《稅法》(第六版)教學(xué)講義7-1城市維護建設(shè)稅法

1、授課方案課程名稱：稅法授課時間：XXXX課程名稱：稅法授課時間：XXXX編號：7-1教師姓名XXX授課班級XXX授課形式講授課 時1授課工程 學(xué)習(xí)任務(wù)第七章其他稅法ITT 城市維護建設(shè)稅法教學(xué)目標.掌握城市維護建設(shè)稅的根本知識，確定計稅依據(jù)，選擇稅率，計算應(yīng)納稅 額；.熟悉城市維護建設(shè)稅征收管理的根本知識，進行納稅申報。教學(xué)重點.城市維護建設(shè)稅的優(yōu)惠政策；.城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算與申報。教學(xué)難點城市維護建設(shè)稅的優(yōu)惠政策；出口退稅涉及的城建稅計算；城市維護建設(shè)稅 應(yīng)納稅額的計算；教學(xué)場所 及教具XX號教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外 作業(yè)課內(nèi)：配套

2、學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與工程實訓(xùn)教材第一局部的第七章第一節(jié)習(xí)題訓(xùn) 練課外：選擇一個企業(yè)的城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算業(yè)務(wù)實際操作課后體會 與建議教學(xué)過程及主要內(nèi)容【教學(xué)導(dǎo)入】從日常生活的轉(zhuǎn)流稅工程中引出城市維護建設(shè)稅?！局v授新課】一、城市維護建設(shè)稅概述二、城市維護建設(shè)稅的納稅人和征稅對象負有繳納“二稅增值稅、消費稅的單位與個人 三、城市維護建設(shè)稅的計算.計稅依據(jù)確實定.稅率的選擇.優(yōu)惠政策的運用.應(yīng)納稅額的計算四、城市維護建設(shè)稅的征收管理.納稅地點.納稅期限.納稅申報附：教育費附加【課堂小結(jié)】【作業(yè)布置】課程講義第一節(jié)城市維護建設(shè)稅法一、城市維護建設(shè)稅概述城市維護建設(shè)稅簡稱“城建稅，是對繳納增值稅、消

3、費稅簡稱“二稅的單位和 個人就其實際繳納的“二稅稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。二、城市維護建設(shè)稅的納稅人和征稅對象城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的“二稅增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)而 征收的一種稅。城市維護建設(shè)稅是一種具有附加稅性質(zhì)的稅種，按“二稅稅額附加征收， 其本身沒有特定的、 獨立的課稅對象。開征的目的主要是為了籌集城市公用事業(yè)和公共設(shè)施 的維護、建設(shè)資金，加快城市開發(fā)建設(shè)步伐。城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指負有繳納“二稅義務(wù)的單位與個人。包括國有企業(yè)、 集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、以及個體工商戶 及其他個人。自2021年12月1日起，外商投資企業(yè)、

4、外國企業(yè)和外籍人員開始征收城市 維護建設(shè)稅。三、城市維護建設(shè)稅的計算.計稅依據(jù)確實定城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是指納稅人實際繳納的“二稅稅額，但不包括納稅人違反“二稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，但納稅人在被查補“二稅和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。城市維護建設(shè)稅以二稅稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果免征或減征“二稅，也就同時免征或減征城市維護建設(shè)稅。但對出口商品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。.稅率的選擇城市維護建設(shè)稅采用比例稅率。按納稅人所在地的不同，設(shè)置三檔差異比例稅率 見下表所示。城市維護建設(shè)稅稅率表納稅人所在地區(qū)稅率市區(qū)7%縣

5、城和鎮(zhèn)5%市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)以外的其他地區(qū)1%城市維護建設(shè)稅的適用稅率， 應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但是，對以下兩種情況，可按繳納“二稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：1由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；2流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“二稅的，其城市維 護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。.優(yōu)惠政策的運用城市維護建設(shè)稅原那么上不單獨減免，但因其具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時， 城市維護建設(shè)稅也相應(yīng)發(fā)生減免。具體有以下三種情況：隨“二稅的減免而減免。隨二稅的退庫而退庫。對海關(guān)代征的進口貨物增

6、值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。個別繳納城市維護建設(shè)稅確有困難的單位和個人， 由縣 市 級人民政府審批， 酌情給予稅收減免。【提示】進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅的，不征收城建稅；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅，即“進口不征、出口不退4應(yīng)納稅額的計算城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額是按納稅人實際繳納的 “三稅稅額計算的， 其計算公式為：應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額X適用稅率【例】 某一市區(qū)企業(yè)2021 年 9 月實際繳納增值稅60 000 元，繳納消費稅10000 元，繳納營業(yè)稅20 000 元。計算該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅。應(yīng)納稅額=60 000+10

7、000+20 000X 7%=6 300元四、城市維護建設(shè)稅的征收管理1納稅地點城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、 消費稅稅額為計稅依據(jù)， 分別與 “二稅同時繳納。所以，納稅人繳納“二稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點。但是屬于以下情況的，納稅地點為： 1代扣代繳、代收代繳“二稅的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城市維護建設(shè)稅的納稅地點在代扣代收地。 2跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅， 其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率匯撥各油井所在地繳納。 所以各油井應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅

8、， 應(yīng)由核算單位計算， 隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城市維護建設(shè)稅。 3對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“二稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納 4 中國鐵路總公司等實行匯總繳納“二稅的納稅人，城建稅在匯總地與“二稅同時繳納。2納稅期限由于城市維護建設(shè)稅是由納稅人在繳納 “二稅時同時繳納的， 所以其納稅期限分別與“二稅的納稅期限一致。3納稅申報城市維護建設(shè)稅與“二稅同時申報繳納，納稅人應(yīng)按照有關(guān)稅法的規(guī)定，如實填寫 ?城市維護建設(shè)稅納稅申報表?附：教育費附加教育費附加是對繳納增值稅、 消費稅的單位和個人征收的一種專項附加費， 是正稅以外的政府行政收費。國務(wù)

9、院于 1986 年 4 月 28 日發(fā)布了 ?征收教育費附加的暫行規(guī)定 ? ，并于同年 7 月 1 日起實施，目的是為了多渠道籌集教育經(jīng)費，改善中小學(xué)辦學(xué)條件，促進地方教育事業(yè)的開展。教育費附加對繳納“二稅的單位和個人征收，以其實際繳納的“二稅稅額為計費依據(jù)， 分別與 “二稅同時繳納。 現(xiàn)行教育費附加的征收率為 “二稅稅額的 3 。 從 2005年 10 月 1 日起對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位也按3% 征收。 自 2021 年 12 月 1 日起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員也統(tǒng)一按增值稅、消費稅實際繳納稅額的 3% 征收教育費附加。同時為標準和拓寬財政性教育經(jīng)費籌資渠道， 支持地方教育事業(yè)開展， 全面開征地方教育附加，地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費稅實際繳納稅額的 2% 征收。教育費附加的減免規(guī)定：海關(guān)進口商品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；對由于減免 “二稅而發(fā)生