案例 某投資集團(tuán)二OO五年十二月份財(cái)務(wù)分析

1、皚案例 背*投資集團(tuán)鞍公司阿二捌O扒 俺O芭五年十二月份財(cái)挨務(wù)分析唉2005年，藹集團(tuán)扳公司在國(guó)家宏觀板經(jīng)濟(jì)調(diào)控和市場(chǎng)敖競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響佰下，積極應(yīng)對(duì)市礙場(chǎng)挑戰(zhàn)，克服了壩原材料價(jià)格上漲邦、產(chǎn)品降價(jià)、資胺金短缺等諸多不耙利因素的影響，霸全年創(chuàng)造工業(yè)總礙產(chǎn)值44,35巴9萬(wàn)元，比04擺年增長(zhǎng)48.0捌1%；利潤(rùn)總額板4,832萬(wàn)元凹，比04年增長(zhǎng)哀11.62%，鞍完成年計(jì)劃的1絆00.36%；稗凈利潤(rùn)2,81癌0萬(wàn)元，比04敖年減少677萬(wàn)八元,完成年度預(yù)疤算的100.3搬6%。傲05年主要指標(biāo)藹完成情況表扒 凹 八 般 案 襖 般 愛(ài) 岸 癌 單位：萬(wàn)拔元笆項(xiàng)懊 捌 把 哀目扳05 年罷預(yù) 算 數(shù)

2、耙05年實(shí)際隘完 成 數(shù)白完成比例癌04年實(shí)際藹完 成 數(shù)熬比 去 年搬增減比例阿備按 唉 稗 八注唉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入半30,282皚36,382藹120.14%把23,632稗53.95%唉按主營(yíng)業(yè)務(wù)成本耙22,228藹28,654扒128.91%芭16,935壩69.20%傲按營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用按 辦925案1,322矮142.92%熬1,224阿 啊8.01%胺產(chǎn)品銷售數(shù)量增半加昂管 理 費(fèi) 用隘3,808百4,280叭112.39%般3,742隘14.38%骯A公司芭研發(fā)費(fèi)增加66爸6萬(wàn)元安財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用八1,414奧1,328邦93.92%叭1,068頒24.34%罷芭利 潤(rùn) 總 額拔4,8

3、00埃4,832叭100.67%白4,329安11.62%芭百凈 利 潤(rùn)矮2,800頒2,810胺100.36%捌3,487半-19.41%版八主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比爸去年同期有大幅隘度的增長(zhǎng)，完成哀年預(yù)算的120頒.14%，而主扳營(yíng)業(yè)務(wù)成本卻達(dá)叭到年預(yù)算的12半8.91%，這般說(shuō)明成本的增長(zhǎng)翱遠(yuǎn)大于收入的增半長(zhǎng)，最終導(dǎo)致利奧潤(rùn)總額沒(méi)有相應(yīng)芭的增加。這是由案多方面的原因造胺成的，其中包括百原材料價(jià)格上漲百、產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)矮、費(fèi)用的增加等般多種因素。叭成本斑費(fèi)用般構(gòu)成變動(dòng)情況表柏(占營(yíng)業(yè)收入的背比例)阿項(xiàng)目名稱背05年1-12挨月份搬去年同期斑同比增幅哎數(shù)值懊(萬(wàn)元)襖百分比巴(%)澳數(shù)值澳(萬(wàn)元)艾百分

4、比埃(%)板數(shù)值奧(萬(wàn)元)絆百分比扳(%)敗營(yíng)業(yè)收入懊36,382芭100.00%伴23,632奧100.00%邦12,750跋53.9懊5%癌成本費(fèi)用總額百35,637背97.95%熬23,149邦97.96%拌12,488鞍53.95%笆其中:營(yíng)業(yè)成本懊28,654鞍78.76%扒16,935奧71.66%愛(ài)11,719柏69.20%把 主營(yíng)稅奧金及附加扮53愛(ài)0.15%跋180哎0.76%罷-127唉-70.56%挨管理費(fèi)用頒4,280案11.76%扮3,742笆15.83%挨538捌14.38%絆銷售費(fèi)用靶1,322唉3.63%疤1,224俺5.18%白98百8.01%哎財(cái)務(wù)費(fèi)用鞍1,

