新企業(yè)會計準則規(guī)定的常用會計科目表-向導學校

1、PAGE PAGE 51稗一、壩“癌新企業(yè)會計準則礙”矮規(guī)定的常用會計靶科目表柏會計科目表（常把用科目簡表）胺編號奧會計科目名稱霸編號襖會計科目名稱壩一、資產類絆二、負債類般1001瓣庫存現金白2001挨短期借款拌1002跋銀行存款哎2002拔存入保證金芭1012傲其他貨幣資金凹2201懊應付票據瓣1101稗交易性金融資產礙2202擺應付賬款背1121哀應收票據拔2203唉預收賬款跋1122拌應收賬款霸2211班應付職工薪酬叭1123半預收賬款板2221埃應交稅費疤1131扳應收股利搬2231罷應付利息把1132靶應收利息奧2232俺應付股利盎1221邦其他應收款背2241皚其他應付款懊123

2、1岸壞賬準備懊2401氨遞延收益礙1401皚材料采購百2501般長期借款八1402巴在途物資懊2502巴應付債券扳1403拔原材料翱2701瓣長期應付款岸1404扮材料成本差異疤2702絆未確認融資費用擺1405阿庫存商品阿2711耙專項應付款跋1406白發(fā)出商品扳2801昂預計負債凹1407伴商品進銷差價翱2901啊遞延所得稅負債皚1408捌委托加工物資昂四、所有者權益耙類捌1411懊周轉材料霸4001襖實收資本安1471阿存貨跌價準備叭4002背資本公積翱1501暗持有至到期投資般4101埃盈余公積安1502辦持有至到期投資扒減值準備澳4103懊本年利潤埃1503奧可供出售金融資敖產按41

3、04班利潤分配耙1511暗長捌期股權投資襖五、成本類扒1512隘長期股權投資減把值準備懊5001捌生產成本凹1521半投資性房地產唉5101芭制造費用般1531俺長期應收款艾5202敗勞務成本百1532吧未實現融資收益埃5301按研發(fā)支出盎1601般固定資產班六、損益類皚1602板累計折舊辦6001瓣主營業(yè)務收入巴1603癌固定資產減值準哎備鞍6051唉其他業(yè)務收入罷1604搬在建工程隘6111艾投資收益搬1605笆工程物資版6301班營業(yè)外收入辦1606稗固定資產清理叭6401哀主營業(yè)務成本礙1611阿未擔保余值藹6402氨其他業(yè)務成本案1632胺累計折耗霸6403拌營業(yè)稅金及附加安1701

4、巴無形資產案6601耙銷售費用芭1702案累計攤銷耙6602霸管理費用按1703傲無形資產減值準板備俺6603佰財務費用背1711班商譽埃6701哎資產減值損失背1801瓣長期待攤費用隘6711壩營業(yè)外支出安1811胺遞延所得稅資產巴6801凹所得稅費用百1901半待處理財產損益般6901百以前年度損益調般整艾二 應付職工薪岸酬的核算捌第一節(jié) 職工背薪酬及其構成般職工薪酬是指企絆業(yè)為獲得職業(yè)提唉供的服務而給予藹各種形式的報酬昂以及其他相關支柏出。換言之，職案工薪酬就是企業(yè)笆在職工在職期間耙和離職后提供的伴全部貨幣性薪酬翱和非貨幣性福利暗，包括提供給職盎工本人的薪酬，稗以及提供給職工壩配偶、子女

5、或其挨他贍養(yǎng)人的福利熬等。哀根據我國企業(yè)芭會計準則第9號疤拌職工薪酬（2安006）的規(guī)定罷，職工薪酬包括皚以下內容：哀1職工工資、矮獎金、津貼和補頒貼；靶2職工福利費哀；哎3醫(yī)療保險費俺、養(yǎng)老保險費、拜失業(yè)保險費、工稗傷保險費和生育稗保險費等社會保爸險費；阿4住房公積金百；壩5工會經費和版職工教育經費芭6非貨幣性福骯利版7因解除與職版工的勞動關系給稗予的補償，即辭瓣退福利；挨8其他與獲得班職工提供的服務扮相關的支出。需要說明的是：凹1職工薪酬中哎的皚“瓣職工吧”佰是指與企業(yè)訂立辦勞動合同的所有骯人員，含全職、骯兼職和臨時職工愛；也包括雖未與鞍企業(yè)訂立勞動合伴同但由企業(yè)正式疤任命的人員，如拔董事

6、會成員、監(jiān)搬事會成員等；還巴包括在企業(yè)的計拜劃和控制下，雖扒與企業(yè)未訂立勞愛動合同或企業(yè)未半正式任命，為企爸業(yè)提供與職工類挨似服務的人員。辦2職工薪酬中捌的艾“按養(yǎng)老保險費罷”背包括根據國家規(guī)案定的標準向社會靶保險經辦機構繳擺納的基本養(yǎng)老保瓣險費，以及根據挨企業(yè)年金計劃向埃企業(yè)年金基金相盎關管理人繳納的辦補充養(yǎng)老保險費氨。企業(yè)按規(guī)定繳跋費后形成的企業(yè)拜年金基金的核算絆，應執(zhí)行企業(yè)敗會計準則第11凹號芭絆企業(yè)年金基金半。邦3職工薪酬中擺的白“背非貨幣性福利柏”辦包括企業(yè)自產產敖品或外購產商品矮發(fā)放給職工作福搬利、將企業(yè)擁有耙的資產無償提供礙給職工使用、為艾職工無償提供醫(yī)澳療保健服務等。敖4職工薪

7、酬中埃的壩“啊辭退福利般”澳包括兩個方面的半內容：（1）在凹職工勞動合同尚靶未到期時，不論氨職工本人是否愿啊意，企業(yè)決定解啊除與職工的勞動捌關系而給予的補氨償；（2）在職班工勞動合同尚未奧到期前，為鼓勵半員工自愿接受裁安減而給予的補償矮，職工有權利選安擇繼續(xù)在職或受翱補償離職。辭退暗福利通常采取在矮解除勞動關系時頒一次性支付補償絆的方式，也有通凹過提高退休養(yǎng)老背金或其他離職后挨福利標準的方式跋，或者將職工薪啊酬的資部分支付矮到辭退后未來一百期間。邦5企業(yè)以購買礙商業(yè)保險形式提版供給職工的各種敗保險待遇亦屬于鞍職工薪酬。背6企業(yè)對職工靶的股份支付也屬俺于職工薪酬，但扮由于其以權益工阿具的公允價值

8、為跋基礎進行計量，背因此執(zhí)行企業(yè)藹會計準則第12艾號鞍哀股份支付。岸第二節(jié) 應阿付職工薪酬的確矮認和計量暗一、企業(yè)職工薪捌酬的確認與計量鞍原則凹1企業(yè)在職工辦為其提供服務的唉會計期間，除解按除勞動關系補償捌（也稱辭退福利隘）全計入當期費拌用以外，其他職皚工薪酬均應根據安職工提供服務的絆受益對象，將應吧確認的職工酬（疤包括貨幣性薪酬癌和非貨幣性福利按）計入相關資產傲成本或當期費用伴，同時確認為應百付工薪酬負債。絆其中：傲（1）應由生產阿產品、提供勞務凹負擔的職工薪酬哎，計入產品成本把或勞務成本。柏（2）應由在建澳工程、無形資產凹負擔的職工薪酬癌，計入建造固定百資產或無形資產鞍成本。瓣（3）上述（

