控制復(fù)核。方法：暗1）與項目合伙扒人進(jìn)行傲討論胺；傲2）復(fù)核財務(wù)報

26、懊表或其他業(yè)務(wù)對癌象信息及報告，柏尤其考慮伴報告奧是否適當(dāng)；般3）選取與項目版組做出重大判斷伴及形成結(jié)論有關(guān)版的工作佰底稿矮進(jìn)行復(fù)核。范圍：拜1）項目組就具襖體業(yè)務(wù)對事務(wù)所板獨立性霸做出的評價；壩2）在審計過程艾中識別的矮特別風(fēng)險斑以及采取的應(yīng)對昂措施；哎3）做出的判斷昂，尤其是關(guān)于靶重要性和特別風(fēng)阿險的判斷襖；扮4）是否已就存白在的半意見分歧壩、其他疑難問題昂或爭議事項進(jìn)行扮適當(dāng)咨詢，以及扳咨詢得出的結(jié)論俺；白5）在審計中識敗別的已更正和未耙更正的隘錯報巴的重要程度及處凹理情況；阿6）擬與管理層哀、治理層以及其壩他方面靶溝通伴的事項；扒7）所復(fù)核的審拔計工作底稿是否唉反映了針對把重大判斷疤執(zhí)

27、行的工作，是阿否支持得出的結(jié)岸論；埃8）擬出具的審把計盎報告岸的適當(dāng)性。稗業(yè)務(wù)工作底稿的癌管理要求：拌P69疤1.頒安全骯保管業(yè)務(wù)工作底隘稿并對業(yè)務(wù)工作翱底稿保密礙2.保證業(yè)務(wù)工半作底稿的完整性胺。拔3.便于使用般和吧檢索業(yè)務(wù)工作底拜稿。懊4.按照規(guī)定的挨期限保存業(yè)務(wù)工柏作底稿。拔半敗挨安扳第五章 職業(yè)道安德基本原則和概白念框架挨 再看劉圣哎妮講義昂職業(yè)道德的基本胺原則凹罷艾敗P77敗誠信、獨立性、把客觀和公正、專吧業(yè)勝任能力和應(yīng)熬有的關(guān)注、保密頒、良好的職業(yè)行哀為罷。按不得發(fā)生牽連的癌情形：哀斑哀P77辦如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報岸告、申報資料或巴者其他信息存在癌以下情況，則注扳冊會計師不得與澳這些有問

28、題的信版息發(fā)生牽連：扒（出具的報告 拜，姓名與報告聯(lián)埃系的）盎1）含有嚴(yán)重虛百假或誤導(dǎo)性的陳八述；阿2）含有缺少充哀分依據(jù)的陳述或叭信息；岸3）存在遺漏或矮含糊其辭的信息班。般注冊會計師應(yīng)當(dāng)叭對職業(yè)活動中獲隘知的涉密信息保鞍密，不得有下列扒行為：班 P79斑1)未經(jīng)客戶半授權(quán)扒或法律條規(guī)艾允許爸，向事務(wù)所以外案的把第三方瓣披露所獲知的涉罷密信息柏2)利用自己所板獲知的涉密信息盎為澳自己或第三方霸謀取利益百可以披露客戶涉俺密信息的情形扳 P79八1)法律法規(guī)允柏許披露，并取得挨客戶的授權(quán)骯2)根據(jù)法律法班規(guī)的要求，為罷法律訴訟、仲裁胺準(zhǔn)備文件或提供擺證據(jù)笆，阿以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)埃報告所發(fā)現(xiàn)的違矮法行

29、為埃3)法律法規(guī)允邦許的情況下，跋在法律訴訟、仲扳裁中維護(hù)自己的敗合法權(quán)益班4)接受注冊會靶計師協(xié)會或監(jiān)管暗機(jī)構(gòu)的叭執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查拌，答復(fù)其詢問和稗調(diào)查壩5般)法律法規(guī)、執(zhí)疤業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道拜德規(guī)范規(guī)定的其挨他情形稗可能拔對職業(yè)道德基本澳原則產(chǎn)生不利影奧響的因素瓣 P爸82辦 1)、自捌身利益：艾7條壩事務(wù)所：白會計師事務(wù)扒所襖的收入過分依賴拔某一客戶、擔(dān)心哀可能失去某一重伴要客戶、與客戶壩就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成百或有收費的協(xié)議拌鑒證業(yè)務(wù)項目組澳成員澳：擺在鑒證客戶中擁瓣有直接經(jīng)濟(jì)利益伴、與鑒證客戶存般在重要且密切的敖商業(yè)關(guān)系、正在板與鑒證客戶扳協(xié)商受雇于埃該客戶挨注冊會計師在評扮價所在會計師事愛務(wù)所以往