5、328奧3.65%疤1,068叭4按.52%百260安24.34%拔05年全年霸營(yíng)業(yè)成本為28埃,654萬(wàn)元，埃較去年同期16斑,935萬(wàn)元增叭加11,719半萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為哀69.20%；搬期間費(fèi)用為6,頒930萬(wàn)元，較愛(ài)去年同期6,0版34萬(wàn)元增加8案96萬(wàn)元，增長(zhǎng)跋率為14.85俺%。佰05年度阿銷售成本費(fèi)用率隘達(dá)97.95%壩，比去年同期9霸7.96%相比笆增長(zhǎng)不大 。一、集團(tuán)總部礙集團(tuán)總部癌05年度實(shí)現(xiàn)利昂潤(rùn)總額729萬(wàn)邦元，這主要是因盎為長(zhǎng)期債權(quán)投資拜收回，沖減已計(jì)礙提減值所致。二、A公司敖(一) 產(chǎn)品生啊產(chǎn)狀況皚05年度生產(chǎn)各八類挨*扳材料挨147,020啊.91kg啊，較去年同

6、比增敗加巴43,055.哀99kg暗, 完成年計(jì)劃拔145.82%?。划a(chǎn)值完成27柏,818萬(wàn)元,捌 較去年同比增安加12,457盎萬(wàn)元，完成年計(jì)啊劃178.32稗%。唉(二) 主營(yíng)業(yè)凹務(wù)利潤(rùn)(即毛利啊)版05年度實(shí)現(xiàn)銷隘售收入19,1搬86萬(wàn)元，完成白年計(jì)劃179.稗69%；較去年擺同比增加 10跋,048萬(wàn)元，哀其中：可比產(chǎn)品霸收入凈增加4,敗386萬(wàn)元（由頒于增加銷量增加拌收入6,916絆萬(wàn)元，價(jià)格降低搬減少收入2,5哀30萬(wàn)元），不拜可比產(chǎn)品增加收拜入5,662萬(wàn)罷元。版05年度主營(yíng)業(yè)翱務(wù)成本為13,澳246萬(wàn)元，占巴年計(jì)劃213.凹34%；較去年柏同比增加8,1啊56萬(wàn)元，其中背:可

7、比產(chǎn)品成本唉凈增加3,67拔5萬(wàn)元（由于增岸加銷量增加成本礙3,679萬(wàn)元案，加大工藝改進(jìn)拜提高產(chǎn)品得率，艾降低單位成本減背少成本168萬(wàn)澳元，原材料漲價(jià)皚成本增加164熬萬(wàn)元），不可比唉產(chǎn)品成本增加4笆,481萬(wàn)元。瓣由上述因素主營(yíng)稗業(yè)務(wù)利潤(rùn)較去年昂同比增加1,8巴92萬(wàn)元，可比白產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)利岸潤(rùn)凈增加711扒萬(wàn)元（由于增加氨銷量增加主營(yíng)業(yè)凹務(wù)利潤(rùn)3,23俺7萬(wàn)元、由于工艾藝改進(jìn)及原材料暗漲價(jià),成本降低岸主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)增奧加4萬(wàn)元，單價(jià)罷降低主營(yíng)業(yè)務(wù)利伴潤(rùn)減少2,53盎0萬(wàn)元），不可襖比產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)爸利潤(rùn)增加1,1挨81萬(wàn)元。罷(三) 期間費(fèi)挨用翱05年度管理費(fèi)扒用2,728萬(wàn)背元(其中科研

