了解內(nèi)部控制-采購與付款循環(huán)

1、敖在被審計單位業(yè)骯務(wù)流程層面了解皚和評價內(nèi)部控制骯采敖購藹與扮付款循環(huán)邦：了解內(nèi)部控制柏被審計單位：礙 阿 翱 懊 斑項目：鞍 八 襖 邦 伴 拜編制：皚 懊 敗 岸 吧 背日期：罷 唉 笆 邦 半 拔索引號：氨 CG皚L 班 氨 八所審計會計期間吧：皚 昂 邦 笆復(fù)核：襖 盎 伴 扮 辦日期：熬 隘 懊 辦 般被審計單位：扳 皚 傲 凹 愛項目：艾 班 奧 百 芭 把編制：凹 班 翱 拜 暗 岸日期：癌 氨 傲 傲 百 白索引號：皚 CG般L 熬 絆 柏財務(wù)報表截止日白/期間盎：八 邦 按 熬復(fù)核：暗 柏 斑 霸 敖日期：胺 扮 岸 藹 暗了解本循環(huán)內(nèi)部疤控制的工作包括矮：扳 阿 安1. 了

2、解被審巴計單位采購與付艾款循環(huán)和財務(wù)報敗告相關(guān)的內(nèi)部控案制的設(shè)計，并記襖錄獲得的了解。壩 敖 2. 版針對采購與付款傲循環(huán)的控制目標(biāo)襖，記錄相關(guān)控制凹活動，以及受該傲控制活動影響的瓣交易和賬戶余額頒及其認(rèn)定。皚 3. 礙執(zhí)行穿行測試，奧證實對交易流程胺和相關(guān)控制的了胺解，并確定相關(guān)藹控制是否得到執(zhí)昂行。鞍 4. 傲記錄在了解和評捌價采購與付款循岸環(huán)的控制設(shè)計和吧執(zhí)行過程中識別襖的風(fēng)險，以及擬拜采取的應(yīng)對措施阿。胺了解本循環(huán)內(nèi)部襖控制形成艾下板列審計昂工作底稿：捌 拔1.啊(拌CGL-1礙)鞍：白 伴了解耙內(nèi)部壩控制般匯總拌表鞍 2.俺(氨CGL-2邦) 暗：啊了解內(nèi)部背控制設(shè)計背俺控制流程捌

3、3.哀(佰CGL-3懊) 凹：敗評價內(nèi)部百控制設(shè)計礙熬控制目標(biāo)及控制佰活動敖 4.罷(捌CGL-4捌) 芭：跋確定阿控制是否得到執(zhí)按行(穿行測試)耙編制熬說明：敖 背 1. 芭在藹了解艾控制的設(shè)計按并確定其是否得佰到執(zhí)行絆時，稗應(yīng)當(dāng)擺使用詢問、檢查盎和愛觀察程序，并跋記錄半所獲取的信息和艾審計證據(jù)來源。靶 拌 2. 如果擬搬利昂用矮以案前審計凹獲敖取的霸有關(guān)控制運行有阿效性的審計證據(jù)佰，應(yīng)唉當(dāng)考慮被審計單拔位的業(yè)務(wù)流程和扳相關(guān)控制自上次靶測試后是否搬發(fā)生重大變隘化阿。搬 霸 3. 審計唉工作底稿皚用以礙記錄白下列內(nèi)容?。喊?跋 (1) 霸CGL-1襖： 絆匯總對本循環(huán)內(nèi)擺部控制了解的主巴要內(nèi)容

4、和結(jié)論；笆 拔 (2) 鞍CGL-2哀： 哎記錄通過詢問、八觀察拜和芭檢查程序了解到柏的本循環(huán)涉及按的重要敗交易的控制流程熬；藹 瓣 (3) 氨CGL-3骯： 百記錄與實現(xiàn)控制笆目標(biāo)俺相奧關(guān)并奧計劃執(zhí)扳行捌穿行翱測試的控制活動邦；巴 唉 (4) 敖CGL-4盎： 記錄穿行癌測試頒的岸過程斑和結(jié)論愛。絆采購與付款循環(huán)佰：癌了解內(nèi)部控制匯半總表凹被審計單位：把 版 疤 絆 吧項目：辦 把 白 唉 艾 邦編制：八 扮 哀 懊 爸 疤 昂日期：八 哎 皚 哎 奧 氨索引號：暗 CG邦L-1 案 跋 瓣所審計會計期間傲財務(wù)報表截止日傲/期間芭：安 頒 邦 澳復(fù)核：哀 哀 班 辦 叭日期：拔 傲 暗 柏

5、阿 埃1.受本循環(huán)影搬響的相關(guān)交易和敗賬戶余額鞍應(yīng)付賬款、管理凹費用、銷售費用骯(靶注：1. 此處阿僅列示主要交易巴和賬戶余額，注啊冊會計師應(yīng)當(dāng)根板據(jù)被審計單位的百實際情況確定受白本循環(huán)影響的交盎易和賬戶余額。耙例如，受本循環(huán)耙影響的賬戶余額暗可能還包括預(yù)付暗賬款芭。把。跋2. 現(xiàn)金、銀笆行存款等貨幣資吧金賬戶余額受多笆個業(yè)務(wù)循環(huán)的影壩響，不能完全歸芭屬于任何單一的盎業(yè)務(wù)循環(huán)。在實八務(wù)中，在考慮與扳貨幣資金有關(guān)的傲內(nèi)部控制對其實拜質(zhì)性程序的影響盎時，注冊會計師愛應(yīng)當(dāng)綜合考慮各拌相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)捌部控制的影響；芭對于未能在相關(guān)礙業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的皚貨愛貸半幣資金內(nèi)部控制版，注冊會計師可唉以在貨幣資金具

6、隘體計劃中記錄對奧其進(jìn)行的了解和扒測試工作。埃）叭2主要業(yè)務(wù)活般動辦主要業(yè)務(wù)活動瓣是否在本循環(huán)中敖進(jìn)行了解巴？啊采購芭是伴記錄應(yīng)付賬款啊是疤付款阿是哎維護(hù)供應(yīng)商檔案礙是翱（巴注：注冊會計師扒通常應(yīng)在本循環(huán)安中了解與上述業(yè)岸務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)笆部控制，如果計氨劃在其他業(yè)務(wù)循傲環(huán)中對上述一項鞍或多項業(yè)務(wù)活動拜的控制進(jìn)行了解啊，應(yīng)在此處說明啊原因。骯）拌3. 了解交易辦流程暗 根據(jù)對捌交易流程的了解霸，記錄如下：澳 (1)安 是否委托其他艾服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主般要業(yè)務(wù)活動？如笆果被審計單位使扳用其他服務(wù)機構(gòu)拌，將對審計計劃捌產(chǎn)生哪些影響？把 (2)阿 是否制定了相瓣關(guān)的政策和程序搬以保持適當(dāng)?shù)穆氼C責(zé)分工？這些

7、政敗策和程序是否合芭理？ 佰 (3)哎 自前次審計后哎，被審計單位的奧業(yè)務(wù)流程和控制扳活動是否發(fā)生重笆大變化？如果已吧發(fā)生變化，將對安審計計劃產(chǎn)生哪矮些影響？ 疤 (4)拌 是否識別出本皚期交易過程中發(fā)伴生的控制偏差？盎如果已識別出控矮制偏差，產(chǎn)生偏頒差的原因是什么傲，將對審計計劃敖產(chǎn)生哪些影響？ 疤 (5)板 是否識別出非愛常規(guī)交易或重大稗事項？如果已識爸別出非常規(guī)交易半或重大事項，將般對審計計劃產(chǎn)生盎哪些影響？捌（注：此處應(yīng)記胺錄在了解內(nèi)部控芭制的過程中識別罷出的非常規(guī)交易芭和重大事項，以辦及對審計計劃的敗影響。） 般 (6)壩 是否進(jìn)一步識矮別出其他風(fēng)險？襖如果已識別出其佰他風(fēng)險，將對審

8、按計計劃產(chǎn)生哪些半影響？胺（注：此處應(yīng)記懊錄在了解內(nèi)部控愛制的過程中識別皚出的其他風(fēng)險，般以及對審計計劃奧的影響。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件班信息系統(tǒng)名稱扒計算機運作環(huán)境耙來源皚初次安裝日期霸初次安裝后對信疤息系統(tǒng)進(jìn)行的任癌何重大修改、開哀發(fā)與維護(hù)案信息系統(tǒng)名稱暗重大修改、開發(fā)哀與維護(hù)阿更新日期靶擬于將來實施的暗重大修改、開發(fā)辦與維護(hù)計劃澳本年度對信息系芭統(tǒng)進(jìn)行的重大修爸改、開發(fā)與維護(hù)愛及其影響5. 初步結(jié)論拜注：根據(jù)了解白本循環(huán)控制的設(shè)隘計并評估其執(zhí)行皚情況所獲取的審隘計證據(jù)，注冊會熬計師對控制的評藹價結(jié)論可能是：扮(1) 控制設(shè)唉計合理，并得到跋執(zhí)行；(2) 皚控制設(shè)計合理，罷未得到執(zhí)行；(

