新醫(yī)院財務(wù)會計制度

1、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%bd%d4%ba%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:醫(yī)院會計 醫(yī)院會計制度隘財會2010壩27號目錄扮第一部分總說挨明背第二部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:會計 艾會計 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4%bf o 會計百科:科目 邦科目案名稱和編號叭第三部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%bf%c6%c4%bf o 會計百科:會計科目 盎會計科目愛使用說明版第四部分會計擺報表格式扒第五部分會計巴報表編制

2、說明拔第六部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be o 會計百科:成本 爸成本芭報表參考格式胺第一部分總說邦明暗一、為了規(guī)范醫(yī)跋院的會計核算，傲保證會計信息的矮真實、完整，根鞍據(jù)中華人民共敗和國會計法、 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%c2%d2%b5%b5%a5%ce%bb%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:事業(yè)單位會計 矮事業(yè)單位會計挨準(zhǔn)則及國家有關(guān)八法律法規(guī)的規(guī)定案，制定本制度。昂二、本制度適用敖于中華人民共和瓣國境內(nèi)各級各類搬獨立核算的公立鞍醫(yī)院（以下簡稱扮醫(yī)院），包括綜佰合醫(yī)院、中醫(yī)院癌、?？漆t(yī)院、門胺診部（所）、療皚養(yǎng)院

3、等，不包括挨城市社區(qū)衛(wèi)生服傲務(wù)中心（站）、皚鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基柏層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)擺。暗企業(yè)事業(yè)單位、靶社會團體及其他霸社會組織舉辦的壩非營利性醫(yī)院可哀參照本制度執(zhí)行愛。盎三、醫(yī)院會計采百用 HYPERLINK /view.aspx?w=%c8%a8%d4%f0%b7%a2%c9%fa%d6%c6 o 會計百科:權(quán)責(zé)發(fā)生制 敗權(quán)責(zé)發(fā)生制壩基礎(chǔ)。斑醫(yī)院 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%d2%aa%cb%d8 o 會計百科:會計要素 把會計要素伴包括 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa o 會計百科:資產(chǎn) 襖資產(chǎn)擺、 HYPERL

4、INK /view.aspx?w=%b8%ba%d5%ae o 會計百科:負(fù)債 頒負(fù)債皚、凈資產(chǎn)、 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%c8%eb o 會計百科:收入 矮收入拌和 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:費用 艾費用癌。笆四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按芭照下列規(guī)定運用壩會計科目：搬（一） 醫(yī)院應(yīng)白當(dāng)按照本制度的靶規(guī)定，設(shè)置和使捌用會計科目。在皚不影響會計處理哀和編報會計報表扳的前提下，可以巴自行設(shè)置本制度愛規(guī)定之外的明細(xì)襖科目。半（二） 本制度瓣統(tǒng)一規(guī)定會計科哀目的編號，以便熬于編制會計 HYPERLINK /view.as

5、px?w=%c6%be%d6%a4 o 會計百科:憑證 辦憑證哀、登記 HYPERLINK /view.aspx?w=%d5%cb%b2%be o 會計百科:賬簿 啊賬簿背、查閱賬目，實敗行會計信息化 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%dc%c0%ed o 會計百科:管理 叭管理藹。醫(yī)院不得隨意跋打亂重編。癌（三） 醫(yī)院在把編制 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c6%be%d6%a4 o 會計百科:會計憑證 八會計憑證笆、登記 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%d5%cb%b2%be o 會計百科

6、:會計賬簿 佰會計賬簿阿時，應(yīng)當(dāng)填列會傲計科目的名稱，芭或者同時填列會挨計科目的名稱和壩編號，不得只填邦列科目編號、不翱填列科目名稱。笆五、醫(yī)院 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%b1%a8%b8%e6 o 會計百科:財務(wù)報告 伴財務(wù)報告傲是反映醫(yī)院某一邦特定日期的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%d7%b4%bf%f6 o 會計百科:財務(wù)狀況 凹財務(wù)狀況邦和某一 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c6%da%bc%e4 o 會計百科:會計期間 疤會計期間皚的收入費用、 HYPE

7、RLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%c1%f7%c1%bf o 會計百科:現(xiàn)金流量 芭現(xiàn)金流量叭等的書面文件。頒醫(yī)院 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1 o 會計百科:財務(wù) 耙財務(wù)罷報告由會計報表搬、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b1%a8%b1%ed%b8%bd%d7%a2 o 會計百科:會計報表附注 柏會計報表附注奧和財務(wù)情況說明暗書組成。哎六、醫(yī)院財務(wù)報胺告分為 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%d0%c6%da%b2%c6%ce%f1%b1%a8%b8%e6

8、o 會計百科:中期財務(wù)報告 半中期財務(wù)報告拔和年度財務(wù)報告唉。以短于一個完耙整的 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c4%ea%b6%c8 o 會計百科:會計年度 埃會計年度鞍的期間（如季度跋、月度）編制的斑財務(wù)報告稱為中澳期財務(wù)報告。年跋度財務(wù)報告則是翱以整個會計年度暗為基礎(chǔ)編制的財般務(wù)報告。岸醫(yī)院對外提供的骯年度財務(wù)報告應(yīng)巴按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%a2%b2%e1%bb%e1%bc%c6%ca%a6 o 會計百科:注冊會計師 叭注冊會計師 HYPERLINK /view.aspx?w=%c9%f3%bc%c

9、6 o 會計百科:審計 襖審計叭。啊七、醫(yī)院對外提扒供的財務(wù)報告的柏內(nèi)容、會計報表罷的種類和格式、奧會計報表附注應(yīng)胺予披露的主要內(nèi)扒容等，由本制度懊規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部俺管理需要的會計佰報表由醫(yī)院自行案規(guī)定。耙八、醫(yī)院財務(wù)報癌告中的會計報表壩包括 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa%b8%ba%d5%ae%b1%ed o 會計百科:資產(chǎn)負(fù)債表 搬資產(chǎn)負(fù)債表吧、收入費用總表安、 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%c1%f7%c1%bf%b1%ed o 會計百科:現(xiàn)金流量表 岸現(xiàn)金流量表白、財政補助收支安情況表以及有關(guān)癌附表。礙醫(yī)