8、投斑入2,074萬(wàn)敖元,較去年同比藹增加666萬(wàn)元懊)，占年計(jì)劃1阿12.78%，拔較去年同比增加皚748萬(wàn)元(主跋要是加大科研開(kāi)愛(ài)發(fā)力度，使科研跋投入增加)。 佰 擺05年度財(cái)務(wù)費(fèi)吧用549萬(wàn)元，頒占年計(jì)劃111安.57%，較去埃年增加332萬(wàn)啊元（本年擴(kuò)大了埃生產(chǎn)規(guī)模，貸款叭較去年同期增加擺，利息支出相應(yīng)昂增加193萬(wàn)元八,貸款擔(dān)保費(fèi)相敗應(yīng)增加148萬(wàn)邦元）。扳05年度營(yíng)業(yè)費(fèi)按用318萬(wàn)元，頒占年計(jì)劃127拔.06%,較去盎年增加127萬(wàn)礙元（主要系本期搬加大了市場(chǎng)開(kāi)拓半，增加了差旅費(fèi)熬、出口量、使包般裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)及產(chǎn)澳品推廣費(fèi)等較去爸年分別增加15按萬(wàn)元、44萬(wàn)元稗、30萬(wàn)元、3阿6萬(wàn)元）

9、。襖(四) 投資收胺益、營(yíng)業(yè)外收支澳、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)絆 辦 扳 耙 氨 笆 鞍 矮 拜 拜 吧 笆 啊 瓣 吧 伴 般 芭 昂 背 瓣 笆 拌 拜 拜 翱 把 拔 懊 半 扳 埃 啊 板 佰 靶 翱 伴 按 敖 板 哀 澳 襖 罷 柏 背 唉 哀 胺 傲 敗 奧 案 昂 百 巴 氨 八 澳 扮 唉 安 氨 礙 隘 俺 啊 背 靶 氨 暗 氨 佰 案 按 俺 捌 邦 案 般 吧 壩 罷 艾 邦 氨 按 版 佰 氨 靶 愛(ài) 澳 癌 礙 盎 爸 板 霸 啊 般 拔 擺 辦 巴 擺 耙 疤 氨 澳 稗 班 百 扮 啊 安 巴 版 埃 扒05年度投資收拌益較去年減少7半萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外收靶支較去年增加6芭萬(wàn)元

10、;稅金及附吧加減少99萬(wàn)元頒;其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)芭較去年增加16伴5萬(wàn)元。礙(五) 利潤(rùn)總瓣額捌05年度利潤(rùn)總頒額為2,532搬萬(wàn)元，去年同比哀為1,584萬(wàn)芭元，本期利潤(rùn)總唉額較去年同比增斑加948萬(wàn)元，挨完成年計(jì)劃18板8.05%。三、B公司敖05年度累計(jì)銷巴售各種鋼套98奧2,178只，扒實(shí)現(xiàn)銷售收入9昂,311萬(wàn)元，邦比去年同期8,般244萬(wàn)元增加胺1,067萬(wàn)元靶，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6跋95萬(wàn)元，比去襖年同期增加28芭萬(wàn)元。銷售收入啊比去年同期有較唉大增長(zhǎng)，而凈利翱潤(rùn)卻比去年同期八增加不大，主要伴是因?yàn)椋海?）柏產(chǎn)品降價(jià)導(dǎo)致利捌潤(rùn)空間縮小；（疤2）05年企業(yè)半所得稅半“矮兩免隘”哀期已過(guò)，開(kāi)始熬“

11、案三減半隘”哎期，全年交納所吧得稅94萬(wàn)元。澳今后，凹B哀公司將繼續(xù)加強(qiáng)襖對(duì)銷售公司的業(yè)爸務(wù)監(jiān)控，在堅(jiān)決按執(zhí)行以回款定發(fā)矮貨的基礎(chǔ)上，清愛(ài)理往來(lái)陳欠，限爸產(chǎn)壓庫(kù)，確保資熬金回籠，以保證八生產(chǎn)所需資金。絆積極與技術(shù)、生搬產(chǎn)、車間進(jìn)行溝奧通，掌握生產(chǎn)各熬工序中所需材料矮消耗的升降情況疤。另外，岸B頒公司通過(guò)努力，版在償還所有銀行班貸款利息及稅金靶的基礎(chǔ)上，又償艾還歷史積壓貸款板約200萬(wàn)元。四、C公司唉05年度實(shí)現(xiàn)利拔潤(rùn)總額為-29拔7萬(wàn)元（含1,拜190萬(wàn)元的財(cái)靶政補(bǔ)貼，如果扣挨除這部分，則實(shí)昂際虧損為1,4凹87萬(wàn)元），煤稗炭的持續(xù)攀升是拌利潤(rùn)增虧的主要扮原因。五、D公司芭影響佰D公司壩虧損的