9、胺3) 控制設(shè)計罷無效或缺乏必要盎的控制。6. 溝通事項拔 是否需佰要就已識別出的靶內(nèi)部控制設(shè)計或跋執(zhí)行方面的重大皚缺陷,與適當(dāng)層奧次的管理層或治扒理層進(jìn)行溝通？拌 霸采購與付款循環(huán)芭：鞍了解內(nèi)部控制設(shè)百計班襖控制流程盎被審計單位：拌 擺 瓣 艾 阿項目：伴 胺 敖 唉 把 叭編制：奧 按 唉 耙 班 襖日期：瓣 叭 半 芭 胺 八索引號：霸 CG瓣L-2 阿 稗 挨所審計會計期間盎財務(wù)報表截止日按/期間扒：癌 愛 唉 襖復(fù)核：靶 芭 扳 埃 按日期：啊 壩 百 疤 襖 擺編制八說明：案 瓣 1.襖 稗注冊會計師稗應(yīng)拜當(dāng)采用氨文字半敘疤述、唉問卷、核對表和白流程圖等挨方跋式，或幾種安方埃式相結(jié)

10、合案，巴記錄對控制流程八的了解。對班重要業(yè)務(wù)活動藹控制流程的胺記錄八應(yīng)辦涵蓋自傲交易開始版至半與八其他安業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為笆止的整骯個耙過程。啊記錄跋的內(nèi)容包括氨但不限于俺：版 叭 (1)扳交易如何班生成瓣，包括電子數(shù)據(jù)頒交換(EDI)癌和其他電子商務(wù)拔形式的性質(zhì)和使板用程度；俺 白 (2) 內(nèi)部捌控制扳采用靶人工暗系統(tǒng)頒、自動懊化系統(tǒng)或兩種方鞍式同時并存拔；疤 奧 (3) 控制按由被審計單位埃人阿員癌執(zhí)行愛、第三方(例如拜服務(wù)機構(gòu))啊執(zhí)行拔或敗兩者巴共同執(zhí)行昂，涉及人疤員把的姓名阿及其執(zhí)行的程序柏；把 爸 (4) 柏處理交易采用的耙重要扒信息芭系統(tǒng)，包括初次柏安裝信息、擺已實施和計劃實鞍施扒的重

11、大耙修改、開發(fā)與維爸護(hù)柏；把 傲 (5) 與隘其他捌信息百系統(tǒng)之間的擺鏈接扳，包括以計算機俺為基礎(chǔ)的應(yīng)用系隘統(tǒng)和以人工案進(jìn)行稗操作阿的應(yīng)用系統(tǒng)之間按銜接的時點岸，以及安任何相關(guān)的手工礙調(diào)節(jié)過程哀（如編制骯調(diào)節(jié)表瓣）；佰 唉 (6) 與斑處理財務(wù)信息矮相關(guān)挨的政策和程序般；瓣 扳 (7) 皚會計記錄拌及案其他支持性信息吧；頒 般 (8) 使翱用的重要檔案和扮表格哎；熬 暗 (9) 懊主要輸出信息 熬(瓣包括以紙質(zhì)、電八子或其他介質(zhì)形愛式存在的信息絆)班及頒用途阿；拔 般 (10) 哀輸入交易安信息骯并過至邦明細(xì)賬和背總賬的程序??；頒 版 (11) 會懊計盎分錄的矮生成熬、記錄和處理程半序，包括伴

12、將凹非標(biāo)準(zhǔn)邦會計百分錄過至傲明細(xì)啊賬吧和總賬的程序斑。啊 凹 挨2搬. 在哎本絆審計工作百底稿對采購吧與藹付款循環(huán)控制流伴程的案記錄，矮涉及控制活動扒的內(nèi)容壩應(yīng)索引至采購奧與氨付款循環(huán)控制測吧試爸（霸CGC把）的審計工作底昂稿芭。白 拔3. 瓣如果熬被審計單位皚針對不同類跋型哎的采購礙與付款業(yè)務(wù)分別懊采用靶不同的背控制流程和控制笆活艾動，例藹如瓣，被審計單位瓣對大宗骯原啊材料采購邦和日常把費用支出搬實施不同的邦控制活動，應(yīng)分皚別予以懊記錄。案采購與付款業(yè)務(wù)爸涉及的主要人員懊職 務(wù)班姓 名胺我們采用詢問、阿觀察和檢查等方按法，了解并記錄昂了采購與付款循隘環(huán)的主要控制流敖程，并已與捌唉、胺稗等確認(rèn)

13、下列所述岸內(nèi)容。拌1. 有關(guān)職責(zé)伴分工的政策和程骯序敗（注：此處應(yīng)記藹錄被審計單位建敖立的有關(guān)職責(zé)分隘工的政策和程序辦，并評價其是否熬有助于建立有效阿的內(nèi)部控制。）版2. 主要業(yè)務(wù)拔活動介紹伴（注：此處應(yīng)記唉錄對本循環(huán)主要澳業(yè)務(wù)活動的了解白。例如：被審計敖單位主要采購內(nèi)斑容和采購方式、白相關(guān)文件記錄、阿對采購與付款政搬策的制定和修改皚程序、對職責(zé)分靶工政策的制定和般修改程序等。）(1) 采購般注：1.此處埃應(yīng)記錄對被審計耙單位請購、審批巴、采購流程的了霸解。例如，請購懊與審批、詢價、昂采購合同的訂立巴和頒審批皚、采購合同管理骯等。2.驗收環(huán)八節(jié)控制活動記錄案于生產(chǎn)與倉儲循耙環(huán)的審計工作底扮稿(

14、SCL)。骯般(2) 記錄應(yīng)笆付賬款罷 (注：此處應(yīng)芭記錄對存貨驗收耙后至應(yīng)付賬款確礙認(rèn)流程的了解。疤例如，取得供應(yīng)熬商發(fā)票、退貨及捌折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)澳及核對、處理及拌審批程序、與供柏應(yīng)商對賬及對不八符事項的調(diào)查和巴處理等。)(3) 付款版（注：此處應(yīng)記盎錄對付款業(yè)務(wù)流扒程的了解。例如柏，付款申請及審邦批、辦理支付、般付款方式以及期板末對付款情況的靶監(jiān)控等。）班(4) 維護(hù)供搬應(yīng)商檔案伴（注：1. 此礙處應(yīng)記錄對供應(yīng)懊商檔案維護(hù)流程傲的了解。例如，安維護(hù)申請、審批笆、處理以及期末版審核等。2. 般供應(yīng)商檔案是指扳記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供半應(yīng)商詳細(xì)信息的罷文件，包括供應(yīng)翱商名稱、銀行賬按戶、發(fā)貨地址、懊郵寄

15、地址、聯(lián)系愛方式、賒銷信用笆額度、付款折扣骯條件，過去期間擺的交易情況等。霸）艾控制流程記錄示背例奧編制說明：稗本愛審計氨工作底稿疤提供的示昂例傲，系以采購業(yè)務(wù)安較為單一的中型拌被審計單位為例頒，并進(jìn)行適當(dāng)簡罷化，僅為說明控笆制流程的記錄內(nèi)版容。在執(zhí)行財務(wù)澳報表審計業(yè)務(wù)時吧，注冊會計師應(yīng)扳運用職業(yè)判斷，耙結(jié)合被審計單位岸的實際情況礙進(jìn)行適當(dāng)修改，霸不可一概照搬。芭本循環(huán)中其他審敗計工作底稿記錄扮的內(nèi)容均以下述八示例為依據(jù)進(jìn)行癌填寫，并非對所笆有可能出現(xiàn)的情跋況的全面描述。霸本示例采用文字艾敘述方式記錄所凹了解的控制流程巴，注冊會計師也班可以采用其他方翱式，例如，采用案問卷、核對表和吧流程圖等吧

16、方壩式按進(jìn)行記錄。扮 S公司敗是一家生產(chǎn)和銷阿售電子產(chǎn)品的中霸型制造企業(yè)，其吧現(xiàn)行的采購政策疤和程序業(yè)經(jīng)董事瓣會批準(zhǔn)，如果需跋對該項政策和程搬序作出任何修改巴，均應(yīng)經(jīng)董事會擺批準(zhǔn)后方能執(zhí)行拌。本年度該項政翱策和程序沒有發(fā)捌生變化。盎S公司生產(chǎn)所需隘的原材料主要包霸括電子元器件、扳貴金屬及包裝材辦料。其中,約計愛60%的大宗原挨材料是向六家經(jīng)案選擇的國外供應(yīng)敗商采購。通常情骯況下,S公司與邦這些供應(yīng)商簽訂敗為期一年的采購扳合同，并于每年吧年初時續(xù)簽。續(xù)絆簽之前董事會應(yīng)拜審批重要合同條案款，并授權(quán)由總半經(jīng)理簽署合同。案對其他材料和服瓣務(wù)，S公司均向跋國內(nèi)供應(yīng)商采購絆。癌S公司采用Y系芭統(tǒng)處理采購與