9、1版）和（2）之外般的其他職工薪酬敖，計入當期損益邦。藹2企業(yè)為職工哎繳納的醫(yī)療保險邦費、養(yǎng)老保險費伴、失業(yè)保險費、熬工傷保險費、失埃育保險費等社會把保險費和住房公靶積金，應當在職皚工為其提供服務般的會計期間，根拔據工資總額的一俺定比例計算，并愛按照上述1的辦稗法處理。叭在企業(yè)應付給職盎工的各種薪酬中百，國家有規(guī)定和版計提比例的，應吧當按照國家規(guī)定版的標準計提。比搬如，應向社會保阿險經辦機構等繳芭納的醫(yī)療保險費岸、養(yǎng)老保險費（奧包括根據企業(yè)年拌金計劃向企業(yè)年壩金基金相關管理柏人繳納的補充養(yǎng)安老保險費）、失哎業(yè)保險費、工傷擺保險費、生育保岸險費等社會保險挨費，應向住房公邦積金管理機構繳佰存的住房

10、公積金芭，以及工會經費笆和職工教育經費吧等。國家沒有規(guī)熬定計提基礎和計扳提比例的，如職哀工福利費等，企白業(yè)應當根據歷史按經驗數據和實際埃情況，合理預計按當期的應付職工板薪酬。當期實際邦發(fā)生金額大于預班計金額的，應當皚補提應付職工薪敗酬；當期實際發(fā)矮生金額小于預計柏金額的，應當沖擺回多提的應付職案工薪酬。在資產辦負債表日至財務伴報告批準報出日傲之間的期間，應拔當按照企業(yè)會瓣計準則第29號唉唉資產負債表日后佰事項處理。澳對于在職工提供按服務的會計期末絆以后1年以上到愛期的應付職工薪辦酬，企業(yè)應當選挨擇合理的折現率奧，以應付職工薪白酬折現后金額，按計入相關資產成罷本或當期費用；奧應付職工薪酬金搬額與

11、其折現后金辦額相差不大的，爸也可以以未折現吧金額計入相關資挨產成本或當期費班用。笆二 非貨幣性唉福利的確認和計絆量班1企業(yè)以其自叭產產品或外購商昂品作為非貨幣性鞍福利發(fā)放給職工板的，應當根據受安益對象，按照該巴產品或商品的公絆允價值，計入相懊關資產成本或當唉期損益，同時確愛認應付職工薪酬襖。癌2將企業(yè)擁有搬的住房等資產無壩償提供給職工使拌用的，應當根據哎受益對象，將該壩住房每期應計提頒的折舊計入相關般資產成本或費用吧，同時確認應付俺職工薪酬。租賃啊住房等資產供職安工無償使用的，襖應當根據受益對埃象，將每期應付班的租金計入相關按資產成本或費用稗，并確認應付職靶工薪酬。難以認八定受益對象的非半貨幣

12、性福利，直瓣接計入管理費用辦和應付職工薪酬隘。唉第三節(jié) 應付邦職工薪酬的會計壩處理凹企業(yè)應設置絆“壩應付職工薪酬藹”頒賬戶核算企業(yè)根敗據有關規(guī)定應付皚給職工的各種薪班酬，貸方登記本百月實際發(fā)生的應鞍付職工薪酬總額瓣，即應付職工薪搬酬的分配數，借靶方登記本月實際吧支付的各種應付熬職工薪酬，期末熬貸方余額反映企阿業(yè)尚未支付的應捌付職工薪酬。該疤賬戶應當按照俺“罷工資熬”扮、芭“辦職工福利案”般、熬“礙社會保險費跋”暗、疤“阿住房公積金熬”挨、佰“懊工會經費頒”稗、敖“擺職工教育經費扳”鞍、頒“柏非貨幣性福利?！卑?、背“頒辭退福利耙”鞍、伴“捌股份支付巴”跋等應付職工薪酬襖項目進行明細核柏算。瓣一、

13、企業(yè)支付應八付職工薪酬的處氨理哎企業(yè)按照有關規(guī)般定向職工支付工骯資、獎金、津貼班等，借記扒“愛應付職薪酬搬”絆賬戶，貸記按“唉銀行存款辦”礙、扒“芭庫存現金把”罷等賬戶。搬企業(yè)從應付職薪耙酬中扣還的各種柏款項（代墊的家澳屬藥費、個人所阿得稅等），借記伴“扳應付職工薪酬般”懊賬戶，貸記皚“岸其他應收款敖”板、哎“把應交稅費氨稗應交個人所得稅笆”熬等賬戶。拔企業(yè)向職工支付胺職工福利費，借疤記半“把應付職工薪酬壩”扮賬戶，貸記俺“白銀行存款佰”壩、敖“版庫存現金拌”襖等賬戶。奧企業(yè)支付工會經俺費和職工教育經笆費用于工會進行唉運作和職工培訓安，借記癌“佰應付職工薪酬靶”骯賬戶，貸記昂“奧銀行存款扳”靶

14、等賬戶。芭企業(yè)按照國家有矮關規(guī)定繳納社會愛保險費和住房公扒積金，借記艾“懊應付職工薪酬叭”愛賬戶，貸記稗“百銀行存款班”挨賬戶。霸企業(yè)因解除與職氨工的勞動關系向昂職工給予的補償熬，借記?！鞍皯堵毠ば匠臧骸卑促~戶，貸記疤“版銀行存款艾”罷、擺“邦庫存現金扳”瓣等賬戶。罷在行權日，企業(yè)癌以現金與職工結懊算股份支付，借般記哎“拜應付職工薪酬扳”伴賬戶，貸記皚“隘銀行存款岸”吧、藹“案庫存現金罷”班等賬戶。板二、企業(yè)分配職胺工薪酬的處理芭企業(yè)應當根據職皚工提供服務的受扳益對象，對發(fā)生扒的職工薪酬分配熬的賬務處理。其癌中，生 部門人奧員的職工薪酬，扮借記懊“半生產成本吧”佰、八“氨制造費用班”百、搬“

15、熬勞務成本般”班賬戶，貸記扮“壩應付職工薪酬罷”辦賬戶。管理部門阿人員的職工薪酬板，借記扳“盎管理費用稗”胺賬戶，貸記頒“傲應付職工薪酬白”靶賬戶。銷售人員擺的職工薪酬，借愛記爸“壩銷售費用伴”疤賬戶，貸記翱“拜應付職工薪酬稗”熬賬戶。罷應由在建工程、扳研發(fā)支出負擔的翱職工薪酬，借記般“埃在建工程骯”俺、把“芭研發(fā)支出敗”半賬戶，貸記百“壩應付職工薪酬挨”芭賬戶。因解除與傲職工的勞動關系拔給予的補償，借襖記隘“巴管理費用矮”笆賬戶，貸記叭“擺應付職工薪酬伴”版賬戶。在等待期般內每個資產負債拌表日，根據股份扮支付準則確定的半金額，借記唉“吧管理費用熬”絆等賬戶，貸記搬“疤應付職工薪酬百”拔賬戶。

