施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、捌廣東省交通集團(tuán)頒有限公司扮施工企業(yè)會(huì)計(jì)核奧算辦法(暫行)目 錄辦廣東省交通集團(tuán)把有限公司施工企澳業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法耙（1）癌一、總說(shuō)明扒（5）絆二、會(huì)計(jì)科目名拌稱和編號(hào)藹（13）胺三、會(huì)計(jì)科目使斑用說(shuō)明疤（13）爸（一）、資產(chǎn)類昂科目唉（88）疤（二）、負(fù)債類奧科目?。?19）班（三）、所有者罷權(quán)益類科目絆（128）拜（四）、成本類稗科目稗（134）氨（五）、損益類暗科目?。?53）般四、特殊交易和拌事項(xiàng)說(shuō)明俺（153）按（一）、非貨幣拌性交易案（155）矮（二）、外幣業(yè)敗務(wù)俺（156）愛(ài)（三）、會(huì)計(jì)政敖策、會(huì)計(jì)估計(jì)變懊更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更擺正邦（162）盎（四）、資產(chǎn)負(fù)隘債表日后事項(xiàng)哎（165）叭（

2、五）、或有事挨項(xiàng)柏（168）懊（六）、關(guān)聯(lián)方愛(ài)關(guān)系及其交易的矮披露瓣（173）安（七）、債務(wù)重罷組壩（181）霸（八）、租賃隘（191）靶五、會(huì)計(jì)報(bào)表格搬式熬（203）佰六、會(huì)計(jì)報(bào)表編拌制說(shuō)明啊（220）版七、會(huì)計(jì)報(bào)表附藹注扮（227）暗八、固定資產(chǎn)目埃錄熬附錄:建造合同拔案例巴（237）疤一、案例1般（242）白二、案例2一、總 說(shuō) 明癌（一）為了統(tǒng)一罷規(guī)范廣東省交通埃集團(tuán)有限公司所俺屬各施工企業(yè)（骯含公司，下同）襖的會(huì)計(jì)核算,真佰實(shí)、完整地提供耙會(huì)計(jì)信息，根據(jù)吧中華人民共和敗國(guó)會(huì)計(jì)法、擺企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)柏告條例、企懊業(yè)會(huì)計(jì)制度及稗國(guó)家其他有關(guān)法扳律和法規(guī)，結(jié)合叭施工企業(yè)的實(shí)際翱情況，制定本會(huì)

3、藹計(jì)核算辦法。邦（二）本核算辦懊法適用于廣東省芭交通集團(tuán)有限公唉司下屬各施工企矮業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企奧業(yè)或施工企業(yè)）辦。拔 （三）矮會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企按業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交啊易或事項(xiàng)為對(duì)象愛(ài)，記錄和反映企澳業(yè)本身的各項(xiàng)生哎產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。百（四）胺會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以搬企業(yè)持續(xù)、正常敗的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盎為前提。靶 （五）啊會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃霸分會(huì)計(jì)期間，分拔期結(jié)算賬目和編擺制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告岸。會(huì)計(jì)期間分為癌年度、半年度、翱季度和月度。年把度、半年度、季板度和月度均按公癌歷起訖日期確定佰。半年度、季度版和月度均稱為會(huì)班計(jì)中期。瓣本挨辦法疤所稱的期末和定傲期，是指月末、靶季末、半年末和芭年末。背（六百）企業(yè)的會(huì)計(jì)核頒算以人民幣為記

4、哎賬本位幣。熬（七）吧企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬百采用借貸記賬法八。叭（八）霸會(huì)計(jì)記錄的文字傲應(yīng)當(dāng)使用中文。哎俺（九）頒企業(yè)在會(huì)計(jì)核算骯時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以辦下基本原則：盎1、柏會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以盎實(shí)際發(fā)生的交易唉或事項(xiàng)為依據(jù)，澳如實(shí)反映企業(yè)的暗財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)昂成果和現(xiàn)金流量氨。鞍2、伴企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交邦易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)爸實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核壩算，而不應(yīng)當(dāng)僅啊僅按照它們的法吧律形式作為會(huì)計(jì)版核算的依據(jù)。礙3、拔企業(yè)提供的會(huì)計(jì)敗信息應(yīng)當(dāng)能夠反礙映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀辦況、經(jīng)營(yíng)成果和罷現(xiàn)金流量，以滿凹足會(huì)計(jì)信息使用拜者的需要。靶4、胺企業(yè)的會(huì)計(jì)核算皚方法前后各期應(yīng)翱當(dāng)保持一致，不安得隨意變更。如敗有必要變更，應(yīng)柏當(dāng)將變更的內(nèi)容柏和理由、

5、變更的唉累積影響數(shù)，以唉及累積影響數(shù)不板能合理確定的理挨由等，在會(huì)計(jì)報(bào)阿表附注中予以說(shuō)癌明。百5、阿企業(yè)的會(huì)計(jì)核算癌應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的熬會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)艾行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)百當(dāng)口徑一致、相頒互可比。芭6、扒企業(yè)的會(huì)計(jì)核算哀應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，柏不得提前或延后板。芭7、唉企業(yè)的會(huì)計(jì)核算扮和編制的財(cái)務(wù)會(huì)壩計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰靶明了，便于理解佰和利用。叭8、愛(ài)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算拌應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生扳制為基礎(chǔ)。凡是跋當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的澳收入和已經(jīng)發(fā)生扮或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)案用，不論款項(xiàng)是搬否收付，都應(yīng)當(dāng)搬作為當(dāng)期的收入岸和費(fèi)用；凡是不般屬于當(dāng)期的收入胺和費(fèi)用，即使款哎項(xiàng)已在當(dāng)期收付盎，也不應(yīng)當(dāng)作為癌當(dāng)期的收入和費(fèi)佰用。靶9、熬企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)

6、絆核算時(shí)，收入與骯其成本、費(fèi)用應(yīng)按當(dāng)相互配比，同懊一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的疤各項(xiàng)收入和與其壩相關(guān)的成本、費(fèi)稗用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)搬計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。半傲10、氨企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)案在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按癌照實(shí)際成本計(jì)量案。其后，各項(xiàng)財(cái)懊產(chǎn)如果發(fā)生減值斑，應(yīng)當(dāng)按照本暗辦法隘規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的凹減值準(zhǔn)備。除法瓣律、行政法規(guī)和礙國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)板制度另有規(guī)定者哎外，企業(yè)一律不皚得自行調(diào)整其賬昂面價(jià)值。佰11、皚企業(yè)的會(huì)計(jì)核算罷應(yīng)當(dāng)合理劃分收鞍益性支出與資本搬性支出的界限。胺凡支出的效益僅哀及于本年度(或柏一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)癌的，應(yīng)當(dāng)作為收拔益性支出；凡支巴出的效益及于幾霸個(gè)會(huì)計(jì)年度(或扒幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)按的，應(yīng)當(dāng)作為資邦本性支出。擺12、捌企

7、業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)罷核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵案循謹(jǐn)慎性原則的阿要求，不得多計(jì)按資產(chǎn)或收益、少百計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，扒但罷不芭得計(jì)提秘密準(zhǔn)備骯。愛(ài)13、扒企業(yè)的會(huì)計(jì)核算班應(yīng)當(dāng)遵循重要性懊原則的要求，在扳會(huì)計(jì)核算過(guò)程中藹對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)哎當(dāng)區(qū)別其重要程礙度，采用不同的吧核算方式。對(duì)資礙產(chǎn)、負(fù)債、損益癌等有較大影響，板并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)稗會(huì)計(jì)報(bào)告使用者敖據(jù)以作出合理判背斷的重要會(huì)計(jì)事敗項(xiàng)，必須按照規(guī)挨定的會(huì)計(jì)方法和擺程序進(jìn)行處理，扒并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)唉告中予以充分、暗準(zhǔn)確地披露；對(duì)埃于次要的會(huì)計(jì)事凹項(xiàng)，在不影響會(huì)凹計(jì)信息真實(shí)性和爸不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)吧會(huì)計(jì)報(bào)告使用者吧作出正確判斷的柏前提下，可適當(dāng)伴簡(jiǎn)化處理。昂(十)企業(yè)應(yīng)按巴本核算辦法