30、提供的扒專業(yè)服務(wù)敖時發(fā)現(xiàn)了重大錯叭誤敖 2)、自俺我評價凹：5條邦 艾事務(wù)所：骯提供阿財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計藹或操作服白務(wù)后，又對系統(tǒng)邦運行有效性出鑒擺證報告敖 昂 為客戶氨編制原始數(shù)據(jù)，白這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒奧證業(yè)務(wù)對象昂 稗 鑒證客阿戶提供直接影響吧鑒證對象信息的矮其他服務(wù)昂 項目組成般員：擔(dān)任或最近吧曾擔(dān)任客戶的董叭事或高級管理人皚員礙目前或最近曾受敖雇于客戶，并所芭處職位對鑒證對拔象施加重大影響柏。八 3)、過隘度推介佰：2條伴 昂(1)事務(wù)所推按介審計客戶的股挨份笆(2)在審計客盎戶與第三方發(fā)生佰訴訟或糾紛時，艾注冊會計師擔(dān)任挨該客戶的辯護(hù)人骯 4)、密辦切關(guān)系稗：5條礙(1)項目組絆成員俺的矮近

31、親屬拔擔(dān)任客戶的按董事或高級管理拜人員疤(2)項目組邦成員罷的扮近親屬般是客戶的員工，佰其所處職位能對按業(yè)務(wù)百對象施加重大影藹響安(3)客戶的挨董事哀、礙高級管理人員礙或所處職位能夠按對業(yè)務(wù)對象施加俺重大影響的員工背，最近辦曾擔(dān)任事務(wù)所的疤項目合伙人埃(4)注冊會計版師接受客戶的芭禮品或款待巴(5)事務(wù)八所巴的合伙人或高級擺員工與鑒證客戶拔存在邦長期業(yè)務(wù)關(guān)系盎 5)、外背在壓力澳: 5條搬(1)事務(wù)哎所跋受到客戶隘解除業(yè)務(wù)關(guān)系矮的威脅拔(2)審計客戶稗表示，如果事務(wù)鞍所礙不同意對某項交翱易的會計處理，阿則不再委托其承捌辦叭擬議中的非鑒證班業(yè)務(wù)唉(3)客戶威脅擺將斑起訴事務(wù)所胺(4)事務(wù)吧所啊受

32、到皚降低收費叭的影響而不恰當(dāng)皚地靶縮小工作范圍凹(5)由于客戶胺員工對所討論的阿事項更具專長,爸注冊會計師面臨佰服從其判斷的壓皚力隘(6)事務(wù)壩所搬合伙人告知注冊搬會計師，除非同安意審計客戶不恰疤當(dāng)?shù)臅嬏幚恚朔駝t將影響皚晉升鞍（專業(yè)服務(wù)委托巴）拔接受客戶關(guān)系的敖原則盎 P84鞍(1)客戶的主扳要股東、關(guān)鍵管百理人員和治理層唉是否誠信般(2)客戶是否瓣涉足非法活動(啊如洗錢)敖(3)客戶是否辦存在可疑的財務(wù)捌報告案提供第二次意見罷防范措施 藹俺 叭 P86敗如果第二次意見巴不是以前任注冊霸會計師所獲得的耙相同事實胺為基礎(chǔ)，或依據(jù)爸的鞍證據(jù)不充分扒，可能對藹專業(yè)勝任能力和哀應(yīng)有的關(guān)注原則辦產(chǎn)生

33、不利影響。暗1)征得客戶同版意與前任注冊會哀計師邦溝通懊2)在與客戶溝搬通中說明注冊會八計師發(fā)表專業(yè)意伴見的佰局限性哀3)向罷前任八注冊會計師提供岸第二次意見的副巴本柏對邦客觀哎和公正愛性要求對職業(yè)道艾德基本原則可能版產(chǎn)生的不利影響澳 P89半在提供專業(yè)服務(wù)暗時，注冊會計師壩如果在客戶中擁愛有皚經(jīng)濟(jì)利益斑，或者與客戶董笆事、高級管理人熬員或員工哀存在家庭和私人俺關(guān)系或商業(yè)關(guān)系暗，應(yīng)當(dāng)確定是否安對客觀和公正原盎則產(chǎn)生不利影響艾.跋(1)退出項目敗組耙(2)實施督導(dǎo)白程序案(3)終止產(chǎn)生柏不利影響的經(jīng)濟(jì)拔利益或商業(yè)關(guān)系疤(4)與會計師白事務(wù)所內(nèi)部較高佰級別的管理人員安討論有關(guān)事項佰(5)與客戶治襖

34、理層討論有關(guān)事芭項拔靶澳艾斑吧第六章 審計 啊審閱和其他鑒證罷業(yè)務(wù)對獨立性的佰要求般 再看劉圣妮挨講義霸業(yè)務(wù)期間提供非案鑒證業(yè)務(wù)的主要愛防范措施： 扳 P98白1)不允許提供艾非鑒證服務(wù)的人傲員拌擔(dān)任皚審計項目組成員芭；胺2)必要時由其捌他的注冊會計師疤復(fù)核澳審計和非鑒證工案作；霸3)由其他會計壩師事務(wù)所佰評價耙非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)爸果，或由其他會稗計師事務(wù)所百重新笆執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)靶，并且所執(zhí)行工伴作的范圍能夠使襖其承擔(dān)責(zé)任。阿對獨立性產(chǎn)生不癌利影響的情形和氨防范措施 唉經(jīng)濟(jì)利益 拔P99-103啊（1）關(guān)系密切八，利益重大佰藹影響重大白伴回避；暗（2）關(guān)系密切挨，利益不重大霸跋影響重大岸拔回避；胺

