某集團(tuán)全面預(yù)算管理模式分析

1、扳橫店集團(tuán)全面預(yù)稗算胺管理制度澳北大縱橫管理咨擺詢公司2003年9月哀目 邦錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc51554353 按第一章 總則辦 PAGEREF _Toc51554353 h 敖1 HYPERLINK l _Toc51554354 艾第二章 預(yù)算管岸理模式襖 PAGEREF _Toc51554354 h 藹1 HYPERLINK l _Toc51554355 拔第三章 責(zé)任中板心擺 PAGEREF _Toc51554355 h 擺1 HYPERLINK l _Toc51554356 澳第四章 預(yù)斑算俺的組織及關(guān)系跋 PAGEREF _Toc51554

2、356 h 邦1 HYPERLINK l _Toc51554357 靶第五章 預(yù)算目叭標(biāo)的確定與分解拔 PAGEREF _Toc51554357 h 挨1 HYPERLINK l _Toc51554358 凹第六章 預(yù)算編班制俺 PAGEREF _Toc51554358 h 哀1 HYPERLINK l _Toc51554359 鞍第七章 預(yù)算執(zhí)矮行與控制扳 PAGEREF _Toc51554359 h 壩1 HYPERLINK l _Toc51554360 氨第八章 預(yù)算反岸饋與考評(píng)啊 PAGEREF _Toc51554360 h 昂1總則挨為加強(qiáng)集團(tuán)公司矮的財(cái)務(wù)管理，充搬分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任按制

3、和預(yù)算工作的霸預(yù)測(cè)、控制作用板，根據(jù)企業(yè)財(cái)啊務(wù)通則及國(guó)家白有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)，捌特制定本規(guī)定。盎本規(guī)定主要叭內(nèi)容芭包括白責(zé)任中心的劃分礙、預(yù)算目標(biāo)確定傲與分解、預(yù)算編版制、預(yù)算的監(jiān)控扒與執(zhí)行、預(yù)算的奧反饋。藹本啊管理制度翱適用于半集團(tuán)公司本部及礙所有成員單位稗。矮本管理制度由集拔團(tuán)公司董事局批扒準(zhǔn)通過(guò)，集團(tuán)預(yù)拌算管理委員會(huì)負(fù)艾責(zé)解釋。預(yù)算管理模式瓣集團(tuán)公司推行責(zé)俺任預(yù)算模式。責(zé)拌任預(yù)算指按照責(zé)吧任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)敖任中心體系，進(jìn)跋行總體目標(biāo)分解擺、預(yù)算編制和預(yù)襖算執(zhí)行考核的預(yù)半算模式。班責(zé)任預(yù)算的特點(diǎn)班：半預(yù)算目標(biāo)的匯總伴和分解對(duì)應(yīng)各級(jí)佰責(zé)任中心，并按罷責(zé)任中心的特點(diǎn)巴和責(zé)任范圍，確敖定可控部分和不敗可

4、控部分；白責(zé)任預(yù)算可按責(zé)皚任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期暗內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)藹行計(jì)劃、組織、安分配，達(dá)到對(duì)資背源有效和動(dòng)態(tài)的柏配置，以明確各罷單位責(zé)任目標(biāo)，艾提供考核依據(jù)，扒提高經(jīng)濟(jì)效益；按責(zé)任預(yù)算將公司敗的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)敗細(xì)化，有助于監(jiān)百控公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略版的發(fā)展；壩責(zé)任預(yù)算要求各挨責(zé)任中心按統(tǒng)一胺、規(guī)范的格式編拜制預(yù)算，有助于阿統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和皚計(jì)劃信息，提高啊計(jì)劃效率。責(zé)任中心劃分責(zé)任范圍劃定集團(tuán)公司責(zé)任結(jié)構(gòu)責(zé)任關(guān)系確定預(yù)算目標(biāo)體系（按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解）預(yù)算編制調(diào)整（按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行）預(yù)算考評(píng)反饋（按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng)）責(zé)任中心俺責(zé)任中心劃分標(biāo)斑準(zhǔn)關(guān)于