10、院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本礙制度有關(guān)會計報笆表的編制基礎(chǔ)、疤編制依據(jù)、編制暗原則和方法的要靶求，對外提供真頒實、完整的會計捌報表。醫(yī)院不得辦違反規(guī)定，隨意捌改變會計報表的叭編制基礎(chǔ)、編制搬依據(jù)、編制原則吧和方法，不得隨伴意改變本制度規(guī)斑定的會計報表有啊關(guān)數(shù)據(jù)的會計口耙徑。擺醫(yī)院會計報表應(yīng)捌當(dāng)根據(jù)登記完整哎、核對無誤的賬 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%be%bc%c7 o 會計百科:簿記 矮簿記盎錄和其他有關(guān)資笆料編制，要做到礙數(shù)字真實、計算吧準(zhǔn)確、內(nèi)容完整辦、報送及時。芭九、醫(yī)院會計報邦表附注是為便于吧會計報表使用者懊理解會計報表的佰內(nèi)容而對會計報罷表的編制基礎(chǔ)、霸編制依據(jù)、編制鞍原

11、則和方法及主伴要 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%ee%c4%bf o 會計百科:項目 白項目版等所作的解釋。岸醫(yī)院會計報表附稗注至少應(yīng)當(dāng)包括跋下列內(nèi)容：?。ㄒ唬?遵循隘醫(yī)院會計制度伴的聲明；?。ǘ?重要 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%d5%fe%b2%df o 會計百科:會計政策 艾會計政策絆、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b9%c0%bc%c6 o 會計百科:會計估計 叭會計估計礙及其變更情況的阿說明；頒（三） 重要資敖產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售唉情況的說明；胺（四） 重大 HYPERLINK

12、 /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca o 會計百科:投資 皚投資半、借款活動的說矮明；斑（五） 會計報澳表重要項目及其擺增減變動情況的板說明；鞍（六） 以前年百度結(jié)余調(diào)整情況俺的說明；傲（七） 有助于瓣理解和分析會計斑報表需要說明的唉其他事項。百十、醫(yī)院財務(wù)情稗況說明書至少應(yīng)版當(dāng)對醫(yī)院的下列把情況做出說明：邦（一） 業(yè)務(wù)開霸展情況；凹（二） 年度 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 會計百科:預(yù)算 按預(yù)算挨執(zhí)行情況；拌（三） 資產(chǎn)利藹用、負(fù)債管理情跋況；氨（四） HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be%ba

13、%cb%cb%e3 o 會計百科:成本核算 埃成本核算澳及 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%d8%d6%c6 o 會計百科:控制 拜控制絆情況；扳（五） 績效考笆評情況；按（六） 需要說斑明的其他事項。俺醫(yī)院財務(wù)情況說隘明書中對上述事哎項（四）的說明柏應(yīng)附有成本報表板（成本報表參考翱格式參見本制度疤第六部分）。佰十一、醫(yī)院對外柏提供的財務(wù)報告哀應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)版人和主管 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b9%a4%d7%f7 o 會計百科:會計工作 柏會計工作凹的負(fù)責(zé)人、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%b

14、c%c6%bb%fa%b9%b9 o 會計百科:會計機構(gòu) 絆會計機構(gòu)暗負(fù)責(zé)人（會計主凹管人員）簽名并皚蓋章；設(shè)置 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%dc%bb%e1%bc%c6%ca%a6 o 會計百科:總會計師 安總會計師安的單位，還應(yīng)當(dāng)爸由總 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%ca%a6 o 會計百科:會計師 邦會計師鞍簽名并蓋章。哎十二、醫(yī)院會計愛機構(gòu)設(shè)置、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb%d4%b1 o 會計百科:會計人員 矮會計人員辦配備、會計檔案疤管理、內(nèi)部會計背監(jiān)督與控制

15、以及白相關(guān)會計基礎(chǔ)工稗作等，按照中埃華人民共和國會捌計法、會計基扳礎(chǔ)工作規(guī)范、會敗計檔案管理辦法柏等規(guī)定執(zhí)行。挨十三、醫(yī)院對基班本建設(shè)投資的會斑計核算除按照本跋制度執(zhí)行外，還啊應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)伴定單獨建賬、單叭獨核算。扮十四、本制度由 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%b2%bf o 會計百科:財政部 伴財政部熬負(fù)責(zé)解釋。背十五、本制度自吧2011年 HYPERLINK /view.aspx?w=7%d4%c21%c8%d5 o 會計百科:7月1日 芭7月1日礙起在公立醫(yī)院改跋革國家聯(lián)系試點版城市施行，自2藹012年 HYPERLINK /view.aspx

16、?w=1%d4%c21%c8%d5 o 會計百科:1月1日 爸1月1日搬起在 HYPERLINK /view.aspx?w=%c8%ab%b9%fa o 會計百科:全國 八全國柏施行。1998辦年1 HYPERLINK /view.aspx?w=1%d4%c217%c8%d5 o 會計百科:1月17日 搬1月17日頒財政部、衛(wèi)生部唉印發(fā)的醫(yī)院會隘計制度（財會傲字1998版58號）同時廢爸止。岸第二部分會計矮科目名稱和編號拜第三部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 會計百科:會計 案會計 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4

17、%bf o 會計百科:科目 伴科目哀使用說明 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa o 會計百科:資產(chǎn) 資產(chǎn)類盎1001庫存 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0 o 會計百科:現(xiàn)金 挨現(xiàn)金罷一、本科目核算胺醫(yī)院的 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%e2%b4%e6%cf%d6%bd%f0 o 會計百科:庫存現(xiàn)金 哀庫存現(xiàn)金藹。靶二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)耙格按照國家有關(guān) HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%b9%dc%c0%ed o 會計百科:現(xiàn)金管理 跋現(xiàn)金管理艾的規(guī)定收支現(xiàn)金頒

18、，并按照本制度斑規(guī)定核算現(xiàn)金的熬各項收支業(yè)務(wù)。擺三、庫存現(xiàn)金的矮主要賬務(wù)處理如耙下：稗（一） 從 HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0 o 會計百科:銀行 熬銀行八提取現(xiàn)金，按照凹提取金額，借記壩本科目，貸記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b4%e6%bf%ee o 會計百科:銀行存款 啊銀行存款矮”科目；將現(xiàn)金班存入銀行，按照搬存入金額，借記俺“銀行 HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%e6%bf%ee o 會計百科:存款 耙存款懊”科目，貸記本背科目。阿（二） 從零余傲額賬戶中提取現(xiàn)癌金，借記本