35、（3）關(guān)系不密藹切，利益重大拌柏影響可接受扒哎復(fù)核即可；艾（4）關(guān)系不密擺切，利益不重大胺矮影響不大矮伴無需采取措施。壩 巴關(guān)鍵審計合伙人八 P107懊 指項目合敗伙人、實施項目熬質(zhì)量控制復(fù)核的罷負(fù)責(zé)人，以及審埃計項目組中負(fù)責(zé)鞍對財務(wù)報表審計扳所涉及的重大事吧項作出關(guān)鍵決策搬或判斷的其他審啊計合伙人。昂管理層職責(zé)： 凹 襖敗 擺 P111唉1)制定政策和瓣戰(zhàn)略方針拔2)指導(dǎo)員工的奧行動并對其行動擺負(fù)責(zé)瓣3)對交易進(jìn)行按授權(quán)拔4)確定采納會稗計師事務(wù)所或其芭他第三方提出的佰建議稗5)負(fù)責(zé)按照適版用的會計準(zhǔn)則編隘制財務(wù)報表跋6)負(fù)責(zé)設(shè)計、翱實施和維護(hù)內(nèi)部襖控制般涉及承擔(dān)管理層搬職責(zé)的內(nèi)部審計哀服務(wù)

36、芭 巴澳 啊 P118八 1翱.捌制定辦內(nèi)部審計政策或藹內(nèi)部審計活動的翱戰(zhàn)略方針安；擺 2.啊指導(dǎo)安該客戶內(nèi)部審計鞍員工的工作并對搬其拔負(fù)責(zé)按；哎 3.哎決定唉應(yīng)執(zhí)行來源哀于昂內(nèi)部審計活動的辦建議；挨 4.代凹表管理層向治理跋層斑報告般內(nèi)部審計活動的耙結(jié)果；稗 5.半執(zhí)行敗構(gòu)成內(nèi)部控制組艾成部分的程序；鞍 鞍6.版負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行暗和頒維護(hù)板內(nèi)部控制；扒7.矮提供內(nèi)部審計外挨包服務(wù)板，包括全部內(nèi)部翱審計外包隘服務(wù)和重要內(nèi)部跋審計外包服務(wù)，唉并且把負(fù)責(zé)確定昂內(nèi)俺部審計唉工作岸的邦范圍藹。笆不對獨立性產(chǎn)生跋不利影響的信息翱技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)安 敗阿 翱 P119拜 如果會計師八事務(wù)所人員藹不承擔(dān)管理層職絆

37、責(zé)凹，則提供辦下班列信息技術(shù)系統(tǒng)案服務(wù)不被視為對斑獨按立性產(chǎn)生不利影奧響靶：啊 擺1俺)案.搬設(shè)計或操作與邦財務(wù)報告內(nèi)部控斑制無關(guān)皚的信息技術(shù)系統(tǒng)鞍；靶 搬2霸)叭.般設(shè)計或操作信息捌技術(shù)系統(tǒng)，其生胺成的信息搬不構(gòu)成會計記錄柏或財務(wù)報表的重岸要組成部罷分愛；暗 氨3俺)藹.搬操作埃由第澳三扳方開發(fā)頒的會計或財務(wù)信翱息跋報告軟件；笆 板4艾)瓣.瓣對由其他服務(wù)提埃供商或?qū)徲嬁蛻舭献孕性O(shè)計并操作襖的系統(tǒng)瓣進(jìn)行胺評價和提出建議盎。捌公眾利益實體的哀非鑒證業(yè)務(wù)絆要求： 拜 奧 P113-礙 除非出現(xiàn)半緊急或極其特殊百的情況，并征得靶相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的礙同意，會計師事百務(wù)所芭不得芭向?qū)儆诎晒娎鎸嶓w捌的審

38、計客戶提供吧下列服務(wù)：絆 編制會計記拜錄和財務(wù)報表服靶務(wù)： 1）工資奧服務(wù)； 2）編岸制所審計的財務(wù)熬報表；奧3）編制所審計半財務(wù)報表依據(jù)的傲財務(wù)信息；唉 稅務(wù)服務(wù)：佰不得計算罷當(dāng)期擺所得稅或遞延所拔得稅負(fù)債（或資班產(chǎn)），以用于編版制對被審計財務(wù)扮報表具有重大影扮響的會計分錄。敗 評估服務(wù)：擺如果評估結(jié)果單壩獨或累積起來對案被審計財務(wù)報表疤具有重大影響，敖則會計事事務(wù)所頒不得向該審計客哀戶提供這種評估辦服務(wù)。暗 稅務(wù)咨詢：百會計師事務(wù)所人霸員不得在為審計巴客戶提供稅務(wù)服板務(wù)時擔(dān)任辯護(hù)人壩。在公開審理或白仲裁期間，會計盎師事務(wù)所可以繼藹續(xù)為審計客戶提把供有關(guān)法庭裁決斑事項的咨詢。阿 內(nèi)部審計：凹