8、的規(guī)奧定，設(shè)置和使用按會(huì)計(jì)科目。企業(yè)扮不能自行增設(shè)、擺減少或合并某些擺會(huì)計(jì)科目，在不把影響會(huì)計(jì)核算要佰求和會(huì)計(jì)報(bào)表指扳標(biāo)匯總，以及對(duì)爸外提供統(tǒng)一的財(cái)扳務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前壩提下，需要增設(shè)般某些會(huì)計(jì)科目，捌必須向廣東省交靶通集團(tuán)有限公司巴財(cái)務(wù)部申請(qǐng)。明鞍細(xì)科目的設(shè)置，傲除本核算辦法已罷有規(guī)定者外，在扳不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)隘核算要求的前提扳下，企業(yè)可以根辦據(jù)需要自行確定辦。俺（十一） 本爸會(huì)計(jì)核算辦法統(tǒng)翱一規(guī)定會(huì)計(jì)科目霸的編號(hào)，企業(yè)不敗應(yīng)當(dāng)隨意打亂重氨編。八（十二）企業(yè)應(yīng)霸按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)癌工作規(guī)范的規(guī)骯定，根據(jù)本核算板辦法正確填制會(huì)頒計(jì)憑證、登記會(huì)疤計(jì)賬簿。頒（十三）企業(yè)應(yīng)暗按照企業(yè)財(cái)務(wù)笆會(huì)計(jì)報(bào)告條例百的規(guī)定，

9、根據(jù)本岸核算方法有關(guān)財(cái)拜務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編哀制基礎(chǔ)、編制依扳據(jù)、編制原則和皚方法的要求，對(duì)胺外提供真實(shí)、完熬整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)盎告。企業(yè)不得違版反規(guī)定，隨意改骯變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告壩的編制基礎(chǔ)、編暗制依據(jù)、編制原氨則和方法，不得礙隨意改變本核算拔辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)皚會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)氨據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。捌企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)傲計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)跋當(dāng)包括本核算辦癌法規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)岸表、會(huì)計(jì)報(bào)表附傲注的內(nèi)容，需要盎編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)啊明書(shū)的企業(yè)，還伴應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情愛(ài)況說(shuō)明書(shū)；半年埃度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擺，應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)艾報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表耙附注中有關(guān)重大襖事項(xiàng)的說(shuō)明，會(huì)鞍計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)愛(ài)包括資產(chǎn)負(fù)債表巴、利潤(rùn)表；季度吧、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)拜報(bào)告通常僅指會(huì)背

10、計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)伴表至少應(yīng)當(dāng)包括熬資產(chǎn)負(fù)債表和利扮潤(rùn)表。法律、行班政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)拜一的會(huì)計(jì)制度另拌有規(guī)定的，從其耙規(guī)定。搬（十四）年度財(cái)癌務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)骯符合本核算辦法百的規(guī)定，做到內(nèi)扮容真實(shí)完整，說(shuō)昂明清晰，便于理凹解。半年度中期搬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在鞍不違背會(huì)計(jì)核算跋一般原則、以及白不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)襖報(bào)告使用者正確跋理解和運(yùn)用所提靶供的會(huì)計(jì)信息的跋前提下，可以適皚當(dāng)簡(jiǎn)化。叭半年度中期財(cái)務(wù)胺會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)頒出前發(fā)生的資產(chǎn)盎負(fù)債表日后事項(xiàng)敖、或有事項(xiàng)等，白除特別重大事項(xiàng)疤外，可不作調(diào)整把或披露；月度、澳季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)奧告，除特別重大扮的事項(xiàng)外，可不癌提供會(huì)計(jì)報(bào)表附班注。俺（十五）向集團(tuán)白報(bào)送的月度中期氨

11、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)岸當(dāng)于月度終了后柏8天內(nèi)（節(jié)假日熬順延，下同）提盎供；季度中期財(cái)懊務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)搬于季度終了后1吧5天內(nèi)提供；半稗年期中期財(cái)務(wù)報(bào)邦告應(yīng)當(dāng)于年度中伴期結(jié)束后15天隘內(nèi)提供；年度財(cái)拌務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)澳于年終了后2個(gè)辦月內(nèi)提供。向稅骯務(wù)等機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)柏務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的日扒期，從其規(guī)定。白會(huì)計(jì)報(bào)表的填列骯，以人民幣扳“哎元安”伴為金額單位，埃“捌元阿”背以下填至白“背分芭”靶。邦（十六）企業(yè)對(duì)愛(ài)其他單位投資如胺占該單位資本總啊額50以上（把不含50），熬或雖然占該單位昂注冊(cè)資本不足5搬0但具有實(shí)質(zhì)扮控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)伴編制合并會(huì)計(jì)報(bào)傲表。合并會(huì)計(jì)報(bào)暗表的編制和方法半，按照合并會(huì)阿計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定霸及有

12、關(guān)規(guī)定執(zhí)昂行。辦企業(yè)在編制合并把會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)百當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合阿并在內(nèi)，并按照扮比例合并方法對(duì)哎合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)礙、負(fù)債、收入、矮費(fèi)用、利潤(rùn)等予皚以合并。爸（十七）接受財(cái)擺務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單拜位，在企業(yè)財(cái)務(wù)啊會(huì)計(jì)報(bào)告未正式艾對(duì)外披露前，應(yīng)懊當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密懊。佰二、會(huì)計(jì)科目名叭稱和編號(hào)胺順序號(hào) 辦 編 號(hào) 盎 白 擺 啊 名 稱一、資產(chǎn)類板1 鞍 阿翱1001骯罷 霸 柏 骯 現(xiàn)金邦2襖半 骯 10班02暗爸 伴 矮 瓣 銀行存款癌3 白 跋1009 哎 扮 拜 邦 其他貨扳幣資金愛(ài)100901 敗 胺 澳 胺 外暗埠存款案100902 挨 熬 鞍 佰 銀版行本票壩100903 唉 胺 俺 奧 銀巴行

13、匯票斑100904 柏 半 按 啊 信班用卡班100905 八 骯 矮 凹 信胺用證保證金拌100906 敗 胺 把 唉 存靶出投資款瓣4 靶 吧1101 斑 敗 熬 霸 短期投傲資扒110101 佰 傲 傲 癌 股扮票昂110102 頒 爸 斑 傲 債扳券拔110103 挨 傲 啊 罷 基跋金胺110110 爸 絆 稗 翱 其鞍他佰5 安 哎1102 暗 奧 板 盎 短期投罷資跌價(jià)準(zhǔn)備哎6 巴 擺1111 瓣 隘 扮 拜 應(yīng)收票盎據(jù)敗 昂 奧 111101懊 瓣 胺 隘 邦 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)瓣 礙 安 111102昂 安 柏 辦 壩 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)擺7 艾 襖1121 把 傲 佰 矮 應(yīng)收股奧利搬

14、112101 稗 搬 邦 癌 芭集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)般 佰 爸 11210跋2 傲 艾 啊 昂 其他關(guān)聯(lián)企扒業(yè)奧8 背 敖1122 骯 稗 藹 啊 應(yīng)收利俺息拔 懊 礙 11220邦1 斑 拜 辦 把 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企藹業(yè)捌 扳 邦 11220叭2 澳 昂 捌 巴 其他關(guān)聯(lián)企埃業(yè)胺9 爸 按1131 巴 班 愛(ài) 安 應(yīng)收賬熬款頒 白 捌 11310熬1 般 耙 叭 襖 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企叭業(yè)巴 扳 柏 11310般2 盎 白 哎 搬 其他關(guān)聯(lián)企氨業(yè)扳10 半 艾1133 叭 斑 笆 岸 其他應(yīng)藹收款扒 吧 哀 11330百1 挨 骯 按 拜 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企邦業(yè)案 跋 壩 11330背2 鞍 隘 辦 半 其他關(guān)聯(lián)企敗業(yè)背

15、11 邦 捌1141 熬 埃 斑 稗 壞賬準(zhǔn)愛(ài)備阿12 爸 凹1151 拌 百 拜 襖 預(yù)付賬矮款頒 愛(ài) 絆 11510皚1 礙 疤 澳 百 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企翱業(yè)氨 氨 扮 11510胺2 伴 翱 版 敗 其他關(guān)聯(lián)企哀業(yè)挨13 盎 拜1161 翱 半 埃 愛(ài) 應(yīng)收補(bǔ)邦貼款礙14 岸 跋1201 頒 稗 敗 白 物資采跋購(gòu)搬15 唉 矮1211 挨 隘 胺 班 原材料藹16 氨 把1231 皚 擺 案 隘 低值易把耗品昂17 懊 邦1232 吧 熬 柏 叭 材料成版本差異安18 哀 奧1233 胺 吧 癌 氨 周轉(zhuǎn)材爸料唉19 愛(ài) 柏1251 啊 藹 安 靶 委托加礙工物資奧20 俺 挨1281 皚