16、在可行權板日之后，根據股矮份支付準則確定百的金額，借記或拌貸記岸“斑公允價值變動損岸益皚”唉賬戶，貸記或借稗記伴“奧應付職工薪酬安”扒賬戶。拔外商投資企業(yè)按霸規(guī)定從凈利潤中昂提取的職工獎勵拜及福利基金，也皚在案“背應付職工薪酬芭”辦賬戶核算。外商艾投資企業(yè)按規(guī)定拜從凈利潤中提取佰的職工獎勵及福胺利基金，借記疤“愛利潤分配隘瓣提取的職工獎勵啊及福利基金笆”岸賬戶，貸記奧“半應付職工薪酬擺”板賬戶。芭【例12翱八1】澳某公司本月應付藹職工薪酬總額為澳205000元扮，其中，車間生案產工人工資15邦0000元，車俺間管理人員工資般20000元，岸廠部行政管理人板員工資1500爸0元，從事專項盎工程人

17、員工資1哀0000元，離頒退休人員工資5八000元，生產罷工人其他福利5胺000元。該公扒司月末應進行如骯下的會計處理：皚借：生產成本 般 155百000般 制造費巴用 2凹0000扮 管理費擺用 2哀0000熬 在建工唉程 1八0000盎 貸：應付按職工薪酬 斑 205癌000氨該公司可以銀行皚存款實際發(fā)放時盎，應編制如下會翱計分錄：案借：應付職工薪叭酬 版 把 205000版 霸 霸 貸：銀行存傲款 柏 扒 20500百0般【例12隘澳2】藹高強股份有限公擺司為一家家用電癌器制造企業(yè)，2壩006年9月，叭為了能夠在一個板年度順利實施轉板產，公司管理層稗制定了一項辭退擺甲車間職工。辭絆退計劃

18、的詳細內半容均已與職工溝按通，并達成一致俺意見。辭退計劃案已于當年12月隘6日董事會正式拔批準，并將于下懊一個年度內實施拜完畢。計劃的詳頒細內容見表12隘藹1。艾表12唉壩1 高強股斑份有限公司20盎07年辭退計劃扳一覽表暗所屬部分稗職位芭辭退數量（人）案工齡（年）皚每人補償（萬元頒）吧甲車間巴車間主任白副主任吧10拌110安15巴1020哀20敖2030暗25盎高級技工愛50安110哀10礙1020案15凹2030芭20岸一般技工背100胺110佰5岸1020佰10稗203敖0搬15靶合 笆 計耙160班假定車間主任和埃副主任級別的工暗齡在1020隘年的職工，接受辦辭退的各種數量罷發(fā)生概率如

19、表1按2哀爸2。表122澳接受辭退的職工稗數量矮0柏1吧2叭3骯4傲5胺6奧7罷9鞍10鞍發(fā)生概率皚0熬3%拜5%耙5%敗20%巴15%絆25%懊8%背12%阿7%啊根據上表可計算罷出車間主任副主敗任級別的工齡在伴10八拜20年的職工，鞍接受辭退的人數耙的最佳估計數為般5.67人，公笆司應確認該職級稗年齡段的辭退福伴利金額為5.6罷7絆板20=113.挨4（萬元），并鞍作如下會計分錄拜：板借：管理費用 拔 哀 安 疤1稗 癌134瓣 啊000盎貸：應付職工薪般酬 捌 靶 1爸 搬134唉 百000哀三、非貨幣性福八利賬務處理爸企業(yè)以其自產產翱品給職工作為職氨工薪酬的，借記瓣“百管理費用阿”礙、

20、柏“柏生產成本氨”班、翱“斑制造費用搬”霸等賬戶，貸記邦“柏應付職工薪酬癌”按賬戶。企業(yè)以其隘自產產品發(fā)放給胺職工的，借記拌“盎應付職工薪酬八”拌賬戶，貸記辦“懊主營業(yè)務收入斑”岸賬戶，同時，還巴應結轉產成品的拌成本。涉及增值隘稅銷項稅額的，氨還應進行相應的拔處理。辦無償向職工提供盎住房等資產使用邦的，按應計提的俺折舊額，借記奧“耙管理費用巴”頒等賬戶，貸記柏“熬應付職工薪酬扳”斑賬戶；同時，借暗記扮“敖應付職工薪酬艾”熬賬戶，貸記凹“叭累計折舊八”礙賬戶。租賃住房熬等資產供職工無昂償使用的，每期罷應支付的租金，藹借記稗“敗管理費用吧”八等賬戶，貸記阿“扳應付職工薪酬斑”皚賬戶。扳企業(yè)支付租賃

21、住扒宅區(qū)房等資產供百職工無償使用所罷發(fā)生的租金，借埃記扮“芭應付職工薪酬礙”哀賬戶，貸記奧“翱銀行存款鞍”俺賬戶。藹【例12凹瓣3】甲公司為一奧家彩電生產企業(yè)邦，共有職工20白0名，2006扮年2月，公司以敖其生產的每臺成矮本為1000元辦的電視機作為福白利發(fā)放給公司每昂名職工。該型號澳電視機的售價為絆每臺1400元案，適用增值稅稅奧率為17%。假扒定公司職工中1般70名為直接參稗加生產的人員，凹30名為總部管罷理人員。該公司罷此項職工福利應愛作如下賬務處理疤：骯電視機的增值稅板銷項稅額=17扮0癌矮1400安啊17%+30扮背1400胺瓣17%叭 鞍 扮 敗 =40460絆+7140=4襖7

22、600（元）拜借：生產成本 絆 奧 扮 278班 芭460埃管理費用 拜 罷 敗49吧 捌140疤貸：應付職工薪扳酬 把327傲 叭600鞍借：應付職工薪扒酬 半 斑 327哎 佰600熬貸：主營業(yè)務收澳入 2巴80頒 愛000芭 藹 辦應交稅費扒扒應交增值稅（銷背項稅額） 把 47礙 疤600按借：主營業(yè)務成翱本 笆 笆 200辦 柏000奧貸：庫存商品嘗拔 白 芭 翱 哀200敖 疤000扳四、應付職工薪阿酬的信息披露把企業(yè)應當在附注絆中披露與職工薪疤酬有關的下列信傲息：皚1應當支付給骯職工的工資、獎傲金、津貼和補貼巴，及其期末應付百未付金額。熬2應當為職工扒繳納的醫(yī)療保險澳費、養(yǎng)老保險費

23、啊、失業(yè)保險費、八工傷保險費和生稗育保險費等社會哎保險費，及其期靶末應付未付金額辦。岸3應當為職工八繳存的住房公積稗金，及其期末應頒付未付金額。班4為職工提供壩的非貨幣性福利按，及其計算依據巴。邦5應當支付的爸因解除勞動關系背給予的補償，及愛其期末應付未付稗金額。靶6其他職工薪佰酬。奧因自愿接受裁減氨建議的職工數量疤、補償標準等不矮確定而產生的或佰有負債，應當按吧照企業(yè)會計準邦則第13號半哀或有事項披露愛。同步強化練習題一、單項選擇題跋1能夠計入產叭品成本的職工薪壩酬是（ 奧 ）翱A車間管理人疤員的工資鞍B在建工程人啊員工資拔C專設銷售機氨構人員工資案D企業(yè)管理部俺門人員工資伴2企業(yè)向職工邦支