5、責(zé)任中心1.1定義辦責(zé)任中心俺即企業(yè)內(nèi)部熬為整體目標(biāo)的實(shí)盎現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)搬，并拔承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)襖管理絆決策權(quán)相適應(yīng)的笆經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位拔。按1.2 捌責(zé)任中心懊的背特點(diǎn)：氨責(zé)任中心是一個(gè)奧責(zé)權(quán)利相結(jié)合的皚統(tǒng)一體捌，必須做到權(quán)責(zé)叭明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)襖。敖目標(biāo)一致性。各吧預(yù)算責(zé)任主體的挨整體目標(biāo)必須一哎致，應(yīng)圍繞著集氨團(tuán)的總目標(biāo)確定凹各自的目標(biāo)。耙責(zé)任中心所行使邦的權(quán)力和所承擔(dān)壩的責(zé)任是可控的芭。跋1.3安 辦責(zé)任中心搬分類岸把 頒責(zé)任預(yù)算的信息笆歸集和考核對(duì)象搬為各級(jí)責(zé)任中心拜。斑根據(jù)控制區(qū)域和扒權(quán)責(zé)范圍的大小叭和凹下放給岸各級(jí)管理人員白決策責(zé)任的性質(zhì)百和層次，按集團(tuán)公司的芭責(zé)任中心可分為矮三奧個(gè)層次凹：

6、投資中心、利頒潤(rùn)中心、成本費(fèi)扮用中心。捌1.4 敖劃分責(zé)任中心的扮意義敗劃分責(zé)任中心，按可以將集團(tuán)公司半的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任癌目標(biāo)和具體的責(zé)挨任預(yù)算目標(biāo)按照哀組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)艾關(guān)系逐級(jí)分解，唉使各責(zé)任中心明靶確各自的預(yù)算目襖標(biāo)，通過(guò)各層責(zé)柏任中心預(yù)算目標(biāo)凹及考核目標(biāo)的實(shí)氨現(xiàn)保證集團(tuán)公司扮整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)瓣。暗劃分責(zé)任中心，擺便于制定預(yù)算編般制的組織、執(zhí)行板及執(zhí)行監(jiān)督、考艾核等基本程序與傲操作規(guī)范。投資中心定義阿投資中心是最高把層次的預(yù)算責(zé)任般單位，它是需要白對(duì)其投資效果負(fù)胺責(zé)的責(zé)任中心。劃分原則拜投資中心責(zé)任主耙體是對(duì)資產(chǎn)具有半經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投搬資決策權(quán)的獨(dú)立百經(jīng)營(yíng)單位。癌管理霸責(zé)任人伴具有決策權(quán)，其捌決

7、策能夠影響決扳定昂本單位投資及其邦效益拜的主要因素八。佰投資中心既要對(duì)扒成本、收入、利佰潤(rùn)預(yù)算負(fù)責(zé)，而把且必須對(duì)其投資百報(bào)酬率或資產(chǎn)利版潤(rùn)率預(yù)算負(fù)責(zé)。控制目標(biāo)擺控制目標(biāo)是既定唉財(cái)務(wù)期間內(nèi)的投八資收益及其相關(guān)哎指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)阿估達(dá)成效果爸。利潤(rùn)中心定義鞍利潤(rùn)中心定義為壩負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任氨的公司整體/子耙公司，以及相應(yīng)挨的管理責(zé)任人。劃分原則吧利潤(rùn)中心的管理矮責(zé)任人稗對(duì)本單位的白整體供產(chǎn)銷爸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)擺，并具有經(jīng)營(yíng)自熬主權(quán)；安管理半責(zé)任人瓣具有決策權(quán)，其伴決策能夠影響決辦定凹本單位叭利潤(rùn)的主要因素昂；辦管理罷責(zé)任人八以般經(jīng)營(yíng)佰利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則氨?？刂颇繕?biāo)襖控制目標(biāo)是既定拜財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)白業(yè)利潤(rùn)及其相關(guān)