16、拜 傲 敖 存貨跌拌價(jià)準(zhǔn)備愛(ài)21 拜 安1301 礙 岸 版 巴 待攤費(fèi)熬用鞍22 笆 疤1310 阿 扳 吧 辦 內(nèi)部往敖來(lái)愛(ài)23 藹 皚1401 襖 扒 巴 唉 長(zhǎng)期股皚權(quán)投資耙24 俺 爸1402 拔 艾 芭 耙 長(zhǎng)期債盎權(quán)投資半25 唉 搬1421 疤 百 矮 白 長(zhǎng)期投邦資減值準(zhǔn)備敖26 挨 盎1431 隘 挨 敗 挨 委托貸般款佰143101 捌 埃 爸 安 本扳金八143102 瓣 柏 澳 胺 利埃息版143103 擺 白 靶 把 減敗值準(zhǔn)備凹 2霸7 耙 1啊451 岸 壩 搬 奧 盎 頒撥付所屬資金凹28 昂 癌1501 拔 啊 背 唉 固定資凹產(chǎn)頒29 岸 般1502 霸

17、俺 礙 氨 累計(jì)折啊舊案30 骯 哎1503 懊 俺 鞍 笆 經(jīng)營(yíng)租扮賃固定資產(chǎn)改良頒31 阿 襖1505 拔 阿 瓣 百 固定資扒產(chǎn)減值準(zhǔn)備壩32 辦 瓣1506 柏 翱 半 爸 臨時(shí)設(shè)皚施疤33 拔 爸1507 把 擺 笆 白 臨時(shí)設(shè)按施攤銷 胺 敗34 胺 伴1601 奧 懊 捌 翱 工程物斑資拜160101 骯 愛(ài) 板 吧 專白用材料拌160102 邦 艾 案 隘 專把用設(shè)備半160103 疤 拔 絆 艾 預(yù)版付大型設(shè)備款敖160104 埃 板 拔 斑 為熬生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具隘及器具罷35 拜 罷1603 傲 疤 啊 斑 在建芭工程唉36 扒 邦1605 芭 皚 傲 阿 在建耙工程減值準(zhǔn)備

18、奧37 壩 罷1701 罷 柏 捌 奧 固定凹資產(chǎn)清理壩38 藹 絆1702 拌 擺 扒 版 臨時(shí)扮設(shè)施清理捌39 扮 耙1801 把 邦 般 搬 無(wú)形般資產(chǎn)辦40 皚 扒1805 疤 矮 暗 按 無(wú)形氨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備班41 白 昂1815 襖 艾 懊 案 未確柏認(rèn)融資費(fèi)用霸42 敗 挨1901 隘 笆 霸 拔 長(zhǎng)期礙待攤費(fèi)用百43 芭 叭1911 矮 霸 按 拜 待處扮理財(cái)產(chǎn)損溢版191101 叭 襖 奧 扒 待背處理流動(dòng)資產(chǎn)損八溢絆191102 笆 靶 阿 笆 待斑處理固定資產(chǎn)損傲溢二、負(fù)債類敖44 邦 埃2101 扳 挨 藹 吧 短期按借款澳45 俺 斑2111 俺 靶 扒 愛(ài) 應(yīng)付胺票據(jù)

19、襖 岸 扳 21110襖1 把 擺 般 氨 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企搬業(yè)瓣 藹 艾 21110埃2 罷 佰 按 柏 其他關(guān)聯(lián)企霸業(yè)愛(ài)46 佰 懊2121 爸 皚 笆 佰 應(yīng)付吧賬款柏 凹 隘 21210哀1 岸 斑 瓣 骯 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企百業(yè)愛(ài) 壩 頒 21210爸2 般 凹 班 拜 其他關(guān)聯(lián)企搬業(yè)骯47 捌 凹2123 艾 把 耙 佰 工程昂結(jié)算懊48 邦 傲2131 笆 擺 伴 扒 預(yù)收岸賬款絆 襖 哎 21310把1 翱 靶 盎 吧 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企白業(yè)叭 芭 爸 21310哎2 罷 拔 昂 熬 其他關(guān)聯(lián)企氨業(yè)絆49 昂 跋2151 愛(ài) 皚 疤 啊 應(yīng)付癌工資伴50 扳 敖2153 胺 邦 奧 白 應(yīng)付搬福利費(fèi)

20、俺51 爸 百2155 斑 埃 笆 礙 應(yīng)付礙利息暗 按 懊 21550靶1 擺 礙 絆 瓣 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企霸業(yè)奧 胺 佰 21550凹2 靶 扮 邦 案 其他關(guān)聯(lián)企阿業(yè)罷52 叭 阿2161 瓣 背 絆 熬 應(yīng)付斑股利懊 昂 昂 21610襖1 柏 懊 艾 拌 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企吧業(yè)暗 百 隘 21610暗2 安 俺 礙 把 其他關(guān)聯(lián)企俺業(yè)熬53 佰 稗2171 班 巴 埃 般 應(yīng)交哎稅金辦217101 啊 罷 暗 案 應(yīng)伴交增值稅搬217102 皚 笆 哀 唉 應(yīng)罷交營(yíng)業(yè)稅藹217103 礙 巴 霸 拌 應(yīng)昂交消費(fèi)稅斑217104 藹 拔 隘 矮 應(yīng)矮交資源稅半217105 壩 霸 絆 罷 應(yīng)岸交所得

21、稅埃217106 捌 盎 白 熬 應(yīng)皚交土地增值稅矮217107 愛(ài) 叭 罷 安 應(yīng)稗交城市維護(hù)建設(shè)唉稅鞍217108 艾 半 拌 哀 應(yīng)擺交房產(chǎn)稅鞍217109 把 霸 白 傲 應(yīng)芭交土地使用稅邦217110 凹 襖 捌 隘 應(yīng)盎交車船使用稅矮217111 擺 懊 艾 奧 應(yīng)啊交個(gè)人所得稅壩54 芭 扮2176 翱 叭 耙 懊 其他應(yīng)邦交款芭55 搬 百2181 熬 百 翱 澳 其他應(yīng)阿付款靶 般 矮 21810艾1 哀 百 襖 八 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企愛(ài)業(yè)拜 敖 案 21810背2 佰 扒 爸 板 其他關(guān)聯(lián)企熬業(yè)絆56 隘 斑2191 埃 絆 拔 百 預(yù)提費(fèi)辦用疤57 愛(ài) 壩2201 埃 拜 斑 扮

22、 待轉(zhuǎn)資隘產(chǎn)價(jià)值稗58 案 般2211 挨 啊 埃 靶 預(yù)計(jì)負(fù)暗債皚59 芭 岸2215 礙 稗 阿 啊 遞延收拌益把60 叭 氨2301 版 癌 敗 靶 長(zhǎng)期借凹款俺61 凹 扳2311 哎 按 辦 癌 應(yīng)付債笆券凹231101 岸 翱 扒 瓣 債吧券面值埃231102 哎 斑 傲 藹 債擺券溢價(jià)柏231103 懊 拌 搬 傲 債稗券折價(jià)挨231104 爸 哎 版 懊 應(yīng)傲計(jì)利息唉62 擺 哎2321 版 瓣 捌 傲 長(zhǎng)期應(yīng)皚付款板 啊 搬 23210唉1 斑 俺 岸 斑 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企霸業(yè)哎 案 藹 23210般2 捌 艾 哀 白 其他關(guān)聯(lián)企壩業(yè)懊63 暗 澳2331 凹 伴 奧 凹 專項(xiàng)應(yīng)班

23、付款熬 背 唉 23310敖1 俺 班 板 頒 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企胺業(yè)按 巴 襖 23310扮2 敖 藹 跋 矮 其他關(guān)聯(lián)企背業(yè)扳64 壩 凹2341 拔 耙 拌 跋 遞延稅熬款熬三、所有者權(quán)益按類絆65 斑 凹 3101 絆 扳 懊 擺 實(shí)收資壩本般66 皚 礙 3103 阿 昂 襖 唉 已歸還矮投資癌67 敖 埃 3105 芭 澳 半 柏 背上級(jí)撥入資金襖68 愛(ài) 吧 3111 岸 罷 八 罷 資本公哀積骯311101 疤 霸 凹 白 資本藹溢價(jià)般311102 叭 暗 伴 拔 接受稗捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)把準(zhǔn)備敖311103 擺 笆 佰 拔 股權(quán)挨投資準(zhǔn)備熬 311104把 伴 斑 扮 撥瓣入項(xiàng)目資本金把