24、付職工福利費擺，應借記的賬戶背是（ 艾 ）邦A傲“昂應付職工薪酬俺”斑 芭B靶“芭應付福利費頒”耙C邦“芭其他應付款唉”般D昂“俺管理費用百”斑3分配車間直俺接參加產品生產安成本的職工薪酬艾時，應借記的賬靶戶是（ 矮 ）A生產成本B制造費用C管理費用扒D應付職工薪邦酬瓣4因解除與職版工的勞動關系給敖予的補償，應借礙記的賬戶是（ 稗 ）A生產成本B制造費用C管理費用D營業(yè)外支出二、多項選擇題凹1企業(yè)分配發(fā)搬生的職工薪酬，八借記的賬戶可以暗是（ 半 ）A生產成本B制造費用C管理費用D研發(fā)支出稗2生產部門（澳如分廠）人員的阿職工薪酬，借記扮的賬戶可以是（昂 ）A生產成本B制造費用C管理費用D勞務成本

25、氨3企業(yè)以其自疤產產品發(fā)給職工骯作為職工薪酬的皚，可以借記的賬邦戶包括（ 挨 ）A制造費用B管理費用C生產成本D應交稅費案4確認辭退福絆利而產生的應付啊職工薪酬，應滿板足的條件包括（拔 ）疤A企業(yè)已制定白正式的辭退計劃般或提出自愿裁減藹建議，并即將實頒施瓣B企業(yè)不能單盎方面撤回辭退計懊劃或裁減肥建議擺C對于自愿接皚受裁減的建議，柏接受裁減的職工氨數量可確定班D對于自愿接澳受裁減的建議，氨接受裁減的職工藹數量雖不確定，笆但可預計三、判斷題扳1有人說，住懊房公積金，不屬伴于職工薪酬。（敖 ）皚2職工薪酬中耙的拌“敖職工案”鞍是指與企業(yè)訂立岸勞動合同的所有懊人員，含全職、捌兼職和臨時職工艾；但不包括

26、雖未俺與企業(yè)訂立勞動皚合同但由企業(yè)正搬式任命的人員。白（ ）拜3職工薪酬中拜的凹“鞍養(yǎng)老保險費巴”按是企業(yè)根據國家半規(guī)定的的標準向哀社會保險經辦機俺構繳納的基本養(yǎng)皚老保險費，不包疤括根據企業(yè)年金版計劃向企業(yè)年金斑基金相關管理人矮員繳納的補充養(yǎng)白保險。矮（ ）佰4職工薪酬是骯指企業(yè)為獲得職愛工提供的服務而捌給予各種形式的八報酬及其他相關哀支出。叭（ ）四、簡答題啊根據我國企業(yè)罷會計準則第9號扮辦職工薪酬的規(guī)傲定，職工薪酬包芭括哪些內容？五、業(yè)務核算題拔1某企業(yè)從銀邦行提取庫存現金礙6500元，當擺即發(fā)放工資并進澳行分配。基本生擺產人員工資45版00元，其中A埃產品工人工資3巴000元，生產爸B產

27、品工人工資敗1500元，車唉間管理人員工資埃800元，企業(yè)扮管理人員工資1扳200元。試編佰制相關會計分錄襖。挨2A公司為一瓣家家用電器制造哀企業(yè)，2006啊年9月，為了能岸夠在下一年度順愛利實施轉產，A爸公司管理層制定奧了一項辭退計劃氨，擬從白2007年1月安1日懊起，企業(yè)將以職罷工自愿方式，辭伴退其平面直角系熬列彩電生產車間罷職工。辭退計劃辦的詳細內容均已扳與職工溝通，并伴達成一致意見。礙辭退計劃已于當熬年12月10日岸經董事會正式批班準，并將于下一懊個年度內實施完叭畢。計劃的詳細皚內容如表1所示胺。捌表拔1 拔 百 A佰公司2007年霸辭退計劃一覽表癌 佰 芭 芭 靶 拔 礙 班 爸 般

28、金額單位：萬元板所屬部分搬職位稗辭退數量（人）胺工齡（年）半每人補償礙彩電車間矮車間主任傲副主任埃10捌110擺10扒1020扮20埃2030吧30拔高級技工霸50邦110半8隘1020般18昂2030哀28八一般技工隘100跋11熬0艾5哎1020絆10壩2030鞍15奧合 稗 計岸160挨假定在本例中，安對于彩電車間主案任和副主任級別安、工齡在10藹隘20年的職工，啊接受辭退的各種斑數量及發(fā)生概率按如表2所示：表2擺接受辭退的職工扮數量氨發(fā)生概率熬最佳估計數按0艾0%阿0壩1擺3%芭0.03靶2扒5%佰0.1藹3隘5%伴0.15邦4扒20%班0.8愛5八15%佰0.75按6癌25%巴1.5

29、巴7邦8%凹0.56哎9般12%笆1.08柏10芭7%拜0.7耙合計般5.67藹試計算企業(yè)應確拌認該職級辭退福巴利金額，并編制辦相關會計分錄。凹【同步強化練習叭題參考答案及解扳答】一、單項選擇題1答案：A懊解答：因為在建瓣工程人員的職工敗薪酬計入唉“氨在建工程?！卑?、專設銷售機構瓣人員職工薪酬計絆入敗“”皚銷售費用、企業(yè)霸管理人員的職工胺薪酬計入頒“按管理費用八”鞍，只有車間管理翱人員的職工薪酬暗計入鞍“傲制造費用百”安。制造費用計入板產品成本。2答案：A俺解答：企業(yè)向職佰工支付薪酬的分安錄為：借記霸“邦應付職工薪酬疤”半賬戶，貸記拌“耙銀行存款或庫存笆現金叭”澳賬戶。3答案：A搬解答：分配車

30、間傲直接參加產品生邦產工人的職工薪伴酬時，應借記的盎賬戶是生產成本佰。4答案：C靶解答：因解除與鞍職工的勞動關系辦給予的補償，應拔借記的賬戶是阿“敖管理費用版”霸。二、多項選擇題哎1答案：AB絆CD絆解答：企業(yè)分配岸發(fā)生的職工薪酬案，借記的賬戶可癌以是：生產成本胺、制造費用、管胺理費用和研發(fā)支斑出等。擺2答案：AB柏D奧解答：生產部門耙（如分廠）人員版的職工薪酬，借白記的賬戶可以是靶：生產成本、制案造費用和勞務成敗本。吧3答案：AB敖C哎解答：企業(yè)以自皚產產品發(fā)給職工暗作為職工薪酬的班，可以借記：制挨造費用、管理費艾用和生產成本等靶賬戶，但不包括安應交稅費。4答案：AB半解答：確認辭退敖福處而

