財政部會計司解讀企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號- -內(nèi)部信息傳遞

1、.：.；財政部會計司解讀有效管控內(nèi)部信息傳送促進企業(yè)運營管理決策優(yōu)化財政部會計司解讀信息資源是一個企業(yè)賴以生存的重要要素之一，企業(yè)在制定決策和日常運作中需求各種方式的信息。內(nèi)部信息傳送是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間經(jīng)過內(nèi)部報告方式傳送消費運營管理信息的過程。企業(yè)的內(nèi)部控制活動離不開信息的溝通和傳送。信息在企業(yè)內(nèi)部進展有目的地傳送，對貫徹落實企業(yè)開展戰(zhàn)略、執(zhí)行企業(yè)全面預算、識別企業(yè)消費運營活動中的內(nèi)外部風險具有重要作用。非常注重信息與溝通這一控制要素。為了促進企業(yè)消費運營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，財政部等五部委專門制定了下稱“，突出強調(diào)了內(nèi)部報告的構成、運用和評價，提出了內(nèi)部信

2、息傳送該當關注的主要風險以及相應的管控措施。本文就此進展解讀。 一、內(nèi)部信息傳送的總體要求為效力于企業(yè)消費運營管理決策，做好各項內(nèi)部報告任務，企業(yè)管理人員需求從各種渠道獲取相應的信息。企業(yè)內(nèi)部信息有業(yè)務第一線人員根據(jù)市場或業(yè)務任務整理的信息，也有管理人員根據(jù)相關內(nèi)部信息對所擔任部門構成的指示或情況通報。雖然有關信息的來源、內(nèi)容、提供者、傳送方式和渠道等各不一樣，但搜集和傳送相關信息普通應遵照以下原那么。 一真實準確性。虛偽或不準確的信息將嚴重誤導信息運用者，甚至導致決策失誤，呵斥宏大的經(jīng)濟損失。內(nèi)部報告的信息該當與所要表達的景象和情況堅持一致，假設不能真實反映所計量的經(jīng)濟事項，就不具有可靠性。

3、 二及時有效性。假設信息未能及時提供，或者及時提供的信息不具有相關性，或者提供的相關信息未被有效利用，都能夠?qū)е缕髽I(yè)決策延誤，運營風險添加，甚至能夠使企業(yè)較高層次的管理墮入姿態(tài)，不利于對實踐情況進展及時有效的控制和矯正，同時也將大大降低內(nèi)部報告的決策相關性。只需那些切合詳細義務和實踐任務，并且可以符合信息運用單位需求的信息才是具有運用價值的。 三遵守嚴密原那么。企業(yè)內(nèi)部的運營情況、技術程度、財務情況以及有關艱苦事項等通常涉及到商業(yè)，內(nèi)幕信息知情者包括董事會成員、監(jiān)事、高級管理人員及其他涉及信息披露有關部門的涉密人員都負有嚴密義務。這些內(nèi)部信息一旦泄露，極有能夠?qū)е缕髽I(yè)的商業(yè)被競爭對手獲知，使企

4、業(yè)處于被動境地，甚至呵斥艱苦損失。 二、內(nèi)部信息傳送流程 企業(yè)該當加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳送過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內(nèi)部信息傳送機制，明確內(nèi)部信息傳送詳細要求，關注內(nèi)部報告的有效性、及時性和平安性，促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揚內(nèi)部報告的作用。 以下圖列示的內(nèi)部信息傳送流程具有普適性。企業(yè)在實踐操作中，該當充分結(jié)合本身業(yè)務特點和管理要求，構建和優(yōu)化內(nèi)部信息傳 遞流程。 三、內(nèi)部信息傳送流程的主要風險點及管控措施 一建立內(nèi)部報告目的體系內(nèi)部報告目的體系能否科學直接關系到內(nèi)部報告反映的信息能否完好和有用，這就要求企業(yè)該當根據(jù)本身的開展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè)績考核特點，系統(tǒng)、科學地規(guī)范