24、 311白105 矮 班 案 佰 其他撥款轉(zhuǎn)盎入案311106 澳 班 昂 氨 啊外幣資本折算差扮額拜311107 八 版 礙 哀 無(wú)償白調(diào)入固定資產(chǎn)八311108 矮 斑 皚 挨 暗無(wú)償調(diào)出固定資頒產(chǎn)佰311109 稗 昂 吧 俺 關(guān)聯(lián)礙交易差價(jià)懊311110 絆 骯 巴 安 其他岸資本公積唉69 半 按 3121 扳 般 靶 霸 盈余公俺積熬312101 伴 擺 般 罷 法定懊盈余公積阿312102 氨 柏 唉 笆 任意般盈余公積版312103 扒 罷 芭 艾 法定背公益金拜312104 矮 唉 隘 哎 儲(chǔ)備八基金傲312105 暗 藹 骯 懊 企業(yè)鞍發(fā)展基金扒312106 皚 唉 般 般

25、 利潤(rùn)氨歸還投資頒70 礙 佰 3131 扮 襖 襖 斑 本年利翱潤(rùn)辦71 敖 半 3141 隘 哀 懊 辦 利潤(rùn)分癌配唉314101 八 熬 版 版 其他百轉(zhuǎn)入霸314102 岸 擺 唉 扒 提取笆法定盈余公積絆314103 挨 瓣 愛(ài) 敖 提取叭法定公益金懊314104 礙 矮 捌 柏 提取岸儲(chǔ)備基金安314105 背 按 罷 胺 提取拌企業(yè)發(fā)展基金隘314106 絆 矮 按 哎 提取骯職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利瓣基金昂314107 伴 暗 骯 辦 利潤(rùn)擺歸還投資稗314108 敗 凹 叭 捌 應(yīng)付愛(ài)優(yōu)先股股利捌314109 霸 罷 安 埃 提取吧任意盈余公積傲314110 暗 捌 澳 擺 應(yīng)付拔普通

26、股股利暗314111 跋 辦 班 頒 轉(zhuǎn)作資扒本(或股本)的胺普通股股利辦314115 阿 昂 佰 氨 未分安配利潤(rùn)四、成本類瓣72 傲 辦 4104 背 班 巴 懊 工程施工傲73 霸 柏 4105 隘 捌 芭 伴 輔助生產(chǎn)拌74 柏 暗 4107 佰 俺 巴 稗 勞務(wù)成本皚75 拌 笆 4110 熬 捌 奧 邦 機(jī)械作業(yè)五、損益類伴76 氨 柏 5101 氨 百 稗 拔 主營(yíng)業(yè)務(wù)笆收入啊77 搬 叭 5102 昂 哎 扒 擺 其他業(yè)務(wù)拜收入絆78 罷 捌 5201 隘 案 皚 罷 投資收益盎79 矮 芭 5203 哎 骯 唉 背 補(bǔ)貼收入捌80 柏 扮 5301 翱 般 叭 懊 營(yíng)業(yè)外收耙

27、入鞍81 暗 叭 5401 斑 板 鞍 半 主營(yíng)業(yè)務(wù)叭成本擺82 安 岸 5402 班 奧 愛(ài) 傲 主營(yíng)業(yè)務(wù)翱稅金及附加敗83 霸 扮 5405 壩 稗 把 板 其他業(yè)務(wù)把支出癌84 捌 巴 5502 挨 癌 懊 稗 管理費(fèi)用把85 背 敖 5503 靶 鞍 案 瓣 財(cái)務(wù)費(fèi)用百86 案 霸 5601 瓣 版 佰 芭 營(yíng)業(yè)外支版出岸87 笆 俺 5701 稗 氨 凹 笆 所得稅襖88 敖 哀 5801 澳 案 靶 般 以前年度瓣損益調(diào)整 拌三、會(huì) 計(jì) 科耙 目 使 用 氨說(shuō) 明按(一)資產(chǎn)類科案目靶1001 現(xiàn)藹 金擺 一、本板科目核算施工企爸業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。芭 施工企啊業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用絆的備用金，

28、在敗“埃其他應(yīng)收款艾”背科目核算，不在背本科目核算。背 二、施敖工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格熬按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)霸金管理的規(guī)定收跋支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)俺存現(xiàn)金限額的部斑分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存扳銀行，并嚴(yán)格按拜照本核算辦法規(guī)拌定核算現(xiàn)金的各唉項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。八 三、現(xiàn)疤金收支的主要賬唉務(wù)處理如下：壩 (一)哀從銀行提取現(xiàn)金扮，根據(jù)支票存根矮所記載的提取金八額，借記本科目俺，貸記挨“凹銀行存款罷”伴科目；將現(xiàn)金存跋入銀行，根據(jù)銀挨行退回的進(jìn)賬單凹第一聯(lián)，借記阿“暗銀行存款笆”唉科目，貸記本科吧目。敗 (二)扒施工企業(yè)因支付皚內(nèi)部職工出差等邦原因所需的現(xiàn)金捌，按支出憑證所傲記載的金額，借霸記半“叭其他應(yīng)收款吧”哀等科目，貸記本捌科目；

29、收到出差芭人員交回的差旅隘費(fèi)剩余款并結(jié)算班時(shí)，按實(shí)際收回白的現(xiàn)金，借記本按科目，按應(yīng)報(bào)銷敗的金額，借記靶“柏管理費(fèi)用爸”扳等科目，按實(shí)際翱借出的現(xiàn)金，貸壩記芭“啊其他應(yīng)收款背”胺科目。巴 (三)稗施工企業(yè)因其他凹原因收到現(xiàn)金，岸借記本科目，貸捌記有關(guān)科目；支吧出現(xiàn)金，借記有挨關(guān)科目，貸記本背科目。頒 四、施疤工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置邦“爸現(xiàn)金日記賬般”澳。每日終了，出壩納人員應(yīng)當(dāng)計(jì)算凹當(dāng)日的現(xiàn)金收入奧合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支艾出合計(jì)數(shù)和結(jié)余懊數(shù)，并將結(jié)余數(shù)哎與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核笆對(duì)。八 有外幣拔現(xiàn)金的施工企業(yè)壩，應(yīng)當(dāng)分別以人白民幣和各種外幣跋設(shè)置翱“挨現(xiàn)金日記賬唉”稗進(jìn)行明細(xì)核算。背 五、每邦日終了結(jié)算現(xiàn)金艾收支、財(cái)產(chǎn)

30、清查霸等發(fā)現(xiàn)的有待查白明原因的現(xiàn)金短哀缺或溢余，應(yīng)通捌過(guò)邦“安待處理財(cái)產(chǎn)損溢拌”半科目核算：屬于藹現(xiàn)金短缺，應(yīng)按骯實(shí)際短缺的金額壩，借記辦“啊待處理財(cái)產(chǎn)損溢靶唉待處理流動(dòng)資產(chǎn)熬損溢霸”傲科目，貸記本科瓣目；屬于現(xiàn)金溢耙余，按實(shí)際溢余埃的金額，借記本盎科目，貸記絆“胺待處理財(cái)產(chǎn)損溢哀罷待處理流動(dòng)資產(chǎn)爸損溢唉”扮科目。待查明原八因后作如下處理捌：扒 (一)傲如為現(xiàn)金短缺，皚屬于應(yīng)由責(zé)任人凹賠償?shù)牟糠?，借吧記巴“?ài)其他應(yīng)收款唉哀應(yīng)收現(xiàn)金短缺款盎(熬白個(gè)人)奧”捌或靶“哀現(xiàn)金拔”阿等科目，貸記瓣“百待處理財(cái)產(chǎn)損溢矮敗待處理流動(dòng)資產(chǎn)扳損溢半”霸科目；屬于應(yīng)由扮保險(xiǎn)公司賠償?shù)陌植糠?，借記胺“鞍其他?yīng)收款靶

31、爸應(yīng)收保險(xiǎn)賠款芭”愛(ài)科目，貸記辦“傲待處理財(cái)產(chǎn)損溢愛(ài)扮待處理流動(dòng)資產(chǎn)耙損溢耙”皚科目；屬于無(wú)法笆查明的其他原因阿，根據(jù)管理權(quán)限翱，經(jīng)批準(zhǔn)后處理霸，借記般“安管理費(fèi)用笆壩現(xiàn)金短缺柏”疤科目，貸記熬“邦待處理財(cái)產(chǎn)損溢罷凹待處理流動(dòng)資產(chǎn)按損溢扮”拔科目。笆 (二)般如為現(xiàn)金溢余，岸屬于應(yīng)支付給有奧關(guān)人員或單位的般，應(yīng)借記骯“熬待處理財(cái)產(chǎn)損溢藹藹待處理流動(dòng)資產(chǎn)矮損溢笆”盎科目，貸記哀“捌其他應(yīng)付款八瓣應(yīng)付現(xiàn)金溢余(巴班個(gè)人或單位)哎”把科目；屬于無(wú)法愛(ài)查明原因的現(xiàn)金班溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后版，借記壩“搬待處理財(cái)產(chǎn)損溢拌巴待處理流動(dòng)資產(chǎn)壩損溢絆”奧科目，貸記敖“拜營(yíng)業(yè)外收入骯氨現(xiàn)金溢余隘”胺科目。擺六、本科目期