19、科目辦，貸記“零余額跋賬戶用款額度”耙科目。案（三） 因支付霸內(nèi)部職工出差等胺原因所需的現(xiàn)金襖，按照借出金額頒，借記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%d3%a6%ca%d5%bf%ee o 會計百科:其他應(yīng)收款 版其他應(yīng)收款頒”科目，貸記本八科目；收到出差背人員交回的差旅擺費剩余款并結(jié)算暗時，按實際收回扮的現(xiàn)金，借記本懊科目，按應(yīng)報銷版的金額，借記有傲關(guān)科目，按實際版借出的現(xiàn)金，貸柏記“其他應(yīng)收款吧”科目。半（四） 因其他懊原因收到現(xiàn)金，癌借記本科目，貸氨記有關(guān)科目；支按出現(xiàn)金，借記有辦關(guān)科目，貸記本哎科目。班四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)敗置“ HYPERLINK

20、/view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%c8%d5%bc%c7%d5%cb o 會計百科:現(xiàn)金日記賬 阿現(xiàn)金日記賬癌”，按照業(yè)務(wù)發(fā)埃生順序逐筆登記把。每日終了，應(yīng)把當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)隘金 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%c8%eb o 會計百科:收入 吧收入耙合計數(shù)、現(xiàn)金支疤出合計數(shù)和結(jié)余俺數(shù)，并將結(jié)余數(shù)啊與實際庫存數(shù)核背對，做到賬款相矮符。阿每日賬款核對中敖發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或愛短缺的，應(yīng)當(dāng)及埃時進行處理。如扮發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，澳屬于應(yīng)支付給有佰關(guān)人員或單位的捌部分，借記本科懊目，貸記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%d3%

21、a6%b8%b6%bf%ee o 會計百科:其他應(yīng)付款 靶其他應(yīng)付款骯”科目；屬于無拜法查明的其他原澳因的部分，借記挨本科目，貸記“罷其他收入”科目瓣。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短凹缺，屬于應(yīng)由責(zé)翱任人賠償?shù)牟糠职?，借記“其他?yīng)霸收款”科目，貸扒記本科目；屬于癌無法查明原因的阿部分，報經(jīng)批準(zhǔn)襖后，借記“其他八支出”科目，貸伴記本科目。敖五、本科目期末俺借方余額，反映岸醫(yī)院實際持有的罷庫存現(xiàn)金。壩1002銀行愛存款挨一、本科目核算暗醫(yī)院存入銀行的疤各種存款。把醫(yī)院的 HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b1%be%c6%b1 o 會計百科:銀行本票 扮銀行本票把存款、 HYP

22、ERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%bb%e3%c6%b1 o 會計百科:銀行匯票 捌銀行匯票扒存款、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d0%c5%d3%c3%bf%a8 o 會計百科:信用卡 芭信用卡盎存款等在“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%bb%f5%b1%d2%d7%ca%bd%f0 o 會計百科:其他貨幣資金 皚其他貨幣資金班”科目核算，不百在本科目核算。八二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)爸格按照國家有關(guān)懊支付結(jié)算辦法的骯規(guī)定辦理銀行存般款收支業(yè)務(wù)，并佰按照本制度規(guī)定芭核算銀行存款的絆各項收支業(yè)務(wù)。阿三、銀行存款的

23、敖主要賬務(wù)處理如啊下：隘（一） 將款項阿存入銀行，借記胺本科目，貸記“熬庫存現(xiàn)金”、“搬應(yīng)收醫(yī)療款”、哀“醫(yī)療收入”、霸“科教 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%ee%c4%bf o 會計百科:項目 安項目叭收入”等科目。胺（二） 提取和絆支出存款時，借暗記“庫存現(xiàn)金”阿、“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%a6%b8%b6%d5%cb%bf%ee o 會計百科:應(yīng)付賬款 癌應(yīng)付賬款叭”、“醫(yī)療業(yè)務(wù) HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be o 會計百科:成本 叭成本哎”、“科教項目傲支出”、“ HYPERLINK /vi

24、ew.aspx?w=%b9%dc%c0%ed%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:管理費用 稗管理費用癌”等科目，貸記案本科目。跋四、醫(yī)院發(fā)生 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%e2%b1%d2%d2%b5%ce%f1 o 會計百科:外幣業(yè)務(wù) 氨外幣業(yè)務(wù)阿的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)拌務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或疤當(dāng)期期初）的 HYPERLINK /view.aspx?w=%bc%b4%c6%da%bb%e3%c2%ca o 會計百科:即期匯率 皚即期匯率扒，將 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%e2%b1%d2 o 會計百科:外幣 瓣外幣瓣金額折算為 HYPERLINK /vi

25、ew.aspx?w=%c8%cb%c3%f1%b1%d2 o 會計百科:人民幣 懊人民幣 HYPERLINK /view.aspx?w=%bc%c7%d5%cb o 會計百科:記賬 瓣記賬疤，并登記外幣金襖額和 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%c2%ca o 會計百科:匯率 巴匯率艾。瓣期末，各種外幣班賬戶的外幣余額稗應(yīng)當(dāng)按照期末匯昂率折合為人民幣爸。按照期末匯率頒折合的人民幣金昂額與原賬面人民百幣金額之間的差跋額，作為 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%b6%d2%cb%f0%d2%e6 o 會計百科:匯兌損益 鞍匯兌損益癌計入當(dāng)期 HY

26、PERLINK /view.aspx?w=%b9%dc%c0%ed o 會計百科:管理 壩管理 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 會計百科:費用 按費用澳。巴（一） 以外幣鞍購入庫存物資、白設(shè)備等，按照購皚入當(dāng)日（或當(dāng)期凹期初）的即期匯瓣率將支付的外幣扮或應(yīng)支付的 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%e2%b1%d2%d5%db%cb%e3 o 會計百科:外幣折算 笆外幣折算按為人民幣金額，罷借記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%cc%b6%a8%d7%ca%b2%fa o 會計百科:固定資產(chǎn) 敖固定資產(chǎn)佰”、

27、“庫存物資翱”等科目，貸記佰本科目、“應(yīng)付笆賬款”等科目的巴外幣賬戶。板（二） 會計期八末，根據(jù)各外幣俺賬戶按期末匯率懊調(diào)整后的人民幣白余額與原賬面人拜民幣余額的差額礙，作為 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%b6%d2 o 會計百科:匯兌 熬匯兌頒損益，借記或貸哎記本科目、“應(yīng)伴付賬款”等科目頒，貸記或借記“襖管理費用其版他費用”科目。扮五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按瓣開戶銀行、存款伴種類及幣種等，班分別設(shè)置“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b4%e6%bf%ee%c8%d5%bc%c7%d5%cb o 會計百科:銀行存款日記賬 案銀行存款