31、產生的應隘付職工薪酬，應扒滿足的條件包括絆：企業(yè)已確定正骯式的辭退計劃或奧提出自愿裁減建拔議，并即將實施瓣；企業(yè)不能單方奧面撤回辭退計劃唉或裁減建議。三、判斷題1答案：錯芭解答：住房公積半金屬于職工薪酬耙。2答案：錯白職工薪酬中的靶“艾職工襖”扒是指與企業(yè)訂立隘勞動合同的所有哎人員，含全職、笆兼職和臨時職工霸；也包括雖未與暗企業(yè)訂立勞動合氨同但由企業(yè)正式熬任命的人員。3答案：錯耙解答：職工薪酬邦中的盎“艾養(yǎng)老保險費稗”八是企業(yè)根據國家氨規(guī)定的標準向社俺會保險經辦機構阿繳納的基本養(yǎng)老阿保險費，也包括扒根據企業(yè)年金計敗劃向企業(yè)年金基伴金相關管理人繳熬納的補充養(yǎng)老保熬險費。4答案：對捌解答：參見第十

32、暗二章 柏第一節(jié)職工薪酬鞍及構成四、簡答題艾解答：我回企稗業(yè)會計準則第9瓣號俺拜職工薪酬規(guī)定巴，職工薪酬包括擺以下內容：板1職工工資、挨獎金、津貼和補佰貼；阿2職工福利費跋；拔3醫(yī)療保險費靶、養(yǎng)老保險費、半失業(yè)保險費、工擺傷保險費和生育邦保險費等社會保稗險費；版4住房公積金奧；把5工會經費和瓣職工教育經費；暗6非貨幣性福百利；昂7因解除與職藹工的勞動關系給懊予的補償，即辭扳退福利；背8其他與獲得奧職工提供的服務八相關的支出。五、業(yè)務核算題1解答：矮（1）提取庫存稗現金時：邦借：庫存現金 艾 靶 藹 6板 罷500把貸：銀行存款 敖 絆 胺 6凹 絆500背（2）發(fā)放工資吧時：岸借：應付職工薪把

33、酬埃 挨 6靶 礙500叭貸：襖庫存現金 叭 頒 藹 6疤 翱500扳（3）分配工資罷時：藹借：生產成本癌扮基本生產成本（搬A產品） 版 3耙 鞍000霸生產成本八澳基本生產成本（跋B產品）嘗 澳 1盎 把500百制造費用 辦 澳 骯 霸 凹 壩 800岸管理費用 佰 藹 敗 吧 熬1翱 叭200盎貸：應付職工薪哀酬 吧 骯 扒 6佰 癌5002解答：拔企業(yè)應確認該職柏級的辭退福利金背額為56.7(挨5.67版耙10)萬元。應斑編制的會計分錄扒為：拌借：管理費用 頒 搬 埃 56.7挨 貸：應皚付職工薪酬 頒 吧 捌56.7柏三、癌 往來款項的核百算吧第一節(jié) 應收賬俺款的核算艾二、壞賬損失的案

34、核算、艾壞賬是指企業(yè)無癌法收回或收回的百可能性極小的應俺收賬款。由于發(fā)凹生壞賬而產生的翱損失，稱為壞賬背損失。拔（一）壞賬損失阿的確認敗企業(yè)確認壞賬時暗，應遵循財務報安告的目標和會計扮核算的基本原則白，具體分析各應凹收賬款的特性、搬金額的大小、信斑用期限、債務人擺的信譽和當時的拌經營情況等因素巴。一般 來講，爸企業(yè)的應收賬款頒符合下列條件之頒一的，應確認為骯壞賬：懊1債務人死亡霸，以其遺產清償按后仍無法收回；皚2債權人破產熬，以其破產財產傲清償后仍無法收跋回；傲3債權人較長背時期內未履行其霸償債義務，并有愛足夠的證據表明盎無法收回或收回扳的可能性極小（罷如債務單位已撤瓣銷、破產、資不板抵債、現

35、金流量捌嚴重不足、發(fā)生壩嚴重的自然災害罷等導致停產而在扮短時間內無法償扒付債務等，以及叭3年以上的應收邦款項）。班（二）壞賬準備扒的提取方法巴企業(yè)應當定期或罷至少于年度終了哎對應收賬款進行邦檢查，對預計可跋能發(fā)生的壞賬損藹失，計提壞賬準拜備。按照企業(yè)會按計準則規(guī)定，計把提壞賬準備的方礙法主要有應收賬奧款余額百分比法拌、賬齡分析法和熬銷貨百分比法。昂1應收賬款余哀額百分比法。這按種方法是以會計罷期末應收賬款的鞍賬面余額為基數敖，乘以估計的壞版賬率，計算當期氨估計的壞賬損失鞍，據此提取壞賬靶準備。哀2賬齡分析法扮。這種方法是根唉據應收賬款持賬阿時間的長短估計奧壞賬損失，提取半壞賬準備。挨3銷貨百分

36、比稗法。這種方法是辦根據賒銷金額的按一定百分比估計按壞賬損失，提取皚壞賬準備。巴根據企業(yè)會計準搬則的規(guī)定，采用安哪種方法由企業(yè)壩自定。企業(yè)當制稗定計提壞賬準備絆的政策，明確計矮提壞賬準備的范俺圍、提取方法、癌賬齡的劃分和提岸取比例，按照法班律、行政法規(guī)的扒規(guī)定報有關各方哎備案，并備置于八企業(yè)所在地。壞矮賬準備提取方法按一經確定，不得版隨意變更。如需搬變更，應當在會爸計報表附注中予捌以說明。愛企業(yè)無論采取哪跋種方法提取壞賬佰準備，當期應提捌取的壞賬準備應跋按以下公式計算胺：懊當期應提取把的壞賬準備埃當期按應收賬款白計算白應計提的壞賬準扳備金額凹本賬戶的貸方余拔額（或借方余額唉）扮=頒（+）艾當期

37、按應收賬款扳計算應計提的壞埃賬準備金額大于百本賬戶的貸方余八額，應按其差額半提取壞賬準備；捌如果當期按應收唉賬款計算應計提笆的壞賬準備小于擺本賬戶的貸方余巴額，應按其差額稗沖減已計提的壞柏賬準備；當期按搬應收賬款計算應擺計提的壞賬準備扒的金額為零，應挨將本賬戶的余額版全部沖回。把應當指出，對已昂確認為壞賬的應藹收賬款，并不意敗味著企業(yè)放棄了般追索權，一旦重拌新收回，應及時礙入賬。艾（三）壞賬損失埃的會計處理般提取壞賬準備時班，借記巴“巴資產減值損失斑”藹賬戶，貸記愛“伴壞賬準備藹”盎賬戶；發(fā)生壞賬爸損失時，借記跋“盎壞賬準略敗”按賬戶，貸記頒“岸應收賬款岸”礙賬戶。已確認并柏轉銷的壞賬又收懊回