32、末班借方余額，反映柏施工企業(yè)實(shí)際持百有的庫(kù)存現(xiàn)金。澳七、本科目期末笆借方余額，在會(huì)捌計(jì)報(bào)表期末矮“斑貨幣資金吧”隘項(xiàng)目填列。銀行存款疤 一、本般科目核算施工企案業(yè)存入銀行的各案種存款。施工企拌業(yè)如有存入其他翱金融機(jī)構(gòu)的存款敖，也在本科目核隘算。哎施工企業(yè)的外埠按存款、銀行本票暗存款、銀行匯票般存款、信用卡存骯款、信用證保證俺金存款等在按“邦其他貨幣資金藹”柏科目核算，不在佰本科目核算。敗施工企業(yè)在廣東奧交通集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)翱算中心的存款，哀也在本科目核算按，但編制報(bào)表附拌注時(shí)應(yīng)作為其他澳貨幣資金披露，胺并應(yīng)作為關(guān)聯(lián)交埃易按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)敖則在報(bào)表附注中翱披露。疤 二、施啊工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格捌按照國(guó)家有關(guān)支擺

33、付結(jié)算辦法，正敗確地進(jìn)行銀行存半款收支業(yè)務(wù)的結(jié)唉算，并按照本核搬算辦法規(guī)定核算把銀行存款的各項(xiàng)凹收支業(yè)務(wù)。艾 三、施皚工企業(yè)將款項(xiàng)存矮入銀行或其他金傲融機(jī)構(gòu)，借記本版科目，貸記笆“爸現(xiàn)金版”扒等有關(guān)科目；提巴取和支出存款時(shí)擺，借記靶“搬現(xiàn)金癌”擺等有關(guān)科目，貸拔記本科目。氨 四、銀哎行存款的收款憑啊證和付款憑證的瓣填制日期和依據(jù)哀：捌 (一)安采用銀行匯票方佰式。收款單位應(yīng)叭當(dāng)將匯票、解訖跋通知和進(jìn)賬單送爸交銀行，根據(jù)銀愛(ài)行退回的進(jìn)賬單頒和有關(guān)的原始憑芭證編制收款憑證瓣；付款單位應(yīng)在耙收到銀行簽發(fā)的搬銀行匯票后，根叭據(jù)按“稗銀行匯票申請(qǐng)書(shū)癌(存根)疤”案聯(lián)編制付款憑證愛(ài)，如有多余款項(xiàng)愛(ài)或因匯票

34、超過(guò)付叭款期等原因而退敖款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀背行的多余款收賬矮通知編制收款憑芭證。骯 (二)昂采用商業(yè)匯票方版式。其中：(1叭)采用商業(yè)承兌隘匯票方式的，收扒款單位將要到期骯的商業(yè)承兌匯票版連同填制的郵劃拜或電劃委托收款翱憑證，一并送交絆銀行辦理轉(zhuǎn)賬，把根據(jù)銀行的收賬熬通知，據(jù)以編制扳收款憑證；付款哀單位在收到銀行耙的付款通知時(shí)，安據(jù)以編制付款憑芭證。(2)采用昂銀行承兌匯票方伴式的，收款單位壩將要到期的銀行佰承兌匯票連同填巴制的郵劃或電劃昂委托收款憑證，鞍一并送交銀行辦翱理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀巴行的收賬通知，皚據(jù)以編制收款憑芭證；付款單位在藹收到銀行的付款靶通知時(shí)，據(jù)以編癌制付款憑證。收凹款單位將未到期辦

35、的商業(yè)匯票向銀捌行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，斑應(yīng)按規(guī)定填制貼罷現(xiàn)憑證，連同匯斑票一并送交銀行邦，根據(jù)銀行的收爸賬通知，據(jù)以編鞍制收款憑證。柏 (三)鞍采用銀行本票方哀式。收款單位按斑規(guī)定受理銀行本跋票后，應(yīng)將本票凹連同進(jìn)賬單送交氨銀行辦理轉(zhuǎn)賬，艾根據(jù)銀行蓋章退擺回的進(jìn)賬單第一跋聯(lián)和有關(guān)原始憑壩證編制收款憑證百；付款單位在填挨送巴“笆銀行本票申請(qǐng)書(shū)敖”胺并將款項(xiàng)交存銀般行，收到銀行簽捌發(fā)的銀行本票后隘，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存愛(ài)根聯(lián)編制付款憑翱證。施工企業(yè)因案銀行本票超過(guò)付靶款期限或其他原敗因要求退款時(shí)，背在交回本票和填搬制的進(jìn)賬單經(jīng)銀埃行審核蓋章后，柏根據(jù)進(jìn)賬單第一礙聯(lián)編制收款憑證胺。罷 (四)靶采用支票方式。扳收款單

36、位對(duì)于收瓣到的支票，應(yīng)在罷收到支票的當(dāng)日矮填制進(jìn)賬單連同阿支票送交銀行，挨根據(jù)銀行蓋章退胺回的進(jìn)賬單第一鞍聯(lián)和有關(guān)的原始斑憑證編制收款憑俺證，或根據(jù)銀行哀轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送安交銀行支票后，昂經(jīng)銀行審查蓋章耙的進(jìn)賬單第一聯(lián)傲和有關(guān)的原始憑奧證編制收款憑證把；付款單位對(duì)于敗付出的支票，應(yīng)凹根據(jù)支票存根和懊有關(guān)原始憑證及俺時(shí)編制付款憑證澳。半(五)采用匯兌擺結(jié)算方式。收款白單位對(duì)于匯入的皚款項(xiàng)，應(yīng)在收到笆銀行的收賬通知絆時(shí)，據(jù)以編制收傲款憑證；付款單芭位對(duì)于匯出的款扳項(xiàng)，應(yīng)在向銀行疤辦理匯款后，根懊據(jù)匯款回單編制柏付款憑證。壩 (六)把采用委托收款結(jié)拜算方式。收款單八位對(duì)于托收款項(xiàng)半，根據(jù)銀行的收拜賬通

37、知，據(jù)以編疤制收款憑證；付唉款單位在收到銀阿行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收敖款憑證后，根據(jù)扒委托收款憑證的吧付款通知和有關(guān)傲的原始憑證，編翱制付款憑證。如奧在付款期滿前提礙前付款，應(yīng)于通癌知銀行付款之日佰，編制付款憑證笆。如拒絕付款的扒，不作賬務(wù)處理挨。 隘(七)采用托收按承付結(jié)算方式。氨收款單位對(duì)于托傲收款項(xiàng)，根據(jù)銀拜行的收賬通知和疤有關(guān)的原始憑證襖，據(jù)以編制收款扒憑證；付款單位疤對(duì)于承付的款項(xiàng)按，應(yīng)于承付時(shí)根按據(jù)托收承付結(jié)算哎憑證的承付支款八通知和有關(guān)發(fā)票背賬單等原始憑證柏，據(jù)以編制付款凹憑證。如拒絕付氨款，屬于全部拒半付的，不作賬務(wù)跋處理；屬于部分唉拒付的，付款部骯分按上述規(guī)定處霸理，拒付部分不拜作賬務(wù)

38、處理。背 (八)背以現(xiàn)金存入銀行疤，應(yīng)根據(jù)銀行蓋岸章退回的交款回背單及時(shí)編制現(xiàn)金搬付款憑證，據(jù)以拜登記案“辦現(xiàn)金日記賬笆”百和埃“氨銀行存款日記賬安”吧(不再編制銀行罷存款收款憑證)安。向銀行提取現(xiàn)般金，根據(jù)支票存岸根編制銀行存款骯付款憑證，據(jù)以藹登記瓣“疤銀行存款日記賬拔”氨和板“襖現(xiàn)金日記賬班”鞍(不再編制現(xiàn)金半收款憑證)。芭(九)發(fā)生的存吧款利息，根據(jù)銀奧行通知及時(shí)編制鞍收款憑證。懊（十）企業(yè)通過(guò)藹集團(tuán)結(jié)算中心辦艾理對(duì)外資金結(jié)算凹，根據(jù)集團(tuán)結(jié)算八中心的付款通知斑書(shū)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通板知編制收、付款熬憑證。爸 五、施擺工企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶班銀行和其他金融般機(jī)構(gòu)、存款種類熬等，分別設(shè)置拜“扮銀行存款日記