17、付罷款交易，自動生耙成記賬憑證和供靶應(yīng)商清單，并過班至應(yīng)付賬款明細(xì)傲賬和總賬。隘采購與付款業(yè)務(wù)懊涉及的主要人員案職 務(wù)胺姓 名耙總經(jīng)理哀癌財務(wù)經(jīng)理哀案會計主管拜 礙敖出納員爸哎應(yīng)付賬款記賬員熬熬應(yīng)付賬款主管吧安采購經(jīng)理霸 扮疤采購員把熬采購信息管理員版暗生產(chǎn)經(jīng)理熬 班敖啊板我們采用詢問、吧觀察和檢查等方翱法，了解并記錄白了S公司采購與邦付款循環(huán)的主要頒控制流程，并已吧與財務(wù)經(jīng)理搬按、采購經(jīng)理壩藹確認(rèn)下列所述內(nèi)扳容。跋1. 有關(guān)職責(zé)絆分工的政策和程哀序耙S公司建立了下扳列職責(zé)分工政策叭和程序：耙(1) 不相容昂職務(wù)相分離。柏主要包括矮：隘詢價與確定供應(yīng)壩商、采購合同的柏訂立與審批、采癌購與驗收、

18、實物隘資產(chǎn)的保管與會白計記錄、付款審盎批與執(zhí)行等職務(wù)叭相分離。扒(2) 各相關(guān)吧部門之間相互控罷制并在其授權(quán)范頒圍內(nèi)履行職責(zé)，伴同一部門或個人霸不得處理采購與哀付款業(yè)務(wù)的全過頒程骯。昂2. 主要業(yè)務(wù)八活動介紹(1) 采購矮 1) 材料采邦購阿生產(chǎn)扳部門填寫請購單盎（一式三聯(lián)）芭，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理爸岸簽字審批。哎采購部門收到請奧購單后，對金額斑在人民幣霸唉元以下的請購單唉由采購經(jīng)理罷礙負(fù)責(zé)審批；金額熬在人民幣壩把元至人民幣半阿元的請購單由總壩經(jīng)理扒癌負(fù)責(zé)審批；金額靶超過人民幣般般元的請購單需經(jīng)藹董事會審批。扳根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批岸的請購單，采購礙信息管理員邦按將有關(guān)信息輸入捌Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將稗自動生成連續(xù)編氨

19、號的采購訂單(白此時系統(tǒng)顯示為骯“般待處理愛”阿狀態(tài))。每周，扳采購信息管理員挨百核對本周內(nèi)生成啊的采購訂單，將絆請購單和采購訂矮單存檔管理，對骯任何不連續(xù)編號般的情況將進(jìn)行檢擺查。拌采購員爸埃根據(jù)系統(tǒng)顯示的氨“唉待處理昂”愛采購訂單信息，愛安排供應(yīng)商發(fā)貨般、開具采購發(fā)票扮以及倉儲驗收等擺事宜。般每周，財務(wù)部門班應(yīng)付賬款記賬員案奧匯總本周內(nèi)生成藹的所有采購訂單扮并與請購單核對稗，編制采購信息岸報告。如采購訂班單與請購單核對襖相符，應(yīng)付賬款靶記賬員胺芭即在采購信息報芭告上簽字。如有唉不符，應(yīng)付賬款斑記賬員澳伴將通知采購信息鞍管理員靶稗，與其共同調(diào)查皚該事項。應(yīng)付賬壩款記賬員柏笆還需在采購信息岸報

20、告中注明不符胺事項及其調(diào)查結(jié)稗果。邦S公司未發(fā)生退襖貨交易。背 2) 費用支耙出板需發(fā)生銷售(管耙理)費用支出的靶部門稗填寫費用申請單板，其部門經(jīng)理可柏以審批金額人民皚幣哎澳元以下的費用；班金額在人民幣壩爸元至人民幣翱扮元的費用由總經(jīng)把理拜按負(fù)責(zé)審批；金額瓣在人民幣襖八元以上的費用則半需得到董事會的扒批準(zhǔn)。背(2) 記錄應(yīng)壩付賬款礙 1) 材料采翱購骯收到采購發(fā)票后把，應(yīng)付賬款記賬熬員阿鞍將發(fā)票所載信息八和驗收單、采購矮訂單進(jìn)行核對。柏如所有單據(jù)核對俺一致，應(yīng)付賬款絆記賬員昂暗在發(fā)票上加蓋皚“版相符伴”斑印扳戳挨并將有關(guān)信息輸笆入系統(tǒng)，此時系唉統(tǒng)自動生成記賬笆憑證過至明細(xì)賬般和總賬，采購訂辦單

21、的狀態(tài)也由伴“拔待處理把”熬自動更改為按“扳已處理傲”癌。拔每月終了，如果氨采購的材料已經(jīng)叭運達(dá)S公司，供版應(yīng)商已提供采購哎發(fā)票，但材料尚哎未經(jīng)驗收入庫，啊則應(yīng)付賬款記賬壩員稗敖將采購發(fā)票單獨矮存放，待下一月拜份收到驗收單時啊再按上述流程輸八入系統(tǒng)。盎 2) 費用支壩出艾發(fā)生般銷售(管理)矮費用的部門收到扮費用發(fā)票后，其敗部門經(jīng)理簽字確辦認(rèn)并交至應(yīng)付賬扳款記賬員拜佰。叭應(yīng)付賬款記賬員矮埃對收到的費用發(fā)捌票、費用申請單懊和其他單據(jù)進(jìn)行鞍核對，核對內(nèi)容埃包括有關(guān)單據(jù)是板否經(jīng)恰當(dāng)人員審岸批，金額是否相阿符等。如所有單捌據(jù)核對一致，應(yīng)拌付賬款記賬員拜哎在發(fā)票上加蓋背“八相符盎”疤印疤戳并奧將有關(guān)信息輸

22、入般系統(tǒng)，此時系統(tǒng)癌自動生成記賬憑矮證過至明細(xì)賬和愛總賬。罷每月終了，對已疤經(jīng)發(fā)生尚未收到暗費用發(fā)票的支出芭，S公司不進(jìn)行氨賬務(wù)處理。壩 3) 核對及疤差異處理半應(yīng)付賬款記賬員頒扮如果發(fā)現(xiàn)任何差爸異，將立即通知班采購經(jīng)理案扳或發(fā)生費用支出拔部門的經(jīng)理，以跋實施進(jìn)一步調(diào)查跋。如果采購經(jīng)理罷礙或發(fā)生費用支出盎部門的經(jīng)理認(rèn)為吧該項差異可以合壩理解釋，需在發(fā)愛票上簽字并注明八原因，特別批準(zhǔn)壩授權(quán)應(yīng)付賬款記鞍賬員背瓣將該發(fā)票輸入系版統(tǒng)。罷 每月末邦，應(yīng)付賬款主管佰辦編制應(yīng)付賬款賬耙齡分析報告，其耙內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)伴付賬款總額與應(yīng)疤付賬款明細(xì)賬合敖計數(shù)以及應(yīng)付賬昂款明細(xì)賬與供應(yīng)癌商對賬單的核對白情況。如有差

23、異襖，應(yīng)付賬款主管白佰將立即進(jìn)行調(diào)查熬，如調(diào)查結(jié)果表胺明需調(diào)整賬務(wù)記伴錄，應(yīng)付賬款主扳管隘凹將編制應(yīng)付賬款邦調(diào)節(jié)表和調(diào)整建爸議，附同應(yīng)付賬背款賬齡分析報告案一并交至?xí)嬛鬓k管壩把復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)啊理矮爸批準(zhǔn)后方可進(jìn)行襖賬務(wù)處理。(3) 付款半 1) 材料采斑購佰在采購合同約定襖的付款日期到期俺前（視付款期限白而定），應(yīng)付賬捌款記賬員盎氨編制付款憑證，白并附相關(guān)單證，八如采購訂單、采瓣購發(fā)票及驗收單壩等，提交會計主哎管昂笆審批。啊 2) 費用支伴出暗申請付款時，芭費用支出部門需鞍填寫付款申請單半，并經(jīng)部門經(jīng)理懊審批。擺應(yīng)付賬款記賬員安跋收到經(jīng)批準(zhǔn)的付骯款申請單后，與按應(yīng)付賬款明細(xì)賬巴記錄進(jìn)行核對。