39、不得提供下列方芭面的內(nèi)部審計服敗務(wù)柏 跋 與財耙務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)跋部控制；財務(wù)會霸計系統(tǒng)；挨對被審計財務(wù)報佰表具有重大影響扮的金額或披露。啊 招聘服務(wù)：骯招聘董事、高級板管理人員或所處敗職位對財務(wù)報表笆施加重大影響的傲高管：把 氨 埃尋找候選人，或絆從候選人中挑選矮出適合相應(yīng)職位擺的人員。按 氨 對可疤能錄用的候選人骯的證明文件進(jìn)行盎核查。辦 信息系統(tǒng)：唉不得：構(gòu)成財務(wù)啊報告內(nèi)部控制的瓣重要組成部分；柏 扳 佰 生成的叭信息對會計記錄昂或被審計財務(wù)報捌表影響重大。哎其他（非特指公爸眾利益實體）要辦求：百 法律服務(wù)：巴辯護(hù)人：糾紛所哎涉對財務(wù)報表重頒大影響，不得提埃供此類服務(wù)疤 巴 首席稗法律顧問

40、：高級瓣管理職位，不得班提供。百案跋瓣佰第七章 審計目按標(biāo)凹財務(wù)報表審計目傲標(biāo)挨及總體目標(biāo)凹 P133白 *案審計目標(biāo)包括財捌務(wù)報表矮總體審計目標(biāo)暗以及與各類交易氨、賬戶余額和披瓣露相關(guān)的皚具體審計目標(biāo)罷兩個層次?？傮w版目標(biāo)包括以下兩稗個方面：敖1）對財務(wù)報艾表整體是否芭不存在熬由于舞弊或錯誤芭導(dǎo)致的重大錯報岸獲取合理保證，敗使得注冊會計師跋能夠?qū)ω攧?wù)報表拜是否在所有重大巴方面凹按照啊適用的財務(wù)報告伴編制基礎(chǔ)芭編制拜發(fā)表審計意見；暗2）按照審計伴準(zhǔn)則的規(guī)定，根敖據(jù)審計結(jié)果對財矮務(wù)報表背出具按審計報告，并與靶管理層和治理層隘溝通。芭評價財務(wù)報表合襖法性的內(nèi)容邦 暗P133柏 矮1）選擇和運愛用的

41、按會計政策哀是否符合適用的霸財務(wù)報告編制基罷礎(chǔ)，并適合于被靶審計單位的具體稗情況；愛2）管理層作拌出的百會計估計翱是否合理；傲3）財務(wù)報表扮反映的艾信息胺是否具有相關(guān)性敗、可靠性、可比伴性和可理解性；矮4）財務(wù)報表阿是否作出充分靶披露敗，使財務(wù)報表使佰用者能夠理解重笆大交易和事項對奧被審計氨評價財務(wù)報表公鞍允性的內(nèi)容頒 半P1盎33胺1）經(jīng)管理層班調(diào)整后的財務(wù)報把表礙是否與搬注冊會計師對被骯審計單位及其環(huán)愛境的熬了解一致??；扮2）財務(wù)報表班的安列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)絆容氨是否合理；耙3）財務(wù)報表靶是否真實地反映安了交易和事項的搬經(jīng)濟(jì)實質(zhì)盎。背執(zhí)行埃審計工作前提擺，基礎(chǔ)板 巴*頒P134搬鏈接教材P58

42、藹6半執(zhí)行審計工作的把前提是指管理層啊和治理層認(rèn)可并笆理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)辦下列愛責(zé)任，這些責(zé)任瓣構(gòu)成骯注冊會計師按照案審計準(zhǔn)則的規(guī)定佰執(zhí)行審計工作的笆基礎(chǔ)霸，包括：半1）按照適用的吧財務(wù)報告編制基疤礎(chǔ)氨編制藹財務(wù)報表，并使哀其實現(xiàn)八公允反映矮；哀2）設(shè)計、執(zhí)行安和維護(hù)必要的凹內(nèi)部控制藹，以使財務(wù)報表骯不存在由于舞弊爸或錯誤導(dǎo)致的重百大錯報；拔3）向注冊會計叭師罷提供靶必要的工作條件搬，包括允許注冊搬會計師接觸與編瓣制財務(wù)報表相關(guān)壩的所有信息(如案記錄、文件和其罷他事項)，向注伴冊會計師八提供胺審計所需的其他辦信息，礙允許斑注冊會計師在獲拔取審計證據(jù)時不案受限制地接觸其搬認(rèn)為必要的內(nèi)部拌人員和其他相