5、不同級次內(nèi)部報告的目的體系，合理設置關鍵信息目的和輔助信息目的，并與全面預算管理等相結(jié)合，同時應隨著環(huán)境和業(yè)務的變化不斷進展修訂和完善。在設計內(nèi)部報告目的體系時，企業(yè)該當根據(jù)內(nèi)部各“信息用戶的需求選擇信息目的，以滿足其運營決策、業(yè)績考核、企業(yè)價值與風險評價的需求。該環(huán)節(jié)的主要風險是：目的體系的設計未能結(jié)合企業(yè)的開展戰(zhàn)略，目的體系級次混亂，與全面預算管理要求相脫節(jié)，并且一旦設定后未能根據(jù)環(huán)境和業(yè)務變化有所調(diào)整。 主要管控措施：第一，企業(yè)應仔細研討企業(yè)的開展戰(zhàn)略、風險控制要求和業(yè)績考核規(guī)范，根據(jù)各管理層級對信息的需求和詳略程度，建立一套級次清楚的內(nèi)部報告目的體系。企業(yè)明確的戰(zhàn)略目的和詳細的戰(zhàn)略規(guī)劃

6、為內(nèi)部報告控制目的確實定提供了根據(jù)。第二，企業(yè)內(nèi)部報告目確實定后，應進展細化，層層分解，使企業(yè)中各責任中心及其各相關職能部門都有本人明確的目的，以利于控制風險并進展業(yè)績考核。 由此可見，企業(yè)的戰(zhàn)略目的、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部報告的控制目的、各責任中心以及各職能部門的控制目的，是一個經(jīng)過內(nèi)部信息傳送相互聯(lián)絡、不斷細化的體系。第三，內(nèi)部報告需求根據(jù)全面預算的規(guī)范進展信息反響，將預算控制的過程和結(jié)果向企業(yè)內(nèi)部管理層報告，以有效控制預算執(zhí)行情況、明確相關責任、科學考核業(yè)績，并根據(jù)新的環(huán)境和業(yè)務，調(diào)整決策部署，更好地規(guī)劃和控制企業(yè)的資產(chǎn)和收益，實現(xiàn)資源的最有效配置和管理的協(xié)同效應。 二搜集內(nèi)外部信息為了隨時掌握

7、有關市場情況、競爭情況、政策變化及環(huán)境的變化，保證企業(yè)開展戰(zhàn)略和運營目的的實現(xiàn)，企業(yè)該當完善內(nèi)外部重要相關信息的搜集機制和傳送機制，使重要信息可以及時獲得并向上級呈報。企業(yè)可以經(jīng)過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；經(jīng)過財務會計資料、運營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)該當廣泛搜集、分析、整理內(nèi)外部信息，并經(jīng)過內(nèi)部報告?zhèn)魉偷狡髽I(yè)內(nèi)部相關管理層級，以便及時采取應對戰(zhàn)略。該環(huán)節(jié)的主要風險是：搜集的內(nèi)外部信息過于散亂，不能突出重點；內(nèi)容準確性差，據(jù)此信息進展的決策容易誤導運營活動；獲取內(nèi)

8、外部信息的本錢過高，違反了本錢效益原那么。 主要管控措施：第一，根據(jù)特定效力對象的需求，選擇信息搜集過程中重點關注的信息類型和內(nèi)容。 為特定對象、特定目的效力的信息，具有更高的適用性，對于運用者具有更現(xiàn)實、重要的意義。因此需求根據(jù)信息需求者要求按照一定的規(guī)范對信息進展分類匯總。第二，對信息進展審核和鑒別，對曾經(jīng)挑選的資料作進一步的檢查，確定其真實性 和合理性。企業(yè)該當檢查信息在現(xiàn)實與時間上有無過失，能否符合邏輯，其來源單位、資料份數(shù)、目的等能否完好。第三，企業(yè)該當在搜集信息的過程中思索獲取信息的便利性及其獲取本錢高低，假設需求較大代價獲取信息，那么該當權衡其本錢與信息的運用價值，確保所獲取信息