8、盎指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)版估達(dá)成效果敖。挨4、成本費(fèi)用中巴心4.1定義絆負(fù)有鞍成本、期間費(fèi)用皚（管理費(fèi)用、財(cái)壩務(wù)費(fèi)用）控制白責(zé)任稗的單位/職能部艾門，以及相應(yīng)的叭管理責(zé)任人；傲確定為成本費(fèi)用癌中心的單位/職跋能部門在組織上皚直接隸屬于既定奧的利潤(rùn)中心。4.2劃分原則爸成本費(fèi)用斑中心的管理骯責(zé)任人吧對(duì)本單位般可控的生產(chǎn)成本靶、商品成本及其矮他有關(guān)成本及本癌單位可控的期間擺費(fèi)用襖負(fù)責(zé)邦。啊管理岸責(zé)任人半具有決策權(quán)，其擺決策能夠影響決阿定背本單位可控的商凹品成本、產(chǎn)品生頒產(chǎn)成本及期間費(fèi)阿用俺的主要因素絆。骯管理按責(zé)任人埃以般商品成本、生產(chǎn)胺成本、管理費(fèi)用俺和財(cái)務(wù)費(fèi)用隘為決策準(zhǔn)則鞍。4.3控制目標(biāo)跋控制目標(biāo)是

9、特定把財(cái)務(wù)期間內(nèi)的生扒產(chǎn)成本、商品成熬本、管理費(fèi)用和八財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)巴項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此辦評(píng)估達(dá)成效果佰。斑集團(tuán)責(zé)任中心分壩布敖投資中心：控股鞍公司，對(duì)整個(gè)集八團(tuán)的投資效果負(fù)擺責(zé)。百利潤(rùn)中心：各子皚公司頒 哀一級(jí)利潤(rùn)中心：懊控股公司；二級(jí)耙利潤(rùn)中心：各子盎公司；三級(jí)利潤(rùn)哀中心：子公司下襖屬企業(yè)及分廠等成本費(fèi)用中心：鞍費(fèi)用中心：總部邦各職能部門。成矮本費(fèi)用中心：學(xué)礙校、醫(yī)院暗 班責(zé)任預(yù)算采取逐拜級(jí)落實(shí)、分層管般理的辦法進(jìn)行。板責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)疤如下圖：二級(jí)利潤(rùn)中心控股公司醫(yī)院、學(xué)校其他子公司孫公司及分廠總部各職能部門投資中心、一級(jí)利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心三級(jí)利潤(rùn)中心費(fèi)用中心挨預(yù)算的組織及關(guān)背系預(yù)算組織的目

10、的安預(yù)算組織是基于瓣企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)翱而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企襖業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基擺礎(chǔ)組織，也是完敖成預(yù)算目標(biāo)制定壩、預(yù)算編制和修柏訂、預(yù)算考核及傲控制的主體機(jī)構(gòu)百。白預(yù)算組織的設(shè)立敗使得預(yù)算工作處扮于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)吧的管理系統(tǒng)當(dāng)中哀，為企業(yè)預(yù)算目般標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)班提供了根本保證佰。版預(yù)算組織體系的耙要素：百 預(yù)算組唉織體系的要素包案括：預(yù)算決策機(jī)襖構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)襖構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)傲行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)皚控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考罷評(píng)機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)邦性質(zhì)：預(yù)算管理懊委員會(huì)是企業(yè)內(nèi)柏部全面預(yù)算管理骯的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)翱，具體處理預(yù)算骯管理事宜，確保鞍公司預(yù)算管理實(shí)胺施的權(quán)威性、科伴學(xué)性和規(guī)范性，埃預(yù)算管理委員會(huì)斑為非常

11、設(shè)機(jī)構(gòu)。柏構(gòu)成：八預(yù)算管理委員會(huì)靶由集團(tuán)公司總裁芭任主任，財(cái)務(wù)總案監(jiān)任副主任，財(cái)拌經(jīng)委、經(jīng)發(fā)委、跋人力委等5-7爸個(gè)委員會(huì)負(fù)責(zé)人霸組成。唉預(yù)算委員會(huì)會(huì)議按根據(jù)會(huì)議議程，案可以召集與會(huì)議背議題有關(guān)的其他耙人員到會(huì)介紹有熬關(guān)情況或聽(tīng)取有癌關(guān)意見(jiàn)，但列席耙會(huì)議的非委員成癌員不介入會(huì)議議啊事，不參與表決辦。預(yù)算管理委員敖會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三芭分之二以上的委凹員出席方可舉行愛(ài)。襖預(yù)算委員會(huì)作出瓣的決議，必須經(jīng)伴預(yù)算委員會(huì)全體柏委員的過(guò)半數(shù)表埃決通過(guò)方為有效扮。主要職責(zé)：昂根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)總鞍目標(biāo)確定預(yù)算目氨標(biāo)；頒制定及修改預(yù)算佰管理政策和程序百；啊審核財(cái)經(jīng)委上報(bào)捌的部門及子公司愛(ài)預(yù)算及整體預(yù)算絆草案；靶根據(jù)需要，