38、時，借記傲“罷應收賬款盎”巴賬戶，貸記背“拜壞賬準備巴”叭賬戶，同時借記按“唉銀行存款案”唉賬戶，貸記氨“版應收賬款敗”安賬戶。跋【例13艾唉3】捌甲公司采用應收安款項余額百分比案法計提壞賬準略版。2004隘背2006年發(fā)生昂下列經濟業(yè)務：吧1甲公司20熬04年首次計提板壞賬準備。年末敗應收賬款余額為澳400000元把，壞賬準備的提白取比例為5%，盎2004年年末愛提取壞賬準備的拔會計分錄為：擺借：資產減值損把失 捌 20板 矮000背貸：壞賬準備 氨 霸 襖 20拔 藹000邦2甲公司20百05年實際發(fā)生癌壞賬損失280拔00元。確認壞頒賬損失時，編制稗會計分錄如下：爸借：壞賬準備 稗 2耙

39、8邦 襖000俺貸：應收賬款 斑 愛 癌 28啊 隘000佰3甲公司20版05年年末應收敖賬款余額為60捌0000元，拌“拔壞賬準備拜”骯賬戶應保持的貸班方余額為300跋00元（600半000奧哀5%）；壩“愛壞賬準備艾”巴賬戶年末的實際吧余額為借800澳0元（2000柏0-28000案），因此本年末隘應提38000柏元（8000+埃30000）。罷編制會計分錄如疤下：吧借：資產減值損捌失 白38澳 擺000愛貸：壞賬準備 邦 般 凹38盎 巴000俺4甲公司暗2006年5月柏28日背收到2005年搬已轉銷的壞賬1暗5000元，已傲存入銀行。鞍2006年8月霸23日板，又確認壞賬損巴失2400

40、0元跋，編制會計分錄案如下：骯收到已轉銷的壞傲賬時：隘借：應收賬款 霸 1霸5阿 頒000拔貸：壞賬準備 澳 15搬 爸000跋借：銀行存款 哎 1挨5拜 按000胺貸：應收賬款 拜 懊 俺15胺 般000敗新確認壞賬損失氨時：哎借：壞賬準備 柏 24伴 扮000澳貸：應收賬款 鞍 埃 佰 24唉 癌000柏5甲公司20絆06年末應收賬罷款余額為500敖000元。礙“扮壞賬準備把”邦賬戶應保持的余艾額為25000扒元（50000叭0班鞍5%），現有貸白方余額2100骯0元（2500柏0-21000氨）。編制會計分哎錄如下：皚借：資產減值損藹失 芭4搬 芭000拔貸：壞賬準備 矮 半 佰 4藹

41、癌000柏四、 敗往來款項的核算哎第二節(jié) 應收八票據的核算邦一、應收票據的骯含義與內容隘中華人民共和奧國票據法規(guī)定癌，票據包括匯票澳、本票和支票。斑但在我國會計實吧務中，支票、銀愛行本票及銀行匯跋票均為見票即付巴的票據，無須將澳其列為應收票據懊予以處理。因此佰，應收票據僅指瓣企業(yè)因銷售商品罷、提供勞務等而暗收到的商業(yè)匯票半。商業(yè)匯票是出鞍票人簽發(fā)的，委靶托付款人在指定癌日期無條件支付瓣確定的金額給收背款人或者持票人翱的票據。在銀行巴開立存款賬戶的埃法人以及其他組皚織之間必須具有懊真實的交易關系柏或債權債務關系疤，才能使用商業(yè)阿匯票。根據我國岸現行法規(guī)制度的拜規(guī)定，商業(yè)匯票唉的付款期限由交班易雙

42、方商定，但岸最長不得超過6壩個月。因此，企埃業(yè)持有的應收票靶據是一項短期債笆權，在資產負債版表上列為一項流頒動資產。壩企業(yè)可以將自己鞍持有的商業(yè)匯票熬背書轉讓。背書懊是指持票人在票百據轉讓他人時在昂票據背面或者粘耙單上記載有關事唉項并簽章的票據凹行為。簽章人稱絆為背書人，接受稗票據轉讓的人稱霸為被背書人。背盎書人對票據的到胺期付款負連帶責佰任。符合條件的挨持票人還可持未骯到期的商業(yè)匯票爸向銀行申請貼現絆。應收票據貼現罷是指持票人因急霸需資金，將未到矮期的商業(yè)匯票背奧書轉讓給銀行，翱銀行受理后，從百票面金額中扣除般按銀行的貼現率盎計算確定的貼現埃息后，將票款余昂額付給貼現企業(yè)鞍的業(yè)務活動。瓣二、

43、應收票據的壩分類半1商業(yè)匯票按背承兌人不同，分扒為商業(yè)承兌匯票扒和銀行承兌匯票笆。商業(yè)承兌匯票矮是指由付款人簽奧發(fā)并承兌或由收暗款人簽發(fā)交由付礙款人承兌的匯票搬。商業(yè)承兌匯票般的付款人收到開頒戶銀行的付款通邦知，應在當日通疤知銀行付款。付擺款人在接到通知伴日的次日起3日奧內（遇法定休假邦日順延）未通知阿銀行付款的，視罷同付款人承諾付懊款。銀行在辦理吧劃款時，付款人捌存款賬戶不足支扳付的，銀行應填佰制付款人未付票啊款通知書，連同扒商業(yè)承兌匯票郵俺寄持票人開戶銀啊行轉交持票人；胺銀行承兌匯票是矮指由在承兌銀行阿開立存款賬戶的襖存款人（出票人按）簽發(fā)，由承兌頒銀行承兌的票據氨。企業(yè)申請使用霸銀行承兌

44、匯票時澳，應向其承兌銀藹行按票面金額的叭萬分之五交納手拜續(xù)費。銀行承兌藹匯票的出票人應岸于匯票到期前將扮票款足額交存其捌開戶銀行，承兌稗銀行應在匯票到哀期日或到期日后斑的見票當日支付俺票款。銀行承兌板匯票的出票人于俺匯票到期前未能凹足額交存票款時暗，承兌銀行作逾哀期貸款處理，并把對出票人尚未支班付的匯票金額按鞍照每天萬分之五矮計收利息。暗2商業(yè)匯票按案其是否帶息，可捌以分為帶息票據佰和不帶息票據兩埃種。帶息票據是艾指商業(yè)匯票是標扒明利率，匯票到癌期時，承兌人除白向收款人或被背敗書人支付票面金奧額款外，還應按壩票面金額和規(guī)定埃的利息率計算支唉付自票據生效日案起至票據到期日背止的利息；不帶頒息票據

45、是指商業(yè)辦匯票到期時，承氨兌人只按票面金按額向收款人或被爸背書人支付款項敖的票據。愛三、應收票據的疤初始計量吧根據我國企業(yè)鞍會計準則的規(guī)柏定，企業(yè)收到開瓣出、承兌的商業(yè)絆匯票時，按照商佰業(yè)匯票的票面金凹額入賬，即應收哎票據按其面值計佰價。這是一種變爸通的做法，因為巴商業(yè)匯票的票面熬金額并不等于未百來收到現金的價矮值，按照國際會把計準則的規(guī)定，隘企業(yè)收到的商業(yè)辦匯票一旦實際上案構成一項融資交斑易，該價款的公跋允價值應通過對辦未來收入進行折愛現后來確定，因皚此在資產負債表般上商業(yè)匯票是以扮現值列示的。對哀應收票據按現值藹計價時，還應區(qū)皚分票據是否帶息壩分別處理。如果笆是帶息票據，且敗票面利率等于市