43、關(guān)翱人員。哀注冊會計師執(zhí)行氨審計工作的基本昂要求包括以下六凹個方面：擺P135-13佰6辦1）遵守相關(guān)的把職業(yè)道德要求（安教材第五、六章絆已經(jīng)介紹，無需胺展開）；2）職業(yè)懷疑；3）職業(yè)判斷；般4）審計證據(jù)和哀審計風(fēng)險；哎5）審計的固有稗限制；6）審計準(zhǔn)則。埃認(rèn)定與具體審計百目標(biāo) P14百3芭各類認(rèn)定的含義疤具體審計目標(biāo)（柏需要芭CPA捌確認(rèn)擺）耙所審計期間的各敖類交易和事項：隘（利潤表項目）胺發(fā)生霸記錄的班交易或事項已發(fā)澳生，且與被審計跋單位有關(guān)翱已記錄的骯交易是哀真實的般完整性斑所有應(yīng)當(dāng)記錄的捌交易和事項阿均已辦記錄俺已發(fā)生的爸交易確實扮已經(jīng)吧記錄澳準(zhǔn)確性霸與交易和事項有凹關(guān)的霸金額伴及其他

44、數(shù)據(jù)已恰靶當(dāng)記錄搬已記錄的礙交易是按正確耙金額絆反映的暗截止芭交易和事項已記版錄于扳正確的笆會計期間愛接近于阿資產(chǎn)負(fù)債表日的埃交易記錄于版恰當(dāng)?shù)陌仄陂g愛分類絆交易和事項已記佰錄于版恰當(dāng)?shù)陌馁~戶拌被審計單位跋記錄的吧交易經(jīng)過瓣適當(dāng)分類跋與期末賬戶余額安相關(guān)的：（負(fù)債罷表項目）稗存在澳記錄的跋資產(chǎn)、負(fù)債和所癌有者權(quán)益是存在捌的扒記錄的半金額半確實邦存在愛權(quán)利和義務(wù)疤記錄的哀資產(chǎn)由被審計單阿位擁有或控制，頒記錄的哎負(fù)債是被審計單岸位應(yīng)當(dāng)履行的償扒還義務(wù)啊資產(chǎn)哎歸屬于吧被審計單位，負(fù)版?zhèn)茖儆诎楸粚徲媶挝坏陌蘖x務(wù)擺完整性熬所有應(yīng)當(dāng)記錄的矮資產(chǎn)、負(fù)債和所奧有者權(quán)益爸均已愛記錄跋已存在的叭金額擺均已記錄爸

45、計價和分?jǐn)偘Y產(chǎn)負(fù)債和所有皚者權(quán)益以扮恰當(dāng)?shù)慕痤~暗包括在財務(wù)報表版中，與之相關(guān)的稗計價或分?jǐn)傉{(diào)整凹已恰當(dāng)佰記錄拌資產(chǎn)、負(fù)債和所藹有者權(quán)益白以恰當(dāng)?shù)慕痤~靶包括在財務(wù)報表辦中，與之相關(guān)的啊計價或分?jǐn)偘渍{(diào)整已恰當(dāng)記錄班審計證據(jù)和審計拔風(fēng)險，審計的固絆有限制 P1艾37-138擺為了獲取合理保白證，注冊會計師笆應(yīng)當(dāng)獲取充分、扒適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)板，以將稗審計風(fēng)險骯降至可接受的低安水平，使其能夠版得出合理的結(jié)論案，作為形成審計跋意見的基礎(chǔ)。邦 審計中的版困難、時間或成柏本等事項本身，熬不能作為CPA絆省略不可替代的芭審計程序或滿足愛于說服力不足的霸審計證據(jù)的正當(dāng)叭理由。頒 審計的固澳有限制并不能作拔為注冊會

46、計師滿辦足于說服力不足伴的審計證據(jù)的理哎由。皚認(rèn)定及其分類 皚 P142-1版43擺認(rèn)定是指管理層癌(who)叭在財務(wù)報表中(稗where)背作出的明確或隱懊含的表達(dá)(wh哎at)，注冊會艾計師瓣將其（明確或隱啊含的表達(dá)）用于八考慮可能發(fā)生的吧不同類型的潛在巴錯報。岸貫穿于整個審計皚過程始終：懊 計劃審計罷工作不是審計業(yè)敗務(wù)的一個孤立階按段，而是一個連版續(xù)的，不斷修正藹的過程，貫穿于盎整個審計過程的敖始終。P146扮 了解被審澳計單位及其環(huán)境稗實際上是一個連骯續(xù)和動態(tài)地收集盎、更新和分析信罷息的過程，貫穿佰于整個審計過程跋的始終。P14哀6埃 評估重大百風(fēng)險也是一個連叭續(xù)和動態(tài)地收集隘、更新和

47、分析信愛息的過程，貫穿辦于整個審計過程襖的始終。P30拜1翱 要求注冊瓣會計師在審計的翱所有階段都要實笆施風(fēng)險評估程序襖。 P256白 審計重要搬性概念的運用貫盎徹于整個審計過版程。 P156背擺癌氨凹第八章 審計計頒劃審計風(fēng)險模型捌審計風(fēng)險（AR鞍）=固有風(fēng)險（奧IR）控制風(fēng)澳險（CR）檢唉查風(fēng)險（DR）扮。靶審計風(fēng)險（AR盎）=重大錯報風(fēng)氨險（MR）檢矮查風(fēng)險（DR）擺。皚可接受的審計風(fēng)矮險（1）昂考慮事務(wù)所對審盎計風(fēng)險的態(tài)度；般（2）襖審計失敗對事務(wù)般所可能造成損失愛的大小。胺初步業(yè)務(wù)活動目安的般 P147傲1）具備執(zhí)行業(yè)柏務(wù)所需的柏獨立性和能力吧；哎2）哎不存在伴因管理層扮誠信百問題而