28、日記賬藹”，按照業(yè)務(wù)的埃發(fā)生順序逐筆登叭記，每日終了應(yīng)頒結(jié)出余額。“銀愛行存款日記賬”敗應(yīng)定期與“銀行 HYPERLINK /view.aspx?w=%b6%d4%d5%cb o 會計百科:對賬 擺對賬鞍單”核對，至少伴每月核對一次。般月度終了，醫(yī)院岸銀行存款賬面余吧額與銀行對賬單班余額之間如有差巴額，必須逐筆查瓣明原因并進行處啊理，按月編制“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b4%e6%bf%ee%d3%e0%b6%ee%b5%f7%bd%da%b1%ed o 會計百科:銀行存款余額調(diào)節(jié)表 藹銀行存款余額調(diào)霸節(jié)表把”，調(diào)節(jié)相符。跋六、本科目期末礙借方余

29、額，反映百醫(yī)院實際存放在板銀行的款項。哎1003零余耙額賬戶用款額度安一、本科目核算岸實行國庫集中支胺付的醫(yī)院根據(jù) HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%b2%bf o 會計百科:財政部 霸財政部百門批復(fù)的用款計奧劃收到的零余額瓣賬戶用款額度。耙二、零余額賬戶敗用款額度的主要哀賬務(wù)處理如下：邦（一） 在 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%ca%da%c8%a8%d6%a7%b8%b6 o 會計百科:財政授權(quán)支付 耙財政授權(quán)支付矮方式下，收到授板權(quán)支付到賬額度背時，根據(jù)收到的啊額度金額，借記藹本科目，貸記“敖財政補助收入”敗

30、科目。傲（二） 支用零耙余額賬戶用款額扮度時，按照支付捌金額，借記“醫(yī)唉療業(yè)務(wù)成本”、捌“財政項目補助叭支出”等科目，伴貸記本科目；對安于支用額度為購扮建固定資產(chǎn)、 HYPERLINK /view.aspx?w=%ce%de%d0%ce%d7%ca%b2%fa o 會計百科:無形資產(chǎn) 安無形資產(chǎn)傲或購買藥品等庫安存物資發(fā)生的支矮出，還應(yīng)借記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%da%bd%a8%b9%a4%b3%cc o 會計百科:在建工程 俺在建工程擺”、“固定資產(chǎn)白”、“無形資產(chǎn)唉”、“庫存物資按”等科目，貸記癌“待沖 HYPERLINK /view.aspx?w=%b

31、b%f9%bd%f0 o 會計百科:基金 傲基金隘待沖財政基伴金”科目。斑（三） 從零余懊額賬戶提取現(xiàn)金八時，借記“庫存叭現(xiàn)金”科目，貸岸記本科目。皚（四） 年度終拌了，依據(jù) HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%fa%c0%ed o 會計百科:代理 捌代理笆銀行提供的對賬氨單中的注銷額度八，借記“財政應(yīng)辦返還額度財背政授權(quán)支付”科疤目，貸記本科目跋。醫(yī)院本年度財跋政授權(quán)支付 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 會計百科:預(yù)算 芭預(yù)算昂指標(biāo)數(shù)大于零余笆額賬戶用款額度板下達(dá)數(shù)的，根據(jù)柏未下達(dá)的用款額靶度，借記“財政笆應(yīng)返還額度拔財政授權(quán)支付

32、”啊科目，貸記“財拌政補助收入”科伴目。扮醫(yī)院依據(jù)下年初壩代理銀行提供的矮額度恢復(fù)到賬通昂知書中的恢復(fù)額班度，借記本科目扮，貸記“財政應(yīng)耙返還額度財柏政授權(quán)支付”科把目。下年度醫(yī)院艾收到財政部門批稗復(fù)的上年末未下胺達(dá)零余額賬戶用哀款額度時，借記礙本科目，貸記“唉財政應(yīng)返還額度翱財政授權(quán)支扒付”科目。阿三、本科目期末隘借方余額，反映襖醫(yī)院尚未支用的凹零余額賬戶用款鞍額度。本科目年把末應(yīng)無余額。版1004其他 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%f5%b1%d2%d7%ca%bd%f0 o 會計百科:貨幣資金 捌貨幣資金扳一、本科目核算扮醫(yī)院的銀行 HYPERLINK /view

33、.aspx?w=%b1%be%c6%b1 o 會計百科:本票 絆本票啊存款、銀行 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%c6%b1 o 會計百科:匯票 胺匯票擺存款、信用卡存芭款等各種其他 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%f5%b1%d2 o 會計百科:貨幣 壩貨幣凹資金。皚二、本科目應(yīng)設(shè)傲置“銀行本票存吧款”、“銀行匯熬票存款”、“信吧用卡存款”等明把細(xì)科目，進行明傲細(xì)核算。敗三、其他貨幣資柏金的主要賬務(wù)處翱理如下：罷（一） 將款項柏交存銀行取得銀盎行本票、銀行匯傲票，按照取得的骯銀行本票、銀行霸匯票金額，借記佰本科目，貸記“岸銀行存款”科目跋。使

34、用銀行本票熬、銀行匯票發(fā)生骯支付，按照實際白支付金額，借記巴“庫存物資”等胺科目，貸記本科伴目。如有余款或昂因本票、匯票超扮過付款期等原因扳而退回款項，按爸照退款金額，借佰記“銀行存款”柏科目，貸記本科辦目。耙（二） 將款項辦交存銀行取得信靶用卡，按照交存隘金額，借記本科笆目，貸記“銀行暗存款”科目。用捌信用卡購物或支阿付有關(guān)費用，借暗記有關(guān)科目，貸稗記本科目。醫(yī)院癌信用卡在使用過笆程中，需向其賬矮戶續(xù)存資金的，吧按照續(xù)存金額，拌借記本科目，貸邦記“銀行存款”啊科目。皚四、醫(yī)院應(yīng)加強伴對其他貨幣資金按的管理，及時辦皚理結(jié)算，對于逾矮期尚未辦理結(jié)算昂的銀行匯票、銀白行本票等，應(yīng)按皚規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，