24、昂如核對相符，應(yīng)白付賬款記賬員暗盎編制付款憑證，昂并附相關(guān)單證，啊如費用申請單、柏費用發(fā)票及付款澳申請單等，提交稗會計主管凹案審批。爸在昂完成對付款憑證捌及相關(guān)單證的復(fù)挨核后案，會計主管半百在付款憑證上簽扮字，作為復(fù)核證吧據(jù)，并在所有骯單證爸上加蓋般“稗核銷捌”柏印礙戳搬。版出納員敖八根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤俺的付款憑證辦理隘付款，并胺及時登記現(xiàn)金和絆銀行存款日記賬俺。隘每月末，由會計艾主管皚吧指定出納員吧稗以外的人員核對敗銀行存款日記賬埃和銀行對賬單，藹編制銀行存款余柏額調(diào)節(jié)表，并提稗交給財務(wù)經(jīng)理昂奧復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理礙爸在銀行存款余額敖調(diào)節(jié)表中簽字作斑為其復(fù)核的證據(jù)唉。把(4) 維護(hù)供癌應(yīng)商檔案跋 如需

25、要凹對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)耙商信息作出修改跋，采購員填寫更八改申請表，經(jīng)采半購經(jīng)理耙哀審批后，由采購巴信息管理員俺頒負(fù)責(zé)對更改申請壩表預(yù)先連續(xù)編配辦號碼并在系統(tǒng)內(nèi)翱進(jìn)行更改。百采購信息管理員拌巴每月復(fù)核供應(yīng)商懊檔案。對兩年內(nèi)伴未與S公司發(fā)生靶業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)愛商，采購員翱捌填寫更改申請表凹，經(jīng)采購經(jīng)理耙骯審批后交采購信挨息管理員刪除該百供應(yīng)商檔案。吧每月末，采購信艾息管理員藹扒編制月度供應(yīng)商佰信息更改報告，奧附同更改申請表挨的編號記錄交由挨財務(wù)經(jīng)理隘澳復(fù)核。俺財務(wù)經(jīng)理壩般核對月度供應(yīng)商吧更改信息報告、斑檢查實際更改情芭況和更改申請表班是否一致、所有鞍變更是否得到適傲當(dāng)審批以及編號傲記錄表是否正確八，在月

26、度供應(yīng)商礙信息更改報告和般編號記錄表上簽柏字作為復(fù)核的證凹據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何靶異常情況，將進(jìn)懊一步調(diào)查處理。爸每半年，采購經(jīng)奧理百敖復(fù)核供應(yīng)商檔案安。敖采購與付款循環(huán)罷：鞍評價內(nèi)部控制設(shè)疤計叭拜控制目標(biāo)及控制愛活動唉被審計單位：罷 皚 芭 熬 吧項目：艾 扮 伴 拌 愛 皚編制：跋 靶 稗 阿 奧 擺日期：稗 艾 艾 跋 拔 岸索引號：八 CG班L-3 罷 跋 翱所審計會計期間哀財務(wù)報表截止日佰/期間岸：熬 伴 傲 版復(fù)核：靶 柏 唉 扳 柏日期：吧 耙 澳 捌 盎 白 矮 佰 鞍 班 扮 靶 癌 靶 捌編制說明：拜1. 本審計工襖作底稿中列示的半控制活動，僅為爸說明有關(guān)表格的俺使用方法，并稗僅針

27、對邦 叭CGL-2中的耙示例所設(shè)計，壩并非對所有控制岸目標(biāo)、受該目標(biāo)背影響的交易和賬叭戶余額及其認(rèn)定擺以及控制活動的跋全面列示。在執(zhí)板行財務(wù)報表審計安業(yè)務(wù)時，注冊會安計師應(yīng)運用職業(yè)白判斷，結(jié)合被審胺計單位案的實際情況稗選擇能夠確保實扳現(xiàn)控制目標(biāo)的控笆制活動。班2. 本審計工芭作底稿用以記錄佰采購與付款循環(huán)霸中主要業(yè)務(wù)活動辦的控制目標(biāo)、受頒該目標(biāo)影響的相按關(guān)交易和賬戶余盎額及其認(rèn)定、常百用的控制活動以巴及被審計單位的癌控制活動。其中斑，氨“吧常用的控制活動挨”爸一欄列示了在實耙務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)藹控制目標(biāo)常用的叭控制活動，在實柏際編寫審計工作岸底稿時應(yīng)予以刪鞍除；對版“安受影響的相關(guān)交礙易和賬戶余額

28、及白其認(rèn)定罷”柏一欄，注冊會計絆師應(yīng)根據(jù)被審計翱單位的實際情況笆分析填寫。鞍3. 如果多項皚控制活動能夠?qū)嵃棘F(xiàn)同一控制目標(biāo)翱，注冊會計師不藹必了解與該項控瓣制目標(biāo)相關(guān)的每啊項控制活動。本班審計工作底稿記耙錄的控制活動，吧僅為實現(xiàn)有關(guān)控奧制目標(biāo)可能采用愛控制活動中的一巴種，被審計單位笆也可能采用其他擺控制活動達(dá)到有扮關(guān)控制目標(biāo)，注稗冊會計師應(yīng)根據(jù)阿被審計單位的實懊際情況進(jìn)行填寫拔。辦4. 注冊會計擺師應(yīng)關(guān)注被審計盎單位采取的控制捌活動是否能夠完暗全達(dá)到相關(guān)的控白制目標(biāo)。在某些襖情況下，某些控奧制活動單獨執(zhí)行扒時，并不能完全吧達(dá)到控制目標(biāo)，佰這時注冊會計師搬需要識別與該特芭定目標(biāo)相關(guān)的額耙外的控制

29、活動，爸并對其進(jìn)行測試辦，以獲取達(dá)到控罷制目標(biāo)的足夠的靶保證佰程礙度。擺5. 一項控制骯活動可能可以達(dá)盎到多個控制目標(biāo)拌。為提高審計效半率，如存在可以跋同時達(dá)到多個控熬制目標(biāo)的控制活埃動，注冊會計師辦可以考慮優(yōu)先測笆試該控制活動。安6. 如果某一搬項控制目標(biāo)沒有敖相關(guān)的控制活動般或控制活動設(shè)計般不合理，注冊會壩計師應(yīng)考慮被審岸計單位控制的有霸效性以及其對擬案采取的審計策略巴的影響。把7. 如果注冊挨會計師擬信賴以霸前審計獲取的有爸關(guān)本循環(huán)控制活骯動運行有效性的傲審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)鞍通過實施詢問并埃結(jié)合觀察或者檢拌查程序，獲取該懊等控制是否已發(fā)佰生變化的審計證哎據(jù)，并予以記錄皚。傲主要業(yè)務(wù)活動罷控制

30、目標(biāo)半受影響的相關(guān)交辦易和賬戶余額及懊其認(rèn)定岸常用的控制活動扒被審計單位的控靶制活動翱控制活動對實現(xiàn)背控制目標(biāo)是否有熬效班（是/否）敖采購骯只有經(jīng)過核準(zhǔn)的傲采購訂單才能發(fā)皚給供應(yīng)商愛應(yīng)付賬款：存在敗管理費用：發(fā)生絆銷售費用：發(fā)生氨管理層必須核準(zhǔn)敖所有采購訂單，罷對非經(jīng)常性和超邦過特定金額的采稗購，以及其他特罷殊的采購事項，敖應(yīng)取得較高層次扳管理層的核準(zhǔn)，佰并適當(dāng)記錄。懊采購部門收到請拜購單后，對金額白在人民幣背扳元以下的請購單頒由采購經(jīng)理懊拔負(fù)責(zé)審批；金額半在人民幣頒拜元至人民幣捌邦元的請購單由總懊經(jīng)理胺疤負(fù)責(zé)審批；金額胺超過人民幣奧奧元的請購單需經(jīng)靶董事會審批。懊需發(fā)生銷售(管霸理)費用支出

31、的唉部門暗填寫費用申請單癌，其部門經(jīng)理可巴以審批金額人民辦幣版襖元以下的費用；伴金額在人民幣岸邦元至人民幣霸背元的費用由總經(jīng)挨理隘拜負(fù)責(zé)審批；金額叭在人民幣版辦元以上的費用則胺需得到董事會的俺批準(zhǔn)。扳是扮已記錄的采購訂傲單內(nèi)容準(zhǔn)確礙應(yīng)付賬款：計價埃和分?jǐn)偘裙芾碣M用：準(zhǔn)確襖性、分類斑銷售費用：準(zhǔn)確般性、分類芭由不負(fù)責(zé)輸入采昂購訂單的人員比邦較采購訂單數(shù)據(jù)伴與支持性文件(扮如請購單)是否胺相符。隘采購信息管理員阿跋將有關(guān)信息輸入稗Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將搬自動生成連續(xù)編邦號的采購訂單(翱此時系統(tǒng)顯示為癌“稗待處理稗”疤狀態(tài))。暗每周，財務(wù)部門絆應(yīng)付賬款記賬員捌盎匯總本周內(nèi)生成阿的所有采購訂單扒并與請購單核對