48、可能影響罷注冊會計師保持皚該項業(yè)務(wù)的意愿壩的事項般；爸3）與被審計單巴位之間笆不存在哀對業(yè)務(wù)約定條款佰的誤解皚。靶初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)愛容翱：靶1）針對保持客白戶關(guān)系和具體審啊計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)八的質(zhì)量控制程序稗；啊2）評價遵守相礙關(guān)職業(yè)道德昂要求岸的情況挨；敗3）就審計業(yè)務(wù)巴約定把條款藹達(dá)成一致意見。皚確定財務(wù)報告編耙制基礎(chǔ)的可接受稗性的相關(guān)因素 百 P148版1）被審計單位拜的懊性質(zhì)背（例如，被審計唉單位是岸商業(yè)奧企業(yè)、柏公共部門把實體還是疤非營利組織挨）；佰2）財務(wù)報表的翱目的襖（例如，編制財哎務(wù)報表是用于滿埃足礙廣大襖財務(wù)報表使用者愛共同瓣的財務(wù)信息需求伴，還是用于滿足藹財務(wù)報表般特定使用者的愛

49、財務(wù)信息需求）胺；瓣3）財務(wù)報表的佰性質(zhì)敖（例如，財務(wù)報邦表是八整套澳財務(wù)報表還是瓣單一拌財務(wù)報表）；藹4）唉法律法規(guī)邦是否耙規(guī)定凹了適用的財務(wù)報拔告編制基礎(chǔ)。澳審計業(yè)務(wù)約定書叭基本內(nèi)容 靶 靶把 擺 P150扳1）.財務(wù)報表壩審計的扒目標(biāo)與范圍胺； 目標(biāo)P1般33 范圍 P板152-153艾2）.注冊會計背師的責(zé)任；哎 芭 翱 疤 P586絆3）.管理層的安責(zé)任；澳4）.指出用于耙編制財務(wù)報表所盎適用的財務(wù)報告笆編制基礎(chǔ)；罷5挨）頒.提及注冊會計瓣師擬出具的審計叭報告的預(yù)期形式扒和內(nèi)容，以及對跋在特定情況下出凹具的審計報告可矮能不同于預(yù)期形襖式和內(nèi)容的說明芭。半導(dǎo)致被審計單位扮變更業(yè)務(wù)的情形

50、澳 奧 疤 P47笆 完成審捌計業(yè)務(wù)前，如果敖被審計單位或委搬托人要求將審計艾業(yè)務(wù)變更為保證拌程度較低的的業(yè)辦務(wù)，CPA應(yīng)當(dāng)霸確定是否存在合唉理理由予以變更版。拜（1）環(huán)境變化捌對審計服務(wù)的需敖求產(chǎn)生影響；翱（2）對原來要跋求的審計業(yè)務(wù)的癌性質(zhì)存在誤解；昂（3）無論是管癌理層施加的還是艾其他情況引起的礙審計范圍受到限背制。斑總體審計策略目按的 P笆152暗注冊會計師制定八總體審計策略的耙目的伴是用以確定審計百范圍、時間安排叭和方向，并指導(dǎo)絆具體審計計劃柏的制定背。澳審計計劃更改的哀基本要求P15胺5愛由于未預(yù)期事項埃、條件的變化或矮在實施審計程序唉中獲取的審計證版據(jù)等原因，注冊拜會計師在應(yīng)當(dāng)在

51、拔必要時對總體審骯計策略和具體審疤計計劃做出罷更新和修改白。胺導(dǎo)致審計計劃修澳改的特別事項P敗156氨如果以下事項的絆修改會直接導(dǎo)致頒修改審計計劃，搬也會導(dǎo)致審計工敖作作出適時調(diào)整把：斑（1）骯對岸重要性水平巴的調(diào)整；扒（安2搬）扮對巴某類交易、賬戶霸余額和披露昂的重大錯報風(fēng)險隘評估的修改；笆（扳3靶）盎對進(jìn)一步審計程柏序的修改。艾（總體方案和進(jìn)阿一步方案）八對項目組成員指絆導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核罷時應(yīng)當(dāng)考慮的因愛素 壩 疤 P156俺 凹（凹1懊）被審計單位的挨規(guī)模和復(fù)雜程度氨；耙 擺（罷2芭）審計領(lǐng)域；暗 矮（凹3白）評估的重大錯扳報風(fēng)險；佰 白（班4骯）執(zhí)行審計工作隘的項目組成員的昂專業(yè)素質(zhì)和勝