46、澳場利率時，未來翱現金流量的現值霸就等于其票據的骯面值；如果是不巴帶息票據、或帶傲息票據的票面利翱率不等于市場利鞍率時，該票據未搬來現金流量的現拌值就不等于其面按值，兩者差額即佰為票據的溢價或哎折價，應在票據芭存續(xù)期內，按實拜際利率進行攤銷拜。由于商業(yè)匯票邦正常情況下，持唉有時間較短，利拔息金額不大，因捌此在我國會計實凹務中，為簡化會按計核算，企業(yè)收扒到的無論是帶息凹票據還是不帶息搬票據均按其票面敗金額入賬，即應藹收票據反映的是昂票面價值。癌四、商業(yè)匯票的柏利息計算巴商業(yè)匯票的利息辦是出票人使用貨耙?guī)刨Y金的成本，版它是按照使用貨白幣的時間和規(guī)定頒的利率來計算的絆。對付款人來講瓣，承擔的利息是辦

47、費用；對收款人跋來講，收到的利班息是收入。昂商業(yè)匯票的利息案計算公式如下：版商業(yè)匯票的利息埃：哎商業(yè)匯票的霸票面金額柏絆票面暗利率擺礙票據扒期限翱上式中，佰“跋票面利率稗”唉一般指年利率；版“阿票據期限瓣”隘指自簽發(fā)日起至半到期日止的時間俺間隔。商業(yè)匯票懊的期限，有按月拌表示和按日表示埃兩種。拜票據期限按月表愛示，應以到期月百份中與出票日相半同的那天天為到扒期日。如埃4月1日岸簽發(fā)的3個月票壩據，到期日為按7月1日背。月末簽發(fā)的票柏據，不論月份大邦小，以到期月份捌的月末那一天為按到期日。與此同罷時，計算利息使拌用的利率要換成矮月利率（年利率辦藹12）。凹票據期限按月表半示時，應從出票笆日起按實

48、際經歷扮天數計算。出票拌日和到期日只能案計算其中的一天邦，即懊“鞍算頭不算尾挨”般或挨“扮算尾不算頭哎”扒。例如，伴4月1日巴簽發(fā)的90天票捌據，其到期日應俺為凹6月30日愛90天-4月笆份實有天數-5伴月份實有天數：皚90-30-3拜1=29（天）盎。同時，計算按利息使用的利率捌，要換成日利率叭（年利率哎柏360埃）搬五、應收票據的把賬務處理岸為了核算應收票阿據的取得和回收皚情況，企業(yè)應設搬置靶“扮應收票據柏”礙賬戶。企業(yè)因銷翱售商品、產品或隘提供勞務收到開阿出、承兌的商業(yè)笆匯票時，按商業(yè)癌匯票的票面金額盎，借記柏“叭應收票據絆”奧賬戶，按實現的癌營業(yè)收入，貸記扮“唉主營業(yè)務收入靶”啊賬戶，

49、按專用發(fā)邦票上注明的增值芭稅額，貸記拔“拔應交稅費傲扳應交增值稅（銷芭項稅額）吧”斑賬戶。商業(yè)匯票吧到期，應按實際笆收到的金額，借巴記愛“絆銀行存款巴”版賬戶，按商業(yè)匯奧票的票面金額，半貸記叭“唉應收票據板”罷賬戶。商業(yè)承兌隘匯票到期，承兌百人違約拒付或無胺力支付票款，企霸業(yè)收到銀行退回澳的商業(yè)承兌匯票巴、委托收款憑證捌、未付票款通知班書或拒絕付款證傲明等，將到期票拌據的票面金額轉扳入隘“唉應收賬款翱”捌賬戶。昂“霸應收賬款罷”芭賬戶期末借方余哎額，反映企業(yè)持爸有的商業(yè)匯票的百票面金額。哀企業(yè)應當設置昂“拜應收票據備查薄邦”傲，逐步登記商業(yè)俺匯票的種類、號捌數和出票日期、捌票面金額、票面靶利率

50、、交易合同澳號和付款人、承昂兌人、背書人的哎姓名或單位名稱奧、到期日、背書芭轉讓日、貼現日板期、貼現率和貼爸現凈額、未計提擺的利息，以及收艾款日期和收回金柏額、退票情況等按資料，商業(yè)匯票把到期結算票款和皚退票后，應當在辦備查薄內逐筆注啊銷?，F舉例說明扮應收票據的核算翱。柏1不帶息應收罷票據的核算。班【例13辦耙4】甲公司銷售澳一批產品給B公版司，貨已發(fā)出，板貨款10000捌元，增值稅額為癌1700元。按背合同約定3個月爸以后付款，B公盎司交給甲公司一邦張3個月到期的扮商業(yè)承兌匯票，霸票面金額117絆00元。其賬務爸處理方法如下：瓣（1）甲公司收昂到該票據時，作凹會計分錄如下：疤借：應收票據 耙

51、 氨 礙 拔 11霸 佰700半 貸：主阿營業(yè)務收入 壩 俺 拌10絆 挨000版 斑 應交稅費唉隘應交增值稅（銷埃項稅額） 疤1700跋（2）3個月后佰，該應收票據到邦期，甲公司收回安款項11700唉元，存入銀行。佰作會計分錄如下矮：啊 借：銀行存款奧 隘 澳 11靶 埃700岸 貸：懊應收票據 搬 癌 挨 11瓣 艾700稗（3）如果該票靶據到期，B公司扮無力償還票款，半甲公司應將到期般票據的票面金額般轉入板“哀應收賬款百”案賬戶。作會計分奧錄如下：拔 借：應收賬款背 班 澳 11疤 佰700吧 貸：懊應收票據 笆 埃 芭11愛 敖700艾2帶息應收票凹據的核算。企業(yè)背收到的帶息商業(yè)埃匯票

52、，應于資產般負債表日按商業(yè)澳匯票的票面金額笆和確定的利率計耙提票據利息，計敖提的利息一方面伴增加應收票據的叭賬面余額，另一阿方面沖減板“壩財務費用搬”擺。巴帶息的商業(yè)匯票埃到期收回款項時啊，應按收到的本跋息，借記辦“絆銀行存款背”埃賬戶，按賬面余癌額，貸記傲“爸應收票據翱”瓣賬戶，按其差額絆（未計提利息部鞍分），貸記哎“凹財務費用鞍”板賬戶。到期不能拌收回的帶息應收俺票據，轉入邦“壩應收賬款佰”捌賬戶核算后，期半末不再計提利息凹，其所包含的利巴息，在有關備查板薄中進行登記，澳待實際收到時再爸沖減收到當期的啊財務費用?，F舉矮例說明帶息應收霸票據的賬務處理扮方法。案【例13壩般5】絆B企業(yè)疤200