12、調(diào)整半及修訂年度預(yù)算安；埃審批與預(yù)算相關(guān)般的控制政策和考敖核標(biāo)準(zhǔn)；霸審核超預(yù)算支出班及其處理建議；襖召集預(yù)算執(zhí)行分骯析會(huì)議，并決定敗考核、處理方案瓣或修正預(yù)算的意皚見(jiàn)；伴仲裁有關(guān)預(yù)算沖隘突。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)各級(jí)財(cái)務(wù)部門凹性質(zhì)：預(yù)算管理俺的組織機(jī)構(gòu)艾構(gòu)成：拜集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委搬的財(cái)務(wù)管理部、巴財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人；半下屬各級(jí)公司財(cái)耙務(wù)部的預(yù)算管理阿崗，財(cái)務(wù)部門負(fù)癌責(zé)人。主要職責(zé)：案子公司財(cái)務(wù)部負(fù)笆責(zé)綜合、平衡、芭控制、調(diào)整子公傲司各部門預(yù)算草暗案，對(duì)所有的調(diào)版整事項(xiàng)作出說(shuō)明襖，報(bào)子公司預(yù)算爸管理委員會(huì)審議拜。拌集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委半負(fù)責(zé)綜合、平衡靶、控制、調(diào)整子吧公司及總部各部班門預(yù)算草案，對(duì)叭所有的調(diào)整事項(xiàng)版作出書(shū)

13、面說(shuō)明，敗并報(bào)集團(tuán)公司財(cái)昂務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管挨理委員會(huì)，以確藹定集團(tuán)公司的整埃體預(yù)算；霸編制財(cái)務(wù)預(yù)算，唉即利潤(rùn)預(yù)算、資頒產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、艾資金預(yù)算；子公頒司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)叭編制子公司的財(cái)叭務(wù)預(yù)算，總部財(cái)班經(jīng)委負(fù)責(zé)編制集矮團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)斑算；般編制本部門的費(fèi)矮用預(yù)算；案匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)笆據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)扳行差異分析，形拜成預(yù)算執(zhí)行情況傲的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)凹告，向預(yù)算管理唉委員會(huì)反饋報(bào)告氨；礙對(duì)超出預(yù)算的支癌出項(xiàng)目進(jìn)行初步斑審核；隘預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)斑構(gòu) 各責(zé)任中心凹性質(zhì)：預(yù)算編制埃與執(zhí)行機(jī)構(gòu)靶構(gòu)成：公司各部八門及下屬各子公絆司。按包括集團(tuán)公司的搬各級(jí)責(zé)任中心（安利潤(rùn)中心、成本哎費(fèi)用中心），明矮確為各子公司和矮集團(tuán)總

14、部職能部艾門。主要職責(zé)：氨根據(jù)預(yù)算管理委邦員會(huì)下達(dá)的預(yù)算熬目標(biāo)，將公司整俺體預(yù)算編制要求罷與本單位的實(shí)際骯情況相結(jié)合，具疤體制定本部門、拜本公司該年度的翱預(yù)算計(jì)劃哀對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)笆算基礎(chǔ)和計(jì)劃控爸制措施進(jìn)行詳細(xì)癌說(shuō)明。邦在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)爸中執(zhí)行綜合平衡藹后的預(yù)算，促進(jìn)霸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)唉算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)白算自律，嚴(yán)格控埃制預(yù)算外行為；骯定期提供預(yù)算實(shí)啊際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報(bào)。預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)各級(jí)財(cái)務(wù)部門吧性質(zhì)：全面預(yù)算芭管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu)癌構(gòu)成：絆集團(tuán)總部財(cái)經(jīng)委阿的財(cái)務(wù)管理部、伴財(cái)經(jīng)委負(fù)責(zé)人；靶下屬各級(jí)公司財(cái)瓣務(wù)部的預(yù)算管理百崗，財(cái)務(wù)部門負(fù)啊責(zé)人。主要職責(zé)：哎預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中翱的常規(guī)審查，履搬行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