9、符合本錢效益原那么。 三編制及審核內(nèi)部報告企業(yè)各職能部門應將搜集的有關資料進展挑選、抽取，然后，根據(jù)各管理層級對內(nèi)部報告的信息需求和先前制定的內(nèi)部報告目的，建立各種分析模型，提取有效數(shù)據(jù)并進展反響匯總，在此根底上，對分析模型進一步改造，進展資料分析，起草內(nèi)部報告，構成總結(jié)性結(jié)論，并提出相應的建議，從而對開展趨勢、戰(zhàn)略規(guī)劃、前景預測等提供重要的分析指點，為企業(yè)的效益分析、業(yè)務拓展提供有力的保證。企業(yè)內(nèi)部報告因報告類型不同、反映的信息特點不同，內(nèi)部報告的格式不盡一致。普通情況下，企業(yè)內(nèi)部報告該當包括報告名、文件號、執(zhí)行范圍、內(nèi)容、起草或制定部門、報送和抄送部門及時效要求等。該環(huán)節(jié)的主要風險是：內(nèi)部

10、報告未能根據(jù)各內(nèi)部運用單位的需求進展編制，內(nèi)容不完好，編制不及時，未經(jīng)審核即向有關部門傳送。 主要管控措施：第一，企業(yè)內(nèi)部報告的編制單位應緊緊圍繞內(nèi)部報告運用者的信息需求，以內(nèi)部報告目的體系為根底，編制內(nèi)容全面、簡約明了、通俗易懂的內(nèi)部報告，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關信息，正確履行職責。第二，企業(yè)應合理設計內(nèi)部報告編制程序，提高編制效率，保證內(nèi)部報告能在第一時間提供應相關管理部門。對于艱苦突發(fā)事件應以速度優(yōu)先，盡能夠快的編制出內(nèi)部報告，向董事會報告。第三，企業(yè)該當建立內(nèi)部報告審核制度，設定審核權限，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量。企業(yè)必需對崗位與職責分工進展控制，內(nèi)部報告的起草與審核崗位分別，

11、內(nèi)部報告在傳送前必需經(jīng)簽發(fā)部門擔任人審核。 對于重要信息，企業(yè)該當委派專門人員對其傳送過程進展復核，確保信息正確的傳送給運用者。 四構建內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系及渠道企業(yè)該當制定嚴密的內(nèi)部報告?zhèn)魉土鞒?，充分利用信息技術，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)一致信息平臺，構建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡體系。企業(yè)內(nèi)部各管理層級均該當指定專人擔任內(nèi)部報告任務。正常而言，內(nèi)部報告該當按照職責分工和權限指引中規(guī)定的報告關系傳送信息。但為保證信息傳送的及時性，重要信息該當及時傳送給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。企業(yè)該當拓寬內(nèi)部報告渠道，經(jīng)過落實獎勵措施等多種有效方式，廣泛搜集合理化建議。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏內(nèi)部報

12、告?zhèn)魉土鞒?，?nèi)部報告未按傳送流程進展傳送流轉(zhuǎn)，內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)不及時。 主要管控措施：第一，企業(yè)該當制定內(nèi)部報告?zhèn)魉椭贫取Ｆ髽I(yè)可根據(jù)信息的重要性、內(nèi)容等特征，確定不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。第二，企業(yè)應嚴厲按設定的傳送流程進展流轉(zhuǎn)。企業(yè)各管理層對內(nèi)部報告的流轉(zhuǎn)應做好記錄，對于未按照流轉(zhuǎn)制度進展操作的事件，該當調(diào)查緣由，并做相應處置。第三，企業(yè)應及時更新信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部報告有效平安的傳送。 企業(yè)應在實踐任務中嘗試精簡信息系統(tǒng)的處置程序，使信息在企業(yè)內(nèi)部更快地傳送。對于重要緊急的信 息，可以越級向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層直接報告，便于相關擔任人迅速做出決策。 五內(nèi)部報告有效運用及嚴密要求企業(yè)各級管理人員該當充分利