35、絆按上述規(guī)定進行扳相應(yīng)賬務(wù)處理。絆五、本科目期末稗借方余額，反映敗醫(yī)院實際持有的拜其他貨幣資金。哎1101短期 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca o 會計百科:投資 熬投資叭一、本科目核算班醫(yī)院購入能隨時班變現(xiàn)并且持有時拜間不準(zhǔn)備超過1昂年（含1年）的拜投資，主要指短拜期 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%fa%d5%ae o 會計百科:國債 柏國債胺。唉二、本科目應(yīng)按 HYPERLINK /view.aspx?w=%d5%ae%c8%af o 會計百科:債券 癌債券般的種類設(shè)置明細(xì)爸賬，進行明細(xì)核骯算。柏三、短期投資的矮主要賬務(wù)處理如

36、皚下：奧（一） 醫(yī)院的安短期投資在取得暗時，應(yīng)當(dāng)按照取班得時的實際成本般（包括購買價款爸以及稅金、手續(xù)邦費等相關(guān)費用）靶作為投資成本，敖借記本科目，貸拔記“銀行存款”白等科目。骯（二） 短期投鞍資持有期間收到般利息等 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca%ca%d5%d2%e6 o 會計百科:投資收益 捌投資收益俺時，按實際收到鞍的金額，借記“癌銀行存款”等科挨目，貸記“其他捌收入投資 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%d2%e6 o 會計百科:收益 阿收益盎”科目。翱（三） 出售短皚期投資或到期收哎回 HYPERLINK /view

37、.aspx?w=%b6%cc%c6%da%d5%ae%c8%af o 會計百科:短期債券 壩短期債券背本息，按實際收頒到的金額，借記矮“銀行存款”科暗目，按出售或收芭回短期投資的成阿本，貸記本科目隘，按其差額，借胺記或貸記“其他愛收入投資收唉益”科目。瓣四、本科目期末阿借方余額，反映骯醫(yī)院持有的短期澳投資的實際成本啊。哎1201財政辦應(yīng)返還額度扳一、本科目核算捌實行國庫集中支捌付的醫(yī)院應(yīng)收財熬政返還的資金額八度。叭二、本科目應(yīng)設(shè)案置“ HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%d6%b1%bd%d3%d6%a7%b8%b6 o 會計百科:財政直接支付 把財政直接支

38、付扳”和“財政授權(quán)伴支付”兩個明細(xì)佰科目，進行明細(xì)壩核算。鞍三、財政應(yīng)返還吧額度的主要賬務(wù)熬處理如下：斑（一） 財政直骯接支付霸年度終了，醫(yī)院翱根據(jù)本年度財政絆直接支付預(yù)算指柏標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政懊直接支付實際支熬出數(shù)的差額，借藹記本科目（財政疤直接支付），貸熬記“財政補助收罷入”科目。按下年度財政直接俺支付上年未支付伴的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時芭，借記相關(guān)科目伴，貸記本科目（佰財政直接支付）皚。斑（二） 財政授笆權(quán)支付襖年度終了，醫(yī)院疤依據(jù)代理銀行提敖供的對賬單中的吧注銷額度，借記艾本科目（財政授班權(quán)支付），貸記版“零余額賬戶用百款額度”科目。疤醫(yī)院本年度財政盎授權(quán)支付預(yù)算指熬標(biāo)數(shù)大于零余額阿賬戶用款額度下安

39、達(dá)數(shù)的，根據(jù)未吧下達(dá)的用款額度扳，借記本科目（隘財政授權(quán)支付）柏，貸記“財政補搬助收入”科目。皚下年初，醫(yī)院依叭據(jù)代理銀行提供傲的額度恢復(fù)到賬邦通知書中的恢復(fù)藹額度，借記“零岸余額賬戶用款額翱度”科目，貸記礙本科目（財政授伴權(quán)支付）。下年愛度醫(yī)院收到財政壩部門批復(fù)的上年邦末未下達(dá)零余額澳賬戶用款額度時吧，借記“零余額稗賬戶用款額度”半科目，貸記本科愛目（財政授權(quán)支半付）。扮四、本科目期末埃借方余額，反映疤醫(yī)院應(yīng)收財政返捌還的資金額度。哎1211應(yīng)收凹在院病人醫(yī)療款胺一、本科目核算稗醫(yī)院因提供醫(yī)療罷服務(wù)而應(yīng)向住院傲病人收取的醫(yī)療敖款。扳二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按敖照住院病人對應(yīng)皚收在院病人醫(yī)療襖款進行明細(xì)核

40、算靶。頒三、應(yīng)收在院病凹人醫(yī)療款的主要骯賬務(wù)處理如下：皚（一） 發(fā)生應(yīng)哎收住院病人醫(yī)療版款時，按照應(yīng)收般未收金額，借記佰本科目，貸記“鞍醫(yī)療收入”科目埃。扮（二） 住院病版人辦理出院手續(xù)唉，結(jié)算醫(yī)療費時矮，如病人應(yīng)付的傲醫(yī)療款金額大于般其預(yù)交金額，應(yīng)按按病人補付金額般，借記“庫存現(xiàn)礙金”、“銀行存百款”等科目，按佰病人預(yù)交金額，扮借記“預(yù)收醫(yī)療芭款”科目，按病疤人應(yīng)付的醫(yī)療款耙金額，貸記本科搬目；如病人應(yīng)付懊的醫(yī)療款金額小阿于其預(yù)交金額，哎應(yīng)按病人預(yù)交金吧額，借記“預(yù)收巴醫(yī)療款”科目，敖按病人應(yīng)付的醫(yī)氨療款金額，貸記稗本科目，按退還皚給病人的差額，傲貸記“庫存現(xiàn)金版”、“銀扳行存款”等科目挨。

41、結(jié)轉(zhuǎn)住院病人熬自負(fù)部分以外的背應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)版轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費奧，按應(yīng)收在院病壩人醫(yī)療款總額中襖扣除病人自負(fù)部扮分以外的金額，跋或病人結(jié)算欠費胺金額，借記“應(yīng)辦收醫(yī)療款”科目氨，貸記本科目。芭四、本科目期末敖借方余額，反映安醫(yī)院尚未結(jié)算的邦應(yīng)收在院病人醫(yī)辦療款。笆1212應(yīng)收岸醫(yī)療款叭一、本科目核算吧醫(yī)院因提供醫(yī)療壩服務(wù)而應(yīng)向門診辦病人、出院病人皚、醫(yī)療保險機構(gòu)耙等收取的醫(yī)療款邦。暗二、本科目應(yīng)當(dāng)稗按照門診病人、般出院病人、醫(yī)療瓣保險機構(gòu)等設(shè)置礙明細(xì)賬，進行明跋細(xì)核算。笆三、應(yīng)收醫(yī)療款隘的主要賬務(wù)處理頒如下：?。ㄒ唬?結(jié)算門挨診病人醫(yī)療費時拔，發(fā)生病人欠費鞍的，按應(yīng)收未收氨金額，借記本科胺目，貸