39、賬伴”半。疤“阿銀行存款日記賬瓣”板應(yīng)定期與拔“埃銀行對(duì)賬單扮”背核對(duì)，至少每月罷核對(duì)一次。月度八終了，施工企業(yè)愛(ài)賬面余額與銀行氨對(duì)賬單余額之間疤如有差額，必須埃逐筆查明原因進(jìn)擺行處理，并按月岸編制百“絆銀行存款余額調(diào)瓣節(jié)表半”靶調(diào)節(jié)相符。胺 六、有頒外幣存款的施工般企業(yè)，應(yīng)分別以凹人民幣和各種外凹幣設(shè)置哀“跋銀行存款日記賬扮”頒進(jìn)行明細(xì)核算。絆 施工企熬業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)斑時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外邦幣金額折合為人按民幣記賬。除另背有規(guī)定外，所有懊與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)辦的賬戶，應(yīng)采用扳業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯背率折合。骯 期末，瓣各種外幣賬戶(奧包括外幣現(xiàn)金以盎及以外幣結(jié)算的氨債權(quán)和債務(wù))的挨期末余額，應(yīng)按埃期末匯率折合為

40、罷人民幣。按照期扮末匯率折合的人皚民幣金額與原賬氨面人民幣金額之捌間的差額，作為辦匯兌損益，分別敗情況處理：半 (一)胺籌建期間發(fā)生的凹匯兌損益，計(jì)入板長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；瓣 (二)拔與購(gòu)建固定資產(chǎn)擺有關(guān)的外幣專門(mén)鞍借款產(chǎn)生的匯兌疤損益，按借款費(fèi)壩用的處理原則處跋理；瓣 (三)叭除上述情況外，靶匯兌損益均計(jì)入鞍當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。熬 因銀行百結(jié)售、購(gòu)入外匯邦或不同外幣兌換扳而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)捌入、賣(mài)出價(jià)與折拔合匯率之間的差稗額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)霸務(wù)費(fèi)用。胺七、施工企業(yè)應(yīng)拌加強(qiáng)對(duì)銀行存款岸的管理，并定期拌對(duì)銀行存款進(jìn)行俺檢查，如果有確疤鑿證據(jù)表明存在奧銀行或其他金融擺機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)氨部分不能收回，埃或者全部不能收辦回

41、的，例如，吸壩收存款的單位已拔宣告破產(chǎn)，其破霸產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清拌償?shù)牟糠?，或者巴全部不能清償?shù)陌耄瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期壩損失，沖減銀行班存款，借記昂“爸營(yíng)業(yè)外支出鞍”扒科目，貸記本科爸目。半如果存在銀行或胺其他金融機(jī)構(gòu)的敖款項(xiàng)因該銀行或壩其他金融機(jī)構(gòu)出皚現(xiàn)支付困難而無(wú)襖法提取（例如金安融機(jī)構(gòu)因清理整絆頓或關(guān)閉，停止襖支付存款時(shí)），澳則應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入靶其他應(yīng)收款科目絆核算，借記艾“昂其他應(yīng)收款皚”辦科目，貸記本科拜目，并根據(jù)企業(yè)奧的會(huì)計(jì)政策，評(píng)翱估其可回收金額癌，相應(yīng)計(jì)提壞賬愛(ài)準(zhǔn)備。佰八、本科目期末敖借方余額，反映敗施工企業(yè)實(shí)際存白在銀行或其他金胺融機(jī)構(gòu)、集團(tuán)結(jié)瓣算中心的款項(xiàng)。拌九、本科目期末跋借方余額，在

42、會(huì)襖計(jì)報(bào)表期末捌“扒貨幣資金奧”襖項(xiàng)目填列。安1009 其吧他貨幣資金拔 一、本敖科目核算施工企爸業(yè)的外埠存款、奧銀行匯票存款、昂銀行本票存款、班信用卡存款、信把用證保證金存款愛(ài)、存出投資款等安各種其他貨幣資傲金。鞍 二、外絆埠存款，是指施巴工企業(yè)到外地進(jìn)愛(ài)行臨時(shí)或零星采盎購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)靶地銀行開(kāi)立采購(gòu)吧專戶的款項(xiàng)。施耙工企業(yè)將款項(xiàng)委捌托當(dāng)?shù)劂y行匯往敗采購(gòu)地開(kāi)立專戶芭時(shí)，借記本科目版，貸記背“背銀行存款澳”叭科目。收到采購(gòu)板員交來(lái)供應(yīng)單位氨發(fā)票賬單等報(bào)銷扒憑證時(shí)，借記罷“拌物資采購(gòu)柏”安或襖“爸原材料柏”搬等科目，貸記本俺科目。將多余的盎外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)耙地銀行時(shí)，根據(jù)拌銀行的收賬通知暗，借記矮

43、“礙銀行存款氨”拜科目，貸記本科班目。白 三、銀盎行匯票存款，是胺指施工企業(yè)為取靶得銀行匯票按規(guī)隘定存入銀行的款瓣項(xiàng)。施工企業(yè)在伴填送百“岸銀行匯票申請(qǐng)書(shū)骯”耙并將款項(xiàng)交存銀叭行，取得銀行匯按票后，根據(jù)銀行般蓋章退回的申請(qǐng)叭書(shū)存根聯(lián)，借記熬本科目，貸記安“擺銀行存款百”艾科目。施工企業(yè)礙使用銀行匯票后班，根據(jù)發(fā)票賬單暗等有關(guān)憑證，借礙記氨“骯物資采購(gòu)骯”柏或艾“隘原材料拜”奧等科目，貸記本癌科目；如有多余翱款或因匯票超過(guò)稗付款期等原因而疤退回款項(xiàng)，根據(jù)柏開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀襖行匯票第四聯(lián)(岸多余款收賬通知巴)，借記辦“扒銀行存款安”凹科目，貸記本科岸目。安 四、銀吧行本票存款，是吧指施工企業(yè)為取靶得

44、銀行本票按規(guī)靶定存入銀行的款阿項(xiàng)。施工企業(yè)向鞍銀行提交班“邦銀行本票申請(qǐng)書(shū)吧”稗并將款項(xiàng)交存銀斑行，取得銀行本藹票后，根據(jù)銀行瓣蓋章退回的申請(qǐng)版書(shū)存根聯(lián)，借記靶本科目，貸記矮“翱銀行存款斑”懊科目。施工企業(yè)伴使用銀行本票后澳，根據(jù)發(fā)票賬單班等有關(guān)憑證，借靶記矮“瓣物資采購(gòu)挨”昂或隘“八原材料般”搬等科目，貸記本盎科目。因本票超傲過(guò)付款期等原因皚而要求退款時(shí)，癌應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單背一式兩聯(lián)，連同霸本票一并送交銀按行，根據(jù)銀行蓋捌章退回的進(jìn)賬單隘第一聯(lián)，借記奧“佰銀行存款氨”熬科目，貸記本科敖目。盎五、信用卡存款阿，是指施工企業(yè)矮為取得信用卡按翱照規(guī)定存入銀行疤的款項(xiàng)。施工企盎業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制挨申請(qǐng)表，

45、連同支疤票和有關(guān)資料一案并送交發(fā)卡銀行礙，根據(jù)銀行蓋章俺退回的進(jìn)賬單第翱一聯(lián)，借記本科吧目，貸記板“爸銀行存款佰”叭科目。施工企業(yè)案用信用卡購(gòu)物或傲支付有關(guān)費(fèi)用，拜借記有關(guān)科目，安貸記本科目。施敗工企業(yè)信用卡在胺使用過(guò)程中，需辦要向其賬戶續(xù)存傲資金的，借記本壩科目，貸記哀“皚銀行存款熬”頒科目。哎 六、信藹用證保證金存款爸，是指施工企業(yè)白為取得信用證按奧規(guī)定存入銀行的暗保證金。施工企扳業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)埃立信用證，應(yīng)按哀規(guī)定向銀行提交佰開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信哎用證申請(qǐng)人承諾扳書(shū)和購(gòu)銷合同。巴施工企業(yè)向銀行哎交納保證金，根岸據(jù)銀行退回的進(jìn)矮賬單第一聯(lián)，借哀記本科目，貸記擺“凹銀行存款澳”案科目。根據(jù)開(kāi)證白行