15、班職能；瓣匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)邦據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)搬行差異分析，形斑成預(yù)算執(zhí)行情況版的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)藹告，向總經(jīng)理辦背公會(huì)和董事長(zhǎng)辦絆公會(huì)反饋報(bào)告；艾定期形成預(yù)算執(zhí)敖行情況匯總數(shù)據(jù)癌，并進(jìn)行整理分挨析，為預(yù)算執(zhí)行把考評(píng)提供數(shù)據(jù)基罷礎(chǔ)；內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)矮性質(zhì)：全面預(yù)算愛(ài)管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu)巴構(gòu)成：集團(tuán)公司胺內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)：案對(duì)預(yù)算編制和組挨織情況進(jìn)行監(jiān)控案，提出獨(dú)立意見(jiàn)唉，向董事局匯報(bào)跋；矮定期或不定期進(jìn)鞍行預(yù)算執(zhí)行情況唉檢查，包括拜常規(guī)和特定事項(xiàng)案的審查半；岸對(duì)各預(yù)算單位提擺交的反饋報(bào)告進(jìn)拔行審計(jì)驗(yàn)證。癌對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)耙的質(zhì)量和有效性壩進(jìn)行評(píng)估。預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)背經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委罷員會(huì)隘性質(zhì)：預(yù)算管理班的考評(píng)機(jī)

16、構(gòu)盎構(gòu)成：集團(tuán)經(jīng)濟(jì)鞍發(fā)展管理委員會(huì)主要職責(zé)：頒 制定預(yù)算八考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)罷性質(zhì)：預(yù)算管理襖的考評(píng)機(jī)構(gòu)俺構(gòu)成：集團(tuán)財(cái)經(jīng)搬管理委員會(huì)主要職責(zé)：般 制定預(yù)算考稗核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)安匯總預(yù)算執(zhí)行情俺況數(shù)據(jù)，并對(duì)預(yù)搬算執(zhí)行情況進(jìn)行般差異分析；拜對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況昂予以考評(píng)。預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)：愛(ài)審批與預(yù)算相關(guān)白的考核標(biāo)準(zhǔn)與控伴制政策；阿人力資源管理委拔員會(huì)稗性質(zhì)：預(yù)算管理佰的考評(píng)機(jī)構(gòu)哀構(gòu)成：集團(tuán)人力斑資源管理委員會(huì)主要職責(zé)：翱根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)熬行情況數(shù)據(jù)，及扒已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算矮執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提吧出考核的具體意埃見(jiàn)；佰執(zhí)行芭已經(jīng)預(yù)算管理委稗員會(huì)批準(zhǔn)的考核扮措施。敗預(yù)算目標(biāo)的確定擺與分解拌預(yù)算目標(biāo)確定與鞍

17、分解的目的扒保證集團(tuán)公司戰(zhàn)岸略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；挨確保各層責(zé)任中扒心的所有經(jīng)營(yíng)活拜動(dòng)均在量化的預(yù)案算指標(biāo)體系下運(yùn)凹作，增強(qiáng)企業(yè)整案體的控制與考核笆的可操作性；絆為預(yù)算編制提供隘前提和基礎(chǔ)，使板預(yù)算成為企業(yè)管昂理的導(dǎo)向。俺預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的扳原則：扮 預(yù)算目吧標(biāo)的確定需考慮拜行業(yè)特征、企業(yè)敗生命周期、公司巴發(fā)展速度、公司澳市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向礙等因素。版 預(yù)算目艾標(biāo)的確定遵循佰先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性襖相結(jié)合的原則昂。預(yù)算的先進(jìn)性扒是指預(yù)算是要經(jīng)懊過(guò)企業(yè)員工的努澳力才能夠完成叭的。皚先進(jìn)的預(yù)算有利扮于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工斑的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積擺極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)啊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跋短期目標(biāo)。預(yù)算扳的現(xiàn)實(shí)性是指人頒們經(jīng)過(guò)努力確實(shí)盎具有完成預(yù)算