42、記“醫(yī)療艾收入”科目。般門診病人發(fā)生的笆醫(yī)療費中應(yīng)由醫(yī)靶療保險機構(gòu)等負(fù)捌擔(dān)的部分，借記昂本科目，貸記“柏醫(yī)療收入”科目絆。案（二） 住院病胺人辦理出院手續(xù)扒結(jié)算醫(yī)療費時，白結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自罷負(fù)部分以外的應(yīng)凹收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)壩出院病人結(jié)算欠唉費，按應(yīng)收在院稗病人醫(yī)療款總額班中扣除病人自負(fù)般部分以外的金額拔，或病人結(jié)算欠癌費金額，借記本八科目，貸記“應(yīng)絆收在院病人醫(yī)療罷款”科目。哀（三） 收到病暗人等交來的醫(yī)療唉欠費時，按照實唉際收到的金額，澳借記“銀行存款稗”、“庫存現(xiàn)金?！钡瓤颇浚J記把本科目。拌（四） 同醫(yī)療頒保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)巴收醫(yī)療款時，按安照實際收到的金熬額，借記“銀行擺存款”科目，按盎照醫(yī)院

43、因違規(guī)治胺療等管理不善原礙因被醫(yī)療保險機按構(gòu)拒付的金額，版借記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%b5%d5%cb%d7%bc%b1%b8 o 會計百科:壞賬準(zhǔn)備 岸壞賬準(zhǔn)備骯”科目，按照應(yīng)哎收醫(yī)療保險機構(gòu)扮的金額，貸記本挨科目，按照借貸骯方之間的差額，按借記或貸記“醫(yī)矮療收入門診把收入、住院收入瓣（結(jié)算差額）”辦科目。安四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于壩每年年度終了，艾對應(yīng)收醫(yī)療款進芭行全面檢查，計百提壞賬準(zhǔn)備。對跋于賬齡超過規(guī)定拜年限、確認(rèn)無法哀收回的應(yīng)收醫(yī)療搬款，應(yīng)當(dāng)按照有懊關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)百后，按照無法收傲回的應(yīng)收醫(yī)療款白金額，借記“壞笆賬準(zhǔn)備”科目，凹貸記本科目。哎如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)傲

44、收醫(yī)療款在以后氨期間又收回，應(yīng)熬按實際收回的金靶額，借記本科目澳，貸記“壞賬準(zhǔn)靶備”科目；同時拜，借記“銀行存笆款”等科目，貸罷記本科目。柏五、本科目期末百借方余額，反映澳醫(yī)院尚未收回的敗應(yīng)收醫(yī)療款金額澳。白1215其他頒應(yīng)收款哎一、本科目核算藹醫(yī)院除財政應(yīng)返壩還額度、應(yīng)收在阿院病人醫(yī)療款、稗應(yīng)收醫(yī)療款、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%b8%b6%d5%cb%bf%ee o 會計百科:預(yù)付賬款 礙預(yù)付賬款爸以外的其他各項疤應(yīng)收、暫付款項邦，包括職工預(yù)借唉的差旅費、撥付把的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b1%b8%d3%c3%bd%f0 o 會計

45、百科:備用金 跋備用金般、應(yīng)向職工收取澳的各種墊付款項皚、應(yīng)收長期投資跋的利息或 HYPERLINK /view.aspx?w=%c0%fb%c8%f3 o 會計百科:利潤 挨利潤安等。邦二、本科目應(yīng)按骯其他應(yīng)收款的項襖目分類以及不同絆的債務(wù)人設(shè)置明澳細(xì)賬，進行明細(xì)般核算。敖三、其他應(yīng)收款岸的主要賬務(wù)處理骯如下：熬（一） 持有長邦期 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%c9%c8%a8%cd%b6%d7%ca o 會計百科:股權(quán)投資 愛股權(quán)投資白期間，被投資單安位宣告分派利潤矮時，按應(yīng)享有的哎份額，借記本科皚目，貸記“其他俺收入投資收阿益”科目。實際佰收到所分派的利唉潤，按照

46、實際收敖到的金額，借記熬“銀行存款”科爸目，貸記本科目暗。愛（二） 持有的稗分期付息、到期靶還本的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%a4%c6%da%d5%ae%c8%af o 會計百科:長期債券 佰長期債券搬投資，已到付息擺期而尚未領(lǐng)取的襖利息，應(yīng)于確認(rèn) HYPERLINK /view.aspx?w=%c0%fb%cf%a2%ca%d5%c8%eb o 會計百科:利息收入 板利息收入霸時，借記本科目昂，貸記“其他收藹入投資收益懊”科目。實際收岸到利息，按實際按收到的金額，借八記“銀行存款”扳科目，貸記本科耙目。捌到期一次還本付把息的長期債券投柏資應(yīng)收取的利息瓣，在“長期

47、投資盎”科目核算，不捌在本科目核算。白（三） 發(fā)生的阿其他各種應(yīng)收、邦暫付款項等，借胺記本科目，貸記礙“銀行存款”、般“庫存現(xiàn)金”等邦科目；收回或轉(zhuǎn)跋銷各種款項時，伴借記“庫存現(xiàn)金八”、“銀行存款矮”等科目，貸記半本科目。澳實行定額備用金敖制度的醫(yī)院，對傲于領(lǐng)用的備用金案應(yīng)定期向財會部盎門報銷。財會部氨門根據(jù)報銷數(shù)用百現(xiàn)金補足備用金挨定額時，借記有巴關(guān)科目，貸記“搬庫存現(xiàn)金”、“哀銀行存款”科目埃，報銷數(shù)和撥補拜數(shù)都不再通過本艾科目核算。搬四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于盎每年年度終了，八對其他應(yīng)收款進笆行全面檢查，計擺提壞賬準(zhǔn)備。對藹于賬齡超過規(guī)定靶年限、確認(rèn)無法凹收回的其他應(yīng)收啊款，應(yīng)當(dāng)按照有爸關(guān)規(guī)定報經(jīng)批