13、用內(nèi)部報告進展有效決策，管理和指點企業(yè)的日常消費運營活動，及時反映全面預算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關部門和各單位的運營進度，嚴厲績效考核和責任清查，確保企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略和運營目的。 企業(yè)該當有效利用內(nèi)部報告進展風險評價，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)消費運營活動中的內(nèi)外部風險，確定風險應對戰(zhàn)略，實現(xiàn)對風險的有效控制。企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的問題該當及時處理。企業(yè)該當制定嚴厲的內(nèi)部報告嚴密制度，明確嚴密內(nèi)容、嚴密措施、密級程度和傳送范圍，防止泄露商業(yè)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：企業(yè)管理層在決策時并沒有運用內(nèi)部報告提供的信息，內(nèi)部報告未能用于風險識別和控制，商業(yè)經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部報告被泄露。 主要管控措施：第一，企業(yè)

14、在預算控制、消費運營管理決策和業(yè)績考核時充分運用內(nèi)部報告提供的信息。企業(yè)該當將預算控制和內(nèi)部報告接軌，經(jīng)過內(nèi)部報告及時反映全面預算的執(zhí)行情況；要求企業(yè)盡能夠利用內(nèi)部報告的信息對消費、購售、投資、籌資等業(yè)務進展要素分析、對比分析和趨勢分析等，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明緣由并加以改良；將績效考評和責任清查制度與內(nèi)部報告聯(lián)絡起來，根據(jù)及時、準確、按規(guī)范流程提供的信息進展透明、客觀的定期業(yè)績考核，并對相關責任人進展清查懲罰。第二，企業(yè)管理層應經(jīng)過內(nèi)部報告提供的信息對企業(yè)消費運營管理中存在的風險進展評價，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)消費運營活動中的內(nèi)外部風險，涉及突出問題和艱苦風險的，該當啟動應急預案。第三，企

15、業(yè)應從內(nèi)部信息傳送的時間、空間、節(jié)點、流程等方面建立控制，經(jīng)過職責分別、授權接觸、監(jiān)視和檢查等手段防止商業(yè)泄露。 六內(nèi)部報告的保管在企業(yè)的運營管理活動中，會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，管理好這些資料，對于分析和處理企業(yè)管理中的問題至關重要。但是，有些企業(yè)對這些管理中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)記錄采取粗放運營的態(tài)度，甚至使一些重要數(shù)據(jù)喪失，呵斥不可挽回的損失。 例如，在原資料采購和商品銷售過程中，市場價錢的調(diào)查資料、對供應商和銷售商做出選擇的根據(jù)、對方企業(yè)的資金信譽情況等數(shù)據(jù)資料，不僅是企業(yè)以后購銷任務的重要參考根據(jù)，同時也是實行財務監(jiān)視的重要根據(jù)，但是許多企業(yè)對以上資料不做長期保管，致使發(fā)生了原資料質(zhì)量問題或者是

16、應收賬款變成壞賬等問題以后，都找不到企業(yè)內(nèi)部的責任者，分析不出失誤的緣由，更找不到處理問題的方法。該環(huán)節(jié)的主要風險是：企業(yè)短少內(nèi)部報告的?？刂贫?，內(nèi)部報告的保管存放雜亂無序，對重要資料的保管期限過短，嚴密措施不嚴。 主要管控措施：第一，企業(yè)該當建立內(nèi)部報告?？刂贫?，各部門該當指定專人按類別保管相應的內(nèi)部報告。第二，為了便于內(nèi)部報告的查閱、對比分析，改善內(nèi)部報告的格式，提高內(nèi)部報告的有用性，企業(yè)應按類別保管內(nèi)部報告，對影響較大的、金額較高的普通要嚴厲保管，如企業(yè)艱苦重組方案、企業(yè)債券發(fā)行 方案等。第三，企業(yè)對不同類別的報告應按其影響程度規(guī)定其保管年限，只需超越保管年限的內(nèi)部報告方可予以銷毀。對影