18、的柏可能性。預(yù)算只盎有同時(shí)具備先進(jìn)佰性和現(xiàn)實(shí)性，才叭可能具有科學(xué)性凹。疤預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)般成啊 預(yù)算目愛(ài)標(biāo)體系由集團(tuán)層半面的總目標(biāo)體系氨與責(zé)任中心的分暗目標(biāo)體系構(gòu)成骯.翱預(yù)算目標(biāo)確定及奧分解程序：董事局預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心財(cái)經(jīng)委制定集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定集團(tuán)總體預(yù)算目標(biāo)將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)根據(jù)集團(tuán)分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作根據(jù)自身情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本單位預(yù)算目標(biāo)草案并說(shuō)明匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo)綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo)矮2.重點(diǎn)預(yù)算目翱標(biāo)列示阿以下列示了主要巴的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)阿：埃單位唉重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)安集團(tuán)層面隘利潤(rùn)總額百息稅前總利潤(rùn)吧收入總額斑成

19、本、費(fèi)用總額俺總資產(chǎn)利潤(rùn)率藹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流俺子公司（成熟企愛(ài)業(yè)）靶利潤(rùn)辦息稅前利潤(rùn)半毛利敖收入總額搬成本、費(fèi)用總額盎總資產(chǎn)利潤(rùn)率襖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流傲成本費(fèi)用中心班成本費(fèi)用率（成矮本費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收壩入；成本費(fèi)用/辦產(chǎn)品銷售收入）愛(ài)成本費(fèi)用總額預(yù)算編制懊預(yù)算的編制期及跋執(zhí)行期瓣年度預(yù)算的編制愛(ài)期為預(yù)算執(zhí)行期芭前一年的10月頒初。預(yù)算的執(zhí)行擺期為每年的1月氨1日至12月3耙1日。預(yù)算編制的范圍藹集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)啊算管理，所有的罷財(cái)務(wù)收支都納入矮預(yù)算。預(yù)算編制的原則扮預(yù)算編制按照責(zé)耙任中心采取分層氨逐級(jí)編制，逐級(jí)艾匯總的辦法；預(yù)癌算編制采取自上澳而下與自下而上暗相結(jié)合的原則。唉預(yù)算編制的襖程序稗：制定集團(tuán)預(yù)

20、算方針各責(zé)任中心財(cái)經(jīng)委制定預(yù)算組織方案下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理委員會(huì)編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核Y預(yù)算匯總表匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案NY審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見(jiàn)是否通過(guò)NY年度預(yù)算案確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案扮注：預(yù)算編制方霸針包括：企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針；背部門費(fèi)用預(yù)算編奧制方針；襖投資與研究開(kāi)發(fā)案方針；資本運(yùn)營(yíng)方針；扮其他基準(zhǔn)（集團(tuán)捌公司費(fèi)用分?jǐn)偦k準(zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基叭準(zhǔn)等）。預(yù)算編制的內(nèi)容稗預(yù)算編制內(nèi)容包版括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)拌務(wù)預(yù)算和資本預(yù)傲算。襖業(yè)務(wù)預(yù)算：瓣 (1)銷售預(yù)按算；(2)生產(chǎn)胺預(yù)算；(3)直邦接材料消耗及采敗購(gòu)預(yù)算；(4)挨直接人工預(yù)算；瓣(5)制造費(fèi)用疤預(yù)算；(6)產(chǎn)藹品成本預(yù)算

21、；(翱7)期末存貨預(yù)熬算；(8)銷售翱、阿管理傲和財(cái)務(wù)八費(fèi)用預(yù)算。拜財(cái)務(wù)預(yù)算是指與礙企業(yè)現(xiàn)金收支、頒經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)案狀況有關(guān)的各項(xiàng)骯預(yù)算。主要包括邦：(1)現(xiàn)金預(yù)敖算；(2)預(yù)計(jì)鞍損益表；(3)俺預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表罷。叭資本預(yù)算，是指靶企業(yè)斑資本靶業(yè)務(wù)的預(yù)算，如盎企業(yè)固定資產(chǎn)的巴購(gòu)置、擴(kuò)建、改凹建、更新百、長(zhǎng)期投資預(yù)算癌、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目隘投資項(xiàng)目收益預(yù)隘算、籌資預(yù)算奧等。辦各單位及其預(yù)算阿編制內(nèi)容見(jiàn)下表傲：扳責(zé)任中心愛(ài)編制單位傲預(yù)算內(nèi)容凹成本費(fèi)用中心（版總部職能部門）伴總部辦公室礙總部固定資產(chǎn)預(yù)霸算、辦公用品預(yù)扳算、本部門費(fèi)用靶預(yù)算艾藹總部經(jīng)發(fā)委哎總部投資支出預(yù)壩算、投資收益預(yù)八算、本部門費(fèi)用扮預(yù)算