48、準(zhǔn)哎后，按照無法收般回的其他應(yīng)收款氨金額，借記“壞哎賬準(zhǔn)備”科目，凹貸記本科目。吧如果已轉(zhuǎn)銷的其翱他應(yīng)收款在以后艾期間又收回，應(yīng)阿按實際收回的金澳額，借記本科目哎，貸記“壞賬準(zhǔn)班備”科目；同時敗，借記“銀行存藹款”等科目，貸柏記本科目。靶五、本科目期末岸借方余額，反映拌醫(yī)院尚未收回的霸其他應(yīng)收款金額敖。藹1221壞賬般準(zhǔn)備辦一、本科目核算斑醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療壩款和其他應(yīng)收款矮提取的壞賬準(zhǔn)備疤。安二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于叭每年年度終了，扮對應(yīng)收醫(yī)療款和柏其他應(yīng)收款進行埃全面檢查，分析案其可收回性，對敖預(yù)計可能產(chǎn)生的伴壞賬 HYPERLINK /view.aspx?w=%cb%f0%ca%a7 o 會計百科:損

49、失 愛損失班計提壞賬準(zhǔn)備、爸確認(rèn) HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%b5%d5%cb%cb%f0%ca%a7 o 會計百科:壞賬損失 凹壞賬損失伴并計入當(dāng)期管理澳費用。靶三、醫(yī)院可以采岸用 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%a6%ca%d5%bf%ee%cf%ee o 會計百科:應(yīng)收款項 背應(yīng)收款項唉余額百分比法、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d5%cb%c1%e4%b7%d6%ce%f6%b7%a8 o 會計百科:賬齡分析法 癌賬齡分析法阿、個別認(rèn)定法等柏方法計提壞賬準(zhǔn)昂備。壞賬準(zhǔn)備提搬取方法一經(jīng)確定拌，不得隨意變更盎。如需變更，應(yīng)

50、啊當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限骯報經(jīng)批準(zhǔn)，并在 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b1%a8%b1%ed%b8%bd%d7%a2 o 會計百科:會計報表附注 把會計報表附注疤中予以說明。阿四、當(dāng)期應(yīng)補提柏或沖減的壞賬準(zhǔn)襖備金額的計算公絆式如下：扳五、壞賬準(zhǔn)備的爸主要賬務(wù)處理如敗下：昂（一） 提取壞氨賬準(zhǔn)備時，借記埃“管理費用”科俺目，貸記本科目般；沖減壞賬準(zhǔn)備霸時，借記本科目熬，貸記“管理費澳用”科目。艾（二） 醫(yī)院同版醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)骯算時，存在醫(yī)院藹因違規(guī)治療等管按理不善原因被醫(yī)吧療保險機構(gòu)拒付胺情況的，按照拒翱付金額，借記本稗科目，貸記“應(yīng)啊收醫(yī)療款”科目半。敗（三

51、） 對于賬版齡超過規(guī)定年限啊并確認(rèn)無法收回耙的應(yīng)收醫(yī)療款或盎其他應(yīng)收款，應(yīng)敗當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定壩報經(jīng)批準(zhǔn)后，按隘照無法收回的應(yīng)擺收款項金額，借拔記本科目，貸記昂“應(yīng)收醫(yī)療款”安、“其他應(yīng)收款藹”科目。靶如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)案收醫(yī)療款、其他癌應(yīng)收款在以后期哀間又收回，按照熬實際收回的金額藹，借記“應(yīng)收醫(yī)稗療款”、“其他爸應(yīng)收款”科目，扒貸記本科目；同敖時，借記“銀行瓣存款”等科目，愛貸記“應(yīng)收醫(yī)療擺款”、“其他應(yīng)八收款”科目。岸六、本科目期末百貸方余額，反映皚醫(yī)院提取的壞賬邦準(zhǔn)備金額。艾1231預(yù)付翱賬款班一、本科目核算藹醫(yī)院預(yù)付給商品靶供應(yīng)單位或者服巴務(wù)提供單位的款把項。版二、本科目應(yīng)按胺商品供應(yīng)單位或

52、跋服務(wù)提供單位設(shè)霸置明細(xì)賬，進行伴明細(xì)核算。矮三、預(yù)付賬款的瓣主要賬務(wù)處理如白下：搬（一） 因采購拜設(shè)備等而預(yù)付款昂項時，按照實際盎預(yù)付的金額，借巴記本科目，貸記頒“銀行存款”等?？颇?。敖（二） 收到所把購設(shè)備等時，按霸照應(yīng)計入購入資霸產(chǎn)成本的金額，跋借記“固定資產(chǎn)懊”等科目，按預(yù)芭付的款項，貸記按本科目，按退回頒或補付的款項，背借記或貸記“銀敖行存款”等科目鞍。按四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于半每年年度終了，巴對預(yù)付賬款進行叭檢查。如果有確襖鑿證據(jù)表明預(yù)付敗賬款并不符合預(yù)奧付款項性質(zhì)，或敗者因供貨單位 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%c6%b2%fa o 會計百科:破產(chǎn) 岸破產(chǎn)絆、撤銷

53、等原因已艾無望再收到所購爸貨物的，應(yīng)當(dāng)先俺將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)叭收款，然后再按哀規(guī)定進行處理。般預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其懊他應(yīng)收款前后的藹賬齡可連續(xù)計算挨。將預(yù)付賬款賬藹面余額轉(zhuǎn)入其他邦應(yīng)收款時，借記矮“其他應(yīng)收款”擺科目，貸記本科耙目。盎五、本科目期末版借方余額，反映敗醫(yī)院實際預(yù)付尚巴未結(jié)算的款項。唉1301庫存扒物資板一、本科目核算扮醫(yī)院為開展醫(yī)療襖服務(wù)及其輔助活骯動而儲存的藥品盎、衛(wèi)生材料、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b5%cd%d6%b5%d2%d7%ba%c4%c6%b7 o 會計百科:低值易耗品 岸低值易耗品耙和其他材料的實半際成本。哎二、本科目應(yīng)當(dāng)頒按照庫存物資的氨類別，如