12、主要因素拜有這么幾個(gè)：（邦1）煤炭采購(gòu)價(jià)皚格居高不下，導(dǎo)版致產(chǎn)品成本不斷吧上漲；（2）蒸藹汽產(chǎn)品銷售價(jià)格爸低，價(jià)格上調(diào)不埃到位。（3）臨扮時(shí)供熱設(shè)備效率版不高，使產(chǎn)品成襖本上升。絆D公司伴05年度利潤(rùn)總艾額為3萬(wàn)元(其班中包含收取的管斑網(wǎng)配套費(fèi)600絆萬(wàn)元,如果剔除版這一因素，愛(ài)D公司凹截止12月底將礙虧損597萬(wàn)元案)。六、E公司岸05年度矮E捌公司虧損371暗萬(wàn)元，原因有兩氨點(diǎn)：一是生產(chǎn)成版本過(guò)高，巴05年拔主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為皚172萬(wàn)元，而胺銷售收入僅為1班3萬(wàn)元，這主要絆是為了進(jìn)行評(píng)估芭，將生產(chǎn)研發(fā)過(guò)翱程中發(fā)生的制造俺費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入生霸產(chǎn)成本所致；二拜是固定費(fèi)用的發(fā)哀生，全年發(fā)生管俺理費(fèi)用1

13、72萬(wàn)伴元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用3哀5萬(wàn)元。七、F公司敗04年底由于阿*跋庫(kù)存的嚴(yán)重積壓矮以及傳統(tǒng)的瓣產(chǎn)品傲受到來(lái)自跋*熬等邦新產(chǎn)品埃的沖擊，進(jìn)入0骯5年以來(lái)，唉*熬生產(chǎn)廠家開(kāi)工不隘足，導(dǎo)致公司今斑年新增八3哎期生產(chǎn)線開(kāi)工不笆足2個(gè)月，生產(chǎn)隘成本大幅增加；氨同時(shí)由于市場(chǎng)供挨大于求，所以挨*柏廠家因?yàn)闋?zhēng)奪定稗單使05年爸*八售價(jià)持續(xù)下降；跋另一方面，受國(guó)皚際市場(chǎng)鐵礦石價(jià)骯格上漲的影響，跋作為暗*板主材的鋼帶其價(jià)扒格在05年不斷扒上漲。在5線轉(zhuǎn)胺資、產(chǎn)品售價(jià)下按跌和原材料漲價(jià)八的多重影響下，盎公司產(chǎn)品的利潤(rùn)昂空間被進(jìn)一步壓斑縮，產(chǎn)品大部分胺出現(xiàn)虧損，直接鞍使05年利潤(rùn)直跋線下降。唉05年度邦公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)擺務(wù)

14、收入靶121,394胺萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)靶利潤(rùn)14,50柏8萬(wàn)元，利潤(rùn)總靶額4,016萬(wàn)按元，凈利潤(rùn)4,扮293萬(wàn)元，距阿年度計(jì)劃的完成版相差較大。具體埃分析如下：八1、預(yù)算完成情襖況分析：背主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完埃成進(jìn)度表敖 鞍 哎 哎 白 叭 翱 啊 藹 皚 芭 啊 岸 班 靶 哀 礙 單疤位：萬(wàn)元班項(xiàng)襖 熬目啊2005哎年計(jì)劃阿05年頒實(shí)際按完成進(jìn)度伴完翱 翱成埃主營(yíng)業(yè)務(wù)收入爸134,570艾121,394唉90.21%皚主營(yíng)業(yè)務(wù)成本熬110,292艾106,885挨96.91%捌主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)奧 靶24,278板14,508瓣59.76%百營(yíng)啊 業(yè) 費(fèi) 用疤1195.33敗 柏793挨66.34%愛(ài)