22、八熬總部資金結(jié)算委暗總部財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)懊算、本部門費(fèi)用爸預(yù)算班哎總部財(cái)經(jīng)委頒集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算（哎預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表艾、預(yù)算損益表、佰現(xiàn)金預(yù)算）、本阿部門費(fèi)用預(yù)算伴愛(ài)總部人力委哎總部薪酬預(yù)算、岸培訓(xùn)預(yù)算、招聘扮費(fèi)用預(yù)算，本部耙門費(fèi)用預(yù)算凹八總部建設(shè)委版建設(shè)工程項(xiàng)目預(yù)伴算、本部門費(fèi)用癌預(yù)算鞍傲總部質(zhì)監(jiān)委、內(nèi)巴審委、法紀(jì)委辦本部門費(fèi)用預(yù)算斑成本費(fèi)用中心（斑子公司）按學(xué)校、醫(yī)院斑成本費(fèi)用預(yù)算、瓣現(xiàn)金預(yù)算敗利潤(rùn)中心敖東磁等子公司敖子公司自身的業(yè)芭務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)暗算、資本項(xiàng)目預(yù)傲算翱利潤(rùn)中心各子公絆司內(nèi)部編制預(yù)算皚的主要內(nèi)容為：昂生產(chǎn)制造型企業(yè)按：長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算直接

23、人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案銷售及管理費(fèi)用預(yù)算期末存貨預(yù)算采購(gòu)預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃暗商業(yè)、貿(mào)易企業(yè)藹：服務(wù)型企業(yè)：長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算服務(wù)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算編制方法隘總部各職能部門扳應(yīng)在本部門年度般工作計(jì)劃確定的暗前提下，根據(jù)年八度工作計(jì)劃來(lái)確捌定年度的費(fèi)用預(yù)拌算，確保年度費(fèi)敗用預(yù)算既能保證頒本部門工作計(jì)劃氨的完成，又能夠艾做到經(jīng)濟(jì)、節(jié)約襖。預(yù)算管理委員藹會(huì)審核各項(xiàng)工作阿計(jì)劃并確定費(fèi)用拌預(yù)算。扒總部對(duì)下屬

24、子公叭司的費(fèi)用控制按班變動(dòng)和固定兩大凹類分別設(shè)定辦法爸進(jìn)行預(yù)算控制。拜變動(dòng)部分如業(yè)務(wù)百招待費(fèi)、廣告費(fèi)傲等，按照收入的昂一定比例確定費(fèi)艾用總額，比例的伴確定可以根據(jù)歷懊史的，參考行業(yè)敖的比例來(lái)確定。敗固定部分如辦公巴費(fèi)、折舊費(fèi)、維皚修費(fèi)、水電費(fèi)等暗，采取總額控制氨的辦法，參考?xì)v扒史的發(fā)生額核定俺費(fèi)用總額，遇特暗殊情況（如水電般費(fèi)價(jià)格上漲等）頒需調(diào)整固定費(fèi)用板的，下屬企業(yè)需捌做出說(shuō)明。下屬扒企業(yè)發(fā)生的對(duì)外耙捐贈(zèng)、贊助費(fèi)應(yīng)半于發(fā)生時(shí)報(bào)總部癌進(jìn)行審批。傲各子公司的人工壩成本的控制方法把見(jiàn)子公司薪酬皚控制辦法，費(fèi)傲用標(biāo)準(zhǔn)及審批程八序見(jiàn)集團(tuán)費(fèi)用暗開(kāi)支若干規(guī)定預(yù)算調(diào)整稗預(yù)算調(diào)整的條件斑：扒產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重邦大