17、響艱苦的內(nèi)部報告，該當永久保管，如公司章程及相應的修正、公司股東登記表等。有條件的企業(yè)該當建立電子內(nèi)部報告保管庫，分性質(zhì)，按照類別、時間、保管年限、影響程序及嚴密要求等分門別類地儲存電子內(nèi)部報告。第四，企業(yè)該當制定嚴厲的內(nèi)部報告嚴密制度，明確嚴密內(nèi)容、嚴密措施、密級程度和傳送范圍，防止泄露商業(yè)。有關公司商業(yè)的重要文件要由企業(yè)較高級別的管理人員擔任，詳細至少由兩人共同管理，放置在公用保險箱內(nèi)。查閱嚴密文件，必需經(jīng)該高層管理人員贊同，由兩人分別開啟相應的鎖具方可翻開。 七內(nèi)部報告評價由于內(nèi)部報告?zhèn)魉蛯ζ髽I(yè)具有重要影響，強調(diào)企業(yè)該當建立內(nèi)部報告評價制度。企業(yè)該當對內(nèi)部報告能否全面、完好、內(nèi)部信息傳送

18、能否及時、有效，對內(nèi)部報告的利用能否符合預期數(shù)做到心中有數(shù)，這就要求企業(yè)建立內(nèi)部報告評價制度，經(jīng)過對一段時間內(nèi)部報告的編制和利用情況進展全面的回想和評價，掌握內(nèi)部信息的真實情況。企業(yè)對內(nèi)部報告的評價該當定期進展，詳細由企業(yè)根據(jù)本身管理要求做出規(guī)定，至少每年度對內(nèi)部報告進展一次評價。企業(yè)該當重點關注內(nèi)部報告的及時性，內(nèi)部信息傳送的有效性和平安性。經(jīng)過評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部報告存在缺陷的，企業(yè)該當及時進展修訂和完善，確保內(nèi)部報告提供的信息及時、有效。該環(huán)節(jié)主要風險點：企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報告評價體系，對各信息傳送環(huán)節(jié)和傳送方式控制不嚴，針對傳送不及時、信息不準確的內(nèi)部報告缺乏相應的懲戒機制。 主要管控措施：第

19、一，企業(yè)應建立并完善企業(yè)對內(nèi)部報告的評價制度，嚴厲按照評價制度對內(nèi)部報告進展合理評價，考核內(nèi)部報告在企業(yè)消費運營活動中所起的真實作用。第二，為保證信息傳送的及時準確，企業(yè)必需執(zhí)行獎懲機制。對經(jīng)常不能及時或準確傳送信息的相關人員該當進展批判和教育，并與績效考核體系掛鉤。 四、反舞弊 舞弊是指以故意的行為獲得不公平的或者非法的收益，主要存在 以下領域：虛偽財務報告、資產(chǎn)的不適當處置、不恰當?shù)氖杖牒椭С?、故意的不當關聯(lián)方買賣、稅務欺詐、貪污以及收受賄賂和回扣等方面。有效的反舞弊機制，是企業(yè)防備、發(fā)現(xiàn)和處置舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。有效的信息溝通是反舞弊程序和控制勝利的關鍵。假設信息交流機制不暢通，就會產(chǎn)生信息不對稱的問題，舞弊行為產(chǎn)生的時機就會增大。企業(yè)該當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原那么，明確反舞弊任務的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊任務中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的告發(fā)、調(diào)查、處置、報告和補救程