15、管班 理 費(fèi) 用搬 敖5,150扮 捌4,346皚84.39%埃財(cái)捌 務(wù) 費(fèi) 用半 耙7,310爸 敖6,366愛(ài)87.09%罷利昂 潤(rùn) 總 額伴 埃9,753昂 藹4,016愛(ài)41.18%案凈挨 板 八 辦利把 按 芭 皚潤(rùn)昂 骯9,040凹 扒4,293跋47.49%懊由于翱產(chǎn)品拜滯銷，芭*藹生產(chǎn)廠家產(chǎn)品、岸庫(kù)存原材料積壓罷嚴(yán)重等原因，使疤得跋*板生產(chǎn)廠家對(duì)矮*班需求不足。1-吧12月公司實(shí)現(xiàn)安主營(yíng)業(yè)務(wù)收入奧121,394罷萬(wàn)元，完成年度癌計(jì)劃的90.2阿1%，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)骯業(yè)務(wù)利潤(rùn)14,叭508萬(wàn)元，完胺成年度計(jì)劃的5礙9.76%。主哎營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)距年笆度計(jì)劃的完成差礙距較大，主要原爸因是：一

16、、銷量壩與年度計(jì)劃有一胺定差距；二、與白年度計(jì)劃相比，鞍產(chǎn)品銷售價(jià)格下八降較大，原材料靶價(jià)格上漲較大。隘在上述因素的影吧響下，1-12半月公司實(shí)現(xiàn)凈利把潤(rùn)4,293萬(wàn)俺元，完成年度計(jì)巴劃的47.49傲%。澳2、主要經(jīng)濟(jì)指吧標(biāo)同期對(duì)比分析背：啊12月主要經(jīng)濟(jì)笆指標(biāo)對(duì)比分析表班 靶 隘 般 安 岸 澳 傲 吧 暗 單位：萬(wàn)爸元敗時(shí) 期罷主營(yíng)業(yè)務(wù)板收 入罷主營(yíng)業(yè)務(wù)愛(ài)利 潤(rùn)啊毛利率扮利潤(rùn)總額藹凈利潤(rùn)笆04年奧度按103,437敗27,820柏27%把12,582凹12,868壩05年爸度拔121,394奧14,508板12%柏4,016百4,293癌同比增長(zhǎng)鞍17.36%笆-47.85%敖-15%安-

17、68.08%奧-66.64%敗05年3月公司頒第艾三壩條生產(chǎn)線開(kāi)始達(dá)八產(chǎn)，但由于受行襖業(yè)影響，第般三邦線未能滿負(fù)荷生艾產(chǎn)。產(chǎn)品銷售毛啊利率由04年同柏期的27%下降鞍到05年的12鞍%，下降了15啊%，由于毛利率擺的下降使毛利減捌少13,312哎萬(wàn)元，毛利下降熬的原因有兩個(gè)方佰面，一是由于產(chǎn)壩品售價(jià)的下降，板從4月份開(kāi)始，敖各個(gè)廠家紛紛要癌求降價(jià)，產(chǎn)品售柏價(jià)在4月份、5愛(ài)月份、8月份連背續(xù)下降了3次，癌三次售價(jià)平均降叭幅達(dá)到了14%頒；二是由于鋼帶邦的漲價(jià)，進(jìn)入2胺季度以來(lái)，作為百*罷主材的鋼帶價(jià)格拜持續(xù)上漲，與0白4年同期相比，疤05年度鋼帶價(jià)敖格上漲超過(guò)20耙%，使銷售成本矮比04年同期上靶升10%，由于爸鋼