25、變化。靶國(guó)家相關(guān)政策發(fā)背生重大變化，如罷：國(guó)家相關(guān)稅收礙政策發(fā)生重大變頒化；國(guó)家的行業(yè)隘政策發(fā)生重大變挨動(dòng)。爸公司組織、戰(zhàn)略瓣的調(diào)整，如：出搬于整體戰(zhàn)略發(fā)展隘的需要，部門或擺子公司之間進(jìn)行凹整合，業(yè)務(wù)范圍霸進(jìn)行調(diào)整等。唉預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為矮應(yīng)該調(diào)整的其他班事項(xiàng)。如：各種頒突發(fā)事件，包括俺自然災(zāi)害、公司白核心決策層的追頒加任務(wù)等。敖預(yù)算調(diào)整的權(quán)限敖及程序澳預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)：拔預(yù)算管理委員會(huì)辦在上述預(yù)算調(diào)整礙的條件發(fā)生時(shí)，澳可以提出預(yù)算調(diào)壩整的申請(qǐng)；下屬癌單位也可提出預(yù)哀算調(diào)整申請(qǐng)，但白需經(jīng)財(cái)經(jīng)委簽署啊調(diào)整分析意見(jiàn)。白預(yù)算調(diào)整的審議癌：預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)疤后，應(yīng)經(jīng)由一定巴的審議，并提出艾審議意見(jiàn)。由預(yù)癌算管理委

26、員會(huì)進(jìn)奧行審議。唉預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)拜：預(yù)算的批準(zhǔn)由礙預(yù)算管理委員會(huì)礙提交集團(tuán)公司董佰事局批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整表格扒 百預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表拜申請(qǐng)部門： 傲 白 奧 頒 絆 半 隘 年 月 辦 日背預(yù)算項(xiàng)目襖預(yù)算數(shù)皚預(yù)算增減額八預(yù)算增減幅度稗調(diào)整原因埃單位負(fù)責(zé)人： 叭 捌 芭 澳 吧 暗 胺 矮財(cái)經(jīng)委分析意見(jiàn)拜：擺預(yù)算管理委員會(huì)百意見(jiàn)：預(yù)算調(diào)整通知書(shū)靶 拜 隘 鞍 辦 扮 拔 芭 年頒 月 搬 日 白申請(qǐng)部門：疤預(yù)算項(xiàng)目：耙原預(yù)算數(shù)把預(yù)算增減額奧調(diào)整后預(yù)算數(shù)皚財(cái)務(wù)管理部部預(yù)岸算管理崗簽字半財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字：預(yù)算執(zhí)行與控制叭 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)敖及職責(zé)矮責(zé)任中心和各單柏位/部門是預(yù)算拔的執(zhí)行機(jī)構(gòu)；藹實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)敗格執(zhí)行

27、分解的預(yù)爸算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)；半預(yù)算執(zhí)行的直接靶責(zé)任人是各責(zé)任氨中心的負(fù)責(zé)人和伴各單位/部門的翱負(fù)責(zé)人靶預(yù)算執(zhí)行實(shí)行四邦級(jí)監(jiān)控：班一級(jí)監(jiān)控為預(yù)算笆執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，哀由各責(zé)任中心的柏負(fù)責(zé)人和各單位昂/部門的負(fù)責(zé)人奧負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的背預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督跋促和控制，根據(jù)把本部門/本公司阿的責(zé)任預(yù)算控制絆資金及成本的支叭出，努力達(dá)成和版超過(guò)責(zé)任預(yù)算的白收入利潤(rùn)指標(biāo)；叭二級(jí)監(jiān)控為財(cái)務(wù)搬部門審核監(jiān)控，唉由各級(jí)財(cái)務(wù)部門般預(yù)算管理崗依據(jù)邦預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算凹執(zhí)行部門的各種芭經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事背中審核，確保預(yù)絆算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)辦算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)斑營(yíng)；安三級(jí)監(jiān)控為高層扒審批監(jiān)控，由預(yù)吧算管理委員會(huì)對(duì)捌各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)般的預(yù)算外行為進(jìn)隘行審批控制；吧四級(jí)監(jiān)控為內(nèi)