52、任藹能力。俺審計重要性運用拔的兩個環(huán)節(jié) 骯 P156暗1捌）計劃審計工爸作時岸（絆1爸）為財務(wù)報表層背次確定鞍重要性水平霸（金額），以發(fā)百現(xiàn)在金額上重大哎的錯報；岸（柏2暗）評估各類交易壩、賬戶余額和披板露認(rèn)定層次的吧重要性胺（金額和性質(zhì)）搬，以便確定進(jìn)一敗步審計程序的性跋質(zhì)、時間安排和八范圍，將審計風(fēng)氨險降至可接受的安低水平。背2昂）確定審計意懊見類型時頒重要性概念理解礙要點 P15凹6阿財務(wù)報告編制基靶礎(chǔ)通常從編制和氨列報財務(wù)報表的敗角度闡釋重要性爸概念。藹但通常而言，重頒要性概念可從下擺列方面進(jìn)行理解捌：班1.澳如果板合理預(yù)期哎錯報擺(壩包括漏報癌)拌單獨或匯總起來邦可能影響礙財務(wù)報表使

53、用者爸依據(jù)財務(wù)報表作柏出的經(jīng)濟(jì)決策，耙則通常認(rèn)為錯報邦是重大的；扳2.扳對重要性的判斷般是根據(jù)具體環(huán)境霸作出的，并受錯翱報的耙金額背或拜性質(zhì)傲的影響，或受兩靶者共同作用的影柏響；八3.岸判斷某事項對財安務(wù)報表使用者是八否重大，是在考扳慮頒財務(wù)報表使用者哀整體共同的財務(wù)敖信息需求八的基礎(chǔ)上作出的扒。岸下列因素可能表笆明存在一個或多礙個特定類別的交瓣易、賬戶余額或埃披露，其發(fā)生的邦錯報金額雖然低癌于財務(wù)報表整體耙的重要性，但合凹理預(yù)期將影響財安務(wù)報表使用者依八據(jù)財務(wù)報表作出胺的經(jīng)濟(jì)決策八 認(rèn)定層的重跋要性水平瓣 P161俺：扮1)斑法律法規(guī)或適用埃的財務(wù)報告編制疤基礎(chǔ)是否影響財澳務(wù)報表使用者爸對特

54、定項目頒(板如關(guān)聯(lián)方交易、斑管理層和治理層盎的薪酬壩)邦計量或披露的預(yù)安期背；柏2)安與被審計單位所扳處行業(yè)相關(guān)的罷關(guān)鍵性披露芭(暗如制藥企業(yè)的研隘究與開發(fā)成本壩)吧；疤3)氨財務(wù)報表使用者把是否特別關(guān)注財芭務(wù)報表中單獨披般露的業(yè)務(wù)的擺特定方面安(案如新收購的業(yè)務(wù)愛)皚。唉確定澳整體重要性水平鞍的目的*壩 按 昂般 跋 P157邦1.般決定風(fēng)險評估程板序的性質(zhì)、時間佰安排和范圍；佰2.巴識別和評估重大隘錯報風(fēng)險；罷3.頒確定進(jìn)一步審計凹程序的性質(zhì)、時跋間安排和范圍。矮數(shù)量方面巴,埃確定財務(wù)報表捌整體版重要性時，選擇吧基拜準(zhǔn)懊時考慮的因素 板白 P160捌(1)財務(wù)報表盎要素(如資產(chǎn)、般負(fù)債、所

55、有者權(quán)氨益、收入和費用啊)；凹(2)是否存在哀特定會計主體的跋財務(wù)報表使用者啊特別關(guān)注的項目唉(如為了評價財疤務(wù)業(yè)績，襖使用者可能更關(guān)鞍注利潤、收入或挨凈資產(chǎn)鞍)；扒(3)被審計單佰位的性質(zhì)、所處邦的生命周期階段癌以及所處行業(yè)和板經(jīng)濟(jì)環(huán)境；扮(4)被審計單愛位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)礙和融資方式(例敖如，如果被審計班單位僅通過債務(wù)唉而非權(quán)艾益進(jìn)行融資，財白務(wù)報表使用者可吧能更關(guān)注資產(chǎn)及半資產(chǎn)的索償權(quán)，把而非被審計單位扒的收益艾)；擺(5)基準(zhǔn)的相半對波動性。案數(shù)量方面半,認(rèn)定層(交易襖 余額 披露)白重要性敖對財務(wù)報表決策百者影響：霸啊 P16罷1扒(1)財務(wù)報表稗使用者對特定項壩目(如關(guān)傲聯(lián)方交易、管理

56、凹層和治理層的薪胺酬爸)計量或披露的靶預(yù)期；扮(2)與被審計靶單位所處行業(yè)相笆關(guān)的關(guān)鍵性披露背(如制藥企業(yè)的哀研究與開發(fā)成本胺)；扮(3)財務(wù)報表翱使用者是否特別埃關(guān)注財務(wù)報表中翱單獨披露的業(yè)務(wù)邦的特定方面(如哎新收購斑的業(yè)務(wù)扳)。芭確定實際執(zhí)行的板重要性應(yīng)考慮因白素 敖霸 藹 P161百實際執(zhí)行的重要骯性是指注冊會計伴師確定的扳低于癌財務(wù)報表整體的唉重要性的一個或氨多個金額，旨在半將班未更正版和罷未發(fā)現(xiàn)錯報的匯跋總數(shù)愛超過財務(wù)報表整霸體的重要性的可斑能性降至適當(dāng)?shù)囊\低水平。如果適扳用，實際執(zhí)行的盎重要性還指注冊骯會計師確定的低疤于特定類別的交敗易、賬戶余額或班披露的重要性水翱平的一個或多個岸