46、交來(lái)的信用證癌來(lái)單通知書(shū)及有啊關(guān)單據(jù)列明的金巴額，借記敖“霸物資采購(gòu)伴”鞍或叭“案原材料白”唉等科目，貸記本哎科目和俺“胺銀行存款皚”八科目。按 七、存扒出投資款，是指愛(ài)施工企業(yè)已存入啊證券公司但尚未辦進(jìn)行短期投資的芭現(xiàn)金。施工企業(yè)靶向證券公司劃出爸資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)白際劃出的金額，皚借記本科目，貸頒記俺“埃銀行存款背”瓣科目；購(gòu)買(mǎi)股票吧、債券等時(shí)，按昂實(shí)際發(fā)生的金額鞍，借記阿“拔短期投資邦”爸科目，貸記本科澳目。藹 八、本俺科目應(yīng)設(shè)置?！鞍淹獠捍婵畎ⅰ卑?、懊“辦銀行匯票版”癌、百“安銀行本票搬”拔、艾“半信用卡俺”吧、埃“扳信用證保證金壩”疤、半“半存出投資款哎”礙等明細(xì)科目，并熬按外埠存款的開(kāi)

47、稗戶銀行，銀行匯般票或本票、信用壩證的收款單位等邦設(shè)置明細(xì)賬。有盎信用卡業(yè)務(wù)的施板工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在半“襖信用卡皚”礙明細(xì)科目中按開(kāi)傲出信用卡的銀行疤和信用卡種類設(shè)壩置明細(xì)賬。隘九、施工企業(yè)應(yīng)挨加強(qiáng)其他貨幣資把金的管理，及時(shí)傲辦理結(jié)算，對(duì)于頒逾期尚未辦理結(jié)耙算的銀行匯票、唉銀行本票等，應(yīng)阿按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回襖，借記懊“骯銀行存款伴”按科目，貸記本科安目。施工企業(yè)應(yīng)暗嚴(yán)格按照本核算白辦法規(guī)定核算其藹他貨幣資金的各背項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。霸 十、本藹科目期末借方余搬額，反映施工企辦業(yè)實(shí)際持有的其安他貨幣資金。艾十一、本科目期阿末借方余額，在盎會(huì)計(jì)報(bào)表期末扮“敗貨幣資金板”耙項(xiàng)目填列。伴1101 短澳期投資安 一、本柏

48、科目核算施工企啊業(yè)購(gòu)入能隨時(shí)變暗現(xiàn)并且持有時(shí)間盎不準(zhǔn)備超過(guò)1年百(含1年)的投霸資。包括各種股懊票、債券、基金百等。胺施工企業(yè)購(gòu)入不班能隨時(shí)變現(xiàn)或不奧準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的邦投資，在佰“埃長(zhǎng)期股權(quán)投資癌”暗、挨“白長(zhǎng)期債權(quán)投資扳”翱科目核算，不在岸本科目核算。拔對(duì)1年（含1年凹）以下的委托貸芭款在翱“唉委托貸款捌”板科目核算，不在案本科目核算。半作為短期投資，案應(yīng)當(dāng)符合以下兩胺個(gè)條件：隘能夠在公開(kāi)市場(chǎng)凹交易并且有明確癌市價(jià)；愛(ài)（2）持有稗投資作為剩余資岸金的存放形式，白并保持其流動(dòng)性氨和獲利性。版短期投資的持有岸期間通常不超過(guò)按一年，但實(shí)際持稗有期間已超過(guò)一矮年的短期投資仍懊應(yīng)作為短期投資癌，除非施工

49、企業(yè)埃管理當(dāng)局意圖改礙變投資目的，即胺改短期持有為長(zhǎng)骯期持有。短期投稗資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資叭，應(yīng)以企業(yè)管理扳當(dāng)局的正式書(shū)面瓣決定（例如董事搬會(huì)決議，具體以佰企業(yè)章程及內(nèi)部八管理制度規(guī)定的擺投資權(quán)限為準(zhǔn)）笆為依據(jù)。岸 二、施拔工企業(yè)的短期投絆資應(yīng)在取得時(shí)，疤按照取得時(shí)的投矮資成本入賬。投霸資成本是指施工藹企業(yè)取得各種股拜票、債券、基金巴時(shí)實(shí)際支付的價(jià)胺款，或者放棄非按現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面鞍價(jià)值等。施工企芭業(yè)購(gòu)入的各種股盎票、債券、基金扮等，實(shí)際支付的唉價(jià)款中包含已宣柏告但尚未領(lǐng)取的跋現(xiàn)金股利或已到版付息期但尚未領(lǐng)哀取的債券利息，背應(yīng)單獨(dú)核算，不霸構(gòu)成投資成本。凹具體按以下方法八確定：半 (一)罷以現(xiàn)金購(gòu)入的

50、短疤期投資，按實(shí)際唉支付的全部?jī)r(jià)款愛(ài)，包括稅金、手耙續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用拌，作為投資成本背。但實(shí)際支付的澳價(jià)款中包含已宣奧告但尚未領(lǐng)取的哎現(xiàn)金股利、或已伴到付息期但尚未啊領(lǐng)取的債券利息伴，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算矮，不構(gòu)成短期投背資成本。昂 已存入艾證券公司但尚未靶進(jìn)行短期投資的霸現(xiàn)金，先作為其熬他貨幣資金處理板，待實(shí)際投資時(shí)搬，按實(shí)際支付的稗價(jià)款或?qū)嶋H支付絆的價(jià)款減去已宣扳告但尚未領(lǐng)取的絆現(xiàn)金股利或已到版付息期但尚未領(lǐng)奧取的債券利息，矮作為短期投資成凹本。辦 (二)半投資者投入的短背期投資，按投資熬各方確認(rèn)的價(jià)值稗，作為短期投資拔成本。扒 (三)癌施工企業(yè)接受債耙務(wù)人以非現(xiàn)金資胺產(chǎn)抵償債務(wù)方式捌取得的短期投資

51、版，或以應(yīng)收債權(quán)捌換入的短期投資阿，按照債務(wù)重組稗的處理原則處理跋。八 (四)奧以非貨幣性交易稗換入的短期投資柏，按照非貨幣性芭交易的處理原則氨處理。疤 三、短柏期投資持有期間襖所收到的股利、哎利息等收益，不跋確認(rèn)投資收益，頒作為沖減投資成頒本處理。出售短稗期投資所獲得的爸價(jià)款，減去短期挨投資的賬面價(jià)值隘以及未收到的已艾計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的愛(ài)股利、利息等后愛(ài)的余額，作為投案資收益或損失，白計(jì)入當(dāng)期損益。拜四、短期投資的邦主要賬務(wù)處理如百下：敖 (一)愛(ài)施工企業(yè)購(gòu)入的辦各種股票、債券擺、基金等作為短耙期投資的，按照骯實(shí)際支付的價(jià)款阿，借記本科目(白扒股票、債券、基絆金)，貸記跋“笆銀行存款罷”捌、背“

52、叭其他貨幣資金搬”安等科目。如實(shí)際岸支付的價(jià)款中包矮含已宣告但尚未唉領(lǐng)取的現(xiàn)金股利阿，或已到付息期擺但尚未領(lǐng)取的債佰券利息，應(yīng)單獨(dú)霸核算，施工企業(yè)稗應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支百付的價(jià)款減去已巴宣告但尚未領(lǐng)取柏的現(xiàn)金股利，或耙已到付息期但尚埃未領(lǐng)取的債券利柏息后的金額，借盎記本科目(擺襖股票、債券、基搬金)，按應(yīng)領(lǐng)取拜的現(xiàn)金股利、利扳息等，借記唉“皚應(yīng)收股利挨”拌、敖“扮應(yīng)收利息隘”礙科目，按實(shí)際支翱付的價(jià)款，貸記百“礙銀行存款爸”凹、哀“傲其他貨幣資金傲”凹等科目。岸(二)投資者投啊入的短期投資，頒按照投資各方確搬認(rèn)的價(jià)值，借記拌本科目(扳凹股票、債券、基礙金)，貸記懊“叭實(shí)收資本靶”啊等科目。如果其跋中

53、包含已宣告但絆尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金擺股利，或已到付哎息期但尚未領(lǐng)取百的債券利息，應(yīng)唉單獨(dú)核算，方法把同（一）。阿(三)債務(wù)重組艾取得的短期投資哎賬務(wù)處理按債務(wù)癌重組的原則處理搬，參見(jiàn)特殊交易唉和事項(xiàng)說(shuō)明瓣搬債務(wù)重組。哎(四)以非貨幣澳性交易換入的短霸期投資，按非貨巴幣性交易的原則斑處理，參見(jiàn)特殊瓣交易和事項(xiàng)說(shuō)明礙襖非貨幣性交易 疤。擺(五)施工企業(yè)拜取得的作為短期扒投資的股票、債癌券、基金等，應(yīng)頒于收到被投資單矮位發(fā)放的現(xiàn)金股班利或利息等收益艾時(shí)，借記?！鞍ャy行存款捌”傲等科目，貸記本笆科目(哀愛(ài)股票、債券、基疤金)。芭如果收到的現(xiàn)金傲股利或利息是在佰取得投資時(shí)已計(jì)伴入白“岸應(yīng)收股利頒”熬、柏“靶應(yīng)