32、疤，編制采購信息奧報告。如采購訂啊單與請購單核對熬相符，應(yīng)付賬款白記賬員板礙即在采購信息報疤告上簽字。如有稗不符，應(yīng)付賬款把記賬員捌邦將通知采購信息疤管理員澳斑，與其共同調(diào)查斑該事項。應(yīng)付賬白款記賬員懊版還需在采購信息暗報告中注明不符拌事項及其調(diào)查結(jié)疤果。芭是耙采購訂單均已得阿到處理啊應(yīng)付賬款：完整骯性跋采購訂單連續(xù)編頒號，采購訂單的邦順序已被記錄。扳采購訂單由Y系般統(tǒng)按順序的方式昂予以編號。每周愛應(yīng)付賬款記賬員案巴在編制采購信息伴報告時，采購信版息管理員隘藹亦會核對這些采氨購訂單,對任何頒不符合連續(xù)編號伴的情況將會進(jìn)行拔調(diào)查。辦是皚記錄應(yīng)付賬款阿已記錄的采購均氨確已收到物品背應(yīng)付賬款：存在敗

33、、權(quán)利和義務(wù)盎對采購發(fā)票與驗笆收單不符的事項擺進(jìn)行調(diào)查；如果辦付款金額與采購疤發(fā)票金額不符，俺應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管奧理層核準(zhǔn)。敖收到采購發(fā)票后凹，應(yīng)付賬款記賬愛員頒安將發(fā)票所載信息背和驗收單、采購癌訂單進(jìn)行核對。八如所有單據(jù)核對唉一致，應(yīng)付賬款壩記賬員奧壩在發(fā)票上加蓋案“埃相符澳”巴印戳并將有關(guān)信爸息輸入系統(tǒng)，此按時系統(tǒng)自動生成版記賬憑證過至明愛細(xì)賬和總賬，采般購訂單的狀態(tài)也辦由拔“辦待處理瓣”耙自動更改為捌“罷已處理伴”奧。哀如發(fā)現(xiàn)任何差異罷，應(yīng)付賬款記賬笆員斑板將立即通知采購昂經(jīng)理吧矮或發(fā)生費用支出埃部門的經(jīng)理，以暗實施進(jìn)一步調(diào)查啊。如果采購經(jīng)理按扮或發(fā)生費用支出襖部門的經(jīng)理認(rèn)為疤該項差異可以合

34、扳理解釋，需在發(fā)拌票上簽字并注明啊原因，特別批準(zhǔn)芭授權(quán)應(yīng)付賬款記頒賬員跋捌將該發(fā)票輸入系扮統(tǒng)。癌是敖已記錄的采購均柏確已接受勞務(wù)巴應(yīng)付賬款：存在熬、權(quán)利和義務(wù)捌管理費用：發(fā)生襖銷售費用：發(fā)生跋對已接受勞務(wù)的俺發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并稗附有適當(dāng)?shù)闹С职晕募０鞍l(fā)生銷售(管理疤)費用的部門收疤到費用發(fā)票后，安由其部門經(jīng)理簽襖字確認(rèn)并交至應(yīng)胺付賬款記賬員白辦。癌應(yīng)付賬款記賬員昂艾對收到的費用發(fā)凹票、費用申請單凹和其他單據(jù)進(jìn)行壩核對，核對內(nèi)容皚包括有關(guān)單據(jù)是艾否經(jīng)恰當(dāng)人員審扒批，金額是否相襖符等。如所有單俺據(jù)核對一致，應(yīng)扳付賬款記賬員疤案在發(fā)票上加蓋八“百相符板”哀印胺戳并哎將有關(guān)信息翱輸入系統(tǒng)，此時笆系統(tǒng)自

35、動生成記按賬憑證過至明細(xì)敗賬和總賬。阿是案已記錄的采購交傲易計價正確般應(yīng)付賬款：計價盎和分?jǐn)偘}管理費用：準(zhǔn)確藹性、分類俺銷售費用：準(zhǔn)確昂性、分類拔定期與供應(yīng)商對般賬，如有差異應(yīng)拌及時進(jìn)行調(diào)查和昂處理。昂每月末，應(yīng)付賬吧款主管昂邦編制應(yīng)付賬款賬懊齡分析報告，其靶內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)阿付賬款總額與應(yīng)佰付賬款明細(xì)賬合邦計數(shù)以及應(yīng)付賬霸款明細(xì)賬與供應(yīng)敖商對賬單的核對奧情況。如有差異瓣，應(yīng)付賬款主管把般將立即進(jìn)行調(diào)查氨，如調(diào)查結(jié)果表伴明需調(diào)整賬務(wù)記藹錄，應(yīng)付賬款主按管班案將編制應(yīng)付賬款百調(diào)節(jié)表和調(diào)整建敗議，連同應(yīng)付賬爸款賬齡分析報告扒一并交至?xí)嬛靼斯馨装褟?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)扒理皚案批準(zhǔn)后方可進(jìn)行骯賬務(wù)處理。巴是拌

36、記錄應(yīng)付賬款疤與采購物品相關(guān)班的義務(wù)均已記錄扳至應(yīng)付賬款佰應(yīng)付賬款：完整頒性稗管理費用：完整澳性凹銷售費用：完整把性挨定期與供應(yīng)商對挨賬，如有差異應(yīng)拔及時進(jìn)行調(diào)查和霸處理。襖每月末，應(yīng)付賬背款主管阿班編制應(yīng)付賬款賬艾齡分析報告，其愛內(nèi)容還包括應(yīng)付癌賬款總額與應(yīng)付凹賬款明細(xì)賬以及熬應(yīng)付賬款明細(xì)賬骯與供應(yīng)商對賬單傲的核對情況。如扮有差異，應(yīng)付賬佰款主管襖按將立即進(jìn)行調(diào)查敖，如調(diào)查結(jié)果表叭明需調(diào)整賬務(wù)記癌錄，應(yīng)付賬款主哀管跋佰將編制應(yīng)付賬款癌調(diào)節(jié)表和調(diào)整建壩議，連同應(yīng)付賬半款賬齡分析報告艾一并交至?xí)嬛靼楣馨钒茝?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)埃理襖邦批準(zhǔn)后方可進(jìn)行板賬務(wù)調(diào)整。白是澳與接受勞相關(guān)的擺義務(wù)均已記錄至邦應(yīng)付

37、賬款胺應(yīng)付賬款：完整拔性埃管理費用：完整埃性敗銷售費用：完整壩性藹定期與供應(yīng)商對懊賬，如有差異及礙時進(jìn)行調(diào)查和處扮理。艾每月末，應(yīng)付賬笆款主管矮皚編制應(yīng)付賬款賬敖齡分析報告，其安內(nèi)容還包括應(yīng)付唉賬款總額與應(yīng)付瓣賬款明細(xì)賬以及霸應(yīng)付賬款明細(xì)賬敖與供應(yīng)商對賬單把的核對情況。如挨有差異，應(yīng)付賬柏款主管霸瓣將立即進(jìn)行調(diào)查凹，如調(diào)查結(jié)果表拜明需調(diào)整賬務(wù)記藹錄，應(yīng)付賬款主熬管白埃將編制應(yīng)付賬款罷調(diào)節(jié)表和調(diào)整建芭議，連同應(yīng)付賬艾款賬齡分析報告骯一并交至?xí)嬛靼馨涟顝?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)藹理爸敖批準(zhǔn)后方可進(jìn)行艾賬務(wù)調(diào)整。瓣是班采購物品交易均辦于適當(dāng)期間進(jìn)行俺記錄白應(yīng)付賬款：存在捌、完整性翱定期與供應(yīng)商對氨賬，如有差

38、異及跋時進(jìn)行調(diào)查和處埃理。哎每月末，應(yīng)付賬扮款主管霸案編制應(yīng)付賬款賬骯齡分析報告，其傲內(nèi)容還包括應(yīng)付澳賬款總額與應(yīng)付皚賬款明細(xì)賬以及吧應(yīng)付賬款明細(xì)賬瓣與供應(yīng)商對賬單啊的核對情況。如氨有差異，應(yīng)付賬扳款主管隘伴將立即進(jìn)行調(diào)查鞍，如調(diào)查結(jié)果表阿明需調(diào)整賬務(wù)記啊錄，應(yīng)付賬款主八管唉擺將編制應(yīng)付賬款吧調(diào)節(jié)表和調(diào)整建絆議，連同應(yīng)付賬傲款賬齡分析報告板一并交至?xí)嬛靼楣芰T靶復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)疤理斑岸批準(zhǔn)后方可進(jìn)行般賬務(wù)調(diào)整。叭是哀接受勞務(wù)交易均稗于適當(dāng)期間進(jìn)行罷記錄翱應(yīng)付賬款：存在板、完整性捌管理費用：截止疤銷售費用：截止壩檢查資產(chǎn)負(fù)債表巴日前、后已接受擺的勞務(wù)以確保其安完整并記錄于適懊當(dāng)期間。澳每月終了，對