57、金額。壩1.巴對被審計單位的百了解(這些了解伴在實施風(fēng)險評估伴程序的過程中得啊到更新)；骯2.拜前期審計工作中擺識別出的錯報的背性質(zhì)和范圍；邦3.按根據(jù)前期識別出胺的錯報對拌本期錯報作出的安預(yù)期。百審懊計過程中修改安（整體或認(rèn)定層昂）暗重要性翱的原因 背巴 胺 P162凹 壩1)審計過程中拜情況發(fā)生重大變耙化(如決礙定處置被審計單柏位的一個重要組骯成部分啊)；佰 皚2)獲取新信息唉；瓣 班3)通過實施進(jìn)拜一步審計程岸序，注冊會計師把對被審計單位及翱其經(jīng)營的了解發(fā)耙生變化笆邦澳胺襖俺第九章 審計柏證據(jù)懊特點埃具體程序矮特點敗所獲取的審計證敗據(jù)岸主要能夠證明的柏認(rèn)定傲檢查班可提供可靠程度吧不同的審

58、計證據(jù)案，審計證據(jù)的可岸靠性取決于記錄頒或文件的來源和皚性質(zhì)癌存在、完整性懊觀察翱觀察提供的審計白證據(jù)僅限于觀察背發(fā)生的時點癌存在罷詢問班詢問本身不足以熬發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存阿在的重大錯報，吧也不足以測試內(nèi)爸部控制運行的有骯效性捌與藹存在、完整性挨、挨權(quán)利和義務(wù)扳等有關(guān)系疤函證柏函證獲取的審計笆證據(jù)可靠性較高靶存在、權(quán)利和義凹務(wù)佰重新計算靶通常包括計算銷邦售發(fā)票和存貨的阿總金額、加總?cè)瞻钟涃~和明細(xì)賬、半檢查折舊費用和捌預(yù)付費用的計算絆、檢查應(yīng)納稅額般的計算等暗計價和分?jǐn)?準(zhǔn)跋確性拔重新執(zhí)行敖注冊會計師重新藹編制銀行存款余俺額調(diào)節(jié)表與被審阿計單位編制的銀骯行存款余額調(diào)節(jié)伴表進(jìn)行比較就是辦一種重新執(zhí)行程

59、巴序把計價和分?jǐn)偘鄯治龀绦虬姆治龀绦虻氖褂冒栊枰嬖谟蓄A(yù)期熬數(shù)據(jù)關(guān)系哎計價和分?jǐn)偂⒋姘皆?、完整性佰風(fēng)險評估程序（斑了解被審單位及擺環(huán)境）拜詢問、分析程序癌、觀察和檢查 邦P258般了解內(nèi)部控制（暗控制設(shè)計和執(zhí)行般）擺詢問、觀察、檢耙查、穿行測試 傲P273八控制測試（認(rèn)定霸層的進(jìn)一步審計壩程序）八詢問、觀察、檢斑查、重新執(zhí)行 奧P311扳對應(yīng)收賬款擬不八實施函證例外情稗形： P177百根據(jù)審計重要氨性原則捌，斑有充分證據(jù)表明翱應(yīng)收賬款對財務(wù)挨報表不重要笆；癌注冊會計師認(rèn)般為函證很可能無瓣效按。鞍管理層要求不實扳施函證的原因板 爸啊 P179啊當(dāng)被審計單位管斑理層要求對擬函埃證的某些賬戶余暗額或

60、其他信息不礙實施函證時，注搬冊會翱計師應(yīng)當(dāng)芭分析管理層要求把不實施函證的原百因半，扮注冊會計師應(yīng)當(dāng)凹保持職業(yè)懷疑態(tài)叭度，并考慮：班 安 （1）般管理層是否誠信瓣；礙 辦（2）柏是否可能存在重埃大的舞弊或錯誤扳；翱（3）扳替代審計程序能絆否提供與這些賬般戶余額或其他信埃息相關(guān)的充分、拌適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)隘。跋如果認(rèn)為管理層拌的癌要求合理靶，注冊會計師應(yīng)扮當(dāng)實施替代審計版程序，以獲取與鞍這些賬戶余額或昂其他信息相關(guān)的艾充分、適當(dāng)?shù)膶彴斡嬜C靶據(jù)。板如果認(rèn)為管理層斑的暗要求不合理拌，且被其阻撓而瓣無法實施函證，澳注冊會計師應(yīng)當(dāng)白視為審計半范圍受到限制骯，并考慮對審計絆報告可能產(chǎn)生的啊影響。叭實施函證程序的