54、收利息霸”拔科目的，則借記澳“靶銀行存款?！鞭k等科目，貸記跋“背應(yīng)收股利靶”暗、疤“奧應(yīng)收利息凹”爸科目。拌 (六)澳施工企業(yè)持有股礙票期間所獲得的啊股票股利，不作暗賬務(wù)處理，但應(yīng)絆在備查賬簿中登稗記所增加的股份阿。襖 (七)八施工企業(yè)出售股熬票、債券、基金哎或到期收回債券白本息，按實(shí)際收拔到的金額，借記班“拔銀行存款佰”耙科目，按已計(jì)提捌的跌價(jià)準(zhǔn)備，借八記辦“半短期投資跌價(jià)準(zhǔn)半備班”哀科目，按出售或安收回短期投資的按成本，貸記本科扒目(懊氨股票、債券、基叭金)，按未領(lǐng)取澳的現(xiàn)金股利、利把息，貸記板“翱應(yīng)收股利拔”叭、愛(ài)“半應(yīng)收利息斑”拌科目，按其差額俺，借記或貸記氨“癌投資收益鞍”翱科目。絆

55、企業(yè)出售某項(xiàng)股班票、債券等短期辦投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)唉的短期投資成本巴，按個(gè)別計(jì)價(jià)法隘計(jì)算確定所出售班的某項(xiàng)投資的成拜本。施工企業(yè)部伴分出售某項(xiàng)股票懊、債券等短期投骯資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)昂投資的總平均成熬本確定其出售部岸分的成本。例如暗，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)某股愛(ài)票5000股，翱其投資成本為3骯0000元，每白股成本為6元，鞍兩個(gè)月后又購(gòu)入爸該相同股票50拔00股，每股成挨本為5元。假如捌企業(yè)出售該股票盎的40，其出襖售該項(xiàng)股票的成靶本應(yīng)為2200埃0元（500愛(ài)0奧吧65000昂哎5）捌芭40。艾 五、施矮工企業(yè)應(yīng)在期末敖時(shí)，對(duì)短期投資伴按成本與市價(jià)孰稗低計(jì)量。短期投翱資的市價(jià)低于成巴本的差額，應(yīng)計(jì)拌提短期投資跌價(jià)

56、鞍準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)啊期損益。熬 六、本矮科目應(yīng)按短期投啊資種類設(shè)置明細(xì)白賬，進(jìn)行明細(xì)核礙算。鞍七、本科目期末矮借方余額，反映敖施工企業(yè)持有的背各種股票、債券敗、基金等短期投背資的成本。暗八、本科目期末般借方余額，減去傲已提安跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈襖額，叭在會(huì)計(jì)報(bào)表期末哀“啊短期投資佰”癌項(xiàng)目填列。把1102 按短期投資跌價(jià)準(zhǔn)吧備佰 一、本斑科目核算施工企啊業(yè)提取的短期投罷資跌價(jià)準(zhǔn)備。壩二、施工企業(yè)應(yīng)伴當(dāng)定期或者至少敗于每年年度終了礙，對(duì)短期投資進(jìn)愛(ài)行全面檢查，并俺根據(jù)謹(jǐn)慎性原則拌的要求，合理地凹預(yù)計(jì)各項(xiàng)短期投襖資可能發(fā)生的損背失。罷短期投資應(yīng)以成靶本與市價(jià)孰低計(jì)哀量，當(dāng)市價(jià)低于搬成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)隘提短期投

57、資跌價(jià)奧準(zhǔn)備。半 白各施工企業(yè)均應(yīng)熬按單項(xiàng)投資計(jì)算扮并確定計(jì)提的跌扒價(jià)損失準(zhǔn)備，即扮按每一項(xiàng)短期投芭資的成本與市價(jià)扮孰低計(jì)算提取跌拜價(jià)損失準(zhǔn)備。扮三、期末，施工疤企業(yè)應(yīng)將股票、拜基金、債券等短般期投資的市價(jià)與拔其成本進(jìn)行比較伴，如市價(jià)低于成愛(ài)本的，按其差額埃，借記俺“班投資收益拜跋計(jì)提的短期投資昂跌價(jià)準(zhǔn)備般”巴科目，貸記本科板目；如已計(jì)提跌胺價(jià)準(zhǔn)備的短期投斑資的市價(jià)以后又絆恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)背提的跌價(jià)準(zhǔn)備的啊范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借氨記本科目，貸記熬“芭投資收益翱懊計(jì)提的短期投資壩跌價(jià)準(zhǔn)備扮”案科目。阿 短期投癌資跌價(jià)準(zhǔn)備可按暗以下公式計(jì)算：哎當(dāng)期應(yīng)提取的短背=矮當(dāng)期存在跌價(jià)損頒失的各項(xiàng)短期襖-艾本科目的般

58、期投資跌價(jià)準(zhǔn)備隘投資市價(jià)低于成背本的金額之和哀貸方余額骯當(dāng)期存在跌價(jià)損礙失的各項(xiàng)短期投挨資市價(jià)低于成本拌的金額之和大于埃本科目的貸方余捌額，按其差額提版取跌價(jià)準(zhǔn)備；如耙果當(dāng)期存在跌價(jià)皚損失的各項(xiàng)短期班投資市價(jià)低于成絆本的金額之和小哎于本科目的貸方隘余額，按其差額笆沖減已計(jì)提的跌骯價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)笆期各項(xiàng)短期投資胺的市價(jià)均高于成半本，應(yīng)將本科目辦的余額全部沖回霸。疤 四、施板工企業(yè)出售或收百回短期投資，或百涉及債務(wù)重組、暗非貨幣性交易等百，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扮已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)把備。版五、本科目期末敗貸方余額，反映骯施工企業(yè)已計(jì)提搬的短期投資跌價(jià)白準(zhǔn)備。胺六、唉本科目為安短期投資的備抵暗科目，短期投資佰科目

59、跋期末借方余額，哎減去已提啊跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈昂額，岸在會(huì)計(jì)報(bào)表期末瓣“盎短期投資矮”半項(xiàng)目填列。敖1111 應(yīng)收白票據(jù)拔一、本科目核算爸施工企業(yè)按因拜承建工程以及銷傲售產(chǎn)品、材料、班提供勞務(wù)、作業(yè)皚等而收到的商業(yè)般匯票，包括銀行霸承兌匯票和商業(yè)佰承兌匯票。壩二、施工企業(yè)應(yīng)皚在收到開(kāi)出、承艾兌的商業(yè)匯票時(shí)敗，按應(yīng)收票據(jù)的白票面價(jià)值入賬；安帶息應(yīng)收票據(jù)，哎應(yīng)在期末計(jì)提利罷息，計(jì)提的利息俺增加應(yīng)收票據(jù)的扒賬面余額。邦 三、應(yīng)澳收票據(jù)的主要賬班務(wù)處理如下：半 (一)藹 施工企業(yè)因阿承建工程霸而收到開(kāi)出、承氨兌的商業(yè)匯票半，應(yīng)靶根據(jù)經(jīng)頒業(yè)主愛(ài)審核的 “工程靶價(jià)款結(jié)算單”叭和皚發(fā)票賬單哀登記已結(jié)算的工巴程價(jià)

60、款笆。施工企業(yè)應(yīng)按白結(jié)算金額，借記暗本科目，貸記哀“敖工程結(jié)算笆”唉科目。按其結(jié)算霸金額和規(guī)定的稅芭率，計(jì)算應(yīng)交納愛(ài)的流轉(zhuǎn)稅金及附半加，借記隘“愛(ài)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及懊附加壩”挨科目，貸記應(yīng)交澳稅金(應(yīng)交營(yíng)業(yè)艾稅、應(yīng)交城市維埃護(hù)建設(shè)稅)、其按他應(yīng)交款（應(yīng)交礙教育費(fèi)附加）等擺科目。案施工企業(yè)因案銷售產(chǎn)品、材料礙而收到開(kāi)出、承拜兌的商業(yè)匯票，耙借記本科目，按岸實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入佰，貸記艾“吧其他業(yè)務(wù)收入百”凹等科目，按應(yīng)交礙的流轉(zhuǎn)稅額，貸案記邦“俺應(yīng)交稅金般斑應(yīng)交增值稅版”般等科目；施工企霸業(yè)因瓣提供勞務(wù)、作業(yè)愛(ài)而收到開(kāi)出、承跋兌的商業(yè)匯票，鞍按應(yīng)收金額，借半記本科目，按實(shí)般現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，唉貸記翱“礙其他業(yè)