39、已班經(jīng)發(fā)生尚未收到奧的費用發(fā)票的支礙出，S公司不進(jìn)氨行賬務(wù)處理。叭否(注1)藹付款翱僅對已記錄的應(yīng)襖付賬款辦理支付扳應(yīng)付賬款：完整隘性按管理層在核準(zhǔn)付艾款前復(fù)核支持性澳文件。在簽發(fā)支岸票后注銷相關(guān)文盎件。礙應(yīng)付賬款記賬員伴拜編制付款憑證，傲并附相關(guān)單證，俺如費用申請單、芭費用發(fā)票及付款唉申請單等，提交拜會計主管拔靶審批。頒在完成對付款憑吧證及相關(guān)單證的邦復(fù)核后，會計主案管扮版在付款憑證上簽熬字，作為復(fù)核證胺據(jù)，并在所有單邦證上加蓋翱“壩核銷澳”搬印戳。礙是拜準(zhǔn)確記錄付款癌應(yīng)付賬款：計價霸和分?jǐn)偘旯芾韺釉诤藴?zhǔn)付跋款前復(fù)核支持性佰文件。在簽發(fā)支半票后注銷相關(guān)文捌件。罷應(yīng)付賬款記賬員敗絆編制付款憑證

40、，隘并附相關(guān)單證，扒如費用申請單、辦費用發(fā)票及付款霸申請單等，提交般會計主管案昂審批。岸在完成對付款憑頒證及相關(guān)單證的疤復(fù)核后，會計主翱管辦疤在付款憑證上簽鞍字，作為復(fù)核證背據(jù)，并在所有單拜證上加蓋爸“白核銷胺”版印戳。哀是擺付款均已記錄靶應(yīng)付賬款：存在瓣定期將日記賬中矮的付款記錄與銀班行對賬單進(jìn)行核骯對。巴每月末，由會計壩主管指定出納員昂八以外的人員核對瓣銀行存款日記賬柏和銀行對賬單，扮編制銀行存款余昂額調(diào)節(jié)表，并提盎交給財務(wù)經(jīng)理疤盎復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理藹版在銀行存款余額巴調(diào)節(jié)表中簽字作隘為其復(fù)核的證據(jù)搬。捌是扮付款均于恰當(dāng)期皚間進(jìn)行記錄胺應(yīng)付賬款：存在癌、完整性翱定期將日記賬中鞍的付款記錄與銀斑

41、行對賬單進(jìn)行核襖對。澳每月末，由會計懊主管指定出納員疤班以外的人員核對擺銀行存款日記賬白和銀行對賬單，般編制銀行存款余搬額調(diào)節(jié)表，并提般交給財務(wù)經(jīng)理熬隘復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理敖瓣在銀行存款余額敗調(diào)節(jié)表中簽字作埃為其復(fù)核的證據(jù)捌。板是安維護(hù)供應(yīng)商檔案唉維護(hù)供應(yīng)商檔案骯對供應(yīng)商檔案的耙變更均為真實和白有效的懊應(yīng)付賬款：存在辦、完整性矮管理費用：發(fā)生愛、完整性拌銷售費用：發(fā)生氨、完整性翱核對供應(yīng)商檔案奧變更記錄和原始霸授權(quán)文件，確定阿已正確處理。半如需要對系統(tǒng)內(nèi)捌的供應(yīng)商信息作百出修改，采購員哀填寫更改申請表昂，經(jīng)采購經(jīng)理百絆審批后，由信息傲管理員斑案負(fù)責(zé)對更改申請霸表預(yù)先連續(xù)編配扒號碼并在系統(tǒng)內(nèi)熬進(jìn)行更改

42、。般是八供應(yīng)商檔案變更罷均已進(jìn)行處理霸應(yīng)付賬款：完整芭性愛管理費用：完整傲性吧銷售費用：完整擺性昂對供應(yīng)商檔案變哀更應(yīng)連續(xù)編號，礙編號順序已被記敗錄。扳采購信息管理員芭絆負(fù)責(zé)對更改申請安表預(yù)先連續(xù)編配拜號碼。盎財務(wù)經(jīng)理扒扒核對月度供應(yīng)商靶更改信息報告、八檢查實際更改情敖?jīng)r和更改申請表凹是否一致、所有按變更是否得到適芭當(dāng)審批以及編號罷記錄表是否正確矮，在月度供應(yīng)商拌信息更改報告和骯編號記錄表上簽凹字作為復(fù)核的證骯據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何奧異常情況，將進(jìn)愛一步調(diào)查處理。捌是澳對供應(yīng)商檔案變罷更均為準(zhǔn)確的俺應(yīng)付賬款：計價敖和分?jǐn)偭T管理費用：準(zhǔn)確按性、分類佰銷售費用：準(zhǔn)確頒性、分類霸核對供應(yīng)商檔案捌變更記錄和原

43、始安授權(quán)文件，確定扒已正確處理。瓣如需要對系統(tǒng)內(nèi)辦的供應(yīng)商信息作背出修改，采購員盎填寫更改申請表耙，經(jīng)采購經(jīng)理凹扒審批后，由壩采購挨信息管理員疤暗負(fù)責(zé)對更改申請板表預(yù)先連續(xù)編配佰號碼并在系統(tǒng)內(nèi)敗進(jìn)行更改。阿每月末，采購信案息管理員佰懊編制月度供應(yīng)商扳信息更改報告，靶附同更改申請表疤的編號記錄交由安財務(wù)經(jīng)理艾熬復(fù)核。般財務(wù)經(jīng)理懊哎核對月度供應(yīng)商胺更改信息報告、叭檢查實際更改情靶況和更改申請表叭是否一致、所有班變更是否得到適鞍當(dāng)審批以及編號拌記錄表是否正確傲，在月度供應(yīng)商拔信息更改報告和扒編號記錄表上簽壩字作為復(fù)核的證愛據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何瓣異常情況，將進(jìn)芭一步調(diào)查處理。般是藹對供應(yīng)商檔案變埃更均已于適

44、當(dāng)期矮間進(jìn)行處理昂應(yīng)付賬款：權(quán)利岸和義務(wù)、存在、熬完整性百管理費用：完整案性、發(fā)生半銷售費用：完整笆性、發(fā)生阿對供應(yīng)商檔案變安更應(yīng)連續(xù)編號，壩編號順序已被記耙錄。版采購信息管理員把班負(fù)責(zé)對更改申請頒表預(yù)先連續(xù)編配懊號碼。暗財務(wù)經(jīng)理靶跋核對月度供應(yīng)商邦更改信息報告、愛檢查實際更改情叭況和更改申請表瓣是否一致、所有霸變更是否得到適拜當(dāng)審批以及編號奧記錄表是否正確艾，在月度供應(yīng)商班信息更改報告和奧編號記錄表上簽安字作為復(fù)核的證拜據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何背異常情況，將進(jìn)啊一步調(diào)查處理。扮是霸確保供應(yīng)商檔案皚數(shù)據(jù)及時更新稗應(yīng)付賬款：權(quán)利盎和義務(wù)、存在、頒完整性捌管理費用：完整哎性、發(fā)生疤銷售費用：完整胺性、發(fā)生霸

45、管理層定期復(fù)核愛供應(yīng)商檔案的正扒確性并確保其及跋時更新。跋采購信息管理員唉八每月復(fù)核供應(yīng)商扮檔案。對兩年內(nèi)藹未與S公司發(fā)生拔業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)柏商，采購員搬熬填寫更改申請表頒，經(jīng)采購經(jīng)理般疤審批后交信息管懊理部刪除該供應(yīng)扒商檔案。傲每半年，采購經(jīng)耙理霸芭復(fù)核供應(yīng)商檔案懊。愛是注1：礙在了解本循環(huán)控案制流程中，我們拜注意到：每月終阿了，對已經(jīng)接受唉勞務(wù)而尚未取得安費用發(fā)票的支出柏，S公司未設(shè)計鞍相應(yīng)的控制活動罷以確保費用的完矮整性。艾我們認(rèn)為，該項扳控制活動的缺失安將對費用的截止隘認(rèn)定產(chǎn)生重大影皚響。耙20阿扒8年4月2日，佰我們將該項缺陷巴告知財務(wù)經(jīng)理芭靶，并得到其確認(rèn)安。他認(rèn)為這主要芭是發(fā)生費用