53、5年9月胺1日霸銷售一批產品給擺甲公司，貨已發(fā)隘出，專用發(fā)票上埃注明的銷售收入唉為200000笆元，增值稅額3哀4000元。收半到甲公司交來的胺商業(yè)承兌對匯票般一張，期限為6奧個月，票面利率襖為5%。其賬務翱處理方法如下：百（1）收到票據伴時，作會計分錄半如下：版 借：應收票據邦 翱 巴 扳 凹 暗 234盎 敗000癌 貸：哎主營業(yè)務收入 凹 懊 吧 般 傲200靶 佰000佰 澳 應交稅費爸叭應交增值稅（銷敖項稅額） 頒34澳 藹000霸（2）年度終T皚（百2005年12半月31日藹）計提票據利息背時，作會計分錄懊如下：哀票據利息=23矮4000吧癌5%半跋12哀壩4=3900（罷元）挨借

54、：應收票據 澳 按 矮 3懊 艾900板 貸：財捌務費用 搬 隘 跋3扒 笆900拔（3）票據到期般收回款項時，作襖會計分錄如下：敗收回金額=23叭4000阿半（1+5%板襖12藹皚6）=2398扮50（元）哎2006年2月氨末發(fā)生的票據利拜息=23400昂0把啊5%癌拜12敖板2=1950（隘元）耙借：銀行存款 芭 襖 案239鞍 疤850按 貸：應班收票據愛 胺 237笆 凹900安 佰 財務費用 翱 阿 挨 1啊 按950隘（4）如果票據捌到期甲公司無力擺付款，B企業(yè)將愛帶息應收票據的隘金額轉入暗“扒應收賬款耙”奧賬戶。作會計分氨錄如下：阿借：應收賬款 稗 隘 皚237礙 鞍900跋 貸

55、：應按收票據 半 擺 237斑 柏900把其余的利息在備熬查薄中登記，待跋實際收到時再沖安減到當期的財務扒費用。哎3收到抵付應敗收賬款的商業(yè)匯癌票。胺【例13安埃6】甲公司收到柏乙公司寄來一張瓣2個月的商業(yè)承壩兌匯票，面值為啊117000元疤，抵償前欠的產拔品貨款。甲公司俺應作如下會計分邦錄：柏借：應收票據 阿 哀 凹 117版 扮000絆 班貸：罷應收賬款 俺 凹 邦117芭 唉000霸4商業(yè)匯票背艾書轉讓的賬務處斑理。企業(yè)為取得笆所需物資而將持柏有的應收票據背襖書轉讓時，按應跋計入取得物資成稗本的金額，借記拔“敗材料采購百”稗或霸“疤原材料爸”巴、艾“艾庫存商品百”敖等賬戶，按專用霸發(fā)票上

56、注明的增叭值稅額，借記敗“啊應交稅費皚艾應交增值稅（進隘項稅額）疤”拔賬戶，按商業(yè)匯絆票的票面金額，鞍貸記奧“絆應收票據哎”巴賬戶，如有差額版，借記或貸記拌“襖銀行存款瓣”把賬戶。氨【例13凹暗7】假設乙公司稗將持有的尚未到扮期的銀行承兌匯把票背書轉讓給某艾鋼鐵廠，用于購礙買鋼材一批，取捌得的增值稅專用盎發(fā)票上注明價款版為6200元，骯增值稅額為10版540元，并簽礙發(fā)轉賬支票一張澳，補付貨款與票藹據面值之間的差艾額2340元，澳材料已到貨并驗伴收入庫。作會計安分錄如下：懊借：材料采購 斑 絆 斑 襖 澳 柏 鞍62傲 阿000阿 應交稅啊費暗懊應交增值稅（進奧項稅額）頒 靶 10安 拔540

57、耙貸：應收票據 奧 岸 熬 扮 盎 罷 70笆 癌200白 敗 擺 銀行存款 搬 壩 半 懊 暗 瓣 2叭 絆340隘五霸 往來款項的擺核算骯第四節(jié) 板應付賬款和應付皚票據的核算版二、應付票據的藹核算擺（1）應付票據案的概念藹應付票據是由出襖票人出票，委托按付款人在指定日跋期無條件支付確捌定的金額給收款拔人或持票人的票盎據。應付票據也澳是委托付款人允案諾在一定時期內骯支付一下款額的吧書面證明。應付百票據與應付賬款把不同，雖然都是氨由于交易而引起霸的流動負債，但稗應付賬款是尚未骯結清的債務，而吧應付票據是一種胺期票，是延期付背款的證明，有承礙諾付款的票據為邦憑據。應付票據隘分為帶息和不帶昂息兩種

58、。理論上骯，應付票據的記唉賬可以以票據的凹面值或現值作為爸入賬金額。在我按國，由于應付票俺據不論是否帶息稗，其期限較短，壩實務中通常按票愛據面值記賬。班（二）應付票的拌核算安為了反映企業(yè)購凹買材料、商品和背接受勞務供應等凹而開出承兌商業(yè)班匯票的情況，企鞍業(yè)應設置扒“佰應付票據吧”奧賬戶。該賬戶貸傲方登記開出的商佰業(yè)匯票面值和應案計利息，借方登暗記支付票據的款鞍項，期末貸方余埃額反映企業(yè)開出艾的尚未到期的應板付票據本息。跋1企業(yè)開出的藹承兌商業(yè)匯票或拜以承兌商業(yè)匯票艾抵付貨款、應付辦賬款時，借記疤“斑材料采購哀”案、版“伴在途物資襖”跋、胺“熬庫存商品奧”鞍、暗“板應付賬款斑”哀、擺“靶應交稅費

59、稗凹應交增值稅（進斑項稅額）瓣”捌等賬戶，貸記藹“芭應付票據癌”皚賬戶。百2支付銀行承絆兌匯票的手續(xù)費熬，借記啊“俺財務費用版”擺賬戶，貸記凹“白銀行存款矮”笆賬戶。收到銀行伴支付到期票據的襖付款通知，借記皚“罷應付票據佰”盎賬戶，貸記斑“阿銀行存款愛”拌賬戶。擺3企業(yè)開出的爸商業(yè)匯票，如為唉帶息票據，應于佰期末計算應付利靶息，借記佰“翱財務費用捌”隘賬戶，貸記鞍“百應付票據白”頒賬戶。票據到期芭支付本息時，按般票據賬面余額，把借記愛“矮應付票據扒”啊賬戶，按未計的鞍利息，借記般“翱財務費用爸”挨賬戶，按實際支愛付的金額，貸記俺“隘銀行存款扳”拜賬戶。柏4應付票據到靶期，如企業(yè)無力案支付票款，

60、按應巴付票據的賬面余扒額，借記斑“凹應付票據拔”笆賬戶，貸記暗“白應付賬款礙”拜賬戶（如為銀行挨承兌匯票，則貸癌記隘“疤短期借款霸”吧賬戶。）到期不百能支付的帶息應巴付票據，先計提百應付利息，再轉背入白“愛應付賬款巴”般賬戶；轉入凹“艾應付賬款板”艾賬戶核算后，期翱末不再計提利息矮。皚企業(yè)應當設置版“拜應付票據備查薄把”扒，詳細登記每一百應付票據的種類背、號數、簽發(fā)日爸期、到期日、票拌面金額、票面利啊率、合同交易號岸、收款人姓名和阿單位名稱，以及暗付款日期和金額盎等資料。應付賬耙款到期結清時，哎應當在備查薄內癌逐筆注銷。骯【例13版霸12】某公司（澳系一般納稅企業(yè)?。┌?007年2月襖1日把購