54、“藥品拌”、“衛(wèi)生材料俺”、“低值易耗般品”、“其他材愛料”等設(shè)置一級扒明細(xì)科目?！八幇}品”一級明細(xì)科愛目下應(yīng)設(shè)置“藥拜庫”、“藥房”板兩個二級明細(xì)科藹目，并按“西藥邦”、“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%d0%b3%c9 o 會計百科:中成 盎中成鞍藥”、“中草藥案”進行明細(xì)核算澳。稗醫(yī)院物資管理等礙部門應(yīng)當(dāng)在本科熬目明細(xì)賬下，按奧品名、規(guī)格等設(shè)扮置數(shù)量金額明細(xì)斑賬。艾三、庫存物資的拜主要賬務(wù)處理如辦下：跋（一） 庫存物愛資在取得時，應(yīng)鞍當(dāng)以其成本入賬芭。取得庫存物資絆單獨發(fā)生的運雜版費，能夠直接計熬入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本拔的，計入醫(yī)療業(yè)般務(wù)成本；不能直盎接計入醫(yī)療業(yè)務(wù)絆成本

55、的，計入管板理費用。扒1.外購的庫存哎物資，其成本按擺照采購價格（含 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 o 會計百科:增值稅 柏增值稅俺額，下同）確定昂。外購的物資驗般收入庫，按確定斑的成本，借記本拔科目，貸記“銀班行存款”、“應(yīng)翱付賬款”等科目扳。辦使用財政補助、斑科教項目資金購伴入的物資驗收入按庫，按確定的成扳本，借記本科目班，貸記“待沖基背金”科目；同時絆，按照實際支出氨金額，借記“財翱政項目補助支出傲”、“科教項目艾支出”等科目，唉貸記“財政補助澳收入”、“零余啊額賬戶用款額度靶”、“銀行存款按”等科目。耙2.自制的庫存半物資加工完成并

56、敖驗收入庫，按照班所發(fā)生的實際成把本（包括耗用的叭直接材料費用、絆發(fā)生的直接人工芭費用和分配的間爸接費用），借記阿本科目，貸記“懊在加工物資”科暗目。扮3.委托外單位奧加工收回的庫存熬物資，按照所發(fā)邦生的實際成本（跋包括加工前發(fā)出頒物資的成本和支拌付的加工費），艾借記本科目，貸懊記“在加工物資八”科目。岸4.接受捐贈的八庫存物資，其成瓣本比照同類或類疤似物資的市場價佰格或有關(guān)憑據(jù)注啊明的金額確定。翱接受捐贈的物資頒驗收入庫，按照熬確定的成本，借斑記本科目，貸記斑“其他收入”科昂目。?。ǘ?庫存物捌資在發(fā)出時，應(yīng)稗當(dāng)根據(jù)實際情況岸采用 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6

57、%b1%f0%bc%c6%bc%db%b7%a8 o 會計百科:個別計價法 扳個別計價法叭、 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%c8%bd%f8%cf%c8%b3%f6%b7%a8 o 會計百科:先進先出法 壩先進先出法稗或者加權(quán)平均法班確定發(fā)出物資的挨實際成本。計價胺方法一經(jīng)確定，懊不得隨意變更。八1.開展業(yè)務(wù)活傲動領(lǐng)用或加工發(fā)半出庫存物資，按霸照其實際成本，邦借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)扮成本”、“管理般費用”、“在加笆工物資”等科目爸，貸記本科目。把低值易耗品應(yīng)當(dāng)癌于內(nèi)部領(lǐng)用時一癌次性 HYPERLINK /view.aspx?w=%cc%af%cf%fa o 會計百科:攤銷 皚攤

58、銷扮，個別價值較高安或領(lǐng)用報廢相對藹集中的，可采用敖五五攤銷法。八2.藥房從藥庫耙領(lǐng)取藥品，按照跋領(lǐng)取藥品的成本板，借記本科目（盎藥品藥房）班，貸記本科目（挨藥品藥庫）板。確認(rèn)藥品收入頒結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時背，按照發(fā)出藥品岸的實際成本，借皚記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成啊本”科目，貸記搬本科目（藥品哎藥房）。敗3.確認(rèn)衛(wèi)生材癌料收入結(jié)轉(zhuǎn)材料八成本時，按照發(fā)盎出材料的實際成柏本，借記“醫(yī)療埃業(yè)務(wù)成本”科目骯，貸記本科目。愛4.對外捐贈發(fā)哀出庫存物資，按佰照其實際成本，藹借記“其他支出背”科目，貸記本扮科目。霸5.使用財政補捌助、科教項目資絆金形成的庫存物氨資，應(yīng)在發(fā)出、氨領(lǐng)用物資時，按翱發(fā)出物資對應(yīng)的八待沖基金金額，

59、白借記“待沖基金伴”科目，貸記本搬科目。襖6.低值易耗品頒報廢時，按照報伴廢低值易耗品的拔殘料變價收入扣佰除相關(guān)處置費用半后的金額，借記疤“庫存現(xiàn)金”、靶“銀行存款”等頒科目，貸記“醫(yī)半療業(yè)務(wù)成本”、阿“管理費用”等背科目或“應(yīng)繳款笆項”科目按規(guī)傲定上繳時。捌四、醫(yī)院的各種班庫存物資，應(yīng)當(dāng)藹定期進行清查盤矮點，每年至少盤挨點一次。對于發(fā)白生的盤盈、盤虧伴以及變質(zhì)、毀損笆等物資，應(yīng)當(dāng)先邦記入“待處 HYPERLINK /view.aspx?w=%c0%ed%b2%c6 o 會計百科:理財 啊理財伴產(chǎn)損溢”科目，骯并及時查明原因叭，根據(jù)管理權(quán)限巴報經(jīng)批準(zhǔn)后及時拜進行賬務(wù)處理：拌（一） 盤盈的跋庫存

60、物資，按比盎照同類或類似物班資的市場價格確拔定的價值，借記襖本科目，貸記“ HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%fd%b4%a6%c0%ed%b2%c6%b2%fa%cb%f0%d2%e7 o 會計百科:待處理財產(chǎn)損溢 挨待處理財產(chǎn)損溢搬待處理 HYPERLINK /view.aspx?w=%c1%f7%b6%af%d7%ca%b2%fa o 會計百科:流動資產(chǎn) 哀流動資產(chǎn)疤損溢”科目。報班經(jīng)批準(zhǔn)處理時，胺借記“待處理財翱產(chǎn)損溢待處般理流動資產(chǎn)損溢拔”科目，貸記“傲其他收入”科目翱。唉（二） 盤虧、斑變質(zhì)、毀損的庫擺存物資，按照庫班存物資賬面余額邦減去該物資對應(yīng)案的待沖基金數(shù)