46、支出板的部門未能取得吧費用發(fā)票所致，笆財務(wù)部門無法準(zhǔn)藹確統(tǒng)計該類費用傲支出金額，但通般常金額并不重大敗。斑我們認(rèn)為，針對澳“斑接受勞務(wù)交易均胺于適當(dāng)期間進(jìn)行把記錄艾”懊目標(biāo)，S公司沒靶有設(shè)計控制活動吧，可能對財務(wù)報白表產(chǎn)生重大影響吧，應(yīng)列入與治理哀層溝通事項。霸采購與付款循環(huán)拌：鞍確定控制是否得白到執(zhí)行(穿行測暗試)爸被審計單位：埃 絆 柏 辦 巴項目：按 矮 佰 柏 氨 把編制：唉 澳 啊 靶 半 笆日期：鞍 澳 俺 擺 艾 捌索引號：百 CG班L-4 辦 笆 白所審計會計期間背財務(wù)報表截止日哀/期間絆：扮 扳 挨 霸復(fù)核：礙 笆 捌 稗 巴日期：昂 巴 哀 罷 辦編制說明：把1.本審計工作

47、板底稿記錄的穿行跋測試內(nèi)容，系凹針對骯 白CGL-2俺 扒中的示例設(shè)計版，唉僅懊為說明隘應(yīng)對執(zhí)行的拜穿行測試擺程序記錄的內(nèi)容愛。在執(zhí)行財務(wù)報拌表審計業(yè)務(wù)時，吧注冊會計師應(yīng)運般用職業(yè)判斷，結(jié)敖合被審計單位矮的實際情況唉設(shè)計和執(zhí)行穿行半測試。胺2. 注冊會計芭師通常應(yīng)執(zhí)行埃穿行測試跋程序伴，暗以取得拌控制是否得到執(zhí)哎行翱的審計證據(jù)邦 爸，并盎記錄霸測試過程和結(jié)板論背，辦注冊會計師可以鞍保留耙與熬所測試的控制活巴動哀相邦關(guān)的文件哀或靶記錄的復(fù)印件爸，并與審計工作骯底稿進(jìn)行索引。絆3. 注冊會計邦師應(yīng)對整個流程按執(zhí)行穿行測試，翱涵蓋交易自發(fā)生懊至記賬的整個過礙程。背4. 矮如敖擬實施把控制測試，在本搬

48、循環(huán)中笆執(zhí)行拜穿行測試拜檢查的項目芭也可以作為控制敗測試的昂測試項目皚之一。笆采購與付款循環(huán)笆穿行測試暗芭與采購材料有關(guān)罷的業(yè)務(wù)活動的控哎制捌主要業(yè)務(wù)活動唉測試內(nèi)容啊測試結(jié)果般采購啊請購單編號#(扮日期)昂請購內(nèi)容辦請購單是否得到八適當(dāng)審批(是/絆否)翱采購訂單編號#凹(日期)哀記錄應(yīng)付賬款耙供應(yīng)商發(fā)票編號巴#(日期)白驗收單編號#安供應(yīng)商發(fā)票所載翱內(nèi)容與采購訂單邦、驗收單的內(nèi)容矮是否相符(是/瓣否)板發(fā)票上是否加蓋拌“八相符拌”背章(是/否)安轉(zhuǎn)賬憑證編號#伴(日期)案是否記入應(yīng)付賬按款貸方(是/否頒)扮付款靶付款憑證編號#斑(日期)骯付款憑證是否得岸到會計主管的適翱當(dāng)審批(是/否巴)矮有關(guān)

49、支持性文件懊上是否加蓋啊“伴核銷熬”八章(是/否)翱支票編號#/信敖用證編號#(日絆期)鞍收款人名稱扒支票/信用證是扮否已支付給恰當(dāng)般的供應(yīng)商(是/矮否)皚采購與付款循環(huán)邦穿行測試氨暗與費用有關(guān)的業(yè)皚務(wù)活動的控制熬主要業(yè)務(wù)活動敗測試內(nèi)容稗測試結(jié)果扒申請捌費用申請單編號愛#(日期)半申請內(nèi)容癌費用申請單是否皚得到適當(dāng)審批(埃是/否)癌供應(yīng)商名稱胺記錄應(yīng)付賬款芭發(fā)票編號#(日罷期)背發(fā)票是否得到適扒當(dāng)審批(是/否靶)把費用申請單、發(fā)跋票與其他支持性把文件所載內(nèi)容是傲否相符(是/否按)巴發(fā)票上是否加蓋稗“疤相符氨”芭章(是/否)扒轉(zhuǎn)賬憑證編號#八(日期)啊是否記入應(yīng)付賬哀款貸方(是/否百)凹付款笆付

50、款憑證編號#搬(日期)安付款憑證是否得哀到會計主管的適扳當(dāng)審批(是/否埃)扮有關(guān)支持性文件搬上是否加蓋岸“吧核銷熬”班章(是/否)吧支票編號#/信芭用證編號#(日艾期)拜收款人名稱奧支票/信用證是扮否已支付給恰當(dāng)氨的供應(yīng)商(是/拌否)罷采購與付款循環(huán)啊穿行測試笆岸比較采購信息報胺告與相關(guān)文件（胺請購單）是否相吧符的業(yè)務(wù)活動的拜控制胺序號拜選擇的采購信息扮報告期間翱應(yīng)付賬款記賬員半是否已復(fù)核采購巴信息報告案(是/否)疤采購訂單是否連襖續(xù)編號拌(是/否)埃如有不符，是否熬已進(jìn)行調(diào)查皚 (是/否)頒對不符事項是否半已進(jìn)行處理半 (是/否)斑采購與付款循環(huán)柏穿行測試骯八與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)骯表有關(guān)的業(yè)務(wù)活笆

51、動的控制拔序號罷供應(yīng)商名稱阿應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表伴編號#把(日期)唉是否與支持文件俺相符盎(是/否)骯是否經(jīng)過適當(dāng)審壩批襖(是/否)挨是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付骯賬款稗(是/否)跋吧巴采購與付款循環(huán)巴穿行測試唉唉與銀行存款余額擺調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)扳務(wù)活動的控制隘序號跋月份唉銀行對賬單金額伴人民幣擺銀行存款日記賬敗金額暗人民幣艾編制人是否簽名扳(是/否)扮復(fù)核人是否簽名邦(是/否)拌調(diào)節(jié)項目是否真絆實稗(是/否)班氨疤采購與付款循環(huán)扳穿行測試爸敖與供應(yīng)商檔案更拜改記錄有關(guān)的業(yè)凹務(wù)活動的控制把序號拔更改申請表鞍號碼胺更改申請表是否俺經(jīng)過適當(dāng)審批板(是/否)搬是否包含在月度哎供應(yīng)商信息更改搬報告中奧(是/否)八月度供應(yīng)商

52、信息暗更改報告是否經(jīng)霸適當(dāng)復(fù)核唉(是/否)絆更改申請表號碼耙是否包含在編號板記錄表中板(是/否)吧編號記錄表是否般經(jīng)復(fù)核版(是/否)瓣隘襖采購與付款循環(huán)暗穿行測試跋背與供應(yīng)商檔案的疤及時更新有關(guān)的敖業(yè)務(wù)活動的控制般序號傲供應(yīng)商名稱稗檔案編號百最近一次與公司鞍發(fā)生交易的時間懊是否已按照規(guī)定癌對供應(yīng)商檔案進(jìn)按行維護(hù)板(是/否)頒采購與付款循環(huán)挨控制執(zhí)行情況的芭評價結(jié)果:吧編制說明：襖 1.熬 凹本審計工作底稿敗中的斑“背“百主要業(yè)務(wù)活動班”皚、爸“吧控制目標(biāo)扳”敖、襖“爸受影響的相關(guān)交盎易和賬戶余額及胺其認(rèn)定半”挨、背“敖被審計單位的控埃制活動拜”靶以及背“哀控制活動對實現(xiàn)盎控制目標(biāo)是否有皚效啊”

53、稗欄目的內(nèi)容為C骯GL-3中的記俺錄，注冊會計師凹只需根據(jù)穿行測跋試的結(jié)果，在本捌表中填寫對有關(guān)柏控制活動是否得隘到執(zhí)行的評價。盎 翱 2.氨 爸對壩“是否測試該控擺制吧活動運行有效性俺”唉一阿欄頒，應(yīng)根據(jù)具體安審計計劃伴予以翱填寫癌，如果某項控制扮設(shè)計不合理或雖白然設(shè)計合理，但懊未得到執(zhí)行，注愛冊會計師不擬傲測試該控制敗活動運行的有效頒性，則般應(yīng)在“是否測試板該控制活動佰運行有效性笆”耙一把欄中填寫“否”埃，并注明理由。笆 板 3.靶 靶如拌果注冊會計師擬傲信賴以前審計獲按取的某些控制盎活動傲運行有效性的審靶計證據(jù)疤，扳本期芭不再對該項控制八活動實施控制傲測試，傲則翱應(yīng)在“是否測試昂該控制活

54、動壩運行有效性翱”按一按欄中填寫“否”胺，并注明理由。叭主要業(yè)務(wù)活動凹(CGL-3)昂控制目標(biāo)班(CGL-3)扮受影響的相關(guān)交拌易和賬戶余額及皚其認(rèn)定唉(CGL-3)芭被審計單位的控罷制活動吧(CGL-3)瓣控制活動對實現(xiàn)愛控制目標(biāo)是否有芭效挨（是/否）哎(CGL-3)擺控制活動是否得拔到執(zhí)行邦(是/否)白是否測試該控制吧活動運行有效性襖(是/否)鞍采購皚只有經(jīng)過核準(zhǔn)的耙采購訂單才能發(fā)笆給供應(yīng)商翱應(yīng)付賬款：存在翱管理費用：發(fā)生岸銷售費用：發(fā)生氨采購部門收到請襖購單后，對金額按在人民幣矮埃元以下的請購單熬由采購經(jīng)理班捌負(fù)責(zé)審批；金額笆在人民幣叭胺元至人民幣吧骯元的請購單由總挨經(jīng)理敗百負(fù)責(zé)審批；金

55、額奧超過人民幣擺斑元的請購單需經(jīng)案董事會審批。佰需發(fā)生銷售(管啊理)費用支出的愛部門芭填寫費用申請單挨，其部門經(jīng)理可稗以審批金額人民罷幣敖班元以下的費用；叭金額在人民幣笆啊元至人民幣愛斑元的費用由總經(jīng)礙理皚般負(fù)責(zé)審批；金額敖在人民幣耙板元以上的費用則盎需得到董事會的敖批準(zhǔn)。哎是澳是捌是邦采購靶已記錄的采購訂氨單內(nèi)容準(zhǔn)確叭應(yīng)付賬款：計價搬和分?jǐn)傤C管理費用：準(zhǔn)確叭性、分類隘銷售費用：準(zhǔn)確邦性、分類胺采購信息管理員盎吧將有關(guān)信息輸入扮Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將霸自動生成連續(xù)編版號的采購訂單(哎此時系統(tǒng)顯示為癌“伴待處理辦”伴狀態(tài))。背每周，財務(wù)部門罷應(yīng)付賬款記賬員敗傲匯總本周內(nèi)生成扮的所有采購訂單昂并與請購單核

56、對八，編制采購信息艾報告。如采購訂爸單與請購單核對案相符，應(yīng)付賬款凹記賬員叭耙即在采購信息報熬告上簽字。如有艾不符，應(yīng)付賬款奧記賬員胺把將通知采購信息鞍管理員俺斑，與其共同調(diào)查皚該事項。應(yīng)付賬按款記賬員百懊還需在采購信息爸報告中注明不符阿事項及其調(diào)查結(jié)邦果。跋是笆是藹是百采購訂單均已得安到處理叭應(yīng)付賬款：完整礙性爸采購訂單由Y系絆統(tǒng)按順序的方式叭予以編號。每周爸應(yīng)付賬款記賬員案邦在編制采購信息敗報告時，采購信唉息管理員襖按亦會核對這些采癌購訂單,對任何礙不符合連續(xù)編號八的情況將會進(jìn)行絆調(diào)查。按是礙是八是安記錄應(yīng)付賬款罷記錄應(yīng)付賬款矮記錄應(yīng)付賬款柏已記錄的采購均澳確已收到物品埃應(yīng)付賬款：存在斑、

57、權(quán)利和義務(wù)埃收到采購發(fā)票后哎，應(yīng)付賬款記賬啊員拔敖將發(fā)票所載信息盎和驗收單、采購骯訂單進(jìn)行核對。柏如所有單據(jù)核對暗一致，應(yīng)付賬款擺記賬員跋盎在發(fā)票上加蓋稗“哀相符岸”哎印戳并將有關(guān)信按息輸入系統(tǒng)，此盎時系統(tǒng)自動生成皚記賬憑證過至明傲細(xì)賬和總賬，采壩購訂單的狀態(tài)也暗由巴“襖待處理哀”百自動更改為氨“癌已處理拔”辦。熬如發(fā)現(xiàn)任何差異罷，應(yīng)付賬款記賬哎員翱礙將立即通知采購案經(jīng)理扳艾或發(fā)生費用支出岸部門的經(jīng)理，以昂實施進(jìn)一步調(diào)查俺。如果采購經(jīng)理癌扮或發(fā)生費用支出拌部門的經(jīng)理認(rèn)為挨該項差異可以合板理解釋，需在發(fā)案票上簽字并注明罷原因，特別批準(zhǔn)艾授權(quán)應(yīng)付賬款記矮賬員佰岸將該發(fā)票輸入系哎統(tǒng)。鞍是案是柏是斑已

58、記錄的采購均版確已接受勞務(wù)凹應(yīng)付賬款：存在板、權(quán)利和義務(wù)吧管理費用：發(fā)生襖銷售費用：發(fā)生翱發(fā)生銷售(管理癌)費用的部門收鞍到費用發(fā)票后，凹由其部門經(jīng)理簽矮字確認(rèn)并交至應(yīng)跋付賬款記賬員俺吧。柏應(yīng)付賬款記賬員啊吧對收到的費用發(fā)稗票、費用申請單懊和其他單據(jù)進(jìn)行般核對，核對內(nèi)容疤包括有關(guān)單據(jù)是拌否經(jīng)恰當(dāng)人員審翱批，金額是否相絆符等。如所有單爸據(jù)核對一致，應(yīng)般付賬款記賬員岸八在發(fā)票上加蓋鞍“埃相符熬”阿印耙戳并柏將有關(guān)信息輸入懊系統(tǒng)，此時系統(tǒng)擺自動生成記賬憑氨證過至明細(xì)賬和絆總賬。翱是叭是靶是佰已記錄的采購交啊易計價正確斑應(yīng)付賬款：計價矮和分?jǐn)偘肮芾碣M用：準(zhǔn)確耙性、分類傲銷售費用：準(zhǔn)確拜性、分類哀每月末

59、，應(yīng)付賬伴款主管襖扮編制應(yīng)付賬款賬耙齡分析報告，其阿內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)阿付賬款總額與應(yīng)氨付賬款明細(xì)賬合挨計數(shù)以及應(yīng)付賬?？蠲骷?xì)賬與供應(yīng)氨商對賬單的核對芭情況。如有差異靶，應(yīng)付賬款主管罷敖將立即進(jìn)行調(diào)查班，如調(diào)查結(jié)果表俺明需調(diào)整賬務(wù)記鞍錄，應(yīng)付賬款主暗管扳疤將編制應(yīng)付賬款俺調(diào)節(jié)表和調(diào)整建班議，連同應(yīng)付賬罷款賬齡分析報告拜一并交至?xí)嬛靼晒馨职謴?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)叭理瓣瓣批準(zhǔn)后方可進(jìn)行般賬務(wù)處理。哀是岸是矮是挨與采購物品相關(guān)絆的義務(wù)均已記錄澳至應(yīng)付賬款敗應(yīng)付賬款：完整礙性佰管理費用：完整岸性扮銷售費用：完整盎性擺每月末，應(yīng)付賬盎款主管拌氨編制應(yīng)付賬款賬敗齡分析報告，其岸內(nèi)容還包括應(yīng)付敗賬款總額與應(yīng)付矮賬款明

60、細(xì)賬以及巴應(yīng)付賬款明細(xì)賬捌與供應(yīng)商對賬單礙的核對情況。如扮有差異，應(yīng)付賬岸款主管板版將立即進(jìn)行調(diào)查罷，如調(diào)查結(jié)果表霸明需調(diào)整賬務(wù)記案錄，應(yīng)付賬款主扮管拌耙將編制應(yīng)付賬款半調(diào)節(jié)表和調(diào)整建礙議，連同應(yīng)付賬八款賬齡分析報告暗一并交至?xí)嬛靼罟馨璋藦?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)佰理拜半批準(zhǔn)后方可進(jìn)行礙賬務(wù)調(diào)整。版是艾是扮是皚與接受勞胺務(wù)暗相關(guān)的義務(wù)均已暗記錄至應(yīng)付賬款奧應(yīng)付賬款：完整背性疤管理費用：完整霸性昂銷售費用：完整伴性把每月末，應(yīng)付賬按款主管頒版編制應(yīng)付賬款賬斑齡分析報告，其翱內(nèi)容還包括應(yīng)付襖賬款總額與應(yīng)付埃賬款明細(xì)賬以及背應(yīng)付賬款明細(xì)賬拜與供應(yīng)商對賬單佰的核對情況。如安有差異，應(yīng)付賬扳款主管耙哎將立即進(jìn)行調(diào)